Статья 23Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

Недискриминация

1. Гражданин одного Договаривающегося государства не будет подвергаться в другом Договаривающемся государстве любому налогообложению или связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергается или может подвергаться гражданин этого другого государства или третьего государства, находящийся в тех же условиях. Это положение применяется к лицам, которые не являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся государствах. Это положение не будет истолковано как обязывающее одно Договаривающееся государство предоставлять гражданам другого Договаривающегося государства налоговые льготы, предоставляемые специальными соглашениями гражданам третьего государства.

2. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, которое имеет постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве, не будет подвергаться в этом другом государстве в отношении дохода, относящегося к постоянному представительству, более обременительному налогообложению, чем то, которому обычно подвергаются лица с постоянным местопребыванием в этом другом государстве или в третьем государстве, осуществляющие такую же деятельность. Это положение не будет истолковано как обязывающее одно Договаривающееся государство предоставлять постоянным представительствам лиц с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве налоговые льготы, предоставляемые специальными соглашениями постоянным представительствам лиц с постоянным местопребыванием в третьем государстве.

3. Кроме случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 7 (Корректировка дохода в случаях, когда одни лица участвуют прямо или косвенно в управлении, контроле или капитале других лиц), пункта 4 статьи 11 (Проценты) или пункта 4 статьи 12 (Доходы от авторских прав и лицензий), проценты, доходы от авторских прав и лицензий и другие суммы, выплачиваемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, для целей определения облагаемой налогом прибыли первого упомянутого лица с постоянным местопребыванием будут вычитаться при тех же условиях, как если бы они были выплачены лицу с постоянным местопребыванием в первом упомянутом государстве. Аналогично любая задолженность лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве будет, для целей определения облагаемого налогом капитала первого упомянутого лица с постоянным местопребыванием, вычитаться при тех же условиях, как если бы это была задолженность лицу с постоянным местопребыванием в первом упомянутом государстве.

4. Компания, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, капитал которой полностью или частично принадлежит или контролируется прямо или косвенно одним или более лицами с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, не будет подвергаться в первом упомянутом государстве более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться другие аналогичные компании, являющиеся лицами с постоянным местопребыванием в первом упомянутом государстве (принадлежащие лицам с постоянным местопребыванием либо в этом государстве, либо в третьем государстве).

5. Ничто в настоящей статье не препятствует Договаривающемуся государству взимать налог, о котором говорится в пункте 5 статьи 10 (Дивиденды).

6. Положения настоящей статьи, несмотря на положения статьи 2 (Налоги, на которые распространяется Договор), применяются к налогам любого вида и характера.