Инструкция Наркомфина СССР от 14.11.1940 № 816/131

«О порядке ведения документации по учету плательщиков, источников дохода и исчисления государственных и местных городских налогов по формам, установленным приказом Наркомфина Союза ССР от 2 сентября 1940 г. № 651/221»

I. Документация по организации и проверке правильности удержания налогов с рабочих и служащих

§ 1. Формами документации по организации и проверке правильности удержания налогов с рабочих и служащих являются:

а) книга учета предприятий, учреждений и организаций, удерживающих подоходный налог и культсбор с рабочих и служащих (ф. № 1);

б) карточка учета поступлений подоходного налога и культсбора с рабочих и служащих (ф. № 2);

в) акт проверки удержаний подоходного налога и культсбора с рабочих и служащих (ф. № 3);

г) акт проверки перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога и культсбора (ф. № 4).

§ 2. Книга учета предприятий, учреждений и организаций, удерживающих подоходный налог и культсбор с рабочих и служащих (ф. № 1) служит:

а) для учета предприятий, учреждений и организаций: в целях контроля правильности удержания ими налогов с рабочих и служащих;

б) для контроля полноты проверки предприятий;

в) для учета работы налоговой инспекции и общественности по проверке предприятий;

г) для составления второй части отчета ф. № 47-б — о результатах, проверки правильности удержаний подоходного налога и культсбора с рабочих и служащих.

§ 3. Книга ф. № 1 составляется на основании:

а) материалов учета предприятий за прошлые годы;

б) материалов отделов рай(гор)совета о подведомственных им предприятиях;

в) материалов кредитных учреждений об открытых предприятиям расчетных и текущих счетах;

г) материалов налогового учета о предприятиях, снимающих помещения в домовладениях.

§ 4. Предприятия записываются в книгу ф. № 1 либо в порядке улиц и номеров домов, либо по отраслям и получают твердый порядковый номер, которым нумеруются и все относящиеся к данному предприятию документы, (карточки ф. № 2, акты ф. ф. № 3 и 4 и т.д.).

При ликвидации предприятия или переходе его в другой район (город) запись о нем вычеркивается, а в графе «Примечание» делается отметка о ликвидации (переходе).

§ 5. В дальнейшем в книгу ф. № 1 записываются на основании актов ф. ф. № 3 и 4 сведения о проверке предприятий, о результатах этой проверки и о взысканиях за допущенные предприятием нарушения правил удержания налогов с рабочих и служащих.

§ 6. Карточки учета поступлений подоходного налога и культсбора с рабочих и служащих ф. № 2 служат для контроля своевременности пересчисления предприятиями, учреждениями и организациями удержанных сумм налогов в бюджет.

§ 7. Карточки ф. № 2 составляются на основании книги ф. № 1 и имеющихся в рай(гор)фо (или специально собранных) сведений соответственно вопросам заголовка карточки. Карточки ведутся налоговой бухгалтерией.

Отметки о поступивших суммах подоходного налога и культсбора производятся на основании поступающих от учреждений банка документов не позднее следующего за их получением дня.

§ 8. Налоговый инспектор обязан систематически просматривать карточки ф. № 2 с тем, чтобы:

а) перед наступлением сроков выплаты зарплаты предупреждать предприятия о необходимости своевременного перечисления налогов;

б) в случаях неперечисления в срок налогов предприятиями выяснять причины задержки и принимать меры к ликвидации задолженности;

в) при резкой разнице в суммах налогов, перечисляемых за смежные месяцы, выяснить причины этой разницы и обеспечить полноту перечислений.

§ 9. Акты проверки удержаний подоходного налога и культсбора с рабочих и служащих ф. № 3 и перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога и культсбора ф. № 4 составляются налоговым инспектором, его помощниками или общественностью предприятий. Все акты сосредоточиваются у налогового инспектора, который должен:

а) проверить правильность актов, составленных помощниками инспектора и общественностью, сделав об этом надпись на акте;

б) в подлежащих случаях составить проект распоряжения о наложении взысканий на лиц, виновных в нарушении правил взимания налогов с рабочих и служащих.

Примечание. По актам, составленным общественностью, распоряжения о наложении взыскания могут даваться лишь после повторной проверки нарушений налоговой инспекцией.

§ 10. После этого акты разносятся в книгу предприятий ф. 1 и затем подкладываются в скоросшиватели. На каждый квартал заводится отдельный скоросшиватель или несколько, если в районе (городе) или участке, большое количество предприятий. Акты подкладываются в скоросшиватели в порядке номеров предприятий.

