Информация Банка России от 18.02.2019

«Разъяснение Департамента регулирования бухгалтерского учета по вопросу, связанному с применением Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П „О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций“»

Вопрос 1. Просим разъяснить, по каким символам отчета о финансовых результатах (далее — ОФР) следует отражать изменение статей прочего совокупного дохода, обусловленное формированием (восстановлением) резервов на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в связи с вступлением в силу с 29.01.2019 Указания Банка России от 18.12.2018 № 5019-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П „О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения“ (далее — Указание Банка России № 5019-У).»

Ответ. В соответствии с Указанием Банка России № 5019-У, вступившим в силу с 29.01.2019 (за исключением отдельных положений), на счетах № 10630 «Резервы на возможные потери» и № 10631 «Резервы на возможные потери» учитываются резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. На счетах № 10632 - № 10635 «Корректировка резервов на возможные потери» учитываются корректировки резервов на возможные потери.

Согласно Положениям Банка России от 02.10.2017 № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» и № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» величина резервов на возможные потери доводится до величины оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки с использованием счетов корректировок, корреспондирующих со счетами по учету доходов или расходов.

Таким образом, кредитные организации вправе отражать на символах подраздела 7 «Увеличение статей прочего совокупного дохода оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» раздела 1 «Увеличение статей прочего совокупного дохода» и подраздела 7 «Уменьшение статей прочего совокупного дохода оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» раздела 2 «Уменьшение статей прочего совокупного дохода» части 7 «Прочий совокупный доход» ОФР резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и корректировки резервов на возможные потери, представляющие в совокупности оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки.

---