Инструкция Госналогслужбы РФ от 17.04.1995 № 29

Государственная налоговая служба Российской Федерации · № 29 от 17.04.1995Утратил силу 17.04.1995

(ред. от 12.11.1998)

«По применению Закона Российской Федерации „О плате за землю“»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.05.1995 № 850)

Примечание

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 07.06.1995 № 562 в 1995 году применяются:

средние ставки земельного налога за пашню вне черты населенных пунктов — с коэффициентом 1,5;
ставки земельного налога на другие земли, исчисляемые в соответствии со статьями 6, 8, 9, 10, частью второй статьи 11 и частью третьей статьи 12 Закона РСФСР от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю», — с коэффициентом 2. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.04.1996 № 378 в 1996 году применяются установленные на 1995 год ставки и средние размеры земельного налога с коэффициентом 1,5.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 мая 1995 г. № 850

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ от 17 апреля 1995 г. № 29

ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ»

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ
№ 1 от 17.07.95, № 2 от 23.01.96, № 3 от 07.06.96; № 4,
внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31;
№ 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ
от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Российской Федерации от 14 февраля 1992 г. № 2353-1 «О внесении изменений и дополнений в статьи 6, 8 и 12 Закона РСФСР „О плате за землю“, от 16 июля 1992 г. № 3317-1 „О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России“ и Федеральным законом от 9 августа 1994 г. № 22-ФЗ „О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР „О плате за землю“.»

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально — экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

I. Плательщики земельного налога, арендной платы за землю и объекты обложения

1. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации (предприятия, учреждения, независимо от их организационно — правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая международные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской Федерации и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица) <*>, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства <**>, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

<*> В дальнейшем именуются «юридические лица».

<**> В дальнейшем именуются «граждане».

Не являются плательщиками земельного налога организации, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, поскольку указанным Законом предусмотрена замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96; в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с названным Федеральным законом распространяется на организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско — правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности, включая численность работающих в их филиалах и подразделениях.

(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96; в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для организаций применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96; в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)

2. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду). К ним, в частности, относятся:

земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в т.ч. колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйственным товариществам, обществам, совхозам, другим государственным сельскохозяйственным предприятиям) и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;

земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;

земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;

земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйства;

земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства и иных целей;

земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики;

земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины, а также за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;

земли лесного и водного фондов, предоставленные в рекреационных целях.

3. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно — защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

4. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

II. Льготы по взиманию платы за землю и порядок их предоставления

5. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования;

При предоставлении этой льготы следует руководствоваться пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от 07.10.94 № 1987 «О мерах государственной поддержки народных художественных промыслов», которым установлено, что:

к народным художественным промыслам относятся все виды производства художественных изделий утилитарного или декоративного назначения, основанные на преемственности, исторически сложившихся традициях народного декоративно — прикладного искусства;

к изделиям народных художественных промыслов относятся изделия признанного художественного достоинства, при изготовлении которых применяется ручной или механизированный творческий труд художников и мастеров, развиваются традиции народного искусства, сохраняются стилистические особенности данного промысла;

к предприятиям народных художественных промыслов относятся предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50 процентов;

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 1 от 17.07.95)

научные организации, опытные, экспериментальные и учебно — опытные хозяйства научно — исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно — экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.

К указанным выше научным учреждениям и организациям другого профиля независимо от форм собственности относятся научно — исследовательские институты, конструкторские организации, проектно — конструкторские и проектно — технологические институты, научно — технические центры, комплексные научно — исследовательские и проектно — конструкторские (технологические) организации, которые в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» освобождаются от уплаты земельного налога только за землю, используемую для научных и научно — экспериментальных целей;

учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры. К учреждениям социального обслуживания в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 195-ФЗ «Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995 г., № 50, ст. 4872) относятся:

комплексные центры социального обслуживания населения;

территориальные центры социальной помощи семье и детям;

центры социального обслуживания;

социально — реабилитационные центры для несовершеннолетних;

центры помощи детям, оставшимся без попечения родителей;

социальные приюты для детей и подростков;

центры психолого — педагогической помощи населению;

центры экстренной психологической помощи по телефону;

центры (отделения) социальной помощи на дому;

дома ночного пребывания;

специальные дома для одиноких престарелых;

стационарные учреждения социального обслуживания (дома — интернаты для престарелых и инвалидов, психоневрологические интернаты, детские дома — интернаты для умственно отсталых детей, дома — интернаты для детей с физическими недостатками);

геронтологические центры;

иные учреждения, предоставляющие социальные услуги.

(в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31; № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

Постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 22.09.93 № 943 «О специально уполномоченных государственных органах Российской Федерации в области охраны окружающей природной среды» установлено, что Министерство охраны окружающей среды и природных ресурсов Российской Федерации и его территориальные органы являются специально уполномоченными государственными органами Российской Федерации в области охраны окружающей природной среды и в пределах своей компетенции координируют деятельность специально уполномоченных государственных органов Российской Федерации в области охраны окружающей природной среды и их территориальных органов, осуществляющих эти функции в соответствующих сферах управления:

Комитета Российской Федерации по геологии и использованию недр, Комитета Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству, Комитета Российской Федерации по рыболовству, Федеральной службы геодезии и картографии России, Федеральной службы лесного хозяйства России, Федеральной службы России по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды, Комитета Российской Федерации по водному хозяйству;

Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. № 67 «О специально уполномоченных государственных органах по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания» установлено, что специально уполномоченными государственными органами по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания в Российской Федерации являются Министерство сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации, Государственный комитет Российской Федерации по охране окружающей среды. Федеральная служба лесного хозяйства России, Федеральная пограничная служба Российской Федерации и их территориальные органы (положения абзаца четвертого подпункта 4 Инструкции вступили в силу с 19.01.98);

(в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;
участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны.

От уплаты земельного налога в соответствии с этим подпунктом освобождаются:

участники гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

Основанием для предоставления льготы является «Удостоверение участника войны»;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно — Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.

Основанием для предоставления льготы является «Удостоверение о праве на льготы»;

бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны (Указ Президента Российской Федерации от 15.10.92 № 1235).

Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение о праве на указанную льготу, выданное территориальным органом социальной защиты населения;

граждане, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» и знаком Ленинградского городского Совета народных депутатов «Жителю блокадного Ленинграда» (Указ Президента Российской Федерации от 18.01.94 № 163).

инвалиды I и II групп.

