---
title: "Инструкция Госналогслужбы РФ от 01.11.1995 N 40"
number: "40"
issuer: "Государственная налоговая служба Российской Федерации"
issued_on: 1995-11-01
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/instruktsiya-40"
---
## Инструкция Госналогслужбы РФ от 01.11.1995 N 40
# Инструкция Госналогслужбы РФ от 01.11.1995 N 40
"О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.12.1995 N 993)
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 декабря 1995 г. N 993
---
**ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
## ИНСТРУКЦИЯ
от 1 ноября 1995 г. N 40
**О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ НА НЕФТЬ, ВКЛЮЧАЯ ГАЗОВЫЙ**
**КОНДЕНСАТ, И ПРИРОДНЫЙ ГАЗ**
Настоящая Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1993-1 "Об акцизах", Законов Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России", от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах", от 25 декабря 1992 г. N 4229-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы Российской Федерации "Об акцизах" и "О недрах" в связи с упорядочением налогового законодательства России", от 6 августа 1993 г. N 5604-1 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах", Федерального закона от 3 марта 1995 г. N 27-Ф3 "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О недрах"; Указов Президента Российской Федерации от 14 августа 1992 г. N 893 "О введении акцизного сбора с пользователей недр территории Российской Федерации", от 17 сентября 1992 г. N 1089 "О государственном регулировании цен на отдельные виды энергоресурсов"; Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 13 июля 1993 г. N 678 "О государственном регулировании цен на природный газ и другие виды энергоресурсов", Постановлений Правительства Российской Федерации от 29 марта 1995 г. N 304 "О вывозной таможенной пошлине и акцизе на нефть, добываемую на территории Российской Федерации", от 26 июня 1995 г. N 590 "Об установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на территории Российской Федерации" и от 1 сентября 1995 г. N 859 "О ставке акциза на природный газ".
## I. Общие положения
1. Действующим законодательством Российской Федерации установлен акциз на нефть, включая газовый конденсат, добываемую (вырабатываемую) из месторождений с относительно лучшими горно-геологическими и экономико-географическими характеристиками.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 1995 г. N 304 "О вывозной таможенной пошлине и акцизе на нефть, добываемую на территории Российской Федерации" (пункт 1) с 1 апреля 1995 г. для нефтегазодобывающих организаций и предприятий установлена средневзвешенная ставка акциза на реализуемую нефть, включая газовый конденсат, в размере 39200 рублей за 1 тонну с последующей ежемесячной индексацией этой ставки в соответствии с изменением курса рубля по отношению к доллару США за предыдущий месяц. При этом указанная ставка акциза, установленная с 1 апреля 1995 г., увеличивается на 3400 рублей при снижении вывозной таможенной пошлины на нефть, включая газовый конденсат, на каждый 1 ЭКЮ.
Указанная ставка акциза применяется с 1 апреля до 1 июня 1995 г. по всем нефтегазодобывающим организациям и предприятиям (объединениям).
Ставка вывозной таможенной пошлины на нефть, включая газовый конденсат, с 1 апреля 1995 г. установлена в размере 20 ЭКЮ за 1 тонну.
Индексы изменения ставок акциза на нефть, включая газовый конденсат, исчисляются Минфином России первого числа каждого месяца и доводятся до нефтегазодобывающих организаций и предприятий Минтопэнерго России совместно с Госналогслужбой России.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 июня 1995 г. N 590 "Об установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на территории Российской Федерации" с 1 июня 1995 г. установлены дифференцированные по конкретным нефтегазодобывающим организациям и предприятиям (объединениям) размеры ставок акциза, включаемые в цену на нефть и газовый конденсат (без налога на добавленную стоимость и спецналога), в рублях за 1 тонну. Указанные ставки приведены в [Приложении N 1](#p100072) к настоящей Инструкции.
2. Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 13 июля 1993 г. N 678 "О государственном регулировании цен на природный газ и другие виды энергоресурсов" (пункт 1) в целях эффективности использования энергоресурсов с 20 июля 1993 г. установлена ставка акциза на природный газ, реализуемый организациями и предприятиями по транспорту и поставкам газа Российского акционерного общества "Газпром" газосбытовым организациям (перепродавцам) и непосредственно потребителям, минуя эти сбытовые организации, в размере 15 процентов от оптовой цены промышленности (без налога на добавленную стоимость) за 1 тыс. куб. метров.
