---
title: "Директива N 2011/64/ЕС Совета Европейского Союза"
number: "2011/64/ЕС"
issuer: "Европейский Союз"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es"
---
## Директива N 2011/64/ЕС Совета Европейского Союза
"О структуре и ставках акцизов для обработанного табака" [рус., англ.]
(Вместе с "Корреляционной таблицей")
(Принята в г. Люксембурге 21.06.2011)
> [!IMPORTANT]
> Документ [вступил](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-22#p100191) в силу с 1 января 2011 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu/). Россия не участвует.
[неофициальный перевод] <*>
**ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ**
**ДИРЕКТИВА N 2011/64/ЕС**
**ЕВРОПЕЙСКОГО ПАРЛАМЕНТА И СОВЕТА ЕС О СТРУКТУРЕ И СТАВКАХ**
АКЦИЗОВ ДЛЯ ОБРАБОТАННОГО ТАБАКА <**>
**(КОДИФИЦИРОВАННЫЙ АКТ)**
(Люксембург, 21 июня 2011 года)
---
<*> Перевод Балаковой А.А.
<**> Council Directive 2011/64/EU of 21 June 2011 on the structure and rates of excise duty applied to manufactured tobacco (codification). Опубликована в Официальном журнале (далее - ОЖ) N L 176, 5.7.2011, стр. 24.
Совет Европейского Союза,
руководствуясь [Договором](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-funktsionirovanii-evropeyskogo-soyuza/statya-1) о функционировании Европейского Союза и, в частности, [статьей 113](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-funktsionirovanii-evropeyskogo-soyuza/statya-13#p100130) Договора,
руководствуясь предложением Европейской комиссии,
после передачи проекта законодательного акта в национальные парламенты,
учитывая заключение Европейского парламента,
руководствуясь Заключением Европейского комитета по экономическим и социальным вопросам,
действуя в соответствии с особой законодательной процедурой,
принимая во внимание следующие обстоятельства:
1) Директивы [92/79/ЕЭС](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-1) Совета ЕС от 19 октября 1992 г. о сближении налогообложения сигарет <1>, [92/80/ЕЭС](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-1) от 19 октября 1992 г. о сближении налогообложения на переработанный табак, иной, чем сигареты <2>, а также [95/59/ЕС](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1) от 27 ноября 1995 г. о налогообложении операций с переработанным табаком, ином чем налогообложение оборота <3>, подвергались значительным изменениям несколько раз <4>. В интересах ясности и рациональности указанные [Директивы](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-1) следует кодифицировать путем составления единого акта.
---
<1> ОЖ N C 316, 31.10.1992, стр. 8.
<2> ОЖ N C 316, 31.10.1992, стр. 10.
<3> ОЖ N C 291, 6.12.1995, стр. 40.
<4> См. Приложение I, [часть B](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-23#p100200).
2) Налоговое законодательство Европейского Союза в области производства табачных изделий должно обеспечивать надлежащее функционирование внутреннего рынка и в то же время высокий уровень охраны здоровья в соответствии с требованиями [статьи 168](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-funktsionirovanii-evropeyskogo-soyuza/statya-168#p101192) Договора о функционировании Европейского Союза, принимая во внимание то, что табачные изделия могут нанести серьезный вред здоровью человека, а также учитывая, что Европейский Союз является участником Рамочной [конвенции](https://bukva.ai/docs/ramochnaya-konventsiya-voz-po-borbe-protiv/statya-1) Всемирной организации здравоохранения по борьбе против табака (FCTC). Необходимо брать в расчет ситуацию, преобладающую для каждого из различных видов обработанного табака.
3) Одной из задач [Договора](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evropeyskom-soyuze-rus-angl/statya-1) о Европейском Союзе является поддержание экономического союза, чьи характерные признаки схожи с признаками внутреннего рынка и на территории которого существует здоровая конкуренция. Что касается обработанного табака, достижение этой цели предполагает, что установление в государствах-членах ЕС налогов, влияющих на потребление продуктов в этом секторе, не искажает условия конкуренции и не препятствует свободному движению продуктов в рамках Союза.
4) Следует определить различные виды обработанного табака, различающиеся по своим характеристикам и способам использования.
5) Необходимо разграничивать тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, и другой курительный табак.
6) Табак в роллах допустимо использовать для курения после простой ручной обработки, поэтому его следует приравнивать к сигаретам в целях единообразного налогообложения данных продуктов.
7) Необходимо определить понятие "производитель" как физическое или юридическое лицо, которое фактически изготавливает табачные изделия и устанавливает максимальную розничную цену в каждом государстве-члене ЕС, в котором товары, о которых идет речь, выпущены в потребление.
8) В интересах единообразного и справедливого налогообложения следует дать определение сигаретам, сигарам и сигариллам и другим видам курительного табака. Соответственно, роллы табака, длина которых равна двум или более сигаретам, должны рассматриваться как две или более сигареты для подакцизных целей. Виды сигар, которые во всех отношениях схожи с сигаретами, должны рассматриваться как сигареты для подакцизных целей. Курительный табак, который во всех отношениях схож с тонкорезаным табаком, сворачиваемым в сигареты, должен рассматриваться именно как тонкорезаный табак в подакцизных целях. Также следует ясно определить понятие "табачные отходы". Принимая во внимание экономические трудности, касающиеся того, что немедленное применение определения может послужить причиной для беспокойства немецких и венгерских производителей, Германии и Венгрии разрешается отложить использование определения сигар и сигарилл до 1 января 2015 г.
9) Относительно акцизных сборов, гармонизация структур должна, в частности, привести к конкуренции между различными категориями обработанного табака, принадлежащими к одной группе, не искаженной в результате налогообложения, и, следовательно, к введению на национальные рынки государств-членов ЕС.
10) Обязательным условием конкуренции является система свободного ценообразования для всех групп обработанного табака.
11) Структура акциза на сигареты должна включать помимо специфического компонента, рассчитанного на единицу продукта, пропорциональный компонент от розничной цены с учетом всех налогов. Оборотный налог на сигареты имеет тот же эффект, что и адвалорный акциз, и этот факт должен быть учтен при расчете соотношения между специфическим компонентом акциза и совокупным налоговым бременем.
12) Без ущерба действию смешанной налоговой структуры и максимального соотношения специфического компонента к совокупному налоговому бремени государствам-членам ЕС следует предоставить эффективный способ взимания специфического или минимального акциза на сигареты, чтобы обеспечивать то, что по крайней мере определенная минимальная ставка налогообложения применяется на всей территории Союза.
13) Для надлежащего функционирования внутреннего рынка необходимо утвердить минимальные акцизные ставки на все категории обработанного табака.
14) Что касается сигарет, необходимо обеспечить нейтральное состояние конкуренции для производителей, сократить разделение табачного рынка и акцентировать внимание на целях здравоохранения. Так, минимальные требования к цене должны отсылать к средневзвешенной розничной цене, в то время как денежный минимум должен быть применим ко всем сигаретам. По тем же причинам средневзвешенная розничная цена должна служить ориентиром для измерения процента специфической акцизной ставки от совокупного размера налогового бремени.
15) Что касается цен и уровней акцизов, в частности, на сигареты, безусловно, самой важной категории табачных продуктов, так же как и на тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, все еще существуют значительные расхождения между государствами-членами ЕС, которые могут нарушить работу внутреннего рынка. Определенная степень сближения между уровнями налогообложения, применяемыми государствами-членами ЕС, позволит сократить случаи мошенничества и контрабанды на территории Союза.
16) Такое сближение будет также помогать обеспечивать высокий уровень охраны здоровья человека. Уровень налогообложения - это важнейший фактор в установлении цены на табачные изделия, которая в свою очередь оказывает влияние на привычки покупателей к курению. Мошенничество и контрабанда подрывают вынужденно установленный уровень цен, в частности, на сигареты и тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, и подвергают опасности достижение цели борьбы против табака и охраны здоровья.
17) Что касается продуктов иных, чем сигареты, необходимо установить гармонизированный уровень налогообложения для всех продуктов, относящихся к одной группе обработанного табака. Самым подходящим для функционирования внутреннего рынка является установление общей минимальной ставки акцизного сбора на сигареты, выраженной в процентах или в количестве единиц.
18) Относительно тонкорезаного табака, сворачиваемого в сигареты, минимальные требования к цене, установленные Союзом, должны быть выражены таким образом, чтобы достичь эффекта, подобно существующему для сигарет, и в качестве контрольной точки следует брать средневзвешенную розничную цену.
19) Необходимо довести минимальный уровень для тонкорезаного табака, сворачиваемого в сигареты, до минимального уровня применительно к сигаретам с тем, чтобы лучше учитывать степень конкуренции, существующей между двумя продуктами, исследуя их модели потребления и в равной степени пагубный характер.
20) Португалии должна быть предоставлена возможность снижения налоговой ставки на сигареты, производимые мелкими предприятиями и потребляемые в наиболее отдаленных регионах Азорских островов и Мадейры.
21) Переходные периоды должны дать возможность государствам-членам ЕС плавно адаптироваться к общей ставке акцизного сбора, сдерживая возможные побочные эффекты.
22) Для того чтобы не нанести ущерб социальному равновесию и экономике Корсики, оправданно предоставление временной частичной отмены законодательства до 31 декабря 2015 г. Посредством этого Франция может применять пониженную, по сравнению с национальной, ставку акциза на сигареты и иной обработанный табак, выпущенный для потребления на Корсике. К указанной дате налоговые правила для обработанного табака, выпущенного для потребления, должны быть полностью приравнены к правилам на материковой Франции. Однако необходимо избегать слишком неожиданных изменений, и по этой причине в настоящее время на Корсике следует поэтапно повышать уровень налоговых сборов на сигареты и тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты.
