Информационное письмо Банка России от 10.05.2016 № ИН-010-45/30
«О порядке применения положений пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации»
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.03.2016 № 02-01-08/15271)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО от 10 мая 2016 г. № ИН-010-45/30
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ПУНКТА 1 СТАТЬИ 86 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центральный банк Российской Федерации направляет для использования в работе разъяснения Министерства финансов Российской Федерации (письмо от 18.03.2016 № 02-01-08/15271) по вопросу применения пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации к счетам, открываемым органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на балансовых счетах № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение», № 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации», № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации».
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 18 марта 2016 г. № 02-01-08/15271
Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел обращение по вопросу о применении пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к счетам № 40302, № 40501, № 40601, № 40701 и сообщает следующее.
В силу пункта 1 статьи 86 Кодекса банки обязаны сообщать в налоговые органы информацию об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) счетов, вкладов (депозитов) организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
Полагаем, что указанные счета имеют признаки счетов, указанных в пункте 2 статьи 11 Кодекса.
Согласно Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России от 16.07.2012 № 385-П, назначение счета № 40302 — учет денежных средств, поступающих во временное распоряжение казенных учреждений. На этом счете отражаются суммы поступивших денежных средств и суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег.
На счетах № 40501, № 40601, № 40701 открываются счета органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации, финансовым органам муниципальных образований для учета денежных средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, а также федеральным бюджетным учреждениям, бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации, муниципальным бюджетным учреждениям.
Указанные организации и учреждения являются налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами. В соответствии со статьями 45 и 46 Кодекса к денежным средствам, отраженным на указанных счетах, могут быть предъявлены требования по взысканию налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов.
При этом пунктом 1 статьи 86 Кодекса не предусмотрены исключения в отношении счетов № 40302, № 40501, № 40601 и № 40701 по исполнению банками обязанности представлять в налоговые органы информацию об их открытии (о закрытии, об изменении реквизитов).
Кроме того, полагаем необходимым отметить, что в письмах Минфина России от 02.10.2012 № 03-02-07/1-234, от 26.04.2013 № 03-02-07/1/14738 указано об отсутствии необходимости в представлении банками в налоговые органы информации об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) счетов № 40101, № 40105, № 40116, № 40201, № 40204, поскольку информация об этих счетах уже имелась в налоговых органах.
Счета № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», № 40105 «Средства федерального бюджета», № 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям», № 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации», № 40204 «Средства местных бюджетов» открываются для осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и кассовым выплатам из бюджетов Российской Федерации.
К указанным счетам не предъявляются требования по взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся у налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов — учреждений и иных организаций.