Инструкция Минфина СССР от 19.03.1960 № 78

«О порядке ревизии работы государственных трудовых сберегательных касс и управлений государственных трудовых сберегательных касс и государственного кредита»

1. Управления государственных трудовых сберегательных касс и государственного кредита производят ревизии работы подотчетных им центральных сберегательных касс не реже одного раза в год, а управлений гострудсберкасс и госкредита — не реже одного раза в два года, на основании «Положения о контролерах-ревизорах системы государственных трудовых сберегательных касс», утвержденного министром финансов Союза ССР 24 декабря 1948 г.

2. Основными задачами ревизий являются:

а) проверка соблюдения сберегательными кассами и управлениями гострудсберкасс и госкредита законов, указов Президиума Верховного Совета Союза ССР, постановлений и распоряжений Правительства Союза ССР, а также приказов, инструкций и указаний Министерства финансов Союза ССР и Главного управления гострудсберкасс и госкредита по вопросам работы сберегательных касс;

б) проверка законности операций и соблюдения работниками сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита установленных правил совершения операций, оформления документов и ведения операционных дневников, соответствующих журналов и лицевых счетов; проверка соблюдения финансовой, сметной и штатной дисциплины;

в) проверка сохранности денежных средств, ценностей, ценных бланков и материальных ценностей, соблюдения порядка их хранения;

г) проверка правильности организации операционной и кассовой работы, ведения бухгалтерского учета и обоснованности бухгалтерских записей соответствующими документами;

д) выявление недостатков в кассовой и операционной работе, а также хозяйственной деятельности сберегательных касс и управлений и принятие необходимых мер в целях предупреждения случаев нанесения государству материального ущерба;

е) проверка мероприятий по организации выполнения планов привлечения средств населения и постановки обслуживания трудящихся сберегательными кассами;

ж) оказание помощи в правильной организации работы и устранении выявленных недостатков, инструктаж на месте работников сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита.

Ревизии должны быть использованы как один из основных методов живого и конкретного руководства, как действенное средство быстрого устранения имеющихся недостатков в работе, укрепления служебной дисциплины и поднятия личной ответственности работников за порученное им дело.

3. При ревизии центральных сберегательных касс проверяются операции всех подотчетных им сберегательных касс по документам, находящимся в бухгалтерии. Кроме того, непосредственно на месте должна быть проверена работа не менее 75 проц. сберегательных касс первого и второго разрядов и 50 проц. агентств сберегательных касс.

При проверке на месте работы сберегательных касс второго разряда, где обязанности кассиров выполняют работники предприятий связи, и агентств сберегательных касс при предприятиях связи, если их работа конторой связи не ревизуется одновременно с проверкой работы сберегательных касс, проверяется денежная наличность, ценности и необходимые документы этих предприятий связи в соответствии с п. 11 инструкции Министерства финансов СССР и Министерства связи СССР от 13 августа 1958 г. № 228/6835 «По организации работы сберегательных касс при предприятиях связи». В тех случаях, когда сберегательная касса второго разряда или агентство находится при другом предприятии или учреждении, в целях правильного определения имеющихся остатков денег, необходимо договориться с руководителем этого предприятия или учреждения о том, чтобы одновременно с проверкой сберегательной кассы проверить принадлежащую предприятию или учреждению денежную наличность, находящуюся у работника, выполняющего обязанности кассира сберегательной кассы.

4. Ревизии производятся контролерами-ревизорами вышестоящих управлений гострудсберкасс и госкредита. В необходимых случаях в состав ревизионных бригад, кроме контролеров-ревизоров, включаются другие квалифицированные работники этих управлений.

5. Планы проведения ревизий составляются управлениями гострудсберкасс и госкредита до начала квартала. В планах указываются срок ревизии каждой центральной сберегательной кассы или подотчетного управления гострудсберкасс и госкредита, фамилии и должности ревизующих. В целях обеспечения внезапности ревизий, сроки их проведения сберегательным кассам и управлениям не сообщаются.

В случаях, когда в работе центральной сберегательной кассы и подотчетных ей касс возникают серьезные недостатки или получен сигнал о хищении, а также при увольнении или переводе по службе заведующего центральной кассой или главного бухгалтера должна быть произведена внеплановая ревизия работы этой кассы.

6. Ревизия работы центральной сберегательной кассы вместе с подотчетными ей кассами или ревизия управления гострудсберкасс и госкредита не должна длиться более 30 календарных дней.

Ревизию назначает начальник управления гострудсберкасс и госкредита приказом, в котором указывается персональный состав ревизионной бригады и срок проведения ревизии. Каждому контролеру-ревизору или другому работнику, включенному в ревизионную бригаду, выдается разовое удостоверение на право производства этой ревизии.

7. Если вскрыто хищение денег, ценностей и ценных бланков или другое преступление, в период ревизии должны быть проведены все необходимые мероприятия по установлению суммы причиненного ущерба, отстранению от работы и привлечению виновных в этом к ответственности, обеспечению взыскания с них суммы убытка.

При вскрытии хищения вкладов, в целях выявления похищенной суммы, должна быть организована сверка сберегательных книжек с лицевыми счетами в сберегательной кассе, где вскрыто это хищение, не допуская нарушения ст. 23 Устава государственных трудовых сберегательных касс СССР о сохранении тайны вкладов.

Сверка всех сберегательных книжек с лицевыми счетами и документами ревизуемой сберегательной кассы организуется также при установлении: случаев несоответствия остатков вкладов, значащихся в сберегательных книжках, их остаткам в лицевых счетах, или несоответствия дат приходных операций, записанных в сберегательные книжки, датам их записи в лицевых счетах и операционном дневнике, — если выяснено, что это не является результатом ошибки; случаев исправления даты на документах, когда эти исправления вызывают подозрение в наличии подлогов с целью скрытия несвоевременного оприходования сумм по вкладам; недостачи денег, а также других фактов, свидетельствующих о возможном хищении.

О вскрытом хищении сумм вкладов или установлении других фактов, указанных выше, ревизующие немедленно сообщают начальнику управления гострудсберкасс и госкредита, назначившему ревизию, для получения от него разрешения на сверку сберегательных книжек с лицевыми счетами всех вкладчиков данной сберегательной кассы. Начальник этого управления в таких случаях устанавливает порядок организации сверки сберегательных книжек — путем приглашения вкладчиков в сберегательную кассу закрытыми письмами, либо посещения их по месту работы или жительства.

8. В операционных частях ревизуемых центральных сберегательных касс в начале ревизии, для сведения вкладчиков и других граждан, вывешиваются объявления следующего содержания:

Управлением гострудсберкасс и госкредита _______________________ производится ревизия сберегательных касс ___________________ района. Просьба к вкладчикам и другим гражданам, желающим сообщить свои замечания о работе сберегательных касс района, обращаться до _______________ 196_ г. лично или письменно к контролеру-ревизору, находящемуся в центральной сберегательной кассе.

Аналогичного содержания объявления следует вывешивать и в помещениях низовых сберегательных касс на время нахождения там ревизующего.

9. Ревизующие обязаны в начале ревизии информировать руководителя финансового органа и местные руководящие организации о начатой ими ревизии, а на совещании работников ревизуемой центральной сберегательной кассы или управления разъяснить задачи ревизии, мобилизовав их внимание на выявление и устранение имеющихся в работе недостатков.

10. Начальники управлений гострудсберкасс и госкредита и начальники контрольно-ревизионных отделов (главные контролеры-ревизоры) этих управлений несут ответственность за правильное планирование и организацию ревизий, своевременное проведение и качество их. Начальник управления или начальник контрольно-ревизионного отдела должен лично выезжать в подотчетные центральные сберегательные кассы или управления гострудсберкасс и госкредита для рассмотрения на месте материалов и проведения необходимых мероприятий, если ревизиями вскрыты в их работе серьезные недостатки.

11. Ревизия работы сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита производится в объеме, установленном настоящей инструкцией. По тем операциям, ревизия которых настоящей инструкцией разрешается на выборку, начальник управления устанавливает минимальный объем их проверки или предоставляет право руководителю ревизионной бригады (контролеру-ревизору) определить этот объем по ходу ревизии. В случае выявления хищения или другого преступления, ревизия соответствующих операций должна быть произведена в объеме, обеспечивающем установление всех виновных в этом лиц и суммы причиненного ими ущерба.

Контролеры-ревизоры обязаны хорошо знать порядок и методы ревизии операций сберегательных касс, проявлять при ревизиях необходимую бдительность, тщательно проверять документы и факты, сигнализирующие о нарушениях, либо возможном хищении.

II. ПОДГОТОВКА К ПРОВЕДЕНИЮ РЕВИЗИЙ

12. Начальники управлений совместно с начальниками контрольно-ревизионных отделов (главными контролерами-ревизорами) обязаны тщательно подготовить каждую ревизию и проинструктировать контролеров-ревизоров и других работников, которым поручается проведение ревизии, давая им конкретные указания, вытекающие из состояния работы ревизуемых сберегательных касс или управлений.

13. Ревизующие должны:

а) ознакомиться в управлении с актами предыдущей ревизии и проверок, а также предложениями, данными по их результатам;

б) выяснить по отчетности и другим материалам, имеющимся в управлении:

• своевременность представления установленной отчетности и ее качество; какие недостатки имеются в постановке операционной и кассовой работы, бухгалтерского учета;
• какие недостатки имеются в работе по организации выполнения планов привлечения средств населения;
• не было ли жалоб на неудовлетворительное обслуживание вкладчиков и других клиентов, какого они характера и что следует осуществить на месте для улучшения обслуживания трудящихся;

в) взять в управлении для ревизии центральных сберегательных касс следующие материалы:

• справку о дебитовых и кредитовых остатках по балансовым, а также об остатках по внебалансовым счетам по оборотной ведомости сберегательной кассы за истекший месяц;
• данные о выполнении в текущем году квартальных планов привлечения средств населения;
• справку о ценных бланках, высланных в центральную сберегательную кассу Гознаком или другой центральной сберегательной кассой за период от предыдущей ревизии;
• справку об облигациях государственных займов и лотерейных билетах, высланных в центральную сберегательную кассу Гознаком и другими центральными кассами, если получение посылок с этими облигациями и лотерейными билетами не отражено в отчетности, поступившей от ревизуемой кассы в управление до ревизии: в справке указывается по каждой посылке сумма облигаций или лотерейных билетов, дата их высылки;
• справку о количестве выданных центральной сберегательной кассой переводов ф. № 10 и аккредитивов в суммах до 3000 руб., в 3000 и 5000 руб. за период от предыдущей ревизии; эта справка составляется по данным отчетности, поступившей в управление от ревизуемой кассы, в частности, по данным описей ф. № 41 по балансовым счетам № 99 и 102;
• список несквитованных сумм по междукассовым операциям, произведенным другими сберегательными кассами за счет ревизуемой центральной сберегательной кассы, по которым от последней не поступили документы на начальные проводки, если имеются такие суммы.

14. До проверки на месте работы сберегательной кассы первого и второго разрядов или агентства сберегательной кассы ревизующие должны:

а) произвести ревизию операций этой кассы по отчетности и документам, находящимся в бухгалтерии центральной сберегательной кассы, и выяснить:

• какие остатки денег, ценностей и ценных бланков имеются в кассе согласно поступившей от нее отчетности, проверенной бухгалтерией, а также получение каких сумм денег, ценностей и ценных бланков, высланных или выданных ей центральной сберегательной кассой, не отражено в имеющейся в центральной кассе отчетности;
• своевременно ли представлялась отчетность и ее качество, не имелось ли нарушений в оформлении документов; не нарушался ли лимит денежной наличности;
• не было ли случаев несоответствия подписей на ордерах ф. № 51, чеках и доверенностях на получение вкладов образцам подписей вкладчиков, а также случаев несоответствия сумм и дат операций, записанных в сберегательные книжки по закрытым счетам и в исписанные сберегательные книжки, суммам и датам, указанным в документах на прием и выдачу вкладов, или случаев исправления в документах дат и сумм; меры, принятые центральной кассой к выяснению законности таких операций, и что необходимо дополнительно проверить на месте;

б) ознакомиться в центральной сберегательной кассе с актами документальных проверок и другими материалами, характеризующими работу данной сберегательной кассы, и выяснить:

• какие недостатки имеются в работе по организации выполнения плана привлечения средств населения;
• не было ли жалоб на неудовлетворительное обслуживание трудящихся данной сберегательной кассой; если имелись жалобы — достаточно ли принимаются центральной сберегательной кассой меры для устранения причин, вызвавших жалобы;

в) получить в конторе связи справку о денежной наличности и ценностях в предприятии связи, если обязанности кассира в сберегательной кассе выполняет сотрудник этого предприятия, работа которого не ревизуется одновременно с ревизией сберегательной кассы.

