---
title: "Инструкция Минфина СССР от 02.11.1955 N 864"
number: "864"
issuer: "Министерство финансов СССР"
issued_on: 1955-11-02
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/instruktsiya-864"
---
## Инструкция Минфина СССР от 02.11.1955 N 864
# Инструкция Минфина СССР от 02.11.1955 N 864
"О порядке ревизии работы государственных трудовых сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита"
> [!WARNING]
> Документ утратил силу в связи с изданием [Инструкции](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-78#p100370) Минфина СССР от 19.03.1960 N 78.
Утверждаю
Заместитель Министра
финансов СССР
В.БАБУШКИН
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СССР**
**ИНСТРУКЦИЯ**
**от 2 ноября 1955 г. N 864**
**О ПОРЯДКЕ РЕВИЗИИ РАБОТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ**
**ТРУДОВЫХ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ КАСС И УПРАВЛЕНИЙ**
**ГОСТРУДСБЕРКАСС И ГОСКРЕДИТА**
**I. ЗАДАЧИ И ОРГАНИЗАЦИЯ РЕВИЗИЙ**
1. Основными задачами документальных ревизий государственных трудовых сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита являются:
а) проверка соблюдения государственными трудовыми сберегательными кассами и управлениями гострудсберкасс и госкредита законов, указов Президиума Верховного Совета Союза ССР, постановлений и распоряжений Правительства Союза ССР, а также приказов, инструкций и указаний Министерства финансов Союза ССР и Главного управления гострудсберкасс и госкредита по вопросам работы государственных трудовых сберегательных касс;
б) проверка наличных денег, облигаций государственных займов, ценных бланков и материальных ценностей, надежности и соблюдения установленного порядка хранения их и контроля за их сохранностью;
в) документальная проверка законности операций, произведенных государственными трудовыми сберегательными кассами и управлениями гострудсберкасс и госкредита, и соблюдения ими финансовой и сметной дисциплины;
г) выявление случаев хищений и незаконного расходования денежных средств, ценностей, имущества и материалов;
д) проверка правильности организации операционной и кассовой работы, доброкачественности документов на совершенные операции, правильности постановки бухгалтерского учета и отражения операций на балансовых и внебалансовых счетах; правильности составленных отчетов.
Ревизии должны быть использованы как один из основных методов контроля и проверки исполнения, живого и конкретного руководства, как действенное средство выявления и устранения недостатков и нарушений, улучшения всей работы сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита, организации привлечения средств населения во вклады и займы, повышения качества обслуживания вкладчиков и держателей облигаций государственных займов, поднятия личной ответственности руководителей сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита за порученное им дело.
В процессе ревизии должны быть выявлены все недостатки и нарушения в работе сберегательной кассы или управления гострудсберкасс и госкредита, установлены причины их возникновения и виновные лица, приняты на месте меры к устранению выявленных недостатков и нарушений, замене или привлечению к ответственности лиц, не справляющихся с возложенными на них обязанностями, допустивших нарушения и незаконные действия, а также проинструктированы работники.
2. Документальная ревизия каждой центральной сберегательной кассы и управления гострудсберкасс и госкредита должна производиться не реже одного раза в году контролерами-ревизорами, действующими на основании "[Положения](https://bukva.ai/docs/1348) о контролерах-ревизорах системы государственных трудовых сберегательных касс", утвержденного Министром финансов Союза ССР 24 декабря 1948 г.
3. При ревизии центральной сберегательной кассы должны быть обревизованы документы всех подотчетных ей сберегательных касс первого и второго разрядов и агентств сберегательных касс. При этом непосредственно на месте должна быть произведена ревизия деятельности не менее 75% сберегательных касс первого и второго разрядов и 50% агентств сберегательных касс, а при наличии в районе до трех подотчетных сберегательных касс - всех этих касс. Остальные подотчетные сберегательные кассы должны подвергаться ревизии на месте при следующей очередной ревизии центральной сберегательной кассы в первую очередь.
При ревизии деятельности управления гострудсберкасс и госкредита должна быть произведена на выборку ревизия операций нескольких центральных и подотчетных им сберегательных касс, чтобы на основе фактического состояния работы сберегательных касс выявить все недостатки в деятельности управления и руководстве им сберегательными кассами республики, края, области или города.
4. Ревизия деятельности сберегательной кассы и управления гострудсберкасс и госкредита должна производиться в объеме, предусмотренном настоящей инструкцией. В случае обнаружения злоупотребления объем ревизии должен быть расширен с тем, чтобы обеспечить выявление всех виновных в этом лиц и полной суммы причиненных ими убытков.
Ревизор должен хорошо знать указанные в настоящей инструкции методы ревизии, умело применять их так, чтобы обеспечить выявление всех недостатков в работе, а также нарушений и злоупотреблений, если они имеют место в сберегательной кассе или управлении, в которых производится ревизия.
5. Ревизии производятся по планам, составляемым на каждый квартал года. В каждом из первых трех кварталов года должны быть предусмотрены ревизии не менее 25% общего количества сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита, а в четвертом квартале - во всех оставшихся необревизованными сберегательных кассах и управлениях, подлежащих ревизии в данном году. При наличии данных о серьезных недостатках в работе или злоупотреблениях в какой-либо сберегательной кассе, ревизия такой кассы производится немедленно. Ревизия центральной сберегательной кассы, включая ревизии подотчетных ей низовых касс, а также ревизия управления не должна длиться более 30 календарных дней.
Ревизию назначает начальник управления гострудсберкасс и госкредита приказом, в котором он указывает персональный состав контролеров-ревизоров и устанавливает срок проведения ревизии. В ревизионные бригады, в необходимых случаях, кроме контролеров-ревизоров, включаются также другие квалифицированные работники управления. На право производства ревизии каждому контролеру-ревизору или другому работнику, включенному в ревизионную бригаду, выдается разовое удостоверение.
6. Начальник управления гострудсберкасс и госкредита и начальник контрольно-ревизионного отдела обязаны обеспечить тщательную подготовку контролеров-ревизоров к ревизии, дать им конкретные указания, вытекающие из особенностей состояния дел в намеченных к ревизии сберегательной кассе или управлении, установить объем ревизии по тем операциям, по которым настоящей инструкцией допускается выборочная проверка, а в случае необходимости давать задание о расширении объема ревизии отдельных операций; при выявлении ревизиями серьезных недостатков в работе - лично выезжать в центральные сберегательные кассы и управления гострудсберкасс и госкредита, где производится ревизия, для рассмотрения материалов ревизий и принятия мер на месте.
В целях обеспечения внезапности ревизии подготовка к ней должна производиться без оглашения даты выезда на ревизию.
7. Перед выездом на ревизию контролер-ревизор должен ознакомиться по материалам, имеющимся в управлении, с состоянием работы в сберегательной кассе или управлении, намеченных к ревизии: выяснить, какие имеются замечания по их работе и на что следует обратить особое внимание при ревизии, какие имеются жалобы со стороны вкладчиков и держателей облигаций государственных займов; ознакомиться с актом и принятым решением по предыдущей ревизии.
Для ревизии центральной сберегательной кассы контролер-ревизор должен взять с собой следующие материалы:
а) справку об остатках по балансовым и внебалансовым счетам по оборотной ведомости за последний месяц;
б) данные о выполнении в текущем году квартальных планов привлечения средств по вкладам и государственным займам, о сумме подписки на заем на последнюю отчетную дату;
в) справку о ценных бланках, высланных в центральную сберегательную кассу Гознаком или другой центральной сберегательной кассой за время от предыдущей ревизии;
г) справку от областного (краевого, республиканского) отдела по государственным пособиям многодетным и одиноким матерям о бланках поручений на выплату пособий, высланных в центральную сберегательную кассу за время от предыдущей ревизии;
д) справку об облигациях государственных займов, высланных в центральную сберегательную кассу Гознаком, Депозитным отделом Главного управления гострудсберкасс и госкредита или другими центральными сберегательными кассами, не отраженных в поступившей от кассы отчетности, с указанием суммы облигаций, вложенных в каждую посылку, и даты их отправки;
е) данные республиканской или межобластной комиссии по проверке и уничтожению погашенных облигаций, купонов и квитанций о полученных ею от центральной сберегательной кассы суммах погашенных облигаций, купонов и квитанций, на которые не отосланы сберегательной кассе акты об их проверке и уничтожении;
ж) список несквитованных сумм, числящихся за данной центральной сберегательной кассой по междукассовым операциям на балансовых счетах N 100, 103-а, 103-б, 105 и 106, по которым нет начальных талонов.
Контролер-ревизор должен информировать местные руководящие организации о начатой им ревизии центральной сберегательной кассы или управления, а также разъяснить на совещании работников ревизуемой центральной сберегательной кассы или управления задачи ревизии, мобилизуя этим всех работников на выявление и устранение имеющихся в работе недостатков.
**II. ПОРЯДОК И МЕТОДЫ РЕВИЗИИ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ КАСС**
**А. Ревизия денежной наличности, ценностей и ценных бланков**
8. Контролер-ревизор должен обеспечить внезапность ревизии денежной наличности, ценностей и ценных бланков, убедиться, что для ревизии ему предъявлены все деньги, ценности и ценные бланки, выяснить, соответствуют ли фактические остатки их данным бухгалтерского учета.
В случае обнаружения недостачи или излишка денег, ценностей и ценных бланков контролер-ревизор должен установить причины их возникновения, принять меры к возмещению недостающей суммы, обеспечить оприходование излишков, установить номера и серии недостающих бланков аккредитивов или переводов ф. N 10 и немедленно сообщить о них в установленном порядке телеграммой Главному управлению гострудсберкасс и госкредита.
По окончании ревизии наличия денег, ценностей и ценных бланков контролер-ревизор должен немедленно составить акт, который прилагается к общему акту ревизии. В акте указываются остатки денег, ценностей и ценных бланков, оказавшихся в наличии, и остатки их, числящиеся по книге кладовой или операционному дневнику и данным бухгалтерского учета. К акту прилагается опись номеров и серий ценных бланков, имеющих печатную нумерацию. Акт и опись ценных бланков подписываются контролером-ревизором, а также заведующим, главным бухгалтером и заведующим кладовой (ст. кассиром) центральной сберегательной кассы или соответственно заведующим (контролером) и кассиром сберегательной кассы первого, второго разрядов и агентства сберегательной кассы.
9. При ревизии наличия облигаций государственных займов депозита Министерства финансов СССР, хранящихся в центральной сберегательной кассе, контролер-ревизор обязан проверить их по таблицам состоявшихся тиражей выигрышей и погашения и выяснить, своевременно ли изъяты и погашены выигравшие и вышедшие в тираж погашения облигации. При остатке облигаций на сумму до 20 тыс. руб. проверке подвергаются все облигации. Если же облигаций имеется на сумму свыше 20 тыс. руб., то должно быть проверено 10% всех облигаций, но не менее чем на 20 тыс. руб. При проверке облигаций, полученных от Гознака, контролер-ревизор должен следить за последовательностью номеров серий облигаций в пачках и убедиться, все ли выигравшие и вышедшие в тираж погашения облигации значатся в актах ф. N 94 и оприходованы на внебалансовый счет N 211.
Контролеру-ревизору разрешается опечатанные комиссией облигации в связи с тиражом выигрышей или погашения опечатать своей печатью, а пересчет их произвести совместно с комиссией при проверке этих облигаций по таблице тиражей выигрышей или погашения. В том случае, когда таблица тиража выигрышей или погашения не может поступить до окончания ревизии, облигации должны быть распечатаны в присутствии всего состава комиссии, опечатавшей облигации, и пересчитаны контролером-ревизором одновременно с ревизией наличия остальных облигаций, а после этого вновь опечатаны той же комиссией.
При полистном пересчете облигаций Государственного 3% внутреннего выигрышного займа следует проверить, не оставлены ли при облигациях талоны на право участия в дополнительном тираже, которые должны были быть отрезаны 31 декабря предыдущего года.
10. При ревизии в сберегательных кассах первого и второго разрядов и в агентствах наличия оплаченных выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций контролер-ревизор должен убедиться, нет ли среди них облигаций со следами подделки или ранее произведенной оплаты, погашены ли облигации установленным порядком, а также проверить облигации по таблицам тиражей выигрышей и погашения. В центральных сберегательных кассах такую проверку разрешается производить на выборку, но не менее 10% суммы этих облигаций.
При наличии в центральной сберегательной кассе оплаченных выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций на сумму свыше 100000 рублей контролеру-ревизору разрешается не подвергать их ревизии. В этом случае он должен обеспечить, чтобы центральная сберегательная касса все имеющиеся в наличии на день ревизии оплаченные выигравшие и вышедшие в тираж погашения облигации в его присутствии упаковала в посылки и отослала в комиссию по проверке и уничтожению погашенных облигаций, купонов и квитанций. Об этом контролер-ревизор должен сделать соответствующую запись в акте.
При полистном пересчете квитанций, взамен которых выданы облигации военнослужащим, находившимся за границей, контролер-ревизор должен убедиться в подлинности квитанций, правильности их оформления и погашения.
