---
title: "Инструкция Госналогслужбы РФ от 16.03.1992 N 7"
number: "7"
issuer: "Государственная налоговая служба Российской Федерации"
issued_on: 1992-03-16
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/instruktsiya-7-1992"
---
## Инструкция Госналогслужбы РФ от 16.03.1992 N 7
# Инструкция Госналогслужбы РФ от 16.03.1992 N 7
(ред. от 17.08.1993)
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"
**ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
## ИНСТРУКЦИЯ
от 16 марта 1992 г. N 7
**О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ**
**НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ**
(Издана на основании Закона Российской Федерации
"О налоге на имущество предприятий"
от 13 декабря 1991 г. N 2030-1)
(в ред Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ
от 28.08.92 [N 1;](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992) от 05.02.93 [N 2;](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993)
от 23.04.93 [N 3;](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-23041993-1993) от 17.08.93 [N 4)](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-17081993-1993)
## I. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на имущество являются: предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории Российской Федерации.
Плательщики налога, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются предприятиями.
II. Объект налогообложения.
2. Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия (кроме банков и кредитных учреждений) и представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов.
Для банков и кредитных учреждений, использующих для осуществления основной деятельности привлеченные средства юридических и физических лиц, объектом налогообложения являются собственные основные и оборотные средства, а также финансовые активы, принадлежащие им.
Не являются объектом налогообложения:
для предприятий и организаций - средства, предназначенные для выплаты пенсий и пособий, назначаемых органами социальной защиты населения;
для внебюджетных фондов, созданных по решению органов государственной власти и управления, - концентрируемые на их счетах средства в виде обязательных отчислений юридических и физических лиц, используемые этими фондами по целевому назначению.
для предприятий и организаций связи - средства по переводным операциям.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100007) от 05.02.93, [N 3](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-23041993-1993#p100007) от 23.04.93, [N 4](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-17081993-1993#p100007) от 17.08.93)*
3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, а также суммы стоимости имущества предприятия на каждое 1 число остальных месяцев отчетного периода.
Если предприятие учреждено с начала какого-либо месяца, кроме января, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 число месяца учреждения (1 февраля, 1 марта и т. д.), половины стоимости имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, и стоимости имущества на 1 число всех остальных месяцев отчетного периода.
Если предприятие учреждено в первой половине месяца (до 15 числа включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества месяц учреждения принимается за полный месяц; если предприятия учреждено во второй половине месяца, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем учреждения.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100007) от 28.08.92, [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100012) от 05.02.93)*
4. При исчислении стоимости имущества из итога актива баланса на 1 число каждого месяца исключаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета <*>:
а) счет 68 "Расчеты с бюджетом" - дебетовый остаток, отражаемый в активе баланса;
б) счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";
в) счет 93 "Кредиты банков для работников";
г) счет 52 "Валютный счет" в части средств предприятий в свободно конвертируемых валютах, "замороженных" на валютных счетах предприятий во Внешэкономбанке и уполномоченных банках Российской Федерации.
д) счета 07 "Оборудование к установке", 08 "Капитальные вложения", 61 "Расчеты по авансам выданным" (в части средств, перечисленных заказчиком на покрытие объемов работ, выполненных для него предприятиями по договорам, связанным со строительством);
е) счет 80 "Прибыли и убытки" - дебетовый остаток, отражаемый в активе баланса;
ж) счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - дебетовый остаток, отражаемый в активе баланса.
Суммы убытков, числящихся по счетам 80 и 87, исключаются при отсутствии у плательщика средств, которые могут быть направлены на их покрытие (средств резервного фонда, фондов специального назначения и других имеющихся в его распоряжении свободных источников, включая нераспределенную прибыль)";
Наряду с остатками по указанным счетам предприятия и организации связи исключают из налогооблагаемой базы средства по переводным операциям, отражаемые в бухгалтерской отчетности в активе баланса предприятия (форма N 1) по строке 351 "Средства по переводным операциям".
