--- title: "Директива N 2011/16/ЕС Совета Европейского Союза" number: "2011/16/ЕС" issuer: "Европейский Союз" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31" --- # Статья 31 ### Статья 31 **Адресаты** Настоящая Директива адресована государствам-членам ЕС. Совершено в Брюсселе, 15 февраля 2011 г.
За Совет ЕС
Председатель
GY.MATOLCSY
Приложение I
**ПРАВИЛА**
**ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ И ПРАВИЛА ДОЛЖНОЙ**
**ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ ПО ФИНАНСОВЫМ СЧЕТАМ**
В настоящем Приложении установлены правила представления отчетности и правила должной осмотрительности, которые должны применяться Подотчетными Организациями финансового рынка, чтобы государства-члены ЕС могли передавать информацию, указанную в [Статье 8(3a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100166) настоящей Директивы, в рамках автоматического обмена. В настоящем Приложении также описаны правила и административные процедуры, которые должны быть введены государствами-членами ЕС для обеспечения эффективной имплементации и соблюдения процедур представления отчетности и должной осмотрительности, изложенных ниже.
**Раздел I** **Общие требования к отчетности**
A. В соответствии с [параграфами C](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100430) - [E](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100432) каждая Подотчетная Организация финансового рынка должна доводить до сведения компетентного органа своего государства-члена ЕС следующую информацию в отношении каждого Подотчетного счета такой Подотчетной Организации финансового рынка: 1. имя, адрес, государство-член ЕС, являющееся страной резидентства, TIN(s), дату и место рождения (применительно к физическому лицу), каждого Подотчетного лица, которое является Владельцем счета, и, применительно к любому Юридическому лицу, которое является Владельцем счета и которое в результате применения правил должной осмотрительности в соответствии с [Разделами V](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100496), [VI](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100518), [VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100529) идентифицировано как имеющее одно или несколько Контролирующих лиц, которые являются Подотчетными лицами - наименование, адрес, государство-член ЕС или государства-члены ЕС, являющиеся страной резидентства и (при наличии) другие юрисдикции налогового резидентства, TIN(s) такого Юридического лица и имя, адрес, TIN(s), дату и место рождения каждого Подотчетного лица; 2. номер счета (или его функциональный эквивалент в случае отсутствия номера счета); 3. наименование и идентификационный номер (при наличии) Подотчетной Организации финансового рынка; 4. баланс счета или стоимость (включая, применительно к Договору страхования с наличной стоимостью или Договору об аннуитете, Наличную стоимость или выкупную стоимость) на конец соответствующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода, или, если счет был закрыт в течение такого года или периода, на момент закрытия счета; 5. применительно к любому Кастодиальному счету: (a) общую валовую сумму процентов, общую валовую сумму дивидендов и общую валовую сумму других доходов, полученных за счет активов, находящихся на счете, в каждом случае выплаченных со счета или зачисленных на счет (или в отношении счета) в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода; и (b) общую валовую сумму поступлений от продажи или выкупа Финансовых активов, выплаченную или зачисленную на счет в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода, в отношении которых Подотчетная Организация финансового рынка действовала как попечитель, брокер, номинальное лицо или иным образом выступала в качестве агента для Владельца счета; 6. применительно к любому Депозитному счету - общую валовую сумму процентов, выплаченных или зачисленных на счет в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода; и 7. применительно к любому счету, который не указан в [параграфах A(5)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100424) или [(6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100427), - общую валовую сумму, выплаченную или зачисленную Владельцу счета в отношении счета в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода, в отношении которой Подотчетная Организация финансового рынка является дебитором или должником, включая агрегированную сумму любых платежей, возвращаемых в пользу Владельца счета, осуществленных в течение календарного года или другого соответствующего отчетного периода. B. В направляемой информации должно содержаться указание на валюту, в которой выражена каждая сумма. C. Несмотря на положения [подпараграфа A(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100420), в отношении каждого Подотчетного счета, который является Существующим счетом, указание TIN(s) или даты рождения необязательно, если у Подотчетной Организации финансового рынка нет сведений о таком TIN(s) или дате рождения, а национальное законодательство или какой-либо правовой акт Союза не содержат требований, чтобы Подотчетная Организация финансового рынка была обязана обладать указанной информацией. Тем не менее Подотчетная Организация финансового рынка должна предпринять разумные действия, чтобы получить информацию о TIN(s) и дате рождения для Существующих счетов к концу второго календарного года, следующего за годом, в котором Существующие счета признаны Подотчетными счетами. D. Несмотря на положения [подпараграфа A(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100420), указание TIN необязательно, если соответствующим государством-членом ЕС либо иной юрисдикцией налогового резидентства TIN не присвоен. E. Несмотря на положения [подпараграфа A(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100420), указание места рождения необязательно, за исключением случаев, когда: 1. Подотчетная Организация финансового рынка должна получать и сообщать данные сведения на основании положений национального законодательства, либо Подотчетная Организация финансового рынка должна или должна была получать и сообщать данные сведения на основании какого-либо правового акта Союза, действующего или действовавшего по состоянию на 5 января 2015 г.; и 2. данные сведения содержатся в электронной базе данных, которые хранятся у Подотчетной Организации финансового рынка.
**Раздел II** **Общие требования к должной осмотрительности**
A. Счет признается Подотчетным счетом с даты, когда он идентифицирован как таковой в соответствии с процедурами должной осмотрительности, изложенными в Разделах II - [VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100529); если не указано обратное, информация в отношении Подотчетного счета должна сообщаться на ежегодной основе в календарном году, следующем за годом, к которому относятся данные. B. Баланс или стоимость счета определяется по состоянию на последний день календарного года либо другого соответствующего отчетного периода. C. Если баланс или стоимость счета определяется по состоянию на последний день календарного года, соответствующий баланс или стоимость подлежит определению по состоянию на последний день отчетного периода, который оканчивается в данном календарном году или одновременно с ним. D. Каждое государство-член ЕС вправе разрешить Подотчетной Организации финансового рынка использовать услуги третьих лиц при выполнении обязательств по представлению отчетности и должной осмотрительности, которые возложены на такие Подотчетные Организации финансового рынка в соответствии с национальным законодательством, однако ответственность за исполнение данных обязательств остается на Подотчетных Организациях финансового рынка. E. Каждое государство-член ЕС вправе разрешить Подотчетным Организациям финансового рынка применять процедуры должной осмотрительности при проверке Новых счетов к Существующим счетам, а процедуры должной осмотрительности для Крупных счетов - к Счетам с меньшей стоимостью. Если государство-член ЕС разрешает применять процедуры должной осмотрительности при проверке Новых счетов к Существующим счетам, то иные правила, применимые к Существующим счетам, продолжают применяться.
**Раздел III** **Процедуры должной осмотрительности**
**для существующих счетов физических лиц**
A. Введение. Следующие процедуры применяются в целях идентификации Подотчетных счетов среди Существующих счетов физических лиц. B. Счета с меньшей стоимостью. Следующие процедуры применяются в отношении Счетов с меньшей стоимостью. 1. Адрес места жительства. Если в записях Подотчетной Организации финансового рынка указан адрес текущего места жительства физического лица, являющегося Владельцем счета, полученный на основании Подтверждающих документов, Подотчетная Организация финансового рынка вправе считать данное физическое лицо, являющееся Владельцем счета, резидентом в целях налогообложения государства-члена ЕС или другой юрисдикции, где расположен адрес данного лица, при определении того, является ли данное физическое лицо - Владелец счета - Подотчетным лицом. 2. Электронный поиск данных. Если Подотчетная Организация финансового рынка не полагается на адрес текущего места жительства физического лица, являющегося Владельцем счета, заявленный в Подтверждающих документах согласно [подпараграфу B(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100446), то она должна осуществить проверку электронной базы данных, которые хранятся у Подотчетной Организации финансового рынка, на наличие любого из следующих признаков, и применить положения [подпараграфов B(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100454) - [(6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100457): (a) идентификация Владельца счета как резидента государства-члена ЕС; (b) текущий почтовый адрес или адрес места жительства (включая абонементный почтовый ящик) в государстве-члене ЕС; (c) один или несколько телефонных номеров в государстве-члене ЕС и отсутствие телефонных номеров в государстве-члене ЕС Подотчетной Организации финансового рынка; (d) постоянное поручение (за исключением Депозитных счетов) о переводе средств на счет, находящийся в государстве-члене ЕС; (e) действующая доверенность или право подписи, выданные лицу, адрес которого находится в государстве-члене ЕС; либо (f) указание на адрес "до востребования" или адрес представителя в государстве-члене ЕС, если в досье Владельца счета в Подотчетной Организации финансового рынка не указан какой-либо другой адрес. 3. Если электронным поиском не выявляется ни один из признаков, перечисленных в [подпараграфе B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100447), каких-либо дальнейших действий не требуется до тех пор, пока не изменятся обстоятельства, которые приводят к возникновению одного или нескольких признаков, связанных со счетом, либо до тех пор, пока счет не станет Крупным счетом. 4. Если электронным поиском выявляется какой-либо из признаков, перечисленных в [подпараграфе B(2)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100448) - [(e)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100452), либо произошло изменение обстоятельств, которые приводят к возникновению одного или нескольких признаков, связанных со счетом, то Подотчетная Организация финансового рынка должна рассматривать Владельца счета в качестве резидента для целей налогообложения в каждом государстве-члене ЕС, в отношении которого выявлены признаки, за исключением случаев, когда она решает применить положение [подпараграфа B(6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100457) и в отношении данного счета применимо одно из исключений указанного [подпараграфа](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100457). 5. Если электронным поиском выявляется указание на адрес "до востребования" или адрес представителя, но не обнаружен какой-либо иной адрес и не обнаружены другие признаки из перечисленных в [подпараграфе B(2)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100448) - [(e)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100452) в отношении Владельца счета, то Подотчетная Организация финансового рынка в порядке, наиболее соответствующем обстоятельствам, должна произвести поиск по бумажным документам в соответствии с [подпараграфом C(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100466) либо должна обратиться за получением от Владельца счета самосертификации или Подтверждающего документа для установления резидентства для целей налогообложения такого Владельца счета. Если поиск по бумажным документам не позволяет выявить признак, а получить самосертификацию или Подтверждающий документ от Владельца счета не удалось, Подотчетная Организация финансового рынка должна сообщить о данном счете компетентному органу своего государства-члена ЕС как о не подтвержденном документально счете. 6. Несмотря на выявление признаков согласно [подпараграфу B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100447), Подотчетная Организация финансового рынка не обязана признавать Владельца счета резидентом государства-члена ЕС, если: (a) информация о Владельце счета содержит текущий почтовый адрес или адрес места жительства в данном государстве-члене ЕС, один или несколько телефонных номеров в данном государстве-члене ЕС (отсутствие телефонных номеров в государстве-члене ЕС Подотчетной Организации финансового рынка) или постоянное поручение (за исключением Депозитных счетов) о переводе средств на счет, находящийся в государстве-члене ЕС, и Подотчетная Организация финансового рынка получает или ранее проверила и хранит сведения о: (i) самосертификации Владельца счета государства-члена ЕС или государств-членов ЕС либо другой юрисдикции или юрисдикций налогового резидентства такого Владельца счета, которая не включает данное государство-член ЕС; и (ii) Подтверждающем документе, устанавливающем, что Владелец счета не является подотчетным лицом; (b) информация о Владельце счета содержит действующую доверенность или право подписи, выданные лицу, адрес которого находится в данном государстве-члене ЕС, и Подотчетная Организация финансового рынка получает или ранее проверила и хранит сведения о: (i) самосертификации Владельца счета государства-члена ЕС или государств-членов ЕС либо другой юрисдикции или юрисдикций налогового резидентства такого Владельца счета, которая не включает данное государство-член ЕС; и (ii) Подтверждающем документе, устанавливающем, что Владелец счета не является подотчетным лицом; C. Расширенные Процедуры Проверки для Крупных счетов. Следующие расширенные процедуры проверки применяются в отношении Крупных счетов. 1. Электронный поиск данных. В отношении Крупных счетов Подотчетная Организация финансового рынка должна проверять сведения, содержащиеся в электронной базе данных, которые хранятся у Подотчетной Организации финансового рынка, на наличие любого из признаков, указанных в [подпараграфе B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100447). 2. Поиск по бумажным документам. Если электронные базы данных Подотчетной Организации финансового рынка предусматривают наличие сведений по всей информации, указанной в [подпараграфе C(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100472), и содержат полную информацию по таким сведениям, дальнейший поиск по бумажным документам не требуется. Если электронные базы данных не полностью охватывают указанную информацию, то в отношении Крупного счета Подотчетная Организация финансового рынка должна также проверить основное досье текущего клиента, а также, если отсутствуют в основном досье текущего клиента, следующие документы, относящиеся к счету и полученные Подотчетной Организацией финансового рынка в течение последних пяти лет по любому из признаков, указанных в [подпараграфе B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100447): (a) последний Подтверждающий документ, полученный в отношении счета; (b) последний контракт или документация об открытии счета; (c) последнюю документацию, полученную Подотчетной Организацией финансового рынка в соответствии с Процедурами AML и KYC либо в иных регулятивных целях; (d) действующую доверенность или документ на право подписи; и (e) любые действующие постоянные поручения (за исключением Депозитных счетов) о переводе средств. 3. Исключение в случаях, когда базы данных содержат достаточно информации. Подотчетной Организации финансового рынка не требуется проводить поиск по бумажным документам, указанный в [подпараграфе C(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100466), если информация, содержащаяся в электронной базе данных Подотчетной Организации финансового рынка, включает в себя следующие сведения: (a) статус резидентства Владельца счета; (b) текущий адрес места жительства или почтовый адрес Владельца счета зарегистрирован в Подотчетной Организации финансового рынка; (c) текущий номер телефона (номера телефонов) Владельца счета, если таковой имеется, зарегистрирован в Подотчетной Организации финансового рынка; (d) в отношении Финансовых счетов, не являющихся Депозитными счетами - имеются ли постоянные поручения о переводе средств со счета на другой счет (включая счет в другом филиале Подотчетной Организации финансового рынка или в иной Организации финансового рынка); (e) имеется ли адрес "до востребования" или указание на адрес представителя Владельца счета; и (f) имеется ли доверенность или документ на право подписи в отношении счета. 4. Обращение к менеджеру по работе с клиентами с запросом актуальных сведений. В дополнение к процедурам электронного поиска и поиска по бумажным документам, указанным в [подпараграфах C(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100465) и [(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100466), Подотчетная Организация финансового рынка должна рассматривать в качестве Подотчетного счета любой Крупный счет, закрепленный за менеджером по работе с клиентами (включая любые Финансовые счета, связанные с данным Крупным счетом), если менеджер по работе с клиентами обладает актуальными сведениями о том, что Владелец счета является Подотчетным лицом. 5. Последствия выявления признаков. (a) Если в результате расширенной проверки Крупных счетов, указанной в подпараграфе C, не выявлено каких-либо признаков, указанных в [подпараграфе B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100447), а счет не идентифицирован как принадлежащий Подотчетному лицу согласно [подпараграфу C(4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100479), то каких-либо дальнейших действий не требуется до тех пор, пока не изменятся обстоятельства, которые приводят к возникновению одного или нескольких признаков, связанных со счетом. (b) Если в результате расширенной проверки Крупных счетов, указанной в подпараграфе C, выявлен какой-либо из признаков, указанных в [подпараграфе B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100447), либо если произошло последующее изменение обстоятельств, которое приводит к возникновению одного или нескольких признаков, связанных со счетом, то Подотчетная Организация финансового рынка должна рассматривать счет в качестве Подотчетного счета в отношении каждого государства-члена ЕС, по которому выявлен признак, за исключением случаев, когда она решает применить положение [подпараграфа B(6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100457) и в отношении данного счета применимо одно из исключений указанного [подпараграфа](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100457). (c) Если в результате расширенной проверки Крупных счетов, указанной в подпараграфе C, выявлено указание на адрес "до востребования" или адрес представителя, но не обнаружен какой-либо иной адрес и не обнаружены другие признаки из перечисленных в [подпараграфе B(2)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100448) - [(e)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100452) в отношении Владельца счета, то Подотчетная Организация финансового рынка должна получить от Владельца счета самосертификацию или Подтверждающий документ для установления резидентства для целей налогообложения такого Владельца счета. Если получить самосертификацию или Подтверждающий документ от Владельца счета не удалось, Подотчетная Организация финансового рынка должна сообщить о данном счете компетентному органу своего государства-члена ЕС как о не подтвержденном документально счете. 6. Если Существующий счет физического лица не является Крупным Счетом по состоянию на 31 декабря 2015 г., но становится Крупным счетом по состоянию на последний день последующего календарного года, Подотчетная Организация финансового рынка должна провести расширенные процедуры проверки, указанные в параграфе C, в отношении такого счета в течение календарного года, следующего за годом, в котором данный счет стал Крупным счетом. Если на основании данной проверки такой счет идентифицирован как Подотчетный счет, Подотчетная Организация финансового рынка должна предоставить требуемую информацию о таком счете в отношении года, в котором он идентифицирован как Подотчетный счет, и в дальнейшем представлять такие сведения ежегодно до тех пор, пока Владелец счета не перестанет считаться Подотчетным лицом. 7. После применения процедур расширенной проверки, указанных в параграфе C, в отношении Крупного счета Подотчетной Организации финансового рынка не требуется в последующие годы повторно проводить такие же процедуры в отношении того же счета, кроме запроса менеджеру по работе с клиентами согласно [подпараграфу C(4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100479), за исключением случаев, когда счет является не подтвержденным документально - Подотчетной Организации финансового рынка необходимо перепроверять такие счета ежегодно до тех пор, пока счет не перестанет считаться не подтвержденным документально. 8. Если произошло изменение обстоятельств в отношении Крупного счета, которое приводит к возникновению одного или нескольких признаков, указанных в [подпараграфе B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100447), связанных с данным счетом, то Подотчетная Организация финансового рынка должна рассматривать данный счет в качестве Подотчетного счета в отношении каждого государства-члена ЕС, по которому выявлен признак, за исключением случаев, когда она решает применить положение [подпараграфа B(6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100457) и в отношении данного счета применимо одно из исключений указанного [подпараграфа](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100457). 9. Подотчетная Организация финансового рынка должна применять процедуры, позволяющие обеспечить, чтобы менеджер по работе с клиентами выявлял любое возможное изменение обстоятельств, связанных со счетом. Например, если менеджер по работе с клиентами уведомлен о новом почтовом адресе Владельца счета в государстве-члене ЕС, Подотчетная Организация финансового рынка должна рассматривать новый адрес как изменение обстоятельств, и, если она решит применить положение [подпараграфа B(6)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100457), ей требуется получить соответствующую документацию от Владельца счета. D. Проверка Существующих крупных счетов физических лиц должна быть завершена до 31 декабря 2016 г. Проверка Существующих счетов физических лиц с меньшей стоимостью должна быть завершена до 31 декабря 2017 г. E. Любой Существующий счет физического лица, который был идентифицирован как Подотчетный счет в соответствии с настоящим Разделом, должен рассматриваться как Подотчетный счет в течение всех последующих лет до тех пор, пока Владелец счета не перестанет считаться Подотчетным лицом.