Облигации, принятые для высылки на экспертизу, должны быть проверены с описями на эти облигации.
11. При пересчете облигаций, принятых на хранение (клиентский портфель), контролер-ревизор составляет ведомость с указанием в ней номеров пакетов (счетов) и нарицательной стоимости облигаций. При этом он должен сличить достоинство облигаций, номера, серии их, сроки купонов, а по Государственному 3% внутреннему выигрышному займу, кроме того, талоны на право получения выигрышей в дополнительных тиражах с данными хранящихся в пакетах описей; описи, в свою очередь, сверить с лицевыми счетами клиентов. При большом количестве пакетов (счетов) проверку соответствия облигаций данным описей допускается производить в выборочном порядке - в количестве 15 - 25% пакетов, но не менее 500 пакетов. О проверенных таким порядком пакетах (счетах) контролер-ревизор отмечает в вышеуказанной ведомости, составляемой им при пересчете облигаций, принятых на хранение.
12. При проверке наличия ценных бланков, имеющих печатную нумерацию, номера и серии бланков сверяются с данными операционного дневника и книг учета бланков.
13. Ревизию сберегательных касс, обслуживаемых по совместительству работниками учреждений связи, следует по возможности производить одновременно с ревизией учреждения связи соответствующим управлением (конторой) связи. Если эти ревизии производятся не одновременно, контролер-ревизор обязан, в соответствии с п. 67 договора Главного управления гострудсберкасс и госкредита с Народным Комиссариатом связи СССР от 19 апреля 1941 г., проверить денежную наличность в сберегательной кассе и в учреждении связи, при котором находится сберегательная касса.
При ревизии сберегательной кассы, обслуживаемой по совместительству работниками другого предприятия или учреждения, контролер-ревизор должен договориться с руководителем данной организации об одновременной ревизии денежной наличности предприятия или учреждения и сберегательной кассы.
14. В процессе ревизии денежной наличности, ценностей и ценных бланков контролер-ревизор должен проверить соответственно в центральной и подотчетных ей сберегательных кассах:
а) соблюдение установленного порядка хранения денег, ценностей и ценных бланков, заключения операций за день, открытия, закрытия, опечатывания и охраны кладовой, несгораемых шкафов и сундуков, порядка хранения ключей от них;
б) правильность осуществления в течение операционного дня контроля за выдачей из кладовой, несгораемых шкафов и сундуков, за внесением в кладовую и вложением в несгораемые шкафы и сундуки денег, облигаций, ценных бланков и других ценностей; соблюдение установленного порядка получения подкрепления денежной наличности из учреждения Госбанка и сдачи излишков денег в учреждение Госбанка, выдачи низовым сберегательным кассам денег, ценностей и ценных бланков и сдачи ими денег, ценностей и ценных бланков в центральную кассу, получения подкрепления денежной наличности из учреждений связи и торгующих организаций; соблюдение установленных лимитов денег, облигаций и ценных бланков, соответствие этих лимитов действительной потребности;
в) правильность ведения установленных книг для учета денег, ценностей и ценных бланков, для осуществления контроля за доставкой в учреждения связи отсылаемых денег, ценностей и ценных бланков, а также за получением из учреждений связи денежных переводов, ценных посылок и ценных пакетов;
г) соблюдение установленного порядка хранения и пользования печатями и штампами.
**Б. Ревизия операций по вкладам**
15. Основной задачей ревизии операций по вкладам является проверка законности открытия и правильности оформления и ведения лицевых счетов вкладчиков, полноты оприходования сумм, поступивших во вклады, обоснованности установленными документами, операций по выдаче и списанию сумм со вкладов, а также правильности бухгалтерского учета вкладов, особенно проверка правильности организации работы последующего контроля по вкладам, своевременности обработки и надлежащего хранения документов.
16. Особое внимание должно быть уделено сличению с записями в лицевых счетах по вкладам записей в сберегательных книжках, предъявляемых вкладчиками в сберегательную кассу во время ревизии. Контролер-ревизор должен проверить таким порядком возможно большее количество сберегательных книжек, в частности, в операционной части центральной сберегательной кассы и в крупных кассах первого разряда - от 25 до 50%, а в остальных кассах - все сберегательные книжки, предъявленные вкладчиками в период ревизии.
Контролер-ревизор должен убедиться в том, что предъявленные для ревизии лицевые счета вкладчиков являются подлинными, что остаток вклада по каждому лицевому счету соответствует остатку по документам последующего контроля, а общая сумма вкладов - данным баланса. Для этого необходимо:
в центральных сберегательных кассах остатки вкладов на 1-е число полугодия, в котором производится ревизия, значащиеся по своду оборотов ф. N 154 (а там, где последующий контроль вкладов осуществляется с применением счетных машин и в низовых сберегательных кассах - по выпискам ф. N 19), по каждому вкладу сличить с остатками в карточках лицевых счетов и в документах последующего контроля (ордерах и чеках). В сберегательных кассах с большим количеством лицевых счетов такой проверке разрешается подвергать 50% лицевых счетов, но не менее 10000 счетов;
проверить правильность постраничных и общих итогов остатков вкладов в своде оборотов ф. N 154 и в выписках ф. N 19 на то же число; в сберегательных кассах с количеством свыше 2000 лицевых счетов разрешается эту проверку производить в объеме 10%, но не менее 2000 счетов; сличить общую сумму остатка в своде оборотов ф. N 154 и в выписках ф. N 19 с остатками в карточках ф. N 68 и в оборотных ведомостях.
В случае обнаружения каких-либо несоответствий между данными сводов оборотов ф. N 154, выписок ф. N 19 и данными документов и баланса контролер-ревизор должен обеспечить выяснение и устранение их силами работников центральной сберегательной кассы до окончания ревизии, а при невозможности сделать это - сообщить об этом начальнику управления для получения от него указаний о дополнительных мерах.
17. Документы по вкладам и правильность их отражения в бухгалтерском учете должны быть обревизованы в следующем объеме:
по приему (зачислению) сумм во вклады и на выдачу (списание) вкладов по операционной части центральной кассы и сберегательным кассам первого разряда - не менее как за месяц, по сберегательным кассам второго разряда - не менее чем за 6 месяцев, а по агентствам сберегательных касс - за период от предыдущей ревизии.
За указанные периоды контролер-ревизор должен проверить:
правильность подсчета оборотов по вкладам в операционных дневниках и соответствие их данным карточек ф. N 68;
наличие в картотеке последующего контроля документов, оправдывающих обороты, показанные в операционных дневниках, а по операционной части центральной сберегательной кассы, кроме того, соответствие их записям в карточках лицевых счетов; правильно ли выведены в ордерах и чеках остатки вкладов; правильно ли исчисляются и выплачиваются проценты по вкладам (проверка допускается в выборочном порядке);
соответствие подписей на расходных ордерах, чеках и доверенностях образцам подписей вкладчиков, а подписей на чеках по текущим счетам организаций - образцам подписей лиц, уполномоченных подписывать чеки; наличие при ордерах сберегательных книжек, если выплачен весь вклад; погашены ли эти книжки установленным порядком; соответствие записей за текущий год в указанных книжках, а также в принятых от вкладчиков исписанных сберегательных книжках документам последующего контроля; при этом особое внимание следует обратить на проверку подлинности приложенных к документам на выплату всего вклада сберегательных книжек или заявлений об утрате их; контролер-ревизор должен проверить - не изготовлен ли бланк сберегательной книжки позже даты записанной в нее первой операции, соответствуют ли печать и штамп на сберегательной книжке печати и штампу, применявшимся в сберегательной кассе при оформлении вклада, подлинность подписей сотрудников, оформлявших первоначальный взнос по вкладу;
правильность расходования бланков сберегательных книжек; наличие при ордерах ф. N 78 испорченных бланков сберегательных книжек, а при документах последующего контроля - исписанных сберегательных книжек, взамен которых выданы новые сберегательные книжки; наличие заявлений вкладчиков об утрате сберегательных книжек, если им выдавались новые книжки взамен утраченных, соответствие подписей вкладчиков на заявлениях образцам их подписей;
правильность использования квитанций ф. N 31 для приема дополнительных взносов по вкладам, соответствие сумм, указанных в корешках этих квитанций, суммам в ордерах последующего контроля.
Кроме вышеуказанного, контролер-ревизор должен:
а) по операционной части центральной кассы и сберегательным кассам первого разряда проверить в последующем контроле (бухгалтерии) документы на выдачу (списание) вкладов по 10 - 20% лицевых счетов, по которым за период от предыдущей ревизии совершались расходные операции;
по операционной части центральной сберегательной кассы и сберегательным кассам первого и второго разрядов за время от предыдущей ревизии проверить документы на выдачу (списание) вкладов по лицевым счетам, по которым до этого в течение трех лет не совершались операции, - эти операции выявляются путем просмотра лицевых счетов как действующих, так и закрытых или документов по вкладам в последующем контроле (бухгалтерии);
по операционной части центральной сберегательной кассы за период от предыдущей ревизии проверить документы на выдачу или перечисление на новый лицевой счет неподвижных вкладов, а также соблюдение установленного порядка оформления операций и хранения лицевых счетов по этим вкладам.
По всем вышеуказанным операциям необходимо сличить подписи на документах с образцами подписей вкладчиков, проверить наличие сберегательных книжек или заявлений об утрате их при документах на выдачу (списание) всего вклада, подлинность их;
б) по операционной части центральной сберегательной кассы за период от предыдущей ревизии проверить операции по вкладам на предъявителя: сопоставить записи в лицевых счетах вкладчиков с записями в операционном дневнике и данными ордеров на прием и выдачу вкладов, проверить соответствие номеров и сумм контрольных листов, замененных при очередных операциях, данным ордеров и корешкам от контрольных листов по предыдущим операциям, правильно ли израсходованы бланки контрольных листов и сберегательных книжек;
в) проверить операции по зачислению во вклады сумм по поручениям Госбанка в центральных и первого разряда сберегательных кассах, где они носят массовый характер, как-то сумм единовременного вознаграждения за выслугу лет рабочим и служащим и др., - на выборку не менее чем 15 - 20% операций, совершенных за период от предыдущей ревизии, в остальных центральных и первого разряда сберегательных кассах - не менее чем за три месяца; проверить операции по безналичным расчетам за коммунальные услуги на выборку в объеме, устанавливаемом начальником управления при назначении ревизии.
По всем этим операциям сверить записи в операционном дневнике с документами последующего контроля, а по операционной части, кроме того, с записями в лицевых счетах вкладчиков; проверить соответствие подписей на документах на списание сумм со вкладов образцам подписей вкладчиков, а также правильность расходования бланков сберегательных книжек;
г) проверить правильность исчисления и зачисления на счета вкладчиков сумм выигрышей по выигрышным вкладам по одному из тиражей выигрышей, проведенному за период от предыдущей ревизии.
18. В случаях выявления документов на выдачу вкладов, на которых подписи не соответствуют образцам подписей вкладчиков, или образцы подписей вкладчиков отсутствуют, а также в случае обнаружения документов с исправлениями сумм и дат или других нарушений установленного порядка приема и выдачи вкладов, вызывающих сомнение в подлинности отдельных документов или лицевых счетов, по таким вкладам контролер-ревизор должен сличить записи в сберегательных книжках с записями в лицевых счетах, пригласив для этого вкладчиков закрытым письмом в сберегательную кассу или, в необходимых случаях, осуществить такую проверку по месту их жительства или работы, не допуская нарушения [ст. 23](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-4339#p100059) Устава государственных трудовых сберегательных касс СССР о сохранении тайны вкладов. Если такие документы выявлены по операциям низовой сберегательной кассы, контролер-ревизор должен выехать в эту сберегательную кассу для ревизии и проверки документов на месте.
При выявлении злоупотреблений контролер-ревизор обязан немедленно об этом сообщить начальнику управления гострудсберкасс и госкредита, назначившему ревизию, и получить от него разрешение на сверку сберегательных книжек с лицевыми счетами всех вкладчиков сберегательной кассы, в которой выявлены эти злоупотребления, путем приглашения вкладчиков в сберегательную кассу закрытыми письмами и посещения их по месту жительства или работы.
19. В процессе ревизии контролер-ревизор должен выяснить:
недостатки в организационной работе по привлечению вкладов населения, обеспечено ли проведение необходимой массово-разъяснительной работы среди рабочих, служащих и колхозников о вкладах, привлечены ли к этому комиссии содействия государственному кредиту и сберегательному делу, а также финансовый актив, используется ли местная печать, радио и реклама для популяризации сберегательного дела;
правильно ли организована операционная работа в сберегательных кассах - не создаются ли очереди, своевременно ли обеспечиваются сберегательные кассы денежной наличностью для совершения операций, удобны ли для населения часы работы их, нет ли жалоб вкладчиков, причины их возникновения;
если имеются сберегательные кассы с низкими остатками вкладов - причины плохой работы каждой такой кассы, принимаемые меры к развитию их деятельности;
поддерживается ли чистота в помещениях сберегательных касс, оборудованы ли они, имеется ли необходимый инвентарь, вывески, указатели о производимых операциях и времени работы.
