--- title: "Инструкция Госналогслужбы РФ от 28.04.1992 N 12" number: "12" issuer: "Государственная налоговая служба Российской Федерации" issued_on: 1992-04-28 redaction: 1992-08-27 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/instruktsiya-12" --- ## Инструкция Госналогслужбы РФ от 28.04.1992 N 12 # Инструкция Госналогслужбы РФ от 28.04.1992 N 12 (ред. от 27.08.1992) "Об инвестиционном налоговом кредите" > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с принятием Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-147-fz-1998/statya-1#p100011) от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", признавшего [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-10) РФ от 20.12.1991 N 2071-1 утратившим силу. > Начало действия редакции - 27.08.1992. > КонсультантПлюс: примечание. > Фактически утратил силу в связи с принятием Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-147-fz-1998/statya-1#p100011) от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", признавшего [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-10) РФ от 20.12.1991 N 2071-1 утратившим силу. **ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** ## ИНСТРУКЦИЯ от 28 апреля 1992 г. N 12 **ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ** (Издана на основании Закона РСФСР "Об инвестиционном налоговом кредите" и Постановления Верховного Совета РСФСР "О порядке введения в действие Закона РСФСР "Об инвестиционном налоговом кредите")
*(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ*
*[N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100007) от 27.08.92)*
1. Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая предприятиям органами государственной власти или налоговыми органами в порядке и на условиях, установленных [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-10) РСФСР "Об инвестиционном налоговом кредите". > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100007) от 27.08.92)* Инвестиционный налоговый кредит в дальнейшем именуется налоговым кредитом. 2. Действие налогового кредита распространяется на: #### 2.1 Предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек, в том числе: - в промышленности и строительстве - до 200 человек; - в науке и научном обслуживании - до 100 человек; - в других отраслях производственной сферы - до 50 человек; - в отраслях непроизводственной сферы - до 15 человек. При этом в среднесписочную численность работников основного производственного персонала включаются работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия, работающие по договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера. 2.2. На приватизированные предприятия, получившие кредит коммерческого банка для выкупа всего или части имущества товариществом, образованным членами трудового коллектива, куда входит более половины общего числа работников этого предприятия. 3. Налоговый кредит определяется: 3.1. Для предприятий, указанных в [п. 2.1](#p100009) настоящей Инструкции, в размере 10 процентов от цен закупленного и введенного в действие оборудования, используемого непосредственно и полностью для: > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100010) от 27.08.92)* а) замены оборудования, закупленного ранее по импорту; б) проведения научно - исследовательских работ предприятием, в том числе для продажи результатов этих работ; в) защиты окружающей среды от загрязнения отходами: - закупленного и введенного в действие оборудования, указанного в [подпунктах "а",](#p100018) ["б",](#p100019) ["в",](#p100020) со сроком службы более 8 лет (в рамках проводимой предприятием амортизационной политики); - закупленных и введенных в действие автоматических линий и автоматизированных участков, управляемых ЭВМ; > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100011) от 27.08.92)* - оборудования для создания рабочих мест инвалидов. Стоимость оборудования в целях исчисления налогового кредита определяется на основании цен, по которым оно было приобретено, а при товарообменных операциях - исходя из рыночных (биржевых) цен на это оборудование, действовавших на момент исполнения сделки. 3.2. Для предприятий, получивших кредиты на выкуп имущества приватизируемого предприятия, в размере процентов, начисляемых на сумму целевого кредита, полученного товариществом на указанные цели. 4. Основанием для выдачи налогового кредита является составленное по прилагаемой форме [кредитное соглашение](#p100046) налогового органа с налогоплательщиком. > *(п. 4 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100012) от 27.08.92)* 5. Налоговый кредит предоставляется путем уменьшения авансовых платежей, рассчитанных для предприятий, указанных: > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100015) от 27.08.92)* в [п. 2.1](#p100009) настоящей Инструкции - в соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2069-1/statya-1) Российской Федерации "О подоходном налоге с предприятий" и [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2116-1/statya-1) Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" на календарный год: > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100015) от 27.08.92)* в [п. 2.2](#p100015) настоящей Инструкции - в соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2030-1-1991/statya-2) Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий". > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100015) от 27.08.92)* При этом сумма налогового кредита и налоговых льгот, предоставляемых этим предприятиям в соответствии с указанными Законами, на должна уменьшать суммы налога на доход (прибыль), фактически полученный в календарном году, или суммы налогового платежа на имущество более чем на 50 процентов. > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100019) от 27.08.92)* Сумма процентов по взятому с целью выкупа всего или части имущества предприятия кредиту распределяется по квартальным налоговым платежам в равных долях, но не более 1/20 всей суммы на один квартал. 6. Органы государственной власти и органы местного самоуправления вправе предоставлять путем заключения кредитного соглашения предприятиям налоговый кредит в иных случаях и на иных условиях, не предусмотренных [статьями 2,](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-2#p100009) [5,](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-5#p100022) [6](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-6#p100025) и [подпунктами "а"](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-8#p100029) и ["б"](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-8#p100030) статьи 8 Закона Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите". При этом предоставление налогового кредита органами государственной власти и органами местного самоуправления может осуществляться только в пределах сумм налоговых платежей, зачисляемых в бюджеты этих национально - государственных и административно - территориальных образований. > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100020) от 27.08.92)* 7. Возврат налогового кредита осуществляется через 2 года, если на иное не согласен заемщик. Заемщик возвращает бюджету сумму налогового кредита с учетом сложного процента инфляции. Налоговый орган не вправе требовать от предприятия погашения налогового кредита в срок менее 5 лет, если иной срок не согласован с предприятием. Налоговый кредит погашается на условиях, предусмотренных кредитным соглашением. 8. Учет расчетов выдачи и возврата налогового кредита осуществляется на карточках - ведомостях по каждому налогоплательщику на основании кредитного соглашения. 9. Налоговый орган не вправе требовать от предприятий установления процента на сумму взятого налогового кредита свыше сложного процента инфляции, признаваемого в качестве официального индекса инфляции Правительством Российской Федерации. 10. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью возврата кредита осуществляется налоговыми органами. 11. В случае просрочки погашения задолженности по ссуде заемщик выплачивает кредитору сверх остатка задолженности по ссуде пени в размере 0,2% за каждый день просрочки, начиная с установленного срока погашения. 12. Под целевой налоговой льготой понимается одна из налоговых льгот, предусмотренных [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2118-1/statya-1) Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", предоставляемая соответствующим Советом народных депутатов предприятиям в порядке и на условиях, установленных [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-10) Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите". > *(п. 12 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100021) от 27.08.92)* 13. Местные Советы народных депутатов могут предоставлять на основе налоговых соглашений, в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты, предприятиям любых организационно - правовых форм и форм собственности целевые налоговые льготы в случае выполнения этими предприятиями особо важных заказов по социально - экономическому развитию территорий или предоставления особо важных услуг населению данной территории. > *(п. 13 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100021) от 27.08.92)* 14. Если налогоплательщик претендует на целевую налоговую льготу в соответствии со [статьей 12](https://bukva.ai/docs/zakon-2071-1-1991/statya-12#p100035) Закона Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите", он обязан заключить налоговое соглашение с администрацией соответствующего Совета народных депутатов, которое при рассмотрении соответствующего бюджета должно обязательно утверждаться этим Советом. > *(п. 14 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100021) от 27.08.92)* 15. В случае нарушения предприятием налогового соглашения вся сумма, причитающаяся к уплате в бюджет при отсутствии такого соглашения, а также 25 процентов от этой суммы в виде штрафа взыскиваются с него в бюджет соответствующего Совета народных депутатов. Данное решение принимается соответствующей местной администрацией и может быть обжаловано предприятием в судебном порядке в соответствии с законодательством. > *(п. 15 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100021) от 27.08.92)*
