--- title: "Директива N 95/59/ЕС Совета Европейского Союза" number: "95/59/ЕС" issuer: "Европейский Союз" status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es" --- ## Директива N 95/59/ЕС Совета Европейского Союза "О налогообложении операций с переработанным табаком, ином чем налогообложение оборота" [рус., англ.] (Вместе с "Корреляционной таблицей") (Принята в г. Брюсселе 27.11.1995) (с изм. и доп. от 16.02.2010) > [!WARNING] > Документ утратил силу 1 января 2011 года в соответствии с [Директивой](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-21#p100188) N 2011/64/ЕС Совета Европейского Союза от 21.06.2011. > Документ утратил силу 1 января 2011 года в соответствии с [Директивой](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-21#p100188) N 2011/64/ЕС Совета Европейского Союза от 21.06.2011 (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu по состоянию на 21.04.2017). > Данная редакция документа вступила в силу 27 февраля 2010 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu по состоянию на 21.04.2017). Россия не участвует. > Первоначальная редакция данного документа вступила в силу 26 декабря 1995 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu по состоянию на 21.04.2017). Россия не участвует. [неофициальный перевод] <*> **ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ** **ДИРЕКТИВА N 95/59/ЕС** **СОВЕТА ЕС О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОПЕРАЦИЙ С ПЕРЕРАБОТАННЫМ** ТАБАКОМ, ИНОМ ЧЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОБОРОТА <**>
(Брюссель, 27 ноября 1995 года) (текст в редакции Директивы ЕС 1999/81/ЕС от 29 июля
1999 г., Директивы ЕС 2002/10/ЕС от 12 февраля 2002 г.,
Директивы ЕС 2010/12/ЕС от 16 февраля 2010 г.) ---
<*> Перевод Мазиной Е.В.
<**> Council Directive 95/59/EC of 27 November 1995 on taxes other than turnover taxes which affect the consumption of manufactured tobacco. Опубликована в Официальном журнале (далее - ОЖ) N L 291, 6.12.1995, стр. 40. Совет Европейского Союза, руководствуясь Договором об учреждении Европейского экономического сообщества, и, в частности, статьей 99 Договора, на основании предложения Европейской комиссии, руководствуясь Заключением Европейского парламента <*>, --- <*> ОЖ N C 56, 6.3.1995, стр. 164. руководствуясь Заключением Европейского комитета по экономическим и социальным вопросам <*>, --- <*> ОЖ N C 133, 31.5.1995, стр. 1. принимая во внимание следующие обстоятельства: 1) Директива 72/464/ЕЭС Совета ЕС от 19 декабря 1972 г. о налогообложении операций с переработанным табаком, ином чем налогообложение оборота <*>, а также Вторая директива Совета ЕС 79/32/ЕЭС от 18 декабря 1978 г. о налогообложении операций с переработанным табаком, ином чем налогообложение оборота <**> подверглись значительным изменениям по ряду оснований. По причинам рациональности и ясности указанные Директивы следует объединить в единый текст. --- <*> ОЖ N L 303, 31.12.1972, стр. 1. Текст в редакции Директивы Совета ЕС 92/78/ЕЭС (ОЖ N L 316, 31.10.1992, стр. 5). <**> ОЖ N L 10, 16.1.1979, стр. 8. Текст в редакции Директивы Совета ЕС 92/78/ЕЭС. 2) Целью Договора является создание экономического союза, на территории которого существует здоровая конкуренция и характерные признаки которого схожи с признаками внутреннего рынка. Относительно переработанного табака, достижение этой цели допускает, что установление в государствах-членах ЕС налогов, влияющих на потребление продуктов в этом секторе, не искажает условия конкуренции и не препятствует свободному движению продуктов в пределах Сообщества. 3) Относительно акцизов, гармонизация структур должна привести, в частности, к конкуренции между различными категориями переработанного табака, принадлежащими к одной группе, которая не искажается в результате налогообложения и, следовательно, при вступлении на национальные рынки государств-членов ЕС. 4) В структуру акциза на сигареты включается, помимо специфического компонента, рассчитанного на единицу продукта, пропорциональная составляющая от розничной цены, включая все налоги. Налог с оборота на сигареты имеет такой же эффект, как и пропорциональный акциз, и этот факт следует принимать во внимание при установлении соотношения между специфическим компонентом акциза и общего налогового бремени. 5) Относительно сигарет вышеупомянутая цель наилучшим образом достигается с помощью системы, которая обеспечивает отступление от общего правила обложения налогом. Для этой цели налог на данные товары должен состоять из пропорционального акциза в сочетании со специфическим акцизом, величина которого фиксируется каждым государством-членом ЕС в соответствии с критериями Сообщества. 6) Структуру акциза на переработанный табак следует гармонизировать поэтапно. 7) Необходимым условием конкуренции является свободное ценообразование для всех групп переработанного табака. 8) Существуют несколько видов переработанного табака, различаемых по характеристикам и по способам использования. 9) Эти различные виды переработанного табака должны быть определены. 10) По экономическим причинам временную частичную отмену законодательства следует предоставлять определенным государствам-членам ЕС. 11) Необходимо провести различие между тонкорезаным табаком, сворачиваемым в сигареты, и другими видами курительного табака. 