---
title: "\"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)\" от 05.08.2000 N 117-ФЗ"
number: "117-ФЗ"
issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации"
issued_on: 2000-08-05
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-310"
---
# Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
#### Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
1. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-310#p103019) настоящей статьи, в валюте выплаты дохода.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101213) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*
Налог с видов доходов, указанных в [подпункте 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102990) пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 [пункта 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284#p102662) статьи 284 настоящего Кодекса.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101214) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*
Налог с видов доходов, указанных в абзаце втором подпункта 3 пункта 1 [статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102993) настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной пунктом 4 [статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284#p102664) настоящего Кодекса.
Налог с видов доходов, указанных в подпункте 2, абзаце третьем подпункта 3 и подпунктах 4, 7 (в части доходов от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе по лизинговым операциям), 9 и 10 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 [статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284#p102658) настоящего Кодекса.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101215) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*
Налог с видов доходов, указанных в [подпунктах 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102998) (в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках) и [8](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102999) пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 [статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284#p102659) настоящего Кодекса.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101216) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*
Налог с видов доходов, указанных в [подпунктах 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102996) и [6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102997) пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется с учетом положений [пунктов 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p103003) и 4 указанной статьи по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 статьи 309 настоящего Кодекса, не признаются расходом для целей налогообложения, с таких доходов налог исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101217) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*
Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций в соответствии с настоящим пунктом, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте Российской Федерации по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату перечисления налога.
В случае, если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме.
2. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 [статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102989) настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:
1) случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
**2) случаев, когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, [статьей 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284#p102651) настоящего Кодекса предусмотрена налоговая ставка 0 процентов;**
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101219) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*
3) случаев выплаты доходов, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено освобождение таких доходов от удержания налога в Российской Федерации при их перечислении иностранным организациям;
4) случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 [статьи 312](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-312#p103033) настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101220) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*
3. В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.
> *(п. 3 введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101221) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*
[4.](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101223) Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей 289 настоящего Кодекса, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
> *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101223) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*