---
title: "\"Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал\""
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/dogovor-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-87/statya-10"
---

# Статья 10

### <a id="p100108"></a>Статья 10

<a id="p100109"></a>Дивиденды


1. <a id="p100110"></a>Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. <a id="p100111"></a>Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в первом Договаривающемся государстве и в соответствии с законодательством этого государства, но налог, взимаемый в таком случае, не будет превышать:
<a id="p100112"></a>a) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами акций с правом голоса (или, применительно к России, если отсутствуют акции с правом голоса, - не менее чем 10 процентами уставного капитала) компании, выплачивающей дивиденды; и
<a id="p100113"></a>b) 10 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
<a id="p100114"></a>Этот пункт не затрагивает налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
3. <a id="p100115"></a>Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, которые предусматривают участие в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, который подлежит такому же налоговому регулированию, как доход от акций в соответствии с законодательством государства, в котором компания, распределяющая прибыль, имеет постоянное местопребывание. Термин "дивиденды" также включает доход от соглашений, включая долговые обязательства, предусматривающие участие в прибылях, в случае, если они определяются таким образом по законодательству Договаривающегося государства, в котором возникает доход. Этот термин применительно к Российской Федерации включает прибыль, переводимую за границу иностранным участникам предприятия с иностранными инвестициями, созданного по законам Российской Федерации.
4. <a id="p100116"></a>Положения [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/dogovor-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-87/statya-10#p100110) и [2](https://bukva.ai/docs/dogovor-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-87/statya-10#p100111) не применяются, если лицо, фактически имеющее право на дивиденды, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве, осуществляет или осуществляло коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местопребывание, через расположенное там постоянное представительство, или оказывает или оказывало в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и дивиденды относятся к такому постоянному представительству или постоянной базе. В таком случае применяются положения [статьи 6](https://bukva.ai/docs/dogovor-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-87/statya-6#p100078) (Прибыль от коммерческой деятельности) или [статьи 13](https://bukva.ai/docs/dogovor-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-87/statya-13#p100130) (Независимые личные услуги), в зависимости от ситуации.
5. <a id="p100117"></a>Компания, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве и имеет постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве или которая подлежит налогообложению на базе чистого дохода в этом другом государстве согласно [статье 9](https://bukva.ai/docs/dogovor-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-87/statya-9#p100102) (Доходы от недвижимого имущества) или [пункту 3](https://bukva.ai/docs/dogovor-mezhdu-rossiyskoy-federatsiey-i-87/statya-19#p100179) статьи 19 (Другие доходы), может облагаться в этом другом государстве налогом в дополнение к налогу на прибыль. Такой налог, однако, не может превышать 5 процентов доли прибыли компании, подлежащей обложению налогом в другом Договаривающемся государстве, которая представляет собой "сумму, эквивалентную дивидендам", в отношении этой прибыли.