12) Необходимо дать определение понятию "производитель" и определить его как физическое или юридическое лицо, которое фактически изготавливает табачные изделия и устанавливает максимальную розничную цену в каждом государстве-члене ЕС, в котором рассматриваемые товары должны быть выпущены для внутреннего потребления. 13) Большинство государств-членов ЕС освобождают от акциза либо осуществляют возврат акциза в отношении определенных видов переработанного табака в зависимости от его использования. В настоящей Директиве необходимо установить определенные способы использования, при которых возможны освобождение либо возврат акциза. 14) Табак в роллах можно использовать для курения после простой ручной обработки, поэтому его следует приравнивать к сигаретам для целей единообразного налогообложения этих продуктов. 15) Федеративной Республике Германии до 31 декабря 1998 г. разрешается применять к табаку в роллах налоговые ставки в размере не меньшем, чем ставки, применяемые к тонкорезаному табаку для сворачивания в сигареты. 16) Настоящая Директива не должна затрагивать обязательства государств-членов ЕС, касающиеся предельных сроков введения в действие Директив, указанных в части B Приложения I,
принял настоящую Директиву:
## Статья 1 ### Глава I. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ #### Статья 1 1. Структуру акциза, применяемого к переработанному табаку в государствах-членах ЕС, следует гармонизовать поэтапно. 2. Настоящая Директива устанавливает общие принципы гармонизации, а также специальные критерии, применимые на определенных стадиях гармонизации. 3. Решение о переходе от одной стадии гармонизации к следующей должно быть принято Советом ЕС по предложению Европейской комиссии. При этом принимаются во внимание результаты действий государств-членов ЕС в действующей стадии по внедрению системы акцизов, для того чтобы привести их в соответствие с положениями, применимыми на данной стадии. Переход от одной стадии к другой может быть отложен, если он повлечет непропорциональное снижение дохода государства-члена ЕС. ## Статья 2 #### Статья 2 1. Переработанным табаком считается следующее: a) сигареты; b) сигары и сигариллы; c) курительный табак: - тонкорезаный табак для сворачивания в сигареты; - иные виды курительного табака; как определено в [статьях 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-3#p100054) - [7](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-7#p100073). 2. Совет ЕС по предложению Европейской комиссии должен принять положения, необходимые для формулировки определения переработанного табака и его классификации на группы. 3. Несмотря на существующие положения Сообщества, определения, данные в статьях 3 - 7, не должны ограничивать выбор системы либо уровня налогообложения, которые следует применять для различных групп продуктов, указанных в этих статьях. ## Статья 3 #### Статья 3 1. Сигарами либо сигариллами считаются следующие виды переработанного табака, которые могут быть и, учитывая их состав и обычные потребительские ожидания, предназначены исключительно для курения: a) табак в роллах с внешней оберткой из табачного листа; b) табак в роллах с обмолоченной смешанной начинкой, с внешней оберткой обычного для сигары цвета из восстановленного табака, полностью покрывающей продукт, включая в необходимых случаях фильтр, не включая наконечник у сигар с наконечником. Удельный вес продукта должен быть не меньше 2,3 г и не более 10 г (не считая фильтр либо мундштук), а толщина продукта на протяжении одной трети (или более) ее длины должна быть не менее 34 мм. 2. В результате частичной отмены [параграфа 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-3#p100055), Германия и Венгрия могут продолжать применять статью 3 Директивы 95/59/ЕС в редакции Директивы 2002/10/ЕС. ## Статья 4 #### Статья 4 1. Сигаретами считается следующее: a) табак в роллах, который можно курить в том виде, как он есть, и который не является сигарами либо сигариллами в понимании [статьи 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-3#p100054); b) табак в роллах, который вставляется в трубки из сигаретной бумаги простым непромышленным способом; c) табак в роллах, который оборачивается в сигаретную бумагу простым непромышленным способом. Федеративной Республике Германии до 31 декабря 2001 г. включительно разрешается применять к табаку в роллах, указанному в параграфе "b", налоговые ставки в размере не меньшем, чем ставки, применяемые к тонкорезаному табаку для сворачивания в сигареты. 2. Табак в роллах, указанный в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-4#p100060), для целей налогообложения акцизом, считается равным двум сигаретам при длине более 8-ми см, но не более 11-ти см, не считая фильтр либо мундштук; трем сигаретам при длине более 11-ти см, но не более 14-ти см, не считая фильтр либо мундштук и так далее. ## Статья 5 #### Статья 5 Курительным табаком считается следующее: 1. обрезанный или иным образом расщепленный, скрученный либо спрессованный табак, который можно курить без дополнительной промышленной обработки; 2. отходы табака, упакованные для розничной продажи, которые не соответствуют критериям, перечисленным в [статьях 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-3#p100054) и [4](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-4#p100059), и которые можно курить. Для целей настоящей статьи отходами табака следует считать остатки табачных листьев и побочные продукты, полученные в процессе обработки табака либо в процессе производства табачных изделий. ## Статья 6 #### Статья 6 Курительный табак, как он определен в [статье 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-5#p100066), в котором более 25% веса составляют частицы диаметром менее 1,5 миллиметров, считается тонкорезаным табаком для сворачивания в сигареты. Государства-члены ЕС, которые не применяют данное положение по состоянию на 1 января 1993 г., до 31 декабря 1997 г. должны привести свою деятельность в соответствии с ним. Государства-члены ЕС могут также считать курительный табак тонкорезаным табаком для сворачивания в сигареты, если в нем более чем 25% веса составляют частицы диаметром 1,5 миллиметров и более и который продан либо предназначен для продажи для сворачивания в сигареты. ## Статья 7 #### Статья 7 1. Продукты, частично состоящие из веществ иных, нежели табак, но в остальном соответствующие критериям, определенным в [статье 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-3#p100054), следует считать сигарами либо сигариллами. 2. Продукты, в целом или частично состоящие из веществ иных, нежели табак, но в остальном соответствующие критериям, определенным в [статьях 4](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-4#p100059) либо [5](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-5#p100066), следует считать сигаретами и курительным табаком. Несмотря на положения [первого параграфа](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-7#p100074), продукты, не содержащие табак и используемые исключительно для медицинских целей, не считаются переработанным табаком. ## Статья 8 #### Статья 8 1. Сигареты, произведенные в странах Сообщества, а также ввезенные из стран, не являющихся членами Сообщества, облагаются пропорциональным акцизом, рассчитанным от максимальной розничной цены, включая таможенные пошлины, а также специфический акциз, рассчитанный на единицу продукта. 2. Ставка пропорционального акциза и размер специфического акциза должны быть одинаковыми для всех сигарет. 3. На окончательной стадии гармонизации структур во всех государствах-членах ЕС на сигареты должно быть установлено единое соотношение между специфическим акцизом, суммой пропорционального акциза и налога с оборота таким образом, чтобы уровень розничных цен точно отражал разницу в ценах доставки, установленных производителями. 4. В необходимых случаях акциз на сигареты может включать минимальный налоговый компонент при условии, что смешанная структура налогообложения и диапазон специфического компонента акциза строго соответствуют положениям [статьи 16](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100111). ## Статья 9 #### Статья 9 1. Производителем считается физическое или юридическое лицо, созданное в странах Сообщества, которое перерабатывает табак в промышленные изделия, готовые для розничной продажи. Производители либо, в необходимых случаях, их представители или уполномоченные агенты в странах Сообщества, а также импортеры табака из стран, не являющихся членами Сообщества, должны свободно определять максимальную розничную цену каждого продукта в каждом государстве-члене ЕС, в котором рассматриваемые продукты должны быть выпущены для внутреннего потребления. Положения второго параграфа не могут затруднять применение систем национального законодательства, касающихся контроля уровня цен или соблюдения установленных цен, при условии, что национальное законодательство сходно с законодательством Сообщества. 2. С целью облегчения процесса взимания акциза, государство-член ЕС может для каждой группы переработанного табака зафиксировать шкалу розничных цен при условии, что каждая шкала имеет достаточный диапазон и номенклатуру для того, чтобы в действительности соответствовать различным продуктам Сообщества. Каждая шкала должна быть правомерной для всех продуктов, принадлежащих к определенной группе переработанного табака, к которой она относится, без различия в зависимости от качества, описания, происхождения продуктов либо используемых материалов, характеристик предприятий либо по любым иным критериям. ## Статья 10 #### Статья 10 1. Не позднее, чем на заключительной стадии, правила взимания акциза должны быть гармонизованы. На протяжении предыдущих стадий акциз должен взиматься в основном с помощью налоговых марок. В случае взимания акциза посредством налоговых марок, государства-члены ЕС обязаны предоставлять такие марки производителям или дилерам в других государствах-членах ЕС. В случае взимания акциза иными способами, государства-члены ЕС должны гарантировать отсутствие административного или технического препятствия, мешающего торговле между государствами-членами ЕС. 2. Импортеры и отечественные производители переработанного табака должны подчиняться системе, определенной в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-10#p100088), относительно детализированных правил взимания и уплаты акциза. ## Статья 11 #### Статья 11 Следующие виды могут быть освобождены от акциза либо акциз, уплаченный на них, может быть возмещен: a) денатурированный переработанный табак, используемый в промышленных или садоводческих целях; b) переработанный табак, который уничтожается под административным надзором; c) переработанный табак, который предназначен исключительно для научных испытаний и для испытаний, связанных с качеством продукта; d) переработанный табак, который дорабатывается производителем. Государства-члены ЕС должны определить условия и специальные процедуры, регламентирующие вышеуказанные освобождения или возмещения. ## Статья 12 ### Глава II. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, КАСАЮЩИЕСЯ ПЕРВОЙ СТАДИИ ГАРМОНИЗАЦИИ #### Статья 12 1. При условии соблюдения [статьи 1 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1#p100043), первая стадия гармонизации структуры акциза на переработанный табак должна охватывать период, равный шестидесяти месяцам с 1 июля 1973 г. 2. На протяжении первой стадии гармонизации должны применяться статьи 13 и [14](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-14#p100105). ## Статья 13 #### Статья 13 1. Размер специфического акциза на сигареты в первый раз должен устанавливаться исходя из сигарет самой общедоступной ценовой категории в соответствии с имеющимися данными по состоянию на 1 января 1973 г. 2. Без ущерба окончательному решению, которое должно быть принято относительно соотношения между специфическим компонентом и пропорциональным компонентом, размер, указанный в параграфе 1, не может быть ниже 5% или выше 75% от общего размера пропорционального акциза и специфического акциза, взимаемого на эти сигареты. 3. Если акциз на ценовую категорию, указанную в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-13#p100102), изменяется после 1 января 1973 г., размер специфического акциза должен быть установлен исходя из нового налогового бремени на сигареты, указанного в параграфе 1. ## Статья 14 #### Статья 14 Несмотря на положения [статьи 8 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-8#p100078), каждое государство-член ЕС может исключать таможенные пошлины из базы для исчисления пропорционального акциза на сигареты. ## Статья 15 ### Глава III. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, КАСАЮЩИЕСЯ ВТОРОЙ СТАДИИ ГАРМОНИЗАЦИИ #### Статья 15 1. Вторая стадия гармонизации структуры акциза на переработанный табак должна начаться 1 июля 1978 г. 2. На протяжении второй стадии гармонизации должна применяться статья 16. ## Статья 16 #### Статья 16 1. Процент специфического компонента акциза от общего размера налогового бремени на сигареты должен быть установлен исходя из средневзвешенной розничной цены. 2. Средневзвешенная розничная цена должна исчисляться исходя из общей стоимости всех сигарет, выпущенных для потребления, на базе розничной цены (включая все налоги), разделенной на общее количество сигарет, выпущенных для потребления. Средневзвешенная розничная цена должна быть определена не позднее 1 марта каждого года на основе данных, касающихся всех выпусков для потребления в предыдущем календарном году. 3. До 31 декабря 2013 г. специфический компонент акциза не может быть меньше 5% и больше 76,5% от общего размера налогового бремени, полученного в результате суммирования следующего: a) специфического акциза; b) пропорционального акциза и налога на добавленную стоимость, взимаемых из расчета средневзвешенной розничной цены. 4. С 1 января 2014 г. специфический компонент акциза на сигареты не может быть меньше 7,5% и больше 76,5% от общего размера налогового бремени, полученного в результате суммирования следующего: a) специфического акциза; b) пропорционального акциза и налога на добавленную стоимость, взимаемых из расчета средневзвешенной розничной цены. 5. В результате частичной отмены [параграфов 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100114) и [4](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100117) в случае изменения средневзвешенной розничной цены на сигареты в государстве-члене ЕС, в результате которого специфический компонент акциза, выраженный в проценте от общего налогового бремени, ниже 5% или 7,5% (смотря по тому, который применяется) либо выше 76,5% от общего налогового бремени, рассматриваемое государство-член ЕС может воздерживаться от внесения поправок относительно размера специфического акциза до 1 января года, следующего за годом, в котором произошли вышеуказанные изменения. 6. Несмотря на положения [статьи 8 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-8#p100078), каждое государство-член ЕС может исключать таможенные пошлины из базы для исчисления пропорционального акциза на сигареты. 7. При условии соблюдения [параграфов 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100114), [4](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100117), [5](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100120) и 6 государство-член ЕС может взимать минимальный акциз на сигареты. ## Статья 17 ### Глава IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ### Статья 17 --- <*> Статья 17 исключена актом, вносящим изменения. ## Статья 18 #### Статья 18 Государства-члены ЕС направляют Европейской комиссии текст существенных положений национального права, которые они принимают в сфере, регулируемой настоящей Директивой. ## Статья 19 #### Статья 19 1. Директивы, указанные в [части A](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-21#p100137) Приложения I, отменяются без ущерба для обязательств государств-членов ЕС, касающихся предельных сроков введения в действие, установленных в части B Приложения I. 2. Ссылки на отмененные Директивы следует толковать как ссылки на настоящую Директиву и читать в соответствии с корреляционной [таблицей](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-21#p100173), размещенной в Приложении II. ## Статья 20 #### Статья 20 Настоящая Директива вступает в силу на двадцатый день после публикации в Официальном журнале Европейских сообществ. ## Статья 21 #### Статья 21 Настоящая Директива адресована государствам-членам ЕС.
