Инструкция Минфина СССР от 17.02.1984 № 26
Актуально на 04.11.2026.
Как цитировать: Инструкция Минфина СССР от 17.02.1984 N 26. 26. 17.02.1984. https://bukva.ai/docs/instruktsiya-26-1984
«О сельскохозяйственном налоге»
Примечание
Вступил в силу с 1 января 1984 года (пункт 37 данного документа).
ИНСТРУКЦИЯ
от 17 февраля 1984 г. № 26
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. В соответствии с Законом СССР о сельскохозяйственном налоге от 8 августа 1953 г. (в редакции Указа Президиума Верховного Совета СССР от 22 декабря 1983 г. «О внесении изменений и дополнений в Закон СССР „О сельскохозяйственном налоге“) хозяйства членов колхоза, а также хозяйства других граждан, которым предоставлены приусадебные земельные участки и служебные земельные наделы пахотной земли на территории сельских Советов народных депутатов, уплачивают сельскохозяйственный налог.»
Граждане, не состоящие членами колхозов, имеющие приусадебные участки и служебные наделы пахотной земли в сельских населенных пунктах, отнесенных к поселениям городского типа или переданных в административное подчинение городским, поселковым (городского типа) Советам народных депутатов в текущем году, подлежат на этот год обложению сельскохозяйственным налогом. В следующем году в этих местностях к уплате сельскохозяйственного налога должны привлекаться только хозяйства колхозников.
2. Хозяйства колхозников привлекаются к уплате сельскохозяйственного налога, независимо от того, в какой местности им выделены приусадебные земельные участки — в селе, городе или поселении городского типа.
Граждане, не состоящие членами колхозов, имеющие приусадебные участки и служебные наделы пахотной земли в городах и местностях, отнесенных до начала текущего года к поселениям городского типа, или подчиненных в административном отношении городским, поселковым (городского типа) Советам народных депутатов, к уплате сельскохозяйственного налога не привлекаются, а уплачивают за эти земельные участки земельный налог.
3. Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление налога производятся финансовыми органами по состоянию на 1 июня каждого года.
Граждане, не имеющие на 1 июня текущего года приусадебных участков и служебных наделов пахотной земли в сельских местностях, к уплате сельскохозяйственного налога не привлекаются.
В тех случаях, когда хозяйству выделяется приусадебный участок или служебный надел пахотной земли после 1 июня и хозяйство имеет возможность получить с этого участка урожай в данном году, такому хозяйству предъявляется к уплате годовая сумма налога.
В случаях ликвидации хозяйства в связи с переездом на новое местожительство, если хозяйство не воспользовалось урожаем (в том числе и сенокосом), производится перерасчет налога и суммы налога, приходящиеся на не наступившие ко времени ликвидации хозяйства сроки уплаты, подлежат сложению.
4. Налог исчисляется с каждого хозяйства по площади земельного участка, находящегося в его пользовании. При этом не учитываются земли под постройками, кустарником, лесом, дорогами общественного пользования, оврагами и балками.
Граждане, проживающие в коммунальных и ведомственных домах, по используемым ими земельным участкам, находящимся при этих домах, привлекаются к уплате сельскохозяйственного налога лишь в том случае, если указанные земли выделены им в пользование в порядке, установленном для наделения приусадебными участками или служебными наделами, о чем имеется запись в похозяйственной книге сельского Совета по данному хозяйству.
Хозяйствам граждан, имеющим в сельской местности, кроме площади земли, исключаемой при определении размера сельскохозяйственного налога, земельные участки менее 50 кв. метров, налог не исчисляется.
Для исчисления сельскохозяйственного налога не учитываются выделенные гражданам в установленном порядке земельные участки для сенокошения, выращивания кормовых культур и фасоли, а также земельные участки в коллективных и индивидуальных огородах и садах.
5. При изменении после 1 июня размеров земельных участков в хозяйствах граждан производится перерасчет ранее предъявленной к уплате суммы сельскохозяйственного налога в следующем порядке:
- при уменьшении земельных участков сумма налога, приходящаяся на изъятую площадь, слагается по срокам, не наступившим ко времени фактического изъятия участка. При этом перерасчет налога не производится, если хозяйство воспользуется в данном году урожаем (в том числе и сенокосом) с изъятой площади участка;
- при дополнительном выделении хозяйствам площади земельных участков перерасчет налога производится в соответствии с абзацем третьим пункта 3 настоящей инструкции.
Основанием для перерасчета налога служат списки или справки правлений колхозов, дирекций совхозов и других предприятий и организаций по каждому хозяйству о площади земельного участка до и после уменьшения или увеличения размера участка (с указанием даты изменения имевшейся ранее площади земельного участка).
6. Если после исчисления сельскохозяйственного налога будет выявлено, что площадь земельного участка, выделенного в пользование хозяйства, ошибочно записана в похозяйственной книге сельского Совета в большем или меньшем размере, районный (городской) финансовый отдел сообщает об этом сельскому Совету для внесения исправлений в похозяйственную книгу. После того, как в похозяйственную книгу будут внесены соответствующие исправления, этим хозяйствам производится перерасчет налога за весь текущий год.
II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВ КОЛХОЗНИКОВ И ДРУГИХ ГРАЖДАН
7. С хозяйств колхозников и других граждан налог исчисляется по ставкам с одной сотой гектара земельного участка в расчете на год.
Для союзных республик устанавливаются следующие средние и предельные ставки налога:
Совет Министров СССР может в необходимых случаях изменять указанные ставки налога по отдельным союзным республикам.
8. Советы Министров союзных республик, имеющих областное деление, исходя из средних ставок налога, установленных по союзным республикам, устанавливают средние ставки налога по отдельным автономным республикам, краям, областям с изменениями в сторону увеличения или уменьшения в указанных пределах, в зависимости от экономических особенностей автономной республики, края и области.
Советы Министров союзных республик, не имеющих областного деления, Советы Министров автономных республик, исполнительные комитеты краевых и областных Советов народных депутатов, исходя из средних ставок налога, установленных по республике, краю, области, устанавливают ставки налога по отдельным районам, а в необходимых случаях и по отдельным сельским населенным пунктам. Ставки налога устанавливаются с учетом размеров дохода хозяйств, урожайности отдельных сельскохозяйственных культур и экономических особенностей местности.
При установлении ставок налога для автономных республик, краев и областей, а также для отдельных районов сумма налога, определенная по средним ставкам, установленным для союзных или автономных республик, краев или областей, должна остаться без изменений.
В случаях установления ставок для отдельных селений сумма налога в целом по району, определенная по районным ставкам, должна остаться без изменений.
9. Суммы исчисленного налога уплачиваются равными долями к 15 августа и к 15 октября на основании платежного извещения.
Доначисленные за текущий год, до истечения сроков уплаты, суммы налога распределяются по ненаступившим срокам уплаты равными долями, причем если до очередного срока уплаты остается менее 15 дней, то этот срок устанавливается через 15 дней после вручения платежного извещения.
III. ЛЬГОТЫ ПО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ
10. Освобождаются от уплаты налога:
- хозяйства, в состав которых входят лица, находящиеся на действительной военной службе, если в хозяйстве не осталось других трудоспособных, кроме жены или матери военнослужащего, имеющих детей в возрасте до 8 лет.
Эта льгота предоставляется независимо от того, находятся военнослужащие на срочной или сверхсрочной службе, или в качестве прапорщиков и мичманов, либо в офицерском составе.
При предоставлении льготы хозяйствам военнослужащих к числу военнослужащих следует также относить военных строителей военно-строительных отрядов, а также офицеров и сержантов органов Комитета государственной безопасности СССР.