23) Большинство государств-членов ЕС освобождают от акциза или возвращают акциз в отношении определенных видов обработанного табака в зависимости от его использования. В настоящей Директиве необходимо определить способы использования, при которых возможны освобождение либо возврат акциза.
24) Процедура должна обеспечивать возможность для того, чтобы сумма или ставка акциза, установленная в соответствии с настоящей Директивой, периодически пересматривались на основе отчета Европейской комиссии с учетом всех необходимых факторов.
25) Настоящая Директива действует без ущерба обязательствам государств-членов ЕС, касающихся сроков преобразования в национальное право и применения Директив, изложенных в [части B](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-23#p100200) Приложения I,
принял настоящую Директиву:
## Статья 1
### Глава 1. ПРЕДМЕТ
#### Статья 1
Директива устанавливает общие принципы гармонизации структуры и ставок акцизов, которыми государства-члены ЕС облагают обработанный табак.
## Статья 2
### Глава 2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ
#### Статья 2
1. Для целей настоящей Директивы под обработанным табаком понимается следующее:
a) сигареты;
b) сигары и сигариллы;
c) курительный табак:
i) тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты;
ii) другой курительный табак.
2. Продукты, в целом или частично состоящие из веществ иных, нежели табак, но в остальном соответствующие критериям, определенным в [статьях 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-3#p100061) либо [5 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-5#p100079), следует считать сигаретами и курительным табаком.
Несмотря на положения первого подпараграфа, продукты, не содержащие табак и используемые исключительно для медицинских целей, не считаются обработанным табаком.
3. Несмотря на существующие положения Союза, определения, данные в [параграфе 2 этой статьи](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-2#p100058) и статьях 3, [4](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-4#p100067) и [5](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-5#p100078), не должны ограничивать выбор системы или уровня налогообложения, которые следует применять для различных групп продуктов, указанных в этих статьях.
## Статья 3
#### Статья 3
1. Для целей данной Директивы под сигаретами следует подразумевать:
a) табак в роллах, который можно курить в том виде, как он есть, и который не является сигарами либо сигариллами в значении [статьи 4 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-4#p100068);
b) табак в роллах, который простым непромышленным способом вставляется в трубки из сигаретной бумаги;
c) табак в роллах, который простым непромышленным способом оборачивается в сигаретную бумагу.
2. Табак в роллах, указанный в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-3#p100062), в подакцизных целях следует считать равным двум сигаретам при длине более 9 см, но не более 11 см, исключая фильтр либо мундштук; трем сигаретам при длине более 11 см, но не более 14 см, исключая фильтр либо мундштук, и так далее.
## Статья 4
#### Статья 4
1. Для целей настоящей Директивы, сигарами либо сигариллами считаются следующие виды обработанного табака, которые могут быть, учитывая их состав и обычные потребительские ожидания, предназначены исключительно для курения в том виде, в каком они есть:
a) табак в роллах с внешней оберткой из табачного листа;
b) табак в роллах с молотым смешанным наполнителем, с внешней оберткой обычного для сигары цвета из восстановленного табака, полностью покрывающей продукт, включая в необходимых случаях фильтр, не включая наконечник у сигар с наконечником. При этом удельный вес должен быть не менее 2,3 г и не более 10 г, не считая фильтр или мундштук, а в окружности на протяжении, по крайней мере, одной трети длины - не менее 34 мм.
2. Путем частичного отступления от [параграфа 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-4#p100068), Германия и Венгрия могут продолжать применять следующий подпараграф до 31 декабря 2014 г.
Нижеследующие виды следует считать сигарами либо сигариллами, если их можно курить в том виде, в каком они есть:
a) табак в роллах, полностью изготовленный из табачного листа;
b) табак в роллах с внешней оберткой из табачного листа;
c) табак в роллах с молотым смешанным наполнителем и внешней оберткой обычного для сигары цвета, покрывающей продукт полностью, включая в необходимых случаях фильтр, но исключая у сигар с наконечником наконечник, и связующее вещество из восстановленного табака. При этом удельный вес, не включая фильтр либо мундштук, составляет не менее 1,2 г, и обертка соответствует форме спирали с остротой угла по крайней мере 30 градусов по отношению к продольной оси сигары;
d) табак в роллах с молотым смешанным наполнителем и внешней оберткой обычного для сигары цвета из восстановленного табака, полностью покрывающей продукт, включая в необходимых случаях фильтр, не включая наконечник у сигар с наконечником. При этом удельный вес должен быть не менее 2,3 г, а в окружности на протяжении по крайней мере одной трети длины - не менее 34 мм.
3. Продукты, частично состоящие из веществ иных, нежели табак, но во всем остальном соответствующие критериям, определенным в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-4#p100068), следует считать сигарами и сигариллами.
## Статья 5
#### Статья 5
1. Для целей настоящей Директивы под курительным табаком следует понимать:
a) табак, который был обрезан или иным образом расщеплен, скручен или спрессован в блоки и который можно курить без дополнительной промышленной обработки;
b) табачные отходы, упакованные для розничной продажи, не подпадающие под действие [статьи 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-3#p100061) и [статьи 4 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-4#p100068), которые можно курить. Для целей настоящей статьи отходами табака следует считать остатки табачных листьев и побочные продукты, полученные при переработке табака или обработке табачных продуктов.
2. Курительный табак, в котором более 25% веса составляют частицы табака диаметром менее 1,5 миллиметра, считается тонкорезаным табаком, сворачиваемым в сигареты.
Государства-члены ЕС могут также считать курительный табак тонкорезаным табаком, сворачиваемым в сигареты, если в нем более чем 25% веса составляют частицы табака диаметром 1,5 миллиметра и более и если он продан либо предназначен для продажи для сворачивания в сигареты.
## Статья 6
#### Статья 6
Физическое или юридическое лицо, признанное в Союзе, которое перерабатывает табак в промышленные изделия, готовые для розничной продажи, следует считать производителем.
## Статья 7
### Глава 3. ПОЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНИМЫЕ К СИГАРЕТАМ
#### Статья 7
1. Сигареты, произведенные в Союзе, а также ввезенные из третьих стран, следует облагать адвалорным акцизом, рассчитанным от максимальной розничной цены, включая таможенные пошлины, а также специфическим акцизом, рассчитанным на единицу продукта.
Несмотря на положения первого подпараграфа, государства-члены ЕС могут исключить таможенные пошлины из основы расчета адвалорного акциза на сигареты.
2. Ставка адвалорного акциза и размер специфического акциза должны быть одинаковы для всех сигарет.
3. На конечной стадии гармонизации структур, во всех государствах-членах ЕС должно быть установлено равное соотношение на сигареты между специфическим акцизом, суммой адвалорного акциза и налога с оборота для того, чтобы уровень розничных цен ясно отражал различия в ценах доставки, установленных производителем.
4. В необходимых случаях акцизный сбор на сигареты может включать минимальный налоговый компонент при условии, что смешанная структура налогообложения и диапазон специфического компонента акциза строго соответствуют положениям, установленным в статье 8.
## Статья 8
#### Статья 8
1. Процент специфического компонента акциза от суммы совокупного налогового бремени на сигареты должен быть установлен исходя из средневзвешенной розничной цены.
2. Средневзвешенная розничная цена должна исчисляться исходя из общей стоимости выпущенных для потребления сигарет на базе розничной цены, включая все налоги, разделенной на общее количество сигарет, выпущенных для потребления. Средневзвешенная розничная цена должна быть определена не позднее 1 марта каждого года на основе данных всех выпусков для потребления предыдущего календарного года.
3. До 31 декабря 2013 г. специфический компонент акциза не должен быть менее 5% и более 76,5% от суммы совокупного налогового бремени, полученного в результате сложения следующего:
a) специфического акцизного сбора;
b) адвалорного акцизного сбора и налога на добавленную стоимость (НДС), взимаемых от средневзвешенной розничной цены.
4. С 1 января 2014 г. специфический компонент акциза на сигареты не должен быть менее 7,5% и более 76,5% от суммы совокупного налогового бремени, полученного в результате сложения следующего:
a) специфического акцизного сбора;
b) адвалорного акцизного сбора и НДС, взимаемых от средневзвешенной розничной цены.
5. Путем частичного отступления от положений [параграфов 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-8#p100096) и [4](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-8#p100099) в случае изменения средневзвешенной розничной цены на сигареты в государстве-члене ЕС, вследствие которого специфический компонент акциза, выраженный в процентах от совокупного налогового бремени, установится ниже 5% или 7,5% (в зависимости от того, какой применяется), либо выше 76,5% от совокупного налогового бремени, данное государство-член ЕС может воздержаться от корректировки размера специфического компонента акциза до 1 января года, следующего за годом, в котором произошли указанные изменения.
6. При условии соблюдения положений [параграфов 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-8#p100096), [4](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-8#p100099) и [5](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-8#p100102), а также [второго подпараграфа статьи 7 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-7#p100089), государства-члены ЕС могут взимать минимальный акциз на сигареты.
## Статья 9
#### Статья 9
1. Государствам-членам ЕС следует применять минимальные потребительские налоги на сигареты в соответствии с правилами, установленными в настоящей главе.
2. Параграф 1 следует применять к налогам, которые в соответствии с настоящей главой взимаются с сигарет и включают в себя:
a) специфический акциз на единицу продукта;
b) адвалорный акциз, рассчитанный на основе максимальной розничной цены;
c) НДС, пропорциональный розничной цене.
## Статья 10
#### Статья 10
1. Полный акциз (специфический акциз и адвалорный акциз, включая НДС) на сигареты должен составлять не менее 57% от средневзвешенной розничной цены на сигареты, выпущенные для потребления. Такой акциз должен быть не менее 64 евро на 1000 сигарет независимо от средневзвешенной розничной цены.