Часть A Отмененные Директивы
(указанные в [статье 19](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-19#p100129))
1. Директива 72/464/ЕЭС 2. Директива 79/32/ЕЭС и их последующие изменения и дополнения: - Директива 74/318/ЕЭС; - Директива 75/786/ЕЭС; - Директива 76/911/ЕЭС; - Директива 77/805/ЕЭС; - Директива 80/369/ЕЭС; - Директива 80/1275/ЕЭС; - Директива 81/463/ЕЭС; - Директива 82/2/ЕЭС; - Директива 82/877/ЕЭС; - Директива 84/217/ЕЭС; - Директива 86/246/ЕЭС; - Директива 92/78/ЕЭС. | Директива | Предельные сроки для преобразования в национальное право | | --- | --- | | - 72/464/ЕЭС | 1.7.1973 [<*>](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-21#p100171) | | - 79/32/ЕЭС | 1.1.1980 | | - 74/318/ЕЭС | | | - 75/786/ЕЭС | | | - 76/911/ЕЭС | | | - 77/805/ЕЭС | | | - 80/369/ЕЭС | | | - 80/1275/ЕЭС | | | - 81/463/ЕЭС | | | - 82/2/ЕЭС | | | - 82/877/ЕЭС | | | - 84/217/ЕЭС | | | - 86/246/ЕЭС | 1.1.1986 | | - 92/78/ЕЭС | 31.12.1992 | --- <*> Соединенному Королевству и Ирландии разрешено перенести данный предельный срок на 31 декабря 1977 г.
Приложение II
**КОРРЕЛЯЦИОННАЯ ТАБЛИЦА** | Настоящая Директива | Директива 72/464/ЕЭС | Директива 79/32/ЕЭС | | --- | --- | --- | | [глава I](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1#p100039) [статья 1, (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1#p100041) и [(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1#p100042) [статья 1, (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1#p100043) [статья 2, (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100045) и [(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100052) [статья 2, (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100053) [статья 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-3#p100054) [статья 4](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-4#p100059) [статья 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-5#p100066) [статья 6](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-6#p100070) [статья 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-7#p100073) [статья 8](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-8#p100077) [статья 9](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-9#p100082) [статья 10](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-10#p100087) [статья 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-11#p100090) [глава II](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-12#p100097) [статья 12](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-12#p100098) [статья 13](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-13#p100101) [статья 14](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-14#p100105) [глава III](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-15#p100107) [статья 15](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-15#p100108) [статья 16](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100111) [глава IV](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-17#p100123) [статья 17](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-17#p100124) [статья 18](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-18#p100127) [статья 19](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-19#p100129) [статья 20](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-20#p100132) [статья 21](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-21#p100134) | глава I статья 1, (1) и (2) статья 1, (4) статья 3, (1) и (2) статья 4 статья 5 статья 6 статья 6 "a" глава II статья 7 статья 8 статья 9 глава II "a" статья 10 "a" статья 10 "b" глава III статья 11 статья 12, (2) - - статья 13 | статья 1, (1) статья 1, (2) статья 2 статья 3 статья 4 статья 4 "a" статья 7 - - статья 10 | COUNCIL DIRECTIVE No. 95/59/EC **ON TAXES OTHER THAN TURNOVER TAXES WHICH AFFECT** **THE CONSUMPTION OF MANUFACTURED TOBACCO** (Brussels, 27.XI.1995)
(Amended by Council
Directive 1999/81/EC of 29 July 1999,
Council Directive 2002/10/EC of 12 February 2002,
Council Directive 2010/12/EU of 16 February 2010)
The Council of the European Union, Having regard to the Treaty establishing the European Community, and in particular Article 99 thereof, Having regard to the proposal from the Commission, Having regard to the opinion of the European Parliament <*>, --- <*> OJ No C 56, 6.3.1995, p. 164. Having regard to the opinion of the Economic and Social Committee <*>, --- <*> OJ No C 133, 31.5.1995, p. 1. (1) Whereas Council Directive 72/464/EEC of 19 December 1972 on taxes other than turnover taxes which affect the consumption of manufactured tobacco <*> and Second Council Directive 79/32/EEC of 18 December 1978 on taxes other than turnover taxes which affect the consumption of manufactured tobacco <**> have been amended substantially and on a number of occasions; whereas for reasons of rationality and clarity the said Directives should be consolidated in a single text; --- <*> OJ No L 303, 31.12.1972, p. 1. Directive as last amended by Directive 92/78/EEC (OJ No L 316, 31.10.1992, p. 5). <**> OJ No L 10, 16.1.1979, p. 8. Directive as last amended by Directive 92/78/EEC. (2) Whereas the objective of the Treaty is to establish an economic union within which there is healthy competition and whose characteristics are similar to those of a domestic market; and, as regards manufactured tobacco, achievement of this aim presupposes that the application in the Member States of taxes affecting the consumption of products in this sector does not distort conditions of competition and does not impede their free movement within the Community; (3) Whereas, as far as excise duties are concerned, harmonization of structures must, in particular, result in competition in the different categories of manufactured tobacco belonging to the same group not being distorted by the effects of the