Постановлениями Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 г. N 208 "О государственном регулировании цен на природный газ" (пункт 1), от 29 июня 1995 г. N 646 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 г. N 208" и от 1 сентября 1995 г. N 859 "О ставке акциза на природный газ" (пункт 1) указанная ставка акциза установлена с 27 марта 1995 г. в размере 25 процентов и с 1 сентября 1995 г. в размере 30 процентов.
Расчеты за газ поставщиками и перепродавцами производятся в пересчете на фактическую теплоту сгорания газа.
Индексация оптовых цен промышленности на природный газ (кроме отпуска для населения и жилищно-строительных кооперативов), а также надбавок к ним, установленных для газосбытовых организаций (перепродавцов), осуществляется ежемесячно в установленном порядке исходя из среднего за предыдущий месяц индекса цен на промышленную продукцию по данным Государственного комитета Российской Федерации по статистике.
Информацию о ежемесячной индексации доводит до поставщиков и потребителей Российское акционерное общество "Газпром" в течение пяти дней после сообщения об индексе цен.
В случае несвоевременного доведения Минтопэнерго России, Российским акционерным обществом "Газпром" и Госналогслужбой России до нефтегазодобывающих организаций и предприятий, поставщиков и потребителей газа, финансовых и налоговых органов по месту нахождения плательщиков данных о ежемесячной индексации ставок акциза на нефть, включая газовый конденсат, и цен на природный газ новые индексированные ставки при расчете акциза должны применяться с первого числа каждого месяца.
3. Сумма акциза на нефть, включая газовый конденсат, и на природный газ учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость.
4. Организации и предприятия, перерабатывающие нефть и газовый конденсат, а также потребители газа в себестоимости продукции учитывают стоимость нефти, газового конденсата и природного газа с учетом акциза.
5. При расчетах за нефть, включая газовый конденсат, и природный газ применяются ставки акциза, действующие на момент их отгрузки.
## II. Плательщики акциза
6. Плательщиками акциза на нефть, включая газовый конденсат, являются в соответствии с действующим законодательством организации и предприятия независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, осуществляющие добычу нефти и газового конденсата на территории Российской Федерации и ее континентальном шельфе.
7. Плательщиками акциза на природный газ являются организации и предприятия (объединения) по транспорту и поставкам газа Российского акционерного общества "Газпром", реализующие газ газосбытовым организациям (перепродавцам) и непосредственно потребителям, минуя эти сбытовые организации.
## III. Объекты налогообложения
8. Объектами обложения акцизом на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ являются:
по нефти, включая газовый конденсат, - количество реализованной продукции;
по природному газу - стоимость реализованной продукции газосбытовым организациям и непосредственно потребителям исходя из государственной регулируемой оптовой цены промышленности (с учетом осуществляемой в установленном порядке ее индексации и пересчета на фактическую теплоту сгорания).
При переработке нефтегазодобывающими организациями и предприятиями нефти, включая газовый конденсат, или передаче их на давальческой основе на промпереработку другим организациям и предприятиям, объектом обложения является количество нефти, включая газовый конденсат, переданное в переработку.
Совет Министров - Правительство Российской Федерации Постановлением от 1 марта 1993 г. N 180 "Об обеспечении ввода в эксплуатацию новых нефтяных месторождений в 1993 - 1995 годах" (пункты 1 и 3) утвердил перечень указанных месторождений. При реализации нефти, добытой из этих месторождений в пределах объемов добычи, установленных в приложении к указанному Постановлению, акциз не взимается в первые 5 лет их эксплуатации.
Указом Президента Российской Федерации от 6 декабря 1993 г. N 2116 "Об обеспечении надежного газоснабжения потребителей Российским акционерным обществом "Газпром" в 1994 - 1996 годах" (пункт 12) Российскому акционерному обществу "Газпром" предоставлено право принимать решения по изменению государственных регулируемых цен на газ потребителям России и стран Прибалтики при договоренности с потребителями о срочном погашении задолженности за газ и применении авансовых платежей. В этих случаях определение налогооблагаемой базы и взимание налогов с организаций и предприятий, реализующих газ по ценам, установленным РАО "Газпром" ниже предельных государственных регулируемых (с учетом индексации) цен, осуществляются исходя из фактической цены реализации указанной продукции.
В случае реализации природного газа непосредственно потребителям (минуя газосбытовые организации) в объект налогообложения не включаются суммы надбавки, установленной для газосбытовых организаций. В объект налогообложения не включается также стоимость реализованного природного газа населению и жилищно-строительным кооперативам.
На реализованный отбензиненный сухой и нефтяной (попутный) газ, а также все виды газа при закачке его в пласт для поддержания пластового давления, на подготовку теплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтеотдачи, а также для газлифтной добычи нефти, акцизы не установлены.