Страховые организации и другие аналогичные организации, использующие для осуществления основной деятельности привлеченные средства юридических и физических лиц, в налогооблагаемую базу не включают вложения заемных средств в специальные страховые фонды и резервы, дополнительно исключая из итога актива баланса следующие счета пассива баланса <**>:
счет 88 "Фонды специального назначения" в части средств, предназначенных на финансирование предупредительных мероприятий;
счет 91 "Резервы взносов и возмещений";
счет 92 "Резерв платежей по накопительным видам страхования";
счет 93 "Резерв по рисковым видам страхования";
счет 96 "Целевое финансирование и целевые поступления" в части средств, предназначенных на выплаты страховых сумм по обязательному страхования: военнослужащих, лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы, работников налоговых служб, народных судей и др.
---
<*> План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий утвержден приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. N 56.
<**> План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций утвержден приказом Федеральной инспекции по надзору за страховой деятельностью от 27 ноября 1992 г. N 02-02/5 по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Банки и иные кредитные учреждения налогооблагаемую базу исчисляют в соответствии с перечнями счетов бухгалтерского учета банков, используемых для расчета налога на имущество, приведенными в приложениях 1 и 2 к Инструкции." <***>
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100008) от 28.08.92, [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100012) от 05.02.93, [N 4](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-17081993-1993#p100008) от 17.08.93)*
5. Данным налогом не облагается имущество:
а) бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, коллегии адвокатов Федеральной и других нотариальных палат;
б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, включая имущество совхозов, колхозов (в т.ч. рыболовецкие), крестьянских (фермерских) хозяйств, опытно-производственных, опытно-экспериментальных хозяйств, селекционных опытных станций и других сельскохозяйственных предприятий научных организаций сельского хозяйства, межхозяйственных сельскохозяйственных предприятий, а также предприятий по первичной переработке и хранению сельскохозяйственной продукции;
в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;
г) используемое исключительно для нужд образования и культуры.
К нуждам образования и культуры относится имущество, используемое для:
дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов; оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи; центров, клубов и кружков (в сфере образования); предприятий и организаций, выпускающих или реализующих учебно-техническую продукцию, наглядные пособия и оборудование для учебных заведений, осуществляющих снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений образования (в доле, относящейся к указанной продукции, работам и услугам); курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения; детских экскурсионно-туристических организаций, а также других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования;
стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культуры); библиотек; музеев; зоопарков; парков культуры и отдыха; социально - культурных специализированных и многофункциональных комплексов и объединений; научно-методических центров творчества и культурно - просветительской работы; театров, стационарных и передвижных цирков; филармоний; кинопроката; кинотеатров; киноустановок; киностудий, планетариев;
д) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;
е) предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц);
предприятий, учреждений и организаций другого городского (сельского, поселкового) хозяйства по перечню, утвержденному местными Советами народных депутатов;
ж) вновь созданных предприятий, учреждений и организаций - в течение одного года после их регистрации, за исключением созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, учреждений и организаций, их филиалов и структурных подразделений;
з) используемое для образования страхового запаса (при наличии норм, утвержденных органами государственного управления) на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок (ТЭЦ и другие), а также запасов, созданных в соответствии с решением соответствующих органов государственной власти и управления;
и) полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа;
к) общественных объединений, ассоциаций, жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из остающейся в их распоряжении прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;
Указанные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в том числе по ведению приносящих доход внереализационных операций, таких, как сдача в аренду имущества или хранение средств на депозитных счетах в банках, являются плательщиками налога на имущество в общеустановленном порядке;
л) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;
м) научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской Федерации академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу;
государственных научных центров, а также научно-исследовательских учреждений министерств и ведомств Российской Федерации (по перечню, ежегодно утверждаемому Правительством Российской Федерации);
н) инвестиционных фондов;
о) Центрального банка Российской Федерации и его учреждений;
п) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
р) фондов имущества в части средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества.
Согласно пункту 2.14 Временного положения о порядке уплаты, распределения, учета и контроля за поступлением средств от приватизации государственных и муниципальных предприятий, утвержденного Государственным комитетом Российской Федерации по управлению государственным имуществом от 14 июля 1992 г. N АИ-2/4406 и Российским фондом федерального имущества от 13 июля 1992 г. N ФИ-04-227 по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации, средства от приватизации, перечисляемые на счет фонда имущества, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счета 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Средства от приватизации, подлежащие распределению по нормативам".
В соответствии с данной льготой фонды имущества наряду с остатками по счетам бухгалтерского учета, указанным в пункте 4 настоящей Инструкции, дополнительно из налогооблагаемой базы исключают дебетовый остаток по счету 55 "Специальные счета в банках" (в части указанных средств), отражаемый в активе баланса.
