--- title: "\"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)\" от 05.08.2000 N 117-ФЗ" number: "117-ФЗ" issuer: "Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации" issued_on: 2000-08-05 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221" --- # Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты #### Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 [статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-210#p101119) настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: 1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 [статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-227#p101475) настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному [главой](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-246#p101834) "Налог на прибыль организаций". > *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p100392) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)* Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. > *(в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-166-fz-2000/statya-1#p100739) от 29.12.2000 N 166-ФЗ)* Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах: | | Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) | | --- | --- | | Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 | | Создание художественно - графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 | | Создание произведений скульптуры, монументально - декоративной живописи, декоративно - прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 | | Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 | | Создание музыкальных произведений: музыкально - сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок | 40 | | других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25 | | Исполнение произведений литературы и искусства | 20 | | Создание научных трудов и разработок | 20 | | Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 | В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. > *(абзац введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-166-fz-2000/statya-1#p100740) от 29.12.2000 N 166-ФЗ)* При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. > *(абзац введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-166-fz-2000/statya-1#p100742) от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p100395) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)* При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. > *(абзац введен Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-166-fz-2000/statya-1#p100742) от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p100395) от 29.05.2002 N 57-ФЗ)* Абзац исключен. - Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-57-fz-2002/statya-1#p100398) от 29.05.2002 N 57-ФЗ.