Льгота предоставляется на основании «Удостоверения инвалида Отечественной войны», «Удостоверения инвалида о праве на льготы», пенсионного удостоверения или справки врачебно — трудовой экспертной комиссии;

граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 г. № 3061-1 «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР „О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС“ с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 24 ноября 1995 г. № 179-ФЗ „О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации „О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС“ к ним относятся:»

граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы, включая III группу, из числа:

граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;

граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации;

граждан, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;

граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, включая летно — подъемный, инженерно — технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;
лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения;
граждане, в том числе военнослужащие и военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;
младший и средний медицинский персонал, врачи и другие работники лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;
рабочие и служащие, а также военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получившие профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения;
граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
граждане, переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития, сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);
граждане, постоянно проживающие (работающие) на территории зоны проживания с правом на отселение;
граждане, постоянно проживающие (работающие) в зоне отселения до их переселения в другие районы;
граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из зоны проживания с правом на отселение в 1986 году и в последующие годы сроком на 5 лет со дня эвакуации (переселения);
граждане, переселившиеся после 30 июня 1986 года на постоянное место жительства в зону отселения либо в зону проживания с правом на отселение при условии получения ими права выхода на пенсию на льготных основаниях, связанных с проживанием в данной зоне и других зонах радиоактивного загрязнения (за исключением граждан, эвакуированных, в том числе выехавших добровольно в 1986 году из зоны отчуждения; переселенные, в том числе выехавшие добровольно из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей; и переселившиеся в добровольном порядке без заключения контрактов и договоров с соответствующей администрацией, после 1 января 1994 года в зоны радиоактивного загрязнения). При этом добровольное повторное переселение в зону с более высокой степенью радиоактивного загрязнения не влечет за собой возникновения права на получение льгот;
дети и подростки, страдающие болезнями вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленными генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей и последующие поколения детей в случае развития у них заболеваний вследствие чернобыльской катастрофы или обусловленных генетическими последствиями радиоактивного облучения их родителей.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 20 мая 1993 г. № 4995-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» право на льготу имеют:

граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К ним относятся:

граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», в также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах;

граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1959 — 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;

граждане, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащие, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированные в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся: выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

граждане, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. К ним относятся:

граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также граждане, занятые на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах;

граждане, проживающие в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

граждане, выехавшие добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для данной местности). Льготы не предоставляются гражданам, прибывшим для проживания (работы) в населенные пункты, подвергшиеся радиоактивному загрязнению вследствие вышеназванной аварии, после введения в действие Закона Российской Федерации от 20 мая 1993 г. № 4995-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча».

Основанием для предоставления перечисленных в настоящем подпункте льгот являются специальные удостоверения инвалидов, удостоверения участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки, удостоверения участников ликвидации аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, выданных в соответствии с положениями, разработанными Госкомчернобылем России и Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий (МЧС России) и соответствующими другими заинтересованными министерствами и ведомствами, и зарегистрированными в установленном порядке в Минюсте России <*>.

<*> С положениями о порядке оформления и выдачи удостоверений указанным гражданам можно ознакомиться в соответствующих органах исполнительной власти субъектов Российской Федерации, которым сообщалось об этом письмами Госкомчернобыля России от 12.11.92 № ВД-8-3729, 22.03.93 № ВД-8-1278, 05.08.93 № ВС-10-3618, 15.10.93 № ВД-10-4468, а также совместным указанием от 15.05.96 / 13.06.96 / 03.06.96 / 21.06.96 МЧС России, Минобороны России, Минатома России и МВД России «О порядке перерегистрации лиц, принимавших участие в работах по объекту „Укрытие“, зарегистрированным Минюстом России 13 ноября 1996 г. № 1192.»

(в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Федеральным законом от 19 августа 1995 г. № 149-ФЗ «О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» распространены отдельные льготы, предусмотренные Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», на граждан, проживавших в 1949 — 1963 годах в населенных пунктах Российской Федерации и за ее пределами, включенных в утверждаемые Правительством Российской Федерации перечни населенных пунктов, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

В соответствии с этим Законом от уплаты земельного налога освобождаются граждане, получившие в периоды радиационного воздействия суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр).

Основанием для предоставления льгот указанным гражданам являются удостоверения единого образца (в порядке, определяемом Правительством Российской федерации), которые дают право на получение компенсаций и льгот с момента их предъявления.

Порядок оформления и выдачи гражданам Российской Федерации удостоверений единого образца утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1996 г. № 522 «Об утверждении Положения о порядке оформления и выдачи удостоверений единого образца гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».

Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2123-1 «О распространении действия Закона РСФСР „О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС“ на граждан из подразделений особого риска» распространено действие Закона РСФСР от 15 мая 1991 года «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на граждан из подразделений особого риска.

К гражданам из подразделений особого риска из числа военнослужащих и вольнонаемного состава Вооруженных Сил СССР, войск и органов Комитета государственной безопасности СССР, внутренних войск, железнодорожных войск и других воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел относятся:

а) непосредственные участники испытаний ядерного оружия в атмосфере, боевых радиоактивных веществ и учений с применением такого оружия до даты фактического прекращения таких испытаний и учений;

б) непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

в) непосредственные участники ликвидации радиационных аварий на ядерных установках наводных и подводных кораблей и других военных объектах;

г) личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов из числа военнослужащих;

д) непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.

Указанная льгота распространяется на лиц как ставших инвалидами, так и не имеющих инвалидности.

Льготы предоставляются лицам, имеющим удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании заключения медико — социальной экспертной комиссии.

В соответствии с Постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 30 марта 1993 г. № 253 «О порядке предоставления компенсаций и льгот лицам, пострадавшим от радиационных воздействий» с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.03.96 № 313 «О внесении изменений, дополнений и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Российской Федерации» освобождаются лица из числа летно — подъемного, инженерно — технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 годы полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрации мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно — радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения.

Основанием для предоставления льгот указанным лицам являются удостоверения участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986 — 1987 годах со штампом (надпечаткой) «летно — подъемный состав, участвовавший в ядерных испытаниях» в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, по согласованию с Министерством труда Российской Федерации, Министерством транспорта Российской Федерации, Министерством Российской Федерации по атомной энергии.

(пп. 8 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)

учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно — оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно — спортивных учреждений) независимо от источника финансирования;
высшие учебные заведения, научно — исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук; государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно — исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта Российской Федерации, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности.