Однако государству-члену ЕС, которое взимает акциз не менее 101 евро на 1000 сигарет, основываясь на средневзвешенной розничной цене, не нужно соответствовать требованию о 57%, которое установлено в первом подпараграфе.
2. С 1 января 2014 г. полный акциз на сигареты должен составлять по крайней мере 60% от средневзвешенной розничной цены на сигареты, выпущенные для потребления. Такой акциз должен быть не менее чем 90 евро на 1000 сигарет независимо от средневзвешенной розничной цены.
Однако государству-члену ЕС, которое взимает акциз по крайней мере 115 евро на 1000 сигарет, основываясь на средневзвешенной розничной цене, не нужно соответствовать требованию о 60%, которое установлено в первом подпараграфе.
Болгарии, Эстонии, Греции, Латвии, Литве, Венгрии, Польше и Румынии следует предоставить переходный период до 31 декабря 2017 г. для выполнения требований, установленных в первом и втором подпараграфах.
3. Государства-члены ЕС должны постепенно повышать акцизные сборы для того чтобы выполнить требования, установленные в [параграфе 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-10#p100113), к указанной в нем дате.
## Статья 11
#### Статья 11
1. В случае изменения средневзвешенной розничной цены на сигареты в государстве-члене ЕС, в связи с которым полный акцизный сбор станет ниже уровней, установленных в [первых предложениях параграфов 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-10#p100111) и [2 статьи 10](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-10#p100113), соответственно, заинтересованное государство-член ЕС может отказаться от корректировки такого акциза до 1 января года, следующего за годом, в котором произошли указанные изменения.
2. Если государство-член ЕС повысит уровень НДС на сигареты, оно может уменьшить полный акцизный сбор, выраженный в процентах от средневзвешенной розничной цены, до величины, равной увеличению ставки НДС, также выраженной в процентах от средневзвешенной розничной цены, даже если такое изменение повлечет за собой эффект уменьшения полного акциза ниже уровней, выраженных в процентах от средневзвешенной розничной цены, установленных в [первых предложениях параграфов 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-10#p100111) и [2 статьи 10](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-10#p100113), соответственно.
Однако государство-член ЕС должно снова поднять данный налог с тем, чтобы достичь необходимого уровня по меньшей мере в срок до 1 января года, следующего за годом, в котором данное снижение произошло.
## Статья 12
#### Статья 12
1. Португалией может применяться пониженная на 50% ставка, чем это установлено в [статье 10](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-10#p100110), для сигарет, потребляемых в наиболее отдаленных регионах Азорских островов и Мадейры и изготавливаемых малыми предприятиями, производственный годовой объем которых не превышает 500 тонн на каждое.
2. Путем частичного отступления от положений статьи 10 Франция может продолжить применять в период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2015 г. пониженную ставку акциза на сигареты, произведенные для потребления в Департаментах Корсики до достижения ежегодной квоты в 1200 тонн. Пониженная ставка должна составлять:
a) до 31 декабря 2012 г. по крайней мере 44% от цены на сигареты в ценовой категории пользующейся наибольшим спросом в таких Департаментах;
b) с 1 января 2013 г. по крайней мере 50% от средневзвешенной розничной цены на сигареты, выпущенные для потребления; величина акциза должна быть не меньше чем 88 евро на 1000 сигарет независимо от средневзвешенной розничной цены;
c) с 1 января 2015 г. по крайней мере 57% от средневзвешенной розничной цены на сигареты, выпущенные для потребления; величина акциза должна быть не меньше чем 90 евро на 1000 сигарет независимо от средневзвешенной розничной цены.
## Статья 13
### Глава 4. ПОЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНИМЫЕ К ОБРАБОТАННОМУ ТАБАКУ, ИНОМУ ЧЕМ СИГАРЕТЫ
#### Статья 13
Следующие группы обработанного табака, произведенного в Союзе или импортированного из третьих стран, должны облагаться в каждом государстве-члене ЕС минимальным акцизом, указанным в статье 14:
a) сигары и сигариллы;
b) тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты;
c) другой курительный табак.
## Статья 14
#### Статья 14
1. Государства-члены ЕС могут применять следующие акцизы:
a) адвалорный налог, рассчитанный на основе максимальной розничной цены на каждый продукт, свободно устанавливаемой производителями внутри Союза или импортерами из третьих стран в соответствии со [статьей 15](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-15#p100157); либо
b) специфический налог, выраженный в количестве на килограмм или, в случае сигар и сигарилл, в качестве альтернативы в количестве штук; либо
c) комбинированный налог, сочетающий в себе элементы адвалорного и специфического.
В случае применения адвалорного или комбинированного налога государства-члены ЕС могут устанавливать минимальный размер акцизного сбора.
2. Полный акциз (специфический акциз и/или адвалорный акциз, включая НДС), выраженный в процентах, количестве на килограмм или единиц, должен быть по крайней мере равен:
a) для сигар и сигарилл: 5% от розничной цены, включая все налоги, или 12 евро на 1000 единиц или на килограмм;
b) для тонкорезаного табака, сворачиваемого в сигареты: 40% от средневзвешенной розничной цены на выпущенный для потребления тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, или 40 евро на килограмм;
c) для иных видов курительного табака: 20% от розничной цены, включая все налоги, либо 22 евро на килограмм.
С 1 января 2013 г. полный акциз на тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, должен составлять как минимум 43% от средневзвешенной розничной цены на выпущенный для потребления тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, или по крайней мере 47 евро на килограмм.
С 1 января 2015 г. полный акциз на тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, должен составлять как минимум 46% от средневзвешенной розничной цены на выпущенный для потребления тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, или по крайней мере 54 евро на килограмм.
С 1 января 2018 г. полный акциз на тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, должен составлять как минимум 48% от средневзвешенной розничной цены на выпущенный для потребления тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, или по крайней мере 60 евро на килограмм.
1 января 2020 г. полный акциз на тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, должен составлять как минимум 50% от средневзвешенной розничной цены на выпущенный для потребления тонкорезаный табак, сворачиваемый в сигареты, или по крайней мере 60 евро на килограмм.
Средневзвешенная розничная цена должна рассчитываться исходя из общей стоимости тонкорезаного табака, сворачиваемого в сигареты, на основе розничной цены, включая все налоги, разделенной на общее количество выпущенного для потребления тонкорезаного табака, сворачиваемого в сигареты. Ее следует устанавливать не позднее 1 марта каждого года на основе данных об общем объеме табака, произведенного в предшествующем календарном году.
3. Тарифы и количественные показатели, установленные в [параграфах 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100134) и [2](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100139), следует применять, соответственно, к каждой группе обработанного табака независимо от качества, внешних характеристик, места изготовления, использованных материалов, характеристик производителя и иных критериев.
4. Путем частичного отступления от положений параграфов 1 и 2 Франция может продолжать применять в период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2015 г., пониженные ставки акциза на выпущенный для потребления в Департаментах Корсики обработанный табак, иной чем сигареты. Пониженная ставка должна составлять:
a) для сигар и сигарилл: не менее 10% от розничной цены, включая все налоги;
b) для тонкорезаного табака, сворачиваемого в сигареты:
i) до 31 декабря 2012 г.: не менее 27% от розничной цены, включая все налоги;
ii) с 1 января 2013 г.: не менее 30% от розничной цены, включая все налоги;
iii) с 1 января 2015 г.: не менее 35% от розничной цены, включая все налоги;
c) для других видов курительного табака: не менее 22% от розничной цены, включая все налоги.
## Статья 15
### Глава 5. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МАКСИМАЛЬНОЙ РОЗНИЧНОЙ ЦЕНЫ НА ОБРАБОТАННЫЙ ТАБАК, ВЗИМАНИЕ АКЦИЗНЫХ СБОРОВ, ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ И КОМПЕНСАЦИИ
#### Статья 15
1. Производители либо, где это необходимо, их представители или уполномоченные агенты в Союзе, а также импортеры табака из других стран, должны свободно определять максимальную розничную цену на каждый из производимых ими продуктов в каждом государстве-члене ЕС, в котором продукция, о которой идет речь, выпущена для потребления.
Первый подпараграф не может препятствовать имплементации национальной системы законодательства в отношении контроля над уровнем цен или соблюдением установленных цен при условии, что это совместимо с законодательством Союза.
2. В порядке облегчения взимания акцизов государства-члены ЕС могут для каждой группы обработанного табака установить шкалу существующих розничных цен, так, чтобы каждая шкала имела достаточный диапазон и разнообразие, чтобы действительно соответствовать разнообразию продуктов, производимых в Союзе.
Каждая шкала должна быть действительна для всех продуктов, относящихся к одной группе обработанного табака, без различия по качеству, внешнему виду, месту производства продуктов или материалов использования, характеристик предприятий или любых других критериев.
## Статья 16
#### Статья 16
1. Не позднее чем на заключительной стадии правила взимания акциза должны быть гармонизированы. В течение предшествующих стадий акцизы должны взиматься с помощью налоговых марок. В случае взимания акцизов посредством налоговых марок государства-члены ЕС обязаны предоставить такие марки производителям или дилерам в других государствах-членах ЕС. В случае взимания акцизов иными способами государства-члены ЕС должны гарантировать отсутствие административного или технического препятствия, мешающего торговле между государствами-членами ЕС.
2. Импортеры и производители обработанного табака внутри Союза должны подчиняться системе, определенной в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-16#p100163), относительно детализирования правил взимания и уплаты акциза.
