--- title: "\"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)\" от 05.08.2000 N 117-ФЗ" number: "117-ФЗ" issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации" issued_on: 2000-08-05 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-307" --- # Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации #### Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации 1. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается: доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений [пункта 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-307#p102962) настоящей статьи; доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов; другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 [статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102989) настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному представительству. 2. Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения, установленного [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-307#p102955) настоящей статьи. При определении налоговой базы иностранной некоммерческой организации учитываются положения пункта 2 [статьи 251](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-251#p101940) настоящего Кодекса. 3. В случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью. 4. При наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном [статьей 288](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-288#p102705) настоящего Кодекса. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство. 5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, применяют положения, предусмотренные [статьями 280,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-280#p102586) [283](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-283#p102643) настоящего Кодекса. > *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101198) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)* 6. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог по ставкам, установленным пунктом 1 [статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284#p102652) настоящего Кодекса, за исключением доходов, перечисленных в [подпунктах 1,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102990) [2,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102991) абзаце втором [подпункта 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102993) пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса. Указанные доходы, относящиеся к постоянному представительству, облагаются налогом отдельно от других доходов по ставкам, установленным подпунктом 2 [пункта 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284#p102662) и [пунктом 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284#p102664) статьи 284 настоящего Кодекса. 7. При включении в сумму прибыли иностранной организации доходов, с которых в соответствии со [статьей 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-146#p100047) настоящего Кодекса был фактически удержан и перечислен в бюджет налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией в бюджет, в который перечислена сумма удержанного налога, уменьшается на сумму удержанного налога. В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит в соответствии с настоящим Кодексом возврату из бюджета или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации. 8. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог в порядке, предусмотренном [статьями 286](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-286#p102674) и [287](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-287#p102693) настоящего Кодекса. Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные [статьей 289](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-289#p102718) настоящего Кодекса. > *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101200) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)* Абзац исключен. - Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101201) от 29.05.2002 N 57-ФЗ. При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства. > *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p101202) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)*