Лицам рядового и начальствующего состава органов Министерства внутренних дел СССР указанная льгота не предоставляется;
- хозяйства семей военнослужащих и партизан, погибших или пропавших без вести на фронтах Отечественной войны, имеющие в своем составе при одном трудоспособном детей в возрасте до 16 лет — в размере 50 процентов с суммы исчисленного налога. Эта льгота предоставляется также хозяйствам лиц, погибших при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы.
Льгота по налогу для семей военнослужащих и партизан, погибших или без вести пропавших на фронтах Отечественной войны, должна предоставляться тому хозяйству, в составе которого значился военнослужащий или партизан, погибший или без вести пропавший на фронте.
Указанная льгота предоставляется только при наличии детей в возрасте до 16 лет, независимо от того, что они являются детьми кого-либо из членов семьи;
- хозяйства граждан, имеющих в своем составе инвалидов Великой Отечественной войны либо других инвалидов из числа военнослужащих, получивших инвалидность вследствие ранения, контузии или увечья при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, хозяйства инвалидов из числа бывших партизан, а также хозяйства других инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Льготы, установленные для хозяйств, в состав которых входят инвалиды Отечественной войны, распространяются на хозяйства, в состав которых входят инвалиды гражданской войны и инвалиды из числа партизан гражданской войны.
В случае смерти инвалида предоставленная хозяйству льгота сохраняется до конца года.
Хозяйства, в состав которых входят инвалиды I и II группы, получившие инвалидность при прохождении службы в рядах Советской Армии, Военно-Морского Флота, войсках Комитета государственной безопасности СССР, внутренних войсках Министерства внутренних дел СССР (или не позднее трех месяцев после увольнения с военной службы) по причинам, не связанным с исполнением обязанностей военной службы, освобождаются от уплаты налога наравне с хозяйствами, в состав которых входят инвалиды труда, отнесенные органами социального обеспечения к I или II группе инвалидности;
- хозяйства, в состав которых входят инвалиды труда I или II группы, при отсутствии трудоспособных — полностью, а при наличии трудоспособных — на 50 процентов.
В случае отнесения инвалида труда I или II группы в течение года к III группе инвалидности, а также в случае смерти инвалида предоставленная хозяйству льгота сохраняется до конца года.
При переходе на пенсию по старости инвалидов труда, отнесенных в установленном порядке к I или II группе инвалидности пожизненно или с указанием срока переосвидетельствования (но еще не наступившего), не утрачивается право на получение хозяйствами, в состав которых они входят, льгот по сельскохозяйственному налогу как инвалидам труда;
-
хозяйства, в состав которых входят Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, — в размере 50 процентов с суммы исчисленного налога;
-
хозяйства граждан, достигших возраста — мужчины 60 лет, женщины 55 лет, если в хозяйстве не принимают участия личным трудом трудоспособные члены хозяйства, а также, если граждане указанного возраста значатся главой хозяйства в похозяйственной книге сельского Совета.
Хозяйствам таких граждан льгота по налогу предоставляется и в том случае, если в составе их хозяйств имеются учителя, врачи, агрономы, зоотехники, экономисты и другие специалисты, для которых установлены льготы по налогу как специалистам, работающим на селе и, кроме них, нет других трудоспособных, принимающих участие личным трудом в хозяйстве. При наличии в составе хозяйства учителей, врачей, агрономов, зоотехников, экономистов и других специалистов, работающих в городской местности, вопрос о предоставлении льготы должен решаться, как и для всех граждан, в каждом отдельном случае в зависимости от того, принимают ли указанные специалисты участие личным трудом в хозяйстве граждан, для которых установлены льготы по возрасту.
11. Освобождаются от уплаты налога хозяйства, главой которых являются:
- учителя (в том числе учителя, перешедшие на любой вид пенсии) сельских начальных, восьмилетних и средних школ независимо от предмета, который они ведут в этих школах по программе Министерства просвещения СССР, а также преподаватели общеобразовательных дисциплин сельских профессионально-технических училищ. При этом указанная льгота учителям, перешедшим на пенсию, предоставляется и тогда, когда они, будучи пенсионерами, продолжают работать независимо от занимаемой должности и выплата им пенсий на время работы в ряде случаев не производится.
Льгота не предоставляется преподавателям других учебных заведений, находящихся в сельской местности, а также инспекторам районных отделов народного образования.
Указанная льгота в соответствующих случаях предоставляется также директорам и заместителям директоров начальных, восьмилетних и средних школ в сельской местности, если они одновременно ведут преподавательскую работу в этих школах; учителям всех видов школ сельской молодежи; учителям сельских общеобразовательных школ с особым режимом (школ для детей глухонемых, слепых, перенесших полиомиелит, слабовидящих, нервных, с физическими и другими дефектами умственного и физического развития, санаторных, санаторно-лесных школ, школ в исправительно-трудовых учреждениях Министерства внутренних дел СССР и др.); военным руководителям средних общеобразовательных школ; воспитателям и инструкторам по труду детских домов; освобожденным старшим пионерским вожатым школ, детских домов и интернатов, воспитателям школ с продленным днем, школ-интернатов и групп продленного дня, организуемых в общеобразовательных школах, заведующим и воспитателям детских дошкольных учреждений, если эти школы и детские учреждения находятся в сельской местности;
- агрономы, зоотехники, гидротехники, землеустроители, мелиораторы, ветеринарные врачи и фельдшеры, медицинские врачи, фармацевты, средний медицинский персонал, государственные санитарные инспекторы, имеющие специальное образование и работающие по специальности в колхозах, совхозах и на других предприятиях, в учреждениях и организациях, находящихся в сельской местности.
При наличии у перечисленных лиц специального образования льгота по налогу должна предоставляться также в случаях:
- когда агрономы и зоотехники работают на должностях заведующих животноводческими фермами, бригадиров, их помощников и звеньевых, старших диспетчеров (диспетчеров), лаборантов, управляющих отделениями, председателей ревизионных комиссий, заведующих сортоиспытательными участками и их помощников, инспекторов Государственной комиссии по сортоиспытанию сельскохозяйственных культур, директоров опытных полей, преподавателей по своей специальности во всех учебных заведениях (в том числе в сельских профессионально-технических училищах), научных сотрудников научно-исследовательских учреждений по сельскому хозяйству;
- когда агрономы работают на должностях агротехников, нормировщиков по труду, садоводов, пчеловодов, а зоотехники — на должностях нормировщиков по труду, пчеловодов и садоводов;
- когда агрономы и зоотехники работают на должностях экономистов, плановиков и бухгалтеров в колхозах, совхозах, агропромышленных предприятиях, межхозяйственных предприятиях и организациях в сельском хозяйстве, других сельскохозяйственных предприятиях и районных управлениях сельского хозяйства;
- когда ветеринарные врачи и фельдшеры работают на должностях заведующих животноводческими фермами, лаборантов, преподавателей по своей специальности во всех учебных заведениях и научных сотрудников научно-исследовательских учреждений по сельскому хозяйству.
Выполнение агрономами, зоотехниками и ветеринарными врачами общих работ в полеводстве и животноводстве (полевые рабочие, доярки, скотники, свинари и др.), а также обязанностей счетоводов и учетчиков не дает им права на получение этой льготы.
Льгота, установленная для гидротехников и мелиораторов, предоставляется работающим в этих должностях или по специальности в управлениях оросительных и осушительных систем и на эксплуатационных (гидротехнических) участках, в управлениях каналов, на водных узлах и водохранилищах, находящихся в сельской местности;
- председатели и заместители председателей колхозов, директора и заместители директоров совхозов, конных заводов, государственных плодопитомников, агропромышленных предприятий, межхозяйственных предприятий (организаций) в сельском хозяйстве, машинно-животноводческих, машиноиспытательных, лугомелиоративных и других специализированных станций <1>, а также иных сельскохозяйственных объединений (предприятий), находящихся в сельской местности;
<1> К специализированным станциям при предоставлении льгот не относятся: инкубаторно- и птицеводческие станции, станции искусственного осеменения и т.п.
