Инструкция Наркомфина СССР от 04.12.1937 № 624

«О порядке ведения в финансовых органах бухгалтерии по доходам бюджета от предприятий социалистического хозяйства»

(утв. Наркомфином СССР 01.12.1937)

ИНСТРУКЦИЯ

I. Общие положения

1. Бухгалтерия по государственным доходам ведется в каждом районном и городском финансовом отделе, а равно в тех краевых и областных финансовых отделах и в наркомфинах автономных и союзных республик, которые осуществляют непосредственную проверку правильности обложения налогами и отчислений от прибылей отдельных предприятий.

2. Ведение бухгалтерии возлагается на бухгалтеров по госдоходам под непосредственным наблюдением старшего инспектора, а где нет старшего инспектора — под непосредственным наблюдением инспектора госдоходов.

3. На бухгалтерию по госдоходам возлагаются следующие обязанности:

а) учет предприятий, обязанных вносить платежи в бюджет;

б) ежедневный учет поступлений в бюджет госдоходов;

в) ведение лицевых счетов предприятий-плательщиков по каждому виду платежей, наблюдение за своевременной уплатой этих платежей в бюджет и начисление пени при просрочке уплаты;

г) учет поручений кредитным учреждениям о бесспорном списании сумм с расчетного счета плательщика на основании ст. 13 «Положения о взыскании налогов и неналоговых платежей», утвержденного ЦИК и СНК СССР 17 сентября 1932 г.;

д) учет штрафов, налагаемых данным финансовым органом;

е) составление списков предприятий, имеющих недоимку или переплаты по платежам в бюджет;

ж) составление оборотных ведомостей по каждому виду платежей и сверка их в части поступлений в бюджет с данными учреждений Госбанка;

з) ежедневное наблюдение за правильностью зачисления учреждениями Госбанка поступивших платежей по соответствующим статьям классификации доходов государственного или местного бюджета и принятие мер к немедленному исправлению Госбанком всех обнаруженных ошибок;

и) сообщение местному учреждению Госбанка списка предприятий-плательщиков с указанием, на какие сметные подразделения бюджетной классификации доходов должны зачисляться отдельные платежи каждого предприятия;

к) сообщение каждому предприятию-плательщику о том, на какие сметные подразделения и в какой бюджет данное предприятие обязано вносить платежи по отдельным видам доходов, с тем, чтобы оно указывало это в своих платежных поручениях банку;

л) составление декадных, месячных и других сводок о выполнении плана по всем учитываемым госдоходам;

м) составление и представление вышестоящим финансовым органам всей установленной отчетности по государственным доходам;

н) учет выплат за счет поступлений налога с оборота, согласно указаниям Наркомфина Союза ССР и Правления Госбанка СССР от 17 октября 1937 года за № 530/5049.

II. Учет предприятий-плательщиков

4. Учет предприятий, обязаны вносить платежи в бюджет, осуществляется путем налоговой регистрации на основании подаваемых этими предприятиями регистрационных заявлений.

5. Внесение регистрационных заявлений в шнуровую книгу налоговой регистрации (форма № 1) производится бухгалтером госдоходов после предварительной проверки этих заявлений инспектором госдоходов, о чем последний делает соответствующую надпись на принятом им заявлении.

6. Каждое регистрационное заявление записывается в книгу налоговой регистрации под соответствующим порядковым номером. На регистрационном заявлении делается следующая отметка: «Внесено в книгу налоговой регистрации „__“ __________ мес. 193_ г. под N __________. Бухгалтер по госдоходам _______________ (подпись)».

III. Учет доходов бюджета от предприятий социалистического хозяйства

7. Учет доходов бюджета от предприятий социалистического хозяйства осуществляется путем ведения: а) журнала поступлений на счет доходов бюджета в Госбанке и б) лицевых счетов предприятий-плательщиков.

8. Журнал поступлений ведется в виде шнуровой книги по форме № 2 отдельно по всем доходам госбюджета, учитываемым Госбанком по балансовым счетам № 12 и № 13, и отдельно по доходам, поступающим непосредственно в местный бюджет и учитываемым Госбанком по балансовому счету № 11.

9. Записи в журнал поступлений производятся ежедневно на основании документов банка о фактически зачисленных ими в этот день доходах на счет государственного или местного бюджета. В верхней строке гр. 2-й указываются полностью месяц и число (например, «2 января»), а запись операций (каждого документа) производится в последующих строках. В графе же 1-й указывается против каждого документа (операции) порядковый N, под которым этот документ заносится в журнал. Одновременно на этом документе делается следующая отметка: «Записано в журнал поступлений под N __________.»

Бухгалтер _______________ (подпись) и дата записи».

Дата фактической уплаты плательщиком, т.е. день списания поступившей в бюджет суммы с расчетного счета предприятий, указывается в гр. 3 журнала и этим же числом уплаченная сумма записывается в лицевой счет плательщика.

Каждая поступившая в бюджет сумма записывается первоначально в гр. 5 журнала, а затем в графу соответствующего вида платежей. Платежи, для учета которых в журнале не выделено особой графы (налог с совхозов, лесной доход), записываются в гр. 5, а затем в гр. 14 или 15.

Суммы возвращенных плательщику переплат, списанные Госбанком с доходной части бюджета (с поступлений соответствующего вида доходов), записываются в гр. 6 журнала, а затем со знаком «минус» — в графе соответствующего вида платежей. В гр. 4 проставляются раздел, параграф и статья классификации доходов бюджета, по которым учитываются Госбанком эти платежи.

После записи всех поступивших за день сумм, подсчитываются два итога: один — за этот день, а второй — за все время с начала квартала. По окончании же каждого месяца и квартала должен быть подсчитан третий итог: «Всего с начала года».

При подсчете итогов по гр. гр. с 7 по 15 журнала, суммы, записанные со знаком «минус», из итога поступлений вычитаются. Таким образом, итог поступлений по гр. 5 должен равняться общей сумме поступлений по гр. гр. с 7 по 15, плюс итог возвращенных сумм по гр. 6.