К государственным предприятиям водных путей и гидросооружений Минтранса России, подлежащих освобождению от уплаты земельного налога, в настоящее время относятся 10 госпредприятий водных путей тех или иных бассейнов рек (например, госпредприятие «Водные пути Волжского бассейна», в которое на правах его структурных подразделений, не являющихся юридическими лицами, входят 6 районов водных путей, например Казанский район водных путей, и 5 районов гидросооружений, например Самарский район гидросооружений) и 4 госпредприятия тех или иных каналов (например, госпредприятие «Канал имени Москвы», в которое также на правах его структурных подразделений, не являющихся юридическими лицами, входят Серпуховской и Муромский районы водных путей и 8 районов гидросооружений, например Рыбинский и Тушинский районы гидросооружений). Кроме того, подлежат освобождению от уплаты земельного налога также Саратовский судоремонтный и Жигаловский судостроительный заводы, входящие в систему предприятий водных путей и гидросооружений Минтранса России.

(в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

К предприятиям, независимо от форм их собственности, государственным учреждениям и организациям морского и речного транспорта, освобождаемым от уплаты земельного налога, относятся:

морские и речные судоходные компании, морские и речные порты, пароходства, администрации морских и речных портов, районные управления речного транспорта;

судоремонтные и судостроительные заводы, базы технического обслуживания флота, ремонтно — технологическое предприятие атомного флота (РТП «Атомфлот»), завод «Теплоход», верфи, ремонтно — эксплуатационные базы флота, Киренский строительный участок;

бассейновые аварийно — спасательные управления (БАСУ) и отряды аварийно — спасательных и судоподъемных работ (отряды АСПТР);

управления морских путей;

Гидрографическое предприятие и входящие в его состав подразделения (гидробазы);

строительный трест «Арктикстрой» и его строительно — монтажные управления;

предприятия спутниковых систем и связи морского и речного транспорта;

экспедиция спецморпроводок, объединение «Подводречстрой» и его предприятия;

«Совмортранс» с принадлежащими ему предприятиями, филиалами и представительствами. <*>

(в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

<*> Перечень объектов определяется Минтрансом России по согласованию с Госналогслужбой России и Минфином России.

К искусственно созданным территориям следует относить участки площади предприятий, образованные на дне морей, рек, озер, водохранилищ или затапливаемых участках берега путем намыва, отсыпки грунта, либо установки специальных конструкций и сооружений. К ним, в частности, относятся намытые или отсыпанные территории и площадки морских и речных портов, судоремонтных заводов, баз технического обслуживания флота, молы, пирсы, судоподъемные сливы, оградительные и берегоукрепительные сооружения и т.п.

К землям, занятым федеральными автомобильными дорогами общего пользования, относятся земли в пределах полосы отвода этих дорог со всеми входящими в их состав зданиями и сооружениями (земляное полотно, проезжая часть дороги, мосты, трубы, водоотводные, защитные и другие инженерно — дорожные сооружения, дорожные знаки и указатели, здания линейно — эксплуатационной службы и другие объекты, имеющие специальное назначение по обслуживанию указанных дорог).

В полосу отвода автомобильных дорог входят и земельные участки, необходимые для защитных лесонасаждений и устройств в местах, подверженных снежным и песчаным заносам и другим природным воздействиям.

Размер земельных участков для защитных лесонасаждений и устройств, равно как и полосы отвода в целом, определяется органами местного самоуправления в соответствии с утвержденными нормами и проектно — сметной документацией.

Освобождаются от уплаты земельного налога предприятия, государственные учреждения и организации воздушного транспорта и Комиссии по регулированию воздушного движения «Росаэронавигации» за земли, занятые аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности.

Аэропортом является комплекс сооружений, предназначенный для приема и отправки воздушных судов и обслуживания воздушных перевозок, имеющих для этих целей аэродром, аэровокзал и другие наземные сооружения и необходимое оборудование, а аэродром (вертодром, гидроаэродром) — это земельный или водный участок, включая здания, сооружения и оборудование, предназначенный для взлета, посадки и обслуживания воздушных судов. Границы отвода земельных участков для указанных целей определяются генпланом, утвержденным органами местного самоуправления; 12) земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны Российской Федерации; 13) санаторно — курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности; 14) предприятия, научные организации и научно — исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации; 15) внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности; 16) военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно — штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно — исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей.

(в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

В соответствии с Законом Российской Федерации от 22.01.93 № 4338-1 «О статусе военнослужащих» к военнослужащим относятся офицеры, прапорщики и мичманы, курсанты военных образовательных учреждений профессионального образования, сержанты, старшины, солдаты и матросы, поступившие на военную службу по контракту; сержанты, старшины, солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву, а также курсанты военных образовательных учреждений профессионального образования до заключения контракта.

Офицеры, проходящие военную службу по призыву, по своему правовому положению приравниваются к офицерам, проходящим военную службу по контракту.

Основанием для предоставления льгот служат удостоверения воинских частей, справки рай(гор)военкоматов, пенсионные удостоверения.

Льгота членам семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшим кормильца при исполнении им служебных обязанностей, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего; 17) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР».

Льготы предоставляются на основании соответствующих книжек названных Героев и орденских книжек; 18) учреждения и органы уголовно — исполнительной системы.

В Перечень предприятий, учреждений и организаций Министерства внутренних дел Российской Федерации, входящих в уголовно — исполнительную систему, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июля 1994 г. № 814 «Об утверждении Перечня предприятий, учреждений и организаций Министерства внутренних дел Российской Федерации, входящих в уголовно — исполнительную систему», включены:

следственные изоляторы, специальный следственный изолятор «Лефортово»;

предприятия, учреждения и организации, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно — исполнительной системы;

центральные базы и базы материально — технического обеспечения и сбыта;

строительно — монтажные управления;

центральные ремонтно — механические мастерские и ремонтно — эксплуатационные предприятия;

автомобильные и железнодорожные хозяйства;

жилищно — коммунальные хозяйства;

межобластные, республиканские, краевые и областные больницы для осужденных, лечебные учреждения и лечебно — оздоровительные комплексы для обслуживания персонала уголовно — исполнительной системы и членов их семей;

научно — производственные объединения, проектно — технологические институты и центры нормативно — исследовательских работ.

(часть 2 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96)

В уголовно — исполнительную систему по решению Правительства Российской Федерации могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно — исполнительной системы, научно — исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения; 19) налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно приложению 1 Закона Российской Федерации «О плате за землю».

Исчисление земельного налога юридическими лицами железнодорожного транспорта за указанные земли должно производиться по единой средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по территории субъектов Российской Федерации независимо от нахождения полосы отвода железных дорог в городской или сельской местностях.

При исчислении земельного налога за земли полосы отвода железных дорог на территории городов Москвы и Санкт-Петербурга принимаются средние ставки налога за сельскохозяйственные угодья соответственно Московской и Ленинградской областей.

Под полосой отвода железной дороги понимается земельный участок, на котором размещается земляное полотно с верхним строением пути и водоотводными устройствами, защитные лесонасаждения, линии связи, электроснабжения, производственно — технические и другие железнодорожные сооружения.

