Контрольные соотношения к налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (дапт)

(установлено письмом ФНС России от 15.09.2011 № ЕД-5-3/1102дсп@)

от 15 сентября 2011 г. № ЕД-5-3/1102дсп@

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ,

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

Код формы отчетности по КНД		1151084
Наименование формы отчетности		Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (дАпт)
Идентификация документа, утверждающего форму	вид документа	Приказ ФНС России
отчетности	дата утверждения формы отчетности	14.06.2011
	номер документа	ММВ-7-3/369@

Идентификация документа, утверждающего последние	вид документа	нет
изменения и дополнения в форму отчетности	дата утверждения формы отчетности
	номер документа

Подразделение-разработчик КС		Управление налогообложения (03)
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон
номер версии КС		№ 1
дата заполнения формы КС		Август 2011

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

Код формы отчетности по КНД	1151084

                                           ┌──────────────────────────────┐
Наименование формы отчетности              │Налоговая    декларация     по│
                                           │акцизам на подакцизные товары,│
<pre class="legal-pre">                                           │за    исключением     табачных│
                                           │изделий                       │</pre>
                                           └──────────────────────────────┘

Дата и номер документа, утверждающего форму отчетности	Приказ ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@
Дата и номер документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

Контрольное соотношение (КС) <*>			в случае невыполнения КС:
исходные документы	№ п/п		возможно нарушение законодательства РФ (ссылка)	описание нарушения
1	2	3	4	5
РАЗДЕЛ 1. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
	внутридокументные КС
Подраздел 1.1. Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет, за исключением суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
		Если на титульном листе декларации показатель «Наличие у налогоплательщика свидетельства» равен «7»
		Для кодов вида подакцизного товара = 111, 121, 130, 140, 150, 160, 170, 240, 270, 282, 291, 292, 293, 310, 320, 330, 510, 520, 531, 532, 631, 632, 633, 661, 662, 663 <*> (см. справочник кодов видов подакцизных товаров):
дАпт	1.1	если р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40001 гр. 2 >= р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40002 гр. 2, то р. 1 пр. 1.1. ст. 030 = р. 2 пр. 2. 3 ст. кдп 40001 гр. 2 — р. 2 пр. 2.3. ст. кдп. 40002 гр. 2	НК РФ ст. 88	АО
		если р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40001 гр. 2 < р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40002 гр. 2, то р. 1 пр. 1.1 ст. 040 = р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40002 гр. 2 — р. 2 пр. 2.3. ст. кдп. 40001 гр. 2	НК РФ статьи 88, 200, 201, 202	АО (может быть завышение налоговых вычетов)
		Для кодов вида подакцизного товара = 210, 220, 230, 640, 650 <*> (см. справочник кодов видов подакцизных товаров):
дАпт	1.2	р. 1 пр. 1. 1 ст. 030 = р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40001 гр. 2	НК РФ статья 88	АО
дАпт	1.3	р. 1 пр. 1. 1 ст. 040 = р. 2 пр. 2.3. ст. кдп. 40002 гр. 2	НК РФ статьи 88, 200, 201, 202	АО (может быть завышение налоговых вычетов)
Подраздел 1.2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с примененным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
		Если на титульном листе декларации показатель «Наличие у налогоплательщика свидетельства» равен «1», или «2», или «3», или «4», или «5», или «6»
		Для кодов вида подакцизного товара = 291, 292 <*> (см. справочник кодов видов подакцизных товаров):
дАпт	1.4	если р. 2 пр. 2.3 р. 2 ст. кдп. 40001 гр. 2 >= р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40002 гр. 2, то р. 1 пр. 1. 2 ст. 030 = р. 2 пр. 2. 3 ст. кдп. 40001 гр. 2 — р. 2 пр. 2.3. ст. кдп. 40002 гр. 2	НК РФ ст. 88	АО
		если р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40001 гр. 2 < р. 2 пр. 2.3. ст. кдп. 40002 гр. 2, то р. 1 пр. 1.2 ст. 040 = р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40002 гр. 2 — р. 2 пр. 2.2 ст. кдп. 40001 гр. 2	НК РФ ст. 88, 200, 201, 202	АО (возможно завышение налоговых вычетов)
		Для кодов вида подакцизного товара = 111, 121, 650 <*> (см. справочник кодов видов подакцизных товаров):
дАпт	1.5	р. 1 пр. 1.2 ст. 030 = р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40001 гр. 2	НК РФ ст. 88	АО
дАпт	1.6	р. 1 пр. 1.2 ст. 040 = р. 2 пр. 2.3 ст. кдп. 40002 гр. 2	НК РФ ст. 88, 200, 201, 202	АО (возможно завышение налоговых вычетов)
Подраздел 1.3. Сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, исчисленная к уплате в бюджет в истекшем налоговом периоде
		Если на титульном листе декларации показатель «Наличие у налогоплательщика свидетельства» равен «7»
