--- title: "Информационное сообщение Минфина РФ от 27.01.2004" issuer: "Министерство финансов Российской Федерации" issued_on: 2004-01-27 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/informatsionnoe-soobschenie-minfina-rf-ot-2004-minfin-rossii-ministerstvo-2" --- ## Информационное сообщение Минфина РФ от 27.01.2004 # Информационное сообщение Минфина РФ от 27.01.2004 <Об отдельных вопросах применения статьи 11 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995> **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ** от 27 января 2004 года Министерство финансов Российской Федерации, как компетентный орган, информирует об отдельных вопросах применения [статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i/statya-1#p100108) Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.95 (далее - Соглашение). В соответствии с пунктом 2 [статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i/statya-1#p100110) Соглашения проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом Договаривающемся Государстве, но взимаемый налог не должен превышать 10% от общей суммы процентов. Однако в случае любого вида займа, предоставленного банком, такой налог не должен превышать 5% от общей суммы процентов. Таким образом, если налогообложение в государстве источника дохода в размере, не превышающем 10% от общей суммы процентов, применяется к любому процентному доходу, определяемому в соответствии с пунктом 4 [статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i/statya-1#p100115) Соглашения, то налогообложение в размере, не превышающем 5% от общей суммы процентов, применяется только в отношении процентов, возникающих из займов, предоставляемых банками. 1. Термин "любого вида заем, предоставленный банком" включает в себя кредиты, предоставляемые банком заемщику. 2. В отношении сумм, выплачиваемых банкам по векселям и облигациям, необходимо руководствоваться следующим. В случаях, когда в соответствии с соглашением сторон договора займа заемщик выдает вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика выплатить полученные взаймы денежные суммы, проценты по векселю могут рассматриваться как проценты по договору займа. То есть, чтобы проценты по векселю рассматривались в целях применения пункта 2 [статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i/statya-1#p100110) Соглашения как проценты по займу, необходимо чтобы в основании вексельного обязательства лежал договор займа. В соответствии со [статьей 816](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000#p101473) Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК России) в случаях, предусмотренных законом или иными правовыми актами, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций. В таких случаях суммы процентов по облигациям, выплачиваемые их эмитентами, также могут рассматриваться как суммы процентов по договору займа в смысле пункта 2 [статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i/statya-1#p100110) Соглашения. 3. Действующее гражданское законодательство рассматривает договоры займа и кредита [(гл. 42](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-807#p101436) ГК России) с одной стороны и банковского вклада [(гл. 44](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-834#p101538) ГК России) с другой как отдельные виды договоров, каждый из которых регулируется законом самостоятельно. Некоторые сходства юридических конструкций позволяют диспозитивно применять методы расчета процентов по кредитам также и к договору банковского вклада (абз. 2 п. 1 [ст. 838](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-838#p101565) ГК России), но совпадение отдельных условий договоров не дает оснований для их отождествления. [Закон](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-1#p100007) "О банках и банковской деятельности" также рассматривает привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады и их размещение от своего имени и за свой счет как самостоятельные банковские операции [(ст. 1](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-1#p100007) Закона). С учетом изложенного проценты, выплачиваемые по договорам банковского вклада, не могут рассматриваться как проценты по займам для целей применения пункта 2 [статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i/statya-1#p100110) Соглашения. ---