IV. Формы лицевых счетов плательщиков и общие правила их ведения

10. Для учета платежей каждого отдельного предприятия и для наблюдения за своевременной уплатой их в бюджет устанавливаются следующие формы лицевых счетов предприятий-плательщиков по видам их платежей в бюджет: а) по налогу с оборота, по бюджетным наценкам и по налогу с нетоварных операций - карточки ф. № 3 и № 4, 6) по налогу с совхозов, по налогу с кинотеатров и по другим платежам, кроме подоходного налога и отчислений от прибылей, — карточка ф. № 4, в) по отчислениям от прибылей - карточка ф. № 5, г) по подоходному налогу с предприятий - карточка ф. № 6 и д) по учету документов и сумм налога с оборота предприятий «Заготзерно» по иногородным операциям: шнуровая книга по ф. № 7 - в финорганах по месту нахождения контор-отправительниц и по ф. № 7-а - в финорганах по месту оплаты счета.

11. Лицевые счета открываются на каждый год: для предприятий, ранее действовавших, — с начала года, для вновь возникших — с момента налоговой регистрации предприятия. Для предприятия, обязанного вносить в бюджет различные виды платежей, открывается по каждому виду платежей отдельный лицевой счет по установленной форме.

12. Лицевым счетам (карточкам) каждого предприятия по всем видам платежей присваивается один и тот же N, под которым это предприятие внесено в книгу налоговой регистрации.

13. Записи в лицевые счета предприятий-плательщиков производятся на основании следующих материалов:

а) заявлений о налоговой регистрации предприятий (в части общих сведений о данном предприятии);

б) представляемых плательщиками пятидневных, декадных, полумесячных, месячных, квартальных и годовых расчетов, отчетов и балансов после предварительной проверки их инспектором госдоходов;

в) копий сообщений инспектора госдоходов предприятию о внесенных им изменениях в представленные расчеты и отчеты при их предварительной проверке;

г) копий актов инспекторов госдоходов или их письменных сообщений бухгалтерии госдоходов о внесенных ими изменениях в расчеты и отчеты предприятий при их проверке на месте;

д) поручений вышестоящих финорганов о взыскании с отдельных предприятий платежей в бюджет (например, по отчислениям от прибылей в союзный или республиканский бюджет);

е) распоряжений финоргана о рассрочке или отсрочке платежей в бюджет, сложении недоимок и сумм начисленной пени;

ж) получаемых из кредитных учреждений документов о поступлении платежей в бюджет или произведенных ими по поручению финоргана возвратах переплат, после записи их в журнал поступлений.

14. Все записи в лицевых счетах плательщиков производятся чернилами, без помарок и подчисток. Исправления допущенных в момент записи ошибок производятся красными чернилами и оговариваются за подписью старшего инспектора и бухгалтера по госдоходам. Если ошибка обнаружена после записи других операций и вызывает изменение последующих сумм, то исправление производится путем исправительных записей, без зачеркивания ранее записанных сумм и текста операций.

V. Правила ведения лицевых счетов на карточках формы № 3

15. На карточках формы № 3 ведутся лицевые счета предприятий по налогу с оборота, по бюджетным наценкам и по налогу с нетоварных операций. Одновременно по этим же платежам ведутся лицевые счета предприятий по форме № 4.

Лицевые счета по учету платежей: а) совхозов, коопхозов и пригородных хозяйств, по продаже ими хлебопродуктов своего производства, б) предприятий по платежам бюджетной разницы, в) по налогу с кинотеатров и по налогу с совхозов, ведутся только на карточках формы № 4.

16. Карточка формы № 3 носит контрольный характер и предназначена для учета следующих данных (помимо общих сведений о предприятиях):

а) времени получения месячных, квартальных и годового отчетов и проверки их на предприятии инспектором госдоходов (гр. 2);

б) сумм общего и облагаемого оборота в отчетном месяце (квартале) и налога, исчисленного по фактическому обороту данного месяца (гр. гр. 3, 4 и 5);

в) сумм платежей за данный месяц, исчисленных в соответствии с порядком уплаты, т.е. по обороту предыдущего месяца или же на основании декадных расчетов и пятидневных справок (гр. 10) и распределение их по срокам уплаты в бюджет (гр. гр. с 6 по 9);

г) сумм допричисления или уменьшения платежей за данный месяц по истечении последнего срока уплаты (например, в случае получения отчета по налогу с оборота или проверки его на предприятии после 3 числа следующего за платежным месяца — гр. гр. с 11 по 15);

д) общей суммы платежей, исчисленных за данный месяц до представления месячного отчета о фактическом обороте за этот месяц (гр. 16, как сумма гр. гр. 10 и 12, минус гр. 14) и

е) разницы между суммой налога, исчисленного по фактическому обороту данного месяца, записанной в гр. 5 (согласно полученному за этот месяц отчету), и суммой платежей, исчисленных до получения отчета о фактическом обороте данного месяца - гр. 16.

Те клетки в карточке ф. № 3, которые заштрихованы, никакими данными не заполняются.

17. Для записи указанных выше данных в каждом отчетном периоде (месяце, квартале) отводятся две строки («З» и «У»), из которых: в первой строке указывается дата получения отчета и все остальные сведения в суммах, заявленных плательщиком, после предварительной проверки их инспектором госдоходов, а во второй строке — дата проверки отчета инспектором на предприятии и все остальные сведения — в суммах, установленных финорганом после этой проверки.

Отметка в карточке ф. № 3 даты получения отчета от предприятия производится в день его поступления, до передачи инспектору госдоходов для предварительной проверки.

При занесении в карточку данных квартального отчета графы 7, 8 и 9 используются для распределения в них по месяцам суммы налога, исчисленного по квартальному отчету (гр. 5), а графы 12 и 14 - для записи в них результатов по квартальному перерасчету (суммы доплат или выявленных переплат — уменьшений ранее начисленной суммы).