**В. Ревизия переводных операций**
20. По переводным операциям должна быть проверена правильность перевода сумм в другие сберегательные кассы и оплаты полученных переводов, законность использования бланков переводов.
Переводные операции ревизуются: операции по переводу сумм из ревизуемой в другие сберегательные кассы - за период от предыдущей ревизии, а операции по оплате полученных из других сберегательных касс переводов - не менее чем за два месяца.
21. Ревизуя операции по переводам, совершаемым между сберегательными кассами разных районов (межрайонные переводы), контролер-ревизор должен:
а) установить по приложениям к операционным дневникам и книгам учета ценных бланков количество израсходованных бланков переводов ф. N 10, проверить, оправдан ли расход каждого бланка перевода заявлением о переводе и другими документами, соответствует ли сумма, на которую составлен перевод, сумме, проведенной в операционном дневнике и описи ф. N 40 по балансовому счету N 97, подтверждают ли контрольные цифры в корешке перевода эту сумму; проверить правильность использования квитанций ф. N 31. Если бланк перевода списан в расход как испорченный, - убедиться, приложен ли он к ордеру ф. N 78 и погашен установленным порядком;
по суммам, списанным для перевода с лицевых счетов по вкладам, - не менее чем по 35% переводов сличить подписи на заявлениях о переводе с образцами подписей вкладчиков в последующем контроле, а при переводе всего вклада, кроме того, сопоставить записи в сберегательных книжках с документами последующего контроля;
проверить на выборку правильность взимания платы за перевод;
выяснить, своевременно ли выполняются заявления вкладчиков о переводе их вкладов;
по сведениям бухгалтерии управления об оплаченных переводах, выданных ревизуемой кассой, по которым не имеется начальных талонов (несквитованные суммы по счету N 100 баланса управления), - выяснить, почему суммы переводов не проведены по счету N 97 (опись ф. N 40) и начальные талоны от них не отосланы в управление;
б) проверить правильность зачисления сумм во вклады и выплаты денег по переводам, полученным из сберегательных касс других районов, для чего: сопоставить оплаченные переводы с записями в операционном дневнике и описи ф. N 40; переводы, суммы по которым зачислены во вклады, сверять с ордерами в последующем контроле (по операционной части - и с записями в лицевых счетах вкладчиков), а переводы, оплаченные наличными деньгами, сопоставить с записями в журнале балансового счета N; 82, проверить правильность выплаты по ним денег; проверить, правильно ли оформлены переводы, не значатся ли они в числе бланков, объявленных недействительными.
22. Производя ревизию операций по переводам, совершаемым между сберегательными кассами, подотчетными одной центральной сберегательной кассе (внутрирайонные переводы), контролер-ревизор должен:
а) по приложениям к операционным дневникам и книгам учета ценных бланков установить количество израсходованных бланков переводов ф. N 10-а, проверить, обоснован ли документами расход каждого бланка, соответствует ли сумма, на которую составлен перевод, сумме, поступившей наличными деньгами или списанной со вклада, проведенной в операционном дневнике. При проверке сумм, списанных со вкладов, - сличить подписи на заявлениях о переводе с образцами подписей вкладчиков в последующем контроле, а при переводе всей суммы вклада, кроме того, сверить записи в сберегательных книжках с документами последующего контроля;
проверить на выборку правильность взимания платы за переводы;
б) проверить правильность зачисления сумм переводов во вклады и оплаты наличными деньгами путем сверки переводов и заявлений о переводе [(подпункт "а")](#p100096) с записями в операционных дневниках сберегательной кассы, зачислившей суммы переводов во вклады или оплатившей переводы наличными деньгами, и соответственно с ордерами в последующем контроле и записями в журнале по балансовому счету N 82.
23. При ревизии операций по специальным переводам, полученным от Министерства обороны СССР, Министерства внутренних дел СССР, Комитета Государственной безопасности при Совете Министров СССР и их местных органов, контролер-ревизор должен убедиться в подлинности каждого перевода и правильности оформления его; суммы и номера переводов сличить с записями в операционных дневниках, проверить правильность зачисления сумм переводов во вклады, отнесения их на балансовый счет N 97 по описи ф. N 40.
**Г. Ревизия аккредитивных операций**
24. По аккредитивным операциям должно быть проверено, правильно ли расходовались бланки аккредитивов и оприходованы ли суммы денег, на которые сберегательной кассой выданы аккредитивы, правильно ли оплачены аккредитивы. Ревизия операций по выданным аккредитивам производится за период от предыдущей ревизии, а по оплаченным аккредитивам - не менее чем за один месяц.
а) При ревизии операций по выданным аккредитивам контролер-ревизор должен:
определить по приложениям к операционным дневникам и ордерам ф. N 78 количество израсходованных бланков аккредитивов, сопоставить суммы и номера их, обозначенные в корешках, с записями в операционном дневнике; за 3 - 4 месяца сверить соответствие количества выданных аккредитивов количеству документов по аккредитивам в описи ф. N 40 по балансовому счету N 97;
если бланк аккредитива списан в расход как испорченный, проверить наличие его при ордере ф. N 78, погашен ли он установленным порядком;
проверить на выборку правильность взыскания установленной платы за выданные аккредитивы, а также убедиться, выполняется ли сберегательной кассой указание о заполнении аккредитивов чернилами особого состава;
по сведениям бухгалтерии управления об оплаченных аккредитивах, выданных ревизуемой кассой, по которым не имеется начальных талонов (несквитованные суммы по счетам N 103-а и N 103-б баланса управления), выяснить, почему суммы аккредитивов не проведены по счету N 97 (описи ф. 40) и начальные талоны от них не отосланы в управление.
б) При ревизии операций по оплаченным аккредитивам контролер-ревизор должен:
сличить сумму и номер аккредитива, указанные в контрольном листе, с суммой и номером аккредитива в описи ф. N 40 балансового счета N 97;
выяснить, проверяет ли контролер аккредитивы при их оплате по ведомости бланков, объявленных недействительными, осуществляют ли работники бухгалтерии по этим ведомостям контроль за правильностью оплаты аккредитивов, содержатся ли ведомости в надлежащем порядке.
**Д. Ревизия операций по государственным займам**
25. По операциям по государственным займам, размещаемым в порядке подписки, контролер-ревизор должен проверить соблюдение установленного порядка размещения займа, полноту учета суммы подписки и своевременность поступления средств по займу в государственный бюджет в соответствии с суммой подписки и установленным планом, правильно ли удерживаются взносы и обеспечена ли выдача подписчикам облигаций на уплаченную ими сумму, проверить, правильно ли ведется учет и представляется установленная отчетность по займу.
26. В центральной сберегательной кассе для проверки состояния расчетов по займу с предприятиями, учреждениями, организациями и налоговыми агентами используются итоговые выписки из лицевых счетов ф. N 107 и ф. N 115, составленные сберегательной кассой по ф. N 114 на 1-е число месяца, в котором начата ревизия. Проверив предварительно правильность итоговых сумм выписок, контролер-ревизор должен:
а) сверить по выписке общую сумму подписки на заем с данными журнала ф. N 116, а сумму, поступившую в оплату подписки с начала размещения займа, - с соответствующим итогом в журнале балансового счета N 20;
б) сличить по выписке сумму облигаций, выданных предприятиям, учреждениям и налоговым агентам, а также возвращенных ими в сберегательную кассу, с соответствующими данными журнала ф. N 106 внебалансового счета N 205 и с оборотами счета N 208;
в) сверить данные выписок с лицевыми счетами предприятий, учреждений и налоговых агентов и с отчетными сведениями по ф. N 16 и ф. N 21; выяснить, получает ли сберегательная касса отчетные сведения по ф. N 16 и ф. N 21 в установленные сроки, снабжены ли предприятия и учреждения необходимым авансом облигаций для расчетов с подписчиками, своевременно ли получают налоговые агенты облигации для выдачи крестьянам, полностью оплатившим подписку; выяснить, организует ли сберегательная касса работу комиссий содействия государственному кредиту и сберегательному делу по осуществлению ими контроля за расчетами по займу с подписчиками;
г) если отдельными предприятиями, учреждениями и организациями не перечислены суммы по займу, выяснить причины этого и, в необходимых случаях, обеспечить принятие мер к ликвидации задолженности;
д) проверить, своевременно ли налоговые агенты сдают в Госбанк собранные ими деньги за заем, регулярно ли сберегательная касса производит с ними сверку расчетов;
е) проверить не менее чем за один месяц соответствие записей в журнале ф. N 100 балансового счета N 20 и лицевых счетах ф. ф. 115 и 107 контокоррентным выпискам Госбанка и приложенным к ним поручениям предприятий и учреждений на перечисление очередных взносов в оплату займа;
ж) проверить за такой же период документы на выдачу облигаций под отчет предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым агентам, правильно ли выданы им облигации и сделаны записи в лицевых счетах ф. N 115 и ф. N 107 о суммах выданных облигаций.
27. Для определения, насколько правильно центральная сберегательная касса организует работу и осуществляет контроль за расчетами по займу, контролер-ревизор должен проверить постановку работы по займу в нескольких предприятиях и учреждениях и произвести ревизию кассовых операций не менее двух налоговых агентов и 30% прикрепленных к ним уполномоченных сельских Советов по займу, а также проверить работу 30% уполномоченных по сбору в городах средств на заем по подписке домашних работниц, некооперированных кустарей, пенсионеров и других лиц, проживающих в домах, принадлежащих отдельным лицам.
а) При проверке работы по займу на предприятии, в учреждении или организации контролер-ревизор должен установить:
правильно ли оформлены подписные листы и удерживаются взносы по займу, своевременно ли удержанные суммы перечисляются в государственный бюджет; имеется ли необходимый аванс облигаций и выданы ли выбывшим подписчикам облигации на уплаченную сумму; если некоторым выбывшим рабочим и служащим не выданы облигации на удержанную с них сумму по займу, выяснить причины этого и принять меры к выдаче им причитающихся облигаций;
правильно ли ведется учет по займу и заполняются отчетные сведения ф. N 16, своевременно ли эти сведения представляются в сберегательную кассу; не хранятся ли в кассе предприятия, учреждения, организации не врученные подписчикам облигации займов, по которым расчеты закончены;
осуществляет ли комиссия содействия государственному кредиту и сберегательному делу контроль за правильностью расчетов с подписчиками, за своевременным и полным перечислением в государственный бюджет удержанных сумм по займу, вручением облигаций подписчикам, обеспечивает ли систематическое проведение в коллективе проверки облигаций по таблицам тиражей выигрышей и погашения.
О результатах проверки контролер-ревизор в необходимых случаях должен информировать администрацию, партийную и профсоюзную организации предприятия или учреждения для принятия соответствующих мер к устранению выявленных недостатков.
б) Ревизия кассовых операций налогового агента осуществляется в порядке, установленном инструкцией Министерства финансов СССР от 7 мая 1949 года N 662, за исключением проверки недоимщиков по налогам и обязательному окладному страхованию, а также хозяйств, полностью освобожденных от уплаты налогов и платежей по обязательному окладному страхованию. Контролер-ревизор должен проверить:
наличие у налогового агента денежных сумм, облигаций государственных займов, квитанций по налогам и займу, свидетельств, полисов и квитанций по страховым операциям; правильность их учета;
полностью ли учтена подписка и правильно оформлены подписные листы по займу, всем ли подписчикам выданы расчетные квитанции;
своевременно ли уполномоченные сдают собранные по займу суммы налоговому агенту, соответствуют ли записи в корешках расчетных квитанций, имеющихся у уполномоченных, записям в лицевых счетах ф. N 180 и их копиях;
своевременно ли налоговый агент сдает в Госбанк полученные им от уполномоченных суммы по займу и представляет установленную отчетность в сберегательную кассу; правильно ли оплачиваются почтовые расходы в случаях перевода денег в Госбанк по почте;
подтверждена ли сумма выданных подписчикам облигаций расчетными квитанциями и установленными ведомостями с расписками подписчиков в получении облигаций.
28. Контролер-ревизор также должен проверить правильность завершения расчетов по предыдущему займу, по которому после оплаты взносов выданы облигации, а именно:
а) соответствует ли сумма облигаций, выданных предприятиям, учреждениям и организациям, сумме поступивших от них взносов; от всех ли предприятий, учреждений и организаций получены отчеты об итогах подписки на заем и о раздаче подписчикам облигаций и выверены с данными сберегательной кассы;
б) от всех ли налоговых агентов получены отчеты об итогах подписки на заем и раздаче подписчикам облигаций, а также квитанции ф. N 52 и ведомости ф. N 55 на выданные подписчикам облигации, неиспользованные квитанции и ведомости; выверены ли отчеты с данными сберегательной кассы;
в) все ли облигации, сданные предприятиями, учреждениями, организациями и налоговыми агентами, как не врученные подписчикам, полностью оприходованы сберегательной кассой по внебалансовому счету N 205;
г) не менее чем за три месяца документы на выдачу облигаций из числа нерозданных подписчикам, наличие справок предприятий, учреждений и организаций и расчетных квитанций ф. N 52 на суммы выданных облигаций, сделаны ли отметки об этом в списках, при которых были приняты нерозданные облигации;
д) если имели место случаи возврата из бюджета отдельным предприятиям, учреждениям и организациям сумм, как излишне перечисленных в оплату подписки, - оформлено ли это в соответствии с установленным порядком.