- инженеры, техники, старшие механики и механики колхозов, совхозов, конных заводов, государственных плодопитомников, агропромышленных предприятий, межхозяйственных предприятий (организаций) в сельском хозяйстве, машинно-животноводческих, машиноиспытательных, лугомелиоративных и других специализированных станций, а также иных сельскохозяйственных объединений (предприятий), находящихся в сельской местности, при условии работы указанных лиц непосредственно в этих должностях или иных должностях по своей специальности.
Если названные лица имеют специальное образование, то льгота по налогу предоставляется также в тех случаях, когда они работают на должностях: заведующих ремонтными мастерскими, автогаражами, механическими дворами, котельными, заведующих коммунальным хозяйством; бригадиров тракторных бригад; операторов животноводческих комплексов и мастеров-регулировщиков в животноводстве.
Льготы по сельскохозяйственному налогу для хозяйств работников специализированных станций предоставляются и в тех случаях, если эти станции расположены в черте городов и поселков городского типа, но по условиям своей работы они обслуживают непосредственно сельскую местность;
- лица, имеющие высшее и среднее специальное образование и работающие на должностях экономистов, плановиков и бухгалтеров (в том числе главных бухгалтеров и их заместителей, старших бухгалтеров, бухгалтеров-ревизоров) в колхозах, совхозах, агропромышленных предприятиях, межхозяйственных предприятиях и организациях в сельском хозяйстве, других сельскохозяйственных предприятиях и районных управлениях сельского хозяйства исполнительных комитетов местных Советов народных депутатов, находящихся в сельской местности. Экономистам, плановикам и бухгалтерам, работающим на других должностях, хотя бы и в указанных предприятиях, эта льгота не предоставляется.
12. Льгота по сельскохозяйственному налогу, предоставляемая специалистам сельского хозяйства, перечисленным в подпунктах 2, 3, 4 и 5 пункта 11 настоящей инструкции, распространяется на соответствующих работников колхозов, а также совхозов, конных заводов, опытных и подсобных хозяйств и других сельскохозяйственных предприятий, конторы и управления которых находятся в городской местности, а выделенные этим предприятиям для производственной деятельности земельные площади расположены в сельской местности (в том числе и подчиненной в административном отношении городским и поселковым Советам, действующим на правах городских Советов), если эти работники являются главой хозяйства.
13. Льгота по сельскохозяйственному налогу сохраняется за хозяйствами специалистов, командированных на учебу для повышения квалификации, если за командированным сохранена занимаемая должность. Указанная льгота не сохраняется за специалистами, перешедшими на работу на выборные должности (председателями сельских Советов, освобожденными секретарями партийных организаций колхозов и совхозов, председателями местных комитетов совхозов и т.д.), а также за специалистами (кроме учителей сельских общеобразовательных школ), перешедшими на пенсию.
14. При предоставлении льгот агрономам, зоотехникам, гидротехникам, землеустроителям, мелиораторам, ветеринарным врачам и фельдшерам, инженерам, механикам и техникам, медицинским врачам, фармацевтам, среднему медицинскому персоналу, государственным санитарным инспекторам, а также экономистам, плановикам и бухгалтерам колхозов, совхозов, других сельскохозяйственных предприятий и районных управлений сельского хозяйства к лицам, имеющим специальное образование, относятся лица, окончившие высшие или средние специальные учебные заведения и учебные заведения, приравненные к ним.
Вместе с тем при решении вопроса о льготах по сельскохозяйственному налогу экономистам, плановикам и бухгалтерам к лицам со специальным образованием следует относить также лиц, окончивших экономические факультеты и отделения любых высших и средних учебных заведений.
При определении категорий учебных заведений, окончание которых дает высшее или среднее специальное образование, следует руководствоваться перечнем видов высших и средних специальных учебных заведений и приравненных к ним, утвержденным ЦСУ СССР по согласованию с Министерством высшего и среднего специального образования СССР.
15. Освобождаются от уплаты налога также:
- хозяйства, пострадавшие от стихийных бедствий (гибель посевов сельскохозяйственных культур, многолетних плодовых насаждений или основного имущества в результате пожара, взрыва, удара молнии, наводнения, землетрясения, бури, урагана, цунами, ливня, града, обвала, оползня, паводка, селя, выхода подпочвенных вод, необычных для данной местности продолжительных дождей, весенних заморозков и обильного снегопада; падеж крупного рогатого скота) в зависимости от размеров понесенного ущерба полностью или частично — сроком на один год по решению исполнительных комитетов поселковых, сельских Советов народных депутатов, принятому по предварительному заключению финансовых органов.
В таком же порядке могут освобождаться от уплаты налога хозяйства в случаях смерти или длительной тяжелой болезни основного работника в семье, а также хозяйства, испытывающие временные материальные затруднения.
В тех случаях, когда хозяйство членов колхоза расположено непосредственно на территории городского (города окружного, областного, краевого, республиканского подчинения) или районного в городе Совета народных депутатов, вопрос о льготах по налогу, предусмотренных настоящим пунктом инструкции, решается исполнительным комитетом соответствующего городского, районного в городе Совета народных депутатов, а в городе районного подчинения — исполнительным комитетом городского Совета народных депутатов по предварительному заключению финансовых органов.
Льгота по налогу хозяйствам, пострадавшим от стихийных бедствий, и хозяйствам в случаях смерти или длительной тяжелой болезни основного работника в семье может быть предоставлена как по письменным заявлениям граждан, так и без подачи письменных заявлений.
При установлении таких хозяйств в период подготовки к учету плательщиков сельскохозяйственного налога и в момент его проведения (или при перепроверке данных учета до вручения платежных извещений) заведующий районным (городским) финансовым отделом должен внести на рассмотрение соответствующих исполнительных комитетов Советов народных депутатов сельских, поселковых, городских, районных (в городе) списки хозяйств, нуждающихся в полном или частичном освобождении от уплаты сельскохозяйственного налога, и до решения исполнительного комитета платежные извещения этим хозяйствам не вручать.
Вместе с тем при отсутствии изменений в семейном, материальном и имущественном положении хозяйств граждан, освобожденных в истекшем году от уплаты сельскохозяйственного налога, районным (городским) финансовым отделам необходимо, не исчисляя хозяйствам таких граждан платежей налога, внести на рассмотрение соответствующих исполнительных комитетов Советов народных депутатов вопрос о сохранении на текущий год ранее предоставленной льготы, без подачи этими гражданами письменных заявлений.
Во всех случаях для рассмотрения вопроса о предоставлении льготы районный (городской) финансовый отдел обязан, после надлежащей проверки, представить исполнительным комитетам сельских, поселковых, городских, районных (в городе) Советов народных депутатов акт обследования материального и имущественного положения хозяйства и мотивированное заключение.
До представления указанных материалов в соответствующие исполкомы Советов народных депутатов районный (городской) финансовый отдел должен в отношении хозяйства, пострадавшего от стихийного бедствия, проверить наличие документа, подтверждающего стихийное бедствие (при гибели или повреждении имущества, за которое предусмотрена выплата страхового возмещения, — акта инспекции Госстраха, а в остальных случаях — справки или акта исполкома местного Совета); в отношении хозяйства, в семье которого основной работник длительное время болен, — наличие документа, удостоверяющего факт болезни, а в случае смерти основного работника в семье — наличие соответствующего документа ЗАГСа или исполкомов местных Советов народных депутатов. Факт проверки наличия соответствующих документов должен быть отражен в акте обследования хозяйства.
