Информация Банка России от 27.08.2014

«Разъяснение по вопросу, связанному с применением Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“ (далее — Положение № 385-П) при отражении в бухгалтерском учете эмитентом долговых ценных бумаг, в том числе при реализации на вторичном рынке»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИЯ от 27 августа 2014 года

РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ВОПРОСУ, СВЯЗАННОМУ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 16.07.2012 № 385-П «О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (ДАЛЕЕ — ПОЛОЖЕНИЕ № 385-П) ПРИ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ЭМИТЕНТОМ ДОЛГОВЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ

Вопрос. Просьба разъяснить порядок бухгалтерского учета кредитной организацией — эмитентом облигаций при их реализации на вторичном рынке.

Ответ. В соответствии с пунктом 5.13 части II Положения № 385-П учет выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг ведется по срокам обращения и (или) погашения, которые устанавливаются в решении о размещении ценных бумаг согласно пункту 10.2 Инструкции Банка России от 27.12.2013 № 148-И «О порядке осуществления процедуры эмиссии ценных бумаг кредитных организаций на территории Российской Федерации».

Статьей 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» определено, что обращением ценных бумаг является заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход прав собственности на ценные бумаги. Соответственно, сроком обращения ценной бумаги является период времени с момента возникновения ценной бумаги как объекта гражданских прав, в течение которого участники гражданского оборота могут совершать с ней сделки и иные юридические действия. Реализация облигаций на вторичном рынке не меняет срока их обращения, установленного в решении о размещении ценных бумаг.

Таким образом, выпущенные кредитной организацией облигации, как при первоначальном размещении, так и при реализации на вторичном рынке, отражаются по номинальной стоимости на счетах второго порядка по учету выпущенных облигаций по срокам обращения и (или) погашения, определяемым исходя из срока от даты первоначального размещения ценных бумаг до даты погашения, указанной в решении о размещении ценных бумаг.

---