29. Ревизия операций по покупке и продаже облигаций Государственного 3% внутреннего выигрышного займа производится не менее чем за три месяца. Контролер-ревизор должен:
а) по данным внебалансового счета N 205 и балансовых счетов N 27 и 22, а также документам проверить, полностью ли перечислены в государственный бюджет суммы, поступившие за проданные облигации;
б) по данным балансовых счетов N 21 и 28 и внебалансового счета N 205, а также документам проверить, полностью ли оприходованы купленные облигации и правильно ли получены за них суммы из государственного бюджета;
в) проверить соблюдение сберегательными кассами установленного порядка оформления операций по продаже и покупке облигаций этого займа.
30. Контролер-ревизор должен проверить соответствие суммы облигаций, выданных взамен специальных квитанций подписчикам, находившимся за границей, сумме этих квитанций, оприходованных на внебалансовый счет N 247, своевременно ли отосланы квитанции для проверки и уничтожения в комиссию по проверке и уничтожению погашенных облигаций, купонов и квитанций, правильно ли оприходованы на внебалансовом счете N 214, подтверждается ли сумма квитанций, списанная с этого счета, актами комиссии об уничтожении квитанций, а в тех случаях, когда акты еще не получены кассой, - выяснить, доставлены ли квитанции в комиссию.
31. Контролер-ревизор также должен проверить:
а) законность всех операций по покупке облигаций государственных займов, размещенных в порядке подписки (при зачислении их стоимости в доходы государства и других разрешенных случаях), а также операций, отраженных в журнале по внебалансовому счету N 205 в графах "Прочий приход" и "Прочий расход" - за период от предыдущей ревизии;
б) соответствие сальдо счетов N 20 и 22 сальдо счета N 27;
в) соответствие остатков счетов N 12 и 13 баланса Государственного банка остатку счета N 27 баланса сберегательной кассы, а также на выборку правильность распределения средств по займу между союзным и республиканским бюджетами.
32. По данным лицевых счетов ф. N 107, журналам по балансовым счетам N 85 и 132 и документам должна быть проверена за время от предыдущей ревизии правильность исчисления и выплаты вознаграждения за работу по займу налоговым агентам и уполномоченным сельсоветов; если выплата вознаграждения уполномоченным сельских Советов производилась через налоговых агентов, контролер-ревизор обязан также проверить, полностью ли отчитались налоговые агенты в полученных для этой цели от сберегательной кассы денежных суммах.
33. Операции по снабжению сберегательных касс облигациями государственных займов и высылке ими излишков облигаций контролер-ревизор должен проверить:
а) на основании взятых из управления данных о суммах облигаций депозита Министерства финансов СССР, не отраженных в поступившей от сберегательной кассы отчетности, - полноту и правильность оприходования этих облигаций в журнале по внебалансовому счету N 205;
б) правильность списания в расход по внебалансовому счету N 205 облигаций, отосланных в Депозитный отдел Главного управления гострудсберкасс и госкредита и в другие центральные сберегательные кассы: зачислены ли суммы отосланных облигаций на внебалансовый счет N 207, осуществляется ли контроль за поступлением от адресатов подтверждений о получении облигаций и принимаются ли в необходимых случаях меры к розыску облигаций, своевременно не доставленных по назначению; правильность списания со счета N 207 каждой суммы, приняты ли необходимые меры к выяснению в каждом случае недостачи или излишка облигаций, правильно ли сделаны в бухгалтерских книгах проводки на суммы обнаруженных получателями излишков или недостач облигаций, взыскана ли стоимость недостающих облигаций с виновных лиц; если на счете N 207 числятся облигации и нет документов, подтверждающих получение их адресатами, - проверить наличие при ордерах квитанций учреждения связи в приеме им посылок с этими облигациями;
в) полностью ли оприходованы подотчетными сберегательными кассами облигации, высланные им центральной сберегательной кассой, а последней облигации, полученные от подотчетных касс, т.е. соответствие оборотов, записанных в журнале по внебалансовому счету N 205 в графе "Отослано сберкассам своего района", оборотам по тому же журналу, записанным в графе "Получено от сберкасс своего района".
34. Применительно к указанному в [п. 33](#p100148) настоящей инструкции порядку должны быть проверены не менее чем за три месяца остальные операции по высылке облигаций и других ценностей, полнота учета их на внебалансовом счете N 231 "Разные ценности в пути", обоснованность списания сумм с этого счета.
35. Контролер-ревизор должен проверить соблюдение в центральной сберегательной кассе установленного порядка опечатывания депозитных облигаций перед тиражами и проверки их по таблицам тиражей выигрышей и погашения, а именно:
а) за период от предыдущей ревизии проверить своевременность назначения в установленном составе комиссий для опечатывания и проверки депозитных облигаций;
б) проверить, все ли депозитные облигации были своевременно опечатаны и проверены комиссией по таблицам тиражей выигрышей и погашения, для чего по приложениям к операционным дневникам определить сумму облигаций, имевшихся в сберегательной кассе к каждому тиражу, а также сумму облигаций, поступивших за время со дня начала тиража до получения официальной таблицы тиража выигрышей или погашения, и сверить с данными актов ф. N 93 и ф. N 94; убедиться, полностью ли были изъяты выигравшие и вышедшие в тираж погашения облигации, правильно ли списаны суммы их с внебалансового счета N 205 и оприходованы на внебалансовый счет N 211;
в) если комиссия производит проверку депозитных облигаций по таблицам тиражей выигрышей и погашения во время ревизии, - выяснить, правильно ли организована работа комиссии, обеспечен ли необходимый контроль за изъятием всех выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций и погашением их;
г) проверить, правильно ли списаны погашенные облигации с внебалансового счета N 211 и полностью оприходованы на внебалансовый счет N 214, подтверждена ли актами об уничтожении сумма облигаций, списанная с этого счета; если на счете N 214 числятся суммы погашенных облигаций, на которые еще не поступили акты об их проверке и уничтожении, - выяснить, доставлены ли эти облигации соответственно в комиссию по проверке и уничтожению погашенных облигаций, купонов и квитанций или в Отдел выплаты выигрышей Главного управления гострудсберкасс и госкредита;
д) выяснить по актам ф. N 95, не были ли обнаружены недостачи погашенных депозитных облигаций в посылках, отправленных сберегательной кассой, отражены ли суммы недостач на балансовом счете N 87, взысканы ли с виновных лиц.
36. При ревизии операций по выплате выигрышей и оплате вышедших в тираж погашения облигаций и купонов контролер-ревизор должен:
а) за период от предыдущей ревизии определить по оборотным ведомостям суммы, выплаченные в каждом месяце за купоны, выигравшие и вышедшие в тираж погашения облигации (балансовый счет N 24), и проверить соответствие их суммам погашенных облигаций и купонов, оприходованных на внебалансовый счет N 210;
б) проверить, правильно ли списаны со счета N 210, субсчет N 1, и полностью оприходованы на внебалансовый счет N 214 погашенные облигации и купоны, оправдана ли списанная в расход с этого счета сумма актами комиссии об уничтожении погашенных облигаций и купонов; если на счете N 214 числятся суммы, на которые еще не поступили акты из этой комиссии, - выяснить, доставлены ли облигации и купоны в комиссию; проверить, отнесены ли на балансовый счет N 87 неправильно выплаченные суммы, а также стоимость недостающих облигаций, взысканы ли эти суммы с виновных лиц;
в) проверить все суммы погашенных облигаций, числящиеся на день ревизии на счете N 210, субсчет N 3, и принять необходимые меры по тем из них, которые по сроку их отсылки должны были поступить в центральную сберегательную кассу.
37. Контролер-ревизор должен также проверить, своевременно ли сберегательная касса предъявляет Госбанку требование о возмещении из бюджета сумм, израсходованных на оплату купонов, выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций, для чего сопоставить кредитовые записи по балансовому счету N 28 с копиями поручений и выписками из соответствующего бюджетного счета баланса Госбанка не менее чем за три месяца, а общую сумму, поступившую в возмещение этих расходов, сверить с остатком по балансовому счету N 24.
38. Операции по приему и отсылке облигаций на экспертизу и оплате переводов ф. N 10-э допускается ревизовать за один - два месяца. Контролер-ревизор должен:
а) на основании корешков квитанций ф. N 31 и описей ф. N 99 установить, все ли принятые для экспертизы облигации оприходованы на внебалансовый счет N 228 и своевременно отосланы в Отдел выплаты выигрышей Главного управления гострудсберкасс и госкредита; проверить, обосновано ли соответствующими документами списание облигаций с внебалансового счета N 231 - переводами ф. N 10-э на выплату выигрышей, разрешениями Главного управления гострудсберкасс и госкредита на выдачу облигаций взамен дефектных, отосланных на экспертизу;
б) проверить по данным описей ф. N 99, записям по балансовому счету N 82 и переводам ф. N 10-э правильность произведенных выплат выигрышей владельцам облигаций, а по разрешениям Главного управления - правильность выдачи облигаций взамен дефектных, отосланных на экспертизу.
39. В процессе ревизии операций по оплате выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций и купонов контролер-ревизор обязан выяснить:
имеется ли в сберегательной кассе достаточное количество таблиц тиражей выигрышей и погашения, соблюдаются ли правила оплаты выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций, имеются ли у контролеров и кассиров отдельные комплекты таблиц, тщательно ли они проверяют облигации перед их оплатой и пользуются для этого увеличительными стеклами, соблюдают ли правила погашения оплаченных облигаций и купонов;
не было ли случаев оплаты поддельных облигаций и неправильной выплаты выигрышей, приняты ли необходимые меры к предупреждению таких случаев;
организована ли проверка облигаций по таблицам тиражей выигрышей и погашения на предприятиях, в учреждениях и колхозах.
40. Ревизия операций по приему облигаций на хранение должна быть произведена не менее чем за один месяц, а по выдаче облигаций с хранения - за 2 - 3 месяца. Контролер-ревизор должен:
а) по приложениям к операционным дневникам и ордерам ф. N 78 установить количество израсходованных за каждый день бланков сохранных свидетельств и проверить правильность использования бланков; при этом должно быть проверено соответствие сумм облигаций, записанных в операционных дневниках, суммам облигаций, указанным в лицевых счетах, а в случае выдачи клиентам сохранных свидетельств для замены утраченных - наличие заявлений об этом и соответствие подписей на них образцам подписей владельцев облигаций в лицевых счетах; проверить наличие испорченных бланков при ордерах ф. N 78 и погашены ли они установленным порядком;
б) по записям в операционных дневниках, в лицевых счетах и по ордерам ф. N 58 проверить правильность выдачи облигаций с хранения; расписки в получении облигаций на ордерах ф. N 58 сличить с образцами подписей владельцев облигаций, а при полной выдаче облигаций и закрытии счета, кроме того, проверить, имеется ли при ордере ф. N 58 погашенное сохранное свидетельство; если облигации высланы в адрес владельца по почте, проверить заявление владельца облигаций об этом и квитанцию учреждения связи в приеме облигаций, правильность списания облигаций с внебалансового счета N 216 или N 218 и зачисления на внебалансовый счет N 231, а также оправдано ли списание с этого счета обратной распиской владельца облигаций в получении ценного пакета;
в) проверить правильность получения платы за хранение облигаций, а также сумм на почтовые расходы при отсылке облигаций по почте в адрес их владельцев;
г) проверить правильность и своевременность осуществления бухгалтерского контроля по операциям приема облигаций на хранение и выдачи их с хранения, составления выписок по ф. N 19-а, соответствие сумм по этим выпискам остаткам облигаций на внебалансовых счетах N 216 и 218.
41. Операции по приему на хранение и выдаче с хранения облигаций, произведенные сберегательными кассами первого разряда, проверяются по документам, имеющимся в центральной сберегательной кассе. На месте, при ревизии соответствующей сберегательной кассы первого разряда, остатки облигаций по лицевым счетам должны быть сверены с данными ведомости наличия облигаций в кладовой ([п. 11](#p100045) данной инструкции).
42. Контролер-ревизор, кроме проверки документов на прием облигаций на хранение и выдачу их с хранения, должен сличить с лицевыми счетами не менее чем 25 - 30% сохранных свидетельств, предъявленных владельцами облигаций во время ревизии; при этом сличении необходимо проверить правильность оформления свидетельств, соответствие записей в них наименований займов, нарицательной стоимости, номеров и серий облигаций и сроков купонов записям в лицевых счетах.