charging of the tax and, consequently, in the opening of the national markets of the Member States; (4) Whereas the structure of the excise duty on cigarettes must include, in addition to a specific component calculated per unit of the product, a proportional component based on the retail selling price, inclusive of all taxes; whereas the turnover tax on cigarettes has the same effect as a proportional excise duty and this fact should be taken into account when the ratio between the specific component of the excise duty and the total tax burden is being established; (5) Whereas, as regards cigarettes, the abovementioned objective is best achieved by a system which provides for a digression in the incidence of the tax and whereas for this purpose, the tax imposed on these products should consist of a proportional excise duty combined with a specific excise duty, the amount of which is fixed by each Member State in accordance with Community criteria; (6) Whereas the structures for excise duties on manufactured tobacco should be harmonized by stages; (7) Whereas the imperative needs of competition imply a system of freely formed prices for all groups of manufactured tobacco; (8) Whereas there are several types of manufactured tobacco, distinguished by their characteristics and by the way in which they are used; (9) Whereas these different types of manufactured tobacco should be defined; (10) Whereas, for economic reasons, temporary derogations should be provided for certain Member States; (11) Whereas a distinction needs to be made between fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes and other smoking tobacco; (12) Whereas a manufacturer needs to be defined as a natural or legal person who actually prepares tobacco products and sets the maximum retail selling price for each of the Member States for which the products in question are to be released for consumption; (13) Whereas a majority of Member States grant exemptions from excise duty or make refunds of excise duty in respect of certain types of manufactured tobacco depending on the use which is made of them, and whereas the exemptions or refunds for particular uses need to be specified in this Directive; (14) Whereas rolls of tobacco capable of being smoked as they are after simple handling should also be deemed to be cigarettes for the purposes of uniform taxation of these products; (15) Whereas the Federal Republic of Germany should be authorized to tax rolls at least at the rate or amount applicable to fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes until 31 December 1998 at the latest; (16) Whereas this Directive must not affect the obligations of Member States concerning the deadlines for implementation of the Directives set out in Annex I, Part B, Has adopted this Directive: 1. The structure of the excise duty to which the Member States subject manufactured tobacco shall be harmonized in several stages. 2. This Directive lays down general principles for this harmonization, as well as the special criteria applicable during the stages of harmonization. 3. The transition from one stage of harmonization to the next shall be decided on by the Council on a proposal from the Commission, taking into account the effects produced during the stage in progress by the measures introduced by the Member States into their system of excise duties in order to comply with the provisions applicable during that stage. The transition from one stage to the next may be deferred especially if it is likely to involve disproportionate losses of revenue for a Member State. 1. The following shall be considered to be manufactured tobacco: (a) cigarettes; (b) cigars and cigarillos; (c) smoking tobacco - fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes, - other smoking tobacco; as defined in Articles 3 to 7. 2. The Council shall, on a proposal from the Commission, adopt the provisions necessary to determine the way in which manufactured tobacco should be defined and classified in groups. 3. Notwithstanding existing Community provisions, the definitions referred to in Articles 3 to 7 shall be without prejudice to the choice of system or the level of taxation which shall apply to the different groups of products referred to in these Articles. 1. The following shall be deemed to be cigars or cigarillos if they can be and, given their properties and normal consumer expectations, are exclusively intended to be smoked as they are: (a) rolls of tobacco with an outer wrapper of natural tobacco; (b) rolls of tobacco with a threshed blend filler and with an outer wrapper of the normal colour of a cigar, of reconstituted tobacco, covering the product in full, including, where appropriate, the filter but not, in the case of tipped cigars, the tip, where the unit weight, not including filter or mouthpiece, is not less than 2,3 g and not more than 10 g, and the circumference over at least one third of the length is not less than 34 mm. 2. By way of derogation from paragraph 1, Germany and Hungary may continue to apply until 31 December 2014 Article 3 of Directive 95/59/EC as amended by Directive 2002/10/EC. 1. The following shall be deemed to be cigarettes: (a) rolls of tobacco capable of being smoked as they are and which are not cigars or cigarillos within the meaning of Article 3; (b) rolls of tobacco which, by simple non-industrial handling, are inserted into cigarette-paper tubes; (c) rolls of tobacco which, by simple non-industrial handling, are wrapped in cigarette paper. Up to and including 31 December 2001, the Federal Republic of Germany shall be authorized to tax the rolls of tobacco referred to in (b) at least at the rate or amount applicable to fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes. 2. A roll of tobacco referred to in paragraph 1 