		Для кодов вида подакцизного товара = 210, 220, 230, 240, 293 <*> (см. справочник кодов видов подакцизных товаров):
дАпт	1.7	р. 1 пр. 1.3. ст. 030 = р. 2 пр. 2.5 гр. 2 по ст. кдп. 60004 гр. 1	НК РФ ст. 88	АО
Раздел 2. Расчет суммы акциза
		Для кодов вида подакцизного товара = 210, 220, 230, 270, 282, 293, 320, 330, 520, 531, 532 (см. справочник кодов видов подакцизных товаров), указанных по ст. 010 р. 2:
дАпт	2.1	по каждой строке р. 2 пр. 2.1 с кдп в гр. 1 10001 по 10022, 20003 по 20005, р. 2 пр. 2.1 гр. 4 = р. 2 пр. 2.1 гр. 3 x ставку Апт по квпт, указанному по ст. 010 р. 2	НК РФ ст. 193, 194	неправильное применение ставки или неправильное определение налоговой базы (возможна арифметическая ошибка)
		Для кодов вида подакцизного товара = 291, 292, 310, 510 <*> (см. справочник кодов видов подакцизных товаров):
дАпт	2.2	р. 2 пр. 2.1 гр. 4 = 0	НК РФ ст. 193, 194	неправильное применение ставки
		Для кодов вида подакцизного товара = 111, 121, 130, 140, 150, 160, 170 <*> (см. справочник кодов видов подакцизных товаров):
дАпт	2.3	для каждой строки р. 2 пр. 2.1 при кпс гр. 2 «0», гр. 4 > 0	НК РФ ст. 193, 194	неправильное применение ставки (или арифметическая ошибка)
дАпт	2.4	для каждой строки р. 2 пр. 2.1 при кпс гр. 2 «1» или «2» или «3», гр. 4 = 0	НК РФ ст. 193, 194	неправильное применение ставки
		Для кодов вида подакцизного товара = 111, 121, 130, 140, 150, 160, 170 210, 220, 230, 240, 291, 292, 293, 510, 520, 531, 532 (см. справочник кодов видов подакцизных товаров):
дАпт	2.5	по каждой строке р. 2 пр. 2.1 с кдп в гр. 1 10001 - 10020, 10022, 20003 - 20005, р. 2 пр. 2.1 гр. 3 = сумме строк гр. 4 прил. 1 по соответствующим кдп гр. 1	НК РФ ст. 88	АО
		Для кода показателя 40001 р. 2 пр. 2.3 гр. 1:
дАпт	2.6	р. 2 пр. 2.3 гр. 2 = (р. 2 пр. 2.1 сумма строк гр. 4) — (р. 2 пр. 2.2 сумма строк гр. 2 (за исключением строки с кдп 30010 гр. 1))	НК РФ ст. 88	АО
		Для кода показателя 40002 р. 2 пр. 2.3 гр. 1:
дАпт	2.7	р. 2 пр. 2.3 гр. 2 = отрицательной разнице (без знака минус) между (р. 2 пр. 2.1 сумма строк гр. 4) и (р. 2 пр. 2.2 сумма строк гр. 2 (за исключением строки с кдп 30010 гр. 1))	НК РФ ст. 88	АО
дАпт	2.8	По каждой строке р. 2 пр. 2.4 с кдп в гр. 1 50003 - 50004, р. 2 пр. 2.4 гр. 3 = р. 2 пр. 2.4 гр. 2 x ставку Апт по квпт, указанному по ст. 010 р. 2 (за исключением квпт 610, 620, 630, 631, 632, 633, 640, 650, 661, 662, 663)	НК РФ ст. 193, 194	неправильное применение ставки или неправильное определение налоговой базы (возможна арифметическая ошибка)
		Для кодов вида подакцизного товара = 110, 111, 120, 121, 130, 140, 150, 160, 170 210, 220, 230, 240, 291, 292, 293, 510, 520, 531, 532 (см. справочник кодов видов подакцизных товаров)
дАпт	2.9	по каждой строке р. 2 пр. 2.4 с кдп в гр. 1 20001 - 20002, 50001 - 50004, р. 2 пр. 2.4 гр. 2 = сумме строк гр. 4 прил. 1 по соответствующим кдп гр. 1	НК РФ ст. 88	АО
		Для кдп 60004 гр. 1 р. 2 пр. 2.5
дАпт	2.10	р. 2 пр. 2. 5 гр. 2 = сумма строк гр. 5 прил. 2 по всем кдп 60001 гр. 1 по соответствующему квпт гр. 4 прил. 1	НК РФ ст. 88	АО
		Для кдп 60006 гр. 1 р. 2 пр. 2.5
дАпт	2.11	р. 2 пр. 2.5 гр. 2 = сумма строк гр. 5 прил. 2 по всем кдп 60002 гр. 1 по соответствующему квпт гр. 4 прил. 1	НК РФ ст. 88	АО
		Для строк 010 и 020 р. 2 пр. 2.5
дАпт	2.12	р. 2 пр. 2. 5 ст. 010 = сумма строк гр. 3 прил. 2 по всем кдп 60001 гр. 1 по соответствующему квпт гр. 4 прил. 1	НК РФ ст. 88	АО
		р. 2 пр. 2. 5 ст. 020 = сумма строк гр. 3 прил. 2 по всем кдп 60002 гр. 1 по соответствующему квпт гр. 4 прил. 1	НК РФ ст. 88	АО
Приложение № 1 к форме налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара»
		Для кодов вида подакцизного товара = 111, 121, 130, 140, 150, 160, 170, 210, 220, 230, 240, 291, 292, 293 (см. справочник кодов видов подакцизных товаров), указанных по ст. 010 прил. 1:
		по каждой строке прил. 1 с кдп 10001 - 10020, 10022, 20001 - 20005, 50001 - 50004 гр. 1
дАпт	3.1	прил. 1 гр. 4 = (прил. 1 гр. 2 x прил. 1 гр. 3) / 100% по соответствующему кдп гр. 1	НК РФ ст. 88	АО
		Для кодов вида подакцизного товара = 510, 520, 531, 532 (см. справочник кодов видов подакцизных товаров), указанных по ст. 010 прил. 1
		по каждой строке прил. 1 с кдп 10001 - 10020, 10022, 20001 - 20005, 50001 - 50004 гр. 1
дАпт	3.2	прил. 1 гр. 4 = прил. 1 гр. 2 x прил. 1 гр. 3 по соответствующему кдп гр. 1	НК РФ ст. 88	АО
Приложение 2 к форме налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий «Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции»
		Для кодов вида подакцизного товара = 210, 220, 230, 240, 293 (см. справочник кодов видов подакцизных товаров), указанных в гр. 4 прил. 2
		для каждой строки по кдп 60001 или 60002 гр. 1 прил. 2
дАпт	4.1	прил. 2 гр. 5 = гр. 3 x ставку Апт по квпт, указанному в гр. 4	НК РФ ст. 193, 194	Неправильное применение ставки или неправильное определение авансового платежа акциза (возможна арифметическая ошибка)