Согласована
с Министерством финансов
Российской Федерации
Приложение N 1
к Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 28 апреля 1992 г. N 12
**КРЕДИТНОЕ СОГЛАШЕНИЕ** **НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА**
*(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ*
*[N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100026) от 27.08.92)*
Налоговый орган по согласованию с финансовым управлением (отделом) ____________ рай(гор)исполкома, в дальнейшем именуемый "кредитор", в лице руководителя налогового органа тов. ___________ и руководителя объединения, предприятия, организации (налогоплательщик) _______________________ тов. __________________ заключили настоящее Соглашение о нижеследующем. ### I. Предмет Соглашения 1.1. В целях усиления воздействия на повышение эффективности производства и качества выпускаемой продукции, оказания услуг, а также выкупа имущества предприятий, заемщику на указанные цели предоставляется кредит. ## II. Кредитор обязуется: 2.1. Предоставить плательщику налоговый кредит в виде отсрочки налогового платежа подоходного налога с дохода (прибыли) или налога с имущества за календарный год (январь - декабрь) всего в сумме _______________ тыс. руб., > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100026) от 27.08.92)* в том числе: за I квартал ______________________ тыс. руб. за II квартал ______________________ тыс. руб. за III квартал ______________________ тыс. руб. за IV квартал ______________________ тыс. руб. на компенсацию затрат по _________________________________________ (указать вид затрат) __________________________________________________________________ 2.2. Кредит предоставить на срок ____________ лет, с момента получения последней суммы. #### 2.3 Погашать кредит в следующем порядке: первый срок погашения ________ год в сумме ________ тыс. руб. второй срок погашения ________ год в сумме ________ тыс. руб. третий срок погашения ________ год в сумме ________ тыс. руб. четвертый срок погашения _____ год в сумме ________ тыс. руб. пятый срок погашения _________ год в сумме ________ тыс. руб. Конкретные сроки погашения оформляются дополнительными срочными обязательствами по погашению кредита на каждый год. #### 2.4 Предельный срок погашения кредита __________ год. 2.5. По истечении предельного срока пользования кредитом взимать сумму процента в размере сложного процента инфляции, признаваемого в качестве официального индекса инфляции Правительством Российской Федерации, определяемого для периода Кредитного соглашения соответствующим органом. ## III. Заемщик обязуется: #### 3.1 Выполнять все требования Кредитного соглашения. #### 3.2 Использовать кредит строго по целевому назначению. 3.3. Предоставлять по первому требованию необходимые документы, подтверждающие целевое использование полученных средств. При нецелевом использовании кредита кредитор вправе требовать досрочного его возврата и уплаты пени в размере 0,2% с суммы предоставленного кредита, с момента установления факта нецелевого использования. 3.4. При неуплате причитающихся платежей в установленные обязательством сроки взыскание производится в бесспорном порядке. ### IV. Кредитор и заемщик 4.1. Кредитор и заемщик по истечении календарного года рассматривают ход выполнения предприятием - заемщиком дохода и в случаях отклонений фактически полученных доходов от расчетных производят корректировку Кредитного соглашения. 4.2. В случае неисполнения или надлежащего исполнения обязательств стороны вправе расторгнуть Кредитное соглашение в одностороннем порядке. Досрочное расторжение Соглашения становится обязательным со дня вручения письменного уведомления об этом с указанием причин расторжения. ### V. Срок действия Соглашения 5.1. Соглашение действует на период полного погашения задолженности по налоговому кредиту. ### VI. Разрешение споров 6.1. Неурегулированные сторонами споры и разногласия разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством. ### VII. Внесение изменений и дополнений 7.1. По взаимному соглашению сторон в Кредитное соглашение могут быть внесены изменения, дополнения. 7.2. Все действия сторон по изменению (дополнению) Соглашения имеют юридическую силу при обязательном соблюдении их в письменной форме, подписанной руководителями налогового органа и налогоплательщиком. Приложения: 1. Расчет и обоснования налогового кредита. *2. Расчет доходов (прибыли) предприятия.* > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100029) от 27.08.92)* *3. Расчет налога на доход (прибыль), налога на имущество.* > *(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ [N 1](https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-27081992-1992#p100030) от 27.08.92)* За кредитора За заемщика Руководитель Руководитель финоргана налогоплательщика ---