Готовое решение: Как медорганизация оформляет и выдает справку об оплате медуслуг для представления в налоговый орган

Как медорганизация оформляет и выдает справку об оплате медуслуг для представления в налоговый орган

Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган выдайте по обращению физлица, оплатившего оказанные медуслуги.

Форма справки и порядок ее выдачи зависят от периода оказания медуслуг. Так, справку об оплате медуслуг, оказанных начиная с 01.01.2024, составьте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.

Оглавление:

1. В каких случаях и в какой форме медорганизация оформляет и выдает справку об оплате медуслуг

2. Как заполнить справку об оплате медицинских услуг

3. Как выдать справку об оплате медуслуг

1. В каких случаях и в какой форме медорганизация оформляет и выдает справку об оплате медуслуг

Медицинские организации выдают физлицам такие справки для получения социального налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если формируете справку об оплате медуслуг, оказанных в 2024-ом и последующих годах, применяйте форму, утвержденную Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ (п. п. 1, 2 названного Приказа).

Если выдаете справку об оплате медуслуг, оказанных до 01.01.2024, используйте форму, утвержденную Приказом Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 (Письма Минфина России от 27.02.2024 № 03-04-05/16804, ФНС России от 15.01.2024 № ЗГ-2-11/361@).

Справку по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@, формируйте на основании заявления физлица (его супруга или супруги), оплатившего медуслугу, оказанную, в частности, ему лично, его супругу (супруге), родителям, детям в возрасте до 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@). Справку можно выдать на имя любого из супругов независимо от того, кто из них оплатил медуслуги (Письмо ФНС России от 03.07.2026 № БС-36-11/5613@). Если есть техническая возможность, по заявлению физлица (его супруга или супруги) сведения о его расходах на медуслуги, оказанные начиная с 01.01.2024, подайте в налоговый орган в электронной форме (п. 2 Порядка представления сведений, утвержденного Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@, Письмо ФНС России от 15.01.2024 № ЗГ-2-11/361@).

2. Как заполнить справку об оплате медицинских услуг

Справку по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@, формируйте отдельно по каждому пациенту (физлицу, которому оказаны медуслуги) (п. 3 Порядка, утвержденного названным Приказом).

Уникальный порядковый номер справки присваивайте в отношении каждого обратившегося за ее выдачей физлица отдельно по каждому пациенту. Номер должен содержать только числовое значение. Когда формируете корректирующую справку, в поле «Номер справки» укажите то же значение, что и в первичной (п. 18 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@).

Заполняя справку по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@, учитывайте, в частности, такие особенности:

в поле «Налогоплательщик и пациент являются одним лицом» следует указать признак «0», если налогоплательщик и пациент — разные лица, «1», если налогоплательщик и пациент — одно лицо. Если указан признак «1», поля раздела «Данные физического лица, которому оказаны медицинские услуги:» не заполняйте (п. 23 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@);

в поле «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги „2“ надо привести сумму расходов по дорогостоящим видам лечения, включенным в Перечень, а в поле „Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги „1“ — по иным медуслугам (кроме дорогостоящих). В целях получения социального вычета обоими супругами укажите согласованную ими сумму расходов конкретного супруга (п. п. 5, 24, 25 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@);»

общую сумму расходов на оказанные медицинские услуги нужно указать в справке (в том числе в корректирующей справке) нарастающим итогом за налоговый период (год) (п. 26 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@);

в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей справке, подтверждаю:» следует проставить в соответствующих полях фамилию, имя и отчество (при наличии) сотрудника вашей медицинской организации/ИП, заполняющего справку, и его подпись (п. п. 27.1, 27.2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@);

в разделе «Данные физического лица, которому оказаны медицинские услуги:» необходимо заполнить персональные данные пациента в соответствии с документом, удостоверяющим личность: полностью фамилию, имя и отчество (при наличии), день, месяц и год рождения (в формате ДД.ММ.ГГГГ). Если известен ИНН пациента, его нужно привести в соответствующем поле. В этом случае поля «Код вида документа», «Серия и номер», «Дата выдачи» не заполняются. Если нужно заполнить поле «Код вида документа», следует указать соответствующий код из Приложения к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ (п. п. 29.1 — 29.4 этого Порядка);

в корректирующей справке следует учитывать все справки, ранее выданные физлицу за год, и сведения, представленные за этот период в налоговый орган в электронной форме. Заполняя аннулирующую справку, нужно указать номер корректировки «999» (п. 19 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@).

3. Как выдать справку об оплате медуслуг

Один экземпляр справки по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@, выдайте обратившемуся физлицу. Второй экземпляр остается в медорганизации (п. 4 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@).

Полагаем, что справку можно выдать лично обратившемуся лицу либо направить по его просьбе почтовым отправлением или иными способами (например, согласованными сторонами договора на оказание медуслуг или предусмотренными локальным документом медорганизации).

Учитывайте все выданные справки, например, в специальном журнале сформированных справок (сведений) по форме, доведенной Письмом ФНС России от 06.12.2023 № БС-4-11/15314@.

Как оформить и выдать справку об оплате медуслуг, оказанных до 01.01.2024, для представления в налоговый орган

Справку по форме, утвержденной Приказом Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001, выдайте по требованию физлица, оплатившего медуслугу, оказанную, в частности, ему лично, его супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, Инструкция, утвержденная Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256).

При оформлении и выдаче справки руководствуйтесь названной Инструкцией. Учитывайте в том числе следующее:

фамилию, имя и отчество физлица-налогоплательщика и пациента в справке нужно написать полностью, а, если это одно лицо, в строке «Ф.И.О. пациента» следует поставить прочерк. ИНН налогоплательщика (при наличии) и сведения о его родственных отношениях с пациентом указываются по сообщению налогоплательщика;

в справке на основании документа, подтверждающего оплату, необходимо привести стоимость медуслуги по коду «1» или дорогостоящего лечения по коду «2» (в рублях прописью с большой буквы) и дату оплаты;

корешок к выданной справке следует хранить в течение трех лет.

---