---

Справочник кодов видов подакцизных товаров

Виды подакцизных товаров	Код вида подакцизного товара
гр. 1	гр. 2
СПИРТ ЭТИЛОВЫЙ ИЗ ВСЕХ ВИДОВ СЫРЬЯ И СПИРТ КОНЬЯЧНЫЙ	100
Спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья <*>	110
Спирт этиловый из пищевого сырья денатурированный	111
Спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого <*>	120
Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированный	121
Спирт коньячный	130
Этиловый спирт-сырец из пищевого сырья	140
Этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, за исключением пищевого	150
Спирт этиловый (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья	160
Спирт этиловый (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из всех видов сырья, за исключением пищевого	170
АЛКОГОЛЬНАЯ ПРОДУКЦИЯ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ПИВА И НАПИТКОВ, ИЗГОТАВЛИВАЕМЫХ НА ОСНОВЕ ПИВА, ПРОИЗВЕДЕННЫХ БЕЗ ДОБАВЛЕНИЯ СПИРТА ЭТИЛОВОГО) И СПИРТОСОДЕРЖАЩАЯ ПРОДУКЦИЯ	200
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением пива, вин и натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового), в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового	210
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением пива, вин и натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового), в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового	220
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, вин и натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового), в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового	230
Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)	240
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	270
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта	282
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	291
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	292
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащая парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	293
ПИВО, А ТАКЖЕ НАПИТКИ, ИЗГОТАВЛИВАЕМЫЕ НА ОСНОВЕ ПИВА, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ БЕЗ ДОБАВЛЕНИЯ СПИРТА ЭТИЛОВОГО	300
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно	310
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового	320
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	330
АВТОМОБИЛИ ЛЕГКОВЫЕ И МОТОЦИКЛЫ	500
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	510
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112, 5 кВт (150 л.с.) включительно	520
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	531
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 кВт (150 л.с.)	532
НЕФТЕПРОДУКТЫ	600
Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно <*>	610
Автомобильный бензин с иными октановыми числами <*>	620
Дизельное топливо <*>	630
Дизельное топливо, не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5	631
Дизельное топливо класса 3	632
Дизельное топливо класса 4 и класса 5	633
Моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	640
Прямогонный бензин	650
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5	661
Автомобильный бензин класса 3	662
Автомобильный бензин класса 4 и класса 5	663

Список принятых сокращений

сокращение	полное название
Д	налоговая декларация
дАпт	налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий
р.	раздел
пр.	подраздел
ст.	строка
гр.	графа
прил.	приложение
кдп	код показателя
КБК	код бюджетной классификации
нб	налоговая база
нп	налогоплательщик
АО	арифметическая ошибка
НК РФ	Налоговый кодекс РФ
ПТ	подакцизный товар
кпс	код признака применения ставки акциза на спирт
ставка Апт	Ставка акциза на подакцизные товары, установленная статьей 193 Налогового кодекса РФ
квпт	Код вида подакцизного товара

---