18. По предприятиям, уплачивающим налог по обороту предыдущего месяца, в гр. 10 карточки ф. № 3 записывается сумма налога, исчисленного с оборота предыдущего месяца, после получения соответствующего отчета. Одновременно эта же сумма распределяется по срокам уплаты: вся сумма — если отчет получен до 13 числа, или же остаток (за вычетом из нее сумм, исчисленных по предыдущим срокам уплаты) — если отчет представлен после 13 числа. До получения отчета об оборотах предыдущего месяца, начисление и запись в карточку платежей по каждому дальнейшему сроку уплаты производится лишь по наступлении этих сроков.

По предприятиям, уплачивающим налог по фактическому обороту истекшей декады, запись исчисленных по каждому сроку уплаты сумм налога (гр. гр. 6 - 9 карточки ф. № 3) производится по получении от предприятия расчета за соответствующую декаду, а в графе 10 записывается итог сумм налога, исчисленных по всем срокам уплаты. Конкретные сроки (число) уплаты данного налога указываются в заголовках соответствующих граф (например, по налогу с оборота: в гр. 6 — «13 числа», в гр. 7 — «22 числа», в гр. 8 — «29 числа», в гр. 9 — «3 числа след. месяца»; по налогу с нетоварных операций с двумя сроками уплаты: в гр. 6 — «15 числа», в гр. 7 — «25 числа», графы же 8 и 9 прочеркиваются).

В карточках лицевых счетов предприятий, для которых установлен ежедневный порядок уплаты налога, графы 6, 7, 8 и 9 не заполняются, а в гр. 10 записывается по окончании месяца общая сумма налога, исчисленного на основании пятидневных расчетов (справок) платежей за данный месяц (с 3 или 4 числа данного месяца по 2 или 3 число следующего месяца).

19. Записи в гр. 12 карточки ф. № 3 сумм допричисления платежей за данный месяц (или уменьшения — в гр. 14) производятся в тех случаях, когда эти суммы выявлены по истечении последнего срока уплаты. Суммы этих доплат заносятся в карточку ф. № 3 сейчас же по своем выявлении, не ожидая наступления срока их уплаты, который указывается в гр. 11. Перенесение же этих сумм в карточку формы № 4 (в гр. 4) производится только по наступлении срока их уплаты. Это же правило относится и к суммам начисления платежей по отдельным срокам в гр. гр. 6, 7, 8 и 9 карточки ф. № 3 в тех случаях, когда отчет об оборотах предыдущего месяца получен и начисление платежей по всем срокам уплаты сделано до наступления последнего срока.

20. Записи сумм оборота и исчисленного налога в гр. гр. 3, 4 и 5 карточки ф. № 3 производятся по получении отчета за данный месяц, т.е. уже в следующем месяце, но по строке того месяца, в котором фактически этот оборот сделан.

По предприятиям, уплачивающим налог по обороту предыдущего месяца, одновременно с записью суммы налога в гр. 5 того месяца, об оборотах за который представлен отчет, та же сумма налога записывается в гр. 10 следующего месяца. Таким образом, по этим предприятиям сумма налога, показанного в гр. 5 данного месяца (например, в январе), является основанием для исчисления в следующем месяце (феврале) как общей суммы платежей, так и размеров платежей по срокам уплаты, наступающим после представления указанного отчета.

Если отчет об оборотах предыдущего месяца (января) будет получен по истечении последнего срока уплаты (например, 5 марта), сумма налога, исчисленного по отчету, записывается в гр. 5 соответствующего месяца (января) и в гр. 16 следующего месяца (февраля). Сумма же платежей, показанная в феврале по гр. 10, т.е. исчисленная до получения непредставленного в срок отчета об оборотах января, должна в данном случае соответствовать 110 проц. от суммы платежей, записанной в январе по гр. 16 или по гр. 10 (если к моменту последнего срока уплаты за февраль, т.е. 3 марта, в гр. гр. 12 и 14 не будет никаких записей).

Разница же между суммой платежей, исчисленных в феврале (гр. 10), и суммой налога по отчету (гр. 5 в январе или гр. 16 в феврале), записывается в феврале по гр. 12, с указанием в гр. 11 срока, когда эта доплата подлежит внесению в бюджет (например, 10 марта).

Если бы сумма налога по отчету за январь оказалась меньше суммы платежей, исчисленных в феврале по гр. 10 (из расчета 110 проц.), вся разница в этом случае записывается в гр. 14, как уменьшение ранее начисленных по гр. 10 платежей в феврале.

21. Подсчет итогов по отдельным графам в карточке ф. № 3 производится: а) не позднее 5 числа следующего за отчетным кварталом месяца — по гр. 10, б) не позже 3 дней по получении и проверке инспектором отчета за последний месяц истекшего квартала — по гр. гр. 3, 4, 5, 12, 14 и 16.

Подсчет итогов производится отдельно по суммам, заявленным плательщиком, и отдельно по суммам, установленным финорганом после проверки отчета инспектором госдоходов на предприятии.

Итоги за год (по сумме месячных данных) подсчитываются только в суммах, установленных финорганом.

VI. Правила ведения лицевых счетов на карточках формы № 4

22. Карточки формы № 4 служат для повседневного наблюдения за своевременной и полной уплатой в бюджет предприятиями всех видов платежей, кроме отчислений от прибылей и подоходного налога, для учета которых установлены отдельные формы № 5 и № 6, одинаковые в соответствующей части (хронологической записи всех операций) с формой № 4.

23. Карточка ф. № 4 предусматривает: раздельный учет расчетов предприятий с бюджетом по основным платежам без пени (гр. гр. с 3 по 9) и расчеты по начислению и уплате пени (гр. гр. с 10 по 14) за несвоевременную уплату основных платежей, а также — учет общей суммы фактически произведенных платежей (включая пени) за данный день - гр. 15 и кроме того, в нарастающем итоге с начала квартала, за вычетом возвращенных плательщику сумм (списанных с поступлений), - гр. 16.

24. Открытие лицевых счетов на карточке по ф. № 4 в начале каждого года производится путем заполнения заголовка лицевых счетов и перенесения в них: а) остатка недоимок или переплат от предыдущего года и б) остатка неуплаченной пени, в суммах, начисленных по 31 декабря включительно.