Налог за другие земли железнодорожного транспорта, расположенные за пределами полосы отвода железных дорог, исчисляется по установленным законодательством ставкам в зависимости от места расположения облагаемых объектов; 20) земли, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы Российской Федерации; 21) земли общего пользования населенных пунктов.

К землям общего пользования населенных пунктов в соответствии со ст. 76 Земельного кодекса РСФСР относятся земли, используемые в качестве путей сообщения (площади, улицы, проезды, дороги, набережные), для удовлетворения культурно — бытовых потребностей населения (парки, лесопарки, скверы, сады, бульвары, водоемы, пляжи), полигонов для захоронения неутилизированных промышленных отходов, полигонов бытовых отходов и мусороперерабатывающих предприятий, и другие земли, служащие для удовлетворения нужд города, поселка, сельского населенного пункта; 22) граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков; 23) профессиональные аварийно — спасательные службы, профессиональные аварийно — спасательные формирования;

(пп. 23 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96)

земли, используемые пожарной охраной.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21 декабря 1994 г. № 69-ФЗ «О пожарной безопасности» пожарная охрана подразделяется на следующие виды:

Государственная противопожарная служба;

ведомственная пожарная охрана;

добровольная пожарная охрана;

объединения пожарной охраны.

Статьей 5 вышеназванного Федерального закона установлено, что в систему Государственной противопожарной службы входят: федеральный орган управления Государственной противопожарной службы; пожарно — технические научно — исследовательские учреждения и пожарно — технические учебные заведения; специальные подразделения Государственной противопожарной службы и их органы управления; территориальные органы управления Государственной противопожарной службы субъектов Российской Федерации; подразделения Государственной противопожарной службы и их органы управления, а также предприятия Государственной противопожарной службы;

(пп. 24 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96)

государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов (положения подпункта 25 вступили в силу с 30.06.97 согласно статье 3 Федерального закона от 28.06.97 № 93-ФЗ).

(пп. 25 введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

6. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации.

7. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

8. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Примеры:

1. Гражданин Н., уплативший земельный налог за текущий год в сумме «x» рублей, 20 ноября признан инвалидом II группы, в связи с чем получил право на льготу с 1 ноября.

В этом примере годовая сумма налога должна быть пересчитана и возвращена плательщику из расчета за два месяца («x» : 12 x 2).

2. Инвалид II группы при очередном переосвидетельствовании во ВТЭК в сентябре текущего года был переведен на III группу инвалидности, в связи с чем он утратил право на льготу с 1 октября.

В этом случае ему предъявляется к уплате не годовая сумма налога («x»), а только за три месяца («x» : 12 x 3).

9. В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

10. За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.

III. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

11. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

Впредь до выдачи документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным ресурсам и землеустройству используются ранее выданные государственными органами документы, удостоверяющие это право.

12. Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок земельного налога.

Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

13. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации применяются согласно приложению 1 Закона Российской Федерации «О плате за землю».

Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.

Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья определяется как сумма произведений площадей угодий или оценочных групп почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ и соответствующей ставки земельного налога. Площади пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и оценочных групп почв устанавливаются по данным учета земель и материалам почвенных обследований, выполняемых местными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.

Для расчета ставок налога за земли водного фонда, лесного фонда (статьи 10 и 11 Закона Российской Федерации «О плате за землю») органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации устанавливаются средние ставки земельного налога за сельскохозяйственные угодья по административным районам.

14. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.

Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящего пункта) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей за квадратный метр.

В соответствии с Постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 г. № 562 «Об индексации ставок земельного налога в 1995 году», от 3 апреля 1996 г. № 378 «Об индексации ставок земельного налога в 1996 году» и Федерального закона от 26 февраля 1997 г. № 29-ФЗ «О федеральном бюджете на 1997 год» сумма земельного налога по названным платежам составит в 1995 г. — 10 руб., в 1996 г. — 15 руб., в 1997 г. — 30 рублей за квадратный метр. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 г. № 822 «Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен» размер земельного налога по названным платежам составит в 1998 г. — 3 копейки за квадратный метр.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31; в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящем пункте, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

15. Налог на земли городов (поселков) устанавливается в соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации «О плате за землю» на основе средних ставок согласно приложению 2 (таблицы 1, 2, 3) Закона.

(в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

В приложении 2 к Закону Российской Федерации «О плате за землю» предусмотрены коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога в курортных районах и зонах отдыха (таблица 2), а также коэффициенты с учетом статуса города, развития социально — культурного потенциала и для городов, расположенных в пригородных зонах крупных городов (таблица 3).

(в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Для земель, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, налог исчисляется в процентах (статья 8 Закона) от ставок, установленных для данной оценочной зоны города (поселка) по результатам дифференциации средней ставки земельного налога в соответствии с пунктом 16 настоящей инструкции.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Для земель сельскохозяйственного использования, предоставленных для садоводства, огородничества, животноводства в пределах городской (поселковой) черты, налог устанавливается вне зависимости от среднегородских ставок в соответствии с пунктом 17 настоящей Инструкции.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Средние ставки земельного налога для конкретного населенного пункта определяются и дифференцируются органом местного самоуправления городов.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

В субъектах Российской Федерации — городах федерального значения Москве и Санкт — Петербурге в целях сохранения единства городского хозяйства предметы ведения находящихся на их территориях муниципальных образований, в том числе установленные федеральным законом, объекты муниципальной собственности, источники доходов местных бюджетов определяются законами субъектов Российской Федерации — городов федерального значения Москвы и Санкт — Петербурга (пункт 3 статьи 6 Федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Исчисление ставок налога для пользователей, владельцев, собственников земли (групп плательщиков) города, поселка производится исходя из таблиц 1, 2, 3 приложения 2 к Закону в следующем порядке:

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

1. Базовым нормативом средней ставки являются показатели таблицы 1.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Коэффициенты увеличения ставок таблицы 2 применяются к средним ставкам налога населенных пунктов, отнесенных к курортным районам или зонам отдыха. Уровень коэффициента определяется в зависимости от установленной рекреационной ценности зоны.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Кроме коэффициентов таблицы 2 к средней ставке применяются также коэффициенты таблицы 3. Коэффициенты для пригородных зон используются только в городах, расположенных в этих зонах. При наличии учебных заведений, научно — исследовательских центров, театров, концертных залов и других объектов данные коэффициенты применяются для городов с численностью населения согласно таблице 3.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

В том случае, если к населенному пункту (или его части) применены коэффициенты таблиц 2 и 3, то средняя ставка налога умножается последовательно на каждый из этих коэффициентов.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