## Статья 17
#### Статья 17
Следующие виды могут быть освобождены от акциза либо акциз, уже уплаченный на них, может быть возмещен:
a) денатурированный обработанный табак, используемый в промышленных или садоводческих целях;
b) обработанный табак, который уничтожается под административным надзором;
c) обработанный табак, предназначенный исключительно для научных испытаний и испытаний, связанных с качеством продукта;
d) обработанный табак, который перерабатывается производителем.
Государства-члены ЕС должны определить условия и формальности, которыми регламентируются вышеуказанные освобождения или возмещения.
## Статья 18
### Глава 6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
#### Статья 18
1. Европейская комиссия должна раз в год публиковать стоимость евро в национальной валюте, которую следует применять для расчета полного акциза.
Применяемый валютный курс должен быть получен в первый рабочий день октября, опубликован в Официальном журнале Европейского Союза и должен применяться с 1 января следующего календарного года.
2. Государства-члены ЕС могут сохранять установленный размер акциза на время ежегодной корректировки, установленной в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-18#p100174), если изменение размера акциза, выраженного в евро, приведет к повышению менее чем на 5% или менее чем на 5 евро самого меньшего размера акциза, выраженного в национальной валюте.
## Статья 19
#### Статья 19
1. Каждые четыре года Европейская комиссия должна передавать на рассмотрение Совета ЕС отчет и в необходимых случаях предложения, касающиеся ставок и структуры акциза, установленного в настоящей Директиве.
В отчете Европейской комиссии необходимо брать в расчет надлежащее функционирование внутреннего рынка, реальную ценность (важность) ставок акциза и более широкие цели Договора.
2. Отчет, определенный в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-19#p100178), должен быть, в частности, основан на информации, предоставленной государствами-членами ЕС.
3. Европейской комиссии следует в соответствии с процедурой, установленной в [статье 43](https://bukva.ai/docs/direktiva-2008118es/statya-43#p100422) Директивы 2008/118/ЕС [<*>](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-19#p100183) Совета ЕС, определить список статистических данных, необходимых для отчета, исключая данные относительно физических или юридических лиц. Отдельно от данных, которые легко доступны государствам-членам ЕС, список должен также содержать данные взимания и сбора, которые не включают в себя непропорциональное административное бремя в отношении государства-члена ЕС.
---
<*> ОЖ N C 9, 14.01.2009, стр. 8.
4. Европейской комиссии не следует публиковать или иным образом разглашать данные, если это приведет к разглашению коммерческой, промышленной или профессиональной тайны.
## Статья 20
#### Статья 20
Государства-члены ЕС направляют Европейской комиссии текст существенных положений национального права, которые они принимают в сфере, регулируемой настоящей Директивой.
## Статья 21
#### Статья 21
Директивы [92/79/ЕЭС](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-1), [92/80/ЕЭС](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-1) и [95/59/ЕС](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1), в которые были внесены изменения списком Директив, изложенным в [части A](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-23#p100197) Приложения I, отменяются без ущерба действию обязательств государств-членов ЕС, касающихся предельных сроков преобразования в национальное право и применения Директив, установленных в [части B](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-23#p100200) Приложения I.
Ссылки на отмененные Директивы следует толковать как ссылки на настоящую Директиву и читать в соответствии с корреляционной [таблицей](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-23#p100208), содержащейся в Приложении II.
## Статья 22
#### Статья 22
Настоящая Директива вступает в силу с 1 января 2011 г.
## Статья 23
#### Статья 23
Настоящая Директива адресована государствам-членам ЕС.
Совершено в Люксембурге, 21 июня 2011 г.
От Совета ЕС
Президент
**S.FAZEKAS**
Часть A
Отмененные Директивы со списком последующих изменений
(в соответствии со [статьей 21](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-21#p100187))
[Директива](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-1) 92/79/ЕЭС Совета ЕС
(ОЖ N C 316, 31.10.1992, стр. 8)
Директива 1999/81/ЕС Совета ЕС Только статья 1
(ОЖ N C 211, 11.08.1999, стр. 47)
Директива 2002/10/ЕС Совета ЕС Только статья 1
(ОЖ N C 46, 16.02.2002, стр. 26)
Директива 2003/117/ЕС Совета ЕС Только статья 1
(ОЖ N C 333, 20.12.2003, стр. 49)
Директива 2010/12/ЕС Совета ЕС Только статья 1
(ОЖ N C 50, 27.02.2010, стр. 1)
[Директива](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-1) 92/80/ЕЭС Совета ЕС
ОЖ N C 316, 31.10.1992, стр. 10
Директива 1999/81/ЕС Совета ЕС Только статья 2
(ОЖ N C 211, 11.08.1999, стр. 47)
Директива 2002/10/ЕС Совета ЕС Только статья 2
(ОЖ N C 46, 16.02.2002, стр. 26)
Директива 2003/117/ЕС Совета ЕС Только статья 2
(ОЖ N C 333, 20.12.2003, стр. 49)
Директива 2010/12/ЕС Совета ЕС Только статья 2
(ОЖ N C 50, 27.02.2010, стр. 1)
[Директива](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1) 95/59/ЕС Совета ЕС
ОЖ N C 291, 06.12.1995, стр. 40
Директива 1999/81/ЕС Совета ЕС Только статья 3
(ОЖ N C 211, 11.08.1999, стр. 47)
Директива 2002/10/ЕС Совета ЕС Только статья 3
(ОЖ N C 46, 16.02.2002, стр. 26)
Директива 2010/12/ЕС Совета ЕС Только статья 3
(ОЖ N C 50, 27.02.2010, стр. 1)
Часть B
Список предельных сроков
преобразования в национальное право и их применение
(в соответствии со [статьей 21](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-21#p100187))
| Директива | Сроки преобразования в национальное право | Даты применения |
| --- | --- | --- |
| [92/79/ЕС](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-1) | 31 декабря 1992 г. | - |
| [92/80/ЕЭС](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-1) | 31 декабря 1992 г. | - |
| [95/59/ЕС](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1) | - | - |
| 1999/81/ЕС | 1 января 1999 г. | 1 января 1999 г. |
| 2002/10/ЕС | 1 июля 2002 г. [<*>](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-23#p100204) | - |
| 2003/117/ЕС | 1 января 2004 г. | - |
| 2010/12/ЕС | 31 декабря 2010 г. | 1 января 2011 г. |
---
<*> Путем частичного отступления от положения о дате, указанной в статье 4 (1) Директивы 2002/10/ЕС:
a) Федеративная Республика Германия должна быть авторизована, чтобы ввести в действие положения, необходимые для соответствия положениям статьи 3 (1) Директивы 2002/10/ЕС Совета ЕС не позднее 1 января 2008 г.
b) Королевство Испания и Греческая Республика должны быть авторизованы, чтобы ввести в действие положения, необходимые для соответствия положениям статьи 1 (1) Директивы 2002/10/ЕС Совета ЕС (в отношении [второго предложения статьи 2 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-2#p100039) Директивы 92/79/ЕЭС Совета ЕС) не позднее 1 января 2008 г.