**Раздел IV** **Процедуры должной осмотрительности**
**для Новых счетов физических лиц**
Следующие процедуры применяются в целях идентификации Подотчетных счетов среди Новых счетов физических лиц. A. В отношении Новых счетов физических лиц - при открытии счета Подотчетная Организация финансового рынка должна получить самосертификацию, которая может являться частью документации об открытии счета, что позволит Подотчетной Организации финансового рынка определить резидентство Владельца счета для целей налогообложения, а также подтвердить обоснованность такой самосертификации на основе информации, полученной Подотчетной Организацией финансового рынка в связи с открытием счета, в том числе на основе документации, полученной в рамках Процедур AML и KYC. B. Если самосертификация определяет Владельца счета как резидента для целей налогообложения в государстве-члене ЕС, Подотчетная Организация финансового рынка должна рассматривать счет в качестве Подотчетного счета, а самосертификация должна включать также сведения о TIN Владельца счета в данном государстве-члене ЕС (в соответствии с [параграфом D Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100431)) и о дате рождения Владельца счета. C. В случае если происходит изменение обстоятельств в отношении Нового счета физического лица, в результате которого Подотчетной Организации финансового рынка становится известно или она предполагает, что самосертификация неточная или недостоверная, Подотчетная Организация финансового рынка не вправе полагаться на изначальную самосертификацию и должна получить действительную самосертификацию, которая устанавливает резидентство Владельца счета для целей налогообложения.
**Раздел V** **Процедуры должной осмотрительности**
**для Существующих счетов юридических лиц**
Следующие процедуры применяются в целях идентификации Подотчетных счетов среди Существующих счетов Юридических лиц. A. Счета Юридических лиц, в отношении которых проведение проверки, идентификации или представление отчетности не требуется. За исключением случаев, когда Подотчетная Организация финансового рынка принимает иное решение в отношении любых Существующих счетов Юридических лиц или отдельно в отношении какой-либо четко определенной группы таких счетов, для Существующего счета организации с совокупным балансом или стоимостью, по состоянию на 31 декабря 2015 г. не превышающими сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 250 000 долларов США, не требуется проведение проверки, идентификации или представления отчетности как для Подотчетного счета до тех пор, пока совокупный баланс счета или его стоимость не превысят указанную сумму по состоянию на последний день любого последующего календарного года. B. Счета Юридических лиц, подлежащие проверке. Существующий счет Юридического лица, совокупный баланс счета или стоимость которого по состоянию на 31 декабря 2015 г. превышают сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 250 000 долларов США, а также Существующий счет Юридического лица, общий баланс или стоимость которого по состоянию на 31 декабря 2015 г. не превышают указанную сумму, но совокупный баланс счета или его стоимость превышают указанную сумму по состоянию на последний день любого последующего календарного года, подлежат проверке в соответствии с процедурами, установленными в [параграфе D](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100504). C. Счета Юридических лиц, в отношении которых требуется представление отчетности. В отношении Существующих счетов Юридических лиц, указанных в [параграфе B](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100500), Подотчетными счетами признаются только те счета, которые принадлежат одной или нескольким Организациям, являющимся Подотчетными лицами, либо Пассивной НФО <*>, одно или несколько Контролирующих лиц которых являются Подотчетными лицами. --- <*> Здесь и далее аббревиатурой НФО обозначается нефинансовая организация - прим. перевод. D. Процедуры проверки для идентификации Счетов Юридических лиц, в отношении которых требуется представление отчетности. В отношении Существующих счетов Юридических лиц, указанных в [параграфе B](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100500), Подотчетная Организация финансового рынка должна применять следующие процедуры проверки, чтобы определить, принадлежит ли счет одному или нескольким Подотчетным лицам либо Пассивной НФО, одно или несколько Контролирующих лиц которых являются Подотчетными лицами: 1. Определить, является ли Юридическое лицо Подотчетным лицом. (a) Проверка информации, которая хранится в нормативных целях или в целях работы с клиентами (включая информацию, полученную в рамках Процедур AML и KYC), чтобы определить, является ли Подотчетное лицо налоговым резидентом государства-члена ЕС. С этой целью информация, указывающая на резидентство Владельца счета в государстве-члене ЕС, включает место регистрации либо место нахождения организации, либо адрес в государстве-члене ЕС. (b) Если согласно имеющейся информации Владелец счета является резидентом государства-члена ЕС, то Подотчетная Организация финансового рынка должна рассматривать счет в качестве Подотчетного счета до тех пор, пока не получит от Владельца счета самосертификацию либо пока не придет к обоснованному выводу на основе информации, которой она обладает или которая является публичной, что Владелец счета не является Подотчетным лицом. 2. Определить, является ли Юридическое лицо Пассивной НФО, одно или несколько Контролирующих лиц которой являются Подотчетными лицами. В отношении Владельца счета Существующего счета Юридического лица (включая Юридическое лицо, являющееся Подотчетным лицом) Подотчетная Организация финансового рынка должна определить, является ли Владелец счета Пассивной НФО, одно или несколько Контролирующих лиц которой являются Подотчетными лицами. Если какое-либо из Контролирующих лиц Пассивной НФО является Подотчетным лицом, данный счет должен рассматриваться в качестве Подотчетного счета. При данной проверке Подотчетная Организация финансового рынка должна руководствоваться положениями [подпараграфов D(2)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100509) - [(c)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100511) в порядке, наиболее соответствующем обстоятельствам. (a) Определение, является ли Владелец счета Пассивной НФО. Для определения того, является ли Владелец счета Пассивной НФО, Подотчетная Организация финансового рынка должна получить самосертификацию от Владельца счета, чтобы установить его статус, за исключением случаев, когда на основе информации, которой она обладает или которая является публичной, можно обоснованно определить, что Владелец счета является Активной НФО или Организацией финансового рынка, кроме Инвестиционной организации, указанной в [подпараграфе A(6)(b) Раздела VIII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100560), которая не является Организацией финансового рынка Участвующей юрисдикции. (b) Определение Контролирующих лиц Владельца счета. Для определения Контролирующих лиц Владельца счета Подотчетная Организация финансового рынка вправе полагаться на информацию, которая получена и хранится в соответствии с Процедурами AML и KYC. (c) Определение, является ли Контролирующее лицо Пассивной НФО Подотчетным лицом. Для определения того, является ли Контролирующее лицо Пассивной НФО Подотчетным лицом, Подотчетная Организация финансового рынка вправе полагаться на: (i) информацию, которая получена и хранится в соответствии с Процедурами AML и KYC для Существующего счета Юридического лица, принадлежащего одной или нескольким НФО, совокупная сумма баланса или стоимости которого не превышает сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 1 000 000 долларов США; или (ii) самосертификацию Владельца счета или данного Контролирующего лица из государства-члена ЕС или государств-членов ЕС либо другой юрисдикции или юрисдикций, в котором или в которых Контролирующее лицо является резидентом для целей налогообложения. E. Сроки процедур проверки и дополнительных процедур, применимых к Существующим счетам Юридических лиц. 1. Проверка Существующих счетов Юридических лиц, совокупный баланс счета или стоимость которых по состоянию на 31 декабря 2015 г. превышает сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 250 000 долларов США, должна быть завершена до 31 декабря 2017 г. 2. Проверка Существующих счетов Юридических лиц, совокупный баланс счета или стоимость которых по состоянию на 31 декабря 2015 г. меньше суммы, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 250 000 долларов США, но общий баланс счета или его стоимости превышает указанную сумму по состоянию на 31 декабря любого последующего календарного года, должна быть завершена в течение календарного года, следующего за годом, в котором совокупный баланс счета или его стоимость превысили указанную сумму. 3. В случае если происходит изменение обстоятельств в отношении Существующего счета Юридического лица, в результате которого Подотчетной Организации финансового рынка становится известно или она предполагает, что самосертификация или другая документация, связанная со счетом, неточная или недостоверная, Подотчетная Организация финансового рынка должна заново определить статус счета в соответствии с процедурами, установленными в [параграфе D](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100504).
**Раздел VI** **Процедуры должной осмотрительности для Новых счетов**
**Юридических лиц**
Следующие процедуры применяются в целях идентификации Подотчетных счетов среди Новых счетов Юридических лиц. Процедуры проверки для идентификации Счетов Юридических лиц, в отношении которых требуется представление отчетности. В отношении Новых счетов Юридических лиц Подотчетная Организация финансового рынка должна применять следующие процедуры проверки, чтобы определить, принадлежит ли счет одному или нескольким Подотчетным лицам либо Пассивным НФО, одно или несколько Контролирующих лиц которых являются Подотчетными лицами: 1. Определить, является ли Юридическое лицо Подотчетным лицом. (a) Получить самосертификацию, которая может являться частью документации об открытии счета, что позволит Подотчетной Организации финансового рынка определить резидентство Владельца счета для целей налогообложения и подтвердить обоснованность такой самосертификации на основе информации, полученной Подотчетной Организацией финансового рынка в связи с открытием счета, в том числе на основе документации, полученной в рамках Процедур AML и KYC. Если Юридическое лицо заявляет, что не является резидентом для целей налогообложения, Подотчетная Организация финансового рынка вправе учитывать адрес головного офиса Юридического лица при определении резидентства Владельца счета. (b) Если самосертификация определяет Владельца счета как резидента для целей налогообложения в государстве-члене ЕС, Подотчетная Организация финансового рынка должна рассматривать счет в качестве Подотчетного счета за исключением случаев, когда на основе информации, которой она обладает или которая является публичной, можно обоснованно определить, что Владелец счета не является Подотчетным лицом в отношении указанного государства-члена ЕС. 2. Определить, является ли Юридическое лицо Пассивной НФО, одно или несколько Контролирующих лиц которой являются Подотчетными лицами. В отношении Владельца счета Нового счета Юридического лица (включая Юридическое лицо, являющееся Подотчетным лицом), Подотчетная Организация финансового рынка должна определить, является ли Владелец счета Пассивной НФО, одно или несколько Контролирующих лиц которой являются Подотчетными лицами. Если какое-либо из Контролирующих лиц Пассивной НФО является Подотчетным лицом, данный счет должен рассматриваться в качестве Подотчетного счета. При указанной проверке Подотчетная Организация финансового рынка должна руководствоваться положениями [подпараграфов A(2)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100526) - [(c)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100528) в порядке, наиболее соответствующем обстоятельствам. (a) Определение, является ли Владелец счета Пассивной НФО. Для определения того, является ли Владелец счета Пассивной НФО, Подотчетная Организация финансового рынка должна получить самосертификацию от Владельца счета, чтобы установить его статус, за исключением случаев, когда на основе информации, которой она обладает или которая является публичной, можно обоснованно определить, что Владелец счета является Активной НФО или Организацией финансового рынка, кроме Инвестиционной организации, указанной в [подпараграфе A(6)(b) Раздела VIII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100560), которая не является Организацией финансового рынка Участвующей юрисдикции. (b) Определение Контролирующих лиц Владельца счета. Для определения Контролирующих лиц Владельца счета Подотчетная Организация финансового рынка вправе полагаться на информацию, которая получена и хранится в соответствии с Процедурами AML и KYC. (c) Определение, является ли Контролирующее лицо Пассивной НФО Подотчетным лицом. Для определения того, является ли Контролирующее лицо Пассивной НФО Подотчетным лицом, Подотчетная Организация финансового рынка вправе полагаться на самосертификацию Владельца счета или данного Контролирующего лица.