43. Контролер-ревизор должен проверить по документам законность расходных операций по внебалансовому счету N 230 не менее чем за три месяца, а также правильность оприходования облигаций и других ценностей, числящихся в остатке по этому счету на день ревизии, приняты ли меры для выяснения и передачи их по назначению.
**Е. Ревизия кассовых операций по приему платежей**
**и выплате сумм по поручениям организаций**
44. При ревизии операций по приему сумм партийных и комсомольских членских взносов контролер-ревизор должен:
выяснить в районных (городских) комитетах КПСС и ВЛКСМ имеющиеся замечания по приему сберегательными кассами сумм членских взносов и принять меры к устранению недостатков в этом деле; получить от нескольких партийных и комсомольских организаций сведения о сданных ими за месяц перед ревизией суммах денег в сберегательные кассы и установить, полностью ли оприходованы эти суммы в операционных дневниках сберегательных касс, принявших деньги, а также по балансовому счету N 40-в;
по корешкам квитанций ф. N 31, заявлениям вносителей и записям в операционных дневниках за период не менее одного месяца проверить кредитовые обороты по счету N 40-в; за этот же период по контокоррентным выпискам Госбанка и копиям поручений проверить дебитовые обороты по счету 40-в; в результате этой проверки убедиться, своевременно и полностью ли центральной сберегательной кассой перечислены в Госбанк поступившие суммы партийных и комсомольских членских взносов и переданы на эти суммы выписки из лицевых счетов районным (городским) комитетам КПСС и ВЛКСМ.
45. При ревизии операций по приему налоговых и страховых платежей контролер-ревизор должен:
выяснить в финансовом отделе и инспекции государственного страхования, не имеется ли данных о неправильном оприходовании сберегательными кассами сумм по налогам и страхованию, при наличии таких данных - произвести проверку по конкретным фактам и принять необходимые меры;
получить в отделении Государственного банка и в инспекции государственного страхования сведения о количестве выданных сберегательной кассе бланков квитанций и проверить, оприходованы ли кассой эти бланки;
не менее чем за два месяца проверить правильность расходования бланков и кредитовые обороты по балансовым счетам N 40-А и 40-Б, а также дебитовые обороты по этим счетам путем сопоставления их с копиями поручений и контокоррентными выписками Госбанка.
46. При ревизии операций по выплате персональных пенсий и пенсий работникам науки контролер-ревизор должен:
а) сверить лицевые счета пенсионеров с извещениями Министерства социального обеспечения об установлении и изменении размера пенсий; удостовериться в подлинности извещений и наличии на них разрешительной надписи, заверенной соответствующими подписями и печатью управления гострудсберкасс и госкредита; по пенсиям работникам науки проверить правильность определения подлежащих выплате сумм;
б) не менее чем за три месяца проверить правильность итогов, выведенных в сводах оборотов ф. N 154, сличить эти итоги с оборотами по балансовому счету N 45; сопоставить записи в лицевых счетах с оборотами по каждому лицевому счету пенсионера, показанными в своде оборотов ф. N 154, а также с оплаченными талонами пенсионных книжек; проверить правильность оформления каждого талона, а подписи на талонах и доверенностях сличить с образцами подписей пенсионеров на лицевых счетах; если пенсия переведена пенсионеру по почте, убедиться, имеется ли заявление пенсионера об этом, талон пенсионной книжки, а также почтовая квитанция в приеме денег;
в) сличить с лицевыми счетами пенсионные книжки, предъявленные пенсионерами в сберегательную кассу во время ревизии;
г) проверить, своевременно ли бухгалтерия осуществляет установленный контроль за выплатой пенсий и обеспечивает истребование возмещения выплаченных сумм пенсий.
Операции по выплате пенсий, совершенные сберегательными кассами первого и второго разрядов, проверяются при ревизии центральной сберегательной кассы по контрольным лицевым счетам. Кроме того, при ревизии этих сберегательных касс контролер-ревизор должен по списку пенсионеров, взятому из центральной сберегательной кассы, на месте проверить подлинность ведущихся в низовой кассе лицевых счетов, подписаны ли они заведующим и главным бухгалтером центральной сберегательной кассы, правильно ли указаны в лицевых счетах размеры пенсий и сроки их выплаты, а также выплаченные суммы.
47. При ревизии операций по выплате государственных пособий многодетным и одиноким матерям контролер-ревизор должен:
а) получить от районного (городского) отдела по государственным пособиям многодетным и одиноким матерям сведения о том, на какую сумму сберегательная касса представила документы на выплаченные ею пособия за период от предыдущей ревизии, сверить эту сумму с кредитовым оборотом по балансовому счету N 46 и контокоррентными выписками Госбанка и установить, правильно ли истребованы из бюджета суммы в возмещение выплаченных пособий;
б) проверить документы на все суммы, числящиеся в остатке по балансовому счету N 46, сверив их с записями в операционных дневниках, убедиться в правильности оформления и подлинности документов;
в) проверить полноту оприходования сберегательной кассой бланков поручений на выплату пособий, высланных республиканским, краевым или областным отделом по государственным пособиям; проверить также правильность списания в расход этих бланков, выданных районному (городскому) отделу по госпособиям, для чего получить от него справку о количестве принятых от сберегательной кассы бланков поручений и сопоставить с данными учета сберегательной кассы.
48. Контролер-ревизор должен получить в Госбанке и в учреждении связи сведения о суммах выданного ко дню ревизии сберегательной кассы аванса соответственно марок государственной пошлины, профсоюзных марок и знаков почтовой оплаты и убедиться, соответствуют ли эти суммы данным сберегательной кассы по балансовому счету N 49 и внебалансовому счету N 223; по записям в указанных счетах выяснить, своевременно ли сберегательная касса перечисляла по назначению вырученные суммы и пополняла аванс марок и знаков почтовой оплаты.
**Ж. Проверка полноты оприходования ценных бланков,**
**правильности и законности их использования**
49. Правильность использования ценных бланков проверяется при ревизии документов по соответствующим операциям. Кроме того, контролер-ревизор должен проверить, полностью ли оприходованы полученные и правильно ли списаны отосланные ценные бланки, ведет ли центральная сберегательная касса установленный учет бланков и осуществляет контроль за их пересылкой и законностью использования. В этих целях он обязан:
а) за период от предыдущей ревизии на основании сведений, взятых из управления, а также имеющихся в центральной сберегательной кассе документов (накладных Гознака и др.), проверить по книге кладовой и внебалансовому счету N 233 своевременность оприходования ценных бланков, высланных ей Гознаком, вышестоящим управлением и центральными сберегательными кассами других районов, ведется ли установленный нумерационный учет бланков, имеющих печатную нумерацию;
б) по документам, операционным дневникам и приложениям к ним, а также данным книги кладовой и записям по внебалансовым счетам N 233 и 234 проверить: правильно ли списаны в расход со счета N 233 и записаны на приход счета N 234 ценные бланки, высланные центральной в подотчетные ей сберегательные кассы или последними в центральную, своевременно ли доставлены эти бланки по назначению и оприходованы соответственно центральной или подотчетными ей сберегательными кассами;
в) если ценные бланки высылались центральным сберегательным кассам других районов, проверить: имеется ли на каждую высылку бланков разрешение вышестоящего управления гострудсберкасс и госкредита и записаны ли при отсылке бланки на приход по внебалансовому счету N 234, оправдано ли списание их с этого счета установленными документами, подтверждающими получение бланков адресатами;
г) проверить правильность подсчета итогов в журнале по счету N 233 за каждый месяц по всем видам ценных бланков и сверить эти итоговые данные с оборотами по счету N 233 в оборотных ведомостях;
д) проверить соответствие общих остатков ценных бланков на день ревизии, числящихся в приложениях к операционным дневникам ф. N 25-а и в операционных дневниках ф. N 24-а, остаткам бланков по счету N 233.
**З. Ревизия расчетов с учреждениями,**
**организациями и разными лицами**
50. Сдача денег в Госбанк и получение из Госбанка подкрепления денежной наличности проверяются за период от предыдущей ревизии; расчеты с Госбанком по другим операциям проверяются одновременно с ревизией соответствующих операций за период, установленный для их ревизии. Контролер-ревизор должен:
а) по операционным дневникам определить суммы сданных сберегательной кассой денег в Госбанк за каждый день и по контокоррентным выпискам убедиться, зачислены ли эти суммы Государственным банком на корреспондентский счет 190;
б) сверить показанные в контокоррентных выписках Госбанка суммы выданных сберегательной кассе подкреплений денежной наличности с записями в операционных дневниках и установить, оприходованы ли сберегательной кассой деньги в тех суммах, которые были выданы Государственным банком с корреспондентского счета N 190;
в) в процессе ревизии выяснить, соблюдается ли установленный порядок сдачи в Госбанк денег и получения от него подкреплений денежной наличности, а также хранения бланков чеков, нет ли случаев, когда подписывались незаполненные бланки чеков; осуществляет ли главный бухгалтер контроль за поступлением денег по выданным чекам, а также за своевременной сдачей денег в Госбанк;
г) проверяя суммы, зачисленные во вклады и на текущие счета организаций (дебитовые обороты по счету N 67), сопоставить данные поручений и контокоррентных выписок с записями в лицевых счетах вкладчиков и текущих счетах организаций, а также с документами последующего контроля; проверяя суммы, перечисленные из сберегательной кассы в Госбанк (кредитовые обороты по счету N 67), сопоставить поручения и контокоррентные выписки с подлинными документами, на основании которых перечислены суммы, 22 а также с записями в соответствующих лицевых счетах и книгах сберегательной кассы; в случаях сомнения в подлинности предъявленных сберегательной кассой копий поручений и контокоррентных выписок - проверить их в Государственном банке;
д) сличить остаток по счету N 67 на 1-е число текущего месяца с остатком на то же число, показанным Государственным банком в контокоррентной выписке и в заверенной им справке, подтверждающей состояние расчетов со сберегательной кассой.
51. Операции по безналичным расчетам по платежам населения за квартиру, электроэнергию, газ, телефон, радио и др. проверяются в объеме, устанавливаемом в соответствия с указаниями, данными в [лит. "в" п. 17](#p100075) настоящей инструкции. На основании документов контролер-ревизор должен проверить: правильность списания со счетов вкладчиков и зачисления сумм на счет N 111, правильность перечисления сумм с этого счета по назначению; нет ли на счете невыясненных или не перечисленных по назначению сумм.
52. Контролер-ревизор должен проверить, получают ли сберегательные кассы подкрепление кассовой наличности от предприятий Министерства связи и других учреждений в соответствии с операционной потребностью, своевременно ли возмещают этим организациям позаимствованные у них суммы. В этих целях необходимо:
а) не менее чем за три месяца сверить дебитовые обороты счетов N 71 и 73 с контокоррентными выписками Госбанка и выяснить, производится ли возмещение сумм тем учреждениям, от которых были получены деньги сберегательными кассами;
б) по документам и записям в операционных дневниках не менее чем за три месяца проверить кредитовые обороты счетов N 71 и 73; получить от районной конторы связи и от других организаций, у которых сберегательные кассы заимствуют деньги, письменные справки о состоянии расчетов (об оборотах и остатке задолженности) на день ревизии и сличить с данными счетов 71 и 73; все расхождения между данными сберегательной кассы и соответствующих организаций должны быть выяснены и устранены;
в) при ревизии на месте работы сберегательных касс первого и второго разрядов и агентств сверить данные этих сберегательных касс о полученных суммах денег за последние 15 - 30 дней с данными предприятий связи и других организаций, от которых они получают подкрепление денежной наличности.
53. Контролер-ревизор должен проверить расчеты с дебиторами и кредиторами за время от предыдущей ревизии: законно ли выданы и правильно отнесены суммы на счет N 85, своевременно ли производятся расчеты с дебиторами, а также законно ли выданы или по назначению перечислены со счета N 83 суммы по расчетам с кредиторами.
При наличии дебиторской задолженности контролер-ревизор должен выяснить причины образования ее, приняты ли необходимые меры к взысканию задолженности, а если есть кредиторская задолженность - приняты ли меры к передаче сумм по назначению.
54. По невозмещенным на день предыдущей ревизии, а также вновь возникшим убыткам от растрат, недостач и переплат по операциям контролер-ревизор должен проверить:
а) имеются ли в сберегательной кассе документы, устанавливающие лиц, причинивших убыток, дату и причины возникновения каждого убытка, устранены ли эти причины, правильно ли отнесены суммы убытков на счет N 87;
б) отстранены ли от работы лица, совершившие злоупотребления, своевременно ли переданы на них материалы в следственные органы и заявлен гражданский иск, приняты ли меры к описи имущества виновных; если дело рассмотрено судом - получены ли копия приговора суда и исполнительный лист, передан ли исполнительный лист для взыскания суммы убытка; следит ли сберегательная касса за взысканием убытков и правильно относит на счет N 87 суммы, поступившие в погашение убытков; суммы, внесенные наличными деньгами, сверить с записями в операционных дневниках, а суммы, поступившие через Госбанк, - с данными контокоррентных выписок; правильно и своевременно ли производятся удержания из заработной платы работников в возмещение причиненного ими ущерба (недостачи, переплаты по операциям).