2. Рассчитываются дифференцированные ставки по зонам города (поселка) на базе средней ставки налога.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Основой для дифференциации средней ставки является экономическая оценка территории, генеральные планы городов и другая градостроительная документация.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Зонирование территории по градостроительной ценности производится с учетом следующих факторов:

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

местоположение;

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

доступность к центру города (поселка), местам трудовой деятельности, объектам социального и культурно — бытового обслуживания населения;

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории;

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

уровень развития сферы социального и культурно — бытового обслуживания населения;

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

эстетическая, историческая ценность застройки и ландшафтная ценность территории;

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

состояние окружающей среды;

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

инженерно — геологические условия строительства и степень подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

рекреационная ценность территории и другие.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Дифференциация средней ставки земельного налога производится пропорционально ценности (в относительных или абсолютных показателях) территорий градостроительных зон.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Для оптимизации системы налогообложения земельных участков разница между ставками смежных зон не должна, как правило, составлять менее 5% от среднегородской ставки.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Расчетная налоговая масса в целом по населенному пункту, определенная исходя из зональных ставок и площади оценочных зон, должна быть равна сумме налога, исчисленной по средней ставке с учетом установленных коэффициентов и площади населенного пункта в его границах (без вычета площади льготных категорий).

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Изменение утвержденных ставок, границ зон различной градостроительной ценности производится в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода (за исключением участков, указанных в абзаце 2 пункта 16 настоящей Инструкции) взимается в двукратном размере.

Превышение площади устанавливается городскими, районными комитетами по земельным ресурсам и землеустройству по утвержденным в установленном порядке нормам отвода земель и материалам землеустроительного дела по отводу земель, выполненного в прошлые годы, при установлении границ земельного участка в натуре.

16. Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также под личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 07.06.95 № 562 «Об индексации ставок земельного налога в 1995 году» минимальная сумма земельного налога по этим платежам в 1995 году составит 20 рублей за квадратный метр.

(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 1 от 17.07.95)

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 1996 г. № 378 «Об индексации ставок земельного налога в 1996 году» минимальная сумма земельного налога по указанным выше платежам составит не менее 30 рублей за квадратный метр.

(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от от 07.06.96)

В соответствии с Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. № 29-ФЗ «О федеральном бюджете на 1997 год» минимальная сумма земельного налога по названным выше платежам составит не менее 60 рублей за квадратный метр.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 г. № 822 «Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен» минимальный размер земельного налога по названным выше платежам составит в 1998 г. не менее 6 копеек за квадратный метр.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 5, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в размере 15 процентов, а свыше двойной нормы — по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель.

17. Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты, устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 г. № 822 «Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен» размер земельного налога по названным платежам составит в 1998 г. — 6 копеек за квадратный метр.

(абзац введен Изменениями и дополнениями № 5, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога на сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.

В соответствии со ст. 77 Земельного кодекса РСФСР к землям сельскохозяйственного использования в городах, поселках относятся пашни, сады, виноградники, огороды, сенокосы, пастбища.

18. В случаях, если населенные пункты в течение года относятся к другой категории поселений либо передаются в административном отношении в подчинение другого органа местного самоуправления, или их территория включается в состав территории другого населенного пункта, вопрос о применении ставок решается следующим образом:

при отнесении в течение года населенного пункта к другой категории поселений (например, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации сельский населенный пункт отнесен к рабочему поселку или городу либо рабочий поселок отнесен к городу) земельный налог в текущем году взимается с плательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году — по ставкам, установленным для вновь образованных вышеуказанных городских поселений;

при упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта (например, рабочий поселок, где земельный налог взимается по ставке 25 руб. за 1 кв. м, в августе включен в черту города — областного центра, где действует более повышенная ставка за счет его статуса), на территории упраздненного населенного пункта новая ставка должна применяться со следующего года.

19. Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с приложением 2 (таблица 1) к Закону Российской Федерации «О плате за землю» для поселений с численностью до 20 тыс. человек.

За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.

20. Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов взимается с земель, предоставленных для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, по средним ставкам за сельскохозяйственные угодья административного района.

21. Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню.

Налог определяется от суммы лесных податей, указанной в лесорубочном билете по рубкам главного пользования и лесовосстановительным рубкам, входит в состав лесных податей и указывается в строке «в том числе» лесорубочного билета.

22. Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества или по средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по административному району.

В соответствии с этим пунктом налог взимается только за переданные в пользование другим юридическим лицам и гражданам сельскохозяйственные угодья.

23. Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон (приложение 2 Закона Российской Федерации «О плате за землю»).

Стоимость древесины рассчитывается по ставкам лесных податей, утвержденным органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, за древесину, отпускаемую на корню.

24. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.

Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме (приложение к настоящей инструкции).

По вновь отведенным земельным участкам расчеты налога представляются юридическими лицами в течение месяца с момента их предоставления.

Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому дому.

Если объекты обложения юридических лиц расположены на территории, обслуживаемой одним и тем же налоговым органом, допускается представление одного сводного расчета по всем объектам, но с приложением к нему таблиц (приложение № 1, таблицы формы № № 1 - 4) с указанием площадей, ставок и сумм налога, исчисленных по каждому земельному участку и жилому дому, так как они могут подлежать налогообложению по разным ставкам в связи с нахождением их в различных зонах градостроительной ценности территории городов, поселков и курортных районов. Такой же порядок устанавливается и при обложении земель сельскохозяйственного назначения плательщиков, указанных в статье 4 Закона Российской Федерации «О плате за землю», в связи с различными категориями земель, видами и подвидами угодий. Если объекты обложения одного юридического лица расположены на территории, обслуживаемой различными налоговыми органами, то в каждый налоговый орган представляется расчет налога за те объекты обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой данным налоговым органом.

25. Централизованно представляют расчеты государственным налоговым инспекциям отдельно по каждому административному району и уплачивают земельный налог в бюджеты соответствующих органов местного самоуправления юридические лица, объекты обложения и линии коммуникаций которых проходят через указанные административные районы, например:

отделения железных дорог Министерства путей сообщения Российской Федерации — за земли, занятые железнодорожными путями и полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами;

органы, уполномоченные управлять автомобильными дорогами субъектов Российской Федерации (департаменты, комитеты, дорожные фонды, автодоры и другие юридические лица, на балансе которых находятся указанные автомобильные дороги), — за земли, занятые этими автомобильными дорогами;

акционерные общества энергетики и электрификации Министерства топлива и энергетики Российской Федерации, на балансе которых находятся электрические сети напряжением 0,38 — 1150 кВ, — за земли, занятые под опорами указанных воздушных линий электропередач, и земли, занятые наземными сооружениями кабельных линий электропередач, подстанциями, переключательными, распределительными и секционирующими пунктами и другими сооружениями; <*>

<*> В соответствии с Нормами отвода земель для электрических сетей напряжением 0,38 — 750 кВ № 14278 тм-т1, согласованными с Роскомземом и утвержденными Департаментом электроэнергетики Минтопэнерго России 20.05.95 (глава 2, пункт 2.1), земельные участки для размещения опор воздушных линий электропередачи напряжением 0,38 — 1,0 кВ и опор линий связи, обслуживающих электрические сети, в постоянное пользование не предоставляются.