По получении решений исполкомов сельских, поселковых, городских, районных (в городе) Советов народных депутатов о предоставлении льгот районный (городской) финансовый отдел вносит необходимые изменения в материалы налогового учета;
- хозяйства, в состав которых входят рабочие, инженерно-технические работники и служащие лесозаготовительных и сплавных предприятий, независимо от их ведомственной подчиненности, а также химлесхозов, если хозяйства имеют земельный участок только на землях, находящихся в пользовании указанных предприятий:
- в районах Сибири, Дальнего Востока, Архангельской, Вологодской, Пермской, Свердловской, Кировской, Костромской и Мурманской областей, Коми АССР и Карельской АССР — на 100 процентов;
- в районах Башкирской АССР, Удмуртской АССР, Марийской АССР, Чувашской АССР и Татарской АССР, Краснодарского края, Ленинградской, Новгородской, Горьковской, Челябинской и Рязанской областей, а также в отдельных районах Калининской, Псковской и Липецкой областей (перечень которых устанавливается Советом Министров РСФСР, исходя из административного деления 1953 года) — на 50 процентов.
Льгота по сельскохозяйственному налогу, установленная для работников лесозаготовительных и сплавных предприятий, распространяется на рабочих и инженерно-технических работников лесхозов Министерства лесного хозяйства РСФСР, непосредственно занятых на работах по заготовке, трелевке, вывозке и сплаву леса. Перечень профессий и должностей, работа в которых дает право на получение этой льготы указанными работниками лесхозов Министерства лесного хозяйства РСФСР, утверждается Советом Министров РСФСР;
- хозяйства колхозников, работающих в порядке организованного набора по заключенным договорам на срок не менее одного года на лесозаготовках, на предприятиях, находящихся в районах Сибири, Дальнего Востока, Архангельской, Вологодской, Пермской, Свердловской, Кировской, Костромской и Мурманской областей, Коми АССР и Карельской АССР — на 50 процентов.
Перечень профессий на лесозаготовках, дающих колхозникам, работающим по договорам, право на льготу по сельскохозяйственному налогу, указан в приложении № 1 к настоящей инструкции;
- хозяйства, в состав которых входят лица, постоянно занятые на подземной работе на предприятиях угольной, сланцевой и горнорудной промышленности, — полностью.
Хозяйствам колхозников, работающих в порядке организованного набора на подземной работе на указанных предприятиях, эта льгота предоставляется при условии заключения договора о работе на срок не менее одного года.
Вопрос о том, в каких случаях лица, постоянно занятые на подземной работе в указанных отраслях промышленности, являются лишь временно отсутствующими или совсем выбывшими из хозяйства и подлежащими исключению из похозяйственных книг, должен решаться сельским Советом, исходя из конкретных для каждого хозяйства условий. В спорных случаях этот вопрос решается рай(гор)исполкомом.
Льгота по налогу, установленная для рабочих, постоянно занятых на подземной работе в предприятиях угольной и сланцевой промышленности, предоставляется тем хозяйствам, в состав которых входят лица, постоянно работающие на подземной работе на предприятиях системы Министерства угольной промышленности СССР, угольных шахтах других министерств и ведомств и на строительстве угольных и сланцевых шахт для системы Министерства угольной промышленности СССР.
Льгота по налогу, установленная для рабочих, постоянно занятых на подземной работе в горнорудной промышленности, предоставляется хозяйствам, в состав которых входят лица, постоянно работающие на подземной работе на предприятиях системы Министерства черной металлургии СССР, Министерства цветной металлургии СССР, а также хозяйствам, в состав которых входят работники предприятий Министерства химической промышленности, постоянно занятые на подземной работе по добыче и разработке апатитовых, серных, фосфоритных и других руд. Этой льготой должны пользоваться и хозяйства, имеющие в своем составе лиц, постоянно работающих на подземной работе по добыче слюды в предприятиях системы Министерства промышленности строительных материалов СССР.
Льгота по налогу, установленная для рабочих, постоянно занятых на подземной работе в горнорудной промышленности, не распространяется на лиц, занятых на подземной работе по добыче нерудных ископаемых.
Льгота по сельскохозяйственному налогу, предусмотренная для лиц, постоянно занятых на подземной работе в предприятиях угольной, сланцевой и горнорудной промышленности, предоставляется также хозяйствам, в состав которых входят лица, постоянно работающие на подземной работе в Прикаспийском горнометаллургическом комбинате, Навоинском горном комбинате, Малышевском рудоуправлении, Целинном горнохимическом комбинате, Ленинабадском горнохимическом комбинате, Восточном горнообогатительном комбинате, Киргизском горнорудном комбинате, Горнохимическом рудоуправлении, Забайкальском горнообогатительном комбинате, Приаргунском горнохимическом комбинате;
-
хозяйства лиц, переселившихся в колхозы и совхозы, в местах вселения переселенцев — на срок 8 лет, включая год переселения, — полностью;
-
хозяйства лиц, переселившихся из зон затопления водохранилищ, — на срок 3 года, включая год переселения, — полностью.
16. Советы Министров союзных республик имеют право освобождать от уплаты сельскохозяйственного налога на срок до 3 лет, включая год переселения, хозяйства колхозников, работников совхозов и других граждан, переселившихся с хуторов и иных малонаселенных пунктов в другие населенные пункты.
17. Кроме вышеперечисленных льгот для отдельных местностей установлены дополнительные льготы по сельскохозяйственному налогу.
Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые и областные финансовые управления (отделы) обязаны ежегодно перед началом работы по исчислению сельскохозяйственного налога сообщать соответствующим финансовым органам о предоставлении льгот по сельскохозяйственному налогу, установленных для отдельных местностей специальными решениями Правительства СССР, с указанием срока действия таких льгот.
18. При предоставлении льгот по сельскохозяйственному налогу к числу нетрудоспособных относятся инвалиды I и II групп инвалидности.
При предоставлении льгот члены семьи, достигшие в текущем календарном году — мужчины 60 лет, женщины — 55 лет, дети до 16 лет (включительно), а также военнослужащие и учащиеся учебных заведений со сроком обучения не менее года в числе трудоспособных не учитываются.
Все остальные граждане, числящиеся в похозяйственной книге сельского Совета в составе хозяйств колхозников, рабочих, служащих и других не членов колхоза, учитываются в составе трудоспособных членов хозяйства и принимаются в расчет при предоставлении льгот, независимо от того, что они работают на предприятиях, в учреждениях и организациях и по условиям работы не принимают участия личным трудом в хозяйстве.
Исключением из этого правила является порядок предоставления льгот, установленных подпунктом 6 пункта 10 инструкции, при предоставлении которых принимаются в расчет трудоспособные члены семьи в том случае, если они участвуют личным трудом в хозяйстве, не считая учителей, врачей, агрономов, зоотехников, экономистов и других лиц, для которых установлены льготы по налогу как специалистам, работающим на селе.
19. Все льготы по сельскохозяйственному налогу предоставляются по состоянию на 1 июня текущего года.
С тех хозяйств, у которых право на льготу по сельскохозяйственному налогу возникло после 1 июня текущего года, суммы предъявленного к уплате налога должны быть сложены по срокам уплаты, не наступившим ко времени возникновения права на льготу. При возникновении права на льготу до наступления первого срока уплаты суммы предъявленного налога слагаются полностью, а по истечении первого срока, но до наступления второго срока уплаты — наполовину.
Хозяйства, утратившие право на льготу после 1 июня текущего года, привлекаются к уплате той части налога, которая приходится на сроки, наступающие после утраты права на льготу.
Если хозяйства утратили право на льготу до наступления первого срока уплаты, производится исчисление налога в полной годовой сумме, а по истечении первого срока, но до наступления второго срока уплаты — в размере 50% годовой суммы налога.
Районные (городские) финансовые отделы по данным сельских Советов и соответствующих организаций выявляют хозяйства, у которых право на льготу возникло после 1 июня до наступления первого срока уплаты или по истечении этого срока (до наступления второго срока), а также хозяйства, которые за это время утратили право на льготу.