**КОРРЕЛЯЦИОННАЯ ТАБЛИЦА**
| [Директива](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-1) 92/79/ЕЭС | [Директива](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-1) 92/80/ЕЭС | [Директива](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1) 95/59/ЕС | Настоящая Директива |
| --- | --- | --- | --- |
| - | - | [Статья 1 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1#p100041) и [(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1#p100042) | [Статья 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-1#p100048) |
| - | - | [Статья 1 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-1#p100043) | - |
| - | - | [Статья 2 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100045), вводная фраза | [Статья 2 (1), вводная](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-2#p100052) фраза |
| - | - | [Статья 2 (1) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100046) и ["b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100047) | [Статья 2 (1) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-2#p100053) и ["b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-2#p100054) |
| - | - | Статья 2 (1) "c", [первый абзац](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100049) | [Статья 2 (1) "c"i"](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-2#p100056) |
| - | - | Статья 2 (1) "c", [второй абзац](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100050) | [Статья 2 (1) "c"ii"](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-2#p100057) |
| - | - | [Статья 2 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100051), заключительные слова | - |
| - | - | [Статья 2 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100052) | - |
| - | - | [Статья 7 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-7#p100075) | [Статья 7 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-7#p100090) |
| - | - | [Статья 2 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-2#p100053) | [Статья 2 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-2#p100060) |
| - | - | Статья 4 (1), [первый подпараграф](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-4#p100061) | [Статья 3 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-3#p100062) |
| - | - | Статья 4 (1), [второй подпараграф](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-4#p100064) | - |
| - | - | [Статья 4 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-4#p100065) | [Статья 3 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-3#p100066) |
| - | - | [Статья 3 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-3#p100055) | [Статья 4 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-4#p100068) |
| - | - | [Статья 3 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-3#p100058) | [Статья 4 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-4#p100071) |
| - | - | [Статья 7 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-7#p100074) | [Статья 4 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-4#p100077) |
| - | - | [Статья 5, вводная](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-5#p100067) фраза | [Статья 5 (1), вводная](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-5#p100079) фраза |
| - | - | [Статья 5 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-5#p100068) | [Статья 5 (1) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-5#p100080) |
| - | - | [Статья 5 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-5#p100069) | [Статья 5 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-5#p100081) |
| - | - | [Статья 6, первый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-6#p100071) параграф | [Статья 5 (2), первый](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-5#p100082) подпараграф |
| - | - | [Статья 6, второй](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-6#p100072) параграф | [Статья 5 (2), второй](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-5#p100083) подпараграф |
| - | - | Статья 9 (1), [первый подпараграф](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-9#p100083) | [Статья 6](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-6#p100084) |
| - | - | [Статья 8 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-8#p100078) | [Статья 7 (1), первый](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-7#p100088) подпараграф |
| - | - | [Статья 16 (6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100121) | [Статья 7 (1), второй](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-7#p100089) подпараграф |
| - | - | [Статья 8 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-8#p100079), [(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-8#p100080) и [(4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-8#p100081) | [Статья 7 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-7#p100090), [(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-7#p100091) и [(4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-7#p100092) |
| - | - | [Статья 16 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100112) до [(5)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100120) | [Статья 8 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-8#p100094) до [(5)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-8#p100102) |
| - | - | [Статья 16 (7)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-16#p100122) | [Статья 8 (6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-8#p100103) |
| [Статья 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-1#p100032) | - | - | [Статья 9](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-9#p100104) |
| [Статья 2 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-2#p100039) и [(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-2#p100041) | - | - | [Статья 10 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-10#p100111) и [(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-10#p100113) |
| [Статья 2 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-2#p100044) | - | - | - |
| [Статья 2 (4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-2#p100045) | - | - | [Статья 10 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-10#p100116) |
| [Статья 2а](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-3#p100049) | - | - | [Статья 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-11#p100117) |
| [Статья 3 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-3#p100054) | - | - | - |
| [Статья 3 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-3#p100055) | - | - | [Статья 12 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-12#p100122) |
| [Статья 3 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-3#p100056) | - | - | - |
| [Статья 3 (4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-3#p100057) | - | - | [Статья 12 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-12#p100123) |
| - | [Статья 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-1#p100033) | - | [Статья 13](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-13#p100128) |
| - | [Статья 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-2#p100038) | - | - |
| - | Статья 3 (1), [первый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100041) и [второй](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100047) подпараграфы | - | [Статья 14 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100134) |
| - | [Статья 3 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100048), третий подпараграф, вводное предложение | - | [Статья 14 (2), первый](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100139) подпараграф, вводное предложение |
| - | Статья 3 (1), третий подпараграф, [первый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100049), [второй](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100050) и [третий абзацы](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100051) | - | - |
| - | Статья 3 (1), [четвертый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100052) и [пятый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100053) подпараграфы | - | - |
| - | Статья 3 (1), [шестой](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100054) подпараграф, вводное предложение | - | - |
| - | Статья 3 (1), шестой подпараграф, [пункты "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100055), ["b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100056) и ["c"](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100057) | - | Статья 14 (2), первый подпараграф, пункты ["a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100140), ["b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100141) и ["c"](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100142) |
| - | Статья 3 (1), [седьмой](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100058) подпараграф | - | - |
| - | Статья 3 (1), [восьмой](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100059) подпараграф | - | - |
| - | Статья 3 (1), [девятый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100060) подпараграф | - | [Статья 14 (2), второй](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100143) подпараграф |
| - | Статья 3 (1), [десятый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100061) подпараграф | - | [Статья 14 (2), третий](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100144) подпараграф |
| - | Статья 3 (1), [одиннадцатый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100062) подпараграф | - | Статья 14 (2), [четвертый подпараграф](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100145) |
| - | Статья 3 (1), [двенадцатый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100063) подпараграф | - | [Статья 14 (2), пятый](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100146) подпараграф |
| - | Статья 3 (1), [тринадцатый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100064) подпараграф | - | [Статья 14 (2), шестой](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100147) подпараграф |
| - | Статья 3 (1), [четырнадцатый](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100065) подпараграф | - | - |
| - | [Статья 3 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100068) | - | [Статья 14 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100148) |
| - | [Статья 3 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100069) | - | - |
| - | [Статья 3 (4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-3#p100070) | - | [Статья 14 (4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-14#p100149) |
| - | - | Статья 9 (1), [второй подпараграф](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-9#p100084) | [Статья 15 (1), первый](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-15#p100158) подпараграф |
| - | - | Статья 9 (1), [третий подпараграф](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-9#p100085) | [Статья 15 (1), второй](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-15#p100159) подпараграф |
| - | - | Статья 9 (2), [первое предложение](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-9#p100086) | [Статья 15 (2), первый](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-15#p100160) подпараграф |
| - | - | Статья 9 (2), [второе предложение](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-9#p100086) | [Статья 15 (2), второй](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-15#p100161) подпараграф |
| - | - | [Статья 10](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-10#p100087) | [Статья 16](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-16#p100162) |
| - | - | [Статья 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-11#p100090) | [Статья 17](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-17#p100165) |
| - | | [Статья 12](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-12#p100098) | - |
| - | | [Статья 13](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-13#p100101) | - |
| - | | [Статья 14](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-14#p100105) | - |
| - | | [Статья 15](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-15#p100108) | - |
| [Статья 2 (5)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-2#p100046) | [Статья 5 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-5#p100085) | - | [Статья 18 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-18#p100174) |
| [Статья 2 (6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-2#p100048) | [Статья 5 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-5#p100087) | - | [Статья 18 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-18#p100176) |
| [Статья 4](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-4#p100061) | [Статья 4](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-4#p100076) | - | [Статья 19](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-19#p100177) |
| [Статья 5 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-5#p100072) | [Статья 6 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-6#p100089) | - | - |
| [Статья 5 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-5#p100074) | [Статья 6 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-6#p100091) | [Статья 18](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-18#p100127) | [Статья 20](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-20#p100185) |
| - | - | [Статья 19 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-19#p100130) | [Статья 21, первый](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-21#p100188) параграф |
| - | - | [Статья 19 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-19#p100131) | [Статья 21, второй](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-21#p100189) параграф |
| - | - | [Статья 20](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-20#p100132) | [Статья 22](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-22#p100190) |
| [Статья 6](https://bukva.ai/docs/direktiva-9279ees/statya-6#p100075) | [Статья 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-9280ees/statya-7#p100092) | [Статья 21](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-21#p100134) | [Статья 23](https://bukva.ai/docs/direktiva-201164es/statya-23#p100192) |
| - | - | [Приложение I](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-21#p100137) | - |
| - | - | [Приложение II](https://bukva.ai/docs/direktiva-9559es/statya-21#p100173) | - |
| - | - | - | Приложение I |
| - | - | - | Приложение II |
**COUNCIL DIRECTIVE N 2011/64/EU**
**ON THE STRUCTURE AND RATES OF EXCISE DUTY APPLIED**
**TO MANUFACTURED TOBACCO**
**(CODIFICATION)**
(Luxembourg, 21.VI.2011)
The Council of the European Union,
Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular Article 113 thereof,
Having regard to the proposal from the European Commission,
After transmission of the draft legislative act to the national parliaments,
Having regard to the opinion of the European Parliament,
Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee,
Acting in accordance with a special legislative procedure,
Whereas:
(1) Council Directives 92/79/EEC of 19 October 1992 on the approximation of taxes on cigarettes <1>, 92/80/EEC of 19 October 1992 on the approximation of taxes on manufactured tobacco other than cigarettes <2> and 95/59/EC of 27 November 1995 on taxes other than turnover taxes which affect the consumption of manufactured tobacco <3> have been substantially amended several times <4>. In the interests of clarity and rationality the said Directives should be codified by assembling them in a single act.
---
<1> OJ L 316, 31.10.1992, p. 8.
<2> OJ L 316, 31.10.1992, p. 10.
<3> OJ L 291, 6.12.1995, p. 40.
<4> See Annex I, Part A.
(2) The Union's fiscal legislation on tobacco products needs to ensure the proper functioning of the internal market and, at the same time, a high level of health protection, as required by Article 168 of the Treaty on the Functioning of the European Union, bearing in mind that tobacco products can cause serious harm to health and that the Union is Party to the World Health Organization's Framework Convention on Tobacco Control (FCTC). Account should be taken of the situation prevailing for each of the various types of manufactured tobacco.
(3) One of the objectives of the Treaty on European Union is to maintain an economic union, whose characteristics are similar to those of a domestic market, within which there is healthy competition. As regards manufactured tobacco, achievement of this aim presupposes that the application in the Member States of taxes affecting the consumption of products in this sector does not distort conditions of competition and does not impede their free movement within the Union.
(4) The various types of manufactured tobacco, distinguished by their characteristics and by the way in which they are used, should be defined.
(5) A distinction needs to be made between fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes and other smoking tobacco.
(6) Rolls of tobacco capable of being smoked as they are after simple handling should also be deemed to be cigarettes for the purposes of uniform taxation of these products.
(7) A manufacturer needs to be defined as a natural or legal person who actually prepares tobacco products and sets the maximum retail selling price for each of the Member States for which the products in question are to be released for consumption.
(8) In the interests of uniform and fair taxation, a definition of cigarettes, cigars and cigarillos and of other smoking tobacco should be laid down so that, respectively, rolls of tobacco which according to their length can be considered as two cigarettes or more are treated as two cigarettes or more for excise purposes, a type of cigar which is similar in many respects to a cigarette is treated as a cigarette for excise purposes, smoking tobacco which is similar in many respects to fine-cut tobacco intended for the rolling of cigarettes is treated as fine-cut tobacco for excise purposes, and tobacco refuse is clearly defined. In view of the economic difficulties that immediate implementation could cause for the German and Hungarian operators concerned, Germany and Hungary should be authorised to postpone the application of the definition of cigars and cigarillos until 1 January 2015.
(9) As far as excise duties are concerned, harmonisation of structures must, in particular, result in competition in the different categories of manufactured tobacco belonging to the same group not being distorted by the effects of the charging of the tax and, consequently, in the opening of the national markets of the Member States.
(10) The imperative needs of competition imply a system of freely formed prices for all groups of manufactured tobacco.
(11) The structure of the excise duty on cigarettes must include, in addition to a specific component calculated per unit of the product, a proportional component based on the retail selling price, inclusive of all taxes. The turnover tax on cigarettes has the same effect as an ad valorem excise duty and this fact should be taken into account when the ratio between the specific component of the excise duty and the total tax burden is being established.