15. Ревизующие по прибытии в центральную сберегательную кассу обязаны, в целях внезапности, начать ревизию с проверки наличия денег, ценностей и ценных бланков в операционной части и кладовой.

Денежная наличность, все ценности и ценные бланки проверяются в присутствии старшего кассира (заведующего кладовой), заведующего операционной частью и заведующего центральной сберегательной кассой.

16. При полистном пересчете облигаций Государственного 3% внутреннего выигрышного займа (Депозит Министерства финансов СССР) необходимо проверить наличие при них соответствующих талонов на право участия в дополнительных тиражах выигрышей. При обнаружении талонов, дававших право на участие в состоявшихся дополнительных тиражах, их следует отрезать от облигаций и уничтожить.

Кроме того, ревизующие обязаны проверить по таблицам состоявшихся тиражей выигрышей 10 проц. облигаций этого займа, но не менее чем на сумму 20 тысяч рублей. В случае выявления при этой проверке выигравших облигаций, по таблицам тиражей выигрышей должны быть проверены все облигации, находящиеся в центральной кассе. Выигравшие облигации следует изъять, погасить в установленном порядке и оприходовать на внебалансовый счет № 211. При наличии облигаций 3% займа на большую сумму, с разрешения начальника управления, назначившего ревизию, допускается для этой проверки облигаций по таблицам тиражей выигрышей создание комиссии с участием представителя районного (городского) финансового отдела.

Если в ревизуемой центральной сберегательной кассе имеются облигации Государственного займа развития народного хозяйства СССР (выпуск 1957 года), проверка их по таблицам выигрышей и тиражей погашения производится в таком же порядке.

В случаях, когда к моменту ревизии облигации опечатаны комиссией в связи с тиражом выигрышей или погашения, ревизующим разрешается опечатать своей печатью пакеты или хранилища с этими облигациями, а пересчет их произвести совместно с комиссией при проверке облигаций по таблице тиражей выигрышей или погашения. Если таблица тиража выигрышей или погашения не может быть получена до окончания ревизии, облигации, в присутствии всего состава комиссии, их опечатавшей, должны быть распечатаны и пересчитаны ревизующими одновременно с ревизией наличия остальных облигаций, а после этого вновь опечатаны той же комиссией.

17. Ревизующие должны проверить оплаченные выигравшие и вышедшие в тираж погашения облигации по таблицам тиражей выигрышей и погашения, а оплаченные выигравшие лотерейные билеты — по таблицам тиражей выигрышей, нет ли среди них невыигравших облигаций и лотерейных билетов, либо со следами подделки или ранее произведенной оплаты, погашены ли оплаченные облигации и лотерейные билеты установленным порядком.

В центральных сберегательных кассах (кладовых), где наличие оплаченных выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций и выигравших лотерейных билетов превышает сумму 10000 руб., разрешается не проверять их по таблицам тиражей выигрышей и погашения, при условии, если после полистного пересчета все указанные оплаченные облигации и лотерейные билеты, в присутствии ревизующих, будут упакованы в посылки и отосланы в комиссию по проверке и уничтожению погашенных ценных бумаг. Об этом должна быть сделана соответствующая запись в акте.

18. Для упрощения работы и ускорения проверки наличия облигаций, принятых от населения на хранение, целесообразно составить на счетной машине ведомость с указанием в ней номеров лицевых счетов и нарицательной стоимости облигаций, находящихся в каждом пакете: по данным лицевых счетов — до пересчета облигаций, или по надписям на пакетах — после пересчета облигаций. В тех центральных кассах, где счетных машин не имеется, ревизующие составляют эту ведомость от руки при пересчете облигаций.

Достоинство облигаций, находящихся на хранении, их номера, и серии, сроки купонов, а по Государственному 3% внутреннему выигрышному займу — и номера талонов на право участия в дополнительных тиражах выигрышей, необходимо на выборку сверить: по операционной части — с данными лицевых счетов, по кассам первого разряда — с описями, находящимися в пакетах вместе с облигациями; если опись, находящаяся в пакете, вызывает подозрение, ее следует сверить с данными соответствующего лицевого счета. О проверенных таким порядком облигациях ревизующие делают отметку в вышеуказанной ведомости против номеров соответствующих счетов.

19. При проверке наличия ценных бланков, имеющих печатную нумерацию, должны быть сверены их номера и серии с данными нумерационного учета этих бланков: в операционных частях — в приложении к операционному дневнику, а в кладовой — в книге учета номеров бланков.

20. Ревизующие обязаны убедиться в том, что для ревизии предъявлены все деньги, облигации, ценные бланки и другие ценности и их фактические остатки соответствуют данным бухгалтерского учета. Если ревизия наличия денег и ценностей продолжается более одного дня, ревизующие на время перерывов в работе опечатывают кладовые и несгораемые шкафы с ценностями. Однако это не должно приостанавливать нормальную операционную деятельность центральной кассы. Записанные в операционные дневники за эти дни операции, которые ревизующими учитывались при установлении остатка денег, облигаций, ценных бланков и других ценностей на дату ревизии, проверяются по документам.

В случае обнаружения недостачи или излишка денег, ценностей и ценных бланков ревизующие обязаны выяснить причины этого, принять меры к возмещению недостающей суммы, обеспечить оприходование излишков. При обнаружении недостачи бланков аккредитивов или переводов ф. № 10 следует немедленно установить номера и серии недостающих бланков и обеспечить сообщение о них Главному управлению гострудсберкасс и госкредита телеграммой в установленном порядке.

21. В центральных сберегательных кассах ревизующие должны также проверить:

а) соблюдение установленного порядка хранения денег, ценностей и ценных бланков; заключения операций за день; открытия, закрытия, опечатывания и охраны кладовой, несгораемых шкафов и сундуков, хранения ключей от них;

б) осуществляется ли установленный контроль за выдачей из кладовой или из несгораемых шкафов и сундуков, за внесением в кладовую и вложением в несгораемые шкафы и сундуки денег, облигаций, лотерейных билетов, ценных бланков и других ценностей;

в) не нарушается ли порядок получения подкреплений денежной наличности и сдачи излишков денег в учреждение Госбанка, а также порядок выдачи денег, ценностей и ценных бланков подотчетным сберегательным кассам и сдачи ими излишков денег, ценностей и ценных бланков в центральную кассу;

г) правильность установленных для сберегательных касс лимитов денежной наличности, соответствие их, а также остатков ценностей и ценных бланков действительной потребности;

д) соблюдение установленного порядка ведения книг учета денег, ценностей и ценных бланков, а также контроля за доставкой в учреждения связи отсылаемых по почте денег, ценностей и ценных бланков, за получением из учреждений связи денежных переводов, ценных посылок и пакетов;

е) не нарушается ли установленный порядок хранения и пользования печатями центральной сберегательной кассы.

22. О результатах ревизии денежной наличности, ценностей и ценных бланков, находящихся в центральной сберегательной кассе, составляется акт, прилагаемый к общему акту ревизии. В акте указываются остатки денег, ценностей и ценных бланков, оказавшихся в наличии на дату ревизии, и остатки их, числящиеся по книге кладовой или операционному дневнику и приложению к нему, т.е. по данным учета. К акту прилагается опись номеров и серий ценных бланков, имеющих печатную нумерацию. Акт и опись ценных бланков подписываются ревизующими, а также заведующим, главным бухгалтером, старшим контролером (контролером) и заведующим кладовой (старшим кассиром) ревизуемой центральной сберегательной кассы.

23. В сберегательных кассах первого и второго разрядов и агентствах сберегательных касс ревизия денежной наличности, ценностей и ценных бланков осуществляется порядком, установленным п. п. 11 - 17 инструкции Министерства финансов СССР от 16 марта 1960 г. «О порядке проведения документальных проверок работы сберегательных касс».

24. Основной задачей ревизии операций по вкладам является проверка: соблюдения установленного порядка открытия, оформления и ведения лицевых счетов вкладчиков; законности операций и обоснованности их соответствующими приходными и расходными документами; качества бухгалтерского учета и последующего контроля; правильности организации работы по привлечению вкладов.

25. В центральной сберегательной кассе должны быть обревизованы:

приходные и расходные документы по операционной части, сберегательным кассам первого и второго разрядов — на выборку;

по агентствам сберегательных касс и сберегательным кассам второго разряда с одним работником — документы на выдачу (списание) сумм вкладов, как правило, за период от предыдущей ревизии, а по приему (зачислению) сумм на счета по вкладам — на выборку.

По документам, в частности, проверяется:

соответствие подписей на расходных ордерах, чеках и доверенностях образцам подписей вкладчиков, а на чеках по текущим счетам организаций — образцам подписей лиц, уполномоченных подписывать чеки, а также наличие на чеках оттиска печати;

не исправлены ли даты в приходных ордерах с целью скрытия фактов несвоевременного оприходования сумм; соответствие сумм в приходных ордерах суммам, указанным в находящихся при них копиях квитанций ф. № 31, в случаях, когда дополнительные взносы приняты без предъявления сберегательных книжек;

наличие сберегательных книжек или заявлений об утрате их при ордерах на выплату всего вклада, их подлинность; погашены ли сберегательные книжки в установленном порядке;

соответствие записей в сберегательных книжках по закрытым счетам и в исписанных книжках документам, имеющимся в бухгалтерии;

правильность остатков вкладов, проставленных в ордерах и чеках; правильность исчисления и выплаты процентов по вкладам;

обоснованность списания в расход бланков сберегательных книжек, в частности: соответствие количества израсходованных книжек числу вновь открытых счетов; наличие при ордерах ф. № 78 испорченных бланков сберегательных книжек, а при документах последующего контроля — исписанных книжек, взамен которых выданы новые сберегательные книжки; наличие заявлений вкладчиков об утрате сберегательных книжек, если остаток вклада перечислен на новый счет, соответствие подписей на этих заявлениях образцам подписей вкладчиков.

В необходимых случаях документы сверяются с записями в операционных дневниках.

26. Кроме того, ревизующие должны в таком же порядке проверить:

а) документы на выплаты (списание) наиболее крупных сумм вкладов, произведенные за период от предыдущей ревизии операционной частью и сберегательными кассами первого и второго разрядов, по лицевым счетам, по которым до этого в течение трех и более лет не совершались операции (эти лицевые счета выявляются путем просмотра сводов оборотов ф. № 154, либо действующих и закрытых лицевых счетов);

б) документы на произведенные за период от предыдущей ревизии операционной частью выплаты неподвижных вкладов или перечисления их на новые счета, а также соблюдение установленного порядка оформления операций и хранения лицевых счетов по этим вкладам; правильность выплаты сумм с объединенных счетов мелких вкладов — на выборку;

в) правильно ли израсходованы за период от предыдущей ревизии бланки контрольных листов по вкладам на предъявителя; соответствие номеров и сумм контрольных листов, замененных при очередных операциях, данным ордеров и корешков контрольных листов по предыдущим операциям;

г) документы на перечисление через Госбанк по заявлениям трудящихся на счета по вкладам сумм, причитающихся им от учреждений, предприятий, колхозов и других организаций, — на выборку; не нарушался ли установленный порядок перечисления таких сумм и правильность оформления документации по этим операциям; нет ли случаев незаконного перечисления сумм на счета по вкладам; правильность выдачи сберегательных книжек вкладчикам при зачислении сумм на новые счета;

д) правильно ли исчислены и зачислены на счета по выигрышным вкладам суммы выигрышей — на выборку по тиражам, проведенным за период от предыдущей ревизии.

