--- title: "Инструкция Госналогслужбы РФ от 07.04.1992 N 10" number: "10" issuer: "Государственная налоговая служба Российской Федерации" issued_on: 1992-04-07 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/instruktsiya-10-1992" --- ## Инструкция Госналогслужбы РФ от 07.04.1992 N 10 # Инструкция Госналогслужбы РФ от 07.04.1992 N 10 (ред. от 27.08.1992) "О порядке налогообложения доходов банков" **ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** ## ИНСТРУКЦИЯ от 7 апреля 1992 г. N 10 **О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ БАНКОВ** (в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92) Настоящая инструкция издана на основании Закона РСФСР "О налогообложении доходов банков" и Постановления Верховного Совета РСФСР "О порядке введения в действие Закона РСФСР "О налогообложении доходов банков", Закона РСФСР "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР". ## I. Плательщики налога 1. Плательщиками налога на доход являются: - коммерческие банки, а также их филиалы, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет; - кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций - по доходам от осуществляемых в установленном порядке отдельных банковских операций и сделок; - Банк внешней торговли Российской Федерации; - Сберегательный банк Российской Федерации; - специальные банки (банки развития), созданные в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующими законодательными актами Российской Федерации, для финансирования отдельных целевых республиканских (Российской Федерации), региональных и иных программ; - банки с иностранными инвестициями, филиалы банков - нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций. Плательщики налога на доход, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются "банки". Филиалы (представительства) иностранных банков, не получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации и не выполняющие соответствующие банковские операции, являются плательщиками налога на прибыль на основании Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27 мая 1992 г. N 13 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* 2. Предприятия, выполняющие операции и сделки, которые согласно Закону РСФСР "О банках и банковской деятельности" входят в перечень банковских, но не требуют получения лицензии Центрального банка Российской Федерации, не являются плательщиками налога в соответствии с настоящей Инструкцией. 3. Положения настоящей Инструкции не распространяются на Центральный банк Российской Федерации и его предприятия, учреждения и организации. Предприятия и организации Центрального банка Российской Федерации уплачивают в бюджет налог на прибыль в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". ## II. Объект обложения налогом 4. Объектом обложения налогом являются доходы банка, включая: а) начисленные и полученные проценты по ссудам; б) полученную плату за кредитные ресурсы; в) комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим банковским операциям; г) комиссионные и иные сборы по гарантийным операциям. Под гарантийными операциями следует понимать выдачу поручительства, гарантии и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме; д) комиссионные и иные сборы за услуги по корреспондентским отношениям и услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам и учреждениям по ведению счетов, а также за информационные, консультационные, экспертные, трастовые и другие услуги; е) от валютных операций, связанных с продажей наличной иностранной валюты и валюты, находящейся на счетах и вкладах; ж) от лизинговых операций, связанных с предоставлением в аренду движимого и недвижимого имущества на длительный срок, а также от сдачи внаем заранее приобретенного имущества на определенный срок для удовлетворения временных потребностей арендатора и других; з) от операций по страхованию валютных и кредитных рисков; и) от факторинговых операций, связанных с приобретением права требования на поставку товара и оказанием услуг, принятием риска исполнения таких требований и инкассирование их, а также выполнением этих операций с дополнительным контролем за движением товаров; к) от приобретенных или арендуемых брокерских мест на биржах, связанные с продажей и сдачей в аренду другим предприятиям права на проведение торгово-посреднических операций, а также от размещения и управления ценными бумагами, валюты, драгоценных металлов и камней, а также изделий из них и иных оказанных услуг; л) платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и иных расходов банка. В состав доходов включаются суммы телеграфных расходов, возмещаемые банкам клиентами, а также взимаемые с физических лиц по переводным, аккредитивным и прочим телеграммам; м) проценты и комиссионные сборы, полученные за прошлые (по отношению к отчетному) годы и востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые (по отношению к отчетному) годы; н) плата за услуги, оказанные населению; о) платежи за инкассацию; п) доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг; р) средства, поступившие от реализации основных фондов и иного имущества банка, определяемые в виде разницы между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и иного имущества, увеличенные на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом Российской Федерации. При этом первоначальная стоимость имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* При реализации