Изменения в классификатор нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере № 4

(утв. Казначейством России 10.11.2020)

Утверждаю Руководитель Федерального казначейства

Код нарушения (риска)						Описание нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере	Правовые основания квалификации нарушения (риска)	Единица измерения	Направление деятельности объектов контроля	Мера ответственности	Оценка риска
глава	раздел	группа	подгруппа	нарушение	объект						значимость	вероятность
02	05	01	03	05	01	Иные действия главных распорядителей бюджетных средств, свидетельствующие о нарушении условий предоставления межбюджетных трансфертов, установленных нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения	пп. 10 п. 1 ст. 158 БК РФ; акты Правительства РФ, а также другие нормативные правовые акты, устанавливающие цели, порядок и условия предоставления соответствующих межбюджетных трансфертов (субсидий), соглашения и договоры о предоставлении данных межбюджетных трансфертов	кол-во; кол-во и тыс. рублей	1	ч. 1 ст. 15.15.3 КоАП
02	05	02	02	05	01	Иные нарушения порядка предоставления межбюджетных трансфертов	пп. 10 п. 1 ст. 158 БК РФ; акты Правительства РФ, а также другие нормативные правовые акты, устанавливающие цели, порядок и условия предоставления соответствующих межбюджетных трансфертов (субсидий), соглашения и договоры о предоставлении межбюджетных трансфертов	кол-во; кол-во и тыс. рублей	1	ч. 2 ст. 15.15.3 КоАП
02	05	02	03	05	01	Иные нарушения условий предоставления межбюджетных трансфертов	пп. 10 п. 1 ст. 158 БК РФ; Методика распределения, нормативные правовые акты, устанавливающие условия предоставлений межбюджетных трансфертов, договор (соглашение)	кол-во; кол-во и тыс. рублей	1	ч. 2 ст. 15.15.3 КоАП
02	05	03	02	05	05	Несоблюдение условий софинансирования расходных обязательств	п. 1, абзац третий п. 3 ст. 132 БК РФ; п. 9 Правил № 999; п. 22(1) Правил № 999 (распространяется на правоотношения, возникшие до 02.02.2020); Методика распределения; акты Правительства РФ, а также другие нормативные правовые акты, устанавливающие цели, порядок и условия предоставления соответствующих межбюджетных трансфертов, соглашения и договоры о предоставлении межбюджетных трансфертов	кол-во; кол-во и тыс. рублей	1	ч. 3 ст. 15.15.3 КоАП
02	07	02	02	03	01	Несоблюдение графиков и сроков выполнения работ по мероприятиям (объектам)	ст. 314 Гражданского кодекса; пп. «з» п. 7, п. 14 Порядка № 594; федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год; иные нормативные правовые акты, устанавливающие цели, порядок и условия предоставления бюджетных средств, соглашения и договоры о предоставлении бюджетных средств	кол-во; кол-во и тыс. рублей	1	Не установлена
03	01	01	01	03	20 — 24	Нарушение требований организации ведения бухгалтерского учета	ст. 7 Закона № 402-ФЗ; п. п. 4, 10, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н; п. 6 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н); иные нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти	кол-во	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	01	01	01	04	20 — 24	Нарушение требований, предъявляемых к применению правил ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и составления бюджетной (бухгалтерской) отчетности, утвержденных уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком РФ	ст. ст. 20 - 21, ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ; п. 1 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина № 33н (далее — Инструкция № 33н); п. п. 3, 11, 53, 127, 214, 351 Инструкции № 157н; п. 139 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 162н);	кол-во; кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
							п. 8 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 174н); п. 20 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее — Инструкция № 191н);
							п. 6.3 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указания Банка России № 3210-У); п. п. 10, 22 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи», утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет государственной помощи“ ПБУ 13/2000» (далее — Положение № 92н);