(12) Without prejudice to the mixed tax structure and the maximum percentage of the specific component of the total tax burden, Member States should be given effective means to levy specific or minimum excise duty on cigarettes, so as to ensure that at least a certain minimum amount of taxation applies throughout the Union.
(13) For the proper functioning of the internal market, it is necessary to establish minimum excise duties for all categories of manufactured tobacco.
(14) As regards cigarettes, neutral conditions of competition for manufacturers should be assured, the partitioning of the tobacco markets should be reduced and health objectives should be underscored. Thus, a price related minimum requirement should refer to the weighted average retail selling price, whereas a monetary minimum should be applicable to all cigarettes. For the same reasons, the weighted average retail selling price should also serve as a reference for measuring the importance of specific excise duty within the total tax burden.
(15) As regards prices and excise levels, in particular for cigarettes - by far the most important category of tobacco products - as well as for fine cut-tobacco intended for the rolling of cigarettes, there are still considerable differences between Member States which may disturb the operation of the internal market. A certain degree of convergence between the tax levels applied in the Member States would help to reduce fraud and smuggling within the Union.
(16) Such convergence would also help to ensure a high level of protection for human health. The level of taxation is a major factor in the price of tobacco products, which in turn influences consumers' smoking habits. Fraud and smuggling undermine tax induced price levels, in particular of cigarettes and fine-cut tobacco intended for the rolling of cigarettes, and thus jeopardise the achievement of tobacco control and health protection objectives.
(17) As regards products other than cigarettes, a harmonised incidence of tax should be established for all products belonging to the same group of manufactured tobacco. The setting of an overall minimum excise duty expressed as a percentage, as an amount per kilogram or for a given number of items is the most appropriate for the functioning of the internal market.
(18) As regards fine-cut tobacco intended for the rolling of cigarettes, a Union price related minimum requirement should be expressed in such a way as to obtain effects similar to those in the field of cigarettes and should take the weighted average retail selling price as the point of reference.
(19) It is necessary to bring the minimum levels for fine-cut tobacco intended for the rolling of cigarettes closer to the minimum levels applicable to cigarettes, so as to better take account of the degree of competition existing between the two products, reflected in consumption patterns observed, as well as their equally harmful character.
(20) Portugal should be granted the possibility of applying a reduced rate for cigarettes made by small-scale producers and consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira.
(21) Transitional periods should allow Member States to adapt smoothly to the levels of the overall excise duty, thus limiting possible side effects.
(22) In order to prevent damage to Corsica's economic and social equilibrium, it is both essential and justifiable to provide for a derogation, until 31 December 2015, by which France may apply a rate of excise duty that is lower than the national rate to cigarettes and other manufactured tobaccos released for consumption in Corsica. By that date, the tax rules for manufactured tobaccos released for consumption there should be brought fully into line with the rules for mainland France. Nevertheless, too abrupt a change should be avoided and there should therefore be a stepwise increase in the excise duty currently levied on cigarettes and fine-cut tobacco intended for the rolling of cigarettes in Corsica.
(23) A majority of Member States grant exemptions from excise duty or make refunds of excise duty in respect of certain types of manufactured tobacco depending on the use which is made of them, and the exemptions or refunds for particular uses need to be specified in this Directive.
(24) A procedure should be provided for to enable the rates or amounts laid down in this Directive to be reviewed periodically on the basis of a Commission report taking account of all the appropriate factors.
(25) This Directive should be without prejudice to the obligations of the Member States relating to the time-limits for transposition into national law and application of the Directives set out in Annex I, Part B,
Has adopted this Directive:
This Directive lays down general principles for the harmonisation of the structure and rates of the excise duty to which the Member States subject manufactured tobacco.
1. For the purposes of this Directive manufactured tobacco shall mean:
(a) cigarettes;
(b) cigars and cigarillos;
(c) smoking tobacco:
(i) fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes;
(ii) other smoking tobacco.
2. Products consisting in whole or in part of substances other than tobacco but otherwise conforming to the criteria set out in Article 3 or Article 5 (1) shall be treated as cigarettes and smoking tobacco.
Notwithstanding the first subparagraph, products containing no tobacco and used exclusively for medical purposes shall not be treated as manufactured tobacco.
3. Notwithstanding existing Union provisions, the definitions referred to in paragraph 2 of this Article and Articles 3, 4 and 5 shall be without prejudice to the choice of system or the level of taxation which shall apply to the different groups of products referred to in these Articles.
1. For the purposes of this Directive cigarettes shall mean:
(a) rolls of tobacco capable of being smoked as they are and which are not cigars or cigarillos within the meaning of Article 4 (1);
(b) rolls of tobacco which, by simple non-industrial handling, are inserted into cigarette-paper tubes;
(c) rolls of tobacco which, by simple non-industrial handling, are wrapped in cigarette paper.
2. A roll of tobacco referred to in paragraph 1 shall, for excise duty purposes, be considered as two cigarettes where, excluding filter or mouthpiece, it is longer than 8 cm but not longer than 11 cm, as three cigarettes where, excluding filter or mouthpiece, it is longer than 11 cm but not longer than 14 cm, and so on.
1. For the purposes of this Directive the following shall be deemed to be cigars or cigarillos if they can be and, given their properties and normal consumer expectations, are exclusively intended to be smoked as they are:
(a) rolls of tobacco with an outer wrapper of natural tobacco;
(b) rolls of tobacco with a threshed blend filler and with an outer wrapper of the normal colour of a cigar, of reconstituted tobacco, covering the product in full, including, where appropriate, the filter but not, in the case of tipped cigars, the tip, where the unit weight, not including filter or mouthpiece, is not less than 2,3 g and not more than 10 g, and the circumference over at least one third of the length is not less than 34 mm.
2. By way of derogation from paragraph 1, the following subparagraph may continue to be applied by Germany and Hungary until 31 December 2014.
The following shall be deemed to be cigars or cigarillos if they can be smoked as they are:
(a) rolls of tobacco made entirely of natural tobacco;
(b) rolls of tobacco with an outer wrapper of natural tobacco;
(c) rolls of tobacco with a threshed blend filler and with an outer wrapper of the normal colour of a cigar covering the product in full, including, where appropriate, the filter but not, in the case of tipped cigars, the tip, and a binder, both being of reconstituted tobacco, where the unit weight, not including filter or mouthpiece, is not less than 1,2 g and where the wrapper is fitted in spiral form with an acute angle of at least 30° to the longitudinal axis of the cigar;
(d) rolls of tobacco with a threshed blend filler and with an outer wrapper of the normal colour of a cigar, of reconstituted tobacco, covering the product in full, including where appropriate the filter but not, in the case of tipped cigars, the tip, where the unit weight, not including filter or mouth-piece, is not less than 2,3 g and the circumference over at least one third of the length is not less than 34 mm.
3. Products which consist in part of substances other than tobacco but otherwise fulfil the criteria set out in paragraph 1 shall be treated as cigars and cigarillos.
1. For the purposes of this Directive smoking tobacco shall mean:
(a) tobacco which has been cut or otherwise split, twisted or pressed into blocks and is capable of being smoked without further industrial processing;
(b) tobacco refuse put up for retail sale which does not fall under Article 3 and Article 4 (1) and which can be smoked. For the purpose of this Article, tobacco refuse shall be deemed to be remnants of tobacco leaves and byproducts obtained from tobacco processing or the manufacture of tobacco products.
2. Smoking tobacco in which more than 25% by weight of the tobacco particles have a cut width of less than 1,5 millimetre shall be deemed to be fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes.
Member States may also deem smoking tobacco in which more than 25% by weight of the tobacco particles have a cut width of 1,5 millimetre or more and which was sold or intended to be sold for the rolling of cigarettes to be fine-cut tobacco for the rolling of cigarettes.
A natural or legal person established in the Union who converts tobacco into manufactured products prepared for retail sale shall be deemed to be a manufacturer.
1. Cigarettes manufactured in the Union and those imported from third countries shall be subject to an ad valorem excise duty calculated on the maximum retail selling price, including customs duties, and also to a specific excise duty calculated per unit of the product.
Notwithstanding the first subparagraph, Member States may exclude customs duties from the basis for calculating the ad valorem excise duty on cigarettes.
2. The rate of the ad valorem excise duty and the amount of the specific excise duty must be the same for all cigarettes.
3. At the final stage of harmonisation of structures, the same ratio shall be established for cigarettes in all Member States between the specific excise duty and the sum of the ad valorem excise duty and the turnover tax, in such a way that the range of retail selling prices reflects fairly the difference in the manufacturers' delivery prices.
4. Where necessary, the excise duty on cigarettes may include a minimum tax component, provided that the mixed structure of taxation and the band of the specific component of the excise duty as laid down in Article 8 is strictly respected.
1. The percentage of the specific component of excise duty in the amount of the total tax burden on cigarettes shall be established by reference to the weighted average retail selling price.
2. The weighted average retail selling price shall be calculated by reference to the total value of all cigarettes released for consumption, based on the retail selling price including all taxes, divided by the total quantity of cigarettes released for consumption. It shall be determined by 1 March at the latest of each year on the basis of data relating to all such releases for consumption made in the preceding calendar year.
3. Until 31 December 2013, the specific component of the excise duty shall not be less than 5% and shall not be more than 76,5% of the amount of the total tax burden resulting from the aggregation of the following:
(a) specific excise duty;
(b) the ad valorem excise duty and the value added tax (VAT) levied on the weighted average retail selling price.