При возникновении или утрате права на льготу после 15 октября (истечения последнего срока уплаты налога) ранее исчисленные суммы налога не пересматриваются.
20. Основанием для предоставления льгот служат следующие документы:
- для семей военнослужащих (военных строителей) — полученное от военнослужащего, военного строителя удостоверение воинской части (учреждения, учебного заведения Вооруженных Сил СССР) на право получения установленных законодательством СССР для военнослужащих, военных строителей и их семей льгот. Форма удостоверения указана в приложении № 2 к настоящей инструкции. Такие удостоверения военнослужащим, военным строителям выдаются один раз на весь период прохождения ими службы. В удостоверениях указывается день призыва и полный срок действительной военной службы или службы в военно-строительном отряде.
В случае досрочного увольнения в запас военнослужащего или военного строителя, получившего удостоверение на право получения льгот, командиры воинских частей уведомляют об этом районные (городские) исполнительные комитеты Советов народных депутатов по месту жительства семей этих военнослужащих и военных строителей.
Офицерам выдаются удостоверения по их запросу сроком на три года.
В отношении лиц, вновь призванных на военную службу (если удостоверение хозяйством еще не получено), основанием для предоставления льготы может служить справка военного комиссариата или исполкома местного Совета о нахождении этих лиц на военной службе;
- для хозяйств семей военнослужащих и партизан, погибших и пропавших без вести на фронтах Отечественной войны, — пенсионные удостоверения либо справки воинских частей или военных комиссариатов;
- для хозяйств, в состав которых входят инвалиды войны или труда, — пенсионные удостоверения, а при отсутствии пенсионных удостоверений льготы предоставляются на основании справок органов социального обеспечения или военных комиссариатов;
- для хозяйств, в состав которых входят инвалиды войны или труда I и II групп, перешедшие на пенсию по старости, — справки органов социального обеспечения о том, что инвалид войны или труда I и II групп переведен на пенсию по старости.
Льготы по сельскохозяйственному налогу хозяйствам граждан, указанных в пунктах 10, 11 и подпункте 2 пункта 15 настоящей инструкции, предоставляются на основании похозяйственных книг сельских Советов, данных органов социального обеспечения и военкоматов, а также данных соответствующих предприятий, учреждений и организаций и при предъявлении в необходимых случаях документов о специальном образовании.
Документом, служащим основанием для предоставления льгот хозяйствам, в состав которых входят лица, постоянно занятые на подземной работе в предприятиях угольной, сланцевой и горнорудной промышленности, является справка предприятия о том, что данный работник постоянно занят на подземной работе в указанных предприятиях (приложение № 3 к настоящей инструкции).
Колхозникам, работающим в порядке организованного набора на подземной работе в указанных предприятиях, а также на лесозаготовках, льгота предоставляется на основании справки соответствующего предприятия (по формам, указанным в приложениях № 3 и 4 к настоящей инструкции).
Гражданам, перечисленным в последнем абзаце подпункта 4 пункта 15 настоящей инструкции, основанием для предоставления льготы служит справка, форма которой указана в приложении № 5 к настоящей инструкции. Справка действительна, если она изготовлена типографским способом и имеет штамп и печать одного из указанных предприятий.
Основанием для предоставления льгот переселенцам служат переселенческие билеты.
IV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ ДЕЙСТВИЙ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНОВ
21. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате сельскохозяйственного налога, уплачивают этот налог не более, чем за два предшествующих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за два предшествующих года.
22. В случае привлечения плательщиков к уплате налога за предшествующие годы уплата налога производится равными долями в два срока: через месяц по вручении платежного извещения и через три месяца после первого срока.
23. В случае неуплаты в установленный срок налога начисляется пеня в размере 0,2 процента с суммы недоимки за каждый день просрочки.
В случае уклонения от уплаты налога к виновным лицам применяются меры, предусмотренные Положением о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей.
24. Меры взыскания к неплательщикам налога применяются в порядке, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР от 12 июня 1981 г. № 121 по применению Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей.
При применении предусмотренных мер взыскания необходимо иметь в виду, что опись имущества недоимщика производится лишь в случаях, когда это вызывается крайней необходимостью (т.е. когда использованы все виды и формы разъяснительной работы) и в каждом отдельном случае только с разрешения заведующего районным (городским) финансовым отделом.
25. Жалобы на действия должностных лиц финансовых органов, производивших исчисление и взимание налога, подаются в финансовые отделы исполнительных комитетов районных, городских и районных в городах Советов народных депутатов и решения по ним выносятся в сроки, установленные законодательством СССР для рассмотрения жалоб и заявлений граждан.
Решения по указанным жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в вышестоящий финансовый орган.
26. Подача жалоб не приостанавливает уплаты и взыскания налога. Финансовый орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взимание причитающихся с плательщика сумм налога до разрешения жалобы.
V. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ РАБОТЫ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И ВЗИМАНИЮ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА
27. Организация всей работы по обложению сельскохозяйственным налогом в республиках, краях и областях возлагается на министерства финансов союзных и автономных республик, краевые и областные финансовые управления (отделы).
Обложение сельскохозяйственным налогом — учет хозяйств, исчисление налога и предоставление льгот — производят инспектора госдоходов под руководством заведующих районными (городскими) финансовыми отделами и начальников инспекций (старших инспекторов) госдоходов.
При проведении учета хозяйств и исчислении налога инспектора госдоходов могут с согласия исполкомов сельских Советов народных депутатов в помощь себе для совместной работы привлекать работников сельских Советов, на которых возложен прием платежей (секретари, счетоводы-кассиры).
28. Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые и областные финансовые управления (отделы) обязаны:
- ежегодно подводить итоги работы по обложению налогом за соответствующий год; давать финансовым органам необходимые указания о подготовке к исчислению налога в следующем году; проводить инструктаж работников, занимающихся работой по налогу; проверять в районах своевременность и полноту проведения подготовительных мероприятий к учету плательщиков налога, а также организацию всей работы по налогу и обеспечению поступления платежей налога;
- разрабатывать и вносить на рассмотрение соответствующих органов предложения по вопросам, от решения которых зависит правильность обложения хозяйств граждан налогом, в частности, по вопросам, связанным с учетом землепользования и состояния записей в земельнокадастровых книгах колхозов, а также совхозов и других сельскохозяйственных предприятий и записей в похозяйственных книгах сельских Советов;
- осуществлять систематический контроль за работой по своевременному и правильному проведению финансовыми органами учета плательщиков налога, исчислению платежей и вручению платежных извещений, оказывая им в этом деле необходимую практическую помощь; производить проверку указанной работы, обращая при этом особое внимание на полноту учета хозяйств, земельных участков, правильность исчисления налога и предоставления льгот.
В случае выявления в финансовых органах недостатков и нарушений в работе по сельскохозяйственному налогу принимать немедленные меры к их устранению и недопущению в других финансовых органах;
- докладывать в необходимых случаях соответственно Советам Министров союзных и автономных республик, исполкомам краевых и областных Советов народных депутатов о результатах исчисления сельскохозяйственного налога, а также о недостатках в работе сельскохозяйственных, статистических и других органов по учету землепользования, ведению книг похозяйственного учета в сельских Советах и других недостатках, влияющих на соблюдение законности при исчислении и взимании сельскохозяйственного налога.
29. Учет хозяйств, состава семьи, земельных участков для исчисления сельскохозяйственного налога производится инспекторами госдоходов районных (городских) финансовых отделов по состоянию на 1 июня соответствующего года на основании выверенных на эту же дату записей в похозяйственных книгах сельских Советов. В случае необходимости инспектор госдоходов производит на месте (в хозяйстве) проверку сведений, необходимых для исчисления сельскохозяйственного налога и предоставления льгот, или требует представления соответствующих документов.