**Раздел VII** **Специальные правила процедуры должной осмотрительности**
При осуществлении процедур должной осмотрительности, описанных выше, применяются следующие дополнительные правила: A. Самосертификации и Подтверждающие документы в качестве основания. Подотчетная Организация финансового рынка вправе не полагаться на самосертификацию или Подтверждающий документ, если Подотчетной Организации финансового рынка известно или имеются основания полагать, что самосертификация неточная или недостоверная. B. Альтернативные процедуры в отношении Финансовых счетов, принадлежащих физическим лицам, которые являются Бенефициарами Договора страхования с наличной стоимостью или Договора об аннуитете и Договора группового страхования с наличной стоимостью или Договора о групповом аннуитете. Подотчетная Организация финансового рынка вправе считать, что физическое лицо, являющееся бенефициаром (кроме владельца) по Договору страхования с наличной стоимостью или Договору об аннуитете, получающее пособие в связи со смертью застрахованного, не является Подотчетным лицом и вправе рассматривать такой Финансовый счет как не являющийся Подотчетным счетом, за исключением случаев, когда Подотчетной Организации финансового рынка известно или имеются основания полагать, что бенефициар является Подотчетным лицом. У Подотчетной Организации финансового рынка имеются основания полагать, что бенефициар по Договору страхования с наличной стоимостью или по Договору об аннуитете является Подотчетным лицом, если информация, полученная Подотчетной Организацией финансового рынка и связанная с бенефициаром, содержит признаки, указанные в [параграфе B Раздела III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100445). Если Подотчетной Организации финансового рынка известно или имеются основания полагать, что бенефициар является Подотчетным лицом, Подотчетная Организация финансового рынка должна следовать процедурам согласно [параграфу B Раздела III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100445). Подотчетная Организация финансового рынка вправе рассматривать Финансовый счет, являющийся процентным счетом участника Договора группового страхования с наличной стоимостью или Договора о групповом аннуитете, в качестве Финансового счета, не являющегося Подотчетным счетом, до даты, когда сумма подлежит выплате сотруднику/владельцу сертификата или бенефициару, если Финансовый счет, являющийся процентным счетом участника Договора группового страхования с наличной стоимостью или Договора о групповом аннуитете, удовлетворяет следующим условиям: (i) Договор группового страхования с наличной стоимостью или Договор о групповом аннуитете выдается работодателю и покрывает не менее 25 сотрудников/владельцев сертификатов; (ii) сотрудники/владельцы сертификатов имеют право получить любую контрактную стоимость в отношении своих долей, а также указать бенефициаров для выплаты пособия в случае смерти работника; и (iii) общая сумма, подлежащая выплате любому сотруднику/владельцу сертификатов или бенефициару, не превышает сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 1 000 000 долларов США. Термин "Договор группового страхования с наличной стоимостью" означает Договор страхования с наличной стоимостью, который (i) предусматривает покрытие для физических лиц, которые присоединились к договору через работодателя, торговую ассоциацию, профсоюз или другую ассоциацию или группу; и (ii) предусматривает уплату страховой премии за каждого участника группы (или участника категории в группе), которая определяется независимо от индивидуальных особенностей здоровья, кроме возраста, пола и привычки к курению участника (категории участников) группы. Термин "Договор о групповом аннуитете" означает Договор об аннуитете, по которому инвесторами выступают физические лица, которые присоединились к договору через работодателя, торговую ассоциацию, профсоюз или другую ассоциацию или группу. C. Правила агрегирования баланса счета и конвертации валют. 1. Агрегирование Счетов физических лиц. Для определения совокупного баланса или стоимости Финансовых счетов, принадлежащих физическому лицу, Подотчетная Организация финансового рынка должна агрегировать все Финансовые счета, которые ведет данная Подотчетная Организация финансового рынка или Связанное Юридическое лицо, но только в той степени, в которой компьютеризированные системы Подотчетной Организации финансового рынка связывают данные Финансовые счета по элементу данных, такому как номер клиента или TIN, и позволяют объединять балансы счетов или их стоимость. В целях применения требований агрегирования, описанных в настоящем подпараграфе, каждому владельцу совместно используемого Финансового счета приписывается единый баланс или стоимость совместно используемого Финансового счета. 2. Агрегирование Счетов Юридических лиц. Для определения совокупного баланса или стоимости Финансовых счетов, принадлежащих Юридическому лицу, Подотчетная Организация финансового рынка должна учитывать все Финансовые счета, которые ведет данная Подотчетная Организация финансового рынка или Связанное юридическое лицо, но только в той степени, в которой компьютеризированные системы Подотчетной Организации финансового рынка связывают данные Финансовые счета по элементу данных, такому как номер клиента или TIN, и позволяют объединять балансы счетов или их стоимость. В целях применения требований агрегирования, описанных в настоящем подпараграфе, каждому владельцу совместно используемого Финансового счета приписывается единый баланс или стоимость совместно используемого Финансового счета. 3. Специальное правило агрегирования, применимое к менеджерам по работе с клиентами. В целях определения совокупного баланса или стоимости Финансовых счетов, принадлежащих лицу, чтобы определить, является ли финансовый счет Крупным счетом, в отношении любых Финансовых счетов, о которых менеджеру по работе с клиентами известно или имеются основания полагать, что они прямо или косвенно принадлежат, контролируются или созданы (за исключением доверительного управления) одним и тем же лицом, Подотчетная Организация финансового рынка также должна агрегировать все такие счета. 4. Интерпретация сумм как их эквивалента в других валютах. Все суммы, выраженные в национальной валюте каждого государства-члена ЕС, должны интерпретироваться как их эквивалент, выраженный в других валютах, в соответствии с национальным законодательством.
**Раздел VIII** **Определяемые термины**
Следующие термины имеют значения, изложенные ниже: A. Подотчетная Организация финансового рынка. 1. Термин "Подотчетная Организация финансового рынка" означает любую Организацию финансового рынка государства-члена ЕС, которая не является Неподотчетной Организацией финансового рынка. Термин "Организация финансового рынка государства-члена ЕС" означает: (i) любую Организацию финансового рынка, являющуюся резидентом государства-члена ЕС, за исключением любого филиала данной Организации финансового рынка, расположенного за пределами данного государства-члена ЕС; и (ii) любой филиал Организации финансового рынка, не являющейся резидентом государства-члена ЕС, если данный филиал находится в данном государстве-члене ЕС. 2. Термин "Организация финансового рынка Участвующей юрисдикции" означает (i) любую Организацию финансового рынка, являющуюся резидентом Участвующей юрисдикции, за исключением любого филиала данной Организации финансового рынка, расположенного за пределами данной Участвующей юрисдикции; и (ii) любой филиал Организации финансового рынка, не являющейся резидентом Участвующей юрисдикции, если данный филиал находится в такой Участвующей юрисдикции. 3. Термин "Организация финансового рынка" означает Кастодиальное учреждение, Депозитарное учреждение, Инвестиционную организацию или Специализированную страховую организацию. 4. Термин "Кастодиальное учреждение" означает любое Юридическое лицо, которое в качестве значительной доли своей деятельности осуществляет ведение Финансовых активов от имени других лиц. Юридическое лицо ведет Финансовые активы от имени других лиц в качестве значительной доли своей коммерческой деятельности, если валовый доход Юридического лица, относящийся к ведению Финансовых активов и соответствующим финансовым услугам, равен или превышает 20% валового дохода Юридического лица в течение более короткого из следующих периодов: (i) трехлетний период, который заканчивается 31 декабря (или последний день отчетного периода, не являющегося календарным годом) до года, в котором проводится определение; или (ii) период, в течение которого Юридическое лицо существует. 5. Термин "Депозитарное учреждение" означает любое Юридическое лицо, которое принимает депозиты в рамках своей обычной банковской или аналогичной деятельности. 6. Термин "Инвестиционная организация" означает любое Юридическое лицо: (a) основным видом деятельности которой является осуществление одного или нескольких из следующих видов деятельности или операций для клиентов либо от их имени: (i) торговля инструментами денежного рынка (чеки, векселя, депозитные сертификаты, деривативы и т.д.); обмен валюты; инструменты валютного курса, процентных ставок и индексов; переводные ценные бумаги; или торговля товарными фьючерсами; (ii) индивидуальное или коллективное управление портфелем; или (iii) другие формы инвестирования, администрирования или управления Финансовыми активами или денежными средствами от имени других лиц; или (b) валовый доход которой преимущественно связан с инвестированием, реинвестированием или торговлей Финансовыми активами, если Юридическое лицо управляется другим Юридическим лицом, которое является Депозитарным учреждением, Кастодиальным учреждением, Специализированной страховой организацией или Инвестиционной организацией, описанной в [подпараграфе A(6)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100555). Юридическое лицо рассматривается как осуществляющее в качестве основного вида деятельности один или несколько видов деятельности, указанных в [подпараграфе A(6)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100555), либо валовый доход Юридического лица признается преимущественно связанным с инвестированием, реинвестированием или торговлей Финансовыми активами для целей [подпараграфа A(6)(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100560), если валовый доход Юридического лица, связанный с соответствующими видами деятельности равен или превышает 50% валового дохода Организации за более короткий из следующих периодов: (i) трехлетний период, который заканчивается 31 декабря года, предшествующего году, в котором проводится определение; или (ii) период, в течение которого Юридическое лицо существует. Термин "Инвестиционная организация" не включает Юридические лица, являющиеся Активными НФО, поскольку такие Юридические лица отвечают каждому из критериев в [подпараграфе D(8)(d)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100686) - [(g)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100689). Настоящий параграф подлежит толкованию в соответствии с аналогичной формулировкой, изложенной в определении "финансовое учреждение" в Рекомендациях Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег. 7. Термин "Финансовый актив" означает ценную бумагу (например, акцию корпорации; долю участника или долю бенефициарного владения в товариществе или трасте с широким кругом участников или в публичном товариществе или трасте; вексель, облигацию, долговое обязательство или иной долговой документ), долю участия, товар, своп (например, процентные свопы, валютные свопы, базисные свопы, предельные процентные ставки, минимальные процентные ставки, товарные свопы, свопы на акции, свопы на индексы акций и аналогичные соглашения), Договор страхования или Договор об аннуитете. Термин "Финансовый актив" не включает непосредственное участие в операциях с недвижимостью без привлечения заемных средств. 8. Термин "Специализированная страховая организация" означает любое Юридическое лицо, являющееся страховой компанией (или холдинговой компанией страховой компании), которая оформляет Договор страхования с наличной стоимостью или Договор об аннуитете или обязана осуществлять платежи по таким договорам. B. Неподотчетная Организация финансового рынка. 1. Термин "Неподотчетная Организация финансового рынка" означает любую Организацию финансового рынка, которая является: (a) Государственной организацией, Международной организацией или Центральным Банком, за исключением случаев, когда платеж вытекает из обязательства в связи с коммерческой финансовой деятельностью, осуществляемой Специализированной страховой организацией, Кастодиальным учреждением или Депозитарным учреждением; (b) Пенсионным фондом с открытым доступом; Пенсионным фондом с ограниченным доступом; Пенсионным фондом государственной организации, Международной организации или Центрального Банка; Квалифицированным эмитентом кредитных карт; (c) другим Юридическим лицом с низким риском его использования для уклонения от уплаты налогов, которое по существу обладает характеристиками, схожими с любым из Юридических лиц, описанных в [подпараграфах B(1)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100567) и [(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100568), и включено в перечень Неподотчетных Организаций финансового рынка, указанный в [Статье 8(7a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100185) настоящей Директивы, при условии, что статус такого Юридического лица как Неподотчетной Организации финансового рынка не противоречит целям настоящей Директивы; (d) Освобожденным фондом коллективного инвестирования; или (e) трастом, при условии, что доверительный управляющий траста является Подотчетной Организацией финансового рынка и сообщает всю информацию, необходимую для предоставления в соответствии с [Разделом I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100417), в отношении всех Подотчетных счетов Траста. 2. Термин "Государственная организация" означает правительство государства-члена ЕС или другой юрисдикции, любое политическое подразделение государства-члена ЕС или другой юрисдикции (под которой во избежание разночтений понимается штат, провинция, округ или муниципалитет) или любое агентство или ведомство, полностью находящееся в собственности государства-члена ЕС или другой юрисдикции либо любого одного или нескольких из вышеперечисленных (каждое из которых является "Государственной организацией"). Данная категория состоит из составных частей, контролируемых субъектов и политических подразделений государства-члена ЕС или другой юрисдикции. (a) "Составная часть" государства-члена ЕС или другой юрисдикции означает любое лицо, организацию, агентство, бюро, фонд, ведомство либо иной орган, независимо от наименования, который представляет собой орган управления государства-члена ЕС или другой юрисдикции. Чистая прибыль органа управления подлежит зачислению на его собственный счет или на другие счета государства-члена ЕС или другой юрисдикции, и никакая ее часть не поступает в пользу какого-либо частного лица. Составной частью не является любое физическое лицо, которое является суверенным, официальным или административным лицом, действующим в своих интересах или в частном порядке. (b) "Контролируемый субъект" означает Юридическое лицо, которое по форме отделено от государства-члена ЕС или другой юрисдикции или которое иным образом представляет собой отдельное юридическое лицо, при условии, что: (i) Юридическое лицо полностью принадлежит и контролируется одной или несколькими Государственными организациями непосредственно или через один или несколько контролируемых субъектов; (ii) Чистая прибыль Юридического лица подлежит зачислению на его собственный счет или на другие счета одной или нескольких Государственных организаций и никакая часть его дохода не поступает в пользу какого-либо частного лица; и (iii) в случае ликвидации активы Юридического лица передаются одной или нескольким Государственным организациям. (c) Доход не поступает в пользу частных лиц, если такие лица являются предполагаемыми бенефициарами государственной программы, а программные мероприятия осуществляются для широкой общественности в отношении общего благосостояния или связаны с администрированием какой-либо государственной задачи. Однако, несмотря на вышеизложенное, считается, что доход поступает в пользу частных лиц, если такой доход получен от использования Государственной организации для ведения коммерческой деятельности, такой как коммерческое банковское дело с предоставлением финансовых услуг частным лицам. 3. Термин "Международная организация" означает международную организацию либо полностью находящееся в ее собственности агентство или ведомство. Данная категория включает любую межправительственную организацию (в том числе наднациональную организацию) (i) которая состоит в основном из правительств; (ii) которая фактически имеет соглашение с государством-членом ЕС о штаб-квартире или аналогичное по существу соглашение; и (iii) доход которой не поступает в пользу частных лиц. 4. Термин "Центральный Банк" означает учреждение, которое согласно законодательному акту или разрешению правительства является основным органом, помимо самого правительства государства-члена ЕС, которое выпускает инструменты, предназначенные для обращения в форме валюты. Такое учреждение может включать ведомство, которое отделено от правительства государства-члена ЕС, независимо от того, полностью оно принадлежит государству-члену ЕС или частично. 5. Термин "Пенсионный фонд с открытым доступом" означает фонд, созданный для выплаты пенсий, пособий по инвалидности или пособий в связи со смертью или любой их комбинации бенефициарам, которые являются действующими или бывшими работниками (или лицами, назначенными такими работниками) одного или нескольких работодателей в качестве исполнения оказанных услуг при условии, что фонд: (a) не имеет бенефициаров, единолично обладающих правом более чем на 5% активов фонда; (b) подлежит государственному регулированию и предоставляет информацию налоговым органам; и (c) удовлетворяет как минимум одному из следующих требований: (i) фонд, как правило, освобождается от налога на инвестиционный доход, либо налогообложение такого дохода является отложенным или облагается налогом по сниженной ставке в связи с его статусом пенсионного плана; (ii) фонд получает не менее 50% своих общих взносов (кроме перечислений активов из других планов, описанных в подпараграфах B(5) - [(7)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100595), или с пенсионных счетов, описанных в [подпараграфе C(17)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100638)), от финансирующих работодателей; (iii) выплаты или снятие средств из фонда разрешены только при наступлении определенных событий, связанных с выходом на пенсию, инвалидностью или смертью (за исключением перечисления при переводе в другие пенсионные фонды, описанные в подпараграфах B(5) - [(7)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100595), или на пенсионные счета, описанные в [подпараграфе C(17)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100638)), либо при условии взимания штрафов за выплаты или снятие средств, производимые до наступления указанных событий; или (iv) взносы работников в фонд (помимо некоторых допустимых добавочных взносов) ограничиваются доходом, полученным работником, и не могут превышать ежегодно сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 50 000 долларов США, с применением правил агрегирования счетов и конвертации валют, изложенных в [параграфе C Раздела VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100540). 