§ 11. Отдельных дел предприятий не заводится, а ведутся следующие общие дела:

а) материалы по учету предприятий (контрольные материалы и т.п.);

б) переписка с предприятиями по вопросам обложения рабочих и служащих (разъяснения и пр.);

в) распоряжения и переписка о наложении взысканий по налогам с рабочих и служащих;

г) переписка с другими рай(гор)фо о прибывших и выбывших предприятиях (погашение задолженности и т.д.).

§ 12. При ликвидации предприятий акты проверки их переносятся в особый скоросшиватель «Материалы проверки ликвидированных предприятий участка», причем на последнем по времени акте делается отметка о дате ликвидации.

При выбытии предприятий в другой район (город) акты проверки их пересылаются в соответствующий рай(гор)фо.

§ 13. Одновременно с проверкой правильности удержания и своевременности перечисления в бюджет налогов с рабочих и служащих, налоговые инспектора контролируют также:

а) правильность удержания и своевременность перечисления в бюджет сумм, удержанных с рабочих и служащих по исполнительным листам в погашение недоимок по налогам;

б) правильность удержания и своевременность перечисления в бюджет сумм, удержанных с извозчиков в счет подоходного налога в порядке ст. 27 закона об этом налоге и в счет культсбора в порядке ст. 10 закона об этом сборе;

в) правильность и своевременность представления предприятиями, учреждениями и организациями сведений (подсобного материала) по форме № 5 о выплатах гражданам за купленные у них изделия, сельхозпродукты, а также за произведенные работы и оказанные услуги;

г) правильность и своевременность представления предприятиями и артелями сведений по форме № 6 о рабочих, служащих и членах, артелей, работающих на свои организации у себя на дому (надомники).

II. Документация по учету и обложению подоходным налогом и культсбором остальных плательщиков

§ 14. К формам документации по учету и обложению подоходным налогом и культсбором остальных плательщиков относятся:

А. Документация по регистрации кустарных и ремесленных промыслов:

а) регистрационное удостоверение на кустарные и ремесленные промыслы;

б) протокол о нарушении правил регистрации кустарных и ремесленных промыслов ф. № 11;

в) книга учета протоколов о нарушении правил регистрации кустарных и ремесленных промыслов ф. № 12.

Б. Документация по учету плательщиков подоходного налога и культсбора и размеров их доходов:

а) инвентарная книга домовладений ф. № 8;

б) карточка налогового учета ф. № 26;

в) акты обследований ф. ф. № 9, 14, 15 и 16;

г) карточка ф. № 5 со сведениями о выплатах гражданам за купленные у них изделия, сельхозпродукты, а также за произведенные работы и оказанные услуги (подсобный материал);

д) сведения о рабочих, служащих и членах артелей, работающих на свои организации у себя на дому (надомники), ф. № 6;

е) книга учета подсобного материала ф. № 7;

ж) декларация (заявление) о доходе ф. № 13.

В. Документация по исчислению подоходного налога и культсбора:

а) декларация (заявление) о доходе ф. № 13;

б) список плательщиков подоходного налога и культсбора ф. № 10;

в) платежное извещение по подоходному налогу и культсбору ф. № 17;

г) записка в налоговую бухгалтерию о платежными извещениями по подоходному налогу и культсбору ф. № 18;

д) сообщение в налоговую бухгалтерию об изменении обложения ф. № 19.

§ 15. Составленные налоговыми инспекторами данного района (города) и их помощниками протоколы о нарушении правил регистрации кустарных и ремесленных промыслов ф. № 11, а также протоколы, полученные от других рай(гор)фо, не позднее следующего за их составлением (получением) дня записываются в книгу учета протоколов ф. № 12.

§ 16. После того как заведующий рай(гор)фо вынесет решение по протоколу, в книге, ф. № 12 делается отметка об этом в соответствующих графах (а при оставлении протокола без последствий — в графе 13), и если на лицо, нарушившее правила регистрации кустарных и ремесленных промыслов, наложен штраф, то:

а) этому лицу посылается по месту жительства копия решения о наложении штрафа;

б) в налоговую бухгалтерию передается, под расписку на протоколе, распоряжение об открытии лицевого счета по следующей примерной форме:

Прошу открыть лицевой счет на уплату штрафа за нарушение правил регистрации кустарных в ремесленных промыслов:

_______________ 194_ г.

В дальнейшем в книге ф. № 12 делаются отметки о выборке регистрационного удостоверения, привлечении к обложению налогами и т.п.