4. From 1 January 2014, the specific component of the excise duty on cigarettes shall not be less than 7,5% and shall not be more than 76,5% of the amount of the total tax burden resulting from the aggregation of the following:
(a) specific excise duty;
(b) the ad valorem excise duty and the VAT levied on the weighted average retail selling price.
5. By way of derogation from paragraphs 3 and 4, where a change in the weighted average retail selling price of cigarettes occurs in a Member State, thereby bringing the specific component of the excise duty, expressed as a percentage of the total tax burden, below the percentage of 5% or 7,5%, whichever is applicable, or above the percentage of 76,5% of the total tax burden, the Member State concerned may refrain from adjusting the amount of the specific excise duty until 1 January of the second year following that in which the change occurs.
6. Subject to paragraphs 3, 4 and 5 of this Article and the second subparagraph of Article 7 (1), Member States may levy a minimum excise duty on cigarettes.
1. Member States shall apply to cigarettes minimum consumption taxes in accordance with the rules provided for in this Chapter.
2. Paragraph 1 shall apply to the taxes which, pursuant to this Chapter, are levied on cigarettes and which comprise:
(a) a specific excise duty per unit of the product;
(b) an ad valorem excise duty calculated on the basis of the maximum retail selling price;
(c) a VAT proportional to the retail selling price.
1. The overall excise duty (specific duty and ad valorem duty excluding VAT) on cigarettes shall represent at least 57% of the weighted average retail selling price of cigarettes released for consumption. That excise duty shall not be less than EUR 64 per 1000 cigarettes irrespective of the weighted average retail selling price.
However, Member States which levy an excise duty of at least EUR 101 per 1000 cigarettes on the basis of the weighted average retail selling price need not to comply with the 57% requirement set out in the first subparagraph.
2. From 1 January 2014, the overall excise duty on cigarettes shall represent at least 60% of the weighted average retail selling price of cigarettes released for consumption. That excise duty shall not be less than EUR 90 per 1000 cigarettes irrespective of the weighted average retail selling price.
However, Member States which levy an excise duty of at least EUR 115 per 1000 cigarettes on the basis of the weighted average retail selling price need not to comply with the 60% requirement set out in the first subparagraph.
Bulgaria, Estonia, Greece, Latvia, Lithuania, Hungary, Poland and Romania shall be allowed a transitional period until 31 December 2017 in order to reach the requirements laid down in the first and second subparagraphs.
3. Member States shall gradually increase excise duties in order to reach the requirements referred to in paragraph 2 on the dates set therein.
1. Where a change in the weighted average retail selling price of cigarettes occurs in a Member State, thereby bringing the overall excise duty below the levels specified in the first sentence of paragraph 1 and in the first sentence of paragraph 2 of Article 10 respectively, the Member State concerned may refrain from adjusting that duty until 1 January of the second year following that in which the change occurs.
2. Where a Member State increases the rate of VAT on cigarettes, it may reduce the overall excise duty up to an amount which, expressed as a percentage of the weighted average retail selling price, is equal to the increase in the rate of VAT, also expressed as a percentage of the weighted average retail selling price, even if such an adjustment has the effect of reducing the overall excise duty to below the levels, expressed as a percentage of the weighted average retail selling price, laid down in the first sentence of paragraph 1 and in the first sentence of paragraph 2 of Article 10 respectively.
However, the Member State shall raise that duty again so as to reach at least those levels by 1 January of the second year after that in which the reduction took place.
1. Portugal may apply a reduced rate of up to 50% less than that laid down in Article 10 to cigarettes consumed in the most remote regions of the Azores and Madeira, made by small-scale manufacturers each of whose annual production does not exceed 500 tonnes.
2. By way of derogation from Article 10, France may continue to apply for the period from 1 January 2010 to 31 December 2015 a reduced rate of excise duty to cigarettes released for consumption in the departments of Corsica up to an annual quota of 1200 tonnes. The reduced rate shall be:
(a) until 31 December 2012, at least 44% of the price for cigarettes in the price category most in demand in those departments;
(b) from 1 January 2013, at least 50% of the weighted average retail selling price of cigarettes released for consumption; the excise duty shall not be less than EUR 88 per 1000 cigarettes irrespective of the weighted average retail selling price;
(c) from 1 January 2015, at least 57% of the weighted average retail selling price of cigarettes released for consumption; the excise duty shall not be less than EUR 90 per 1000 cigarettes irrespective of the weighted average retail selling price.
The following groups of manufactured tobacco produced in the Union and imported from third countries shall be subject, in each Member State, to a minimum excise duty as laid down in Article 14:
(a) cigars and cigarillos;
(b) fine-cut tobacco intended for the rolling of cigarettes;
(c) other smoking tobaccos.
1. Member States shall apply an excise duty which may be:
(a) either an ad valorem duty calculated on the basis of the maximum retail selling price of each product, freely determined by manufacturers established in the Union and by importers from third countries in accordance with Article 15; or
(b) a specific duty expressed as an amount per kilogram, or in the case of cigars and cigarillos, alternatively for a given number of items; or
(c) a mixture of both, combining an ad valorem element and a specific element.
In cases where excise duty is either ad valorem or mixed, Member States may establish a minimum amount of excise duty.
2. The overall excise duty (specific duty and/or ad valorem duty excluding VAT), expressed as a percentage, as an amount per kilogram or for a given number of items, shall be at least equivalent to the rates or minimum amounts laid down for:
(a) cigars or cigarillos: 5% of the retail selling price inclusive of all taxes or EUR 12 per 1000 items or per kilogram;
(b) fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes: 40% of the weighted average retail selling price of fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes released for consumption, or EUR 40 per kilogram;
(c) other smoking tobaccos: 20% of the retail selling price inclusive of all taxes, or EUR 22 per kilogram.
From 1 January 2013, the overall excise duty on fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes shall represent at least 43% of the weighted average retail selling price of fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes released for consumption, or at least EUR 47 per kilogram.
From 1 January 2015 the overall excise duty on fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes shall represent at least 46% of the weighted average retail selling price of fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes released for consumption, or at least EUR 54 per kilogram.
From 1 January 2018, the overall excise duty on fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes shall represent at least 48% of the weighted average retail selling price of fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes released for consumption, or at least EUR 60 per kilogram.
From 1 January 2020, the overall excise duty on fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes shall represent at least 50% of the weighted average retail selling price of fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes released for consumption, or at least EUR 60 per kilogram.
The weighted average retail selling price shall be calculated by reference to the total value of fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes released for consumption, based on retail selling price including all taxes, divided by the total quantity of fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes released for consumption. It shall be determined by 1 March at the latest of each year on the basis of data relating to all such releases for consumption made in the preceding calendar year.
3. The rates or amounts referred to in paragraphs 1 and 2 shall be effective for all products belonging to the group of manufactured tobaccos concerned, without distinction within each group as to quality, presentation, origin of the products, the materials used, the characteristics of the firms involved or any other criterion.
4. By way of derogation from paragraphs 1 and 2, France may continue to apply, for the period from 1 January 2010 to 31 December 2015, a reduced rate of excise duty to manufactured tobacco other than cigarettes released for consumption in the departments of Corsica. The reduced rate shall be:
(a) for cigars and cigarillos:
at least 10% of the retail selling price, inclusive of all taxes;
(b) for fine-cut smoking tobacco intended for the rolling of cigarettes:
(i) until 31 December 2012, at least 27% of the retail selling price, inclusive of all taxes;
(ii) from 1 January 2013, at least 30% of the retail selling price, inclusive of all taxes;
(iii) from 1 January 2015, at least 35% of the retail selling price, inclusive of all taxes;
(c) for other smoking tobacco:
at least 22% of the retail selling price, inclusive of all taxes.
1. Manufacturers or, where appropriate, their representatives or authorised agents in the Union, and importers of tobacco from third countries shall be free to determine the maximum retail selling price for each of their products for each Member State for which the products in question are to be released for consumption.
The first subparagraph may not, however, hinder implementation of national systems of legislation regarding the control of price levels or the observance of imposed prices, provided that they are compatible with Union legislation.
2. In order to facilitate the levying of the excise duty, Member States may, for each group of manufactured tobacco, fix a scale of retail selling prices on condition that each scale has sufficient scope and variety to correspond in fact with the variety of products originating in the Union.
Each scale shall be valid for all the products belonging to the group of manufactured tobacco which it concerns, without distinction on the basis of quality, presentation, the origin of the products or of the materials used, the characteristics of the undertakings or of any other criterion.
1. At the final stage of harmonisation of the excise duty, at the latest the rules for collecting the excise duty shall be harmonised. During the preceding stage, the excise duty shall, in principle, be collected by means of tax stamps. If they collect the excise duty by means of tax stamps, Member States shall be obliged to make these stamps available to manufacturers and dealers in other Member States. If they collect the excise duty by other means, Member States shall ensure that no obstacle, either administrative or technical, affects trade between Member States on that account.
2. Importers and Union manufacturers of manufactured tobacco shall be subject to the system set out in paragraph 1 as regards the detailed rules for levying and paying the excise duty.
The following may be exempted from excise duty or excise duty already paid on them may be refunded:
(a) denatured manufactured tobacco used for industrial or horticultural purposes;
(b) manufactured tobacco which is destroyed under administrative supervision;
(c) manufactured tobacco which is solely intended for scientific tests and for tests connected with product quality;
(d) manufactured tobacco which is reworked by the producer.
Member States shall determine the conditions and formalities to which the abovementioned exemptions or refunds are subject.
1. The Commission shall publish once a year the value of the euro in national currencies to be applied to the amounts of the overall excise duty.
The exchange rates to be applied shall be those obtained on the first working day of October and published in the Official Journal of the European Union and shall apply from 1 January of the following calendar year.