6. Термин "Пенсионный фонд с ограниченным доступом" означает фонд, созданный для выплаты пенсий, пособий по инвалидности или пособий в связи со смертью бенефициарам, которые являются действующими или бывшими работниками (или лицами, назначенными такими работниками) одного или нескольких работодателей в качестве исполнения оказанных услуг, при условии, что: (a) фонд имеет менее 50 участников; (b) фонд финансируется одним или несколькими работодателями, которые не являются Инвестиционными организациями или Пассивными НФО; (c) взносы работников и работодателей в фонд (за исключением перевода активов с пенсионных счетов, описанных в [подпараграфе C(17)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100638)) ограничиваются полученным доходом или вознаграждением работника соответственно; (d) участники, не являющиеся резидентами государства-члена ЕС, в котором учрежден фонд, не имеют права более чем на 20% активов фонда; и (e) фонд подлежит государственному регулированию и предоставляет информацию налоговым органам. 7. Термин "Пенсионный фонд государственной организации, международной организации или Центрального Банка" означает фонд, созданный Государственной организацией, Международной организацией или Центральным Банком для выплаты пенсий, пособий по инвалидности или пособий в связи со смертью бенефициарам или участникам, которые являются действующими или бывшими работниками (или лицами, назначенными такими работниками) либо которые не являются действующими или бывшими работниками, если льготы таким бенефициарам или участникам предоставляются в качестве компенсации за личные услуги, оказанные Государственной организации, Международной организации или Центральному Банку. 8. Термин "Квалифицированный эмитент кредитных карт" означает Финансовую организацию, удовлетворяющую следующим требованиям: (a) Организация финансового рынка является Организацией финансового рынка исключительно потому, что она является эмитентом кредитных карт, который принимает депозиты, только когда клиент совершает платеж, превышающий остаток средств по карте, а переплата не возвращается клиенту немедленно; и (b) начиная с 1 января 2016 г. или до указанной даты Организация финансового рынка внедряет политики и процедуры, которые либо не позволяют клиенту производить переплаты сверх суммы, превышающей сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 50 000 долларов США, либо обеспечивают, чтобы любая переплата клиента сверх указанной суммы возвращалась клиенту в течение 60 дней, в каждом случае с применением правил агрегирования счетов и конвертации валют, изложенных в [параграфе C Раздела VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100540). Для этой цели переплата клиента не относится к кредитным остаткам в объеме оспариваемых платежей, но включает кредитные остатки, полученные в результате возврата товаров. 9. Термин "Освобожденный фонд коллективного инвестирования" означает Инвестиционную организацию, которая регулируется как фонд коллективного инвестирования, при условии, что все доли в фонде коллективного инвестирования принадлежат физическим лицам или организациям, не являющимся Подотчетными лицами, или через них, за исключением Пассивной НФО с Контролирующими лицами, которые являются Подотчетными лицами. Инвестиционная организация, которая регулируется как фонд коллективного инвестирования, не утрачивает статус Освобожденного фонда коллективного инвестирования в соответствии с подпараграфом B(9) только потому, что фонд коллективного инвестирования выпустил физические акции в форме на предъявителя при условии, что: (a) фонд коллективного инвестирования не выпускал и не выпускает физические акции в форме на предъявителя после 31 декабря 2015 г.; (b) фонд коллективного инвестирования отзывает все такие акции после выпуска; (c) фонд коллективного инвестирования выполняет процедуры должной осмотрительности, изложенные в [Разделах II](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100435) - [VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100529), и предоставляет любую информацию, подлежащую передаче в отношении таких акций, если указанные акции предъявлены к выкупу или другой оплате; и (d) фонд коллективного инвестирования реализует политику и процедуры для обеспечения того, чтобы такие акции были выкуплены или обездвижены как можно скорее, но в любом случае до 1 января 2018 г. C. Финансовый счет. 1. Термин "Финансовый счет" означает счет, который ведет Организация финансового рынка, и включает Депозитный счет, Кастодиальный счет и: (a) в случае Инвестиционной организации - любую долю в капитале или долю заемных средств в Организации финансового рынка. Несмотря на изложенное, термин "Финансовый счет" не включает какие-либо доли в капитале или доли заемных средств Юридического лица, которое является Инвестиционной организацией, исключительно потому, что оно (i) предоставляет инвестиционные рекомендации и действует от имени клиента; или (ii) управляет портфелями и действует от имени клиента с целью инвестирования, управления или администрирования Финансовых активов, депонированных на имя клиента в Финансовом учреждении, отличном от такого Юридического лица; (b) в случае Организации финансового рынка, не указанной в [подпараграфе C(1)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100607), - любую долю участия в капитале или долю заемных средств в Организации финансового рынка, если вид участия установлен во избежание раскрытия в соответствии с [Разделом I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100417); и (c) Договор страхования с наличной стоимостью или Договор об аннуитете, который выпущен или ведется Организацией финансового рынка, за исключением не связанного с инвестициями непередаваемого немедленного пожизненного аннуитета, который выдается физическому лицу и монетизируется пенсией или пособием по инвалидности, предоставляемым по счету, который является Исключенным счетом. Термин "Финансовый счет" не включает любой счет, который является Исключенным счетом. 2. Термин "Депозитный счет" включает в себя любой коммерческий, чековый, сберегательный, временный или срочный счет, или счет, который подтверждается депозитным сертификатом, сберегательным сертификатом, инвестиционным сертификатом, долговым сертификатом или другим подобным документом, который ведет Организация финансового рынка в рамках обычной банковской или схожей коммерческой деятельности. Депозитный счет также включает сумму, удерживаемую страховой компанией в соответствии с гарантированным инвестиционным договором или аналогичным соглашением для выплаты или начисления процентов по нему. 3. Термин "Кастодиальный счет" означает счет (за исключением счета для Договора страхования или Договора об аннуитете), на котором размещен Финансовый актив или Финансовые активы в пользу другого лица. 4. Термин "Доля в капитале" означает, в отношении товарищества, которое является Организацией финансового рынка, либо долю в капитале, либо долю в прибыли товарищества. В отношении траста, который является Организацией финансового рынка, считается, что Доля в капитале принадлежит любому лицу, рассматриваемому в качестве учредителя или бенефициара всего траста или его части, или другому физическому лицу, осуществляющему окончательный фактический контроль над трастом. Подотчетное лицо будет считаться бенефициаром траста, если такое Подотчетное лицо имеет право получить прямо или косвенно (например, через номинальное лицо) обязательное распределение или может получить прямо или косвенно дискреционное распределение от траста. 5. Термин "Договор страхования" означает договор (за исключением Договора об аннуитете), согласно которому исполнитель соглашается выплатить определенную сумму в случае наступления определенного непредвиденного события, связанного со смертью, болезнью, несчастным случаем, ответственностью или имущественным риском. 6. Термин "Договор об аннуитете" означает договор, согласно которому исполнитель соглашается осуществлять платежи в течение периода времени, определенного полностью или частично исходя из ожидаемой продолжительности жизни одного или нескольких физических лиц. Термин также включает в себя договор, который считается Договором об аннуитете в соответствии с законодательством, правилами или практикой государства-члена ЕС или другой юрисдикции, в которой был заключен договор, и в соответствии с которым исполнитель соглашается производить платежи в течение определенного количества лет. 7. Термин "Договор страхования с наличной стоимостью" означает Договор страхования (за исключением договора перестрахования между двумя страховыми компаниями), который имеет Наличную стоимость. 8. Термин "Наличная стоимость" означает наибольшую из сумм: (i) сумму, которую владелец полиса имеет право получить при отказе от исполнения договора или его расторжении (определяется без вычета возможного сбора за отказ от исполнения или ссуды по полису); и (ii) сумму, которую владелец полиса может получить в долг по данному договору или в связи с ним. Несмотря на изложенное, термин "Наличная стоимость" не включает сумму, подлежащую выплате по Договору страхования: (a) исключительно в связи со смертью физического лица, застрахованного по договору страхования жизни; (b) в качестве пособия по травме или болезни либо иного пособия, обеспечивающего компенсацию экономического ущерба, причиненного в связи с наступлением страхового события; (c) в качестве возврата предварительно уплаченной премии (за вычетом расходов на страхование, независимо от того, взимались ли они фактически) по Договору страхования (за исключением договора инвестиционного страхования жизни или инвестиционного договора об аннуитете) в связи с прекращением или расторжением договора, уменьшением степени риска в течение срока действия договора или в результате корректировки расчета или аналогичной ошибки в отношении страховой премии по договору; (d) в качестве дивидендов владельцу полиса (за исключением дивидендов при расторжении), при условии, что дивиденды относятся к Договору страхования, в соответствии с которым выплачиваются только те выплаты, которые указаны в [подпараграфе C(8)(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100619); или (e) в качестве возврата авансовой премии или премиального депозита по Договору страхования, по которому премия выплачивается не реже одного раза в год, если сумма авансовой премии или премиального депозита не превышает следующую годовую премию, которая будет выплачиваться по договору. 9. Термин "Существующий счет" означает: (a) Финансовый счет, который ведет Организация финансового рынка по состоянию на 31 декабря 2015 г.; (b) любой Финансовый счет Владельца счета независимо от даты открытия такого Финансового счета, если: (i) Владелец счета также имеет в Подотчетной Организации финансового рынка (или в Связанном юридическом лице в том же государстве-члене ЕС, что и Подотчетная Организация финансового рынка) Финансовый счет, который является Существующим счетом в соответствии с [подпараграфом C(9)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100624); (ii) Подотчетная Организация финансового рынка (и, если это применимо, Связанное юридическое лицо в том же государстве-члене ЕС, что и Подотчетная Организация финансового рынка) рассматривает вышеуказанные Финансовые счета и другие Финансовые счета Владельца счета, которые рассматриваются как Существующие счета в соответствии с пунктом (b), в качестве единого Финансового счета для целей удовлетворения требований стандартов осведомленности, изложенных в [параграфе A Раздела VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100532), и для целей определения баланса или стоимости любого из Финансовых счетов при применении любого из пороговых значений счета; (iii) В отношении Финансового счета, на который распространяются Процедуры AML и KYC, Подотчетной Организации финансового рынка разрешается выполнять такие Процедуры AML и KYC для Финансового счета, полагаясь на Процедуры AML и KYC, выполненные для Существующего счета, описанного в [подпараграфе C(9)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100624); и (iv) открытие Финансового счета не требует предоставления Владельцем счета новой, дополнительной или измененной информации о клиенте, кроме как для целей настоящей Директивы. 10. Термин "Новый счет" означает Финансовый счет, который ведет Организация финансового рынка, открытый 1 января 2016 г. или позднее указанной даты, за исключением случаев, когда такой счет рассматривается как Существующий счет в соответствии с [подпараграфом C(9)(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100625). 11. Термин "Существующий счет физического лица" означает Существующий счет, который принадлежит одному или нескольким физическим лицам. 12. Термин "Новый счет физического лица" означает Новый счет, который принадлежит одному или нескольким физическим лицам. 13. Термин "Существующий счет Юридического лица" означает Существующий счет, который принадлежит одному или нескольким Юридическим лицам. 14. Термин "Счет с меньшей стоимостью" означает Существующий счет физического лица, совокупный баланс или стоимость которого по состоянию на 31 декабря 2015 г. не превышает сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 1 000 000 долларов США. 15. Термин "Крупный счет" означает Существующий счет физического лица, совокупный баланс или стоимость которого по состоянию на 31 декабря 2015 г. либо на 31 декабря любого последующего года превышает сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 1 000 000 долларов США. 16. Термин "Новый счет Юридического лица" означает Новый счет, который принадлежит одному или нескольким Юридическим лицам. 17. Термин "Исключенный счет" означает любой из следующих счетов: (a) пенсионный счет, который отвечает следующим требованиям: (i) счет подлежит регулированию как персональный пенсионный счет или как часть зарегистрированного и регулируемого пенсионного плана в целях предоставления пенсионных пособий (включая пособия по инвалидности или смерти); (ii) по счету предоставляются налоговые льготы (т.е. взносы на счет, которые в противном случае облагаются налогом, уменьшают налоговую базу или исключаются из валового дохода Владельца счета либо облагаются налогом по сниженной ставке, или налогообложение инвестиционного дохода со счета является отложенным или облагается налогом по сниженной ставке); (iii) необходимо предоставление информации в отношении счета в налоговые органы; (iv) возможность снятия со счета обусловлена достижением определенного пенсионного возраста, наступлением инвалидности или смерти; либо к снятию, произведенному до указанных событий, применяются штрафы; и (v) либо (i) ежегодные взносы ограничены суммой, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 50 000 долларов США или менее; либо (ii) максимальный лимит пожизненного взноса на счет ограничен суммой, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 1 000 000 долларов США или менее, в каждом случае с применением правил агрегирования счетов и конвертации валют, изложенных в [параграфе C раздела VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100540). Финансовый счет, который во всем остальном удовлетворяет требованию [подпараграфа C(17)(a)(v)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100643), не перестанет отвечать данному требованию только потому, что на такой Финансовый счет могут поступить активы или средства, переведенные с одного или нескольких Финансовых счетов, которые соответствуют требованиям подпараграфа C(17)(a) или [(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100645) либо из одного или нескольких пенсионных фондов, которые отвечают требованиям любого из [подпараграфов B(5)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100581) - [(7)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100595); (b) счет, который отвечает следующим требованиям: (i) счет подлежит регулированию как фонд инвестирования для целей, отличных от выхода на пенсию, и регулярно торгуется на организованном рынке ценных бумаг, либо счет подлежит регулированию в качестве способа сбережения для целей, отличных от выхода на пенсию; (ii) по счету предоставляются налоговые льготы (т.