25. Записи всех операций в лицевые счета ф. № 4 производятся в течение года в строго хронологическом порядке (по месяцам и в пределах каждого месяца по числам - гр. 1): а) по мере наступления сроков уплаты, б) по мере фактической уплаты (списания с расчетного счета плательщика) исчисленных платежей, в) по получении приказа финоргана об отсрочке или рассрочке уплаты начисленных платежей и недоимок или о сложении пени и г) по получении из учреждений Госбанка документов о фактически произведенных возвратах плательщику сумм переплат, при списании их с поступлений по этому же сметному подразделению.

26. По предприятиям с ежедневными сроками уплаты налога с оборота в лицевых счетах на карточках ф. № 4 первоначально записываются (в гр. гр. 6, 15 и 16) только суммы фактически внесенных в бюджет платежей за день, с оставлением после каждой пятидневки двух свободных строк: одну — для возможной записи операции по погашению пени, а вторую — для подсчета и записи итогов за истекшую пятидневку. Записи же сумм, подлежавших уплате в каждый день этой пятидневки, - гр. 4, выведение сальдо расчетов за каждый день - гр. 8 или гр. 9 и расчеты по начислению в соответствующих случаях пени (при недоплатах в тот или другой день) производятся после получения от предприятия пятидневного расчета (справки). В том случае, когда оставленная свободной строка для записи операции по погашению пени не будет использована, все графы по этой строке должны быть прочеркнуты.

27. Название месяца в карточке ф. № 4 указывается полностью в гр. 2, в которой занимается для этого отдельная строка, а запись операции производится в последующих строках. В гр. 1 - «дата, к которой относится операция» — указывается только число данного месяца, т.е. день записи операции по начислению платежей, с указанием в гр. 3 установленного срока их уплаты или же день фактической уплаты (списания с расчетного счета плательщика) платежей, недоимок и пени.

28. Суммы исчисленных по данному сроку платежей, а также всех доплат за прежнее время, записываются в гр. 4 карточки ф. № 4, а суммы всех уменьшений ранее исчисленных платежей записываются в гр. 5, независимо от того, относятся ли эти платежи к расчетам за отчетный месяц или же к предыдущим периодам.

В гр. 6 - «Уплачено текущих платежей и доплат за прежнее время» — указывается вся сумма фактически произведенных в этот день платежей за вычетом из нее той части, которая обращается на погашение пени и записывается в гр. 13. В гр. 15 указывается общая сумма фактической уплаты основных платежей и пени за день; одновременно в гр. 16 на эту же сумму увеличивается итог фактически внесенных платежей с начала квартала, записанный в предыдущей строке.

29. В случае возврата плательщику переплат, независимо от того, перечисляются ли эти суммы на его расчетный счет или же зачитываются в уплату других платежей (учитываемых по другому сметному подразделению), суммы этих возвратов записываются в гр. 7 карточки ф. № 4 и затем со знаком «минус» — в гр. 15.

Одновременно на эту же сумму уменьшается итог фактически внесенных платежей с начала квартала.

30. После записи каждой операции по начислению очередных платежей и о фактической их уплате выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом, при чем сумма недоимки указывается в гр. 8 карточки ф. № 4, а сумма переплат — в гр. 9.

В случае, если переплата по основным платежам обращается на погашение пени, соответствующая сумма записывается в гр. 6 со знаком «минус» (а не в гр. 7) и одновременно указывается в гр. 13, как уплата пени. В этом случае в гр. 2 указывается: «зачтено из переплат в погашение пени»; гр. 15 прочеркивается, а в гр. 16 повторяется предыдущий итог уплаченных с начала квартала сумм.

Сумма недоимки, которая подлежит взысканию с начислением пени, т.е. за вычетом отсроченных сумм из общей суммы недоимок по гр. 8 указывается в гр. 10 и, исходя из суммы этой графы, производятся все расчеты по начислению пени.

31. Начисление пени производится: а) при всякой операции, изменяющей остаток просроченной недоимки (гр. 10), и б) в конце каждого месяца за время: со дня, следующего за окончанием срока уплаты или же за днем последнего начисления пени по тот день включительно, когда производится новая операция по начислению пени. Одновременно с начислением пени на предыдущий остаток недоимки в гр. 11 указывается число, с которого должна начисляться пени на вновь записанный остаток недоимки при последующей операции, меняющей этот остаток.

Суммы уменьшений ранее начисленной пени (гр. 12) или перечислений поступившей пени (гр. 13) в уплату основных платежей записываются в тех же графах (гр. 12 или гр. 13), но со знаком «-» (минус).

32. В случае сложения ранее начисленных и уже уплаченных пени, эти суммы в тот же день перечисляются на счет основных платежей путем записи их со знаком минус в гр. 13 карточки ф. № 4 и одновременной записи в гр. 6, как поступление основных платежей. В этом случае в гр. 2 указывается: «перенесено на счет основных платежей со счета пени»; гр. 15 прочеркивается, а в гр. 16 повторяется предыдущий итог с начала квартала.

33. По окончании каждого месяца по гр. гр. 4, 5, 6, 7, 12, 13 и 15 карточки ф. № 4 подсчитываются итоги за данный месяц, а после второго и третьего месяца каждого квартала подсчитываются вторые итоги в нарастающих с начала квартала суммах.

Подсчет всех записанных сумм по гр. гр. 8, 9, 10, 14 и 16 не производится, а в итоговых строках повторяются те же суммы, которые были выведены при записи в данном месяце последней операции. При подсчете итогов по гр. гр. 6, 12, 13 и 15 суммы, записанные в этих графах со знаком «минус», вычитаются.

34. Проверка правильности сделанных в карточке ф. № 4 подсчетов и итогов за месяц, а также суммы выведенной на конец месяца недоимки или переплаты, производится следующим образом: а) остаток недоимки в гр. 8 к началу месяца (квартала) складывается с суммами начисленных платежей по гр. 4 и с суммами возвращенных переплат по гр. 7; затем из полученного итога вычитаются суммы уменьшений по гр. 5 и суммы фактической уплаты по гр. 6; полученный остаток должен соответствовать сумме недоимки в гр. 8 к концу месяца; б) суммы уменьшений по гр. 5 складываются с суммами уплаты по гр. 6, а затем из полученного итога вычитаются суммы начисленных (гр. 4) и возвращенных (гр. 7) платежей, а также сумма недоимок гр. 8 к началу месяца; полученный остаток должен соответствовать сумме переплаты в гр. 9 на конец месяца. При наличии у плательщика к началу месяца вместо недоимок переплат последние при указанной проверке присоединяются к суммам поступлений гр. 6.