27. Ревизующие обязаны сверить возможно большее количество сберегательных книжек, предъявляемых вкладчиками в сберегательные кассы в период ревизии, с записями в лицевых счетах. В операционных частях центральных сберегательных касс и сберегательных кассах первого разряда с большим количеством операций по вкладам эту сверку следует производить на выборку каждый день в течение всего времени пребывания там ревизующих, чтобы сверить с лицевыми счетами не менее 25 — 50 проц. сберегательных книжек, предъявленных за это время вкладчиками для совершения операций.

Ревизующие должны обеспечить получение сберегательных книжек непосредственно от вкладчиков в момент их предъявления и каждую книжку, взятую у вкладчика, передавать контролеру для оформления очередной операции после сверки имеющихся в ней записей с записями в лицевом счете. В необходимых случаях следует проверить правильность произведенной контролером записи очередной операции в сберегательной книжке, лицевом счете и операционном дневнике.

Остатки вкладов в лицевых счетах, сверенных с записями в сберегательных книжках, следует сопоставить с остатками, значащимися по соответствующим счетам в сводах ф. № 154 или выписках ф. № 19, либо сверить с документами, имеющимися в бухгалтерии (последующем контроле).

В сберегательных кассах второго разряда и агентствах сберегательных касс, при ревизии на месте их работы, должны сверяться с лицевыми счетами все сберегательные книжки, предъявляемые вкладчиками для совершения операций. Эта сверка сберегательных книжек, а также проверка имеющихся в кассе других документов по вкладам осуществляется порядком, указанным в п. 18 инструкции о порядке проведения документальных проверок работы сберегательных касс.

28. Ревизующие обязаны проверить правильность ведения бухгалтерского учета операций по вкладам, в частности, на выборку следует проверить:

соответствуют ли остатки вкладов в сводах ф. № 154, а по кассам, где проверка документов осуществляется с применением счетных машин и низовым кассам — в выписках ф. № 19, составленных на 1-ое число полугодия, в котором производится ревизия, остаткам вкладов на то же число в карточках лицевых счетов и документах последующего контроля. Эту сверку лицевых счетов, по усмотрению ревизующего, особенно в низовых сберегательных кассах, можно производить и на дату ревизии по выпискам остатков вкладов, составляемым по документам последующего контроля.

правильность подсчета оборотов по вкладам в операционных дневниках и соответствие их данным карточек ф. № 68, а также правильность подсчета постраничных и общих итогов и остатков вкладов в своде ф. № 154 и в выписках ф. № 19; соответствие общей суммы остатка в своде ф. № 154 и в выписках ф. № 19 остаткам в карточках ф. № 68 и в оборотной ведомости.

Любое расхождение между данными лицевых счетов и данными сводов ф. № 154, выписок ф. № 19, документов последующего 12 контроля и баланса, обнаруженное при указанной проверке, должно быть выяснено и устранено центральной сберегательной кассой под контролем ревизующих. При невозможности осуществить это в назначенный для ревизии срок, ревизующие обязаны сообщить об этом начальнику управления и получить от него указания.

29. Ревизующие обязаны сверить с записями в сберегательных книжках все расходные документы по вкладам, подписи в которых не соответствуют образцам подписей вкладчиков, а также документы и записи в лицевых счетах, вызвавшие подозрение в их подлинности по другим причинам, пригласив для этого в сберегательную кассу вкладчиков закрытыми письмами или, в необходимых случаях, осуществить такую проверку по месту их жительства или работы, не допуская нарушения ст. 23 Устава государственных трудовых сберегательных касс СССР о сохранении тайны вкладов. При обнаружении таких документов по операциям низовой сберегательной кассы ревизующие должны выехать в эту кассу для ревизии и проверки документов на месте.

30. Ревизующие должны проверить также работу сберегательных касс района (города) по привлечению средств и обслуживанию населения, оказать на месте помощь в организации этой работы. В частности, необходимо выяснить:

правильно ли центральная сберегательная касса организует работу по привлечению вкладов в районе (городе) и нет ли нарушений в этом деле; эффективность безналичных расчетов по отдельным предприятиям, учреждениям, организациям и колхозам по перечислению на основании заявлений трудящихся на счета по вкладам сумм из заработной платы и доходов колхозников; проводится ли необходимая массово-разъяснительная работа среди населения, популяризируется ли сберегательное дело через печать, радио и рекламу;

изучает и систематизирует ли заведующий центральной сберегательной кассой показатели, характеризующие экономику района (города) и учитывает ли, в соответствии с методическими указаниями, эти показатели, а также данные о результатах работы сберегательных касс за прошлое время при разработке и установлении планов привлечения средств населения;

своевременно ли сообщаются сберегательным кассам установленные планы; соответствие этих планов общей сумме плана, полученного от управления гострудсберкасс и госкредита;

размещена ли сеть сберегательных касс с учетом имеющихся экономических возможностей привлечения средств и лучшего обслуживания населения;

нет ли слабо работающих сберегательных касс, а если имеются — установить причины этого и проверить принимаемые меры к активизации их деятельности;

своевременно ли обеспечиваются сберегательные кассы денежной наличностью в необходимых суммах; удобны ли для населения установленные часы работы; нет ли жалоб на работу касс, а если имеются жалобы — установить причины, их вызвавшие;

оборудованы ли соответственно и поддерживаются в чистоте помещения сберегательных касс; имеется ли в кассах необходимый инвентарь, вывески, указатели о производимых операциях и времени работы, а также объявления о том, что вкладчики подотчетных сберегательных касс могут совершать операции по своим сберегательным книжкам в центральной кассе.

31. По переводным операциям должна быть проверена правильность перевода сумм в другие сберегательные кассы и оплаты полученных переводов, сохранность бланков переводов. Ревизующие обязаны:

а) по переводам, совершаемым между сберегательными кассами разных районов:

• установить по книгам учета количество израсходованных за период от предыдущей ревизии бланков переводов ф. № 10 и проверить, соответствует ли расход бланков числу талонов от выданных кассой переводов, поступивших от нее в управление за тот же период; проверить наличие при ордерах ф. № 78 испорченных бланков переводов, правильность их погашения; в необходимых случаях сопоставить суммы и номера по корешкам выданных переводов с записями в операционном дневнике и описи ф. № 40 по балансовому счету № 97;
• сверить на выборку подписи в заявлениях о переводе с образцами подписей вкладчиков, а при переводе всего вклада, кроме того, сопоставить записи в сберегательных книжках с документами в последующем контроле; проверить на выборку правильность взимания платы за перевод, своевременно ли выполнялись поручения вкладчиков о переводе их вкладов. Эту проверку целесообразно производить одновременно с ревизией документов по вкладам;
• выяснить, почему не отражены по счету № 97 (в описи ф. № 40) суммы переводов и не отосланы в управление начальные талоны, если на балансе управления гострудсберкасс и госкредита имелись несквитованные суммы по оплаченным переводам, выданным ревизуемой кассой;
• проверить на выборку правильность зачисления сумм на счета по вкладам и выплаты наличными деньгами по переводам, полученным ревизуемой сберегательной кассой из касс других районов, не значатся ли номера бланков этих переводов в числе объявленных недействительными;

б) по переводам, совершаемым между сберегательными кассами, подотчетными одной центральной сберегательной кассе:

• установит по книгам учета количество израсходованных бланков переводов ф. № 10-а и правильность выведенного их остатка на день ревизии;
• проверить на выборку обоснованность расхода бланков, соответствует ли сумма, на которую составлен перевод, сумме, поступившей наличными деньгами или путем безналичных расчетов через Госбанк, либо списанной со вклада; по суммам, списанным со вкладов, — сличить на выборку подписи в заявлениях о переводе с образцами подписей вкладчиков, а при переводе всей суммы вклада, кроме того, сверить записи в сберегательных книжках с документами последующего контроля; проверить на выборку правильность взимания платы за переводы;
• проверить на выборку правильность зачисления на счета по вкладам и выплаты наличными деньгами сумм по внутрирайонным переводам.

32. По специальным переводам, полученным от Министерства обороны СССР, Комитета Государственной безопасности при Совете Министров СССР, их местных органов, а также учреждений министерств внутренних дел союзных республик, ревизующие обязаны проверить правильность оформления этих переводов и зачисления по ним сумм на соответствующие счета по вкладам.

33. По аккредитивным операциям должна быть проверена правильность выдачи и оплаты аккредитивов, сохранность бланков аккредитивов. Ревизующие обязаны:

установить по книгам учета количество израсходованных за период от предыдущей ревизии бланков аккредитивов по их видам (до 3000 руб., в 3000 и 5000 руб.) и проверить соответствие количества израсходованных бланков числу талонов от выданных кассой аккредитивов, полученных от нее управлением за тот же период; эту сверку целесообразно производить в отдельности за каждый месяц; при расхождении количества израсходованных бланков с числом талонов от аккредитивов, полученных управлением, проверяется расход бланков аккредитивов за соответствующий месяц по операционным дневникам, приложениям к ним и ордерам ф. № 78 для выяснения причины этого расхождения; проверить на выборку правильность получения платы за выданные аккредитивы; проверить наличие при ордерах ф. № 78 испорченных бланков аккредитивов и погашены ли они в установленном порядке;

сверить суммы и номера на корешках выданных аккредитивов с записями в операционном дневнике и описи ф. № 40 по балансовому счету № 97, если вызывается в этом необходимость;

проверить, выполняется ли сберегательными кассами указание о заполнении аккредитивов чернилами особого состава;

выяснить, почему не отражены по счету № 97 (в описи ф. № 40) суммы аккредитивов и не отосланы в управление начальные талоны, если на балансе управления гострудсберкасс и госкредита имелись несквитованные документы по оплаченным аккредитивам, выданным ревизуемой центральной и подотчетными ей сберегательными кассами.

Проверить на выборку правильность отражения выплаченных по аккредитивам сумм в бухгалтерском учете, а по документам, которые центральной кассой еще не отосланы при отчетности в управление гострудсберкасс и госкредита, — обоснованность выплаты сумм.

Кроме того, ревизующие должны выяснить: проверяют ли работники сберегательных касс при выплате денег номера и серии аккредитивов по ведомости бланков, объявленных недействительными; осуществляет ли бухгалтерия необходимый контроль документов на оплаченные аккредитивы по этой ведомости; в надлежащем ли порядке содержатся ведомости и своевременно записываются в них данные о бланках аккредитивов, дополнительно объявленных недействительными.

34. Операции по продаже и покупке облигаций Государственного 3% внутреннего выигрышного займа ревизуются на выборку. Ревизующие должны проверить соблюдение сберегательными кассами установленного порядка продажи и покупки облигаций, правильность произведенных расчетов и оформления документов, а также учета этих операций на соответствующих балансовых и внебалансовых счетах.

Если стоимость облигаций 3% и других государственных займов зачислена в доход государства, в связи с их конфискацией, ревизующие обязаны проверить номера и серии этих облигаций, указанные в описях, при которых они были сданы в сберегательную кассу, по таблицам тиражей выигрышей и погашения, установить, все ли выигравшие и вышедшие в тираж погашения облигации изъяты и зачислены на соответствующий внебалансовый счет. Ревизующие должны проверить также законность операций, отраженных в журнале по внебалансовому счету № 205 в графах «прочий приход» и «прочий расход».

35. При ревизии операций по снабжению центральной и подотчетных ей сберегательных касс облигациями Государственного 3% внутреннего выигрышного займа и высылке ими излишков облигаций этого и других займов необходимо:

а) проверить, получены ли и оприходованы по внебалансовому счету № 205 облигации, высланные в ревизуемую центральную сберегательную кассу Гознаком или кассами других районов, получение которых не было отражено в отчетности, поступившей в управление до ревизии;

б) сопоставить сумму списанных в расход по внебалансовому счету № 205 облигаций, отосланных центральной сберегательной кассой как излишки, с суммой, зачисленной на внебалансовый счет № 207; проверить обоснованность документами списания сумм со счета № 207 и сделаны ли соответствующие бухгалтерские проводки и взыскана ли стоимость недостающих облигаций в случаях, когда адресатом была выявлена недостача или излишек облигаций в полученной посылке; принять меры к розыску посылок с облигациями, если на счете № 207 имеются суммы, получение которых не подтверждено адресатами;

в) проверить правильность оборотов по пересылке облигаций между кассами района (города) и установить, полностью ли подотчетными сберегательными кассами оприходованы облигации, высланные им центральной кассой, а последней — полученные от подотчетных касс; для этого следует сопоставить сумму оборотов, значащуюся в журнале внебалансового счета № 205 по графе «Отослано сберкассам своего района», с суммой облигаций, зачисленных на счет № 207 по внутрирайонной пересылке, а сумму, списанную со счета № 207 по этим оборотам, сопоставить с суммой оборотов в журнале счета № 205 по графе «Получено от сберкасс своего района»; проверить реальность сумм, числящихся в остатке счета № 207.