е. взносы на счет, которые в противном случае облагаются налогом, уменьшают налоговую базу или исключаются из валового дохода Владельца счета либо облагаются налогом по сниженной ставке, либо налогообложение инвестиционного дохода со счета является отложенным или облагается налогом по сниженной ставке); (iii) возможность снятия со счета обусловлена выполнением определенных критериев, связанных с целевым назначением инвестиционного или сберегательного счета (например, предоставление образовательных или медицинских пособий); либо к снятию, произведенному до выполнения указанных критериев, применяются штрафы; и (iv) ежегодные взносы ограничены суммой, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 50 000 долларов США или менее, с применением правил агрегирования счетов и конвертации валют, изложенных в [параграфе C раздела VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100540). Финансовый счет, который во всем остальном удовлетворяет требованию [подпараграфа C(17)(b)(iv)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100649), не перестанет отвечать данному требованию только потому, что на такой Финансовый счет могут поступить активы или средства, переведенные с одного или нескольких Финансовых счетов, которые соответствуют требованиям [подпараграфа C(17)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100638) или (b) или из одного или нескольких пенсионных фондов, которые отвечают требованиям любого из [подпараграфов B(5)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100581) - [(7)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100595); (c) договор страхования жизни со сроком действия, который заканчивается до того, как застрахованное лицо достигнет возраста 90 лет, при условии, что договор удовлетворяет следующим требованиям: (i) периодические премии, которые не уменьшаются с течением времени, подлежат уплате не реже одного раза в год в течение срока действия договора либо до достижения застрахованным лицом возраста 90 лет в зависимости от того, какой срок короче; (ii) договор не имеет выкупной стоимости, к которой может получить доступ любое лицо (путем отзыва, займа или иным образом) без расторжения договора; (iii) сумма (кроме пособия в случае смерти), подлежащая уплате при прекращении или расторжении договора, не может превышать совокупные премии, уплаченные по договору, за вычетом суммы издержек по смертности, заболеваемости и расходов (независимо от того, взимались ли они фактически) в течение срока или сроков действия договора и любых сумм, уплаченных до прекращения или расторжения договора; и (iv) права по договору не проданы другому лицу; (d) счет, который открыт исключительно в отношении имущества, если документация по такому счету включает копию завещания умершего или свидетельство о смерти; (e) счет, созданный в связи с любым из следующего: (i) распоряжением суда или постановлением. (ii) продажей, обменом или арендой недвижимого или личного имущества при условии, что счет отвечает следующим требованиям: - счет финансируется исключительно за счет первоначального взноса, задатка, депозита в сумме, достаточной для обеспечения обязательства, непосредственно связанного с операцией, или аналогичного платежа, либо финансируется за счет Финансового актива, который депонируется на счете в связи с продажей, обменом или арендой имущества; - счет создан и используется исключительно для обеспечения обязательства покупателя по оплате покупной цены имущества, продавца по оплате любого условного обязательства либо арендодателя или лизингополучателя по возмещению любых убытков, связанных с арендованным имуществом, в соответствии с условиями аренды; - активы счета, включая доходы, полученные по ним, будут выплачены или иным образом распределены в пользу покупателя, продавца, арендодателя или арендатора (в том числе для удовлетворения обязательств такого лица) при продаже, обмене или сдаче имущества, отказе от права собственности либо при прекращении договора аренды; - счет не является маржинальным или аналогичным счетом, открытым в связи с продажей или обменом Финансового актива; и - счет не связан со счетом, указанным в [подпараграфе C(17)(f)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100667); (iii) обязательством Организации финансового рынка, обслуживающей ссуду, обеспеченную недвижимым имуществом, по резервированию части платежа исключительно с целью облегчения последующей уплаты налогов или оплаты страхования в отношении недвижимого имущества; (iv) обязательством Организации финансового рынка исключительно для облегчения последующей уплаты налогов; (f) Депозитный счет, который отвечает следующим требованиям: (i) счет существует исключительно потому, что клиент совершает платеж, превышающий остаток средств по кредитной карте или другой возобновляемой кредитной линии, а переплата не возвращается клиенту немедленно; и (ii) начиная с 1 января 2016 г. или до этой даты Организация финансового рынка внедряет политики и процедуры, которые либо не позволяют клиенту производить переплаты сверх суммы, превышающей сумму, которая в национальной валюте каждого государства-члена ЕС эквивалентна сумме 50 000 долларов США, либо обеспечивают, чтобы любая переплата клиента сверх указанной суммы возвращалась клиенту в течение 60 дней, в каждом случае с применением правил агрегирования счетов и конвертации валют, изложенных в [параграфе C Раздела VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100540). Для этой цели переплата клиента не относится к кредитным остаткам в объеме оспариваемых платежей, но включает кредитные остатки, полученные в результате возврата товаров; (g) другой счет с низким риском его использования для уклонения от уплаты налогов, который по существу обладает характеристиками, схожими с любым из счетов, описанных в [подпараграфах C(17)(a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100638) - [(f)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100667), и включен в перечень Исключенных счетов, указанный в [Статье 8(7a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100185) настоящей Директивы, при условии, что статус такого счета как Исключенного счета не противоречит целям настоящей Директивы. D. Подотчетный счет. 1. Термин "Подотчетный счет" означает Финансовый счет, который ведет Подотчетная Организация финансового рынка государства-члена ЕС и который принадлежит одному или нескольким Подотчетным лицам или Пассивной НФО с одним или несколькими Контролирующими лицами, которые являются Подотчетными лицами, при условии, что он был идентифицирован как таковой на основании процедур должной осмотрительности, описанных в [Разделах II](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100435) - [VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100529). 2. Термин "Подотчетное лицо" означает Лицо государства-члена ЕС, за исключением: (i) компании, акции которой регулярно обращаются на одном или нескольких организованных рынках ценных бумаг; (ii) любой компании, которая является Связанным Юридическим лицом компании, описанной в условии (i); (iii) Государственной организации; (iv) Международной организации; (v) Центрального Банка; или (vi) Организации финансового рынка. 3. Термин "Лицо государства-члена ЕС" в отношении каждого государства-члена ЕС означает физическое лицо или Юридическое лицо, которые являются резидентом какого-либо другого государства-члена ЕС в соответствии с налоговым законодательством данного государства-члена ЕС, или в связи с имуществом наследника, который являлся резидентом другого государства-члена ЕС. Для этой цели такое Юридическое лицо, как товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью или аналогичное юридическое образование, которое не имеет резидентства для целей налогообложения, рассматривается как резидент в той юрисдикции, в которой находятся органы ее фактического управления. 4. Термин "Участвующая юрисдикция" в отношении каждого государства-члена ЕС означает: (a) другое государство-член ЕС; (b) другую юрисдикцию, (i) с которой у соответствующего государства-члена ЕС имеется соглашение, в соответствии с которым данная юрисдикция будет предоставлять информацию, указанную в [Разделе I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100417); и (ii) которая указана в списке, опубликованном данным государством-членом ЕС и о котором уведомлена Европейская Комиссия; (c) другую юрисдикцию, (i) с которой у Европейского Союза имеется соглашение, в соответствии с которым данная юрисдикция будет предоставлять информацию, указанную в [Разделе I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100417); и (ii), которая указана в списке, опубликованном Европейской Комиссией. 5. Термин "Контролирующие лица" означает физических лиц, которые осуществляют контроль над Юридическим лицом. В отношении траста данный термин означает учредителя(-ей), доверителя(-ей), попечителя(-ов) (если таковые имеются), бенефициара(-ов) или класса(-ов) бенефициаров, а также другое физическое лицо (лиц), которые осуществляют окончательный фактический контроль над трастом; а в случае юридического образования, отличного от траста, данный термин означает лиц, занимающих эквивалентные или аналогичные должности. Термин "Контролирующие лица" подлежит толкованию в соответствии с формулировкой, изложенной в Рекомендациях Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег. 6. Термин "НФО" означает любое Юридическое лицо, которое не является Организацией финансового рынка. 7. Термин "Пассивная НФО" означает любую: (i) НФО, которая не является Активной НФО; или (ii) Инвестиционную организацию, описанную в [подпараграфе A(6)(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100560), которая не является Организацией финансового рынка Участвующей юрисдикции. 8. Термин "Активная НФО" означает любую НФО, которая соответствует любому из следующих критериев: (a) менее 50% валового дохода НФО за предшествующий календарный год или другой соответствующий отчетный период является пассивным доходом, а менее 50% активов, находящихся у НФО в течение предшествующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода, являются активами, которые приносят пассивный доход или содержатся с целью получения пассивного дохода; (b) акции НФО регулярно обращаются на организованном рынке ценных бумаг, или НФО является Связанным юридическим лицом по отношению к Юридическому лицу, акции которого регулярно обращаются на организованном рынке ценных бумаг; (c) НФО является Государственной организацией, Международной организацией или Центральным Банком либо Юридическим лицом, полностью находящимся в собственности одной или нескольких из указанных организаций; (d) практически вся деятельность НФО заключается во владении (полностью или частично) размещенными акциями или предоставлении финансирования и услуг одной или нескольким дочерним компаниям, которые занимаются торговлей или коммерческой деятельностью, отличной от деятельности Организации финансового рынка; однако Юридическое лицо не может претендовать на такой статус, если Юридическое лицо функционирует (или позиционирует себя) в качестве инвестиционного фонда, такого как фонд прямых инвестиций, фонд венчурного капитала, фонд по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита или любой инвестиционный фонд, целью которого является приобретение или финансирование компаний и последующее владение долями в данных компаниях в качестве основных средств для инвестиционных целей; (e) НФО не занимается коммерческой деятельностью и не занималась в прошлом, но инвестирует капитал в активы с целью ведения бизнеса, отличного от деятельности Организации финансового рынка, с учетом того, что НФО утрачивает право применять данное исключение по истечении 24 месяцев с даты первичного создания НФО; (f) НФО не являлась Организацией финансового рынка в течение последних пяти лет и находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации с целью продолжения или возобновления осуществления коммерческой деятельности, отличной от деятельности Организации финансового рынка; (g) НФО занимается преимущественно финансированием и хеджированием сделок со Связанными Юридическими лицами, которые не являются Организациями финансового рынка, или для таких Связанных Юридических лиц и не предоставляет финансирования или хеджирования иному Юридическому лицу, которое не является Связанным Юридическим лицом, при условии, что группа таких Связанных Юридических лиц преимущественно занимается коммерческой деятельностью, отличной от деятельности Организации финансового рынка; или (h) НФО отвечает всем следующим требованиям: (i) она учреждена и действует в своем государстве-члене ЕС или в другой юрисдикции резидентства исключительно для религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных, спортивных или образовательных целей; или она учреждена и действует в своем государстве-члене ЕС или в другой юрисдикции резидентства и является профессиональной организацией, союзом предпринимателей, торговой палатой, организацией труда, сельскохозяйственной или садоводческой организацией, гражданским союзом либо организацией, действующей исключительно для содействия социальному обеспечению; (ii) она освобождена от подоходного налога в своем государстве-члене ЕС или в другой юрисдикции резидентства; (iii) она не имеет акционеров или участников, которые обладают правом собственности или бенефициарной долей на ее доход или активы; (iv) применимое законодательство государства-члена ЕС или другой юрисдикции резидентства НФО или учредительные документы НФО не позволяют распределять или предоставлять какие-либо доходы или активы НФО в пользу частного лица или не благотворительной Организации, кроме как в связи с осуществлением НФО благотворительной деятельности, или в качестве выплаты обоснованной компенсации за оказанные услуги, либо в качестве оплаты, представляющей справедливую рыночную стоимость имущества, которое НФО приобрела; и (v) применимое законодательство государства-члена ЕС или другой юрисдикции резидентства НФО или учредительные документы НФО содержат требование, что при ликвидации или роспуске НФО все ее активы должны быть переданы Государственной организации или другой некоммерческой организации либо должны перейти в собственность правительства государства-члена ЕС или другой юрисдикции резидентства НФО либо их любого политического подразделения. E. Разное. 1. Термин "Владелец счета" означает лицо, записанное или идентифицированное как владелец Финансового счета в Организации финансового рынка, которая ведет данный счет. Лицо, за исключением Организации финансового рынка, владеющее Финансовым счетом в пользу или от имени другого лица как агент, попечитель, номинальное лицо, представитель с правом подписи, инвестиционный консультант или посредник, не рассматривается как владелец счета для целей настоящей Директивы, и Владельцем счета считается указанное лицо. Применительно к Договору страхования с наличной стоимостью или Договору об аннуитете Владельцем счета является любое лицо, имеющее право доступа к Наличной стоимости или право изменения бенефициара договора. Если никто не имеет права доступа к Наличной стоимости или права изменения бенефициара, Владельцем счета является любое лицо, указанное в качестве владельца в договоре, и любое лицо, обладающее обеспеченным правом на оплату согласно условиям договора. По истечении срока действия Договора страхования с наличной стоимостью или Договора об аннуитете каждое лицо, имеющее право на получение платежа по договору, считается Владельцем счета. 2. Термин "Процедуры AML и KYC" означает процедуры должной осмотрительности в отношении клиентов Подотчетной Организации финансового рынка в соответствии с требованиями по борьбе с отмыванием денег или аналогичными требованиями, применимыми к Подотчетной Организации финансового рынка. 3. Термин "Юридическое лицо" означает юридическое лицо или юридическое образование, такое как корпорация, товарищество, траст или фонд. 4. Юридическое лицо является "Связанным Юридическим лицом" другого Юридического лица, если (i) одно Юридическое лицо контролируется другим Юридическим лицом, (ii) оба Юридических лица находятся под общим контролем или (iii) оба Юридических лица являются Инвестиционными организациями, описанными в [подпараграфе A(6)(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100560), и находятся под совместным управлением, которое соответствует требованиям должной осмотрительности, применимым к таким Инвестиционным организациям. С этой целью контроль включает в себя прямое или косвенное владение более чем 50% голосов и стоимостью Юридического лица. 5. Термин "TIN" означает Налоговый идентификационный номер (или его функциональный эквивалент в случае отсутствия Налогового идентификационного номера). 6. Термин "Подтверждающий документ" означает любое из следующего: (a) справку с места жительства, выданную уполномоченным государственным органом (например, правительством или его агентством, либо муниципалитетом) государства-члена ЕС или другой юрисдикции, в отношении которой получатель платежей заявляет, что является резидентом; (b) в отношении физического лица - любое действительное удостоверение личности, выданное уполномоченным государственным органом (например, правительством или его агентством, либо муниципалитетом), которое содержит имя физического лица и обычно используется для целей идентификации; (c) в отношении Юридического лица - любую официальную документацию, выданную уполномоченным государственным органом (например, правительством или его агентством, либо муниципалитетом), которая включает наименование Юридического лица и либо адрес ее головного офиса в государстве-члене ЕС или в другой юрисдикции, в отношении которой оно заявляет, что является резидентом, либо указание на государство-член ЕС или другую юрисдикцию, в которой Юридическое лицо было зарегистрировано или создано; (d) любой проверенный финансовый отчет, кредитный отчет третьей стороны, объявление о банкротстве или отчет регулятора ценных бумаг. Применительно к Существующему счету Юридического лица Подотчетная Организация финансового рынка вправе использовать в качестве Подтверждающего документа любую классификацию в записях Подотчетной Организации финансового рынка в отношении Владельца счета, которая была определена на основе стандартизированной отраслевой системы кодирования, зарегистрированной Подотчетной Организацией финансового рынка в соответствии со своей обычной деловой практикой для целей Процедур AML и KYC или для других регулятивных целей (кроме налоговых), и которая была внедрена Подотчетной Организацией финансового рынка до даты, использованной для классификации Финансового счета как Существующего счета, при условии, что Подотчетная Организации финансового рынка не знает или не имеет оснований полагать, что такая классификация является неточной или недостоверной. Термин "стандартизированная отраслевая система кодирования" означает систему кодирования, используемую для классификации предприятий по видам коммерческой деятельности для целей, отличных от целей налогообложения.
**Раздел IX** **Эффективная имплементация**
В соответствии со [Статьей 8(3a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100166) настоящей Директивы государства-члены ЕС должны ввести правила и административные процедуры для обеспечения эффективной имплементации и обеспечения соблюдения приведенных выше процедур представления отчетности и должной осмотрительности, включая: (1) правила, препятствующие Организациям финансового рынка, лицам или посредникам применять методы, направленные на обход процедур представления отчетности и должной осмотрительности; (2) правила, требующие от Подотчетных Организаций финансового рынка вести учет предпринятых шагов и любых доказательств, использованных для реализации вышеуказанных процедур, а также принимать адекватные меры для получения таких сведений; (3) административные процедуры проверки соблюдения Подотчетными Организациями финансового рынка процедур представления отчетности и должной осмотрительности; административные процедуры контроля Подотчетных Организаций финансового рынка в случае предоставления информации по не подтвержденным документально счетам; (4) административные процедуры для обеспечения того, чтобы у Организаций и счетов, определенных в национальном законодательстве как Неподотчетные Организации финансового рынка и Исключенные счета, продолжал сохраняться низкий риск быть использованными для уклонения от уплаты налогов; и (5) эффективные правоприменительные положения в целях пресечения нарушений.
**Раздел X** **Сроки имплементации для Подотчетных Организаций финансового**
**рынка, находящихся в Австрии**
Применительно к Подотчетным Организациям финансового рынка, расположенным в Австрии, все ссылки на "2016" и "2017" гг. в настоящем Приложении следует толковать как ссылки на "2017" и "2018" гг. соответственно. Применительно к Существующим счетам, которые ведут Подотчетные Организации финансового рынка, расположенные в Австрии, все ссылки на "31 декабря 2015 г." в настоящем Приложении следует толковать как ссылки на "31 декабря 2016 г.".