При учете хозяйств инспектор госдоходов обязан тщательно установить все хозяйства, которые имеют право на льготы по налогу в текущем году, и при необходимости потребовать от граждан представления нужных документов.
30. Районные (городские) финансовые отделы до начала учета плательщиков сельскохозяйственного налога (до 1 июня) обязаны организовать тщательную подготовку к проведению работы:
- составить календарный план мероприятий по проведению сельскохозяйственного налога и организации разъяснительной работы среди населения с учетом привлечения общественности к этой работе;
- проверить, в каком состоянии находятся записи в земельно-кадастровых книгах колхозов, а также совхозов и других сельскохозяйственных предприятий о размерах приусадебных участков у хозяйств колхозников, рабочих, служащих и других граждан, имея при этом в виду, что в соответствии с установленным порядком в земельно-кадастровых книгах должны отражаться данные о выделенных в пользование хозяйств граждан земельных участках.
Если в этом деле будут установлены какие-либо недостатки, районный (городской) финансовый отдел обязан принять меры к устранению их непосредственно на месте, а в необходимых случаях, используя помощь исполнительных комитетов местных Советов народных депутатов, районных управлений сельского хозяйства;
- поставить в известность соответствующие организации, в которых земельно-кадастровые книги не заводятся, о необходимости представления ими сельским Советам сведений о выделенных рабочим и служащим размерах приусадебных участков и служебных наделов пахотной земли за счет земель, находящихся в пользовании этих организаций. До 1 июня проверить наличие таких сведений в сельских Советах и при отсутствии их принять меры, обеспечивающие полноту и правильность отражения этих данных в похозяйственных книгах;
- составить на основании данных соответствующих организаций и похозяйственных книг сельских Советов предварительные списки хозяйств, имеющих в текущем году по состоянию на 1 июня право на льготы по сельскохозяйственному налогу. На хозяйства граждан в возрасте: мужчины — 60 лет и старше, женщины — 55 лет и старше, хозяйства учителей и воспитателей школ указанные списки могут не составляться.
Одновременно должно быть обеспечено полное выявление хозяйств граждан, в отношении которых до вручения платежных извещений следует поставить вопрос перед соответствующими исполкомами Советов народных депутатов о полном или частичном освобождении их от уплаты сельскохозяйственного налога.
Наряду с этим перед соответствующими исполкомами местных Советов народных депутатов должен быть поставлен вопрос о рассмотрении в период учета плательщиков налога всех имеющихся заявлений и других материалов о предоставлении льгот лицам, испытывающим временные материальные затруднения.
При составлении предварительных списков хозяйств, имеющих право на льготы по налогу, необходимо использовать данные: военного комиссариата и сельского Совета — о лицах, находящихся на действительной военной службе; отдела социального обеспечения и военкомата — об инвалидах и семьях военнослужащих и партизан, погибших и пропавших без вести на фронтах Отечественной войны; отдела здравоохранения и больниц — о медицинских работниках; районного управления сельского хозяйства, колхозов, совхозов, других сельскохозяйственных предприятий и организаций — о специалистах сельского хозяйства.
При установлении хозяйств, испытывающих временные материальные затруднения, должны быть использованы данные инспекций Госстраха, лечебных учреждений, ЗАГСа, исполкомов местных Советов.
Для оказания помощи работникам финоргана в составлении списков хозяйств, которые имеют право на льготы по налогу, следует в необходимых случаях просить исполкомы сельских, поселковых Советов выделить депутатов и других представителей общественности;
- проверить состояние работы в сельских Советах по ведению похозяйственных книг, подготовке к уточнению записей в этих книгах, а также обеспечить тщательную выверку полноты и правильности записей в похозяйственных книгах сельских Советов по состоянию на 1 июня. При этом все неправильности и ошибки в похозяйственных книгах должны быть полностью устранены до того, как данные этих книг будут использованы финансовыми органами для учета хозяйств и исчисления сельскохозяйственного налога.
Проверка полноты и правильности записей в похозяйственных книгах о размерах земельных участков производится путем сличения по каждому хозяйству с уточненными по состоянию на 1 июня записями земельно-кадастровых книг колхозов, а также совхозов и других сельскохозяйственных предприятий и с данными соответствующих организаций (в которых земельно-кадастровые книги не заводятся).
При выявлении проверкой недостатков в ведении похозяйственных книг районные (городские) финансовые отделы принимают на месте, а в необходимых случаях через инспектуры государственной статистики и исполнительные комитеты районных (городских) Советов народных депутатов соответствующие меры к устранению сельскими Советами неправильностей и ошибок в этих книгах.
Заведующие районными (городскими) финансовыми отделами и начальники инспекций (старшие инспектора) госдоходов рай(гор)финотделов должны проверять на месте работу инспекторов госдоходов, связанную с исчислением налога, и оказывать им необходимую практическую помощь. Результаты проверок оформляются справкой (актом). Во II квартале каждого года должны быть проведены инструктивные совещания с инспекторами госдоходов, на которых следует тщательно изучить законодательные и инструктивные материалы по сельскохозяйственному налогу, а также технику проведения работы по исчислению налога.
31. Все данные учета плательщиков налога заносятся в книгу учета плательщиков сельскохозяйственного налога по форме, указанной в приложении № 6 к настоящей инструкции.
В эту же книгу в месте, отведенном для отражения других сведений, заносятся все происходящие после 1 июня изменения в хозяйствах граждан, влияющие на обложение налогом, а также изменения в размерах сумм налога.
Для каждого хозяйства в указанной книге отводится отдельная страница. Вместе с тем, по усмотрению министерства финансов союзной республики, на двух развернутых страницах книги предусмотренной формы могут быть отражены данные в отношении 3 — 4 хозяйств. Для удобства пользования книгой инспектор госдоходов ведет алфавитный список хозяйств с указанием фамилии, имени и отчества, а также номера по порядку.
В книгу учета заносятся только те хозяйства, которым выделены приусадебные участки или служебные наделы пахотной земли. Записи производятся в порядке размещения хозяйств в населенном пункте, независимо от их общественной группы, т.е. так же, как заполняются похозяйственные книги сельских Советов, с сохранением единой нумерации и с указанием соответствующей общественной группы.
Колхозники, рабочие, служащие и другие граждане, которые не имеют указанных земельных участков, учитываются общим числом семей на основании похозяйственных книг сельсоветов. Справка об этом, заверенная подписями председателя и секретаря сельсовета, хранится в делах рай(гор)финотдела и используется впоследствии при составлении отчета по форме № 14-ГД.
Книга учета заводится, как правило, на 3 года, на каждый сельский Совет; в крупных сельских Советах с большим числом хозяйств следует завести несколько книг. Каждая книга должна быть прошнурована и скреплена печатью.
32. Записи в книге учета производятся чернилами, все исправления должны быть оговорены, незаполненные графы — прочеркнуты.
Заполнение книги производится следующим образом.
Главой хозяйства записывается то лицо, которое значится главой в похозяйственней книге сельского Совета. В последующие годы в случае изменения главы хозяйства фамилия, имя и отчество нового главы хозяйства указывается в заголовке путем зачеркивания произведенной ранее записи с оговоркой в месте, отведенном для отражения других сведений, с указанием года записи.
В строке 1 указывается общее число членов семьи, числящихся в составе хозяйства;
в строке 2 - число трудоспособных, числящихся в составе хозяйства. При этом военнослужащие, а также учащиеся со сроком обучения свыше года (которым к началу текущего года исполнилось 16 лет и более) в числе трудоспособных не учитываются, поскольку они в расчет трудоспособных при предоставлении льгот не принимаются, и записи об этих членах семьи производятся в строках 4 и 5;
в строке 3 - год рождения граждан, достигших определенного возраста, которые являются главой хозяйства и указаны в заголовке страницы книги. В других случаях строка прочеркивается.