---
<***> Банки и иные кредитные учреждения применяют планы счетов бухгалтерского учета в банках.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100015) от 28.08.92, [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100035) от 05.02.93, [N 3](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-23041993-1993#p100013) от 23.04.93, [N 4](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-17081993-1993#p100016) от 17.08.93)*
6. Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):
а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
При применении данной льготы к социально - культурной сфере следует относить объекты культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения согласно Классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);
б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.
в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
г) продуктопроводов, путей сообщения (включая автомобильные дороги), линии связи и энергопередачи, а также земельных полос вдоль них и сооружений, вводимых с целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;
д) спутников связи;
е) земли;
ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования.
з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации.
В целях правильного применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет указанного в настоящем пункте имущества.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100029) от 28.08.92, [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100052) от 05.02.93, [N 4](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-17081993-1993#p100024) от 17.08.93)*
## III. Ставки налога
7. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 1 процента от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с пунктами 3, 4 и 6 раздела II настоящей инструкции.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются Верховными Советами республик в составе Российской Федерации, Советами народных депутатов краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга.
При отсутствии решений Советов народных депутатов соответствующих уровней об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта.
Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100031) от 28.08.92, [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100060) от 05.02.93)*
## IV. Порядок учета и уплаты налога в бюджет
8. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке, и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и кредитным учреждениям - на операционные и разные расходы.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100034) от 28.08.92, [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100063) от 05.02.93)*
9. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции, и ставки налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100066) от 05.02.93)*
10. Примеры расчетов среднегодовой стоимости имущества предприятия и суммы налога на имущество, подлежащего взносу в бюджет, приведены в приложениях 4 и 5 к настоящей Инструкции.
Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период по формам согласно приложениям 3 и 4 представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в установленные сроки для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории Российской Федерации, представляют в течение года в налоговые органы только расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества (кроме годового по предприятиям с иностранными инвестициями) 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. (в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100069) от 05.02.93)
11. Учет расчетов предприятий с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на имущество".
Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" и дебету счета 80 "Прибыли и убытки".
Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Учет расчетов банков с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, ежеквартально отражается банками по кредиту счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и дебету счета 970 "Операционные и разные расходы" субсчет "Расчеты по налогу на имущество", а учреждениями Сбербанка России по кредиту счета 83 "Кредиторы" на отдельном лицевом счете "Расчеты по налогу на имущество" и дебету счета 132 "Расходы банка" на отдельном лицевом счете "Операционные и разные расходы".
Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается банками в бухгалтерском учете по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и кредиту счета 16 "Расчеты с кредитными учреждениями", а учреждениями Сбербанка России - по дебету счета 83 "Кредиторы" и кредиту счета 67 "Корреспондентский счет в банке".
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100035) от 28.08.92, [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100073) от 05.02.93)*
12. Сумма платежей по налогу на имущество предприятий равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения предприятия.
13. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета (расчета) за год.
В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет предприятие обязано до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующему учреждению банка на перечисление налога в соответствующие бюджеты, которое исполняется банком в первоочередном порядке.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100078) от 05.02.93)*
14. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию-плательщику в 5-дневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100080) от 05.02.93)*
15. Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.
16. Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей Инструкции регулируется Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами.
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100082) от 05.02.93)*
17. Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1992 года.