Приложение II
**ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПРАВИЛА**
**ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ И ДОЛЖНОЙ**
**ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ ПО ФИНАНСОВЫМ СЧЕТАМ**
1. Изменение обстоятельств. "Изменение обстоятельств" включает в себя любое изменение, которое приводит к добавлению информации, относящейся к статусу лица или иным образом противоречащей статусу такого лица. Кроме того, изменение обстоятельств включает любое изменение или добавление информации в отношении счета Владельца счета (включая добавление, замену или другое изменение в отношении Владельца счета) или любое изменение или добавление информации в отношении любого счета, связанного с таким счетом (с применением правил агрегирования счетов, изложенных в [подпараграфах C(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100541) - [(3) Раздела VII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100543) Приложения I), если такое изменение или дополнение информации влияет на статус Владельца счета. Если Подотчетная Организация финансового рынка полагалась на проверку адреса места жительства, описанную в [подпараграфе B(1) Раздела III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100446) Приложения I, и произошли изменения в обстоятельствах, при которых Подотчетной Организации финансового рынка становится известно или она предполагает, что изначальный Подтверждающий документ (или другая эквивалентная документация) является неточным или недостоверным, Подотчетная Организация финансового рынка должна к более позднему из следующих сроков: последний день соответствующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода или 90 календарных дней после уведомления или обнаружения такого изменения обстоятельств, получить самосертификацию и новый Подтверждающий документ, чтобы установить резидентство Владельца счета для целей налогообложения. Если Подотчетная Организация финансового рынка не может получить самосертификацию и новый Подтверждающий документ к указанной дате, Подотчетная Организация финансового рынка должна применить процедуру поиска по электронной базе данных, описанную в [подпараграфах B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100447) - [(6) Раздела III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100457) Приложения I. 2. Самосертификация для Новых счетов Юридического лица. Применительно к Новым счетам Юридического лица для определения того, является ли Контролирующее лицо Пассивной НФО Подотчетным лицом, Подотчетная Организация финансового рынка вправе полагаться только на самосертификацию либо Владельца счета, либо Контролирующего лица. 3. Резидентство Организации финансового рынка. Организация финансового рынка является "резидентом" государства-члена ЕС, если она подпадает под юрисдикцию такого государства-члена ЕС (т.е. государство-член ЕС может требовать от Организации финансового рынка представления отчетности). Как правило, если Организация финансового рынка является резидентом для целей налогообложения в государстве-члене ЕС, она подпадает под юрисдикцию такого государства-члена ЕС и, таким образом, является Организацией финансового рынка государства-члена ЕС. Применительно к трасту, являющемуся Организацией финансового рынка (независимо от того, является ли он резидентом для целей налогообложения в государстве-члене ЕС), траст считается находящимся под юрисдикцией государства-члена ЕС, если один или несколько его доверителей являются резидентами такого государства-члена ЕС, за исключением случаев, когда траст сообщает всю информацию, требуемую для представления в соответствии с настоящей Директивой в отношении Подотчетных счетов, которые управляются трастом, другому государству-члену ЕС, поскольку является его резидентом для целей налогообложения. Однако если Организация финансового рынка (за исключением траста) не имеет резидентства для целей налогообложения (например, потому, что она рассматривается как прозрачная для целей налогообложения или находится в юрисдикции, в которой нет подоходного налога), то она считается подлежащей юрисдикции государства-члена ЕС и, таким образом, Организацией финансового рынка государства-члена ЕС, если: (a) она учреждена в соответствии с законодательством данного государства-члена ЕС; (b) место нахождения органов ее управления (включая фактическое управление) находится в данном государстве-члене ЕС; или (c) она подлежит финансовому надзору в данном государстве-члене ЕС. Если Организация финансового рынка (за исключением траста) является резидентом двух или более государств-членов ЕС, на такую Организацию финансового рынка распространяются обязательства по представлению отчетности и должной осмотрительности того государства-члена ЕС, в котором она ведет Финансовый счет (счета). 4. Ведение Счета. Как правило, считается, что счет ведет следующая Организация финансового рынка: (a) применительно к Кастодиальному счету - Организация финансового рынка, которая является попечителем активов на счете (включая Организацию финансового рынка, которая держит активы на имя брокера для Владельца счета в такой организации); (b) применительно к Депозитному счету - Организация финансового рынка, которая обязана осуществлять платежи по данному счету (исключая агента Организации финансового рынка, независимо от того, является ли такой агент Организацией финансового рынка); (c) применительно к доле участия в капитале или доле заемных средств в Организации финансового рынка, составляющей Финансовый счет, - данная Организация финансового рынка; (d) применительно к Договору страхования с наличной стоимостью или Договору об аннуитете - Организация финансового рынка, которая обязана осуществлять платежи по данному договору. 5. Трасты, которые являются Пассивными НФО. Юридическое лицо, такое как товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью или схожее юридическое образование, которое не имеет резидентства в целях налогообложения, в соответствии с [подпараграфом D(3) Раздела VIII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100674) Приложения I должно рассматриваться как резидент той юрисдикции, в которой расположены органы его фактического управления. Для этих целей юридическое лицо или юридическое образование признается "схожим" с товариществом и с товариществом с ограниченной ответственностью, если оно не рассматривается в качестве налогооблагаемого субъекта в государстве-члене ЕС согласно налоговому законодательству такого государства-члена ЕС. Однако во избежание двойного представления отчетности (учитывая широкую сферу применения термина "Контролирующие лица" применительно к трастам), траст, являющийся Пассивной НФО, может не рассматриваться в качестве схожего юридического образования. 6. Адрес головного офиса Юридического лица. Одно из требований, указанных в [подпараграфе E(6)(c) Раздела VIII](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100705) Приложения I, заключается в том, что в отношении Юридического лица официальная документация включает либо адрес его головного офиса в государстве-члене ЕС или в другой юрисдикции, в отношении которой оно заявляет, что является резидентом, либо указание на государство-член ЕС или другую юрисдикцию, в которой Юридическое лицо было зарегистрировано или создано. Адрес головного офиса Юридического лица обычно является местом, где расположены органы его фактического управления. Адрес Организации финансового рынка, в которой у Юридического лица имеется счет, почтовый ящик или адрес, используемый исключительно для получения корреспонденции, не являются адресом головного офиса Юридического лица, за исключением случаев, когда такой адрес является единственным адресом, используемым Юридическим лицом, и заявлен как адрес места нахождения Юридического лица в учредительных документах Юридического лица. Кроме того, адрес, который представлен в соответствии с инструкциями по хранению всей почты на данном адресе, не является адресом головного офиса Юридического лица.
**Приложение III** **ПРАВИЛА**
**ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ГРУПП КОМПАНИЙ**
**Раздел I**
**Определяемые термины**
1. Под термином "Группа" понимается совокупность компаний, связанных между собой посредством участия в капитале или осуществления контроля таким образом, что либо требуется составлять Консолидированную финансовую отчетность для целей финансовой отчетности в соответствии с применимыми принципами бухгалтерского учета, либо это может потребоваться в случае, если доли участия в какой-либо из компаний допущены к торгам на фондовой бирже. 2. Термин "Компания" означает любую форму ведения коммерческой деятельности любым лицом, указанным в [пунктах (b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p100094), [(c)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p100095) и [(d) Статьи 3, пункт 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p100096). 3. Термин "Международная группа компаний" означает любую Группу, в которую входят две компании и более, которые являются налоговыми резидентами разных юрисдикций, либо в которую входит компания, которая является налоговым резидентом одной юрисдикции и является субъектом налогообложения в отношении деятельности, которая ведется через постоянное представительство в другой юрисдикции, и данная группа не является Исключенной международной группой компаний. 4. Термин "Исключенная международная группа компаний" в отношении любого Финансового года Группы означает Группу, общая консолидированная выручка которой составляет менее 750 000 000 евро или суммы в местной валюте, приблизительно эквивалентной 750 000 000 евро по состоянию на январь 2015 г., в течение Финансового года, непосредственно предшествующего Отчетному финансовому году, что отражено в Консолидированной финансовой отчетности группы за такой предшествующий Финансовый год. 5. Термин "Участвующее Юридическое лицо" ("Участник") означает любое из следующего: (a) любую отдельную бизнес-единицу Международной группы компаний, которая включена в Консолидированную финансовую отчетность такой Международной группы компаний для целей финансовой отчетности или которая может быть включена в такую отчетность в том случае, если доли участия в такой бизнес-единице Международной группы компаний допущены к торгам на фондовой бирже; (b) любую бизнес-единицу, которая исключена из Консолидированной финансовой отчетности Международной группы компаний исключительно в силу своего размера или существенности; (c) любое постоянное представительство отдельной бизнес-единицы Международной группы компаний, указанной в [подпунктах (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100752) или [(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100753), которая представляет в отношении такого постоянного представительства отдельную финансовую отчетность для целей финансового, регулятивного, налогового или внутреннего управленческого контроля. 6. Термин "Подотчетное Юридическое лицо" означает Участника группы, который обязан в соответствии с положениями [Статьи 8aa(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100224) представить страновой отчет от имени Международной группы компаний в юрисдикцию своего налогового резидентства. Подотчетное Юридическое лицо может быть Реальной материнской компанией, Замещающей материнской компанией или любым участником, описанным в [пункте 1 Раздела II](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100768). 7. Термин "Реальная материнская компания" означает Участника Международной группы компаний, который отвечает следующим критериям: (a) прямо или косвенно владеет достаточной долей в одном или нескольких других Участников такой Международной группы компаний таким образом, что либо он обязан составлять Консолидированную финансовую отчетность в соответствии с принципами бухгалтерского учета, применимыми в юрисдикции его налогового резидентства, либо это может потребоваться в случае, если доли его участия допущены к торгам на фондовой бирже в юрисдикции его налогового резидентства; (b) нет другого Участника такой Международной группы компаний, который прямо или косвенно владеет долей, описанной в [пункте (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100757) в первом указанном Участнике группы. 8. Термин "Замещающая материнская компания" означает одного Участника Международной группы компаний, который назначен такой Международной группой компаний в качестве единственного заместителя Реальной материнской компании для подачи странового отчета в юрисдикцию налогового резидентства данного Участника группы, от имени такой Международной группы компаний, когда применяется одно или несколько условий, установленных в [первом параграфе пункта 1 Раздела II](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100768). 9. Термин "Финансовый год" означает годовой отчетный период, в отношении которого Реальная материнская компания Международной группы компаний готовит свою финансовую отчетность. 10. Термин "Отчетный финансовый год" означает такой Финансовый год, финансовые и операционные результаты которого отражены в страновом отчете, указанном в [Статье 8aa(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100224). 11. Термин "Соглашение о квалификационном компетентном органе" означает соглашение, заключенное между уполномоченными представителями государства-члена ЕС и юрисдикцией, не входящей в Европейский Союз, которые являются сторонами Международного [соглашения](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnee-soglashenie-kompetentnyh-organov-oesr-organizatsiya), и которое требует автоматического обмена страновыми отчетами между юрисдикциями, являющимися сторонами такого [соглашения](https://bukva.ai/docs/mnogostoronnee-soglashenie-kompetentnyh-organov-oesr-organizatsiya). 12. Термин "Международное соглашение" означает Многостороннюю [конвенцию](https://bukva.ai/docs/konventsiya-127-3/statya-1) о взаимной административной помощи по налоговым вопросам, любую двустороннюю или многостороннюю налоговую конвенцию или любое соглашение об обмене налоговой информацией, участником которого является государство-член ЕС и по условиям которого предоставляются юридические полномочия по обмену налоговой информацией между юрисдикциями, включая автоматический обмен такой информацией. 13. Термин "Консолидированная финансовая отчетность" означает финансовую отчетность Международной группы компаний, в которой активы, обязательства, доходы, расходы и денежные потоки Реальной материнской компании и Участников группы представлены как активы, обязательства, доходы, расходы и денежные потоки единого хозяйствующего субъекта. 14. Термин "Систематический сбой" в отношении юрисдикции означает, что либо юрисдикция имеет действующее Соглашение о квалификационном компетентном органе с государством-членом ЕС, но приостановило автоматический обмен (по причинам, отличным от тех, которые соответствуют условиям данного Соглашения), либо юрисдикция иным образом допускает систематическое неисполнение обязательств об автоматическом представлении имеющихся у нее страновых отчетов Международных групп компаний государству-члену ЕС, в котором находятся Участники таких групп.
**Раздел II** **Общие требования к отчетности**
1. Участник группы, являющийся резидентом государства-члена ЕС, не являющийся Реальной материнской компанией Международной группы компаний, должен представить страновой отчет за Отчетный финансовый год Международной группы компаний, Участником которой он является, если выполняются следующие критерии: (a) компания является налоговым резидентом государства-члена ЕС; (b) применяется одно из следующих условий: (i) Реальная материнская компания Международной группы компаний не имеет обязанности представлять страновой отчет в своей юрисдикции налогового резидентства; (ii) юрисдикция, налоговым резидентом которой является Реальная материнская компания Международной группы компаний, имеет действующее Международное соглашение с государством-членом ЕС, но не имеет Соглашения о квалификационном компетентном органе с данным государством-членом ЕС к сроку, указанному в [Статье 8aa(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100222) для представления странового отчета за Отчетный финансовый год; (iii) имел место Систематический сбой со стороны юрисдикции налогового резидентства Реальной материнской компании, о котором государство-член ЕС уведомило Участника группы, являющегося налоговым резидентом данного государства-члена ЕС. Без ущерба действию обязательства Реальной материнской компании, указанной в [Статье 8aa(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100222) или ее Замещающей материнской компании по представлению первого странового отчета за Финансовый год Международной группы компаний, начинающийся с 1 января 2016 г. или после указанной даты, государства-члены ЕС вправе решить, что обязательства Участников группы, установленные в пункте 1 настоящего Раздела, подлежат применению к страновым отчетам в отношении Отчетных финансовых лет, начинающихся с 1 января 2017 г. и после указанной даты. Участник группы, являющийся резидентом государства-члена ЕС в соответствии с определением, приведенным в [первом параграфе](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100768) настоящего пункта, должен запросить у своей Реальной материнской компании предоставления ему всей информации, необходимой для того, чтобы он мог выполнить свои обязательства по представлению странового отчета в соответствии со [Статьей 8aa(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100224). Если, несмотря на запрос, данный Участник группы не получил всю необходимую информацию для отчета Международной группы компаний, данный Участник группы должен подать отчет, содержащий всю информацию, которая имеется в его распоряжении, и уведомить государство-член ЕС, резидентом которого он является, о том, что Реальная материнская компания отказалась предоставить необходимую информацию. Данное условие подлежит применению без ущерба праву соответствующего государства-члена ЕС применять санкции, предусмотренные его национальным законодательством, и данное государство-член ЕС должно уведомить все государства-члены ЕС о таком отказе. В тех случаях, когда имеется несколько Участников одной и той же Международной группы компаний, которые являются резидентами для целей налогообложения в Европейском Союзе, и применяются одно или несколько условий, изложенных в [пункте (b) первого параграфа](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100770), Международная группа компаний может уполномочить одного из таких Участников подавать страновой отчет в соответствии с требованиями [Статьи 8aa(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100224) в отношении любого Отчетного финансового года в сроки, указанные в [Статье 8aa(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100222), и уведомлять государство-член ЕС о том, что подача такого отчета предназначена для выполнения требования о подаче отчетов для всех Участников такой Международной группы компаний, которые являются резидентами для целей налогообложения в Европейском Союзе. Данное государство-член ЕС должно в соответствии со [Статьей 8aa(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100223) передать полученный страновой отчет другому государству-члену ЕС, в котором на основе информации, содержащейся в страновом отчете, один или несколько Участников группы Подотчетного Юридического лица являются либо налоговыми резидентами, либо субъектами налогообложения в отношении деятельности, которая ведется через постоянное представительство. Если Участник группы не может получить всю информацию, необходимую для подачи странового отчета в соответствии со [Статьей 8aa(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100224), то данный Участник группы не может быть назначен в качестве Подотчетного Юридического лица Международной группы компаний в соответствии с [четвертым параграфом](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100776) настоящего пункта. Данное правило должно применяться без ущерба обязательству Участника группы по уведомлению государства-члена ЕС, резидентом которого он является, о том, что Реальная материнская компания отказалась предоставить необходимую информацию. 2. Путем частичного отступления от [пункта 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100768), если применяются одно или несколько условий, изложенных в [пункте (b) первого параграфа](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100770), то компании, описанной в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100768), не требуется подавать страновой отчет в отношении в любого Отчетного финансового года, если Международная группа компаний, Участником которой она является, представила страновой отчет в соответствии со [Статьей 8aa(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100224) в отношении такого Финансового года через Замещающую материнскую компанию, которая подает данный страновой отчет в налоговый орган своей юрисдикции налогового резидентства на дату, указанную в [Статье 8aa(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100222), или до этой даты и которая, если Замещающая материнская компания является налоговым резидентом в юрисдикции за пределами Европейского Союза, удовлетворяет следующим условиям: (a) юрисдикция налогового резидентства Замещающей материнской компании требует подачи странового отчета в соответствии с требованиями [Статьи 8aa(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100224); (b) юрисдикция налогового резидентства Замещающей материнской компании имеет действующее Соглашение о квалификационном компетентном органе с данным государством-членом ЕС к сроку, указанному в [Статье 8aa(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100222), для представления странового отчета за Отчетный финансовый год; (c) юрисдикция налогового резидентства Замещающей материнской компании не уведомляла данное государство-член ЕС о наличии Систематического сбоя; (d) юрисдикция налогового резидентства Замещающей материнской компании была уведомлена не позднее, чем в последний день Отчетного финансового года такой Международной группы компаний, о том, что Участник группы, являющийся резидентом данной юрисдикции, выступает Замещающей материнской компанией; (e) данному государству-члену ЕС направлено уведомление в соответствии с [пунктом 4](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100785). 3. Государства-члены ЕС должны требовать, чтобы любой Участник Международной группы компаний, являющийся резидентом для целей налогообложения в данном государстве-члене ЕС, уведомлял государство-член ЕС о том, является ли он Реальной материнской компанией или Замещающей материнской компанией либо Участником группы, уполномоченным в соответствии с [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100768), не позднее, чем в последний день Отчетного финансового года такой Международной группы компаний. Государства-члены ЕС вправе продлить данный срок до последнего дня для подачи налоговой декларации данным Участником группы за предыдущий финансовый год. 4. Государства-члены ЕС должны требовать, чтобы Участник Международной группы компаний, являющийся резидентом для целей налогообложения в данном государстве-члене ЕС, который не является ни Реальной материнской компанией, ни Замещающей материнской компанией, ни Участником группы, уполномоченным в соответствии с [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100768), должен был уведомлять государство-член ЕС о наименовании и налоговом резидентстве Подотчетного Юридического лица не позднее чем в последний день Отчетного финансового года такой Международной группы компаний. Государства-члены ЕС вправе продлить данный срок до последнего дня для подачи налоговой декларации данным Участником группы за предыдущий финансовый год. 5. Страновой отчет должен содержать указание на валюту, в которой выражены суммы в данном отчете.