§ 17. Инвентарная книга домовладений ф. № 8 служит:

а) для учета домовладений;

б) для наблюдения за подачей управляющими домами и домовладельцами карточек налогового учета и проверкой их на месте;

в) для контроля полноты обложения плательщиков налогом со строений и земельной рентой.

§ 18. Инвентарная книга заводится на три года; составляется она на основании:

а) инвентарных книг за прошлые годы;

б) материалов коммунальных и других местных органов;

в) материалов, специально собираемых налоговой инспекцией путем обхода улиц, кварталов и т.п.

§ 19. Домовладения записываются в инвентарную книгу по улицам или кварталам в порядке существующей нумерации.

Угловые дома, выходящие на две или несколько улиц (переулков), записываются в книгу по каждой из этих улиц, причем при повторной записи (или записи не по основной улице, на которую выходит дом):

а) домоуправлению присваивается тот же порядковый по книге номер, какой оно имеет по основной записи;

б) графы 4 - 15 не заполняются (так как соответствующие сведения уже записаны по основной записи).

§ 20. При изменении каких-либо сведений о домовладении (например, при перемене владельца или ответственного по дому лица) в книге делаются поправки красными чернилами.

При сносе строений записи о них вычеркиваются и в графе 15 делается отметка о времени сноса. При возведении новых строений сведения о них записываются по соответствующей улице (им в конце книги — со ссылкой на этой же странице, где записаны смежные дома).

§ 21. Карточки налогового учета ф. № 26 служат для учета граждан, имеющих самостоятельные источники дохода. Каждая карточка получает порядковый номер, под которым домовладение записано в инвентарную книгу.

§ 22. На основании принятых от управляющих домами и домовладельцев и проверенных на место карточек налогового учета на всех зарегистрированных граждан, не привлекавшихся в истекшем году к обложению (кроме вновь выбравших регистрационные, удостоверения на текущий год), заготовляются акты обследования:

а) на граждан, которые записаны в карточках как домовладельцы или квартирохозяева, сдающие в наем помещения (комнаты, углы, койки, нежилые помещения), или как владельцы скота, огорода, сада и т.д. - акты ф. № 16;

б) на прочих граждан — краткие акты ф. № 9.

В перечисленных актах первоначально заполняются только номер карточки налогового учета (в правом верхнем углу), фамилия, имя, отчество и адрес граждан, а в актах ф. № 9 — также род занятий данного лица или источник его дохода, подлежащие проверке.

§ 23. Указанные в § 22 акты ф. ф. № 9 и 16 составляются налоговым инспектором или его помощником на месте при обследовании источников дохода граждан и служат:

а) для установления, подлежит или нет данное лицо обложению подоходным налогом и культсбором;

б) для определения размеров облагаемого дохода.

Те же бланки актов применяются и для определения размеров облагаемого дохода граждан, уже привлекавшихся ранее к обложению. При обследовании кустарно-ремесленных и извозных промыслов применяются специальные формы актов № 14 и 15.

§ 24. Полученные непосредственно от предприятий или артелей либо от других рай(гор)фо сведения по формам № 5 и 6 разбиваются канцелярией налоговой инспекции на три части:

а) подлежащие отсылке в другие районы (города) по месту жительства или обложения лиц, на которых поданы сведения;

б) дефектные, подлежащие возврату предприятиям, артелям или другим рай(гор)фо для уточнения;

в) подлежащие проработке в данном районе (городе), которые передаются для этой проработки налоговому инспектору.

§ 25. Результаты проработки сведений по формам № 5 и 6 отмечаются в графах 10 - 13 книги ф. № 7, а самые сведения подшиваются:

а) либо в дела плательщиков, уже привлеченных к обложению ранее или вновь привлекаемых на основании данных сведений;

б) либо в дела плательщиков сельскохозяйственного налога, заводимые по каждому сельсовету данного района (эти дела к началу учета плательщиков сельскохозяйственного налога должны быть переданы налоговым агентам для использования при определении размеров дохода хозяйств, облагаемых сельскохозяйственным налогом);

в) либо вместе с материалами проработки в специальные дела: 1) сведения на лиц, не подлежащих обложению, или 2) дефектные сведения.

§ 26. По каждому акту обследования составляется немедленно, но не позднее следующего после обследования дня, расчет облагаемого дохода на бланке акта или на прилагаемом к акту отдельном листе.

§ 27. Декларации (заявления) о доходе ф. № 13 подаются налоговому инспектору плательщиками, которые при подаче заполняют первую и вторую страницы декларации.

§ 28. На том же бланке декларации инспектор обязан произвести:

а) подробный расчет облагаемого дохода плательщика (страница третья);

б) расчет подоходного налога и культсбора (страница четвертая).