VII. Правила ведения лицевых счетов на карточках ф. № 5

35. Карточка формы № 5 объединяет в себе: а) статистический учет (на лицевой стороне карточки) данных, являющихся основанием для квартальных расчетов платежей по отчислениям от прибылей (раздел I), данных годового плана и установленного размера (проц.) отчислений в бюджет (раздел II), данных о распределении прибыли по годовому отчету и б) бухгалтерский учет состояния расчетов предприятия с бюджетом (на оборотной стороне карточки).

36. В разделе I карточки — «Квартальные расчеты отчислений» — указываются данные о размерах прибыли, полученной в предыдущем квартале и суммах квартальных платежей в бюджет, с разбивкой их по месяцам.

В гр. гр. 2, 4, 6 и 8 (по плану) записываются, перед началом каждого квартала, суммы ожидаемой прибыли предыдущего квартала и суммы платежей в бюджет, исчисленные с этой прибыли и внесенные в утвержденный кассовый план данного квартала.

Записи аналогичных данных в гр. гр. 3, 5, 7 и 9 производятся по получении баланса (отчета) за предыдущий квартал и в суммах, установленных финорганом на основании этого отчета. Сумма исчисленных в течение всего года платежей в бюджет по отчислениям от прибылей записывается в гр. 10, как итог предыдущих граф — «по отчетным данным». При этом записи производятся только в строке 1 (чистая прибыль) и в строке 5 (итого за квартал).

37. Распределение квартальной суммы платежей в бюджет по всем трем месяцам в разделе I карточки ф. № 5 производится лишь в отношении тех предприятий, для которых установлены 3 срока уплаты (15 числа каждого месяца). В этом случае на первый месяц относится 30 проц. квартальной суммы, а на последующие два месяца — по 50 проц. остатка (в графах «по плану» — исходя из ожидаемой прибыли, а в графах «по отчету» — исходя из окончательно установленной суммы платежей).

По предприятиям, для которых установлен один срок уплаты за квартал, сумма платежа в бюджет записывается по строке того месяца, на который падает срок уплаты (15 число второго месяца каждого квартала).

Записи в строках 6 - 7 должны производиться (по гр. гр. 3, 5, 7 и 9) только в том случае, если будут установлены квартальные перерасчеты, исходя из прибыли данного квартала. В этом случае по строке 7 указывается общая сумма отчислений в бюджет от прибыли данного квартала, а в строке 6 — разница между этой суммой и той суммой, которая была исчислена, исходя из прибыли предыдущего квартала (строка 5).

38. В разделе II карточки ф. № 5 — «Годовой план» — записываются данные, исходя из утвержденного плана на этот год. В строке 1 этого раздела указывается та прибыль, по которой производятся отчисления в течение года, а именно: ожидаемая прибыль IV квартала предыдущего года плюс три квартала планируемого года.

Если после утверждения бюджета произойдут какие-либо изменения в годовом плане, в связи с соответствующими постановлениями правительства, то вновь установленные, в этом случае, суммы по отдельным статьям (строкам) этого раздела записываются в гр. 3 или 4.

39. Данные о распределении прибыли по годовому отчету записываются по окончании года, на основании постановления балансовой комиссии, в карточку ф. № 5 того года, к которому относится отчет.

40. При взыскании платежей по отчислениям от прибылей предприятий на основании поручений вышестоящих финорганов записи на лицевой стороне карточки ф. № 5 нижестоящим финорганом (выполняющим поручение) не производятся, за исключением лишь заполнения заголовка карточки, которое во всех случаях обязательно.

41. Построение оборотной стороны карточки ф. № 5 одинаково с карточкой ф. № 4, и записи в этом разделе карточки производятся в соответствии с правилами ведения лицевых счетов на карточках по ф. № 4.

42. В том случае, когда поручение вышестоящего финоргана о взыскании платежей в бюджет отзывается или передается для исполнения в другой финансовый орган, соответствующая сумма записывается в гр. 5 (на оборотной стороне карточки ф. № 5), как уменьшение суммы ранее полученного поручения, с указанием в гр. 2 - «передано для взыскания ______________ финотделу» или «отозвано ____________ согл. распоряж. N ______ от ___________».

VIII. Правила ведения лицевых счетов на карточках формы № 6

43. Карточка ф. № 6 предусматривает: а) статистический учет данных квартальных балансов и сумм платежей подоходного налога по кварталам (раздел I), б) данных о перерасчетах сумм подоходного налога по годовому отчету (раздел II) и в) бухгалтерский учет состояния расчетов предприятия с бюджетом по платежам подоходного налога (на оборотной стороне карточки).

44. В разделе I карточки — «Облагаемый доход и суммы платежей, исчисленные по кварталам» — записываются следующие данные: а) в первых двух строках — суммы облагаемого дохода и подоходного налога по балансу на 1 апреля — за 3 месяца, по балансу на 1 июля — за 6 месяцев и по балансу на 1 октября — за 9 месяцев, б) в последующих двух строках — суммы дохода предыдущего квартала и суммы подоходного налога, подлежащие уплате в каждом данном квартале, и в) в последних двух строках — данные квартальных перерасчетов: суммы доплат или зачетов и общей суммы налога, исчисленного по доходу данного квартала (сумма строк 4 и 5).

45. Данные о размерах прибыли по годовому отчету и сумме подоходного налога с этой прибыли, а также результаты перерасчета платежей за год записываются в разделе II карточки ф. № 6 по окончании года, первоначально в гр. 2 - в суммах, заявленных плательщиком, а затем в гр. 3 - в суммах, установленных финорганом после проверки этого отчета.