							Раздел 6 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 94н)
03	01	01	02	01	20 — 24	Искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении	ч. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ; п. 9 Инструкции № 33н; п. п. 3, 4 Приказа Минфина № 162н; п. п. 2, 2.1, 3 Приказа Минфина № 191н; п. 2 Инструкции № 174н; п. п. 17, 68 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее — Федеральный стандарт № 256н)	кол-во и тыс. рублей	1	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 <*>, ст. 15.11 КоАП <**>
03	01	01	02	02	20 — 24	Регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бюджетного (бухгалтерского) учета в регистрах бюджетного (бухгалтерского) учета	ч. 1 ст. 9, ч. 2 ст. 10 Закона № 402-ФЗ; абзац второй, пятый п. 3 Инструкции № 157н; п. п. 5, 11, 14, 18, 21, 30, 35, 38, 40, 41.1, 41.2, 77, 78, 79, 83, 85, 101, 119, 120, 123 Инструкции № 162н;	кол-во; кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 4, 7 ст. 15.15.6, ст. 15.11 КоАП
03	01	01	02	04	20 — 24	Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного (бухгалтерского) учета	п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ; п. п. 3, 10, 11 Инструкции № 157н; п. п. 2, 111.1 Инструкции № 162н; п. п. 7, 166 - 170, 173 Инструкции № 191н; п. п. 10, 22 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи», утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет государственной помощи“ ПБУ 13/2000» (далее — Положение № 92н); п. 27 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)»	кол-во и тыс. рублей	6	ст. 15.11, ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	01	01	02	05	20 — 24	Нарушение требований организации хранения документов бухгалтерского учета, в том числе отсутствие первичных учетных документов, и (или) регистров бюджетного (бухгалтерского) учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов	ч. ч. 1 - 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ; п. п. 14, 15 Инструкции № 157н;	кол-во и тыс. рублей	6	ст. 15.11, ч. ч. 4, 7 ст. 15.15.6 КоАП
03	01	01	02	06	20	Нарушение требований, предъявляемых к проведению инвентаризации активов и обязательств в случаях, сроках и порядке, а также к перечню объектов, подлежащих инвентаризации	ст. 11 Закона № 402-ФЗ; п. п. 7, 12, 16, 23, 39, 49, 50, 74 Инструкции № 162н; п. п. 7, 158 Инструкции № 191н; п. 3.8 Методических указаний № 49; п. 81 Федерального стандарта № 256н	кол-во; кол-во и тыс. рублей	1	Не установлена
03	01	01	02	07	20 — 24	Нарушение требований, предъявляемых к организации и осуществлению внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни	ст. 19 Закона № 402-ФЗ; п. п. 3, 332 Инструкции № 157н; п. 155 Инструкции № 162н; п. п. 288, 289 Инструкции № 191н иные нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти	кол-во; кол-во и тыс. рублей	1	Не установлена
03	01	01	02	08	20 — 24	Несоблюдение методологии применения плана счетов бюджетного (бухгалтерского) учета, порядка отражения операций по исполнению бюджета (за исключением нецелевого использования средств)	п. 2 ст. 264.1 БК РФ; п. 5 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ; п. п. 3, 6, 21, 21.1, 21.2, 22, 35, 37, 48, 50, 54, 63, 64, 68, 74, 82, 88, 114, 138, 151.6, 199, 204, 217, 221, 235, 236, 256, 281, 282, 311, 314 Инструкции № 157н, п. п. 2, 3, 7, 12, 16, 38, 129, 137, 142, 148, 150 Инструкции № 162н, п. 2 Инструкции № 174н; преамбула Инструкции № 94н; иные нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти	кол-во; кол-во и тыс. рублей	1	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	01	01	02	09	20 — 24	Несвоевременное отражение в бюджетном (бухгалтерском) учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций), не приведших к недостоверности бюджетной (бухгалтерской) отчетности	п. 3 ст. 9 Закон № 402-ФЗ; п. п. 4.1, 4.5, 4.6, 5, 5.1, 5.3, 6 - 6.5 Указаний Банка России № 3210-У; иные нормативные правовые акты, устанавливающие порядок отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций)	кол-во; кол-во и тыс. рублей	6	Не установлена