или безвозмездной передаче другим юридическим и физическим лицам основных фондов, оборудования, патентов, лицензий и иных материальных и нематериальных активов, приобретенных банком, получившим в связи с этим налоговый кредит или льготы по налогу, предусмотренные законодательством, облагаемый налогом доход увеличивается на сумму реализованных или переданных материальных и нематериальных активов в размере не менее их первоначальной стоимости, увеличиваемой в соответствии с индексом инфляции, определяемым Верховным Советом Российской Федерации. с) денежные средства, материальные и нематериальные активы, средства фондов экономического стимулирования предприятий (организаций) и товары народного потребления, передаваемые банку как безвозмездно, так и в счет погашения процентов за полученный кредит. > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* 5. Доходы, полученные банками в иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день получения дохода. > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* ## III. Расчет налогооблагаемой базы 6. Банки исчисляют налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы доходов, перечисленных в разделе II настоящей Инструкции на суммы: а) причитающиеся к уплате в бюджет в виде налога на имущество, земельного и целевых налогов на покрытие затрат на финансирование строительства, реконструкции, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования. В соответствии с Законом РСФСР от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в РСФСР" к целевым налогам относятся налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств; б) платежей, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных платежей; в) начисленных и уплаченных процентов по вкладам до востребования (расчетным и текущим счетам), срочным вкладам (депозитам) и межбанковским кредитам; г) уплаченных комиссионных сборов за услуги и корреспондентские отношения в пределах, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации; д) связанных с осуществлением валютных операций по покупке наличной иностранной валюты и валюты, находящейся на счетах и вкладах; е) процентов и комиссионных сборов, уплаченных в счет прошлых (по отношению к отчетному году) лет и возврат процентов и комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов в прошлые (по отношению к отчетному) годы; ж) амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода, по нормам, утверждаемым в установленном порядке; з) износа нематериальных активов (в том числе стоимость брокерского места), начисленные по нормам, рассчитанным банком исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не более срока деятельности банка. Норма износа нематериальных активов, срок полезного использования которых невозможно определить, устанавливается в расчете на десять лет, но не превышает срока деятельности банка. При этом банки с иностранными инвестициями и филиалы банков - нерезидентов производят амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и начисление суммы износа нематериальных активов по нормативам и в порядке, установленным для российских предприятий, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, межреспубликанскими договорами Российской Федерации и действующим законодательством; и) расходов по аренде основных фондов в размере амортизационных отчислений на полное восстановление, а нематериальных активов (в том числе брокерского места) - в размере стоимости суммы начисленного износа; к) расходов на пожарную и сторожевую охрану, ремонт; л) операционных, канцелярских, почтово-телеграфных, по перевозке и хранению денежных средств и ценностей, а также платы другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание и услуги вычислительных центров; м) расходов, включаемых банками в состав затрат (кроме расходов на оплату труда) на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Правительством Российской Федерации по согласованию с Верховным Советом Российской Федерации. Впредь до утверждения Правительством Российской Федерации указанного Положения необходимо руководствоваться Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) на предприятиях СССР, утвержденными Госпланом СССР, Минфином СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР 30 ноября 1990 г. N ВГ-7-Д; 133; 01-17/2616; 17-24/10-69 (с учетом изменений и дополнений, внесенных Минэкономики СССР, Минфином СССР и Госкомстатом СССР 20 августа 1991 года N ВГ-139/3-23 и доведенных письмом Минфина СССР от 6 сентября 1991 г. N 51). Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы, производится Правительством Российской Федерации. ## IV. Льготы по налогу 7. От налогообложения освобождаются следующие доходы: а) проценты по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и Банку внешней торговли Российской Федерации или под их гарантии; б) проценты и дивиденды, полученные по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг. 8. При исчислении налога доход, определенный в соответствии с пунктами 4 - 7 настоящей Инструкции, при фактически произведенных затратах и расходах уменьшается на суммы: а) отчислений в фонд страхования депозитов в коммерческих банках, фонд страхования коммерческих банков от банкротства, фонд компенсации коммерческим банкам разниц в процентных ставках - по одному проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из перечисленных фондов; б) затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами на содержание находящихся на балансе банков объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений образования, жилищного фонда, а также затрат банков на эти цели при их долевом участии в содержании перечисленных объектов. Затраты банков при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения; в) взносов, направляемых на благотворительные цели, в экологические, оздоровительные, образовательные и другие фонды (общественные объединения), общественные организации инвалидов, религиозные объединения, зарегистрированные в установленном порядке, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта в сумме, не превышающей одного процента налогооблагаемого дохода, исчисленного в соответствии с пп. 4 - 7 настоящей Инструкции. > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* Указанные в настоящем подпункте фонды, предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства от банков, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета. В случае использования средств не по назначению в доход федерального бюджета в установленном порядке взыскивается сумма в размере этих средств. ## V. Ставки налога на доход и порядок его зачисления 9. К налогооблагаемой базе, исчисленной банком в соответствии с пунктами 4 - 8 настоящей Инструкции, применяется ставка 30 процентов. 10. Для банков, осуществляющих кредитные вложения в размере не менее 50 процентов от общих их сумм в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия и организации агропромышленного комплекса, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, ставка налога применяется в размере 20 процентов. Объем кредитных вложений, выделенных на цели производства и переработки сельскохозяйственной продукции, определяется путем умножения суммы кредита на срок кредитования и деления его на число дней в отчетном периоде (месяц - 30 дней, квартал - 90 дней). В том случае, если время выдачи или погашения кредита выходит за пределы отчетного периода, то в качестве срока кредитования применяется только интервал, содержащийся в отчетном периоде. Определенные таким образом суммы кредитов, направленных на цели производства и переработки сельскохозяйственной продукции, суммируются и относятся к рассчитанной аналогичным образом общей сумме кредитных вложений. В том случае, если полученное соотношение превышает 50 процентов, то к доходам банка за отчетный период применяется льготная налоговая ставка (20 процентов). *Пример* определения доли кредитных вложений в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия агропромышленного комплекса, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, в общей сумме кредитных вложений банков приведен в приложении N 4 к настоящей Инструкции. 11. Доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других банков и предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим банку, облагаются налогом у источника по ставке 18 процентов. > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* 12. Иностранные банки, получающие доходы, не связанные с осуществлением деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, в том числе от дивидендов, процентов, арендных платежей, от использования авторских прав и лицензий и по другим видам доходов, источник которых находится на территории Российской Федерации, уплачивают налог по ставке 18 процентов. > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* 13. Союзы, ассоциации и иные объединения банков, образованные ими для координации своей деятельности, защиты интересов своих членов и осуществление совместных программ, не являются плательщиками налога на доход по настоящей Инструкции, а уплачивают налог на прибыль (подоходный налог) на общих основаниях. 14. Зачисление в бюджет налога на доход производится банками в федеральный бюджет в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов. ## VI. Изменение ставок налога и состава доходов и расходов для исчисления налогооблагаемой базы 15. Состав доходов и расходов для исчисления налогооблагаемой базы, размеры ставок налога, а также состав льгот по налогу и порядок их предоставления могут уточняться Верховным Советом Российской Федерации при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. ## VII. Порядок исчисления налога и сроки уплаты его в бюджет 16. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящей Инструкции. 17. В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы дохода за налогооблагаемый период и ставки налога. Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на доход банки представляют налоговым органам по месту своего нахождения справки об авансовых суммах налога на текущий квартал по форме согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции. Указанные справки высылаются банками в двух экземплярах, один из которых налоговый орган передает финансовому органу по месту нахождения банка. Авансовые взносы налога на доход производятся плательщиками не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными долями в размере одной шестой квартальной суммы налога на доход. По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на доход, финансовый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет - 20 числа каждого месяца в размере одной трети квартальной суммы налога. 18. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты (балансы) в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством, и расчеты сумм налога на доход по форме согласно приложению N 2 к настоящей Инструкции. 19. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на доход нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученного ими дохода, подлежащего налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на доход. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей. 20. Сумма налога на доход, исчисленная самими плательщиками, исходя из фактически полученного дохода, вносится ими в доход бюджета по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленном для представления квартальных бухгалтерских отчетов (балансов), а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год. 21. Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на доход подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса). 22. Излишне внесенные суммы налога на доход засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налоговым органом плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления. 23. Плательщики обязаны до наступления срока платежа сдать в учреждение банка платежные поручения на перечисление в федеральный бюджет налога на доход, которые исполняются в первоочередном порядке. 24. В течение года банки с иностранными инвестициями и филиалы банков - нерезидентов вносят квартальные авансовые платежи в размере одной четверти годовой суммы платежей не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. Авансовая сумма налога на текущий год определяется исходя из предполагаемого дохода и ставок налога. Уплата налога по фактически полученному доходу за год производится в безналичном порядке в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год. > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* 25. Сумма налогового платежа при переводе доходов за границу уплачивается в валюте перевода. 26. В случае прекращения своей деятельности банк погашает задолженность перед бюджетом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. ## VIII. Устранение двойного налогообложения 27. Сумма дохода, полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога. 28. Уплаченная за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств сумма налога на доход, полученный на территории этих государств, засчитывается при уплате налога на доход в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на доход, подлежащей уплате в Российской Федерации по доходу, полученному за ее пределами. 29. Правила устранения двойного налогообложения, предусмотренные настоящей статьей Закона, не распространяется на иностранных юридических лиц, получающих доходы в связи с деятельность в Российской Федерации. ## IX. Специальные положения 30. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые определены настоящим Законом, то применяются правила международного договора. Иностранный участник банка с иностранными инвестициями, имеющий в соответствии с международным договором Российской Федерации или бывшего СССР право на полное или частичное освобождение от обложения налогом дохода, полученного им в результате распределения дохода банка, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. В случае подачи заявления после перевода полученного дохода за границу оно должно быть представлено в течение календарного года со дня перевода. Заявление, поданное по истечении указанного срока, к рассмотрению не принимается. Иностранные банки, филиалы банков - нерезидентов, имеющие в соответствии с международными договорами РСФСР или бывшего СССР право на полное или частичное освобождение от налога на доходы от источников в Российской Федерации, реализуют это право в соответствии с порядком, предусмотренным для иностранного участника банка с иностранными инвестициями. 31. Взимание налога с иностранных банков может быть ограничено или прекращено на основе принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем государстве такие же меры осуществляются по отношению к российским юридическим лицам применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства. 32. При совершении сделок банки не вправе принимать на себя какие-либо обязательства по возмещению расходов других юридических лиц и физических лиц по уплате налога с полученных в результате таких сделок доходов. > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* ## X. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов 33. Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящей Инструкции регулируются Законом РСФСР "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами. Руководитель Государственной налоговой службы Российской Федерации **И.Н.ЛАЗАРЕВ** Согласовано Заместитель Министра финансов Российской Федерации **С.В.ГОРБАЧЕВ** Приложение 1 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 г. N 10 Штамп банка В государственную налоговую инспекцию по __________________________________ Штамп или отметка налогового органа Получено "__" ______________199_ г. СПРАВКА ОБ АВАНСОВЫХ ВЗНОСАХ НАЛОГА В БЮДЖЕТ ИСХОДЯ ИЗ ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ДОХОДА НА __________КВАРТАЛ 199 ГОДА ________________________________ (наименование банка) (тыс. руб.) _______________________________________________________________ Наименование показателя _______________________________________________________________ 1. Сумма предполагаемого дохода 2. Установленная ставка налога на доход в федеральный бюджет - всего (процент) 3. Сумма налога, исчисленного исходя из предполагаемого дохода и установленной ставки налога в федеральный бюджет, - всего