36. Операции, учитываемые на внебалансовом счете № 231 «Разные ценности в пути», проверяются на выборку, причем должна быть проверена реальность сумм, числящихся в остатке на этом счете, приняты ли меры к розыску ценностей, если адресатом не подтверждено их получение своевременно.

37. За период от предыдущей ревизии ревизующие должны проверить — в установленном ли составе назначались комиссии для опечатывания и проверки облигаций, находящихся в Депозите Министерства финансов СССР, своевременно ли производилось их опечатывание перед тиражами и проверка по таблицам тиражей выигрышей и погашения.

В этих целях, в частности, следует установить по операционным дневникам и приложениям к ним сумму облигаций, имевшихся в центральной и подотчетных ей сберегательных кассах к каждому тиражу, сумму облигаций, поступивших из подотчетных касс за время со дня начала тиража до получения официальной таблицы тиража выигрышей или погашения, сверить эти суммы с данными актов об опечатывании и проверке облигаций комиссией; проверить, правильно ли списаны суммы выигравших и вышедших в погашение облигаций с внебалансового счета № 205 и оприходованы на счет № 211. При этом должна быть проверена своевременность высылки перед тиражом выигрышей или погашения подотчетными сберегательными кассами облигаций или, где это разрешено, установленных описей номеров и серий облигаций в центральную кассу; правильность учета описей и их проверки комиссией по таблицам тиражей выигрышей и погашения.

В случаях, когда при проверке, в соответствии с п. 16 настоящей инструкции, будут выявлены среди имеющихся в наличии выигравшие и вышедшие в тираж погашения облигации, своевременно не изъятые комиссиями, ревизующие должны принять меры к тому, чтобы комиссии, назначаемые для опечатывания перед тиражами и проверки по таблицам после тиражей облигаций Депозита Министерства финансов СССР, впредь проверяли облигации тщательно.

Ревизующие обязаны проверить также своевременность отсылки изъятых из депозита выигравших и вышедших в погашение облигаций соответственно в Комиссию по проверке и уничтожению погашенных ценных бумаг или Бюро экспертизы Главного управления гострудсберкасс и госкредита, правильность отнесения суммы этих облигаций на внебалансовый счет № 214, обоснованность списания сумм с этого счета актами Комиссии или подтверждениями Бюро экспертизы; затребовать от Комиссии или Бюро экспертизы подтверждение получения погашенных облигаций, если на счете № 214 числятся суммы, на которые еще не поступили акт или подтверждение о результатах их проверки.

38. При ревизии операций по выплате выигрышей и оплате вышедших в тираж погашения облигаций должно быть проверено: соответствие суммы этих облигаций, оприходованных на внебалансовый счет № 210, сумме, выплаченной за выигравшие и вышедшие в погашение облигации; правильность и своевременность расчетов с бюджетом по этим выплатам; полностью ли оплаченные облигации отосланы в Комиссию по проверке и уничтожению погашенных ценных бумаг, оправдано ли актами Комиссии списание их с учета. В этих целях ревизующим необходимо:

а) установить по оборотным ведомостям за период от предыдущей ревизии суммы, выплаченные в каждом месяце за выигравшие и вышедшие в тираж погашения облигации, сверить эти суммы с оборотами по приходу внебалансового счета № 210; сопоставить суммы, списанные со счета № 210 субсчет № 1, с суммами этих облигаций, оприходованными на внебалансовый счет № 214;

б) проверить, оправдано ли актами Комиссии по проверке и уничтожению погашенных ценных бумаг списание сумм со счета № 214; затребовать от Комиссии подтверждение, если на счете № 214 числятся суммы погашенных облигаций, на которые не получены акты о их проверке; проверить, отнесены ли на балансовый счет № 87 неправильно выплаченные суммы, а также стоимость недостающих облигаций, если такие случаи обнаружены Комиссией, взысканы ли эти суммы с лиц, допустивших неправильную выплату или недостачу;

в) проверить реальность сумм, числящихся в остатке счета № 210 субсчет № 3, принять необходимые меры к выяснению тех из них, которые, с учетом почтового пробега, должны были поступить в центральную сберегательную кассу;

г) сопоставить на выборку кредитовые записи по балансовому счету № 28 с копиями поручений и выписками из соответствующего бюджетного счета в Госбанке, а общую сумму, поступившую в возмещение выплаченных сумм, сверить с остатком по балансовому счету № 24.

39. Операции по приему и отсылке облигаций на экспертизу и правильность оплаты переводов ф. № 10-э проверяются на выборку. Правильность оприходования принятых облигаций и своевременность отсылки их в Бюро экспертизы Главного управления гострудсберкасс и госкредита проверяется по корешкам квитанций ф. № 31 и описям ф. № 99, а правильность выплаты выигрышей — по переводам ф. № 10-э и выдачи облигаций, взамен отосланных на экспертизу, — по разрешениям Бюро экспертизы Главного управления.

40. Ревизуя операции по оплате выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций, необходимо выяснить:

имеется ли в сберегательной кассе достаточное количество таблиц тиражей выигрышей и погашения облигаций и отдельные их комплекты у контролеров и кассиров; соблюдаются ли правила оплаты и погашения (штампом и вырезкой) выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций, тщательно ли проверяются эти облигации перед их оплатой и умеют ли работники сберегательных касс пользоваться для этого увеличительными стеклами;

не было ли случаев оплаты поддельных облигаций и неправильной выплаты выигрышей, приняты ли необходимые меры к предупреждению таких случаев.

41. Ревизия операций по приему на хранение и выдаче с хранения облигаций государственных займов производится на выборку. При этом следует:

а) сверить сохранные свидетельства, предъявляемые владельцами облигаций во время ревизии, с лицевыми счетами: наименование займов; нарицательную стоимость, номера и серии облигаций, а по 3% займу и номера талонов на дополнительные тиражи выигрышей; проверить правильность оформления сохранных свидетельств и лицевых счетов;

б) проверить на выборку: правильность расходования бланков сохранных свидетельств, а также записей в операционных дневниках и лицевых счетах сумм облигаций, принятых на хранение; наличие при ордерах ф. № 78 испорченных бланков и правильность их погашения; соответствие подписей в заявлениях об утрате сохранных свидетельств и в ордерах ф. № 58 на выдачу облигаций образцам подписей их владельцев, а по закрытым счетам: наличие при ордерах ф. № 58 погашенных сохранных свидетельств; наличие заявления владельца облигаций и почтовой квитанции, если облигации высланы по почте, правильно ли в этих случаях списаны облигации с внебалансового счета № 216 или № 218 и зачислены на внебалансовый счет № 231, обосновано ли списание сумм с этого счета соответствующими подтверждениями; правильно ли получают сберегательные кассы плату за хранение облигаций, а также сумму на расходы по отсылке облигаций почтой;

в) проверить соответствие сумм облигаций, находящихся на хранении, остаткам на внебалансовых счетах № 216 и 218 в оборотной ведомости.

Операции по приему на хранение и выдаче облигаций, произведенные сберегательными кассами первого разряда, проверяются по документам, имеющимся в центральной сберегательной кассе. При проверке работы этих касс на месте необходимо сверить остатки облигаций, значащиеся в лицевых счетах, с данными ведомости, составленной при проверке наличия этих облигаций в кладовой.

42. Документы на расходные операции по внебалансовому счету № 230 проверяются на выборку. Кроме того, ревизующие обязаны проверить реальность остатка на этом счете: правильно ли отнесены суммы облигаций и других ценностей на счет № 230, имеются ли они в наличии, а также какие меры принимаются для выяснения и передачи этих ценностей по назначению.

43. По денежно-вещевым лотереям должна быть проверена правильность организации продажи билетов, выплаты денежных и выдачи вещевых выигрышей, своевременность расчетов как по суммам за проданные лотерейные билеты, так и по суммам выплаченных выигрышей. В этих целях ревизующие должны проверить:

а) правильно ли организована продажа лотерейных билетов, нет ли нарушений в этом деле, а также фактов навязывания лотерейных билетов населению;

б) правильность выдачи лотерейных билетов под отчет, а также учета их на внебалансовом счете № 209 и в лицевых счетах ф. № 117, открываемых организациям и отдельным лицам, привлеченным к продаже билетов; своевременно ли поступают деньги от подотчетных организаций и лиц за проданные ими лотерейные билеты; правильно ли выплачивается установленное вознаграждение за продажу лотерейных билетов — на выборку; своевременно ли отсылались по назначению непроданные билеты перед тиражом выигрышей;

в) полностью ли и своевременно перечислялись суммы за проданные билеты в государственный бюджет союзной республики;

г) организацию выплаты денежных и выдачи вещевых выигрышей по лотереям, правильно ли совершаются и оформляются эти операции; правильность учета операций и расчетов по возмещению из бюджета союзной республики выплаченных сумм. Проверка производится применительно к порядку, установленному для ревизии операций по выплате выигрышей и оплате вышедших в тираж погашения облигаций государственных займов;

д) обороты по снабжению сберегательных касс билетами денежно-вещевых лотерей. Проверка производится применительно к порядку, установленному для ревизии операций по снабжению сберегательных касс облигациями 3% займа.

44. По приему сумм партийных и комсомольских членских взносов ревизующим необходимо:

выяснить в районном (городском) комитете КПСС и ВЛКСМ, не было ли случаев, когда суммы членских взносов, перечисленные центральной сберегательной кассой через Госбанк на счета партийных и комсомольских организаций, не соответствовали отчетным данным первичных организаций; если такие случаи имелись — проверить каждый конкретный факт; получить сведения в нескольких первичных партийных и комсомольских организациях о суммах денег, сданных ими в сберегательные кассы в течение последнего месяца, предшествующего ревизии, проверить, оприходованы ли эти суммы в операционных дневниках сберегательных касс, принявших деньги;

проверить на выборку по контокоррентным выпискам Госбанка и копиям поручений дебитовые обороты по соответствующим субсчетам счета № 40 и установить, полностью ли и своевременно центральной сберегательной кассой перечислялись в Госбанк поступившие суммы партийных и комсомольских членских взносов, переданы ли установленные выписки из лицевых счетов или документы на перечисленные суммы соответственно районному (городскому) комитету КПСС и ВЛКСМ.

45. По приему налоговых и страховых платежей ревизующим следует:

выяснить в финансовом отделе и инспекции государственного страхования, не было ли случаев, когда суммы, указанные сберегательными кассами в выданных плательщикам квитанциях в приеме платежей, не соответствовали суммам налогов и страховых платежей, фактически перечисленным центральной кассой в Госбанк; если такие случаи имели место, проверить каждый конкретный факт, а также принятые меры центральной сберегательной кассой;

сверить с отделением Государственного банка и инспекцией государственного страхования количество бланков квитанций, полученных от них сберегательной кассой;

проверить на выборку правильность расходования бланков и кредитовые обороты по соответствующим субсчетам балансового счета № 40, а также дебитовые обороты по этим субсчетам путем их сопоставления с копиями поручений и контокоррентными выписками Госбанка; проверить на выборку правильность и своевременность получения от Госбанка установленной платы за операции по приему платежей.

