--- title: "Инструкция Минфина СССР от 02.06.1964 N 140" number: "140" issuer: "Министерство финансов СССР" issued_on: 1964-06-02 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/instruktsiya-140-1964" --- ## Инструкция Минфина СССР от 02.06.1964 N 140 # Инструкция Минфина СССР от 02.06.1964 N 140 "О порядке рассмотрения писем, заявлений и жалоб граждан по вопросам налогов и сборов" > [!WARNING] > Документ утратил силу в связи с изданием Инструкции Минфина СССР от 25.05.1970 N 120.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СССР**
## ИНСТРУКЦИЯ
**от 2 июня 1964 г. N 140** **О ПОРЯДКЕ РАССМОТРЕНИЯ ПИСЕМ, ЗАЯВЛЕНИЙ И ЖАЛОБ ГРАЖДАН**
**ПО ВОПРОСАМ НАЛОГОВ И СБОРОВ**
### I. Общие положения Настоящая инструкция излагает вопросы организации работы в финансовых органах по учету и рассмотрению писем, заявлений и жалоб по государственным и местным налогам и сборам с населения. 1. Руководители финансовых органов обязаны организовать прием граждан, обращающихся лично за выяснением отдельных вопросов, связанных с исчислением налогов, таким образом, чтобы обеспечить: исчерпывающее разъяснение всех вопросов, с которыми обращаются граждане, немедленное, в оперативном порядке, устранение ошибок и нарушений, допущенных при исчислении налога, включая предоставление установленных действующим законодательством льгот, если ошибки и нарушения очевидны, а право на льготы подтверждено предъявленными документами. Все это должно выполняться безотлагательно, без требования подачи гражданами письменных заявлений и жалоб. 2. В соответствии с действующим законодательством письма, заявления и жалобы, поступающие от населения, должны быть рассмотрены в следующие сроки со дня их поступления в финансовый орган: - письма, заявления и жалобы военнослужащих, членов их семей и инвалидов Отечественной войны: в районных и городских финансовых отделах не позднее 7 дней, в остальных финансовых органах - не позднее 15 дней; - письма, заявления и жалобы других граждан: в районных и городских финансовых отделах - не позднее 20 дней, в остальных финансовых органах - не позднее месячного срока. Примечание. Порядок и сроки рассмотрения жалоб по вопросам взыскания, отсрочки и рассрочки платежей предусмотрены в [инструкции](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-122-1963) Министерства финансов СССР от 3 мая 1963 г. N 122 "О порядке взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей". 3. Рассмотрение писем, заявлений и жалоб в районных и городских финансовых отделах производится в присутствии заявителя, который должен быть поставлен в известность о времени рассмотрения. В случае неявки заявителя финансовый орган может рассмотреть письмо, заявление или жалобу в его отсутствии. 4. В случае необходимости финансовый орган обязан проверить поступившее письмо, заявление или жалобу непосредственно на месте, в присутствии заявителя либо совершеннолетних членов его семьи. Одновременно к проверке должны быть привлечены представители общественности (депутаты местного Совета, внештатные общественные инспектора, члены уличного комитета и др.). О результатах проверки составляется акт, который подписывается работником, производившим проверку, гражданином, подавшим письмо, жалобу или заявление, либо совершеннолетним членом его семьи и представителем общественности. 5. Работник, на действия которого подана жалоба, не может принимать участия в ее рассмотрении и проверках. 6. В тех случаях, когда в соответствии с действующим порядком поступившие в финансовый орган письмо, заявление или жалоба должны быть рассмотрены исполкомом Совета депутатов трудящихся, финансовый орган обязан направить это письмо, заявление или жалобу со своим заключением на рассмотрение исполкома. 7. Решение по письму, заявлению или жалобе излагается в письменной форме и подписывается руководителем финансового органа и начальником управления, отдела, инспекции (старшим инспектором) госдоходов. 8. Подача писем, заявлений и жалоб не приостанавливает уплаты налога. В случаях, когда решение по письму, заявлению или жалобе вынесено в пользу заявителя, неправильно взысканные суммы налогов либо изъятое в погашение задолженности по налогам имущество должны быть возвращены плательщику не позднее чем в 10-дневный срок. Если же изъятое у плательщика имущество уже реализовано, то финансовый орган обязан вернуть стоимость этого имущества в размере сумм, фактически вырученных от его продажи. ### II. Порядок приема, учета и хранения поступающих в финансовые органы писем, заявлений и жалоб 9. Все письма, заявления и жалобы <*>, поступившие в финансовый орган как непосредственно от плательщиков, так и по почте, должны быть прежде всего зарегистрированы в момент их поступления в общем журнале входящей корреспонденции и сразу же переданы руководителю финансового органа. --- <*> В дальнейшем, в целях облегчения текста инструкции, "письма, заявления и жалобы" будут называться "заявления". Заявления, поступившие на инспекторский участок, должны пересылаться в районный финансовый отдел с заключением старшего инспектора (инспектора) госдоходов после соответствующей проверки. 