Примечание. Уплата авансовых платежей в текущем году производится 10-го и 25-го числа каждого месяца, квартала равными долями. Руководитель банка (подпись) Главный бухгалтер (подпись) Приложение N 2 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 года N 10 Штамп банка В Государственную налоговую инспекцию по __________________________________ Штамп или отметка налогового органа Получено "__" _______________199_ г. РАСЧЕТ НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОГО ДОХОДА ПО ___________ ___________________________________ (наименование банка) за ____________199__ г. (тыс. руб.) | Показатели | По данным плательщика | По данным налоговой службы | | --- | --- | --- | 1. Доходы банка, исчисленные в соответствии с пп. 4 - 5 инструкции - всего 2. Расходы, принимаемые при исчислении налогооблагаемой базы в соответствии с п. 6 инструкции: а) налог на имущество б) плата за землю в) налог на пользователей автомобильных дорог г) налог с владельцев транспортных средств д) налог на приобретение транспортных средств е) платежи, вносимые Пенсионному фонду, Фонду обязательного медицинского страхования, Фонду социального страхования, Фонду занятости населения и другие ж) начисленные и уплаченные проценты по вкладам до востребования (расчетным и текущим счетам), срочным вкладам (депозитам) и межбанковским кредитам з) уплаченные комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения и) расходы по валютным операциям к) уплаченные в счет прошлых лет проценты и комиссионные сборы и возврат их как излишне взысканных с клиентов л) амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов м) износ нематериальных активов н) расходы по аренде основных фондов и нематериальных активов о) реклама п) консультационные, информационные услуги р) аудиторские услуги с) эксплуатация зданий, оборудования и инвентаря т) командировочные, представительские расходы у) канцелярские, почтово-телеграфные расходы ф) расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей х) плата другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание ц) услуги вычислительных центров ч) другие расходы (расшифровать) Итого по строке 2 3. Налогооблагаемая база (стр. 1 - стр. 2) 4. Из налогооблагаемой базы исключаются доходы, льготируемые в соответствии с п. 7 инструкции: а) проценты по кредитам, предоставленным Правительству РФ, Центробанку РФ, Банку внешней торговли РФ или под их гарантии б) проценты и дивиденды, полученные по государственным ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг Итого по строке 4 5. Льготы по налогу на доход, предоставляемые в соответствии с п. 8 инструкции: а) отчисления в фонд страхования депозитов, фонд страхования коммерческих банков от банкротства, фонд компенсации коммерческим банкам разниц в процентных ставках по 1% от балансовой прибыли за квартал в каждый из фондов б) затраты, осуществляемые в соответствии с утвержденными Советами нормативами на содержание объектов социально-культурного назначения в) взносы, направляемые на благотворительные цели, в общественные фонды и другие Итого по строке 5 6. Налогооблагаемая база, подлежащая обложению налогом (стр. 3 - стр. 4 - стр. 5) 7. Ставка налога в федеральный бюджет - всего (процент) 8. Сумма налога в федеральный бюджет (стр. 6 х стр. 7 : 100) - всего 9. Сумма налога на доходы при переводе их за границу (п. 13 инструкции), исчисленная по ставке 15 процентов 10. Сумма налога в федеральный бюджет - всего (стр. 8 + стр. 9) 11. Сумма начисленных платежей за отчетный период - всего 12. К доплате - всего (стр. 10 - стр. 11) 13. К уменьшению (стр. 11 - стр. 10) Установленный срок для представления баланса: квартального годового Руководитель банка (подпись) Руководитель налогового органа (подпись) Главный бухгалтер (подпись) Начальник отдела (подпись) Приложение N 3 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 апреля 1992 г. N 10 **ПРИМЕР** **ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ КРЕДИТНЫХ ВЛОЖЕНИЙ В КРЕСТЬЯНСКИЕ** **(ФЕРМЕРСКИЕ) ХОЗЯЙСТВА, КОЛХОЗЫ, СОВХОЗЫ И ДРУГИЕ** **СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО** **КОМПЛЕКСА, ПРОИЗВОДЯЩИЕ И ПЕРЕРАБАТЫВАЮЩИЕ** **СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННУЮ ПРОДУКЦИЮ, В ОБЩЕЙ СУММЕ** **КРЕДИТНЫХ ВЛОЖЕНИЙ БАНКОВ** **ЗА I КВАРТАЛ ТЕКУЩЕГО ГОДА** > *(в ред. Изменений и дополнений N 1 Госналогслужбы РФ от 27.08.92)* | Предприятие | срок кредитования | Сумма кредита (тыс. руб.) | Объем кредитных вложений в I квартале (тыс. руб.) | | --- | --- | --- | --- | | 1. Совхоз | с 01.01.92 по 15.01.92 15 дней | 120 | 15 х 120 : 90 = 20 | | 2. Агропромышленный комплекс | с 01.01.92 по 31.03.92 60 дней | 600 | 60 х 600 : 90 =400 | | 3. Фермерское хозяйство | с 15.01.92 по 18.03.92 63 дня | 100 | 63 х 100 : 90 = 70 | | 4. Строительно - монтажная организация | с 16.02.92 по 26.02.92 10 дней | 90 | 10 х 90 : 90 = 10 | | 5. Швейное объединение | с 15.01.92 по 29.02.92 45 дней | 900 | 45 х 900 : 90 =450 | | Итого кредитных вложений | | | 950 | | в том числе сельскохозяйственных | | | 490 | | прочих | | | 460 | сельскохозяйственные: {(15 х 120) + (60 х 600) + (63 х 100)} : 90 = 490 тыс. руб. прочие: {(10 х 90) + (45 х 900)} : 90 = 460 тыс. руб. Удельный вес кредитных вложений в сельскохозяйственные предприятия в общей их сумме: (490 : 950) х 100 = 51.6% Доход банка за I квартал 1992 года подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов. ---