Руководитель Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
**И.Н.ЛАЗАРЕВ**
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
**С.В.ГОРБАЧЕВ**
Приложение 1
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 16 марта 1992 г. N 7
(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100036) от 28.08.92,
[N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100083) от 05.02.93, [N 4](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-17081993-1993#p100026) от 17.08.93)
**ПЕРЕЧЕНЬ**
**СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ,**
**ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ <*>**
**НАЛОГА НА СОБСТВЕННОЕ ИМУЩЕСТВО БАНКОВ**
| Остатки по счетам бухгалтерского учета, отраженные в пассиве баланса, суммируемые при подсчете налогооблагаемой базы | Остатки по счетам бухгалтерского учета, исключаемые при подсчете налогооблагаемой базы |
| --- | --- |
| 1 | 2 |
| | ПО ПАССИВУ БАЛАНСА |
| 010 "Уставный фонд" 012 "Специальные фонды" - по кредиту | |
| 011 "Резервный фонд" | отдельного лицевого счета, на |
| 012 "Специальные фонды" | котором ведется учет износа |
| 016 "Фонды экономического стимулирования" | малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
| 966 "Плата за инкассацию, подлежащая | переводу управлениям инкассации" |
| | ПО АКТИВУ БАЛАНСА |
| 018 "Фонды экономического 019 "Переоценка валютных средств" стимулирования, 072 "Счета у иностранных банков" в направленные на производственное и социальное развитие" | части собственных валютных средств банка, "замороженных" на счетах Внешэкономбанка и |
| 019 "Переоценка валютных средств" | уполномоченных банков РФ (по дебету отдельного лицевого |
| 943 "Доходы будущих периодов" 16 | счета "Ностро") "Расчеты с кредитными |
| 944 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" | учреждениями РФ" в части собственных валютных средств банка, "замороженных" на счетах |
| 96 "Доходы банков" | Внешэкономбанка и уполномоченных |
| 980 "Прибыли и убытки отчетного года" - свернутое сальдо 93 "Расчеты по капитальным | банков РФ (по дебету отдельного лицевого счета "Ностро") вложениям" |
| 981 "Прибыли и убытки до 950 "Использование прибыли" отчетного года" - 97 свернутое сальдо 980 "Прибыли и убытки | "Расходы банков" отчетного года" - свернутое сальдо |
| 981 "Прибыли и убытки до отчетного | года" - свернутое сальдо. |
<*> Для определения налогооблагаемой базы банка сумма остатков по счетам бухгалтерского учета, приведенным в первой графе настоящего перечня, уменьшается на сумму остатков по счетам бухгалтерского учета, приведенным во второй графе. Величина, полученная в результате расчета, эквивалентна стоимости собственного имущества банка.
Приложение 2
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 16 марта 1992 г. N 7
(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100047) от 28.08.92,
[N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100083) от 05.02.93)
**ПЕРЕЧЕНЬ**
**СЧЕТОВ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА БАНКОВ,**
**ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ**
**НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО УЧРЕЖДЕНИЙ**
**СБЕРЕГАТЕЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
```text
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│ ПО АКТИВУ БАЛАНСА ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ: │
│ │
│────────────────────────────────────────────────────────────────│
│ - счет 75 "Хозяйственные материалы" │
│ - счет 133 "Расходы будущего года" │
│ │
│────────────────────────────────────────────────────────────────│
│ │
│ ПО ПАССИВУ БАЛАНСА ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ │
│ │
│────────────────────────────────────────────────────────────────│
│ - счет 1.0 "Уставный фонд" │
│ - счет 1.1 "Резервный фонд" │
│ - счет 1.2 "Фонд производственного и социального развития" │
│ - счет 1.3 "Фонд малоценных и быстроизнашивающихся │
│ предметов" │
│ - счет 1.4 "Резервный фонд учреждений Сбербанка РФ" │
│ - счет 1.5 "Ремонтный фонд" │
│ - счет 1.7 "Валютный фонд банка" │
│ - счет 1.9 "Фонд оплаты труда" │
│ - счет 1.10 "Фонд дотаций" │
│ - счет 1.11 "Фонд социальной защиты" │
│ - счет 1.12 "Фонд индексаций имущества" │
│ - счет 139 "Курсовая разница по операциям с иностранной │
│ валютой" <*> │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
```
Для исчисления налогооблагаемой базы сумма соответствующих остатков по указанным счетам уменьшается на кредитовый (пассивный) остаток по счету 1 субсчет 6 "Износ основных средств". Величина, полученная в результате расчета, эквивалентна стоимости собственного имущества банка.
---
<*> в расчет налогооблагаемой базы принимается свернутое сальдо по кредиту счета 139.
Приложение 3
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 16 марта 1992 г. N 7
> *(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100083) от 05.02.93)*
Штамп предприятия
штамп или отметка налогового органа
получено "___" _________ 199_ г.
В Государственную налоговую инспекцию по ____________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
(полное наименование предприятия)
Фамилия ответственного лица (исполнителя) ___________
_____________________________________________________
Тел._________________________________________________
РАСЧЕТ
налога на имущество предприятия
за ____________________________________ 199 г.