46. Ревизуя документы на выплату пенсий и пособий персональным пенсионерам, ревизующие, в частности, должны:

а) сверить вторые экземпляры лицевых счетов, находящиеся в центральной сберегательной кассе, с извещениями Министерства социального обеспечения о назначении и изменении размера пенсий и пособий; проверить наличие на этих извещениях разрешительной надписи о выплате пенсий и пособий, заверенной подписями соответствующих должностных лиц и печатью управления гострудсберкасс и госкредита союзной республики; проверить правильность регистрации лицевых счетов и документов на выплату пенсий и пособий в тетради установленной формы;

б) проверить, своевременно ли заменены новыми разрешениями Министерства социального обеспечения документы на выплату пенсий и пособий в случаях, когда эти документы поступили от центральных сберегательных касс других союзных республик; правильность передачи в архив документов, замененных новыми;

в) составить и выслать в управление гострудсберкасс и госкредита союзной республики списки пенсионеров, документы на выплату пенсий которым отосланы в сберегательные кассы или получены из касс других районов, а также которым прекращена выплата пенсий, руководствуясь инструкцией Министерства финансов СССР «По выплате персональных пенсий государственными трудовыми сберегательными кассами» от 14 августа 1959 г. № 248;

г) обревизовать на выборку документы на выплаченные пенсии и пособия, в частности, проверить: тождественность подписей на талонах в получении пенсий и доверенностях с образцами подписей пенсионеров во вторых экземплярах лицевых счетов; наличие при талоне заявления и почтовой квитанции, если сумма пенсии переведена пенсионеру по почте; оправданы ли выплаты всех видов пособий установленными документами;

д) сверить на выборку документы на выплаченные пенсии и пособия с записями в журнале ф. № 70, а обороты по этому журналу — с данными балансового счета № 45 в оборотной ведомости;

е) проверить качество осуществляемого бухгалтерией центральной сберегательной кассы контроля за правильностью выплаты пенсий и пособий, за представлением пенсионерами в установленные сроки соответствующих справок о заработке, либо о том, что они не работают;

ж) сверить пенсионные книжки, предъявляемые пенсионерами в период пребывания ревизующих в сберегательной кассе, с лицевыми счетами; проверить в операционной части центральной кассы и подотчетных сберегательных кассах, при ревизии их работы на месте, правильность оформления и ведения лицевых счетов пенсионеров.

47. По операциям выплаты государственных пособий многодетным и одиноким матерям ревизующие должны:

а) проверить документы на суммы, числящиеся в остатке по балансовому счету № 46; в необходимых случаях сверить эти документы с записями в операционных дневниках;

б) сверить общую сумму, истребованную из бюджета в возмещение выплаченных пособий, с данными районного (городского) отдела социального обеспечения о перечисленных сберегательной кассе суммах, либо получить от указанного отдела справку о состоянии расчетов по выплате пособий, если это требуется по ходу ревизии.

48. Остатки марок государственной пошлины, профсоюзных марок и знаков почтовой оплаты и вырученных сумм от их продажи (балансовый счет № 49 и внебалансовый счет № 223) ревизующие должны сверить с данными соответственно Госбанка и конторы связи. Кроме того, необходимо проверить на выборку, своевременно ли сберегательная касса перечисляет по назначению суммы, вырученные от продажи марок, либо пополняет за счет этих сумм аванс марок и знаков почтовой оплаты.

49. Правильность расходования ценных бланков проверяется при ревизии документов по соответствующим операциям. Кроме того, ревизующие должны проверить:

а) правильность ведения учета ценных бланков, имеющих печатную нумерацию, соблюдение последовательности порядковой нумерации при выдаче бланков подотчетным кассам и расходовании их при совершении операций;

б) полностью ли оприходованы в книге кладовой и журнале по внебалансовому счету № 233 ценные бланки, поступившие за период от предыдущей ревизии от Гознака, вышестоящего управления и центральных сберегательных касс других районов. Для этого используются сведения, взятые в управлении, о высланных в ревизуемую центральную сберегательную кассу бланках, а также накладные и сопроводительные письма, имеющиеся в кассе, на полученные ею ценные бланки;

в) правильность списания с внебалансового счета № 233 и оприходования на счет № 234 ценных бланков, высланных за период от предыдущей ревизии центральной кассой в подотчетные кассы, а подотчетными — в центральную сберегательную кассу; доставлены ли эти бланки по назначению и списаны со счета № 234 с одновременным оприходованием их по счету № 233;

г) наличие разрешения вышестоящего управления гострудсберкасс и госкредита в случаях, когда ценные бланки высылались в центральные сберегательные кассы других районов; подтверждено ли получение бланков этими кассами;

д) правильно ли выведены итоги по месяцам и остатки в журнале по счету № 233: по бланкам аккредитивов и переводов — за период от предыдущей ревизии, а по остальным видам ценных бланков — на выборку; соответствие остатков ценных бланков, числящихся в приложениях к операционным дневникам ф. № 25-а и в операционных дневниках ф. № 24-а на первое число месяца, в котором производится проверка, остаткам бланков по их видам в журнале счета № 233, а общего остатка по этому журналу — остатку счета № 233 в оборотной ведомости;

е) обеспеченность сберегательных касс ценными бланками, нет ли излишних их запасов в отдельных кассах.

Ревизующие обязаны принять меры к снабжению сберегательных касс бланками, где их недостаточно для операционной деятельности, или к передаче излишков бланков в центральную кассу.

50. Операции по расчетам с Государственным банком ревизуются: по получению и сдаче в Госбанк денежных средств — за период от предыдущей ревизии, а по другим расчетам — на выборку при ревизии соответствующих операций сберегательных касс. Ревизующие, в частности, обязаны:

а) сверить суммы денег, сданные сберегательной кассой в Госбанк, с контокоррентными выписками из корреспондентского счета № 164, а суммы, полученные в Госбанке как подкрепление денежной наличности, — с записями в операционных дневниках об оприходовании этих сумм денег сберегательной кассой; сумма сданных за каждый день излишков денег устанавливается по операционным дневникам, а сумма денежного подкрепления — по контокоррентным выпискам Госбанка из счета № 164;

б) проверить соответствие установленных лимитов потребности в денежной наличности, соблюдение сберегательными кассами этих лимитов и порядка сдачи денег в Госбанк и получения от него подкрепления денежной наличности, а также порядка хранения чековых книжек и обеспеченность со стороны главного бухгалтера контроля за поступлением денег по выданным чекам, за своевременной сдачей в Госбанк излишков денег;

в) проверить при ревизии соответствующих операций правильность отражения в журнале аналитического учета по балансовому счету № 67 операций по перечислению через Госбанк сумм на счета по вкладам (дебитовые обороты по счету № 67), а также операций по перечислению сумм со счетов в сберегательных кассах на счета в Госбанке (кредитовые обороты по счету № 67); сверить записи в этом журнале со списками на перечисление сумм и контокоррентными выписками из счета № 164 в Госбанке; если записи в выписках, имеющихся в сберегательной кассе, вызвали какие-либо сомнения — сверить их с данными в Госбанке;

г) сверить остаток по счету № 67 с остатком счета № 164 в Госбанке, указанным в контокоррентной выписке из этого счета на день ревизии.

52. Ревизия операций по выдаче подкреплений денежной наличности подотчетным кассам и сдаче ими излишков денег в центральную сберегательную кассу должна быть произведена:

а) в центральных сберегательных кассах с небольшим объемом этих операций, где аналитический учет по счету № 56 ведется в журнале, — за период от предыдущей ревизии. Ревизующие обязаны:

• проверить соответствие дебитовых и кредитовых оборотов, выведенных за каждый месяц в журнале аналитического учета, данным операционных дневников и счета № 56 в оборотных ведомостях; проверить правильность квитовки сумм;
• установить, из каких сумм на день ревизии состоит остаток по счету № 56; проверить, имеются ли при документах почтовые квитанции и принять меры к розыску сумм, которые по сроку сдачи их на почту должны были поступить в центральную сберегательную кассу;

б) в центральных сберегательных кассах с большим объемом этих операций, где аналитический учет по счету № 56 осуществляется по подлинным документам в картотеках — на выборку, но не менее чем за 4 — 5 месяцев. В этих целях ревизующим необходимо:

• поручить главному бухгалтеру центральной сберегательной кассы составить ведомость несквитованных сумм по счету № 56 на день ревизии; проверить правильность подсчета этой ведомости и сверить: общую сумму по ведомости с остатком по счету № 56, а каждую сумму, указанную в этой ведомости, — с несквитованными документами; сверить несквитованные документы с записями в операционных дневниках, выяснить, почему деньги не доставлены по назначению и принять необходимые меры по тем суммам, которые по сроку их высылки должны были поступить в сберегательную кассу;
• сверить за ряд месяцев дебитовые обороты по счету № 56, отраженные в журнале оборотов, с суммами подкреплений денежной наличности, выданных (высланных) подотчетным сберегательным кассам, а также с суммами излишков денег, сданных (высланных) ими в центральную кассу, показанными в операционных дневниках; этой сверкой ревизующие выясняют, все ли суммы подкреплений и излишков денег, выданных или высланных из касс, взяты на учет;
• проверить за ряд месяцев правильность подсчета сквитованных дебитовых и кредитовых документов, сверить их сумму за каждый месяц с данными оборотных ведомостей следующим порядком: к дебитовому остатку на начало соответствующего месяца по счету № 56 прибавляется дебитовый оборот за месяц и вычитается дебитовый остаток к концу месяца, полученный результат должен соответствовать сумме по документам, сквитованным за этот месяц; этой проверкой ревизующие устанавливают, все ли сквитованные документы предъявляются для ревизии;
• проверить за ряд месяцев правильность квитовки ордеров по суммам и по содержанию их текста.

53. Операции по расчетам между сберегательными кассами и правильность отнесения сумм по этим расчетам на балансовый счет № 94 проверяется на выборку одновременно с ревизией соответствующих операций (переводных, по зачислению сумм на счета по вкладам путем безналичных расчетов через Госбанк, выдаче вкладов за счет подотчетных касс и других операций). Кроме того, по счету № 94 необходимо проверить:

а) наличие несквитованных документов на день ревизии, соответствие суммы по ним остатку на счете № 94, при этом в необходимых случаях следует сверить документы с записями в операционных дневниках, а также проверить, правильно ли отнесены по ним суммы на этот счет; подписаны ли несквитованные документы соответствующими должностными лицами, указаны ли в документах даты и номера сберегательных касс, за счет которых совершены операции, причины отсутствия ответных проводок;

б) правильность квитовки документов по суммам и тексту — на выборку; при этом ревизующие обязаны убедиться, как это указано о порядке проверки счета № 56, в том, что для ревизии предъявлены все сквитованные документы по счету № 94 за соответствующие месяцы.

54. Обоснованность отнесения сумм и правильность ведения аналитического учета по счету № 97 проверяется одновременно с ревизией соответствующих операций между сберегательными кассами разных районов и расчетов с вышестоящим управлением гострудсберкасс и госкредита.

55. Операции, совершаемые вкладчиками путем безналичных расчетов, по оплате за квартиру, электроэнергию, газ, телефон, радио и др. — правильность списания со счетов по вкладам и зачисления сумм на счет № 111 — проверяются на выборку при ревизии документов по вкладам. Кроме того, ревизующие обязаны проверить на выборку правильность списания со счета № 111 и перечисления сумм получателям, а также установить, из каких сумм состоит сальдо по этому счету, обеспечить перечисление их по назначению.

56. Расчеты с предприятиями связи и торгующими организациями по подкреплению, в порядке позаимствования, денежной наличности сберегательных касс должны быть проверены на выборку и сверены соответственно с конторами связи и торгующими организациями. Ревизующие обязаны:

а) сверить на выборку дебитовые обороты по счетам № 71 и 73 с контокоррентными выписками из счета № 164 Госбанка и установить, правильно ли возмещены суммы тем организациям, у которых они позаимствованы;

б) проверить на выборку с документами кредитовые обороты по счетам № 71 и 73;

в) получить письменные подтверждения о состоянии расчетов на день ревизии от районной конторы связи и от других организаций, у которых сберегательные кассы заимствуют деньги.

Расхождения между данными счетов № 71 и 73 сберегательной кассы и соответствующих организаций должны быть выяснены и устранены.