10. Независимо от регистрации заявления в общем журнале входящей корреспонденции финансового органа, после того, как заявление поступило в инспекцию (отдел, управление) госдоходов, оно должно быть в день поступления в финансовый орган занесено: - в инспекции госдоходов районного и городского финансового отдела, а также на инспекторском участке, в [графы 1](#p100095) - [6](#p100100) журнала регистрации по форме N 1-жл (приложение N 1 к инструкции). Поступившие из инспекторского участка заявления должны регистрироваться в районном финансовом отделе датой поступления их на инспекторский участок; - в отделе госдоходов городского (городов, имеющих районное деление), окружного, областного, краевого финансового отдела, министерства финансов автономной республики и управлении госдоходов министерства финансов союзной республики - в лицевую сторону [карточки](#p100107) регистрации по форме N 2-жл (приложение N 2 к инструкции). 11. Одновременно с заполнением [журнала](#p100085) ф. N 1-жл или [карточки](#p100107) ф. N 2-жл на каждом заявлении делается отметка о времени его поступления и указывается порядковый номер по журналу или карточке регистрации. Кроме того, при поступлении заявлений военнослужащих, членов их семей и инвалидов Отечественной войны в районных и городских финансовых отделах непосредственно на заявлении, а в остальных финансовых органах - на карточке регистрации делается надпись: "военнослужащий", "инвалид войны", "семья военнослужащего". 12. Заявления, поступающие в районный (городской) финансовый отдел, хранятся: - в случаях, когда в соответствии с установленным порядком на плательщика налогов заведено специальное дело, - в этом деле; - в остальных случаях - в общих делах с перепиской по соответствующему платежу. Дела с заявлениями должны быть сгруппированы по инспекторским участкам и сельским Советам. 13. На каждое заявление, поступившее в отдел госдоходов городского (городов, имеющих районное деление), окружного, областного, краевого финансового отдела, министерства финансов автономной республики и управление госдоходов министерства финансов союзной республики, должно быть заведено дело, на лицевой стороне которого проставляется: номер, соответствующий номеру регистрации по [карточке](#p100107) ф. N 2-жл; фамилия и инициалы заявителя; место жительства заявителя. 14. [Карточки](#p100107) регистрации по форме N 2-жл хранятся в специальной картотеке и группируются в алфавитном порядке в министерствах финансов союзных республик, имеющих областное деление, - по автономным республикам, краям, областям и округам; в министерствах финансов союзных республик, не имеющих областного деления, министерствах финансов автономных республик, краевых, областных, окружных и городских (городов, имеющих районное деление) финансовых отделах - по районам. В указанных финансовых органах рекомендуется вести алфавит, в который должны быть записаны фамилии и инициалы граждан, и номера их заявлений по [карточке](#p100107) ф. N 2-жл. 15. Дела с заявлениями должны храниться отдельно по следующим группам: а) рассмотренные; б) ожидающие ответа нижестоящего финансового органа об исполнении принятого решения или ожидающие получения материалов, необходимых для рассмотрения заявления; в) нерассмотренные. 16. О результатах рассмотрения заявления делаются соответствующие отметки в [графах 7](#p100101) - [9](#p100103) журнала ф. N 1-жл и на оборотной [стороне](#p100110) карточки ф. N 2-жл. ### III. Порядок рассмотрения заявлений 17. После просмотра заявлений руководителем финансового органа, а в министерствах финансов союзных республик - начальником управления госдоходов или его заместителем с их поручениями эти заявления поступают на рассмотрение в управление, отдел, инспекцию государственных доходов. Если при рассмотрении заявлений будет установлено, что обложение налогом произведено с нарушением закона, распоряжения или постановления правительства СССР по вине работников