46. Записи в разделе III карточки ф. № 6 — «Учет состояния расчетов предприятия с бюджетом» производятся в соответствии с правилами ведения лицевых счетов по форме № 4.

IX. Учет платежей налога с оборота предприятий В/О «Заготзерно» по иногородным операциям

47. Учет платежей предприятий В/О «Заготзерно» по их иногородным операциям производится как в финорганах по месту нахождения контор-отправительниц «Заготзерно», так и в финорганах по месту нахождения покупателя и перечисления налоговых сумм в бюджет, по каждому отдельному документу (по счету-фактуре и платежному требованию).

48. Для учета указанных документов и сумм платежей в бюджет финорганы ведут шнуровую книгу по ф. № 7 - в местах нахождения контор-отправительниц и по ф. № 7-а - в местах оплаты счета и перечисления налога по этим счетам в бюджет.

Примечание. Учет платежей предприятий «Заготзерно» по их одногородным операциям ведется в финорганах по месту уплаты налога на карточках ф. № 4.

49. Записи в книгу ф. № 7, с указанием данных по гр. гр. 2, 3, 4, 5, 6, 7 и 8, производятся на основании копий счетов-фактур и платежных требований, получаемых от контор-отправительниц «Заготзерно» для дальнейшей отсылки их (после записи в книгу ф. № 7) финоргану по месту нахождения покупателя. Дата фактической отсылки этих документов соответствующему финоргану и № сопроводительного письма указываются в гр. 9.

Записи в гр. гр. 10 и 11 производятся на основании подтверждения Банка в месте нахождения плательщика о зачислении в бюджет налога с оборота по данному счету «Заготзерно», согласно акту проверки инспектора госдоходов.

50. Записи в книгу ф. № 7-а производятся по гр. гр. с 1 по 9 по получении соответствующих документов от финоргана из места нахождения контор-отправительниц, а в гр. гр. 13 и 14 - по получении копии субсчета из местного учреждения Госбанка. Записи в гр. гр. 10 и 11 (дата оплаты счета и фактически оплаченная сумма) производятся на основания данных проверки в учреждении Госбанка инспектором госдоходов.

51. Помимо указанного выше учета отдельных документов и суммы налога по каждому документ (счету-фактуре и платежному требованию) финорганы в местах оплаты счета и перечисления налоговых сумм в бюджет должны вести суммарный учет на карточках ф. № 4, куда записываются: а) в гр. 4 - общая сумма налога, начисленного по всем полученным за данный день счетам; б) в гр. 5 - сумма налога по всем отозванным за день счетам; в) в гр. 6 - общая сумма налога, перечисленного за день по оплаченным счетам, которая кроме того записывается в гр. 15, а в гр. 16 - итог всех перечисленных сумм с начала квартала. Разность между суммой начисленного налога по полученным счетам (за вычетом налога по отозванным счетам) и суммой налога, перечисленного за день в бюджет, показывается в гр. 8. Одновременно с записью на карточке ф. № 4, перечисленной в бюджет суммы налога за день, эта же сумма записывается в журнале поступлений.

X. Составление оборотных ведомостей

52. Оборотные ведомости (форма № 8) составляются по окончании квартала, отдельно по каждому виду платежей, в целях: а) проверки работы бухгалтерии по госдоходам, б) сверки данных финорганов с данными Госбанка о поступивших суммах госдоходов с начала года, в) подготовки материалов для составления квартальной статистической отчетности и г) анализа выполнения плана по госдоходам.

53. Основанием для составления оборотных ведомостей служат данные лицевых счетов на карточках формы № 4 и соответствующих разделов на карточках ф. № 5 и № 6.

Предварительно, до составления оборотной ведомости, производится подсчет по каждому лицевому счету квартальных итогов, которые затем и заносятся в оборотную ведомость отдельно по каждому предприятию.

Суммы исчисленных платежей показываются в оборотной ведомости (гр. 7) за вычетом всех уменьшений в том же отчетном периоде, а суммы фактической уплаты (гр. гр. 8, 9, 10 и 11) — за вычетом всех возвращенных переплат, списанных учреждениями Госбанка с поступлений по доходной части бюджета.

54. По налогу с оборота, бюджетным наценкам и бюджетным разницам составляется одна общая оборотная ведомость.

По предприятиям, которые являются плательщиками налога с оборота, бюджетных наценок и бюджетных разниц, данные по этим платежам показываются в гр. гр. с 1 по 14 оборотной ведомости отдельно в особых строках, в последующих же графах (15, 16 и 17) указывается только общая сумма платежей данного предприятия, учитываемых учреждениями Госбанка по одному сметному подразделению классификации доходов.

55. Предприятия, включаемые в оборотную ведомость, располагаются (гр. 3) в порядке классификации доходов бюджета (параграфов и статей соответствующего раздела) с тем, чтобы можно было подсчитать частные итоги по группам предприятий, платежи которых учитываются учреждениями Госбанка по одним и тем же сметным подразделениям классификации доходов, например: по налогу с оборота — предприятия прочих отраслей промышленности Наркомтяжпрома — § 1, ст. 4, кооперация инвалидов — § 14 и т.д.

Исключение из этого порядка составляют предприятия В/О «Заготзерно», которые должны помещаться в конце оборотной ведомости после подсчета итога по всем другим предприятиям. Данные по этим предприятиям показываются в гр. гр. с 1 по 14 двумя строками: в одной — по одногородным операциям, а в другой — по иногородным операциям. В последующих же графах (15, 16 и 17) указывается общая сумма платежей по всем операциям. После этого подсчитывается второй итог по всем предприятиям, включая и предприятия «Заготзерно».

56. Графы 16 и 17 оборотной ведомости предназначены для сверки данных бухгалтерии финорганов с данными учреждений Госбанка о суммах платежей, зачисленных в бюджет по соответствующему сметному подразделению с начала года по конец отчетного периода.

Заполнение гр. 17 производится финорганами на основании сведений, высылаемых учреждениями Госбанка.

XI. Составление списка недоимок и переплат в бюджет

57. Список недоимщиков и предприятий по переплатам в бюджет по всем видам платежей (форма № 9) составляется по состоянию на 1, 4, 11, 14, 21, 23 и 26 числа каждого месяца.

