Статья 21Четвертая директива № 78/660/ЕЭС Совета Европейских сообществ

Доходы, подлежащие получению до отчетной даты и относящиеся к последующему отчетному году, а также расходы, относящиеся к текущему отчетному году и выплачиваемые в течение последующего отчетного года, следует отражать в статье «Начисленные расходы и доходы будущих периодов». Вместе с тем, государства-члены могут предусмотреть включение таких расходов в раздел «Кредиторская задолженность». В случае если такие расходы достаточно существенны, их необходимо раскрывать в пояснениях к отчетности.