**Раздел III** **Страновой отчет**
**A. Шаблон странового отчета.**
Таблица 1
**Обзор распределения доходов, налогов и видов деятельности**
**по налоговым юрисдикциям**
Наименование Международной группы компаний:
Отчетный финансовый год:
Используемая валюта:
Налоговая юрисдикцияДоходыПрибыль (убыток) до налогообложенияСумма налога на прибыль (уплаченная)Сумма налога на прибыль, начисленная - за текущий годЗаявленный капиталНакопленная прибыльКоличество сотрудниковМатериальные активы, за исключением денежных средств и их эквивалентов
Независимые лицаВзаимосвязанные лицаИтого
Таблица 2 Перечень Участников Международной группы компаний, включенных в каждую совокупность по налоговым юрисдикциям
Наименование Международной группы компаний:
Отчетный финансовый год:
Налоговая юрисдикцияУчастники группы - резиденты налоговой юрисдикцииНалоговая юрисдикция учреждения или регистрации, если отличается от налогового резидентстваОсновной вид (виды) деятельности
Исследования и разработкиВладение или управление интеллектуальной собственностьюЗакупки или снабжениеПроизводство или сборкаПродажи, маркетинг или дистрибуцияАдминистративные, управленческие или вспомогательные услугиПредоставление услуг независимым лицамФинансирование внутри группыРегулируемые финансовые услугиСтрахованиеВладение акциями или другими долевыми инструментамиБездействиеИное <*>
1.
2.
3.
1.
2.
3.
<*> Пожалуйста, укажите характер деятельности Участника группы в таблице "Дополнительная информация".
Таблица 3
**Дополнительная информация**
| Наименование Международной группы компаний:
Отчетный финансовый год: | | --- | | Пожалуйста, включите любую дополнительную краткую информацию или объяснения, которые вы считаете необходимыми или которые могут способствовать пониманию обязательной информации, представленной в страновом отчете. | **B. Общие указания по заполнению странового отчета.** 1. Цель. Шаблон должен использоваться для отчетности Международных групп компаний о распределении доходов, налогов и видов деятельности в разрезе налоговых юрисдикций. 2. Отражение в отчете филиалов и постоянных представительств. Сведения о постоянном представительстве подлежат отражению в отчете со ссылкой на налоговую юрисдикцию, в которой оно расположено, а не на налоговую юрисдикцию резидентства бизнес-единицы, частью которой является постоянное представительство. Отчетность по юрисдикции налогового резидентства для бизнес-единицы, частью которой является постоянное представительство, не должна включать финансовые данные, связанные с постоянным представительством. 3. Период, охватываемый годовым шаблоном. Шаблон должен охватывать Финансовый год отчитывающейся Международной группы компаний. Для Участников группы, по усмотрению отчитывающейся Международной группы компаний, шаблон должен последовательно отражать любые из следующих сведений: (a) информация за Финансовый год соответствующих Участников группы, заканчивающийся в тот же день, что и Финансовый год отчитывающейся Международной группы компаний, или заканчивающийся в течение 12-месячного периода, предшествующего такой дате; (b) информация обо всех соответствующих Участниках группы, представивших отчет за Финансовый год отчитывающейся Международной группы компаний. 4. Источник данных. Отчитывающаяся Международная группа компаний должна при заполнении шаблона постоянно использовать одни и те же источники данных, из года в год. Отчитывающаяся Международная группа компаний вправе выбрать использование данных из своих пакетов консолидированной отчетности, из обязательной финансовой отчетности отдельной компании, регулятивной финансовой отчетности или из внутренних управленческих счетов. Сверять отчетность о доходах, прибыли и налогах в шаблоне с Консолидированной финансовой отчетностью нет необходимости. Если в качестве основы для отчетности используется обязательная финансовая отчетность, все суммы должны быть переведены в определенную функциональную валюту отчитывающейся Международной группы компаний по среднему обменному курсу за год, указанному в [разделе](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100836) "Дополнительная информация" шаблона. Однако нет необходимости вносить коррективы в связи с различиями в принципах бухгалтерского учета, применяемых в разных налоговых юрисдикциях. Отчитывающаяся Международная группа компаний должна представить краткое описание источников данных, использованных при заполнении шаблона, в [разделе](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100836) "Дополнительная информация". Если в источник данных, используемый из года в год, вносится изменение, отчитывающаяся Международная группа компаний должна объяснить причины такого изменения и его последствия в [разделе](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100836) "Дополнительная информация". **C. Особые указания по заполнению странового отчета.** 1. Обзор распределения доходов, налогов и видов деятельности по налоговым юрисдикциям [(Таблица 1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100791). В первом столбце шаблона отчитывающаяся Международная группа компаний должна перечислить все налоговые юрисдикции, в которых Участники группы являются резидентами для целей налогообложения. Налоговой юрисдикцией может выступать государство и негосударственная юрисдикция, которая обладает фискальной независимостью. Отдельная строка должна быть добавлена для всех Участников группы, которых отчитывающаяся Международная группа компаний считает не являющимися резидентами какой-либо налоговой юрисдикции. Если Участник группы является резидентом нескольких налоговых юрисдикций, применяется правило определения налогового резидентства по применимому соглашению об избежании двойного налогообложения. В случае отсутствия применимого налогового соглашения Участник группы является подотчетным в налоговой юрисдикции, в которой находятся органы фактического управления Участника группы. Место нахождения органов фактического управления подлежит определению в соответствии с международными стандартами. В трех столбцах шаблона под заголовком "Доходы" отчитывающаяся Международная группа компаний должна представить следующую информацию: (a) сумму доходов всех Участников группы в соответствующей налоговой юрисдикции, полученную от операций с взаимосвязанными лицами; (b) сумму доходов всех Участников группы в соответствующей налоговой юрисдикции, полученную в результате операций с независимыми лицами; (c) сумму сумм, указанных в [пунктах (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100858) и [(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100859). Доходы должны включать доходы от продажи товарных запасов и имущества, услуг, роялти, процентов, премий и других сумм. Доходы не включают платежи, полученные от других Участников группы, которые рассматриваются как дивиденды в налоговой юрисдикции плательщика. В пятом столбце шаблона отчитывающаяся Международная группа компаний должна указать сумму прибыли (убытка) до налогообложения для всех Участников группы, которые являются резидентами для целей налогообложения в соответствующей налоговой юрисдикции. Прибыль (убыток) до налогообложения включает все непредвиденные статьи доходов и расходов. В шестом столбце формы отчитывающаяся Международная группа компаний должна указать общую сумму налога на прибыль, фактически уплаченного в течение соответствующего Финансового года всеми Участниками группы, которые являются резидентами для целей налогообложения в соответствующей налоговой юрисдикции. Уплаченные налоги должны включать налоги, уплачиваемые Участником группы в юрисдикцию, налоговым резидентом которой он является, и во все другие налоговые юрисдикции. Уплаченные налоги должны включать налоги на прибыль нерезидента, уплачиваемые другими компаниями (взаимозависимыми и независимыми лицами) в отношении платежей Участнику группы. Таким образом, если компания A, являющаяся резидентом в налоговой юрисдикции A, получает проценты в налоговой юрисдикции B, то о налоге, удержанном в налоговой юрисдикции B, сообщает компания A. В седьмом столбце шаблона отчитывающаяся Международная группа компаний должна указать сумму начисленных текущих налоговых расходов, отражаемых в отношении налогооблагаемой прибыли или убытков за отчетный год всех Участников группы, являющихся резидентами для целей налогообложения в соответствующей налоговой юрисдикции. Текущие налоговые расходы должны отражать только операции в текущем году и не должны включать отложенные налоги или резервы на неопределенные налоговые обязательства. В восьмом столбце шаблона отчитывающаяся Международная группа компаний должна указать сумму заявленного капитала всех Участников группы, являющихся резидентами для целей налогообложения в соответствующей налоговой юрисдикции. В отношении постоянных представительств - об объявленном капитале должно сообщать юридическое лицо, постоянным представительством которого оно является, за исключением случаев, когда в налоговой юрисдикции постоянного представительства имеются определенные требования в отношении капитала для регулятивных целей. В девятом столбце шаблона отчитывающаяся Международная группа компаний должна указать сумму совокупной накопленной прибыли всех Участников группы, являющихся резидентами для целей налогообложения в соответствующей налоговой юрисдикции, по состоянию на конец года. В отношении постоянных представительств - о накопленной прибыли должно сообщать юридическое лицо, постоянным представительством которого оно является. В десятом столбце шаблона отчитывающаяся Международная группа компаний должна указать общую численность сотрудников в эквиваленте полной занятости (FTE) всех Участников группы, являющихся резидентами для целей налогообложения в соответствующей налоговой юрисдикции. Количество сотрудников может быть указано по состоянию на конец года, на основе среднего уровня занятости за год или на другой основе, равным образом применяемой среди налоговых юрисдикций и из года в год. С этой целью в качестве наемных работников могут быть указаны независимые подрядчики, участвующие в обычной операционной деятельности Участника группы. Обоснованное округление или приближение количества сотрудников допустимо при условии, что такое округление или приближение несущественно искажает относительное распределение сотрудников среди различных налоговых юрисдикций. Согласованные подходы подлежат применению из года в год и среди компаний. 1.9. Материальные активы, за исключением денежных средств и их эквивалентов. В одиннадцатом столбце шаблона отчитывающаяся Международная группа компаний должна указать сумму чистых балансовых стоимостей материальных активов всех Участников группы, являющихся резидентами для целей налогообложения в соответствующей налоговой юрисдикции. В отношении постоянных представительств - активы должны сообщаться с указанием налоговой юрисдикции, в которой находится постоянное представительство. Материальные активы для этой цели не включают денежные средства или их эквиваленты, нематериальные активы или финансовые активы. 2. Перечень Участников Международной группы компаний, включенных в каждую совокупность по налоговым юрисдикциям [(Таблица 2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100808). Отчитывающаяся Международная группа компаний должна перечислить, в разрезе налоговых юрисдикций и по наименованию юридического лица, всех Участников группы, являющихся резидентами для целей налогообложения в соответствующей налоговой юрисдикции. Однако, как указано в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100843) общих указаний в отношении постоянных представительств, постоянное представительство должно быть указано со ссылкой на налоговую юрисдикцию, в которой оно находится. Также должно быть указано юридическое лицо, постоянным представительством которого оно является. 2.2. Налоговая юрисдикция учреждения или регистрации, если она отличается от налогового резидентства. Отчитывающаяся Международная группа компаний должна указать название налоговой юрисдикции, в соответствии с законодательством которой Участник группы учрежден или зарегистрирован, если она отличается от юрисдикции налогового резидентства. Отчитывающаяся Международная группа компаний должна определить характер основного вида деятельности или видов деятельности, осуществляемых Участником группы в соответствующей налоговой юрисдикции, поставив галочку в одном или нескольких соответствующих полях.
Приложение IV
**ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ ПРИЗНАКИ**
Общие отличительные признаки категории A, особые отличительные признаки категории B и в соответствии с [пунктами (b)(i)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101828), [(c)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101830) и [(d) параграфа 1 категории C](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101831) могут приниматься во внимание только в том случае, если они соответствуют "критерию основной выгоды". Указанный критерий будет соблюден, если будет установлено, что основной выгодой или одним из основных преимуществ, получения которых, учитывая все соответствующие факты и обстоятельства, лицо может разумно ожидать в результате договоренности, является получение налоговой выгоды. В контексте отличительного признака в соответствии с [параграфом 1 категории C](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101825) наличие условий, указанных в [пунктах (b)(i)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101828), [(c)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101830) или [(d) параграфа 1 категории C](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101831), само по себе не может быть основанием для вывода о том, что договоренность соответствует критерию основной выгоды. 1. Договоренность, в которой соответствующий налогоплательщик или участник договоренности обязуется соблюдать условие конфиденциальности, которое может потребовать от них не раскрывать того, каким образом договоренность может обеспечить налоговые преимущества по сравнению с другими посредниками или налоговыми органами. 2. Договоренность, в которой посредник имеет право на получение вознаграждения (или процентов, компенсации финансовых расходов и других затрат) за договоренность, и это вознаграждение устанавливается в зависимости от: (a) суммы налоговой выгоды, полученной в результате договоренности; или (b) того, действительно ли налоговая выгода вытекает из договоренности. Это будет включать обязательство посредника частично или полностью возместить вознаграждение, если предполагаемая налоговая выгода, полученная в результате договоренности, не была достигнута частично или полностью. 3. Договоренность, которая имеет в значительной степени стандартизированную документацию и/или структуру и доступна более чем одному соответствующему налогоплательщику без необходимости в существенной индивидуализации для исполнения. 1. Договоренность, в соответствии с которой участник договоренности предпринимает надуманные шаги, которые заключаются в приобретении убыточной компании, прекращении основной деятельности такой компании и использовании ее убытков для уменьшения своих налоговых обязательств, в том числе путем переноса таких убытков в другую юрисдикцию или ускорения использования таких убытков. 2. Договоренность, которая приводит к преобразованию дохода в капитал, подарки или другие категории доходов, которые облагаются налогом на более низком уровне или освобождаются от налогообложения. 3. Договоренность, которая включает в себя круговые транзакции, приводящие к круговому перемещению средств, а именно путем привлечения промежуточных юридических лиц без других основных коммерческих функций или сделок, которые компенсируют или отменяют друг друга или которые имеют другие аналогичные функции. 1. Договоренность, которая включает в себя подлежащие вычету трансграничные платежи, осуществляемые между двумя или более ассоциированными предприятиями, при выполнении по крайней мере одного из следующих условий: (a) получатель не является резидентом для целей налогообложения ни в одной налоговой юрисдикции; (b) хотя получатель является резидентом для целей налогообложения в юрисдикции: (i) в данной юрисдикции не предусмотрено обложение корпоративным налогом или предусмотрено обложение корпоративным налогом по ставке ноль или почти ноль; или (ii) данная юрисдикция включена в список юрисдикций третьих стран, которые были оценены государствами-членами ЕС коллективно или в рамках OECD как не сотрудничающие; (c) платеж полностью освобожден от уплаты налогов в юрисдикции, в которой получатель является резидентом для целей налогообложения; (d) платеж подпадает под льготный налоговый режим в юрисдикции, в которой получатель является резидентом для целей налогообложения; 2. Вычеты по одной и той же амортизации актива заявлены в нескольких юрисдикциях. 3. Освобождение от двойного налогообложения в отношении одной и той же статьи дохода или капитала запрашивается более чем в одной юрисдикции. 4. Договоренность, подразумевающая передачу активов, в тех случаях, когда есть существенная разница в сумме, которая рассматривается как подлежащее уплате встречное удовлетворение в соответствующих юрисдикциях. 1. Договоренность, которая может привести к нарушению обязательства по представлению отчетности в соответствии с законодательством Союза или любыми эквивалентными соглашениями об автоматическом обмене информацией о Финансовых счетах, включая соглашения с третьими странами, или которая использует преимущества отсутствия такого законодательства или соглашений. Указанные договоренности включают по крайней мере следующее: (a) использование учетной записи, продукта или инвестиций, которые не являются или не претендуют на то, чтобы являться Финансовым счетом, но имеют функции, по существу аналогичные функциям Финансового счета; (b) передача Финансовых счетов или активов или использование юрисдикций, которые не связаны обязательствами по автоматическому обмену информацией о Финансовых счетах с государством проживания соответствующего налогоплательщика; (c) реклассификация доходов и капитала в продукты или платежи, в отношении которых не осуществляется автоматический обмен информацией о Финансовых счетах; (d) перевод или конвертация Организации финансового рынка или Финансового счета или его активов в Организацию финансового рынка или Финансовый счет или активы, не подлежащие предоставлению отчетности в соответствии с автоматическим обменом информацией о Финансовом счете; (e) использование юридических лиц, договоренностей или структур, которые устраняют или намереваются устранить отчетность одного или нескольких Владельцев счетов или Контролирующих лиц в рамках автоматического обмена информацией о Финансовых счетах; (f) договоренности, которые подрывают или используют слабые места в процедурах должной осмотрительности, используемых Организациями финансового рынка для выполнения своих обязательств по представлению информации о Финансовых счетах, включая использование юрисдикций с неадекватными или слабыми режимами обеспечения соблюдения законодательства о борьбе с отмыванием денег или со слабыми требованиями к прозрачности для юридических лиц или юридических механизмов. 2. Договоренность, включающая непрозрачную юридическую или бенефициарную цепочку владения с использованием лиц, юридических договоренностей или структур: (a) которые не ведут основную экономическую деятельность, поддерживаемую надлежащим персоналом, оборудованием, активами и помещениями; и (b) которые зарегистрированы, управляются, являются резидентами, контролируются или учреждены в любой юрисдикции, отличной от юрисдикции проживания одного или нескольких бенефициарных владельцев активов, принадлежащих таким лицам, юридическим лицам или структурам; и (c) в тех случаях, когда бенефициарные владельцы таких лиц, правовые формы или структуры, как определено в Директиве (ЕС) 2015/849, становятся неидентифицируемыми. 1. Договоренность, которая предполагает использование односторонних правил "безопасной гавани". 2. Договоренность, предусматривающая передачу трудно оцениваемых нематериальных активов. Термин "трудно оцениваемые нематериальные активы" охватывает нематериальные активы или права на нематериальные активы, в отношении которых в момент их передачи между ассоциированными предприятиями: (a) не существует надежных сопоставимых показателей; и (b) на момент заключения сделки прогнозы будущих денежных потоков или доходов, которые, как ожидается, будут получены от переданного нематериального актива, или допущения, используемые при оценке нематериального актива, являются весьма неопределенными, что затрудняет прогнозирование уровня конечного результата использования нематериального актива на момент передачи. 3. Договоренность, предусматривающая внутригрупповую трансграничную передачу функций и/или рисков и/или активов, если прогнозируемая годовая прибыль до вычета процентов и налогов (EBIT) в течение трехлетнего периода после передачи передающего лица или передающих лиц составляет менее 50% от прогнозируемой годовой EBIT такого передающего лица или передающих лиц, если бы передача не была произведена.
