В отношении кредитных учреждений возможность совмещения статей учета на основании [статьи 4 (3) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-4/statya-1#p100166) или ["b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-4/statya-1#p100167) Директивы 78/660/ЕЭС должна быть ограничена субсчетами баланса и счета прибылей и убытков, обозначаемых строчными буквами, и должна разрешаться только на основании правил, установленных по данному вопросу государствами-членами ЕС.