55. Ревизия операций по выдаче подкреплений денежной наличности подотчетным кассам и сдача ими излишков денег в центральную сберегательную кассу должна быть произведена за период от предыдущей ревизии. В центральных сберегательных кассах с небольшим объемом этих операций, где аналитический учет по счету N 56 ведется в журнале, контролер-ревизор должен:
проверить по документам и записям в операционных дневниках дебитовые и кредитовые обороты по счету N 56, правильно ли произведена квитовка сумм, соответствуют ли итоги за месяц в журнале по счету N 56 оборотам по этому счету в оборотной ведомости;
выяснить, из каких сумм состоит остаток по счету 56 на день ревизии и по тем из них, которые должны были уже поступить по сроку сдачи их в учреждение связи, проверить имеются ли при документах почтовые квитанции в приеме сумм, принять меры к выяснению, почему суммы не доставлены по назначению.
В центральных сберегательных кассах с большим объемом операций, где аналитический учет по счету N 56 осуществляется по подлинным документам в картотеках, контролер-ревизор должен:
получить ведомость несквитованных на день ревизии сумм, подписанную заведующим и главным бухгалтером, проверить подсчет; суммы, указанные в ведомости, сверить с документами, а общую сумму - с остатком счета N 56;
убедиться в том, что для ревизии предъявлены все документы, для чего проверить подсчет сквитованных за каждый месяц ордеров отдельно по дебету и кредиту и сверить с данными оборотных ведомостей (к дебитовому остатку по счету N 56 к началу месяца необходимо прибавить дебитовый оборот за месяц по этому счету и вычесть дебитовый остаток к концу месяца; полученная сумма должна быть равна сумме сквитованных за месяц документов);
сличить суммы ордеров как сквитованных, так и несквитованных с записями в операционных дневниках, проверить правильность квитовки ордеров по суммам и по содержанию текста; по несквитованным ордерам выяснить, почему деньги не доставлены по назначению и приняты ли необходимые меры.
56. Операции по балансовому счету N 94 необходимо проверить за период не менее трех месяцев, при этом контролер-ревизор должен:
а) убедиться тем же порядком, как это указано во [второй части п. 55](#p100225) данной инструкции, все ли сквитованные за проверяемый период и несквитованные на день ревизии документы полностью предъявлены для ревизии;
б) проверить, правильно ли сквитованы документы как по сумме, так и по содержанию операции;
в) сверить несквитованные документы с записями в операционных дневниках, выяснить, правильно ли отнесена каждая сумма на счет N 94, указаны ли в документах даты операций, номера сберегательных касс, за счет которых произведены операции, имеются ли на документах соответствующие подписи должностных лиц, почему документы не сквитованы.
57. Проверка оборотов по счету N 97 производится одновременно с ревизией операций по счетам, корреспондирующим счету N 97.
**И. Ревизии расходов и доходов, проверка соблюдения**
**финансовой и штатной дисциплины**
58. Ревизия расходов на заработную плату, ремонт помещений, приобретение инвентаря, агитацию и рекламу, пересылку облигаций и содержание транспорта должна быть произведена за период от предыдущей ревизии, а по остальным статьям сметы - не менее чем за четыре месяца. Контролер-ревизор обязан:
а) проверить, в пределах ли установленных кредитов и законно произведены расходы, оправданы ли соответствующими документами, имеется ли на каждом документе подпись главного бухгалтера о проверке и заведующего сберегательной кассой об утверждении расходов, погашены ли документы наложением штампа или надписью "Оплачено"; в платежных ведомостях на выдачу заработной платы, авансовых отчетах и других документах, в которых расходы слагаются из нескольких сумм, проверить правильность выведенных в них общих итогов;
б) на основании приказов о назначении, перемещении и увольнении работников, платежных ведомостей на выдачу заработной платы и других документов проверить, не нарушаются ли установленные штаты, правильно ли выплачиваются должностные оклады и предусмотренные соответствующим законодательством надбавки к заработной плате, своевременно и правильно ли производятся расчеты с работниками по заработной плате;
в) проверить, правильно и своевременно, ли выплачивается установленное вознаграждение работникам, выполняющим операции сберегательных касс по совместительству;
г) проверить всю документацию по расходам на ремонт и оборудование помещений сберегательных касс (договоры, сметы, счета и т.д.); соответствуют ли произведенные затраты утвержденной смете и объему фактически выполненных работ, доброкачественно ли выполнен ремонт, оформлена ли приемка выполненных работ актами;
д) проверить, обеспечено ли надлежащее хранение, учет и правильное расходование материалов, фуража и топлива, соответствует ли наличие их на день ревизии остаткам, числящимся на соответствующих счетах;
е) проверить, законно ли выдаются авансы денег и используются ли они по назначению; своевременно ли отчитываются подотчетные лица и не выдаются ли им новые авансы при наличии задолженности; если суммы возвращены наличными деньгами, проверить, оприходованы ли деньги по операционному дневнику; не выдавались ли авансы в суммах, превышающих фактическую потребность;
ж) в случае выявления фактов нарушения финансовой дисциплины и незаконного расходования средств - установить, кто персонально допустил эти нарушения и незаконное расходование средств, а также сумму нанесенного каждым из них ущерба государству.
59. Контролер-ревизор должен проверить, законно и в пределах ли отпущенных кредитов приобретался необходимый инвентарь и другое имущество; полностью ли имеются в наличии инвентарь и имущество, числящиеся на день ревизии по балансовым счетам 118 и 119. Если со счета N 118 было списано имущество или инвентарь, проверить, правильно и обоснованно ли произведено списание, имеется ли на это разрешение управления, которому подотчетна центральная сберегательная касса.
60. При ревизии центральных сберегательных касс, имеющих собственные жилые помещения, должно быть проверено: своевременно ли начисляется квартирная плата и нет ли задолженности за квартиросъемщиками; в каком состоянии содержатся помещения и принимаются ли меры к сохранению жилого фонда и проведению необходимого ремонта.
61. Одновременно с ревизией операций по вкладам и государственным займам, переводных, аккредитивных и других операций проверяется правильность получения с клиентов платы за бланки и другие суммы, учтенные на балансовом счете N 126 "Доходы", правильность выплаты процентов, вознаграждения за работу по займу и других операционных расходов, учитываемых на балансовом счете N 132. Помимо этого должны быть проверены документы и записи в операционных дневниках сберегательных касс на наиболее крупные суммы, отнесенные на эти счета и не проверенные при ревизии соответствующих операций, а также все документы на суммы, записанные в графу "Прочие" журналов балансовых счетов N 126 и 132. За период от предыдущей ревизии должны быть проверены по счету N 126 все дебитовые обороты, а по счету N 132 - кредитовые, если такие обороты были.
**К. Проверка состояния учета и отчетности**
62. В процессе ревизии соответствующих операций контролер-ревизор должен проверить:
а) правильно ли совершаются и оформляются установленными документами операции в сберегательных кассах, своевременно ли они представляют отчетность в центральную сберегательную кассу, качество этой отчетности, обеспечена ли своевременная и тщательная проверка получаемой отчетности и документов на произведенные операции;
б) правильно ли ведутся бухгалтерские книги и карточки; производится ли ежемесячное заключение книг и карточек, подтверждает ли правильность заключения их своей подписью главный бухгалтер; правильность оборотов и остатков в книгах и карточках аналитического учета и соответствие их данным оборотных ведомостей; соответствие остатков на день ревизии каждого рода ценностей, показанных в приложениях к операционным дневникам ф. N 25-а и в копиях операционных дневников ф. N 24-а, остаткам, выведенным в книгах и карточках аналитического учета по соответствующим внебалансовым счетам;
в) немедленно ли производится необходимая проверка при выявлении документов, вызывающих сомнение в их подлинности, систематически ли заведующим, главным бухгалтером и инспектором сверяются записи в предъявляемых вкладчиками сберегательных книжках с записями в лицевых счетах;
г) обеспеченность сберегательных касс необходимым инструктивным и операционно-бланковым материалами, правильность их использования; соблюдение в центральной сберегательной кассе установленных правил делопроизводства, порядка хранения книг, карточек и документов по текущей работе, а также архивных документов и материалов за прошлые годы; соблюдение сберегательными кассами первого и второго разрядов и агентствами установленного порядка хранения книг, карточек и других учетных документов и сдачи архивных материалов в центральную сберегательную кассу.
63. Если годовой отчет за истекший год не был проверен на месте, контролер-ревизор должен проверить по документам заключительные обороты, правильность заключения книг и карточек аналитического учета, соответствие оборотов и остатков в них данным годовой оборотной ведомости.
64. В процессе ревизии операций контролер-ревизор должен изучить состояние осуществляемого центральной сберегательной кассой контроля за обеспечением сохранности государственных средств в подотчетных ей сберегательных кассах, а также у налоговых агентов, проверить качество и действенность этого контроля. В частности, необходимо проверить:
в каждом ли квартале проводились ревизии кладовой центральной сберегательной кассы, а также документальные проверки во всех подотчетных кассах, качество проверок и своевременность принимаемых мер к устранению выявленных недостатков и улучшению работы касс;
проводятся ли работниками центральной сберегательной кассы ревизии кассовых операций налоговых агентов в соответствии с квартальным планом райфинотдела, качество этих ревизий; своевременно ли рассматриваются акты ревизий кассовых операций налоговых агентов, произведенных, как работниками центральной сберегательной кассы, так и работниками финансового отдела и инспекции Госстраха, проводятся необходимые мероприятия по устранению недостатков, вскрытых ревизиями в работе налоговых агентов.
**Л. Проверка работы с кадрами**
65. Контролер-ревизор должен проверить:
а) полностью ли укомплектован штат, а если имеются вакантные должности, что предпринято для их замещения;
б) соблюдается ли установленный порядок проверки, оформления и допуска к работе вновь принимаемых работников; со всеми ли работниками, которые по роду своей работы связаны с ценностями, заключены договоры о материальной ответственности и произведена замена их паспортов на спецудостоверения; правильно ли оформлены и хранятся личные дела на работников;
в) правильно ли распределена работа между работниками, знают ли они инструкции по операциям сберегательных касс и обеспечивают ли выполнение возложенных на них обязанностей; правильно ли организован рабочий день каждого работника, соблюдается ли трудовая и служебная дисциплина; проводится ли техническое обучение работников в целях повышения их квалификации;
г) во всех ли сберегательных кассах второго разряда и агентствах, где это установлено, назначены и совершают операции два работника - контролер и кассир; не допускается ли в других сберегательных кассах случаев, когда операции совершаются одним работником;
д) если со времени предыдущей ревизии производилась смена работников центральной или подотчетных ей сберегательных касс - имеются ли акты приема-сдачи дел и произведена ли проверка денег, ценностей и ценных бланков в случаях смены работников, связанных по роду своей работы с хранением денег и ценностей;
е) своевременно ли заведующий центральной сберегательной кассой составляет на предстоящий квартал план массово-разъяснительной работы и организует его выполнение; организован ли обмен опытом работы лучших сберегательных касс и отдельных работников.
## III. ПОРЯДОК И МЕТОДЫ РЕВИЗИИ УПРАВЛЕНИЙ ГОСТРУДСБЕРКАСС И ГОСКРЕДИТА
66. Ревизия деятельности управлений гострудсберкасс и госкредита имеет целью:
а) проверить правильность руководства работой сберегательных касс и действенность осуществляемого управлением контроля за соблюдением ими законности при совершении операций и обеспечением сохранности вверенных сберегательным кассам государственных средств; правильно ли управление организует финансово-хозяйственную деятельность сберегательных касс, обеспечивает ли необходимый контроль за соблюдением финансовой дисциплины, за целесообразным и законным использованием кредитов, отпускаемых по смете, проводит ли мероприятия по сокращению расходов на содержание аппарата сберегательных касс и осуществлению строгого режима экономии в расходовании средств;
б) правильно и активно ли управление организует работу подотчетных сберегательных касс по выполнению планов привлечения средств населения, своевременно ли принимает необходимые меры к устранению недостатков и оказывает кассам практическую помощь в улучшении работы;
в) если имелись жалобы на плохую работу сберегательных касс, выяснить, устранены ли причины возникновения их; при наличии фактов волокиты в деле разбора жалоб - установить виновных в этом лиц, обеспечить своевременное рассмотрение жалоб, дачу по ним ответов вкладчикам и держателям облигаций государственных займов, а также принятие мер к устранению причин, порождающих жалобы;
г) проверить сохранность денег, ценностей, ценных бланков, инвентаря и материалов в самом управлении; законность операций и расходов, произведенных непосредственно управлением, правильность оформления по ним документов и ведения бухгалтерского учета.