58. В список вносятся (гр. 2) все те предприятия, у которых имеется к началу месяца недоимка или переплата по одному какому-либо виду платежей. Все остальные предприятия вносятся в список по мере образования у них недоимок или переплат на отчетную дату.

59. В гр. 3 списка перечисляются все виды платежей данного предприятия в государственный и местный бюджет, независимо от того, имеется ли по этим платежам к началу месяца недоимка или переплата, но которые могут возникнуть в течение месяца.

60. В итоговой строке по каждому предприятию, а равно и в итоге по всем включенным в список предприятиям, суммы недоимок и переплат показываются отдельно, без их сальдирования. Сальдирование допускается в отношении предприятий, являющихся одновременно плательщиком налога с оборота, бюджетных наценок и бюджетных разниц и только по этим платежам. Однако, и в этих случаях зачет переплат по налогу с оборота в погашение недоимок того же предприятия по бюджетным наценкам (или наоборот) должен быть предварительно оформлен путем соответствующих записей в лицевых счетах (ф. № 4) данного плательщика по этим видам платежей. Во всех же остальных случаях зачет переплат по одному виду платежей в погашение недоимок по другому виду (например, переплат по налогу с оборота в погашение недоимок по налогу с нетоварных операций) должен оформляться только через учреждения Госбанка.

61. Данные о суммах недоимки и переплаты по каждому виду платежей берутся из гр. 8 и гр. 9 лицевых счетов предприятий по соответствующему виду платежей (карточки ф. № 4, 5 и 6).

Итоговые данные о суммах недоимки и переплат на 1 число следующего за отчетным кварталом месяца должны соответствовать по видам платежей итогу сальдо расчетов на конец отчетного квартала по оборотной ведомости (гр. гр. 12 и 13), за вычетом суммы сальдо в гр. 12 по иногородним операциям предприятий «Заготзерно».

XII. Взыскание недоимок

62. Невнесенная в бюджет сумма платежей, по истечении предельного срока уплаты и перечисления ее в недоимку, подлежит взысканию в бесспорном порядке путем применения мер, предусмотренных ст. 13 «Положения о взыскании налогов и неналоговых платежей», утвержденного ЦИК и СНК СССР 17 сентября 1932 г. (С.З. СССР, 1932, № 69, ст. 410-б).

63. При обращении взыскания недоимок на расчетный или текущий счет недоимщика, финорган дает соответствующее поручение тому кредитному учреждению, в котором находится расчетный или текущий счет недоимщика. Это поручение составляется в 4 экземплярах, по форме № 10, из которых подлинный подписывается заведующим финансовым отделом (во время отсутствия последнего — его заместителем) и инспектором госдоходов, а копии заверяются бухгалтером по госдоходам. Предварительно образцы этих подписей сообщаются соответствующему кредитному учреждению.

Подлинный экземпляр и одна копия отсылаются для исполнения в кредитное учреждение, вторая копия посылается недоимщику и последняя копия остается в деле финоргана о применении мер взыскания недоимок.

По получении второго экземпляра поручения из учреждения Госбанка, с отметкой на обороте его о выполнении данного поручения, производятся соответствующие записи в лицевом счете плательщика (недоимщика) и в журнале поступлений.

64. Каждое поручение финоргана кредитному учреждению о списании сумм недоимок с расчетного счета недоимщика записывается под соответствующим порядковым номером в шнуровую книгу учета мер взыскания недоимок. Этот же порядковый номер указывается и в самом поручении.

65. В случае применения каких-либо других мер взыскания, согласно ст. 13 «Положения о взыскании налогов и неналоговых платежей», эти меры также записываются в ту же книгу.

66. Шнуровая книга учета мер взыскания ведется по прилагаемой форме № 11 — одна по всем видам платежей.

XIII. Составление сводок о выполнении квартальных планов по госдоходам

67. Сводки о выполнении плана по госдоходам составляются по каждому инспекторскому участку и в целом по району не реже одного раза в декаду, в нарастающих с начала квартала суммах по форме № 12.

68. В сводку о выполнении плана включаются данные по всем, учитываемым финорганом, доходам государственного и местного бюджета.

Сведения о выполнении плана по налогу с оборота показываются в сводке по всем главнейшим предприятиям, применительно к схеме декадной телеграфной отчетности, а по другим предприятиям — в группировке их применительно к классификации доходов государственного бюджета, с выделением из них наиболее крупных плательщиков.

На основании этих сводок составляются телеграфные декадные донесения вышестоящему финоргану о суммах поступлений госдоходов, суммах недоимки на конец отчетной декады и суммах выплат, за счет поступлений налога с оборота, по расходной части бюджета.

XIV. Учет штрафов

69. Для учета штрафов, налагаемых на предприятия и на ответственных лиц предприятий, финорганы ведут шнуровую книгу по форме № 13.

70. Форма шнуровой книги предусматривает записи в ней следующих данных: а) № по порядку, б) дата наложения штрафа, в) за какие нарушения наложен штраф и основания, г) сумма наложенного штрафа, д) дата уплаты наложенного штрафа, е) фактически уплаченная сумма штрафа и ж) отметки о возврате штрафа.

В случае сложения наложенного штрафа, отметки об этом делаются в графе примечаний.

71. Учет штрафов, налагаемых на предприятие, и персональных штрафов ведется раздельно, для чего в указанной книге открываются два самостоятельных счета, в которых и производятся соответствующие записи.

XV. Правила хранения материалов бухгалтерии и учета карточек лицевых счетов

72. Все материалы по учету госдоходов, карточки лицевых счетов, книги, а равно чистые бланки карточек и все составляемые сводки и донесения о поступлении госдоходов должны храниться в отдельных, хорошо закрывающихся шкафах, с надежными запорами. Ключи от этих шкафов хранятся у бухгалтера по госдоходам, который и несет полную ответственность за целость и сохранность всех материалов.

73. Ни один документ и ни одна карточка лицевого счета плательщика не может быть взята кем-либо без ведома и разрешения бухгалтера по госдоходам.