(сноска введена Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)

предприятия по транспортировке нефти и газа, нефтегазодобывающие объединения (управления) Министерства топлива и энергетики Российской Федерации, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, — за земли, занятые этими сооружениями и полосами отчуждения;

государственные эксплуатационные предприятия связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи,- за земли, занятые этими линиями и полосами отчуждения;

организации жилищно — коммунального хозяйства, на балансе которых находится государственный, муниципальный жилищный фонд и нежилой фонд всего города (в городах с районным делением), — за земли, обслуживающие эти строения.

26. До выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам жилищно — строительных, дачно — строительных и гаражно — строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ их правления представляют расчеты земельного налога государственным налоговым инспекциям того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ, и уплачивают налог в бюджет органа местного самоуправления по месту нахождения предоставленных им земельных участков (за исключением членов кооперативов и товариществ, получивших такие свидетельства).

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 1 от 17.07.95, № 2 от 23.01.96)

Когда члены жилищно — строительных, дачно — строительных и гаражно — строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ получат свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками, исчисление земельного налога будет производиться каждому из них налоговыми органами.

(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ № 2 от 23.01.96)

27. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

28. Учет плательщиков и исчисление налога производится ежегодно по состоянию на 1 июня.

Исчисление земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.

29. Юридические лица и граждане уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.

Налог за земли лесного фонда, включая и колхозные леса, на которых производится заготовка древесины, взимается с лесопользователей в сроки одновременно с взиманием платы за древесину.

30. Учет площадей земельных участков, предоставленных гражданам, производится на основании данных следующих органов:

органов жилищно — коммунального хозяйства (бюро технической инвентаризации), а также районных и городских комитетов по земельным ресурсам и землеустройству о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, коллективного и индивидуального садоводства, огородничества и животноводства, а также для индивидуального жилищного, дачного, гаражного строительства в границах городов, рабочих, курортных и дачных поселков. В качестве контрольных материалов могут использоваться данные отделов (управлений) по градостроительству и архитектуре городов о выделении земельных участков для указанного строительства;

сельских органов местного самоуправления о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, а также для индивидуального жилищного, дачного и гаражного строительства в границах сельских населенных пунктов и в сельской местности;

предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесного хозяйства, лесной промышленности, водного, рыбного, охотничьего хозяйства, о размерах служебных наделов, предоставленных отдельным категориям работников этих отраслей и ведомств на период их работы на указанных предприятиях, в учреждениях и организациях;

колхозов, совхозов, межхозяйственных предприятий и организаций, других сельскохозяйственных предприятий, а также и иных юридических лиц о размерах земельных участков, предоставленных гражданам для индивидуального огородничества и садоводства, сенокошения и выпаса скота за счет земель, находящихся в пользовании этих юридических лиц, и других органов.

31. Прием платежей земельного налога и учет поступивших сумм производятся в установленном порядке.

32. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.

Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, когда кроме земли в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечислением арендной платы за землю на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых и нежилых строений, предоставленных в пользование юридическим лицам или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается с арендодателя.

Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений, налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, также полностью взимается с арендодателя.

При аренде земель и имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, арендная плата взимается с арендатора.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» с инвесторов — граждан Российской Федерации, иностранных граждан, юридических лиц и создаваемых на основе договора о совместной деятельности и не имеющих статуса юридического лица объединений юридических лиц, осуществляющих вложение собственных, заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющихся пользователями недр на условиях соглашения, взимание платы за пользование землей производится на договорной основе в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)

33. Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

IV. Порядок пересмотра обложения и уплаты доначисленных и уменьшенных при этом сумм налога

34. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предшествующих года.

Абзацы 2 — 5. — Исключены. — Изменения и дополнения Госналогслужбы РФ № 1 от 17.07.95.

35. Начисленные ранее суммы налога могут быть снижены в связи с возникновением права на льготы и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по двум срокам уплаты. Если сумма налога по истекшему ко дню снижения налога сроку полностью уплачена, приходящаяся на этот срок сложенная сумма исключается из очередного срока уплаты. Пеня, уплаченная по этому сроку, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.

Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм оба срока уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налогам засчитывается в погашение этой недоимки.

36. При исчислений земельного налога общая сумма каждого платежа округляется до полных копеек: сумма менее 0,5 коп. в расчет не включается, а 0,5 коп. и более округляется до целой копейки.

(п. 36 в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

V. Порядок проверки расчетов по земельному налогу

37. Расчеты по земельному налогу проверяются документально с выходом на предприятие, в учреждение и организацию государственными налоговыми инспекторами в сроки, установленные руководителями налоговых инспекций.

38. Документальной проверке предшествует камеральная проверка (без выхода на место), которая производится налоговыми инспекторами по каждому расчету. При этом в целях выявления возможных ошибок, допущенных при составлении расчетов, необходимо выяснить, правильно ли показана площадь земельных участков по сравнению с расчетом истекшего года, правильно ли применены ставки, исчислены платежи и распределены начисленные суммы по срокам уплаты, приложены ли к расчетам справки, разработочные таблицы, указанные в пункте 24 настоящей инструкции.

Если обнаружены факты неправильного применения ставок или арифметические ошибки в исчислении платежей и распределении их по срокам уплаты, инспектор в ходе оперативного уточнения этих данных вносит в расчет соответствующие исправления.

Все внесенные при этом в расчет исправления должны быть подписаны налоговым инспектором и сообщены юридическому лицу, а расчет передается в установленном порядке работнику, на которого возложен учет платежей, для открытия лицевого счета на этого плательщика.

39. При проверке с выходом на место правильность исчисления земельного налога проверяется по документам, удостоверяющим право собственности, владения или пользования земельными участками, а также по планам и другим документам, отражающим данные о площади земельных участков.

При проверке следует определить правильность применения ставок налога в связи с возможным наличием объектов, подлежащих налогообложению по разным ставкам.

Для проверки полноты включения в расчет земельных участков, обслуживающих жилищный фонд, другие строения и сооружения, необходимо по документам первичного учета этих строений и сооружений (инвентаризационная опись, карточки, книги, оборотная ведомость к счету 01 «Основные средства») установить их наличие и местоположение, сопоставить их с данными обособленного учета земельных участков на этом счете.