9. При осуществлении организациями и предприятиями обмена продукцией или реализации продукции по ценам не выше себестоимости объектом налогообложения по природному газу считается стоимость продукции исходя из государственной регулируемой оптовой цены промышленности с учетом индексации (кроме случаев, предусмотренных в абзаце 6 [пункта 8](#p100032) настоящей Инструкции).
10. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.92 N 847 (пункт 2) и Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 13.07.93 N 678 (пункт 1) при реализации на экспорт акциз взимается:
по нефти, включая газовый конденсат, исходя из количества реализованной продукции и установленной ставки акциза на 1 тонну (с учетом индексации), действующей на дату поставки;
по природному газу - исходя из государственной оптовой цены промышленности (с учетом индексации), действующей на дату поставки.
## IV. Порядок уплаты акциза
11. Сумма акциза определяется плательщиками самостоятельно исходя из количества реализованной продукции (по нефти, включая газовый конденсат) или стоимости реализованной продукции (по природному газу) и установленных ставок.
12. Датой реализации продукции считается день поступления средств за реализованную нефть, включая газовый конденсат, и природный газ на счета организаций и предприятий в учреждениях банков.
В тех случаях, когда у плательщика метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) установлен по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг), датой реализации считается день отгрузки продукции и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
При поставках продукции по обмену на другой товар дата реализации продукции определяется в зависимости от принятого в организации и на предприятии метода определения выручки. При определении выручки от реализации продукции по мере ее оплаты датой реализации считается дата поступления обменного товара. Пример расчета сумм акцизов приведен в [Приложении N 4](#p100223) к настоящей Инструкции.
## V. Сроки уплаты акцизов и представления расчетов
13. Акцизы на нефть, включая газовый конденсат, зачисляются на раздел 22 § 21 и на природный газ на раздел 22 § 24 федерального бюджета и вносятся плательщиками в следующие сроки:
13.1. Организациями и предприятиями со среднемесячными платежами более 100 тыс. рублей - исходя из фактической реализации за каждую истекшую декаду:
13-го числа текущего месяца - за первую декаду;
23-го числа текущего месяца - за вторую декаду;
3-го числа следующего за отчетным месяца - за остальные дни отчетного месяца.
13.2. Организациями и предприятиями со среднемесячными платежами от 10 до 100 тыс. рублей - исходя из фактической реализации продукции за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца.
13.3. Организациями и предприятиями со среднемесячными платежами менее 10 тыс. рублей - ежеквартально исходя из фактической реализации продукции за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.
14. Плательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения месячные или квартальные расчеты по акцизам в сроки, установленные для их уплаты, по форме согласно [Приложению N 3](#p100183) к настоящей Инструкции.
15. Срок уплаты акцизов и соответственно срок представления расчета, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
## VI. Порядок ведения бухгалтерского учета
16. Учет расчетов с бюджетом по акцизам должен осуществляться на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по соответствующему субсчету.
Сумма акцизов, получаемая от покупателей (заказчиков) по реализованной нефти, включая газовый конденсат, и природного газа и учитываемая по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" в составе выручки, одновременно отражается поставщиком по дебету счета 46 и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Перечисление акцизов в бюджет учитывается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".
## VII. Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек лицевых счетов
17. Учет сумм акцизов по организациям и предприятиям ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6 приложения 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 15 апреля 1994 г. N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей".
По получении от учреждений банков платежных документов в графе 6 лицевого счета записываются суммы акцизов, уплаченные плательщиками за истекшие декаду (месяц, квартал).
При получении месячного расчета в графе 4 лицевого счета отражается сумма акцизов, подлежащая внесению в бюджет за отчетный месяц (квартал). Указанная сумма сравнивается с итогом поступивших сумм за истекший месяц, после чего выводится сальдо расчетов.
## VIII. Порядок проверки расчетов по акцизам
18. Проверка правильности исчисления сумм акцизов производится непосредственно в организации, на предприятии государственными налоговыми инспекторами в сроки, установленные руководителями налоговых инспекций.
При проверке определяется правильность отражения оборотов по дебету и кредиту соответствующего субсчета счета 68 "Расчеты с бюджетом". Проверяется также своевременность перечисления сумм акцизов в бюджет.
19. Документальной проверке предшествует камеральная проверка правильности представленных налогоплательщиком расчетов по акцизам.
20. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты акцизов в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
21. Контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизов осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
22. С введением в действие настоящей Инструкции утрачивают силу:
Инструкция Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 октября 1993 г. N 113, N 23 "О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ" (зарегистрирована Минюстом России 14 октября 1993 г., регистрационный N 362);
Изменения и дополнения N 1 от 23 августа 1994 г. N 110 к Инструкции Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 октября 1993 г. N 113, N 23 "О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ" (зарегистрированы Минюстом России 29 августа 1994 г., регистрационный N 671).
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
**А.В.ПОПОВ**
Согласовано
Заместитель Министра
финансов Российской
Федерации
**А.Л.САМУСЕВ**
Приложение N 1
к Инструкции Госналогслужбы
России от 01.11.95 N 40
**СТАВКИ**
**АКЦИЗА НА НЕФТЬ И ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ ДЛЯ**
**НЕФТЕГАЗОДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ**
(утверждены Постановлением
Правительства Российской Федерации
от 26 июня 1995 г. N 590,
Приложение N 2
к Инструкции Госналогслужбы
России от 01.11.95 N 40
**ПЕРЕЧЕНЬ**
**ГЕОЛОГО-РАЗВЕДОЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ,**
**ДОБЫВАЮЩИХ НЕФТЬ И ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ**
(утвержден распоряжением
Правительства Российской Федерации
от 25 апреля 1995 г. N 567-р)
Акционерное общество открытого типа "Мегионнефтегазгеология";
Обское государственное геологическое предприятие по разведке нефти и газа;
Ханты-Мансийское государственное геологическое предприятие по разведке и добыче нефти и газа;
Красноленинское государственное геологическое предприятие по разведке нефти и газа;
Акционерное общество открытого типа "Пурнефтегазгеология";
Уренгойское государственное геологическое предприятие по поискам, разведке и добыче и переработке нефти и газа;
Акционерное общество открытого типа "Заполярнефтегазгеология";
Ямальское государственное предприятие по разведке нефти и газа;
Государственное предприятие "Новосибирскгеология";
Ухтинское государственное геологическое предприятие по разведке и добыче нефти и газа;
Архангельское государственное предприятие по поискам, разведке, добыче и переработке полезных ископаемых;
Удмуртское государственное геологическое предприятие по разведке нефти и газа;
Томское государственное геологическое предприятие по разведке нефти и газа;
Нижневолжское государственное геологическое предприятие;
Оренбургское государственное геологическое предприятие;
Государственное геологическое предприятие "Тюменьнедра";
Енисейское государственное геологическое предприятие по разведке нефти и газа;
Государственное геологическое предприятие "Востокгеология";
Акционерное общество открытого типа "Ухтинская нефтеразведочная экспедиция".
Приложение N 3
к Инструкции Госналогслужбы
России от 01.11.95 N 40
В ______________ государственную Штамп или отметка
налоговую инспекцию по _________ налогового органа
________________________________
(полное наименование организации, Получено "___" ____ 199__ г.
предприятия)
**РАСЧЕТ**
**ПО АКЦИЗАМ**
**ЗА _______ 199__ Г.**
(месяц)
1.
| Наименование продукции | Объект налогообл. | Акцизы |
| ставка акциза в % к стоимости реализованной продукции или в рублях за 1 тонну | сумма акцизов, подлежащая взносу в бюджет |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
2.
Итоги перерасчета акциза
Приложение N 4
к Инструкции Госналогслужбы
России от 01.11.95 N 40
ПРИМЕР
ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОТПУСКНОЙ ЦЕНЫ
- На облагаемую акцизом нефть, включая газовый конденсат:
(на 1 тонну)
1. Цена нефтедобывающей организации и предприятия,
включающая издержки производства и прибыль, в рублях 230000
2. Ставка акциза в рублях 40000
3. Цена с акцизом, в рублях 270000
4. Ставка НДС и специального налога в процентах к
цене нефтегазодобывающей организации и предприятия с
акцизом, в процентах 21,5
5. Отпускная цена для потребителя в рублях (стр. 3 x
1,215) 328050
- На облагаемый акцизом природный газ:
(на 1000 куб. м)
1. Регулируемая оптовая цена промышленности с учетом
индексации, в рублях 231412
2. Ставка акциза на природный газ в процентах от цены
реализации без НДС 25
3. Сумма акциза, в рублях (стр. 1 x стр. 2 : 100%) 57853
4. Ставка НДС и спецналога в процентах 21,5
5. Отпускная цена организации и предприятия по
транспорту и поставкам газа для газосбытовых организаций
(перепродавцов) (231412 x 1,215) 281166
---