госдоходов или установлены другие незаконные их действия, руководитель финансового органа должен немедленно принять меры к устранению указанных нарушений и к предотвращению таких нарушений в дальнейшем. В тех случаях, когда заявление по своему характеру не требует дополнительной проверки и на него может быть сразу дан ответ, начальник управления, отдела, инспекции (старший инспектор) госдоходов дает необходимые указания о подготовке проекта решения. В случае, когда заявление должно быть проверено непосредственно на месте, эта проверка производится в порядке, указанном в [п. п. 4](#p100012) - [5](#p100013) инструкции. Проекты решений должны содержать в себе обоснованный ответ на все поставленные в заявлении вопросы. При этом должна быть сделана ссылка на действующее законодательство или на действующие инструктивные указания Министерства финансов СССР, а в соответствующих случаях министерства финансов союзной республики. В случаях, когда поставленные в заявлении вопросы требуют дополнительной проверки, начальник управления, отдела, инспекции (старший инспектор) госдоходов должен дать соответствующему работнику необходимые указания о характере и методах проверки. 18. В указанных ниже случаях финансовые органы представляют материалы по обложению налогами на рассмотрение вышестоящих финансовых органов: а) обжалование гражданами решения финансового органа; б) запрос вышестоящего финансового органа при получении им заявления непосредственно от плательщика налогов, либо в порядке осуществления контроля за правильностью вынесенного решения по заявлениям; в) обращение отдельных граждан в финансовые органы по вопросам, решение по которым может быть принято только вышестоящим финансовым органом. 19. Если поступившее заявление по своему характеру в соответствии с [п. 18](#p100043) инструкции подлежит рассмотрению вышестоящим финансовым органом, оно должно быть направлено по принадлежности вместе со следующими документами: а) по заявлениям плательщиков сельскохозяйственного налога - соответствующие выписки из книги учета объектов обложения и начисления сельскохозяйственного налога, а также другие имеющиеся справки и документы, относящиеся к обложению указанным налогом данного плательщика (выписка из лицевого счета плательщика о состоянии его расчетов с бюджетом и т.д.); б) по заявлениям граждан, обложенных подоходным налогом с населения, - дела, заведенные на этих плательщиков в соответствии с [инструкцией](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-277) о порядке проведения налогового учета и ведения документации по государственным и местным городским налогам, в которых должны быть все касающиеся указанных плательщиков материалы (декларации плательщика о его доходах за облагаемый период; подлинные акты обследования источников дохода; подсобные материалы, относящиеся к определению облагаемого дохода плательщика; обоснованный расчет определения облагаемого дохода, расчет исчисления налога, а в случаях изменений вышестоящим финансовым органом первоначально исчисленных платежей - обоснованный перерасчет налога; решения по жалобам нижестоящих органов), а также выписка из лицевого счета плательщика о состоянии его расчетов с бюджетом. Кроме того, в деле должны быть также материалы по обложению налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, если плательщик облагается этим налогом; в) по заявлениям граждан, обложенных подоходным налогом только за земельный участок, местными налогами и сборами - соответствующие выписки из книг налогового учета, а также выписки из лицевого счета плательщика, а в необходимых случаях - выписки из общих дел, заведенных на плательщиков этих налогов и сборов; г) по заявлениям граждан по вопросу взыскания недоимок по налогам - выписку из лицевого счета плательщика о состоянии его расчетов с бюджетом, акт описи имущества, решение суда, акт реализации описанного имущества и другие материалы, относящиеся к производству взыскания недоимок по налогу с данного плательщика; д) по заявлениям рабочих и служащих, литераторов и работников искусств по вопросу удержания с них налогов по месту работы - акты проверки, составленные инспекторами госдоходов с подробным заключением по существу заявления. 