40. После окончания проверки составляется акт, в котором указываются все выявленные при проверке нарушения. Копия акта вручается юридическому лицу, а расчет дополнительно начисленных или сложенных сумм передается для производства соответствующей отметки в лицевом счете плательщика.

VI. Ответственность плательщиков

41. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей.

Государственные налоговые инспекции ведут в установленном порядке учет плательщиков земельного налога, осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью его уплаты.

42. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом (положения пункта 42 Инструкции вступили в силу с 04.01.98 согласно статье 2 Федерального закона от 31.12.97 № 158-ФЗ).

(п. 42 в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

43. За нарушение Закона Российской Федерации «О плате за землю» предусматривается ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

VII. Порядок зачисления, централизации и использования средств, поступивших от платы за землю

44. Плата за землю перечисляется плательщиками земельного налога:

за земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение, — на бюджетные счета сельских органов местного самоуправления;

за земли в пределах поселковой, городской границы и другие земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления, — в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации долями на бюджетные счета Российской Федерации в федеральном казначействе, субъекта Российской Федерации, соответствующую часть средств — на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления (положения пункта 44 Инструкции вступили в силу с 30.07.98 согласно статье 2 Федерального закона от 25.07.98 № 132-ФЗ).

(п. 44 в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

45. В соответствии с Бюджетной классификацией Российской Федерации (Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 января 1998 г. № 1н «О бюджетной классификации Российской Федерации») в доходы бюджетов Российской Федерации зачисляются:

по коду 1050701 — земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения;

по коду 1050702 — земельный налог за земли городов и поселков;

по коду 1050703 — земельный налог за другие земли несельскохозяйственного назначения;

по коду 2010301 — арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;

по коду 2010302 — арендная плата за земли городов и поселков;

по коду 2010303 — арендная плата за другие земли несельскохозяйственного назначения.

(п. 45 в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

46. На бюджетные счета Российской Федерации в федеральном казначействе, соответствующего субъекта Российской Федерации перечисляются средства, составляющие плату за землю, в пределах долей, установленных законодательством Российской Федерации.

(п. 46 в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

47. Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых в федеральный бюджет, устанавливается в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации «О плате за землю» согласно приложению 1 к этому Закону. Изменение указанной доли производится по представлению Правительства Российской Федерации, исходя из потребности в средствах на централизованно выполняемые мероприятия, предусмотренные статьей 24 указанного Закона, одновременно с утверждением Федерального бюджета на предстоящий год.

(в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

Не перечисляются в федеральный бюджет средства, поступающие от уплаты земельного налога за земли, указанные в абзаце восьмом преамбулы настоящей инструкции.

(в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

Перечень районов проживания малочисленных народов Севера утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 января 1993 г. № 22 «О перечне районов проживания малочисленных народов Севера» с учетом изменений и дополнений, внесенных Постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 7 октября 1993 г. № 997 «О внесении изменений в перечень районов проживания малочисленных народов Севера.»

(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ № 3 от 07.06.96)

48. Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых на бюджетные счета субъектов Российской Федерации, устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. На мероприятия, централизованно выполняемые субъектами Российской Федерации, перечисляется не более 10 процентов от суммы средств земельного налога административного района.

(в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

Конкретный размер направляемых в пределах указанной доли средств от налога устанавливается с учетом объемов финансирования мероприятий, указанных в пункте 50 настоящей инструкции.

(в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

49. Доля средств, перечисляемых в федеральный бюджет от земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков для финансирования централизованно выполняемых мероприятий, предусмотренных в пункте 50 настоящей инструкции, ежегодно устанавливается при утверждении федерального бюджета.

(в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

50. Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:

финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия и процентов за их использование. Средства на эти цели расходуются по соответствующим нормативам;

инженерное и социальное обустройство территории.

51. Средства, поступающие от взимания налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, расходуются на указанные в пункте 50 настоящей инструкции цели только для нужд собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель.

Не использованные в течение года остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.

Абзац утратил силу. — Изменения и дополнения № 5, внесенные Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291.

52. Учет расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу и арендной плате за землю ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом» на отдельном субсчете «Расчеты по земельному налогу».

Сумма налога (арендной платы), рассчитанная в установленном порядке, ежемесячно отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг) и расходов, не связанных с производством (08 «Капитальные вложения», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.).

Перечисленные суммы налога (арендной платы) в бюджет отражаются в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

VIII. Нормативная цена земли

53. Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно — долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

54. Порядок определения нормативной цены земли установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли».

(п. 54 в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

55. Исключен. — Изменения и дополнения № 4, внесенные Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31.

55. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли» нормативная цена земли применяется в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.

Предложения об оценочном зонировании территории субъекта Российской Федерации и о нормативной цене земли по указанным зонам представляются комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.

Органы местного самоуправления (администрации) по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25 процентов.

Нормативная цена земли не должна превышать 75 процентов уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.

Районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству выдают заинтересованным лицам документ о нормативной цене земли конкретного земельного участка.

Государственный комитет Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти разрабатывают основные методические положения по ценовому зонированию земель и расчету нормативной цены земли.

(п. 55 в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

56. В соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации средства, поступающие от продажи земли в собственность граждан, а также при продаже земельных участков гражданам и юридическим лицам при приватизации государственных и муниципальных предприятий, зачисляются в доход соответствующих бюджетов по коду 2040000 «Доходы от продажи земли и нематериальных активов».

(в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31; № 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

57. Настоящая инструкция вводится в действие с момента официального опубликования.

С введением в действие настоящей инструкции утрачивают силу инструкция Министерства финансов Российской Федерации, Комитета Российской Федерации по земельным ресурсам и землеустройству, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17 апреля 1992 г. № № 21, 2-10-1/1020, 11 по применению Закона РСФСР «О плате за землю», изменения и дополнения, внесенные в инструкцию от 14 августа 1992 г. № № 72, 5-10/1813, ВГ-4-02/48 (регистрационный № 48 от 01.09.92), от 24 августа 1992 г. № № 79, 5-10/2197, ИЛ-4-02/49 (регистрационный № 49 от 01.09.92), от 28 декабря 1994 г. № № 174, 5-16/2092, НП-4-02/119н (регистрационный № 778 от 19.01.95), письмо Миннауки России, Госналогслужбы России от 22 марта 1994 г. № № ЭП1-7-87, НП-4-02/41н «О порядке освобождения научных учреждений и организаций от платы за землю» (регистрационный № 526 от 23.03.94).