Для этого контролер-ревизор обязан произвести документальную ревизию операций самого управления, а также ревизию деятельности нескольких подотчетных ему центральных и низовых сберегательных касс; в центральных сберегательных кассах должна быть произведена ревизия:
наличия денег, облигаций государственных займов, ценных бланков и других ценностей, а также операций по вкладам операционной части центральной сберегательной кассы и ревизуемых низовых касс, расходов (балансовые счета N 129 и 132) - в объеме, указанном в настоящей инструкции для ревизии центральных сберегательных касс;
операций по выдаче переводов и аккредитивов, по получению денежных подкреплений из Госбанка и сдаче денег в Госбанк, по выдаче подкреплений денежной наличности низовым кассам и получению от них излишков денег (балансовый счет N 56) - не менее чем за три месяца;
операций по государственным займам, выплате государственных пособий многодетным и одиноким матерям, позаимствованию сберегательными кассами денежных сумм у учреждений связи и торгующих организаций (балансовые счета 71 и 73), а также других денежных операций - на выборку.
Непосредственно в низовых сберегательных кассах ревизия должна быть произведена в объеме, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР от 27 августа 1952 г. N 1572 "О порядке проведения документальной проверки работы сберегательных касс".
Ревизия работы управления и подотчетных ему сберегательных касс производится по следующим вопросам:
**А. Планирование привлечения средств населения**
**и контроль за выполнением установленных планов**
67. Контролер-ревизор должен проверить:
- систематизирует ли управление необходимые для планирования показатели, характеризующие экономику отдельных районов, а также работу сберегательных касс за прошлое время; правильно ли использует эти материалы для годового и квартального планирования и установления планов для центральных сберегательных касс, своевременно ли сообщаются плановые задания центральным сберегательным кассам; соответствуют ли установленные планы для сберегательных касс общим суммам плановых заданий, полученных от вышестоящего управления гострудсберкасс и госкредита;
- анализирует ли управление отчетные данные о ходе поступления средств, проверяет ли на месте работу центральных сберегательных касс, принимает ли соответствующие меры для улучшения их работы и обеспечения выполнения плана; при значительном отклонении фактического поступления средств от сумм, намеченных по плану, выяснить причины этих отклонений;
- правильность отражения данных о поступлении средств по займам, вкладам и другим операциям в отчетах, представляемых сберегательной кассой вышестоящему управлению.
**Б. Операции по вкладам в сберегательные**
**кассы и обслуживание вкладчиков**
68. Контролер-ревизор должен произвести ревизию операций по вкладам в нескольких центральных и низовых сберегательных кассах, а также проанализировать необходимые материалы, имеющиеся в управлении, вскрыть все недостатки в деле контроля со стороны работников управления и сберегательных касс за сохранностью государственных средств и законностью совершаемых операций, проверить мероприятия, проводимые управлением по улучшению организации работы сберегательных касс по привлечению вкладов населения и обслуживания вкладчиков.
В этих целях контролер-ревизор, в частности, должен проверить:
законность операций и правильность оформления документов по ним, обеспечен ли контроль за сохранностью привлекаемых во вклады средств;
проверяет ли управление работу сберегательных касс и оказывает ли им необходимую помощь в организации работы по привлечению средств населения, обслуживанию вкладчиков, своевременному выполнению их поручений;
проводится ли необходимая массово-разъяснительная работа о вкладах, привлечены ли к этой работе комиссии содействия госкредиту и сберегательному делу, а также другой финансовый актив; издаются ли плакаты, листовки, используются ли местная печать, радио и кино для популяризации вкладов в сберегательные кассы; качество агитационно-рекламных материалов;
нет ли сберегательных касс с низкими остатками вкладов; причины плохой их работы и предпринимает ли управление необходимые меры для активизации работы и обеспечения выполнения ими установленных планов привлечения вкладов;
обеспечивается ли открытие новых сберегательных касс с учетом экономики районов и лучшего обслуживания населения;
имеют ли сберегательные кассы вывески и указатели о часах работы и производимых операциях; состояние помещений сберегательных касс, поддерживается ли в них чистота и порядок.
**В. Операции по государственным займам**
**и обслуживание держателей облигаций займов**
69. Контролер-ревизор должен произвести ревизию операций по государственным займам в нескольких центральных и низовых сберегательных кассах и не менее чем у двух налоговых агентов, а также проверку расчетов по займу в ряде предприятий и учреждений, ознакомиться с необходимыми материалами в управлении и вскрыть все недостатки в работе управления и сберегательных касс по размещению государственных займов и выполнению операций с облигациями займов.
Особое внимание должно быть уделено проверке проводимых управлением и сберегательными кассами мер по обеспечению:
сохранности облигаций в сберегательных кассах, предприятиях, учреждениях, у налоговых агентов и уполномоченных сельских Советов по займу, а также средств, поступающих по займам;
строгого соблюдения установленного Министерством финансов СССР порядка и условий размещения и оплаты государственных займов, принципа добровольности:
полноты учета суммы подписки, своевременного поступления взносов по займу и передачи их в государственный бюджет;
своевременного снабжения предприятий, учреждений и налоговых агентов облигациями государственного займа, вручения облигаций подписчикам;
привлечения комиссий содействия госкредиту и сберегательному делу к осуществлению контроля за правильностью расчетов с подписчиками, выдачей им облигаций;
своевременного завершения расчетов по займу с предприятиями, учреждениями, налоговыми агентами; правильности выплаты налоговым агентам и уполномоченным вознаграждения за работу по займу;
популяризации Государственного 3% внутреннего выигрышного займа; своевременного снабжения облигациями этого займа сберегательных касс, которые привлечены к размещению его;
широкой возможности населению проверки облигаций по таблицам выигрышей и тиражей погашения;
контроля за операциями по выплате выигрышей и предупреждения случаев неправильных выплат по облигациям государственных займов;
правильного выполнения операций по приему на хранение облигаций от населения;
соблюдения в сберегательных кассах установленных правил опечатывания облигаций депозита Министерства финансов СССР перед тиражами выигрышей и погашения, проверки их по таблицам тиражей выигрышей и погашения.
70. Если управление, в котором производится ревизия, выдавало разрешения на покупку облигаций государственных займов у иностранных подданных, выезжающих за границу, контролер-ревизор должен проверить, законно ли выданы разрешения.
71. Если при управлении имеется комиссия по проверке и уничтожению погашенных облигаций, купонов и квитанций, контролер-ревизор должен произвести ревизию работы этой комиссии порядком, указанным в [разделе IV](#p100340) настоящей инструкции.
**Г. Сметно-финансовая и штатная дисциплина**
72. Контролер-ревизор должен проверить:
обоснованно ли управлением определены кредиты на расходы для центральных сберегательных касс, своевременно ли утверждены для них сметы расходов;
правильно ли управлением установлены штаты для сберегательных касс и ставки заработной платы;
своевременно ли составлена необходимая техническая документация и открыты центральным сберегательным кассам кредиты на ремонт помещений, обеспечено ли проведение ремонта в установленные сроки;
проверяет ли управление: соблюдение сберегательными кассами финансовой дисциплины, законности расходования средств по смете; качество ремонтных работ и правильность расчетов за произведенные работы; принимает ли управление необходимые меры к предупреждению случаев нарушения финансовой дисциплины, незаконного или хозяйственно-нецелесообразного расходования средств.
73. Контролер-ревизор должен проверить по документам расходы, произведенные управлением на заработную плату, ремонт помещений, агитационные и рекламные мероприятия, приобретение инвентаря и содержание транспорта - за период от предыдущей ревизии, а по остальным статьям сметы - за период не менее четырех месяцев.
**Д. Операционная и кассовая работа, учет и отчетность**
74. Контролер-ревизор обязан выяснить, обеспечивает ли управление правильную организацию операционной и кассовой работы, бухгалтерского учета, в особенности, последующего контроля операций по приему и выдаче вкладов в сберегательных кассах, своевременное получение от них отчетности, нет ли случаев истребования неустановленной отчетности. В этих целях он должен проверить:
соблюдение сберегательными кассами установленного порядка приема и выдачи денег, ценностей и ценных бланков, хранения их, оформления документов по операциям, ведения бухгалтерского учета, последующего контроля операций по вкладам и составления отчетности; проверяет ли управление состояние этого дела и оказывает ли центральным сберегательным кассам необходимую помощь в правильной постановке операционной и кассовой работы и бухгалтерского учета; действенность мер по устранению недостатков и нарушений;
обеспечивает ли управление: получение документальной и бухгалтерской отчетности в установленные сроки, тщательную проверку и своевременную обработку ее; контроль за пересылкой ценных бланков, депозитных облигаций, а также за высылкой в комиссию на проверку и уничтожение погашенных купонов, выигравших и вышедших в тиражи погашения облигаций; принятие необходимых мер по выявленным недостаткам в работе сберегательных касс;
обоснованно ли управлением даны разрешения на списание убытков, как безнадежных ко взысканию, за время от предыдущей ревизии;
выполнены ли указания вышестоящего управления по результатам рассмотрения бухгалтерских квартальных и годовых отчетов.
75. При ревизии междукассовых операций контролер-ревизор должен:
проверить несквитованные на день ревизии документы (существо каждого документа и соответствие общей суммы их балансовым данным), своевременность принимаемых управлением мер к получению документов на ответные проводки по несквитованным суммам;
проверить правильность квитовки документов: по переводам и аккредитивам в объеме 10 - 15% документов, а по прочим междукассовым операциям - всех документов, сквитованных за период от предыдущей ревизии;
проверить за период от предыдущей ревизии, правильно ли управлением были даны разрешения на выплату денег по утраченным аккредитивам и израсходованы бланки переводов ф. N 10, соответствует ли остаток бланков переводов данным бухгалтерского учета.
76. Остальные операции управления контролер-ревизор должен проверить по документам, как правило, за период от предыдущей ревизии.
**Е. Ревизии и документальные проверки сберегательных касс**
77. Контролер-ревизор на основании результатов произведенной им ревизия работы отдельных сберегательных касс ([п. 66](#p100265) настоящей инструкции) проверки работы управления, анализа материалов ревизий ряда сберегательных касс, произведенных управлением, а также актов документальных проверок низовых сберегательных касс, произведенных центральными сберегательными кассами, должен вскрыть все недостатки в организации контроля за работой сберегательных касс, выяснить качество и действенность ревизий и документальных проверок работы сберегательных касс. В частности, контролер-ревизор должен выяснить:
обеспечивается ли ревизия в каждом квартале не менее 25% сберегательных касс, подлежащих ревизии в текущем году;
тщательно ли производится ревизия денежных операций, не оставляются ли без необходимой проверки документы, вызывающие сомнение в их подлинности, а также факты, сигнализирующие о возможных злоупотреблениях; если имели место случаи, когда ревизиями не вскрывались имеющиеся в сберегательных кассах серьезные недостатки в работе или злоупотребления, - приняты ли необходимые меры к предотвращению подобных случаев в дальнейшем, привлечены ли к ответственности лица, виновные в поверхностном проведении ревизии;
тщательно ли при ревизиях проверяется соблюдение установленного порядка: совершения операций и оформления их документами, выдачи, приема, инкассации и хранения денег, ценностей и ценных бланков; приема и допуска к совершению операций работников; оказывается ли на месте в процессе ревизии действенная помощь сберегательным кассам и управлениям в устранении вскрываемых недостатков и улучшении их работы;
своевременно ли управлением рассматриваются материалы ревизий и принимаются необходимые меры к устранению выявленных недостатков в работе сберегательных касс и обеспечению сохранности денег, ценностей и материалов, обеспечивается ли контроль за выполнением указаний по результатам ревизий;
обеспечивало ли управление проведение центральными сберегательными кассами ревизий кладовых, а также документальных проверок работы низовых сберегательных касс в установленные сроки и должного качества; если имели место случаи, когда документальными проверками не вскрывались имевшиеся в сберегательных кассах злоупотребления, - приняты ли необходимые меры к повышению качества проверок и привлечены ли к ответственности лица, недобросовестно проверявшие сберегательные кассы;
осуществляло ли управление необходимый контроль за соблюдением центральными сберегательными кассами установленного порядка проведения ревизий кассовых операций налоговых агентов.
78. Если за период от предшествующей ревизии в отдельных сберегательных кассах имели место злоупотребления, контролер-ревизор должен проверить, все ли необходимые меры приняты управлением к устранению причин, создавших возможность злоупотреблений; произведена ли ревизия сберегательной кассы и полностью выявлена сумма причиненных убытков, привлечены ли виновные лица к ответственности, получен исполнительный лист и обеспечено ли взыскание суммы убытка; приняты ли необходимые меры к предотвращению подобных случаев в других кассах.
**Ж. Работа с кадрами в управлении и сберегательных кассах**
79. В процессе ревизии контролер-ревизор должен изучать состав работников управления и сберегательных касс по их практической работе. Он обязан проверить:
полностью ли укомплектованы штаты управления и подотчетных ему сберегательных касс; при наличии вакансий - принять меры к их замещению;
осуществляет ли управление надлежащий контроль за укомплектованием штатов сберегательных касс квалифицированными работниками, за соблюдением установленного порядка назначения и увольнения работников, оформления личных дел;
создан ли резерв из числа работников управления и центральных сберегательных касс для выдвижения на более ответственную работу, как используется резерв;
проводится ли техническое обучение работников, качество обучения;
организован ли обмен опытом работы лучших сберегательных касс и отдельных работников.