03	01	01	03	01	20 — 24	Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами	ст. 9 Закона № 402-ФЗ; девятый абзац Раздела «Табель учета использования рабочего времени (код формы 0504421)», абзац третий Раздела «Извещение», абзац четвертый Раздела «Бухгалтерская справка» Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н (далее — Методические указания № 52н) п. п. 10, 11 Инструкции № 157н; иные нормативные правовые акты, устанавливающие требования, к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами	кол-во; кол-во и тыс. рублей	4, 6	ст. 15.11, ч. ч. 4, 7 ст. 15.15.6 КоАП
03	01	01	03	02	20 — 24	Отсутствие обязательных реквизитов документов, заверяющих штампов и подписей ответственных исполнителей	ст. 9 Закона № 402-ФЗ; приложение № 4, п. 2 приложения № 5 к Приказу Минфина № 52н; п. п. 11, 19 Инструкции № 157н; Указания по применению и заполнению форм, утвержденные постановлением Госкомстата РФ № 78; иные нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти	кол-во	6	Не установлена
03	01	01	04	01	20 — 24	Нарушение требований, предъявляемых к регистру бухгалтерского учета	ст. 10 Закона № 402-ФЗ; Приказ Минфина № 52н; п. 11 Инструкции № 157н; иные нормативные правовые акты, устанавливающие требования к регистру бухгалтерского учета	кол-во; кол-во и тыс. рублей	6	Не установлена
03	01	01	05	01	20 — 24	Нарушение требований, предъявляемых к проведению инвентаризации активов и обязательств, а также к перечню объектов, подлежащих инвентаризации определенным экономическим субъектом	ст. 11 Закона № 402-ФЗ; п. п. 26, 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; иные нормативные правовые акты, устанавливающие требования, предъявляемые к проведению инвентаризации активов и обязательств, а также к перечню объектов, подлежащих инвентаризации	кол-во	6	Не установлена
03	01	01	06	01	20	Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов	п. п. 2 - 4, 6 Указаний Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (применяется к правоотношениям, возникшим до 26.04.2020); п. п. 1 Указаний Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов»; п. п. 2 - 4.1, 4.3 - 5.1, 5.3 - 6.5 Указаний Банка России № 3210-У; п. 16 Приказа Минфина России от 06.06.2008 № 56н «Об утверждении Порядка завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году» (далее — Приказ Минфина № 56н); п. 167 Инструкции № 157н	кол-во и тыс. руб.	6	ст. 15.1 КоАП
03	01	01	06	02	20 — 24	Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе	п. 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У; п. 16 Приказа Минфина № 56н	тыс. рублей	6	ст. 15.1 КоАП
03	01	02	01	01	20 — 24	Нарушения порядка оформления поступления нефинансовых активов, правильности отнесения ценностей к основным средствам, своевременности и правильности их оприходования	п. 2, абзацы первый, седьмой п. 3, п. п. 4, 5, 21, абзац седьмой п. 23, абзацы второй, шестой п. 30, п. 31, абзац седьмой п. 34, абзацы второй, восьмой п. 38, п. 101, абзацы первый, второй п. 121, п. 124 Инструкции № 162н; п. п. 7, 16, 20, 166 Инструкции № 191н; п. п. 5, 21, 23, 24, 25, 27, 34, 37, 38, 44, 47, 50, 53, 62, 64, 71, 85, 98, 99, 102, 118, абзацы первый, второй, третий п. 127, п. п. 130, 141, 143, 383 Инструкции № 157н; п. 8, 37, 49 Инструкции № 174н; п. п. 9, 51 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н; п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина России от 30.12.1993 № 160	кол-во; кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	01	02	01	02	20 — 24	Нарушение порядка учета объекта консервации (реконструкции)	п. п. 27, 46, 55, 85, 127, 128, 130, 393 Инструкции № 157н; п. п. 7, 10, 31, 34, 38 Инструкции № 162н; п. 173.1 Инструкции № 191н;	кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	01	02	01	04	20 — 24	Нарушение порядка начисления амортизации на объекты основных средств	п. 166 Инструкции № 191н; п. п. 51, 84 - 97, 300 Инструкции № 157н; п. п. 18, 19 Инструкции № 162н	кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	01	02	01	06	20 — 24	Нарушение порядка учета материальных ценностей	п. п. 27, 37, 46, 98, 114, 117, 118, 127, 167, 335, 337, 375 Инструкции № 157н; п. п. 5, 21, 158 Инструкции № 162н; п. п. 20, 166 Инструкции № 191н; п. 29 Федерального стандарта № 256н; иные нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти; иные нормативные правовые акты, устанавливающие порядок учета материальных ценностей	кол-во; кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	01	02	01	07	20	Нарушение порядка учета нефинансовых активов на забалансовых счетах	п. 1 ст. 1, ст. 5, п. п. 1, 2 ст. 10, ст. 13, п. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ; п. п. 16, 20, 166 Инструкции № 191н п. п. 11, 18, 32, 38, 50, 51, 66, 98, 99, 302.1, 332, 333, 335, 337, 345, 349, 357, 373, 375, 383, 385, 386 Инструкции № 157н; п. п. 9, 10, 12, 16, 21, 37 Инструкции № 174н; п. п. 78, 92, 102, 120, 121, 152, 155, 157, 158 Инструкции № 162н.	кол-во; кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	01	02	02	01	20 — 24	Нарушение порядка учета операций с денежными документами	п. п. 169, 170, 171, 172, 213 Инструкции № 157н; п. 50 Инструкции № 162н; п. п. 149, 150 Инструкции № 191н п. п. 2, 6.3 Указаний Банка России № 3210-У	кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	01	02	02	02	20 — 24	Нарушения порядка учета кассовых операций	п. п. 1, 16 Порядка № 56н; п. 83 Инструкции № 162н; п. п. 167, 213 Инструкции № 157н, Раздел 3 приложения № 5 к приказу Минфина № 52н; п. 2.5.4 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядка осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н; п. 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У	кол-во; кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	02	01	00	01	20	Искажение бюджетной отчетности	п. п. 2, 3, 4 ст. 264.1, п. п. 1, 2 ст. 264.2 БК РФ; п. 1 Приказа Минфина № 191н; п. 20 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н;	кол-во и тыс. рублей	1, 6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП
03	02	01	00	02	20	Нарушение общих требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, в том числе к ее составу	ст. ст. 13, 14 Закона № 402-ФЗ; п. п. 1, 2, 3, 127 Инструкции № 157н;	кол-во	6	ст. 15.15.6 КоАП
03	02	01	00	05	20	Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета	ч. 3 ст. 9, ст. 10, 13 Закона № 402-ФЗ; п. 7 Инструкции № 157н (применяется к правоотношениям, возникшим до 31.03.2018) п. п. 2, 134, 139 и 140 Инструкции № 162н	кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 4, 7 ст. 15.15.6 КоАП
03	02	02	00	01	20	Непредставление или представление с нарушением сроков бюджетной отчетности	п. 1 ст. 264.2 БК РФ; п. п. 10, 288 Инструкции № 191н;	кол-во; кол-во и тыс. рублей	1	ч. 1 ст. 15.15.6 КоАП
03	02	03	00	01	20	Нарушения порядка составления баланса, отчета об исполнении федерального бюджета, справок по консолидируемым расчетам, отчетов о принятых бюджетных обязательствах, отчетов об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности, иных форм бюджетной отчетности и пояснительной записки	пп. 12 п. 1 ст. 158, п. 1 ст. 162, п. 3 ст. 264.1, п. п. 1, 2, 5 ст. 264.2 БК РФ; п. п. 8, 17, 18, 19, 28, 43, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 92, 166, 170.2, 199 Инструкции № 191н;	кол-во и тыс. рублей	1	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>
03	02	03	00	07	20	Неосуществление (ненадлежащее осуществление) учета конфискованного, бесхозяйного и иного имущества, обращенного в собственность государства	пп. 12 п. 1 ст. 158, пп. 5 п. 1 ст. 162 БК РФ; ч. 1 ст. 6 Закона № 402-ФЗ; п. п. 4, 335 Инструкции № 157н; п. 20 Инструкции № 191н; п. 5 Положения об учете, оценке и распоряжении имуществом, обращенным в собственность государства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2003 № 311 (распространяется на правоотношения, возникшие до 01.10.2019); п. 4 постановления Правительства РФ от 23.09.2019 № 1238 «О распоряжении имуществом, обращенным в собственность государства»; иные нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти	кол-во; кол-во и тыс. рублей	6	ч. ч. 2 - 7 ст. 15.15.6 КоАП <*>

---

<*> Если нарушения бюджетного (бухгалтерского) учета привели к незначительному/значительному/грубому искажению отчетности, с 9 июня 2019 года устанавливается указанная мера ответственности.

<**> Если искажение допущено не менее чем на 10 процентов.

---