Инспектор госдоходов устанавливает, принимают ли участие дачным трудом в хозяйстве этих граждан трудоспособные члены хозяйства, записанные в строке 2, не считая учителей, врачей, агрономов, зоотехников и других специалистов, для которых предусмотрены льготы в пункте 11 инструкции. О трудоспособных членах, числящихся в составе хозяйства, но не принимающих в нем участия личным трудом, записывается в месте, отведенном для отражения дополнительных сведений, с указанием об этом соответствующей причины;
в строке 4 - число военнослужащих (по хозяйствам, в состав которых входят военнослужащие) и кто из трудоспособных остался в семье: мать либо жена военнослужащего, имеющие детей до 8 лет. При наличии в хозяйстве других трудоспособных из числа указанных в строке 2 льгота, установленная для хозяйств, в состав которых входят военнослужащие, не предоставляется. Вместе с тем эта льгота предоставляется семьям военнослужащих, в которых остались только нетрудоспособные.
По предъявлении удостоверения воинской части (учреждения, учебного заведения Вооруженных Сил СССР), а в отношении лиц, вновь призванных на военную службу (если такое удостоверение еще не получено), — по предъявлении справки военного комиссариата или исполкома местного Совета инспектор госдоходов записывает в месте, отведенном для отражения других сведений, которые необходимо иметь в виду при исчислении налога и предоставлении льгот, номер документа, дату выдачи, кем он выдан и срок действия документа, дающего право на льготу. Вместе с тем по хозяйствам, которым льгота была предоставлена на основании данных военного комиссариата или исполкома местного Совета, должен быть установлен определенный срок для представления удостоверения о праве на льготу с места службы военнослужащего и сделана отметка об этом в книге учета;
в строке 5 - число учащихся со сроком обучения свыше года, которым к началу текущего года исполнилось 16 лет и более;
в строке 6 - число инвалидов Отечественной войны и других инвалидов, для которых действуют льготы, установленные для инвалидов Отечественной войны;
в строке 7 - число инвалидов труда I и II групп.
При использовании данных похозяйственных книг в отношении инвалидов, указанных в строках 6 и 7, инспектор госдоходов обязан проверить эти данные по документам и записать в месте, отведенном для отражения других сведений, которые необходимо иметь в виду при исчислении налога или предоставлении льгот, номер, дату документа и срок переосвидетельствования;
в строке 8 - число детей, которым к началу текущего года не исполнилось 16 лет;
строка 9 заполняется по хозяйствам семей военнослужащих и партизан, погибших или без вести пропавших на фронтах Отечественной войны. Инспектор госдоходов по предъявлении необходимого документа, дающего право на льготу, записывает в месте, отведенном для отражения дополнительных сведений, номер и дату предъявленного документа;
в строках 10 - 12 указывается площадь земельного участка в сотых гектара:
в строке 10 - общая площадь земельного участка, которая выделена в пользование хозяйства;
в строке 11 - площадь земли, занятая под постройками, кустарником, лесом, дорогами общественного пользования, оврагами и балками;
в строке 12 - площадь земли, с которой начисляется налог (данные строки 10 минус данные строки 11).
Все данные о земельных площадях показываются на основании записей в похозяйственных книгах сельских Советов, сверенных с записями в земельно-кадастровых книгах, а также с данными соответствующих организаций о выделении ими земельных участков рабочим и служащим за счет земель, находящихся в пользовании этих организаций. При этом номер, за которым записано хозяйство в земельно-кадастровой книге, проставляется в заголовке книги учета.
33. Одновременно с учетом хозяйств, состава их семьи и площади земельных участков производится исчисление сельскохозяйственного налога.
Наряду с исчислением налога производится предоставление установленных льгот. Инспектор госдоходов, руководствуясь условиями, предусмотренными соответствующими статьями Закона о сельскохозяйственном налоге и пунктами настоящей инструкции, на основании внесенных в книгу учета записей, тщательно выверенных предварительных списков хозяйств, имеющих право на льготы, и представленных документов определяет хозяйства, которым должны быть предоставлены льготы.
Записи о начисленных суммах сельскохозяйственного налога и предоставленных льготах производятся в строках 13 - 16 книги учета:
в строке 13 записывается сумма налога, начисленная по установленной для данной местности ставке налога с одной сотой гектара.
По хозяйствам колхозников и других граждан, которые полностью освобождаются от уплаты налога по льготам, начисление сельскохозяйственного налога не производится и строки 13 и 15 книги учета не заполняются;
в строке 14 указывается наименование льгот (со ссылкой на пункт и статью Закона или пункт инструкции) по хозяйствам, освобожденным от уплаты налога полностью или частично;
в строке 15 - сумма льгот по хозяйствам, частично освобожденным от уплаты налога.
Сумма налога, после исключения из нее суммы льгот по хозяйствам, частично освобожденным от уплаты налога (данные строки 13 минус данные строки 15), заносится в строку 16.
Результаты учета хозяйств, состава семьи, земельных участков, исчисления налога и предоставления льгот инспектор госдоходов свидетельствует своей подписью в конце каждой книги учета с указанием даты окончания работы.
После исчисления налога, предоставления льгот и определения суммы налога, предъявленной к уплате, инспектор госдоходов составляет по каждому сельскому Совету сводку об итогах учета хозяйств и земельных участков, о начислении сельскохозяйственного налога и предоставлении установленных льгот, применительно к отчетности по налогу. Полученные итоги инспектор госдоходов сличает с соответствующими данными прошлого года, выясняет все расхождения и докладывает начальнику инспекции (старшему инспектору) госдоходов о происшедших изменениях.
Правильность начисления налога и предоставления льгот проверяется начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов в каждом сельском Совете по мере окончания работы по учету плательщиков и утверждается заведующим районным (городским) финансовым отделом, что подтверждается с указанием даты их подписями в конце книги учета. Кроме того, как указано в пункте 30 настоящей инструкции, результаты проверки в сельском Совете оформляются справкой (актом).
34. После утверждения данных по учету плательщиков, исчислению налога и предоставлению льгот выписываются платежные извещения по установленной Министерством финансов СССР форме.
Заведующий районным (городским) финансовым отделом должен принять необходимые меры к оказанию помощи инспекторам госдоходов в выписке извещений, привлекая к этой работе в необходимых случаях других работников рай(гор)финотдела либо, с согласия исполкомов сельских Советов народных депутатов, работников сельских Советов.
Выписанные инспекторами, проверенные и подписанные начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов платежные извещения передаются работнику по учету госдоходов районного (городского) финансового отдела для открытия лицевых счетов. Лицевой счет открывается на каждое хозяйство, привлеченное к уплате налога. Открытые рай(гор)финотделом лицевые счета передаются сельским Советам для дальнейшего ведения.
35. Не позднее 20 июля платежные извещения должны быть повсеместно вручены плательщикам под расписку в корешках этих извещений.
Начальник инспекции (старший инспектор) госдоходов на основании корешков платежных извещений проверяет полноту и своевременность вручения извещений.
Все документы по учету плательщиков, исчислению налога и предоставлению льгот, сводные итоги и корешки платежных извещений хранятся в делах инспекции госдоходов районного (городского) финансового отдела.
36. Районные (городские) финансовые отделы обязаны докладывать исполнительным комитетам районных (городских) Советов народных депутатов о работе по проведению сельскохозяйственного налога и осуществлять необходимые мероприятия по своевременному поступлению платежей налога.
Решающее значение в обеспечении поступления платежей налога имеет разъяснительная работа среди населения. В процессе проведения разъяснительной работы используются брошюры, плакаты, стенная печать и местные газеты.
37. Настоящая инструкция вводится в действие с 1 января 1984 года.