57. Расчеты с кредиторами, дебиторами и лицами, причинившими сберегательным кассам материальный ущерб (балансовые счета № 83, 85, 87), проверяются на выборку, в частности, необходимо:

а) проверить обоснованность выплаты или списания сумм со счета № 83 соответствующими документами, нет ли на этом счете сумм, подлежащих учету на других счетах или передаче по назначению;

б) проверить реальность сумм, числящихся в остатке по счету № 85 — расчеты с дебиторами, законность выдачи сумм организациям и лицам по договорам в счет ремонтных работ и заказов, своевременность расчетов; если образовалась дебиторская задолженность — проверить принятые сберегательной кассой меры к взысканию долга;

в) проверить по невозмещенным суммам убытков от хищений, недостач и переплат, где они имеются и числятся в остатке по счету № 87:

• принятые центральной сберегательной кассой меры к возмещению причиненного ущерба, обеспечена ли сохранность и не пропущен ли срок исполнительных документов по взысканию убытка; обеспечено ли возмещение ущерба, причиненного в результате допущенной недостачи денег, ценностей или переплаты, путем удержаний в установленном законом порядке из заработной платы виновных работников, если они не привлекались к судебной ответственности;
• своевременно ли сообщено вышестоящему управлению гострудсберкасс и госкредита об убытке, возникшем в период между ревизиями, а если убыток причинен в результате хищения — переданы ли материалы следственным органам и отстранены ли от работы лица, совершившие хищение, приняты ли меры к обеспечению гражданского иска, получению решения суда и исполнительного листа для взыскания присужденной суммы.

58. Расходы на заработную плату, командировки, ремонт помещений, приобретение инвентаря, агитацию и рекламу, пересылку денежных сумм и облигаций и содержание транспорта ревизуются за период от предыдущей ревизии, а по остальным статьям сметы — на выборку.

Ревизующие должны, в частности, проверить:

а) оправданы ли расходы соответствующими документами и произведены ли они в пределах сметных ассигнований; проверены и подписаны ли документы главным бухгалтером и утверждены расходы заведующим центральной сберегательной кассой, погашены ли документы надписью или штампом «Оплачено»; правильность общих итогов в платежных ведомостях на заработную плату, авансовых отчетах и других документах, где общая сумма расходов слагается из частных сумм;

б) соблюдение установленных штатов и должностных окладов, а также сроков выплаты заработной платы работникам сберегательных касс; правильно ли выплачиваются предусмотренные соответствующим законодательством надбавки к заработной плате;

в) в установленных ли размерах, в соответствии с количеством операций и суммой привлеченных средств, и своевременно выплачивается вознаграждение работникам, выполняющим обязанности контролеров и кассиров сберегательных касс одновременно с работой в предприятии, учреждении и организации, при которых находятся сберегательные кассы;

г) правильность оформления документов (договоров, смет, счетов), их законность, а также соответствие расходов, произведенных на ремонт и оборудование помещений сберегательных касс, утвержденной смете и объему фактически выполненных работ; качество ремонта и правильно ли оформлен акт приемки выполненных работ; нет ли излишеств в расходах на ремонт и оборудование помещений;

д) наличие и сохранность инвентаря и другого имущества, числящегося на балансовых счетах № 118 и 119 на день ревизии; нет ли излишеств в расходах на приобретение инвентаря, а также случаев бесхозяйственного расходования средств; обосновано ли документами списание предметов инвентаря и другого имущества с указанных счетов;

е) обеспечено ли надлежащее хранение, учет и правильное расходование материалов, фуража и топлива; соответствие их наличия остаткам по бухгалтерскому учету на день ревизии; нет ли излишних и ненужных материалов;

ж) законность выдачи денежных авансов и их использование по назначению подотчетными лицами; своевременно ли подотчетные лица отчитываются в полученных авансах; не было ли случаев выдачи авансов при наличии задолженности или в суммах, превышающих фактическую потребность.

В случае выявления фактов незаконного расходования средств, нарушения финансовой, сметной и штатной дисциплины ревизующие обязаны установить лиц, допустивших незаконные расходы и другие нарушения, а также сумму нанесенного ущерба каждым из них.

59. При ревизии центральных сберегательных касс, имеющих собственные жилые помещения, проверяются: своевременность и правильность начисления квартирной платы, нет ли задолженности за квартиросъемщиками; в каком состоянии содержатся жилые помещения, принимаются ли своевременно меры к проведению ремонта и сохранению жилого фонда.

60. Доходы, учитываемые на счете № 126, и операционные расходы, учитываемые на счете № 132, проверяются на выборку одновременно с ревизией соответствующих операций. В частности, необходимо проверить: правильно ли сберегательные кассы получают с клиентов установленную плату за хранение облигаций, переводы, бланки, а также суммы в возмещение почтовых и телеграфных расходов, производимых сберегательными кассами в установленных случаях за счет клиентов; правильно ли производится выплата процентов, а также оплата производимых в установленных случаях за счет клиентов почтовых и телеграфных расходов, учитываемых на балансовом счете № 132; дебитовые обороты по счету № 126 и кредитовые обороты по счету № 132, где таковые имелись за период от предыдущей ревизии, а также документы на наиболее крупные суммы, отнесенные в дебет счета № 132, но не проверенные при ревизии соответствующих операций.

61. Правильность организации операционной и кассовой работы, постановки первичного и бухгалтерского учета, обоснованность документами операций, отраженных на установленных балансовых и внебалансовых счетах, а также соответствие данных аналитического учета данным баланса (оборотных ведомостей) проверяется при ревизии соответствующих операций. Кроме того, ревизующие обязаны проверить:

а) обеспечивает ли центральная сберегательная касса своевременное получение и тщательную проверку отчетности и документов операционной части и подотчетных касс; качество этой отчетности;

б) производится ли необходимая проверка при обнаружении документов, вызывающих подозрение в их подлинности; обеспечивается ли сверка с документами последующего контроля сберегательных книжек, предъявляемых или присылаемых в центральную кассу вкладчиками подотчетных сберегательных касс;

в) правильность ведения бухгалтерских книг и карточек, заключения их; полностью ли и правильно используются имеющиеся счетные машины;

г) на выборку — правильность ежемесячных и квартальных бухгалтерских отчетов, соответствие оборотов и остатков по счетам в оборотных ведомостях данным аналитического учета; правильность оперативной отчетности и соответствие включенных в нее показателей данным бухгалтерского учета;

д) документы на заключительные обороты и соответствие оборотов и остатков в книгах и карточках аналитического учета данным годовой оборотной ведомости, если до этого годовой отчет не проверялся на месте;

е) обеспечены ли сберегательные кассы инструктивными и операционно-бланковыми материалами, правильность их использования, нет ли излишних запасов этих материалов; постановку делопроизводства, соблюдение порядка хранения бухгалтерских книг, карточек и документов по текущей работе, а также архивных материалов за прошлые годы.

62. Ревизующие обязаны также проверить: качество и действенность документальных проверок сберегательных касс, производимых центральной сберегательной кассой; все ли недостатки выявлялись и устранялись этими проверками; принимались ли меры к предупреждению недостатков и улучшению работы касс; ежеквартально ли производилась инвентаризация денежной наличности, ценностей и ценных бланков в операционной части и кладовой центральной сберегательной кассы; выполняется ли заведующим и главным бухгалтером центральной сберегательной кассы указание о систематической сверке сберегательных книжек, предъявляемых вкладчиками.

63. В процессе ревизии работы центральной сберегательной кассы и подотчетных ей касс ревизующие должны выяснить, знают ли работники инструкции по операциям, ведению учета и составлению отчетности, правильно ли распределена работа между ними, состояние трудовой и служебной дисциплины. Кроме того, ревизующие обязаны проверить:

а) соблюдение установленного порядка подбора работников, заключения договоров о полной материальной ответственности, замены паспортов на спецудостоверения, допуска к работе вновь принимаемых штатных работников, а также лиц, выполняющих обязанности контролеров и кассиров сберегательных касс одновременно с работой в предприятиях, учреждениях и организациях, при которых открыты сберегательные кассы;

б) правильность оформления личных дел на работников, наличие трудовых книжек на штатных работников, правильность их заполнения, учета и хранения;

в) наличие актов о сдаче и приемке документов, денег, ценностей и ценных бланков, если за период от предыдущей ревизии увольнялись или заменялись операционные и кассовые работники; произведены ли документальные проверки при смене заведующих (контролеров) сберегательных касс;

г) проводимые мероприятия по повышению деловой квалификации и политического уровня работников, вовлечению их на обучение в заочные финансовые учебные заведения; как организован обмен опытом работы лучших сберегательных касс и отдельных работников.

IV. РЕВИЗИЯ РАБОТЫ УПРАВЛЕНИЙ ГОСТРУДСБЕРКАСС И ГОСКРЕДИТА

64. Наряду с ревизией операций, осуществляемых непосредственно управлениями гострудсберкасс и госкредита, ревизующие должны проверить работу нескольких подотчетных им центральных и низовых сберегательных касс, чтобы на основе этого выявить все недостатки в работе ревизуемых управлений и руководстве ими сберегательными кассами республики, края, области или города. Ревизующие, в частности, должны установить:

а) насколько конкретно и оперативно осуществляется руководство работой подотчетных сберегательных касс по организации привлечения средств населения; своевременно ли принимаются меры к устранению недостатков и оказывается практическая помощь кассам в улучшении этой работы;

б) обеспечивается ли необходимый контроль за правильностью совершения и законностью операций, за сохранностью средств, находящихся в сберегательных кассах;

в) достаточно ли проводится мероприятий по улучшению качества обслуживания трудящихся сберегательными кассами и нет ли жалоб на их работу; если имелись жалобы — какие принимались меры и устранены ли причины, вызвавшие жалобы, нет ли фактов волокиты при рассмотрении жалоб, кто в этом виновен;

г) обеспечивается ли должный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью сберегательных касс, соблюдением ими финансовой, сметной и штатной дисциплины, за целесообразным и экономным использованием кредитов, отпускаемых по смете; проводятся ли мероприятия по сокращению расходов на содержание сберегательных касс.

65. В центральных и подотчетных им сберегательных кассах, ревизуемых одновременно с работой управления, проверяется:

наличие денег, облигаций государственных займов, лотерейных билетов, ценных бланков и других ценностей, а также документы по вкладам операционной части и проверяемых низовых касс, по расходам (балансовые счета № 129 и 132) — в объеме, предусмотренном настоящей инструкцией в разделе о порядке и методах ревизии центральных сберегательных касс;

операции по выдаче переводов и аккредитивов, получению денежных подкреплений и сдаче излишков денег в Госбанк, по подкреплению денежной наличности низовых касс и получению от них излишков денег (балансовый счет № 56) — на выборку;

операции по государственным займам, денежно-вещевым лотереям, выплате государственных пособий многодетным и одиноким матерям, позаимствованию сберегательными кассами денежных сумм у учреждений связи и торгующих организаций (балансовые счета № 71 и 73) — на выборку.

Непосредственно на месте в сберегательных кассах первого и второго разрядов и агентствах ревизия производится в объеме, установленном для проведения документальной проверки их работы.

Ревизия работы управления и подотчетных ему сберегательных касс производится по следующим вопросам:

66. При проверке состояния экономической работы, правильности установления планов привлечения средств населения и контроля за выполнением этих планов необходимо установить:

насколько полно управлением изучается экономика республики, края, области, города и районов, в соответствии с методическими указаниями по планированию привлечения вкладов в сберегательные кассы и поступления средств от продажи облигаций свободно обращающегося займа;

учитываются ли при планировании показатели, характеризующие экономику, а также данные о результатах работы сберегательных касс республики, края, области, города и районов;

своевременно ли сообщаются управлениям и центральным сберегательным кассам установленные планы; соответствие этих планов общей сумме плана, полученного от вышестоящего управления гострудсберкасс и госкредита;

представляются ли управлениями и центральными сберегательными кассами в установленные сроки проекты годовых планов с поквартальным распределением и качество этих проектов;

осуществляется ли проверка состояния планово-экономической работы в подотчетных управлениях и центральных сберегательных кассах; мероприятия, проводимые для повышения уровня этой работы;

как осуществляется контроль за выполнением плана: анализируются ли отчетные данные о ходе поступления средств, проверяется ли на месте работа подотчетных управлений и центральных сберегательных касс, принимаемые по результатам этих проверок меры для улучшения их работы;

правильность составления оперативной отчетности о выполнении плана, соответствие этой отчетности данным бухгалтерского учета и отчетности.