## IV. РЕВИЗИЯ РАБОТЫ КОМИССИИ ПО ПРОВЕРКЕ И УНИЧТОЖЕНИЮ ПОГАШЕННЫХ ОБЛИГАЦИЙ, КУПОНОВ И КВИТАНЦИЙ
80. Ревизию работы комиссии по проверке и уничтожению погашенных облигаций, купонов и квитанций производит управление гострудсберкасс и госкредита, при котором комиссия организована.
81. При ревизии работы комиссии контролер-ревизор должен проверить наличие находящихся в ее ведении облигаций, купонов и квитанций, сопоставить их сумму с остатками, числящимися по книге кладовой, и данными бухгалтерского учета.
Наличие погашенных облигаций, купонов и квитанций в невскрытых посылках проверяется путем сличения суммы страховой оценки, проставленной на оболочке каждой посылки, с соответствующими записями в книге ф. N 152 и журнале по внебалансовому счету N 238. Общая сумма страховой оценки имеющихся в наличии посылок сверяется с остатками, числящимися на день ревизии по книге кладовой и внебалансовому счету N 238. Проверка наличия невскрытых посылок производится в присутствии заведующего кладовой и председателя комиссии.
В случае обнаружения посылок, на которых повреждена упаковка, обвязка или печати центральной сберегательной кассы, эти посылки должны быть вскрыты, а находящиеся в них облигации, купоны и квитанции проверены полистно, пересчитаны и сумма сверена с сопроводительной ведомостью ф. N 95, вложенной в посылку.
Наличие облигаций, купонов и квитанций, проверенных комиссией и подготовленных к уничтожению, проверяется путем подсчета сумм, проставленных на ярлыках к посылкам или накладках пачек, и сверки общей суммы с соответствующими данными книги кладовой и внебалансового счета N 215.
Кроме того, не менее 10% общей суммы подготовленных к уничтожению облигаций, купонов и квитанций должно быть проверено путем полистного пересчета и осмотра с целью определения платежности их, а также по таблицам тиражей выигрышей и погашения. При этом облигации, купоны и квитанции должны быть проверены в одной или нескольких посылках из каждого мешка. В случае обнаружения излишка или недостачи, а также неправильно оплаченных и неплатежных облигаций, купонов и квитанций должны быть пересчитаны полистно с проверкой платежности и правильности оплаты все погашенные облигации, купоны и квитанции, находящиеся в проверяемом мешке; при обнаружении поддельных облигаций, а также если не выяснена причина излишка или недостачи проверке подвергаются все подготовленные к уничтожению погашенные облигации, купоны и квитанции.
При отсутствии к началу ревизии облигаций, купонов, квитанций, проверенных и подготовленных к уничтожению, проверке должны быть подвергнуты облигации, купоны, квитанции, подготовленные к уничтожению в последующие дни.
Вскрытие мешков и проверка подготовленных к уничтожению облигаций, купонов и квитанций производится в присутствии заведующего кладовой, председателя и членов комиссии, опечатавших мешки. Проверка облигаций, купонов и квитанций, подготовленных к уничтожению в период ревизии и не упакованных еще в мешки, производится в присутствии председателя и членов комиссии, проверявших посылки.
Облигации, купоны и квитанции, подлежащие возврату центральным сберегательным кассам, а также отсылке в Главное управление гострудсберкасс и госкредита, проверяются путем полистного пересчета и осмотра, сверки с приложениями к актам ф. N 95-а, книгой кладовой и данными внебалансового счета N 230.
При расхождении фактического остатка облигаций, купонов и квитанций с данными книги кладовой и бухгалтерского учета контролер-ревизор должен выяснить причину этих расхождений.
О результатах проверки наличия погашенных облигаций, кулонов и квитанций составляется акт.
82. В процессе ревизии контролер-ревизор должен выяснить, правильно ли организована работа комиссии, в частности:
обеспечено ли своевременное поступление посылок с погашенными облигациями, купонами и квитанциями от центральных сберегательных касс;
соблюдается ли установленный порядок получения ценных посылок с погашенными облигациями, купонами и квитанциями от учреждений связи, хранения и учета облигаций, купонов и квитанций, а также открытия, закрытия и опечатывания кладовой или несгораемых хранилищ, хранения ключей от них;
соблюдается ли установленный порядок вручения посылок с облигациями, купонами и квитанциями членам комиссии для проверки и возврата ими этих посылок после проверки в кладовую; в установленном ли составе и в соответствии с требованиями инструкции осуществляется комиссией проверка облигаций, купонов и квитанций;
своевременно и правильно ли составляются комиссией акты о результатах проверки и об уничтожении погашенных облигаций, купонов и квитанций; своевременно ли эти акты высылаются центральным сберегательным кассам, приславшим погашенные облигации, купоны и квитанции.
83. Контролер-ревизор должен ознакомиться с характером выявленных комиссией нарушений, допущенных сберегательными кассами при выплате выигрышей и при оплате купонов и вышедших в тиражи погашения облигаций государственных займов, выяснить, все ли необходимые меры приняты для предупреждения повторения подобных нарушений.
84. Приходные и расходные операции по внебалансовым счетам 215, 230, 231 и 238 должны быть проверены по документам за период не менее трех месяцев. Контролер-ревизор обязан:
по документам на поступившие посылки с погашенными облигациями, купонами и квитанциями проверить правильность записей по приходу счета N 238, сопоставить эти записи с записями в книге ф. N 152;
по ордерам и актам проверки погашенных облигаций, купонов и квитанций проверить правильность записей по расходу счета N 238 и соответственно по приходу счетов N 215 и 230;
по ордерам и актам на уничтоженные погашенные облигации, купоны и квитанции проверить правильность записей по расходу счета N 215;
проверить обоснованность записей по расходу счета N 230 соответствующими документами, подтверждающими выдачу или высылку по назначению погашенных облигаций, купонов и квитанций; одновременно проверить правильность записей по приходу счета N 231 на суммы погашенных облигаций, купонов и квитанций, высланных сберегательным кассам или в Отдел выплаты выигрышей Главного управления; проверить, не числятся ли на счете N 230 облигации, купоны и квитанции, своевременно не высланные по назначению; сверить каждую сумму, числящуюся в остатке по этому счету, с наличием в кладовой облигаций, купонов и квитанций;
проверить обоснованность записей по расходу счета N 231 соответствующими подтверждениями получателей облигаций, купонов и квитанций; принимаются ли меры к своевременному истребованию подтверждений, а в случае утраты учреждением связи ценного пакета - к возмещению убытка;
проверить правильность оборотов и остатков в журналах по счетам N 215, 230, 231 и 238 и соответствие их данным оборотных ведомостей.
85. Вышестоящее управление должно производить ревизию работы комиссии по проверке и уничтожению погашенных облигаций, купонов и квитанций одновременно с ревизией деятельности управления, при котором комиссия организована в порядке, указанном [п. п. 80](#p100341) - [84](#p100358) данной инструкции. При этом контролеру-ревизору вышестоящего управления разрешается полистно проверить порядком, указанным в [п. 81](#p100342), не менее 5% суммы погашенных облигаций, купонов, квитанций, подготовленных к уничтожению. Если сжигание погашенных облигаций, купонов и квитанций происходит в период ревизии, контролер-ревизор должен присутствовать при этом и лично проверить обеспеченность контроля за сжиганием облигаций, купонов и квитанций.
## V. СОСТАВЛЕНИЕ АКТА О РЕЗУЛЬТАТАХ РЕВИЗИИ И РЕАЛИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ РЕВИЗИИ
86. О результатах ревизии контролер-ревизор должен составить акт. До составления и подписания акта контролер-ревизор обязан по всем выявленным фактам нарушений рассмотреть объяснения лиц, допустивших эти нарушения, и, в необходимых случаях, произвести дополнительную проверку.
Если в результате допущенных нарушений государству причинен материальный ущерб, - в акте должна быть указана сумма причиненного ущерба каждым из виновных в этом лиц. По нарушениям, влекущим за собой материальную или дисциплинарную ответственность, ревизор должен получить от виновных в этом должностных лиц и приложить к акту письменные объяснения.
В случае обнаружения злоупотреблений или нарушений, влекущих за собой судебную ответственность, контролер-ревизор обязан установить виновных лиц, сумму причиненного каждым из них ущерба и принять меры к обеспечению возмещения убытков. О выявленном злоупотреблении контролер-ревизор должен немедленно уведомить начальника управления, назначившего ревизию, а необходимые материалы и документы передать органам следствия.
При изъятии документов, необходимых для передачи органам следствия, в делах управления или сберегательной кассы должны быть оставлены заверенные их копии. Перечень изъятых и переданных следственным органам документов должен быть приложен к акту ревизии.
Акт должен быть кратким, все записи в нем должны быть основаны на бесспорных документах и фактах, лично проверенных ревизором, с указанием законов, постановлений Правительства, ведомственных инструкций и приказов, которые нарушены, а также виновных лиц. Акт не должен содержать не основанных на фактах и документах выводов, а также рассуждений и умозаключений ревизора, загромождаться разными сведениями и излишними цифровыми данными из бухгалтерских и статистических отчетов.
По тем операциям, ревизия которых произведена на выборку, в акте должно быть указано, за какой период они обревизованы, или приложена об этом справка к экземпляру акта, передаваемому начальнику управления, назначившему ревизию.
87. Акты составляются:
о результатах ревизии работы сберегательных касс первого и второго разрядов и агентств - в трех экземплярах, а центральных сберегательных касс - в двух экземплярах, если ревизия производится управлением, в подчинении которого находятся эти кассы, и соответственно - в четырех и трех экземплярах, если ревизия производится вышестоящим управлением;
о результатах ревизии работы управления гострудсберкасс и госкредита и комиссии по проверке и уничтожению погашенных облигаций, купонов и квитанций - в двух экземплярах.
Акты должны быть подписаны ревизором и соответственно: заведующим (контролером) и кассиром сберегательной кассы первого, второго разрядов или агентства, заведующим и главным бухгалтером центральной сберегательной кассы, начальником, главным бухгалтером и главным контролером-ревизором управления, председателем, старшим бухгалтером и заведующим кладовой комиссии по проверке и уничтожению погашенных облигаций, купонов и квитанций; если работа комиссии ревизуется вышестоящим управлением, акт подписывается также начальником и главным бухгалтером управления, в составе которого находится комиссия.
Если должностные лица, подписывающие акт, имеют замечания или возражения по отдельным записям в акте, они могут об этом сделать оговорку при подписании его, а контролеру-ревизору обязаны передать эти замечания и возражения в письменном виде для представления их при своем заключении вместе с актом руководителю управления, назначившему ревизию.
Контролер-ревизор передает по одному экземпляру актов ревизий соответственно руководителям сберегательных касс и управлений, деятельность которых ревизовалась, а также руководителям центральных сберегательных касс и управлений, которым они подотчетны.
88. Контролер-ревизор должен оставить сберегательной кассе или управлению письменные предложения, вытекающие из материалов ревизии, с указанием сроков их выполнения.
89. Контролер-ревизор должен информировать о результатах ревизии местные руководящие организации. В необходимых случаях контролер-ревизор сообщает руководящим организациям письменно о состоянии работы сберегательной кассы (управления), выявленных нарушениях, причинах возникновения их и виновных лицах, допустивших нарушения.
Итоги ревизии должны быть обсуждены на собрании работников сберегательной кассы (управления), деятельность которых ревизовалась, в целях мобилизации внимания работников на быстрейшее устранение вскрытых недостатков и улучшение работы.
90. Контролер-ревизор представляет начальнику управления, назначившему ревизию, акт ревизии со всеми материалами и оставленные сберегательным кассам и управлению предложения, а в необходимых случаях и докладную записку с освещением в ней вопросов, которые не могли быть отражены в акте, и предложениями по улучшению работы сберегательных касс и управлений.
Начальник управления обязан рассмотреть материалы ревизии и принять необходимые меры в восьмидневный срок по возвращении контролера-ревизора с ревизии.
91. Начальник управления, по распоряжению которого производилась ревизия, обязан обеспечить со стороны управления действенный контроль за выполнением принятых решений и указаний, данных по итогам ревизии, а также использование материалов ревизий и проверок в практической работе управления для улучшения руководства подчиненными сберегательными кассами и управлениями. Начальник контрольно-ревизионного отдела (главный контролер-ревизор), а также другие ответственные работники управления, в части, их касающейся, должны непосредственно осуществлять контроль за выполнением решений и указаний по итогам ревизий, организуя, в необходимых случаях, проверку выполнения предложений на месте в сберегательных кассах и управлениях.
Инструкцию Министерства финансов Союза ССР "О порядке ревизии работы сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита" от 1 июня 1949 г. N 788, а также п. п. 2 и 3 письма Министерства финансов СССР от 25 мая 1954 г. N 615 "О повышении качества и действенности ревизий работы сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита" считать утратившими силу.
Начальник Главного управления
гострудсберкасс и госкредита
П.ДМИТРИЧЕВ
---