С введением в действие этой инструкции считать утратившими силу:
а) инструкцию Министерства финансов СССР от 7 января 1972 г. № 3 «О сельскохозяйственном налоге»;
б) письма Министерства финансов СССР:
- от 25 января 1971 г. № 14 «О льготах по сельскохозяйственному налогу учителям начальных классов общеобразовательных школ, высвобождаемым от работы в школе в связи с переводом IV классов на систематическое преподавание основ наук и временным сокращением числа учащихся начальных классов»;
- от 7 января 1972 г. № 3 «О новой инструкции по сельскохозяйственному налогу»;
- абзац четвертый письма Министерства финансов СССР от 30 августа 1973 г. № 186 «О льготах по переселению»;
- абзац шестой письма Министерства финансов СССР от 10 марта 1975 г. № 18 «О мерах по расширению сети средних сельских профессионально-технических училищ и по улучшению их работы» в части освобождения преподавателей от уплаты сельскохозяйственного налога;
- абзац первый пункта «а» письма Министерства финансов СССР от 9 апреля 1976 г. № 21 «О льготах при переселении в связи со строительством гидроэлектростанций и водохранилищ» в части освобождения от уплаты сельскохозяйственного налога;
- от 6 декабря 1978 г. № 115 «О дополнительных льготах по налогам для инвалидов Отечественной войны I и II групп»;
- абзац пятый пункта 7 письма Министерства финансов СССР от 9 февраля 1981 г. № 24 «О дополнительных мерах по увеличению производства сельскохозяйственной продукции в личных подсобных хозяйствах граждан»;
- абзац третий пункта 6 письма Министерства финансов СССР от 21 мая 1981 г. № 92 «О дополнительных мерах по стимулированию производства и закупок зерна гречихи, проса, фасоли и чечевицы»;
в) все другие указания Министерства финансов СССР (и его управления госдоходов) по сельскохозяйственному налогу.
ПЕРЕЧЕНЬ
ПРОФЕССИЙ НА ЛЕСОЗАГОТОВКАХ И СПЛАВЕ ЛЕСА,
ДАЮЩИХ КОЛХОЗНИКАМ, РАБОТАЮЩИМ ПО ДОГОВОРАМ,
ЗАКЛЮЧЕННЫМ НА СРОК НЕ МЕНЕЕ ГОДА, ПРАВО НА ЛЬГОТУ
ПО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ
Штамп в/части
УДОСТОВЕРЕНИЕ <1>
Выдано ________________________________________________________________
(звание, фамилия, имя, отчество)
______________________________ в том, что с «» _______________ 198_ г. по «» _______________ 198_ г. он состоит на действительной военной _________ _________________________________ службе. (срочной, сверхсрочной)
Удостоверение выдано на получение установленных законодательством СССР для военнослужащих (военных строителей) и их семей льгот, если семья
(хозяйство) военнослужащего (военного строителя) __________________________ (фамилия, имя, отчество) проживающая _______________________________________________________________
(указать точный адрес семьи)
отвечает условиям, которые по действующему законодательству дают право на получение этих льгот.
Командир (начальник штаба) части ___________________
(подпись)
Гербовая печать
«__» _______________ 198_ г.
<1> Утверждено Приказом Министра обороны СССР от 28 мая 1965 г. № 174.
Штамп предприятия Дата и номер
Настоящая справка выдана гр-ну ________________________________________
(фамилия,
_______________________________ в том, что он с _________________ 198_ года имя и отчество)
постоянно занят на подземной работе _______________________________________ (наименование предприятия)
и состоит в постоянных кадрах или работает в порядке оргнабора (ненужное зачеркнуть). Справка выдана для представления в ____________________________________ (наименование) рай(гор)финотдел и действительна по 31 декабря 198_ г.
Примечание. Для лиц, постоянно занятых на подземной работе по добыче слюды в предприятиях системы Министерства промышленности строительных материалов, после слов "на подземной работе" в справке должно быть указано
«по добыче слюды».
Директор предприятия (подпись)
Начальник отдела кадров (подпись)
Место печати
Штамп леспромхоза (лесхоза) Дата и номер
Настоящая справка выдана гр-ну ________________________________________
(фамилия,
имя и отчество)
члену колхоза _____________________________________________________________ (наименование колхоза, сельского Совета, __________________________________________________________________________, района, области (края), республики)
работающему на основных лесозаготовительных работах в качестве ____________
(указать профессию)
по заключенному трудовому договору сроком с _______________________________ (указать срок ________________________________________ по _______________________________ действия договора)
и зарегистрированному в установленном порядке.
Справка выдана для представления в рай(гор)финотдел на право получения льготы по сельскохозяйственному налогу и действительна по 31 декабря 198_
г.
Директор леспромхоза (лесхоза) (подпись)
Начальник отдела кадров (подпись)
Место печати
Место для штампа
Выдана тов. ___________________________________________________________
(фамилия, имя и отчество)
в том, что он с ______________________ 198_ г. постоянно занят на подземной работе и хозяйство, в состав которого он входит, имеет право на льготу по сельскохозяйственному налогу, предусмотренную абзацем 1-м подпункта 4 пункта 15 инструкции Министерства финансов СССР от 17 февраля 1984 г. № 26. Справка выдана для представления в ____________________________________
(наименование)
рай(гор)финотдел и действительна по 31 декабря 198_ г.
Начальник предприятия (подпись)
Начальник отдела кадров (подпись)
Место печати
«__» _______________ 198_ г.
КНИГА УЧЕТА плательщиков сельскохозяйственного налога
по _____________________________________________________________ сельсовету ____________________________________________________________________ района _________________________________________________ области, края, республики № по порядку ______________________________________________________________ (фамилия, имя и отчество главы хозяйства) № по похозяйственной книге ________________________________________________ № по земельно-кадастровой книге ___________________________________________ Общественная группа _______________________________________________________
| № строки | 198_ г. | 198_ г. | 198_ г. | |||
| Общее число членов семьи | 1 | |||||
| Из них трудоспособных (не считая военнослужащих и учащихся со сроком обучения свыше года) | 2 | |||||
| Из общего числа членов хозяйства | мужчин 60 лет и старше или женщин 55 лет и старше, являющихся главой хозяйства | 3 | ||||
| военнослужащих, есть ли в семье мать или жена военнослужащего с детьми до 8 лет | 4 | |||||
| учащихся со сроком обучения свыше года, которым к началу текущего года исполнилось 16 лет и более | 5 | |||||
| инвалидов Отечественной войны и других инвалидов, приравненных к ним по пенсионному обеспечению | 6 | |||||
| инвалидов труда I или II группы | 7 | |||||
| детей, которым к началу текущего года не исполнилось 16 лет | 8 | |||||
| 9 | ||||||
| Площадь земельного участка (в сотых га) | Общая площадь земли | 10 | ||||
| в том числе | под постройками, кустарником, лесом, дорогами общественного пользования, оврагами и балками | 11 | ||||
| площадь земли, с которой начисляется налог | 12 | |||||
| Начисленная сумма | Начислено налога по ставке | 13 | ||||
| Предоставлено льгот: | Содержание льготы и статья Закона, на основании которой льгота предоставляется | 14 | ||||
| Сумма | 15 | |||||
| Сумма налога, предъявленная к уплате | 16 | |||||
| Другие сведения, которые необходимо иметь в виду при исчислении налога или предоставлении льгот: | ||||||
Учет плательщиков, начисление налога и предоставление льгот произвел:
Инспектор госдоходов _______________________________________________
(подпись)
«__» _______________ 198_ г.
Правильность начисления сельскохозяйственного налога и предоставления
льгот проверил:
Начальник инспекции (старший инспектор)
госдоходов ________________________________________________
(подпись)
«__» _______________ 198_ г.
Утверждаю: Заведующий рай(гор)финотделом __________________________________ (подпись) «__» _______________ 198_ г.