Информационное письмо Банка России от 25.05.2021 № ИН-03-40/33

«О подходах к оценке величины резервов на возможные потери в отношении ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности»

Банк России при проведении оценки кредитного риска в соответствии с пунктом 9.1 Положения № 590-П <1> по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, оцениваемым на индивидуальной основе (далее — ссуды), будет обращать внимание на ссуды, классифицированные выше, чем в IV категорию качества, в том числе с учетом информации об иных существенных факторах, указанных в подпункте 3.9.3 пункта 3.9 Положения № 590-П и внутренних документах кредитных организаций <2>, если эти ссуды являются кредитно-обесцененными <3> в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9) (далее — обесцененные ссуды), учитывая следующие факторы:

---

<1> Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение № 590-П).

<2> Внутренние документы кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва, принимаемых уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации (далее — внутренние документы).

<3> За исключением приобретенных или созданных кредитно-обесцененными.

• причины и величины различий резервов на возможные потери по ссудам, сформированных в соответствии с Положением № 590-П, и оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки, определенных в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
• наличие обеспечения I или II категории качества, принимаемого в уменьшение резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с Положением № 590-П (при этом будут учитываться его справедливая стоимость, ликвидность, возможный срок реализации);
• длительность нахождения задолженности, классифицированной в третью стадию обесценения в периоде «восстановления», и своевременность отнесения кредитных требований к соответствующей стадии обесценения в зависимости от наличия/устранения фактов значительного увеличения кредитного риска и признаков дефолта <4>;

---

<4> С учетом рекомендаций, изложенных в Информационном письме Банка России от 18.03.2021 № ИН-03-36/14 «О рекомендациях по оценке ожидаемых кредитных убытков в соответствии с требованиями МСФО 9» (далее — письмо Банка России от 18.03.2021 № ИН-03-36/14).

• наличие обоснованной и подтверждаемой информации <5>, которая принимается во внимание при определении оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки в соответствии с МСФО (IFRS) 9;

---

<5> Согласно пункту B5.5.49 МСФО (IFRS) 9.

• наличие иной информации, использованной кредитной организацией при оценке кредитного риска по ссуде.

Кроме того, Банк России будет проводить оценку используемых кредитной организацией подходов к применению модели ожидаемых кредитных убытков в соответствии с МСФО (IFRS) 9 и определению составляющих ее элементов, в том числе с учетом рекомендаций, доведенных до кредитных организаций письмом Банка России от 18.03.2021 № ИН-03-36/14.

По результатам оценки кредитного риска по обесцененным ссудам Банк России (уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России, осуществляющее надзор за кредитными организациями), действуя в соответствии с главой 9 Положения № 590-П, может вынести профессиональное суждение в отношении обоснованности классификации указанных ссуд и размера сформированного резерва и потребовать от кредитной организации реклассификации ссуды и (или) уточнения размера резерва, устранения несоответствий внутренних документов требованиям Положения № 590-П, а также уточнения размера резерва, установленного для категории качества обесцененной ссуды указанным Положением.

Кроме того, Банк России при осуществлении надзора, в том числе при проведении оценки кредитного риска по ссудам, приобретенным или созданным кредитно-обесцененными, будет обращать внимание на цели их приобретения/создания и стратегию дальнейшей работы кредитных организаций с данными ссудами.

Кредитным организациям рекомендуется во внутренних документах, регламентирующих порядок документального оформления и составления профессионального суждения, предусмотреть необходимость отражения в профессиональном суждении аргументированного обоснования причин классификации обесцененных ссуд в I — III категорию качества в соответствии с Положением № 590-П, в том числе с учетом иных существенных факторов.

В отношении обесцененных ссуд, отнесенных в IV или V категорию качества с формированием резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 51% и 100% соответственно, кредитным организациям во внутренних документах также рекомендуется указать на необходимость отражения в профессиональном суждении информации о принятом в целях минимизации резерва в соответствии с требованиями главы 6 Положения № 590-П обеспечении (его справедливая стоимость, ликвидность, возможные сроки реализации).

Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Со дня размещения настоящего информационного письма отменяется информационное письмо Банка России от 20.11.2020 № ИН-03-41/160 «Об особенностях применения нормативных актов Банка России».

Первый заместитель

---