shall, for excise duty purposes, be considered as two cigarettes where, excluding filter or mouthpiece, it is longer than 8 cm but not longer than 11 cm, as three cigarettes where, excluding filter or mouthpiece, it is longer than 11 cm but not longer than 14 cm, and so on. The following shall be deemed to be smoking tobacco: 1. tobacco which has been cut or otherwise split, twisted or pressed into blocks and is capable of being smoked without further industrial processing; 2. tobacco refuse put up for retail sale which does not fall under Articles 3 and 4 and which can be smoked. For the purpose of this Article, "tobacco refuse" shall be deemed to be remnants of tobacco leaves and by-products obtained from tobacco processing or the manufacture of tobacco products. Smoking tobacco as defined in Article 5 in which more than 25% by weight of the tobacco particles have a cut width of less than 1,5 millimetre shall be deemed to be fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes. Member States which do not apply this cut width of 1,5 millimetre on 1 January 1993 shall have until 31 December 1997 to comply with this provision. Member States may also deem smoking tobacco in which more than 25% by weight of the tobacco particles have a cut width of 1,5 millimetre or more and which was sold or intended to be sold for the rolling of cigarettes to be fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes. 1. Products which consist in part of substances other than tobacco but otherwise fulfil the criteria set out in Article 3 shall be treated as cigars and cigarillos. 2. Products consisting in whole or in part of substances other than tobacco but otherwise conforming to the criteria set out in Article 4 or 5 shall be treated as cigarettes and smoking tobacco. Notwithstanding the first subparagraph, products containing no tobacco and used exclusively for medical purposes shall not be treated as manufactured tobacco. 1. Cigarettes manufactured in the Community and those imported from non-member countries shall be subject to a proportional excise duty сalculated on the maximum retail selling price, including customs duties, and also to a specific excise duty calculated per unit of the product. 2. The rate of the proportional excise duty and the amount of the specific excise duty must be the same for all cigarettes. 3. At the final stage of harmonization of structures, the same ratio shall be established for cigarettes in all Member States between the specific excise duty and the sum of the proportional excise duty and the turnover tax, in such a way that the range of retail selling prices reflects fairly the difference in the manufacturers' delivery prices. 4. Where necessary, the excise duty on cigarettes may include a minimum tax component, provided that the mixed structure of taxation and the band of the specific component of the excise duty as laid down in Article 16 is strictly respected. 1. A natural or legal person established in the Community who converts tobacco into manufactured products prepared for retail sale shall be deemed to be a manufacturer. Manufacturers, or, where appropriate, their representatives or authorized agents in the Community and importers of tobacco from non-member countries shall be free to determine the maximum retail selling price for each of their products for each Member State for which the products in question are to be released for consumption. The second paragraph may not, however, hinder implementation of national systems of legislation regarding the control of price levels or the observance of imposed prices, provided that they are compatible with Community legislation. 2. In order to facilitate the levying of the excise duty, Member States may, for each group of manufactured tobacco, fix a scale of retail selling prices on condition that each scale has sufficient scope and variety to correspond in fact with the variety of Community products. Each scale shall be valid for all the products belonging to the group of manufactured tobacco which it concerns, without distinction on the basis of quality, presentation, the origin of the products or of the materials used, the characteristics of the undertakings or of any other criterion. 1. At the final stage at the latest the rules for collecting the excise duty shall be harmonized. During the preceding stages the excise duty shall, in principle, be collected by means of tax stamps. If they collect the excise duty by means of tax stamps, Member States shall be obliged to make these stamps available to manufacturers and dealers in other Member States. If they collect the excise duty by other means, Member States shall ensure that no obstacle, either administrative or technical, affects trade between Member States on that account. 2. Importers and national manufacturers of manufactured tobacco shall be subject to the system set out in paragraph 1 as regards the detailed rules for levying and paying the excise duty. The following may be exempted from excise duty or excise duty already paid on them may be refunded: (a) denatured manufactured tobacco used for industrial or horticultural purposes; (b) manufactured tobacco which is destroyed under administrative supervision; (c) manufactured tobacco which is solely intended for scientific tests and for tests connected with product quality; (d) manufactured tobacco which is reworked by the producer. Member States shall determine the conditions and formalities to which the abovementioned exemptions or refunds are subject. 1. Subject to Article 1 (3), the first stage of harmonization of the structures of the excise duty on manufactured tobacco shall cover a period of sixty months from 1 July 1973. 2. During the first stage of harmonization Articles 13 and 14 shall be applicable. 