(п. 57 в ред. Изменений и дополнений № 4, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 27.02.98 № АП-3-04/31)

Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Н. В. Попов

Согласовано
Заместитель Министра
финансов Российской Федерации
А. А. Краснопивцев

Заместитель Председателя
Комитета Российской Федерации
по земельным ресурсам и
землеустройству
П. Ф. Лойко

Приложение 1
к инструкции Госналогслужбы России
от 17 апреля 1995 г. № 29

(в ред. Изменений и дополнений № 5, внесенных Приказом
Госналогслужбы РФ от 12.11.98 № ГБ-3-04/291)

Государственная налоговая

инспекция по ____________

_________________________

СВОДНЫЙ РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА 199_ Г.

______________________________________________________________

Полное название юридического лица

______________________________________________________________

Адрес и номер телефона

______________________________________________________________

Расчетный счет номер, в каком отделении банка

Перечень объектов налогообложения и его местонахождение (адрес)	Площадь земельного участка (га, кв. м)	Ставка за 1 га или за 1 кв. м	Сумма земельного налога (руб.)

Итого (руб.)

Всего подлежит уплате земельного налога ____ руб. в следующие сроки:

до 15 сентября 19__ г. _____ руб.

в т.ч. в федеральный бюджет ____ руб.

в бюджет субъекта Российской Федерации ____ руб.

в бюджет соответствующего органа

местного самоуправления ____ руб.

до 15 ноября 19__ г. _______ руб.

в т.ч. в федеральный бюджет ____ руб.

в бюджет субъекта Российской Федерации ____ руб.

в бюджет соответствующего органа

местного самоуправления ____ руб.

«» ___________________ 19 г.

Руководитель предприятия (организации)

Главный (старший) бухгалтер

Примечание. Расчет представляется в государственную налоговую инспекцию по месту нахождения облагаемых объектов не позднее 1 июля. По вновь отведенным земельным участкам среди года расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.

При наличии на территории, обслуживаемой одним и тем же налоговым органом, нескольких объектов налогообложения (земельных участков, земель, занятых строениями, сооружениями, жилыми и нежилыми домами) отдельных расчетов по каждому объекту не составляется, а представляется один сводный расчет на все объекты обложения с приложением к нему таблиц формы № № 1 - 4 об исчисленных суммах налога по каждому объекту, подлежащему налогообложению, а по землям, занятым государственным, муниципальным, общественным, кооперативным жилищным фондом, а также нежилым фондом, — отдельно по каждому жилому дому и объекту, так как они могут подлежать налогообложению по разным ставкам в связи с их нахождением в разных зонах градостроительной ценности территории города или поселка. Если объекты обложения юридического лица расположены на территории, обслуживаемой несколькими налоговыми органами, то в каждый из них представляется сводный расчет налога за те объекты обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой этими налоговыми органами.

Таблица 1

ТАБЛИЦА
ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ЗЕМЛИ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ НА 19__ Г.
(приложение к сводному расчету земельного налога колхозов,
совхозов и других сельскохозяйственных предприятий)

Полное наименование юридического лица ________________________

Шифр оценочной группы

Наименование

Балл бонитета почв

Виды сельскохозяйственных угодий

оценочной

пашня

почв

группы почв

немелиорированная

орошаемая

осушенная

участки закрытого грунта

всего налога, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

Шифр оценочной группы

Наименование

Балл бонитета почв

Виды сельскохозяйственных угодий

оценочной

многолетние насаждения

почв

группы почв

немелиорированные

орошаемые

осушенные

всего налога,

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

руб.

Шифр оценочной группы

Наименование

Балл бонитета почв

Виды сельскохозяйственных угодий

оценочной

сенокосы

почв

группы почв

немелиорированные

орошаемые

осушенные

всего налога,

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

руб.

Шифр оценочной группы

Наименование

Балл бонитета почв

Виды сельскохозяйственных угодий

оценочной

пастбища

почв

группы почв

немелиорированные

орошаемые

осушенные

всего налога,

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

площадь, га

ставка, руб. / га

сумма, руб.

руб.

Шифр оценочной группы	Наименование оценочной группы почв	Балл бонитета почв	Залежь			Всего налога за сельскохоз. угодья, руб.	Коэффициент на местоположение	Итого налога, руб.
			площадь, га	ставка, руб. / га	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Примечание. По данной форме таблицы выполняется разработочная таблица: по определению земельного налога за сельскохозяйственные угодья на землях лесного фонда; по определению суммы льгот земельного налога согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю».

Таблица 2

ТАБЛИЦА
ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ЗЕМЛИ
ГОРОДОВ И ПОСЕЛКОВ ГОРОДСКОГО ТИПА, КРОМЕ ЗЕМЕЛЬ,
ЗАНЯТЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫМ, МУНИЦИПАЛЬНЫМ, ОБЩЕСТВЕННЫМ,
КООПЕРАТИВНЫМ ЖИЛИЩНЫМ ФОНДОМ И НЕЖИЛЫМ ФОНДОМ

Полное наименование юридического лица ________________________

Зона градостроительной	В пределах установленных норм отвода			В пределах двойной нормы отвода			Свыше двойной нормы отвода			Итого налогов, руб.
ценности территории	площадь, кв. м	ставка, руб. / кв. м	всего налога, руб.	площадь, кв. м	ставка, руб. / кв. м	всего налога, руб.	площадь, кв. м	ставка, руб. / кв. м	всего налога, руб.	Итого налогов, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Примечание. По данной форме таблицы производится и расчет суммы льгот земельного налога, предоставленных органами местного самоуправления согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации «О плате за землю».

Таблица 3

ТАБЛИЦА
ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА
ЗЕМЛИ ГОРОДОВ И ПОСЕЛКОВ ГОРОДСКОГО ТИПА,
ЗАНЯТЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМ, МУНИЦИПАЛЬНЫМ,
ОБЩЕСТВЕННЫМ, КООПЕРАТИВНЫМ ЖИЛИЩНЫМ
ФОНДОМ И НЕЖИЛЫМ ФОНДОМ

Полное наименование юридического лица ________________________

№ п/п	Название улицы, переулка, площади, где находится жилой дом или объект налогообложения нежилого фонда	№ дома	Площадь земельного участка, обслуживающего жилой дом или другой объект	Зона градостроительной ценности, города, поселка	Ставка налога за 1 кв. м	Сумма налога, руб.
1	2	3	4	5	6	7

Таблица 4

ТАБЛИЦА
ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА,
ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ДЛЯ РЕКРЕАЦИОННЫХ ЦЕЛЕЙ

Полное наименование юридического лица ________________________

Площадь, га	Общий запас древесины на территории, куб. м	Стоимость общих запасов древесины, руб.	Ставка налога, %	Земельный налог, руб.
1	2	3	4	5

Примечание. Данные по графам 2 и 3 показываются на основании материалов лесоустройства, имеющихся в лесхозах.