--- title: "\"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам\"" number: "22722/2дснг" redaction: 2025-03-11 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5" --- # Статья 5. ### Статья 5. Налог на добавленную стоимость 1. Стороны в своем налоговом законодательстве устанавливают налоговые освобождения, льготы по налогу на добавленную стоимость исключительно в отношении: категорий налогоплательщиков, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, предусмотренных [приложением N 4](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-14#p100251) к настоящему Договору; операций (оборотов), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, предусмотренных [приложением N 5](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-14#p100279) к настоящему Договору; операций (оборотов), облагаемых налогом на добавленную стоимость по пониженной ставке (за исключением нулевой ставки), предусмотренных приложением N 6 к настоящему Договору; операций (оборотов), облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, предусмотренных [приложением N 7](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-14#p100977) к настоящему Договору. Обязательства в отношении операций (оборотов), указанных в [абзаце пятом](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100055) настоящего пункта, не распространяются на операции (обороты), облагаемые налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке: при экспорте товаров; при оказании услуг по международной перевозке; при оказании экспортируемых транспортных услуг; при оказании транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки; при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международной перевозки; при оказании иных услуг, работ (при передаче имущественных прав) в рамках внешнеторговых договоров, заключенных с иностранными организациями или гражданами. 2. Если иное не предусмотрено [пунктом 5](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100071) или [6](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100076) настоящей статьи, а также настоящим пунктом, каждая из Сторон не дополняет в будущем категорию налогоплательщиков и перечни товаров (работ, услуг), указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100051) настоящей статьи. Не рассматриваются в качестве дополнения категории налогоплательщиков и перечней операций (оборотов), указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100051) настоящей статьи, введение одной Стороной освобождений, льгот по налогу на добавленную стоимость аналогичных тем, которые на дату подписания настоящего Договора отсутствовали в ее налоговом законодательстве, но содержались в налоговом законодательстве другой Стороны. Компетентные органы Стороны, принявшие решение о введении таких освобождений, льгот по налогу на добавленную стоимость, информируют компетентные органы другой Стороны и Наднациональный налоговый комитет в порядке, предусмотренном [пунктом 2 статьи 7](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-7#p100116) настоящего Договора. В течение 24 месяцев со дня вступления в силу нормативного правового акта, указанного в [абзаце третьем](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100065) настоящего пункта, его положения подлежат включению в соответствующее приложение (приложения) к настоящему Договору. Если до завершения срока, указанного в [абзаце четвертом](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100066) настоящего пункта, соответствующие изменения не будут внесены в настоящий Договор, Сторона к 1-му числу 25-го месяца с даты вступления в силу указанного нормативного правового акта исключает такие льготы и освобождения по налогу на добавленную стоимость из своего налогового законодательства. При этом требование к исключению нормы из налогового законодательства Стороны не применяется к Стороне, которая приняла исчерпывающие меры по завершению внутригосударственных процедур по внесению в настоящий Договор изменений, соответствующих положениям принятого Стороной нормативного правового акта. 3. Перечисленные в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100051) и [2](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100063) настоящей статьи обязательства Сторон не ограничивают их права в одностороннем порядке исключать операции (обороты), освобождаемые от налога на добавленную стоимость и (или) облагаемые по пониженным налоговым ставкам (включая нулевую ставку налога на добавленную стоимость, определенную в [абзаце пятом пункта 1](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100055) настоящей статьи). 4. Стороны не снижают ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов (далее - основная налоговая ставка) и пониженную ставку в размере 10 процентов, установленные в своем налоговом законодательстве. При этом Стороны могут повышать указанные ставки налога на добавленную стоимость, в том числе в отношении отдельных операций (оборотов) или категорий налогоплательщиков. 5. Стороны могут устанавливать в своем налоговом законодательстве предельную сумму выручки (дохода) от реализации товаров, работ, услуг, от отчуждения (передачи) имущественных прав, при непревышении которой в течение календарного года налогоплательщики или отдельные их категории освобождаются от обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость. На 2023 год такие предельные суммы выручки (дохода) не превышают: 270 миллионов российских рублей - для организаций и индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации; 3000000 и 1000000 белорусских рублей соответственно - для организаций и индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь. Не рассматривается как нарушение Сторонами положений настоящего пункта установление указанной в настоящем пункте предельной суммы выручки (дохода) на 2024 год и последующие годы в размере, не превышающем предельной суммы выручки (дохода) на 2023 год, увеличенной на уровень инфляции по официальному прогнозу социально-экономического развития (прогнозный индекс роста потребительских цен) Стороны, накопленной с 1 января 2023 г. по соответствующий год. 6. Наднациональный налоговый комитет на основании мотивированного обращения правительства Стороны (правительств Сторон) или компетентных органов принимает решение: об изменении круга лиц и перечней операций (оборотов), указанных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-5#p100051) настоящей статьи; о праве Стороны (Сторон) принять временные меры, не соответствующие положениям настоящей статьи, необходимые для защиты существенных экономических интересов Стороны (Сторон), на срок до 6 месяцев. Указанное решение Наднационального налогового комитета вступает в силу и действует в порядке, указанном в [пунктах 6](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-4#p100034) и [7 статьи 4](https://bukva.ai/docs/dogovor-227222dsng/statya-4#p100044) настоящего Договора, соответственно. 7. Стороны будут стремиться к дальнейшей гармонизации правил взимания налога на добавленную стоимость, установленных их налоговым законодательством, в том числе при установлении лиц и операций (оборотов), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, и операций (оборотов), облагаемых налогом на добавленную стоимость по пониженной или нулевой налоговым ставкам.