20. Руководители финансовых органов при направлении материалов обложения в вышестоящие финансовые органы обязаны проверять, приложены ли к заявлениям все необходимые материалы, достаточно ли обосновывается этими материалами решение по заявлению, а в необходимых случаях произвести дополнительную проверку. Одновременно финансовый орган должен поставить заявителя в известность о том, что его заявление направлено на рассмотрение вышестоящему финансовому органу. Выписки из книг учета плательщиков налогов и других документов должны быть заверены начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов районного (городского) финансового отдела. 21. Заявления, подлежащие направлению на рассмотрение вышестоящего финансового органа, высылаются вместе с материалами, указанными в [п. 19](#p100047) настоящей инструкции, не позднее 5 дней со дня поступления их в финансовый орган. При получении от вышестоящего финансового органа запроса о представлении ему на рассмотрение материалов по налоговому обложению указанные материалы высылаются в сроки, установленные вышестоящим финансовым органом. 22. В тех случаях, когда решение по заявлению плательщика должно быть в соответствии с действующим порядком принято исполкомом Совета депутатов трудящихся, либо Советом Министров союзной (автономной) республики, финансовый орган, получивший заявление, обязан представить свое заключение по существу заявления вместе с необходимыми для вынесения решения материалами (акт обследования материального и имущественного состояния плательщика, выписка из лицевого счета плательщика и т.п.). Направляя свое заключение и необходимые материалы, финансовый орган должен исходить из того, что решение по этому заявлению должно быть принято в сроки, указанные в [п. 2](#p100007) настоящей инструкции (включая и время, необходимое для подготовки заключения, обследований и пересылки документов). После вынесения Советом Министров союзной (автономной) республики или исполкомом местного Совета депутатов трудящихся решения по заявлению, финансовый орган обязан письменно сообщить заявителю о принятом решении. 23. Запрещается направлять на рассмотрение финансовых органов заявления, в которых сообщается о незаконных действиях работников этих финансовых органов, злоупотреблениях с их стороны; заявления, в которых обжалуются действия этих финансовых органов; заявления, для разрешения которых не требуется получение дополнительных сведений или заключений нижестоящих финансовых органов. В указанных случаях рассмотрение заявлений должно быть произведено непосредственно тем финансовым органом, в который поступило заявление. В остальных случаях заявление должно быть в течение 5-дневного срока направлено на рассмотрение или на заключение нижестоящему финансовому органу, с одновременным уведомлением об этом гражданина. 24. Решение по заявлению должно быть изложено в письменной форме, в двух экземплярах, которые подписываются руководителем финансового органа или его заместителем и начальником отдела, инспекции (старшим инспектором) госдоходов. Решения по заявлениям, поступившим в министерство финансов союзной республики, подписываются начальником управления госдоходов или его заместителем. Повторные заявления граждан, в которых обжалуются решения, принятые управлениями госдоходов министерств финансов союзных республик, должны рассматриваться руководством этих министерств. Один экземпляр решения вручается либо пересылается по почте гражданину, подавшему заявление, второй экземпляр решения остается и хранится в финансовом органе в порядке, предусмотренном в [разделе II](#p100018) настоящей инструкции. 25. При удовлетворении заявления в решении указывается общая сумма налога, сложенная в результате рассмотрения. В случае отказа в удовлетворении заявления в решении должны быть подробно изложены причины отказа. Не допускается излагать решения по заявлениям без всякой мотивировки, как, например, "отказать" или "удовлетворить". 26. В том случае, когда вышестоящий финансовый орган отменяет решение нижестоящего финансового органа, в решении должно быть конкретно указано о том, что должен сделать нижестоящий финансовый орган и к какому сроку он обязан сообщить об исполнении. Заявления считаются рассмотренными лишь по получении сообщения нижестоящего финансового органа об исполнении данного ему указания. Документы по заявлению, полученные от нижестоящего финансового органа, возвращаются ему с решением по заявлению. ### IV. Контроль за рассмотрением заявлений 27. Контроль за рассмотрением заявлений и выполнением поручений и распоряжений вышестоящих финансовых органов осуществляется в районных (городских) финансовых отделах заведующими этими отделами путем систематической проверки записей в журнале регистрации заявлений. Контроль за своевременным и правильным рассмотрением заявлений, а также за