§ 29. На основании заполненных деклараций составляются:

а) список плательщиков подоходного налога и культсбора ф. № 10;

б) платежные извещения по подоходному налогу и культсбору ф. № 17.

§ 30. Список плательщиков подоходного налога и культсбора ф. № 10 служит:

а) для учета плательщиков подоходного налога и культсбора;

б) для контроля своевременного обследования их промыслов и других источников дохода;

в) для составления отчета ф. № 46 об исчислении подоходного налога и культсбора.

§ 31. Сведения об обложении плательщиков записываются в список ф. № 10 по группам, предусмотренным формой отчета № 46.

Налоговые инспектора могут вводить и более дробные группировки, т.е. выделять в особые группы и другие промыслы и занятия.

§ 32. Для каждой группы плательщиков отводится отдельная страница (несколько страниц) списка ф. № 10 с таким расчетом, чтобы в течение года список плательщиков данной группы мог быть дополнен новыми лицами.

Название группы плательщиков пишется вверху страницы над заголовком граф.

§ 33. Платежные извещения ф. № 17, составленные налоговым инспектором, передаются в налоговую бухгалтерию для открытия лицевых счетов плательщиков при записке ф. № 18. Записка эта составляется в двух экземплярах, один из которых остается в налоговой бухгалтерии, а другой, с отметкой об открытии лицевых счетов с приложением извещений, возвращается инспектору.

§ 34. В случае, изменения сумм подоходного налога и культсбора среди года налоговый инспектор:

а) делает измененный расчет облагаемого дохода и налогов на декларации плательщика ф. № 13, а при досрочном обложении требует от плательщика новую декларацию;

б) записывает измененные данные в соответствующую строку списка ф. № 10, зачеркивая при этом красными чернилами первоначальную запись;

в) сообщает о причислении или сложении сумм налоговой бухгалтерии (сообщение ф. № 19) под расписку на декларации (либо на документе, послужившем основанием изменения сумм).

§ 35. На каждого плательщика подоходного налога и культсбора заводится отдельное дело, в котором подшиваются все касающиеся его материалы (декларации, акты обследований, протоколы о нарушении правил регистрации, подсобный материал, заявления и жалобы плательщика, решения по жалобам и т.п.). Дело получает номер лицевого счета плательщика по налоговой бухгалтерии.

§ 36. Дела плательщиков заводятся на три года. При заведении дел на каждый последующий трехгодичный период в начале нового дела подшивается справка об обложении за предыдущий период по следующей примерной форме:

37. По мере проработки сведений о зарегистрированных в процессе налогового учета гражданах и привлечении их к обложению либо освобождении от обложения:

а) производится отметка об обложении или освобождении от обложения данного лица в соответствующей графе карточки налогового учета;

б) материалы на лиц, привлеченных к обложению, подшиваются в дела плательщиков;

в) материалы на лиц, освобожденных от обложения (акты, справки и т.п.), подкладываются в отдельные скоросшиватели.

§ 38. Скоросшивателей (пункт «в» § 37) заводится три, а именно:

а) для материалов на лиц, освобожденных от обложения по необлагаемому минимуму;

б) для материалов на лиц, освобожденных от обложения в порядке льгот;

в) для материалов на лиц, не подлежащих обложению.

В каждом скоросшивателе материалы подкладываются под номер карточек налогового учета. На основании указанных материалов составляются сведения для отчета ф. № 46.

III. Документация по учету и обложению плательщиков налога со строений и земельной ренты

§ 39. Формами документации по учету и обложению плательщиков налога со строений и земельной ренты являются:

а) расчет налога со строений и земельной ренты с предприятий, учреждений и организаций ф. № 20;

б) акт проверки расчета предприятия, учреждения, организации по налогу со строений и земельной ренте ф. № 21;

в) расчет налога со строений и земельной ренты по домовладениям граждан ф. № 22;

г) платежное извещение по налогу со строений и земельной ренте ф. № 23;

д) записка в налоговую бухгалтерию с платежными извещениями (расчетами) по налогу со строений и земельной ренте ф. № 24;

е) сообщение в налоговую бухгалтерию об изменении обложения ф. № 19.

§ 40. Расчета ф. № 20 составляются и представляются в рай(гор)фо предприятиями, учреждениями и организациями, уплачивающими налог со строений о земельную ренту. В случае непредставления в срок этих расчетов они составляются налоговыми инспекторами на основании имеющихся у них данных.