(квартал, полугодие, девять месяцев, год)
(тыс. руб.)
| NN | ПОКАЗАТЕЛИ | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период | | |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество | | |
| 3 | Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период (стр. 1 x стр. 2) : 100 | | |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период | | |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | | |
"__"___________199__г.
(дата высылки расчета)
Руководитель ______________ (подпись)
Главный бухгалтер _____________ (подпись)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной камеральной проверки внесены
следующие исправления в расчет _______________________________
______________________________________________________________
"___"_________________199___г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) _____________ (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
________________________________________________________________
________________________________________________________________
"___"___________199__г.
(дата проводки)
Экономист по учету ____________ (подпись)
Приложение 4
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 16 марта 1992 г. N 7
(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100048) от 28.08.92,
[N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100083) от 05.02.93, [N 4](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-17081993-1993#p100029) от 17.08.93)
**РАСЧЕТ**
**СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ**
**НА ПРИМЕРЕ ПЕРВОГО КВАРТАЛА И ПЕРВОГО ПОЛУГОДИЯ 1993 ГОДА**
(тыс. руб.)
Отчетные данные на:
Показатели 1.01 1.02 1.03 1.04 1.05 1.06 1.07
Итого актива баланса 7600 7650 7640 7600 7700 7720 7740
Стоимость имущества,
освобождаемого от налогооб-
ложения и исключаемого из
итога актива баланса в
соответствии с пунктами 5 и
6 настоящей Инструкции:
- страхового запаса 10 10 10 10 10 10 10
- объектов жилищно -
коммунальной сферы 40 40 20 20 30 30 30
- объектов социально -
культурной сферы 20 20 40 40 30 30 30
- продуктопроводов 30 30 30 30 30 30 30
. . . . . . . . . . . . . .
Исключаются из итога актива
баланса остатки по счетам:
- расчеты с бюджетом (68 -
дебетовый остаток) - - - 1 - -
- валютный счет (52 <*>) 12 12 12 1 12 12 12
- НДС по приобретенным
материальным ценностям (19) 10 10 9 8 8 6 7
- кредиты банков для
работников (93) 8 6 5 10 9 2 1
- оборудование к установке (07)
- капитальные вложения (08)
- расчеты по авансам
выданным (61)
(в части капитальных вложений)
- убытки (87, 80 - дебетовые
остатки)
Итого налогооблагаемая база: 7470 7522 7514 7470 7570 7600 7620
Среднегодовая стоимость
имущества, подлежащего
налогообложению на I квартал 7470 : 2+7522+7514+7470 : 2
1993 г. =--------------------------- =1875.5
12
Среднегодовая стоимость
имущества, подлежащего
налогообложению за I полугодие
1993 г.
7470:2+7522+7514+7470+7570+7600+7620:2
=---------------------------------------- = 3768.42
12
Примечание: 1. <*> Валютный счет (52) в части средств
предприятий, в свободно конвертируемых валютах, "замороженных" на
валютных счетах предприятий во Внешэкономбанке и уполномоченных
банках Российской Федерации
Приложение 5
к инструкции Госналогслужбы
Российской Федерации
от 16 марта 1992 г. N 7
(в ред. изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-28081992-1992#p100052) от 28.08.92,
[N 2](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-05021993-1993#p100083) от 05.02.93)
Штамп предприятия
штамп или отметка налогового органа
получено "___" _________199_ г.
В Государственную налоговую инспекцию по ____________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
_____________________________________________________
(полное наименование предприятия)
Фамилия ответственного лица (исполнителя) ___________
_____________________________________________________
Тел._________________________________________________
ПРИМЕР РАСЧЕТА
НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗА ПЕРВОЕ ПОЛУГОДИЕ 1993 ГОДА
(тыс. руб.)
| NN | ПОКАЗАТЕЛИ | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период | 3768.42 | |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество | 1.0 | |
| 3 | Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период (стр. 1 x стр. 2) : 100 | 37.684 | |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (I квартал) | 18.755 | |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 25.07.93 | 18.929 | |
"__"___________199__г.
(дата высылки расчета)
Руководитель предприятия______________ (подпись)
Главный бухгалтер _____________ (подпись)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной камеральной проверки внесены
следующие исправления в расчет _______________________________
______________________________________________________________
"___"_________________199___г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) _____________ (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
________________________________________________________________
________________________________________________________________
"___"___________199__г.
(дата проводки)
Экономист по учету ____________ (подпись)
---