67. Ревизуя работу управления гострудсберкасс и госкредита и операции по вкладам в подотчетных ему сберегательных кассах, необходимо проверить:

как управлением осуществляется контроль за соблюдением сберегательными кассами установленного порядка привлечения вкладов на основе принципа строгой добровольности путем широкой массово-разъяснительной работы среди населения;

оказывается ли сберегательным кассам конкретная помощь в организации привлечения вкладов и обслуживания вкладчиков; нет ли сберегательных касс, которые слабо развивают свою деятельность, причины их плохой работы и принимаемые управлением меры по обеспечению выполнения планов каждой сберегательной кассой; правильно ли размещена сеть сберегательных касс, с учетом экономики районов и лучшего обслуживания населения;

изучается ли управлением эффективность привлечения вкладов путем безналичных расчетов и обеспечивается ли правильная организация этих перечислений; нет ли случаев, когда суммы, причитающиеся рабочим, служащим и колхозникам, перечисляются в сберегательные кассы на счета по вкладам без их об этом заявлений или огульно, а поэтому отрицательно влияют на привлечение вкладов и обслуживание вкладчиков, а также фактов незаконного перечисления через Госбанк в сберегательные кассы на счета по вкладам сумм, принадлежащих предприятиям, учреждениям, колхозам; какие меры принимались управлением по этим фактам;

все ли необходимые меры принимаются управлением в случаях нарушения сберегательными кассами установленного порядка совершения операций и правил оформления документов, несвоевременной проверки центральными сберегательными кассами документов по вкладам, вызывающим подозрение, а также в случаях нарушения сберегательными кассами законности;

организацию массово-разъяснительной и рекламной работы о вкладах; популяризируются ли вопросы сберегательного дела через печать, радио и кино;

обеспечены ли сберегательные кассы вывесками и указателями о часах работы и производимых операциях; имеются ли в помещениях сберегательных касс объявления о наличии книги для записи жалоб и предложений, а также о том, что вкладчики по своим сберегательным книжкам могут совершать операции и в центральной кассе; состояние помещений сберегательных касс, поддерживается ли в них чистота.

68. Ревизуя работу управления гострудсберкасс и госкредита и операции по государственным займам и денежно-вещевым лотереям в подотчетных ему сберегательных кассах, следует проверить:

как управлением осуществляется контроль за соблюдением сберегательными кассами установленного порядка продажи и покупки облигаций Государственного 3% внутреннего выигрышного займа; за привлечением к совершению этих операций всех агентств сберегательных касс, имеющих необходимые для этого условия, обеспечением сберегательных касс облигациями в достаточном количестве для продажи населению;

правильно ли организована продажа населению билетов денежно-вещевых лотерей в районах, не было ли случаев нарушения принципа добровольности в этом деле и фактов навязывания билетов населению, своевременно ли управление принимало необходимые меры при выявлении нарушений; полностью ли перечисляются суммы за проданные билеты в государственный бюджет союзной республики в установленные сроки;

проводится ли необходимая массово-разъяснительная и рекламная работа по популяризации 3% займа и денежно-вещевых лотерей; качество рекламных материалов;

осуществляется ли управлением контроль за соблюдением в сберегательных кассах установленного порядка опечатывания перед тиражами и проверки по таблицам выигрышей и погашения облигаций Депозита Министерства финансов СССР, а также отсылкой непроданных лотерейных билетов по назначению до начала тиража выигрышей и их уничтожением;

организацию оплаты выигравших и вышедших в тираж погашения облигаций государственных займов, а также выплаты денежных и выдачи вещевых выигрышей по лотереям; осуществляется ли управлением контроль за организацией этой работы в сберегательных кассах в целях предупреждения случаев неправильной оплаты облигаций и выплаты выигрышей по лотерейным билетам;

постановку учета операций по оплате выигрышей; правильно ли производятся расчеты с союзным и республиканским бюджетами по возмещению сумм, израсходованных на оплату выигравших и вышедших в погашение облигаций, а также на выплату выигрышей по лотереям; своевременно ли отсылаются оплаченные облигации и лотерейные билеты в комиссию по проверке и уничтожению погашенных ценных бумаг, осуществляет ли управление за этим необходимый контроль.

69. Если управлением производились расчеты с лицами, выезжающими за границу, по имевшимся у них облигациям государственных займов, ревизующие должны проверить законность и обоснованность этих операций документами, в соответствии с имеющимися по этому вопросу указаниями.

70. Ревизия расходов, производимых непосредственно управлением гострудсберкасс и госкредита, производится порядком, установленным настоящей инструкцией для ревизии центральных сберегательных касс. Документы по расходам на заработную плату, командировки, ремонт помещений, агитационные и рекламные мероприятия, приобретение инвентаря и содержание транспорта проверяются за период от предыдущей ревизии, а по остальным статьям сметы — на выборку. Кроме того, ревизующие должны проверить:

своевременно ли утверждены сметы расходов для центральных сберегательных касс и нет ли случаев необоснованного отпуска им кредитов;

не было ли нарушений при установлении для сберегательных касс штатов и ставок заработной платы;

соблюдение установленного порядка составления технической документации и открытия кредитов на ремонт помещений; обеспечено ли проведение ремонтных работ в намеченные сроки;

осуществляет ли управление должный контроль за соблюдением сберегательными кассами финансовой, сметной и штатной дисциплины и за законностью расходования средств по смете, а также за качеством ремонтных работ и правильностью расчетов за произведенные работы;

принимает ли управление необходимые меры в случаях выявления излишеств в расходах, фактов незаконного или хозяйственно-нецелесообразного расходования средств, нарушения финансовой, сметной и штатной дисциплины.

71. Ревизуя работу по вкладам, займам и денежно-вещевым лотереям в управлении гострудсберкасс и госкредита и в подотчетных ему сберегательных кассах, ревизующие проверяют состояние операционной и кассовой работы, соблюдение порядка хранения денег, ценностей и ценных бланков, постановку бухгалтерского учета и действенность контроля. Непосредственно в управлении ревизующие обязаны также проверить денежную наличность, ценности, ценные бланки, а также инвентарь и другие материальные ценности, имеющиеся в наличии к моменту ревизии. Кроме того, ревизующие обязаны проверить: осуществляет ли управление должный контроль за состоянием операционной и кассовой работы и бухгалтерского учета в сберегательных кассах; действенность проводимых мероприятий по устранению вскрываемых недостатков;

правильность использования счетных машин и обеспечивает ли бухгалтерия управления необходимое руководство механизацией работы по ведению учета и составлению отчетности;

соблюдение отчетной дисциплины: в установленные ли сроки поступает документальная и бухгалтерская отчетность от центральных сберегательных касс; своевременно ли проверяется отчетность и отсылаются по назначению документы по междукассовым операциям, а также сводные бухгалтерские отчеты; не было ли случаев истребования неустановленной отчетности;

обеспечен ли управлением необходимый контроль: за правильностью истребования центральными сберегательными кассами ценных бланков, за получением и оприходованием высланных им бланков; за пересылкой депозитных облигаций и лотерейных билетов; за высылкой погашенных ценных бумаг и оплаченных выигравших лотерейных билетов в комиссию для их проверки и уничтожения;

обоснованность разрешений, выданных ревизуемым управлением на списание сумм убытков за безнадежностью;

выполнение указаний вышестоящего управления по результатам рассмотрения квартальных и годового бухгалтерских отчетов.

72. По междукассовым операциям необходимо проверить: наличие несквитованных документов по видам операций на день ревизии, соответствие общих сумм по этим документам остаткам по соответствующим балансовым счетам; своевременно ли управлением осуществляется квитовка документов и выяснение неквитующихся сумм; правильность квитовки документов по переводам, аккредитивам и прочим междукассовым операциям — на выборку.

Операции по выплате денег при утрате аккредитивов ревизуются за период от предыдущей ревизии, при этом проверяется: обоснованность выдачи разрешений на выплату денег по утраченным аккредитивам; правильность расходования бланков переводов ф. № 10 на эти цели, а также соответствие их остатка данным бухгалтерского учета.

73. Если управление гострудсберкасс и госкредита осуществляло расчеты по специальным переводам и совершало другие операции, кроме перечисленных выше, проверка этих операций производится на выборку или за весь период от предыдущей ревизии по усмотрению руководителя ревизионной бригады.

74. Качество ревизий и действенность мероприятий, проводимых управлением по результатам ревизий, устанавливается по состоянию работы и вскрытым недостаткам в сберегательных кассах, обревизованных одновременно с ревизией деятельности управления, по материалам ревизий ряда сберегательных касс, произведенных ревизуемым управлением, а также путем изучения обстоятельств хищений и других преступлений, если за период от предыдущей ревизии они имелись в отдельных кассах.

В частности, необходимо установить:

правильно ли планируются ревизии по кварталам с тем, чтобы в течение года произвести ревизии всех сберегательных касс;

тщательно ли управлением подготавливается ревизия каждой центральной сберегательной кассы, получают ли ревизоры необходимые материалы и указания;

должным ли образом при ревизиях проверяется соблюдение сберегательными кассами установленного порядка: совершения операций и оформления документов; выдачи, приема, инкассации и хранения денег, ценностей и ценных бланков; ведения бухгалтерского учета и осуществления последующего контроля по вкладам;

принимались ли управлением необходимые меры в случаях, когда при ревизиях ревизоры оставляли без должной проверки документы, вызывавшие подозрение в их подлинности, а также факты, сигнализировавшие о хищении или другом преступлении в ревизуемой сберегательной кассе;

предъявляет ли управление необходимую требовательность к заведующим и главным бухгалтерам центральных сберегательных касс в вопросах повышения качества и проведения в установленные сроки документальных проверок работы подотчетных сберегательных касс, инвентаризации денежной наличности, ценностей и ценных бланков в операционных частях и кладовых, а также систематической сверки сберегательных книжек, предъявляемых вкладчиками, с лицевыми счетами и документами; принимались ли соответствующие меры в случаях, когда вследствие недобросовестного отношения к проверке, не были вскрыты имевшиеся в отдельных кассах хищения;

своевременно ли управление рассматривало материалы ревизий и принимало необходимые меры к устранению выявленных недостатков, осуществляло контроль за выполнением указаний, даваемых по результатам ревизий.

Если за период от предшествующей ревизии имели место хищения в отдельных сберегательных кассах, ревизующие должны произвести анализ всех обстоятельств, связанных с этими хищениями, а также проверить: приняты ли управлением все меры к устранению причин, создавших возможность хищений; произведены ли ревизии этих сберегательных касс и полностью ли выявлены суммы причиненных убытков; привлечены ли виновные лица к ответственности, получены ли исполнительные листы и обеспечено взыскание сумм убытков; приняты ли необходимые меры к предотвращению подобных случаев в других кассах.

75. Ревизующие в процессе ревизии должны изучать состав работников управления и сберегательных касс по их практической работе. Кроме того, необходимо проверить:

полностью ли укомплектованы штаты управления и подотчетных ему сберегательных касс, а при наличии вакансий, выяснить — какие приняты меры к их замещению;

осуществляет ли управление надлежащий контроль за подбором в сберегательные кассы проверенных и квалифицированных работников, за соблюдением установленного порядка их назначения и увольнения, оформления личных дел и ведения трудовых книжек; воспитываются ли работники сберегательных касс в духе ответственного отношения к порученному делу; правильно ли управлением применяются в этих целях имеющиеся возможности поощрения работников;

выполняются ли указания о необходимости подбора на соответствующие должности работников, имеющих специальное образование и опыт работы; правильно ли используются лица, имеющие финансовое образование; не было ли случаев, когда на должности, подлежащие замещению специалистами, назначались лица, не имеющие соответствующего образования и опыта работы, тогда как специалисты использовались на должностях, где не требуется специального финансового образования;

создан ли и насколько правильно резерв из числа работников управления и центральных сберегательных касс для выдвижения на более ответственную работу, как он используется для укрепления аппарата управления и центральных сберегательных касс;

проводится ли работа по повышению квалификации работников, качество обучения; организован ли обмен опытом работы лучших сберегательных касс и отдельных работников; направляется ли творческая мысль работников на дальнейшее улучшение, упрощение и совершенствование работы сберегательных касс; как работает комиссия по рационализаторским предложениям.