§ 41. Проверенные (и составленные им самим) расчеты инспектор при записке ф. № 24 передает в налоговую бухгалтерию для открытия лицевых счетов плательщиков. Записка ф. № 24 составляется в двух экземплярах и разделяется на две части:

а) государственные промышленные предприятия;

б) остальные предприятия, учреждения и организации.

Один экземпляр остается в налоговой бухгалтерии, а другой, с отметкой об открытии лицевых счетов и с приложением расчетов, возвращается инспектору.

§ 42. При проверке на месте правильности расчетов предприятий, учреждений и организаций по налогу со строений и земельной ренте инспектор составляет акт ф. № 21 в двух экземплярах, из которых один остается у инспектора, а другой вручается проверенному предприятию.

В случае изменения сумм налога со строений и земельной ренты в результате проверки расчета (или по другим основаниям) инспектор:

а) вносит соответствующие изменения в свой экземпляр записки ф. № 24 (красными чернилами с оговоркой и подписью);

б) сообщает о причислении или сложении сумм налоговой бухгалтерии (сообщение ф. № 19) под расписку на акте ф. № 21 (либо на документе, послужившем основанием изменения сумм).

§ 43. На каждое предприятие, учреждение и организацию, уплачивающие налог со строений и земельную ренту, заводится отдельное дело, в которое подшиваются расчеты ф. № 20, акты проверки ф. № 21, переписка с данным предприятием и другие касающиеся его материалы. Дело получает номер лицевого счета плательщика по налоговой бухгалтерии.

§ 44. Исчисление налога со строений и земельной ренты по домовладениям граждан производятся налоговым инспектором на расчетах ф. № 22. Расчеты ф. № 22 заводятся на три года и нумеруются порядковым номером домовладения по инвентарной книге. На расчете указывается также и номер лицевого счета плательщика по налоговой бухгалтерии.

§ 45. На основании указанных расчетов налоговый инспектор выписывает платежные извещения плательщикам ф. № 23 и передает их в налоговую бухгалтерию для открытия лицевых счетов плательщиков при записке ф. № 24.

Записка ф. № 24 составляется в двух экземплярах и разделяется на две части:

а) рабочие, служащие и приравненные к ним плательщики;

б) остальные граждане.

Один экземпляр записки остается в налоговой бухгалтерии, а другой, с отметкой об открытии лицевых счетов, возвращается инспектору.

§ 46. По мере обложения плательщиков налогом со строений и земельной рентой производится отметка об обложении в гр. гр. 8, 11 или 14 инвентарной книги.

§ 47. В случае изменения сумм налога со строений и земельной ренты по домовладениям граждан среди года инспектор:

а) делает отметку об этих изменениях в расчете ф. № 22;

б) вносит соответствующие изменения в свой экземпляр записки ф. № 24 (красными чернилами с оговоркой и подписью);

в) сообщает налоговой бухгалтерии о причислении или сложении сумм (сообщение ф. № 19) под расписку на документе, послужившем основанием изменения сумм.

§ 48. Отдельных дел на граждан — плательщиков налога со строений и земельной ренты не заводится. Расчеты ф. № 22 хранятся в картотеке, подложенной под номер расчетов.

Все прочие документы, касающиеся плательщиков, хранятся в скоросшивателях, разбитых по вопросам:

а) материалы о страховой оценке строений;

б) материалы о площади земельных участков граждан;

в) материалы о предоставлении льгот по налогу со строений и земельной ренте военнослужащим;

г) материалы о предоставлении льгот по земельной ренте рабочим и служащим, ведущим подсобное сельское хозяйство;

д) материалы о предоставлении льгот по земельной ренте застройщикам;

е) материалы о рассмотрении жалоб и заявлений граждан по налогу со строений и земельной ренте (кроме жалоб и заявлений о льготах, указанных в пунктах «в», «г» и «д»);

ж) прочие материалы по налогу со строений и земельной ренте с граждан.

Все материалы в перечисленных скоросшивателях нумеруются номером расчетов ф. № 22 и подкладываются под этот номер.

§ 49. На основании записок ф. № 24 составляется отчет ф. № 45 об исчислении земельной ренты и налога со строений.

IV. Документация по контролю взимания единой государственной пошлины

§ 50. Специальной формы акта ревизий по единой государственной пошлине, производимых налоговыми инспекторами в нарсуде, арбитраже, отделах рай(гор)советов и т.п., не устанавливаются.

Учет ревизий производится на карточке ф. № 25, заполняемой сведениями, указанными в заголовках граф.

С изданием настоящей инструкции считать утратившей силу инструкцию НКФ СССР от 7 декабря 1939 г. № 794/161 о порядке ведения документации по государственным и местным городским налогам.