2. Member States may maintain the amounts of the excise duties in force at the time of the annual adjustment provided for in paragraph 1 if the conversion of the amounts of the excise duties expressed in euro would result in an increase of less than 5% or less than EUR 5, whichever is the lower amount, in the excise duty expressed in national currency.
1. Every four years, the Commission shall submit to the Council a report and, where appropriate, a proposal concerning the rates and the structure of excise duty laid down in this Directive.
The report by the Commission shall take into account the proper functioning of the internal market, the real value of the rates of excise duty and the wider objectives of the Treaty.
2. The report referred to in paragraph 1 shall be based in particular on the information provided by the Member States.
3. The Commission shall, in accordance with the procedure referred to in Article 43 of Council Directive 2008/118/EC <*>, determine a list of statistical data needed for the report, excluding data relating to individual natural persons or legal entities. Apart from data readily available to Member States, the list shall only contain data the collection and assembly of which does not involve a disproportionate administrative burden on the part of the Member States.
---
<*> OJ L 9, 14.1.2009, p. 12.
4. The Commission shall not publish or otherwise divulge data where it would lead to the disclosure of a commercial, industrial or professional secret.
Member States shall communicate to the Commission the text of the main provisions of national law which they adopt in the field covered by this Directive.
Directives 92/79/EEC, 92/80/EEC and 95/59/EC, as amended by the Directives listed in Annex I, Part A, are repealed, without prejudice to the obligations of the Member States relating to the time-limits for transposition into national law and application of the Directives set out in Annex I, Part B.
References to the repealed Directives shall be construed as references to this Directive and shall be read in accordance with the correlation table set out in Annex II.
This Directive shall enter into force on 1 January 2011.
This Directive is addressed to the Member States.
Done at Luxembourg, 21 June 2011.
For the Council
The President
**S.FAZEKAS**
Part A
Repealed Directives with list of their successive amendments
(referred to in Article 21)
Council Directive 92/79/EEC
(OJ L 316, 31.10.1992, p. 8)
Council Directive 1999/81/EC only Article 1
(OJ L 211, 11.8.1999, p. 47)
Council Directive 2002/10/EC only Article 1
(OJ L 46, 16.2.2002, p. 26)
Council Directive 2003/117/EC only Article 1
(OJ L 333, 20.12.2003, p. 49)
Council Directive 2010/12/EU only Article 1
(OJ L 50, 27.2.2010, p. 1)
Council Directive 92/80/EEC
(OJ L 316, 31.10.1992, p. 10)
Council Directive 1999/81/EC only Article 2
(OJ L 211, 11.8.1999, p. 47)
Council Directive 2002/10/EC only Article 2
(OJ L 46, 16.2.2002, p. 26)
Council Directive 2003/117/EC only Article 2
(OJ L 333, 20.12.2003, p. 49)
Council Directive 2010/12/EU only Article 2
(OJ L 50, 27.2.2010, p. 1)
Council Directive 95/59/EC
(OJ L 291, 6.12.1995, p. 40)
Council Directive 1999/81/EC only Article 3
(OJ L 211, 11.8.1999, p. 47)
Council Directive 2002/10/EC only Article 3
(OJ L 46, 16.2.2002, p. 26)
Council Directive 2010/12/EU only Article 3
(OJ L 50, 27.2.2010, p. 1)
Part B
List of time-limits for transposition
into national law and application
(referred to in Article 21)
| Directive | Time-limit for transposition | Date of application |
| --- | --- | --- |
| 92/79/EEC | 31 December 1992 | - |
| 92/80/EEC | 31 December 1992 | - |
| 95/59/EC | - | - |
| 1999/81/EC | 1 January 1999 | 1 January 1999 |
| 2002/10/EC | 1 July 2002 <*> | - |
| 2003/117/EC | 1 January 2004 | - |
| 2010/12/EU | 31 December 2010 | 1 January 2011 |
---
<*> By way of derogation from the date set in Article 4 (1) of Directive 2002/10/EC:
(a) the Federal Republic of Germany shall be authorised to bring into force the provisions necessary to comply with Article 3 (1) of Directive 2002/10/EC by 1 January 2008 at the latest;
(b) the Kingdom of Spain and the Hellenic Republic shall be authorised to bring into force the provisions necessary to comply with Article 1 (1) of Directive 2002/10/EC (with regard to Article 2 (1), second sentence, of Directive 92/79/EEC) by 1 January 2008 at the latest.
**CORRELATION TABLE**
| Directive 92/79/EEC | Directive 92/80/EEC | Directive 95/59/EC | This Directive |
| --- | --- | --- | --- |
| - | - | Article 1 (1) and (2) | Article 1 |
| - | - | Article 1 (3) | - |
| - | - | Article 2 (1), introductory phrase | Article 2 (1), introductory phrase |
| - | - | Article 2 (1) (a) and (b) | Article 2 (1) (a) and (b) |
| - | - | Article 2 (1) (c), first indent | Article 2 (1) (c) (i) |
| - | - | Article 2 (1) (c), second indent | Article 2 (1) (c) (ii) |
| - | - | Article 2 (1), final words | - |
| - | - | Article 2 (2) | - |
| - | - | Article 7 (2) | Article 2 (2) |
| - | - | Article 2 (3) | Article 2 (3) |
| - | - | Article 4 (1), first subparagraph | Article 3 (1) |
| - | - | Article 4 (1), second subparagraph | - |
| - | - | Article 4 (2) | Article 3 (2) |
| - | - | Article 3 (1) | Article 4 (1) |
| - | - | Article 3 (2) | Article 4 (2) |
| - | - | Article 7 (1) | Article 4 (3) |
| - | - | Article 5, introductory phrase | Article 5 (1), introductory phrase |
| - | - | Article 5 (1) | Article 5 (1) (a) |
| - | - | Article 5 (2) | Article 5 (1) (b) |
| - | - | Article 6, first paragraph | Article 5 (2), first subparagraph |
| - | - | Article 6, second paragraph | Article 5 (2), second subparagraph |
| - | - | Article 9 (1), first subparagraph | Article 6 |
| - | - | Article 8 (1) | Article 7 (1), first subparagraph |
| - | - | Article 16 (6) | Article 7 (1), second subparagraph |
| - | - | Article 8 (2), (3) and (4) | Article 7 (2), (3) and (4) |
| - | - | Article 16 (1) to (5) | Article 8 (1) to (5) |
| - | - | Article 16 (7) | Article 8 (6) |
| Article 1 | - | - | Article 9 |
| Article 2 (1) and | - | - | Article 10 (1) and |
| (2) | | | (2) |
| Article 2 (3) | - | - | |
| Article 2 (4) | - | - | Article 10 (3) |
| Article 2a | - | - | Article 11 |
| Article 3 (1) | - | - | |
| Article 3 (2) | - | - | Article 12 (1) |
| Article 3 (3) | - | - | - |
| Article 3 (4) | - | - | Article 12 (2) |
| - | Article 1 | - | Article 13 |
| - | Article 2 | - | - |
| - | Article 3 (1), first and second subparagraph | - | Article 14 (1) |
| - | Article 3 (1), third subparagraph, introductory sentence | - | Article 14 (2), first subparagraph, introductory sentence |
| - | Article 3 (1), third subparagraph, first, second and third indent | - | - |
| - | Article 3 (1), fourth and fifth subparagraph | - | - |
| - | Article 3 (1), sixth subparagraph, introductory sentence | - | - |
| - | Article 3 (1), sixth subparagraph, points (a), (b) and (c) | - | Article 14 (2), first subparagraph, points (a), (b) and (c) |
| - | Article 3 (1), seventh subparagraph | - | - |
| - | Article 3 (1), eighth subparagraph | - | - |
| - | Article 3 (1), ninth subparagraph | - | Article 14 (2), second subparagraph |
| - | Article 3 (1), tenth subparagraph | - | Article 14 (2), third subparagraph |
| - | Article 3 (1), eleventh subparagraph | - | Article 14 (2), fourth subparagraph |
| - | Article 3 (1), twelfth subparagraph | - | Article 14 (2), fifth subparagraph |
| - | Article 3 (1), thirteenth subparagraph | - | Article 14 (2), sixth subparagraph |
| - | Article 3 (1), fourteenth subparagraph | - | - |
| - | Article 3 (2) | - | Article 14 (3) |
| - | Article 3 (3) | - | - |
| - | Article 3 (4) | - | Article 14 (4) |
| - | - | Article 9 (1), second subparagraph | Article 15 (1), first subparagraph |
| - | - | Article 9 (1), third subparagraph | Article 15 (1), second subparagraph |
| - | - | Article 9 (2), first sentence | Article 15 (2), first subparagraph |
| - | - | Article 9 (2), second sentence | Article 15 (2), second subparagraph |
| - | - | Article 10 | Article 16 |
| - | - | Article 11 | Article 17 |
| - | - | Article 12 | - |
| - | - | Article 13 | - |
| - | - | Article 14 | - |
| - | - | Article 15 | - |
| Article 2 (5) | Article 5 (1) | - | Article 18 (1) |
| Article 2 (6) | Article 5 (2) | - | Article 18 (2) |
| Article 4 | Article 4 | - | Article 19 |
| Article 5 (1) | Article 6 (1) | - | - |
| Article 5 (2) | Article 6 (2) | Article 18 | Article 20 |
| - | - | Article 19 (1) | Article 21, first paragraph |
| - | - | Article 19 (2) | Article 21, second paragraph |
| - | - | Article 20 | Article 22 |
| Article 6 | Article 7 | Article 21 | Article 23 |
| - | - | Annex I | - |
| - | - | Annex II | - |
| - | - | - | Annex I |
| - | - | - | Annex II |
---