V. РЕВИЗИЯ РАБОТЫ КОМИССИИ ПО ПРОВЕРКЕ И УНИЧТОЖЕНИЮ ПОГАШЕННЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ

76. Ревизию работы комиссий по проверке и уничтожению погашенных ценных бумаг производят управления гострудсберкасс и госкредита, при которых они организованы, в сроки, установленные инструкцией о порядке проверки и уничтожения погашенных облигаций и других погашенных ценных бумаг.

77. Ревизующие должны проверить наличие погашенных облигаций и других ценных бумаг, находящихся в комиссии на день ревизии, а также соответствие сумм по видам этих ценных бумаг остаткам, числящимся по книге кладовой и бухгалтерскому учету. Расхождение фактического наличия любого вида погашенных ценных бумаг с остатком, значащимся в книгах кладовой и бухгалтерского учета, должно быть выяснено и устранено при ревизии.

Наличие невскрытых посылок проверяется по сумме страховой оценки, проставленной на оболочке каждой посылки. Проверка их производится в присутствии заведующего кладовой и председателя комиссии. Посылки с поврежденными упаковкой, обвязкой или печатями центральных сберегательных касс и управлений, приславших их, должны быть вскрыты, а находящиеся в таких посылках погашенные ценные бумаги полистно пересчитаны и сверены с сопроводительной ведомостью, имеющейся в посылке.

Погашенные облигации и другие погашенные ценные бумаги, проверенные и подготовленные комиссией к уничтожению, проверяются путем подсчета сумм, проставленных на ярлыках к посылкам или накладках пачек. Кроме того, ревизующие должны проверить полистно, с осмотром каждой облигации и лотерейного билета с целью установления их платежности, а также проверить по таблицам тиражей выигрышей и погашения не менее 10 проц. общей суммы облигаций и с таблицами выигрышей — не менее 10 проц. лотерейных билетов, подготовленных к уничтожению, на выборку по одной или несколько посылок из каждого мешка. В случае обнаружения при этой проверке излишка или недостачи погашенных ценных бумаг, а также неправильно оплаченных и неплатежных облигаций и лотерейных билетов, должны быть пересчитаны полистно, с проверкой платежности и правильности оплаты, погашенные ценные бумаги во всех посылках, находящихся в мешке, из которого была взята на выборку посылка для проверки; при обнаружении поддельных облигаций и лотерейных билетов, или когда не выяснена причина излишка или недостачи в проверенной посылке, проверке подвергаются все погашенные ценные бумаги, подготовленные к уничтожению.

Если в комиссии к началу ревизии не имеется проверенных и подготовленных к уничтожению погашенных ценных бумаг, в целях определения качества работы комиссии, ревизующие должны проверить облигации и лотерейные билеты полистно и с осмотром из посылок, подготовленных к уничтожению в последующие дни.

Вскрытие мешков и проверка находящихся в них подготовленных к уничтожению погашенных ценных бумаг производится в присутствии заведующего кладовой, председателя и членов комиссии, опечатавших мешки. Проверка погашенных ценных бумаг, подготовленных к уничтожению в период ревизии, находящихся в посылках, еще не упакованных в мешки, производится в присутствии председателя и членов комиссии, проверявших эти посылки.

Погашенные ценные бумаги, не принятые комиссией к уничтожению и подлежащие возврату центральным сберегательным кассам или отсылке на экспертизу, проверяются путем полистного пересчета и осмотра.

О результатах проверки наличия погашенных ценных бумаг составляется акт.

78. Ревизующие должны установить, правильно ли организована работа комиссии, в частности:

соблюдается ли установленный порядок: приема ценных посылок от учреждений связи; хранения и учета погашенных ценных бумаг; открытия, закрытия и опечатывания кладовой или несгораемых хранилищ, хранения ключей от них и печатей;

в установленном ли составе и в соответствии с требованиями инструкции осуществляется проверка погашенных ценных бумаг; соблюдается ли установленный порядок выдачи членам комиссии посылок для проверки и возврата ими этих посылок в кладовую после проверки;

своевременно ли и правильно составляются акты о результатах проверки, а также об уничтожении погашенных ценных бумаг; своевременно ли высылаются акты по назначению.

Ревизующие обязаны также ознакомиться с характером нарушений, допущенных сберегательными кассами при оплате выигравших и вышедших в погашение облигаций и выплате выигрышей по лотерейным билетам, выявленных комиссией и записанных в актах проверок; проверить, приняты ли все необходимые меры для предупреждения подобных нарушений.

79. Приходные и расходные операции по внебалансовым счетам проверяются по документам на выборку. В частности, необходимо проверить:

правильно ли оприходованы поступившие и списаны в расход проверенные посылки; оприходованы ли погашенные ценные бумаги после их проверки на соответствующих внебалансовых счетах;

обосновано ли документами списание погашенных ценных бумаг с соответствующих внебалансовых счетов после их уничтожения;

оправданы ли расходные операции по счету № 230 соответствующими документами, подтверждающими высылку погашенных ценных бумаг по назначению; соответствие имеющихся в наличии ценных бумаг, подлежащих передаче по назначению, суммам, числящимся в остатке по указанному счету;

обосновано ли списание сумм со счета № 231 соответствующими подтверждениями получателей; принимались ли меры к своевременному истребованию подтверждений, а в случае утраты учреждением связи ценного пакета — к возмещению страховой его оценки;

соответствие оборотов и остатков в журналах по внебалансовым счетам, данным оборотных ведомостей.

80. Вышестоящее управление гострудсберкасс и госкредита должно ревизовать работу комиссий по проверке и уничтожению погашенных ценных бумаг не реже одного раза в год. Ревизия производится порядком, установленным п. п. 76 - 79 настоящей инструкции. При этом контролерам-ревизорам вышестоящего управления разрешается проверять полистно и с осмотром не менее 5 проц. суммы погашенных облигаций и лотерейных билетов, подготовленных к уничтожению.

Если уничтожение (сжигание) погашенных ценных бумаг происходит в период ревизии, ревизующие должны присутствовать при этом и лично проверить обеспеченность контроля за полным уничтожением (сжиганием) погашенных бумаг.

VI. СОСТАВЛЕНИЕ АКТА О РЕЗУЛЬТАТАХ РЕВИЗИИ И РЕАЛИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ РЕВИЗИИ

81. О результатах ревизии составляется акт. Номера сберегательных книжек, сверенных с записями в лицевых счетах, и остатки вкладов в них на день сверки указываются в акте ревизии или описи, прилагаемой к нему. До составления и подписания акта ревизующие обязаны по всем выявленным фактам нарушений рассмотреть объяснения лиц, допустивших эти нарушения, и, в необходимых случаях, произвести дополнительную проверку.

Если в результате допущенных нарушений нанесен государству материальный ущерб, в акте должна быть указана сумма причиненного ущерба каждым из виновных в этом лиц. По нарушениям, влекущим за собой материальную или дисциплинарную ответственность, ревизующие должны получить от виновных должностных лиц письменные объяснения и приложить их к акту.

При выявлении хищения или другого преступления, влекущего за собой судебную ответственность, ревизующие обязаны установить виновных лиц, сумму, похищенную каждым из них, передать необходимые материалы и документы органам следствия, принять меры к обеспечению возмещения убытка. О выявленном хищении ревизующие должны немедленно уведомить начальника управления, назначившего ревизию.

При изъятии документов, необходимых для передачи органам следствия, в делах управления или сберегательной кассы должны быть оставлены заверенные их копии. Перечень изъятых документов прилагается к акту.

Акт должен быть кратким, а все записи в нем основаны на бесспорных документах и фактах, лично проверенных ревизующими, с указанием законов, постановлений Правительства, ведомственных инструкций и приказов, которые нарушены, и виновных лиц. Акт не должен содержать выводов, не основанных на фактах и документах, а также рассуждений и умозаключений ревизующих. Акт не следует загромождать излишними сведениями и цифровыми данными из бухгалтерских и статистических отчетов, имеющихся в управлении, назначившем ревизию. К экземпляру акта, передаваемому начальнику управления, назначившему ревизию, прилагается справка с указанием, за какие периоды обревизованы те операции, которые проверялись на выборку.

82. Акты составляются:

о результатах ревизии работы сберегательных касс первого и второго разрядов и агентств — в трех экземплярах и центральных сберегательных касс — в двух экземплярах, когда ревизия производится управлением, в подчинении которого находятся эти кассы; если ревизия этих касс производится вышестоящим управлением, тогда соответственно — в четырех и трех экземплярах;

о результатах ревизии работы управления гострудсберкасс и госкредита и комиссии по проверке и уничтожению погашенных ценных бумаг — в двух экземплярах.

Акты подписываются лицами, производившими ревизию, и соответственно: заведующим (контролером) и кассиром сберегательной кассы первого, второго разрядов или агентства; заведующим и главным бухгалтером центральной сберегательной кассы; начальником, главным бухгалтером и начальником контрольно-ревизионного отдела (главным контролером-ревизором) управления; председателем, старшим бухгалтером и заведующим кладовой комиссии по проверке и уничтожению погашенных ценных бумаг, а если ее работа ревизуется вышестоящим управлением, то и начальником и главным бухгалтером управления, в составе которого находится комиссия.

Если должностные лица, подписывающие акт, имеют замечания или возражения по отдельным записям в акте и при подписании его сделают об этом оговорку, они обязаны передать в письменном виде эти замечания и возражения ревизующим. Полученные замечания и возражения по акту руководитель ревизионной бригады представляет начальнику управления, назначившему ревизию, вместе со своим заключением при акте.

По одному экземпляру акта передается соответственно: руководителям сберегательных касс и управлений, работа которых ревизовалась, и руководителям центральных сберегательных касс и управлений, которым они подотчетны.

83. Вместе с актом ревизующие оставляют сберегательной кассе или управлению письменные предложения, вытекающие из материалов ревизии, с указанием сроков их выполнения.

84. Ревизующие обязаны доложить о результатах ревизии руководителю финансового органа и информировать местные руководящие организации, а в необходимых случаях представить на их рассмотрение письменную справку о состоянии работы сберегательной кассы (управления), выявленных нарушениях, причинах их возникновения и лицах, допустивших нарушения, и соответствующие предложения.

Итоги ревизии должны быть обсуждены на собрании сотрудников сберегательной кассы (управления), работа которой ревизовалась, в целях мобилизации внимания работников на быстрейшее устранение вскрытых недостатков и улучшение работы.

85. Руководитель ревизионной бригады или контролер-ревизор, если ревизия производилась одним лицом, представляет начальнику управления, назначившему ревизию, акт ревизии со всеми материалами, а в необходимых случаях и докладную записку с освещением в ней вопросов, которые не могли быть отражены в акте, и дополнительные предложения по улучшению работы сберегательных касс и подотчетного управления.

Начальник управления обязан рассмотреть материалы ревизии и принять необходимые меры в восьмидневный срок по возвращении ревизующих с ревизии.

86. Начальники управлений обязаны обеспечить использование материалов ревизий и проверок в практической работе для улучшения руководства подчиненными сберегательными кассами и управлениями, а также осуществление действенного контроля за выполнением принятых решений по итогам ревизий и проверок. Начальники контрольно-ревизионных отделов (главные контролеры-ревизоры), совместно с другими ответственными работниками управлений, в части их касающейся, должны непосредственно осуществлять контроль за выполнением решений и указаний, данных по результатам ревизий, организуя, в необходимых случаях, проверку выполнения предложений на месте, в сберегательных кассах и управлениях.

87. Считать утратившими силу: инструкцию Министерства финансов Союза ССР «О порядке ревизии работы государственных трудовых сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита» от 2 ноября 1955 г. № 864, письма Министерства финансов СССР «О частичном изменении инструкции Министерства финансов СССР от 2 ноября 1955 г. № 864» от 26 января 1957 г. № 27 и «О повышении качества и действенности ревизий работы сберегательных касс и управлений гострудсберкасс и госкредита» от 25 мая 1954 г. № 615.

---