Уносить из бухгалтерии за пределы помещения финоргана денежные документы и карточки лицевых счетов (например, инспектором госдоходов при посещении им предприятия для проверки отчета) категорически воспрещается.

74. Поступающие из кредитных учреждений документы о поступлении платежей в бюджет хранятся в особом деле, в порядке записи их по журналу поступлений.

Отчеты и расчеты предприятий хранятся в делах соответствующих предприятий-плательщиков. На всех подшитых к делу отчетах и расчетах предприятий должны быть отметки следующего содержания: «занесено в карточку ф. N _______ „__“ ___________ 193_ г. Бухгалтер _______________ (подпись)».

75. Для учета чистых бланков карточек лицевых счетов каждой формы должна вестись особая книга, с указанием в ней следующих данных (отдельно по каждой форме): а) дата получения или выдачи карточек, б) от кого и по какому документу получены карточки или кому выданы, в) общее количество полученных карточек, г) количество выданных карточек, д) остаток карточек, е) расписка лица, получившего карточки.

76. На все открытые лицевые счета должна быть составлена опись по следующей форме: а) № по порядку, б) наименование предприятий в алфавитном порядке, в) форма и № лицевых счетов по каждому виду платежей и г) примечание. Эта опись может быть или отдельная по каждому виду платежей или же общая по всем платежам. В последнем случае данные о № лицевого счета выделяются по каждому виду платежей в особую графу.

77. В случае порчи карточки уже открытого лицевого счета и необходимости замены ее новой карточкой, об этом составляется акт с изложением обстоятельств дела. Этот акт должен быть утвержден заведывающим финансовым отделом с надписью о выдаче новой карточки.

XVI. Срок введения инструкции в действие

78. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 января 1938 года. С этого же времени отменяются «Правила ведения окладного счетоводства по доходам бюджета от обобществленного хозяйства от 4 августа 1935 г. за № 790».

Форма № 1 — шнуровая книга налоговой регистрации.

Форма № 2 - журнал поступлений доходов на счет бюджета.

Формы 3, 4, 5 и 6 - карточки лицевых счетов.

Формы № 7 и 7а - шнуровая книга для учета документов и сумм налога с оборота предприятий «Заготзерно» по иногородным операциям.

Форма № 8 — оборотная ведомость.

Форма № 9 - список недоимок и переплат по всем видам платежей в бюджет.

Форма № 10 - поручение финоргана кредитному учреждению о списании недоимок с расчетного счета недоимщика.

Форма № 11 — шнуровая книга по учету мер взыскания недоимок.

Форма № 12 - сводка о выполнении квартального плана по госдоходам.

Форма № 13 — шнуровая книга по учету штрафов.

НАЧАТА

«__» _______ мес. 193_ г.

Приложение к Инструкции НКФ СССР от 4 декабря 1937 г. N 624

Форма N 2

     (наименование кредитного учреждения)

                    социалистического хозяйства
                            на 19__ год

(Ведется в виде шнуровой книги)

В журнале поступлений доходов местного бюджета заголовки граф с 7 по 15 и их количество устанавливаются применительно к этим доходам, например: отчисления от прибылей в местный бюджет, налог с кинотеатров и т.д.

Приложение к Инструкции НКФ СССР от 4 декабря 1937 г. № 624

Лицевой счет N _____ Предприятие ________________________ Раздел _____ § _____ ст. _____

Приложение к Инструкции НКФ СССР от 4 декабря 1937 г. № 624

Форма № 4

Лицевой счет N _____ Предприятие _________________________ Раздел _____ § _____ ст. _____

Приложение к Инструкции НКФ СССР от 4 декабря 1937 г. № 624

Форма № 5

Лицевой счет N _____ Предприятие ____________________ Раздел _____ § _____ ст. _____

Приложение к Инструкции НКФ СССР от 4 декабря 1937 г. № 624

Форма № 6

Примечания: ___________________________________________________________

Оборотная сторона карточки Ф. № 6

Приложение к Инструкции НКФ СССР от 4 декабря 1937 г. № 624

                      за ____ квартал 193_ г.

                                         Бюджет _______________________<br>
                                         Раздел ______ классиф. доходов

Список предприятий-недоимщиков по всем видам платежей и предприятий, у которых имеются переплаты в бюджет в ____________ месяце 193_ г.

Ст. инспектор госдоходов — подпись

Бухгалтер по госдоходам — подпись

Приложение к Инструкции НКФ СССР от 4 декабря 1937 г. № 624

Форма № 10

   ФИНАНСОВЫЙ ОТДЕЛ                                     Лицевая сторона
_________ райисполкома                               ______________________
  __________ 193_ г.                                 заполняется финорганом

 N _________

                             В отделение _____________________ Госбанка

Перечислите с расчетного счета N ______________________________________
                                         (полное наименование

____________________________________________________________________ рублей организации) в погашение недоимки на _____________________ по __________________________ (число и месяц) (наименование

_______________________________________________ в государственный бюджет по налога) разделу ____________ § _________ ст. _________ Указанная сумма должна быть перечислена на счет _______________________ ________________________________ райфинотдела в ___________________________ Гос. отделении ---- банка. гор. Основание: ст. 13 Положения о взыскании налогов и неналоговых платежей от 17 сентября 1932 г.

             Заведующий райфо _______________________
                                     (подпись)
               Инспектор госдоходов _______________________
                                           (подпись)

Печать

Оборотная сторона ________________________________ заполняется учреждением Госбанка

Дата получения ____________________________________________________ 193_ г.

№ по реестру ____________

      Операционист _______________________<br>
                          (подпись)<br>
          Контролер _______________________<br>
                           (подпись

 ШТАМП

ФИНОРГАНА и ДАТА СОСТАВЛЕНИЯ

СВОДКА о выполнении плана___________ квартала

       ПО ДОХОДАМ ОТ ПРЕДПРИЯТИЙ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОГО ХОЗЯЙСТВА
                  на "__" ___________ мес. 193_ г.

Оборотная сторона Ф. № 12

Ст. инспектор госдоходов _______________________ (подпись)

              Бухгалтер по госдоходам _______________________ (подпись)