исполнением распоряжений и решений по заявлениям осуществляется в городских (городов, имеющих районное деление), окружных, областных, краевых финансовых отделах и министерствах финансов автономных республик руководителями этих финансовых органов или их заместителями, а в министерствах финансов союзных республик - начальниками управлений госдоходов или их заместителями. Контроль за выполнением нижестоящими финансовыми органами решений и поручений по заявлениям в министерствах финансов союзных и автономных республик, краевых, областных, окружных и городских (городов, имеющих районное деление) финансовых отделах осуществляется по картотеке ([карточка](#p100107) ф. N 2-жл) начальником управления (отдела) госдоходов или его заместителем. 28. Руководители финансового органа обязаны периодически анализировать поступающие заявления граждан, изучать причины, вызывающие подачу этих заявлений, также разрабатывать предложения, направленные на сокращение переписки, и принимать меры, предупреждающие подачу гражданами заявлений. Министерства финансов союзных и автономных республик, краевые, областные и городские (городов, имеющих районное деление) финансовые отделы, в необходимых случаях, должны производить проверку работы местных финансовых органов по рассмотрению заявлений. 29. В порядке, изложенном в настоящей инструкции, рассматриваются также заявления граждан по вопросам привлечения их к обязательным поставкам сельскохозяйственных продуктов государству. 30. С изданием настоящей инструкции считать утратившими силу: 1) [инструкцию](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-300-1956) Министерства финансов СССР от 13 августа 1956 г. N 300 "О порядке рассмотрения жалоб и заявлений граждан по государственным и местным налогам и сборам и обязательным поставкам сельскохозяйственных продуктов"; 2) [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-472-1956) Министерства финансов СССР от 27 декабря 1956 г. N 472 "Об изменениях в инструкции Министерства финансов СССР от 13 августа 1956 г. N 300 "О порядке рассмотрения жалоб и заявлений граждан по государственным и местным налогам и сборам и обязательным поставкам сельскохозяйственных продуктов".
Заместитель министра
финансов СССР
Ф.МАНОЙЛО Заместитель начальника
Управления госдоходов
С.МИРОЩЕНКО
Приложение N 1
к инструкции
Министерства финансов СССР
от 2 июня 1964 г. N 140 Форма N 1-жл
ЖУРНАЛ
регистрации поступивших в _________________ финансовый отдел
писем, жалоб и заявлений
| N п/п | Дата поступления (приема) письма, жалобы и заявления в финансовый орган | От кого поступило письмо, жалоба или заявление (указать фамилию, имя и отчество плательщика, а при пересылке жалобы вышестоящим финорганом, наименование этого финоргана) | Адрес плательщика, подавшего письмо, жалобу или заявление | По какому налогу подано письмо, жалоба или заявление по обложению, за какой год | Краткое содержание письма, жалобы или заявления | Кто давал заключение, производил расследование по письму, жалобе или заявлению на месте (указать фамилию и дату) | Дата высылки решения по письму, жалобе или заявлению | Результаты рассмотрения по письму, жалобе или заявлению, объявленные плательщику, удовлетворено или отказано (указать причину) | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | | | | | | | | | | | *Примечание.* Заполнение журнала производится начальником инспекции (старшим инспектором) госдоходов либо по его поручению другим работником.
Приложение N 2
к инструкции
Министерства финансов СССР
от 2 июня 1964 г. N 140 Форма N 2-жл
Карточка учета писем, заявлений и жалоб, поступивших в _______________________________________________________
(наименование финансового органа) Лицевая сторона карточки
Порядковый номер __________________________________________________________ Фамилия ___________________________________________________________________ Имя _________________________ Отчество ____________________________________ Адрес плательщика налога __________________________________________________ Наименование налога _______________________________________________________ Краткое содержание письма, жалобы или заявления ___________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________
Оборотная сторона карточки
| Дата поступления в финансовый орган | Срок исполнения | Движение письма, жалобы или заявления и результаты рассмотрения | | --- | --- | --- | | | | | *Примечание.* Карточка заполняется работником, на которого возложена подготовка проектов решений по письмам, заявлениям и жалобам. ---