1. The amount of the specific excise duty levied on cigarettes shall be established for the first time by reference to cigarettes in the most popular price category according to the data available on 1 January 1973. 2. Without prejudice to the solution to be finally adopted regarding the ratio between the specific component and the proportional component, the amount referred to in paragraph 1 may not be lower than 5% or higher than 75% of the aggregate amount of the proportional excise duty and the specific excise duty levied on these cigarettes. 3. If the excise duty on the price category referred to in paragraph 1 is amended after 1 January 1973, the amount of the specific excise duty shall be established by reference to the new tax burden on the cigarettes referred to in paragraph 1. Notwithstanding Article 8 (1), each Member State may exclude customs duties from the basis for calculating the proportional excise duty on cigarettes. 1. The second stage of harmonization of the structures of the excise duty on manufactured tobacco shall run from 1 July 1978. 2. During the second stage of harmonization Article 16 shall apply. 1. The percentage of the specific component of excise duty in the amount of the total tax burden on cigarettes shall be established by reference to the weighted average retail selling price. 2. The weighted average retail selling price shall be calculated by reference to the total value of all cigarettes released for consumption, based on the retail selling price including all taxes, divided by the total quantity of cigarettes released for consumption. It shall be determined by 1 March at the latest of each year on the basis of data relating to all such releases for consumption made in the preceding calendar year. 3. Until 31 December 2013, the specific component of the excise duty may not be less than 5% and not be more than 76,5% of the amount of the total tax burden resulting from the aggregation of the following: (a) specific excise duty; (b) the proportional excise duty and the value added tax levied on the weighted average retail selling price. 4. From 1 January 2014, the specific component of the excise duty on cigarettes may not be less than 7,5% and not be more than 76,5% of the amount of the total tax burden resulting from the aggregation of the following: (a) specific excise duty; (b) the proportional excise duty and the value added tax levied on the weighted average retail selling price. 5. By way of derogation from paragraphs 3 and 4, where a change in the weighted average retail selling price of cigarettes occurs in a Member State, thereby bringing the specific component of the excise duty, expressed as a percentage of the total tax burden, below the percentage of 5% or 7,5%, whichever is applicable, or above the percentage of 76,5% of the total tax burden, the Member State concerned may refrain from adjusting the amount of the specific excise duty until 1 January of the second year following that in which the change occurs. 6. Notwithstanding Article 8(1), Member States may exclude customs duties from the basis for calculating the proportional excise duty on cigarettes. 7. Subject to paragraphs 3, 4, 5 and 6, Member States may levy a minimum excise duty on cigarettes. Member States shall communicate to the Commission the text of the main provisions of national law which they adopt in the field covered by this Directive. 1. The Directives listed in Annex 1, Part A shall be repealed, without prejudice to the obligations of the Member States concerning the time-limits for implementation set out in Annex I, Part B. 2. References to the repealed Directives shall be construed as references to this Directive and shall be read in accordance with the correlation table set out in Annex II. This Directive shall enter into force on the twentieth day following its publication in the Official Journal of the European Communities. This Directive is addressed to the Member States.
Part A Repealed Directives
(referred to in Article 19)
1. Directive 72/464/EEC 2. Directive 79/32/EEC and their successive amendments: - Directive 74/318/EEC - Directive 75/786/EEC - Directive 76/911/EEC - Directive 77/805/EEC - Directive 80/369/EEC - Directive 80/1275/EEC - Directive 81/463/EEC - Directive 82/2/EEC - Directive 82/877/EEC - Directive 84/217/EEC - Directive 86/246/EEC - Directive 92/78/EEC. | Directive | Time-limits for transposition | | --- | --- | | - 72/464/EEC | 1.7.1973 <*> | | - 79/32/EEC | 1.1.1980 | | - 74/318/EEC | | | - 75/786/EEC | | | - 76/911/EEC | | | - 77/805/EEC | | | - 80/369/EEC | | | - 80/1275/EEC | | | - 81/463/EEC | | | - 82/2/EEC | | | - 82/877/EEC | | | - 84/217/EEC | | | - 86/246/EEC | 1.1.1986 | | - 92/78/EEC | 31.12.1992 | --- <*> The United Kingdom and Ireland were allowed to postpone this time-limit until 31 December 1977.
Annex II
**CORRELATION TABLE** | This Directive | Directive 72/464/EEC | Directive 79/32/EEC | | --- | --- | --- | | Title I | Title I | | | Article 1, (1) and (2) | Article 1, (1) and (2) | | | Article 1, (3) Article 2, (1) and (2) | Article 1, (4) Article 3, (1) and (2) | Article 1, (1) | | Article 2, (3) | | Article 1, (2) | | Article 3 | | Article 2 | | Article 4 | | Article 3 | | Article 5 | | Article 4 | | Article 6 | | Article 4a | | Article 7 Article 8 | Article 4 | Article 7 | | Article 9 | Article 5 | | | Article 10 | Article 6 | | | Article 11 | Article 6a | | | Title II | Title II | | | Article 12 | Article 7 | | | Article 13 | Article 8 | | | Article 14 | Article 9 | | | Title III | Title II a | | | Article 15 | Article 10a | | | Article 16 | Article 10b | | | Title IV | Title III | | | Article 17 | Article 11 | | | Article 18 | Article 12, (2) | | | Article 19 | - | - | | Article 20 | - | - | | Article 21 | Article 13 | Article 10 | ---