Приложение V
**ПРОЦЕДУРЫ ДОЛЖНОЙ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ, ТРЕБОВАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ**
**И ДРУГИЕ ПРАВИЛА ДЛЯ ОПЕРАТОРОВ ПЛАТФОРМЫ**
В настоящем Приложении устанавливаются процедуры должной осмотрительности, требования к отчетности и другие правила, которые должны применяться Подотчетными Операторами платформы, чтобы позволить государствам-членам ЕС передавать посредством автоматического обмена информацию, указанную в [Статье 8ac](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p102016) настоящей Директивы. В настоящем Приложении также устанавливаются правила и административные процедуры, которые государства-члены ЕС должны ввести в действие для обеспечения эффективной имплементации, соблюдения требований и проведения процедур должной осмотрительности и требований к отчетности, установленных в Приложении. Следующие термины имеют значение, определенное ниже: 1. "Платформа" означает любое программное обеспечение, включая веб-сайт или его часть и приложения, включая мобильные приложения, доступные пользователям и позволяющие Продавцам подключаться к другим пользователям с целью осуществления Соответствующей деятельности, прямо или косвенно для таких пользователей. Это также включает в себя любую договоренность о сборе и выплате вознаграждения в связи с Соответствующей деятельностью. Термин "Платформа" не включает программное обеспечение, которое без какого-либо дальнейшего вмешательства в выполнение Соответствующей деятельности исключительно позволяет любое из нижеперечисленного: (a) обрабатывать платежи в связи с Соответствующей деятельностью; (b) пользователям - включать в перечень или рекламировать Соответствующую деятельность; (c) перенаправлять или переводить пользователей на Платформу. 2. "Оператор платформы" означает Юридическое лицо, которое заключает контракты с Продавцами на предоставление таким Продавцам доступа ко всей Платформе или ее части. 3. "Исключенный оператор платформы" означает Оператора Платформы, который заранее и на ежегодной основе продемонстрировал, что удовлетворяет требованиям компетентного органа государства-члена ЕС, которому в соответствии с правилами, установленными в [подпараграфах A(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102182) - [A(3) Раздела III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102184) Оператор платформы в противном случае должен был бы сообщить, что вся бизнес-модель Платформы такова, что у нее нет Подотчетных продавцов. 4. "Подотчетный Оператор платформы" означает любого оператора Платформы, кроме Исключенного оператора платформы, который находится в любой из следующих ситуаций: (a) он является резидентом для целей налогообложения в государстве-члене ЕС или, если такой Оператор платформы не имеет резидентства для целей налогообложения в государстве-члене ЕС, он выполняет любое из следующих условий: (i) он зарегистрирован в соответствии с законодательством государства-члена ЕС; (ii) у него есть свое место управления (включая фактически руководящий орган) в государстве-члене ЕС; (iii) он имеет постоянное представительство в государстве-члене ЕС и не является Квалифицированным оператором платформы, не входящим в Союз; (b) он не является резидентом для целей налогообложения, не зарегистрирован и не управляется в государстве-члене ЕС, не имеет постоянного представительства в государстве-члене ЕС, но способствует осуществлению Соответствующей деятельности Подотчетными продавцами или Соответствующей деятельности, связанной с арендой недвижимого имущества, расположенного в государстве-члене ЕС, и не является Квалифицированным оператором платформы, не входящим в Союз. 5. "Квалифицированный оператор платформы, не входящий в Союз" означает Оператора платформы, для которого все виды Соответствующей деятельности, осуществлению которых он способствует, также являются Квалифицированной соответствующей деятельностью, и который является резидентом для целей налогообложения в Квалифицированной юрисдикции, не входящей в Союз, или, если такой Оператор платформы не имеет резидентства для целей налогообложения в квалифицированной юрисдикции, не входящей в Союз, он удовлетворяет любому из следующих условий: (a) он зарегистрирован в соответствии с законодательством Квалифицированной юрисдикции, не входящей в Союз; или (b) у него есть свое место управления (включая фактически руководящий орган) в Квалифицированной юрисдикции, не входящей в Союз; 6. "Квалифицированная юрисдикция, не входящая в Союз" означает юрисдикцию, не входящую в Союз, которая имеет Действующее соглашение с компетентным органом, отвечающим требованиям, с компетентными органами всех государств-членов ЕС, которые определены как подотчетные юрисдикции в списке, опубликованном юрисдикцией, не входящей в Союз. 7. "Действующее соглашение с компетентным органом, отвечающим требованиям" означает соглашение между компетентными органами государства-члена ЕС и юрисдикцией, не входящей в Союз, которое требует автоматического обмена информацией, эквивалентной той, которая указана в параграфе B Раздела III настоящего Приложения, что подтверждается имплементационным актом в соответствии со [Статьей 8ac(7)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p102043). 8. "Соответствующая деятельность" означает деятельность, осуществляемую за Вознаграждение и являющуюся любой из следующих: (a) аренда недвижимого имущества, включая жилую и коммерческую недвижимость, а также другое недвижимое имущество и парковочные места; (b) услуги личного характера; (c) продажа Товаров; (d) аренда любого вида транспорта. Термин "Соответствующая деятельность" не включает деятельность, осуществляемую Продавцом, действующим в качестве сотрудника Оператора платформы или связанного с ним Юридического лица оператора платформы. 9. "Квалифицированная соответствующая деятельность" означает любую Соответствующую деятельность, охватываемую автоматическим обменом в соответствии с действующим Соглашением с квалифицированным компетентным органом. 10. "Вознаграждение" означает компенсацию в любой форме, за вычетом любых сборов, комиссионных или налогов, удерживаемых или взимаемых Подотчетным Оператором платформы, которая выплачивается или зачисляется Продавцу в связи с Соответствующей деятельностью, сумма которой известна или разумно полагать, что она известна Оператору платформы. 11. "Услуга личного характера" означает услугу, включающую работу, которая предполагает оказание услуги в течение какого-то времени или выполнение какой-то задачи, осуществляемую одним или несколькими физическими лицами, действующими независимо либо от имени Юридического лица, и которая выполняется по запросу пользователя онлайн либо физически офлайн после того, как было оказано содействие через Платформу. 1. "Продавец" означает пользователя Платформы, будь то физическое или Юридическое лицо, которое зарегистрировано в любой момент в течение Отчетного периода на Платформе и осуществляет Соответствующую деятельность. 2. "Активный продавец" означает любого Продавца, который осуществляет Соответствующую деятельность в течение Отчетного периода либо получает Вознаграждение в связи с Соответствующей деятельностью в течение Отчетного периода. 3. "Подотчетный продавец" означает любого Активного Продавца, кроме Исключенного Продавца, который является резидентом государства-члена ЕС или который сдал в аренду недвижимое имущество, расположенное в государстве-члене ЕС. 4. "Исключенный продавец" означает любого Продавца: (a) который является Государственной организацией; (b) который является Юридическим лицом, акции которого регулярно торгуются на установленном рынке ценных бумаг, или Юридическое лицо, которое связанно с Юридическим лицом, акции которого регулярно торгуются на установленном рынке ценных бумаг; (c) который является Юридическим лицом, которому Оператор платформы оказал содействие в осуществлении более чем 2000 видов Соответствующей деятельности посредством аренды недвижимого имущества в отношении Объектов из списка недвижимости в течение Отчетного периода; или (d) которому Оператор Платформы оказал содействие в осуществлении менее чем 30 видов Соответствующей деятельности посредством продажи Товаров и за которые общая сумма выплаченного или зачисленного Вознаграждения не превышала 2000 евро в течение Отчетного периода. 1. "Юридическое лицо" означает юридическое лицо или юридическое соглашение, такое как корпорация, партнерство, траст или фонд. Юридическое лицо является Юридическим лицом, связанным с другим Юридическим лицом, если одно из Юридических лиц контролирует другое Юридическое лицо или оба Юридических лица находятся под общим контролем. Для этой цели контроль включает прямое или косвенное владение более чем 50% голосов и стоимости Юридического лица. При косвенном участии выполнение требования о владении более чем 50% права собственности в капитале другого Юридического лица определяется путем умножения ставок владения по последовательным уровням. Лицо, обладающее более чем 50% голосов, считается обладающим 100%. 2. "Государственная организация" означает правительство государства-члена ЕС или другой юрисдикции, любое политическое подразделение государства-члена ЕС или другой юрисдикции (которое включает штат, провинцию, округ или муниципалитет), или любое полностью принадлежащее ведомство или инструмент государства-члена ЕС или другой юрисдикции, или одну или несколько вышеупомянутых структур (каждая из которых является "Государственный организацией"). 3. "TIN" означает идентификационный номер налогоплательщика, выданный государством-членом ЕС, или функциональный эквивалент при отсутствии идентификационного номера налогоплательщика. 4. "Идентификационный номер плательщика НДС" означает уникальный номер, который идентифицирует облагаемое налогом физическое или не облагаемое налогом юридическое лицо, зарегистрированное для целей налога на добавленную стоимость. 5. "Основной адрес" означает адрес, который является основным местом жительства Продавца, являющегося физическим лицом, а также адрес, который является зарегистрированным офисом Продавца, являющегося юридическим лицом. 6. "Отчетный период" означает календарный год, за который завершается представление отчетности в соответствии с [Разделом III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102179). 7. "Объекты из списка недвижимости" означает все объекты недвижимости, расположенные по одному и тому же адресу, принадлежащие одному и тому же владельцу и предлагаемые в аренду на Платформе одним и тем же Продавцом. 8. "Идентификатор финансового счета" означает уникальный идентификационный номер или ссылку, доступные Оператору платформы для банковского счета или другого аналогичного платежного счета, на который выплачивается или зачисляется Вознаграждение. 9. "Товары" означают любое материальное имущество.
**РАЗДЕЛ II** **ПРОЦЕДУРЫ ДОЛЖНОЙ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ**
Для целей идентификации Подотчетных продавцов должны применяться следующие процедуры. С целью определения того, квалифицируется ли Продавец, являющийся юридическим лицом, как Исключенный продавец, описанный в [пунктах (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102115) и [(b) подпараграфа B(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102116), Подотчетный Оператор платформы может полагаться на общедоступную информацию или подтверждение от Продавца, что он является Юридическим лицом. С целью определения того, соответствует ли Продавец критериям Исключенного продавца, описанным в [пунктах (c)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102117) и [(d) подпараграфа B(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102118), Подотчетный Оператор платформы может полагаться на имеющиеся у него записи. 1. Подотчетный Оператор платформы должен собирать всю следующую информацию для каждого Продавца, который является физическим лицом и не является исключенным Продавцом: (a) имя и фамилию; (b) Основной адрес; (c) любой TIN, выданный указанному Продавцу, включая каждое государство-член ЕС, выдавшее TIN, а при отсутствии TIN - место рождения указанного Продавца; (d) идентификационный номер плательщика НДС указанного Продавца, если таковой имеется; (e) дату рождения. 2. Подотчетный Оператор платформы должен собирать всю следующую информацию для каждого Продавца, который является Юридическим лицом и не является Исключенным продавцом: (a) юридическое наименование; (b) Основной адрес; (c) любой TIN, выданный этому Продавцу, включая каждое государство-член ЕС, выдавшее TIN; (d) идентификационный номер плательщика НДС указанного Продавца, если таковой имеется; (e) регистрационный номер предприятия; (f) наличие любого постоянного представительства, через которое осуществляется Соответствующая деятельность в Союзе, если таковое имеется, с указанием каждого соответствующего государства-члена ЕС, где расположено такое постоянное представительство. 3. Несмотря на [подпараграфы B(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102118) и [(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102142), Подотчетный Оператор платформы не обязан собирать информацию, указанную в [пунктах (b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102138) - [(e) подпараграфа B(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102141) и [пунктах (b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102144) - [(f) подпараграфа B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102148), если он полагается на прямое подтверждение личности и места жительства Продавца с помощью услуги по идентификации, предоставляемой государством-членом ЕС или Союзом для установления личности и налогового резидентства Продавца. 4. Несмотря на [пункт (c) подпараграфа B(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102139) и [пункты (c)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102145) и [(e) подпараграфа B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102147), Подотчетный Оператор платформы не обязан собирать данные о TIN или регистрационном номере предприятия, в зависимости от обстоятельств, в любой из следующих ситуаций: (a) государство-член ЕС, в котором проживает Продавец, не выдает Продавцу TIN или регистрационный номер предприятия; (b) государство-член ЕС, в котором проживает Продавец, не требует информации о TIN, выданном Продавцу. 1. Подотчетный Оператор платформы должен определить, является ли информация, собранная в соответствии с параграфом A, [подпараграфом B(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102136), [пунктами (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102143) - [(e) подпараграфа B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102147) и параграфа E, достоверной, используя всю информацию и документы, доступные Подотчетному Оператору платформы в его записях, а также любые электронные интерфейсы, предоставляемые государством-членом ЕС или Союзом бесплатно для проверки действительности TIN и (или) идентификационного номера плательщика НДС. 2. Несмотря на [подпараграф C(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102154), для завершения процедур должной осмотрительности в соответствии с [подпараграфом F(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102168) Подотчетный Оператор платформы может определить, является ли надежной информация, собранная в соответствии с параграфом A, [подпараграфом B(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102136), [пунктами (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102143) - [(e) подпараграфа B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102147) и параграфом E, используя информацию и документы, доступные Подотчетному Оператору платформы в его записях с возможностью электронного поиска. 3. В применении [пункта (b) подпараграфа F(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102171) и несмотря на [подпараграфы C(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102154) и [C(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102155) в тех случаях, когда Подотчетный Оператор платформы имеет основания знать, что любая информация, указанная в параграфе B или E, может быть неточной в силу информации, предоставленной компетентным органом государства-члена ЕС в запросе, касающемся конкретного Продавца, должен просить Продавца исправить информацию, которая была признана неверной, и предоставить подтверждающие документы, данные или информацию, которая является надежной и источник которой - независимый, такие как: (a) действительное удостоверение личности государственного образца; (b) недавний сертификат налогового резидентства. 1. Подотчетный Оператор платформы должен рассматривать Продавца как резидента государства-члена ЕС по основному адресу Продавца. Если основной адрес Продавца расположен не в государстве-члене ЕС, Подотчетный Оператор платформы должен считать Продавца резидентом также государства-члена ЕС, в котором выдан TIN. Если Продавец предоставил информацию относительно существования постоянного представительства в соответствии с [пунктом (f) подпараграфа B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102148), Подотчетный Оператор платформы должен считать Продавца также резидентом соответствующего государства-члена ЕС, как указано Продавцом. 2. Несмотря на [подпараграф D(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102161) Подотчетный Оператор платформы должен считать Продавца резидентом каждого государства-члена ЕС, подтвержденного с помощью услуги электронной идентификации, предоставляемой государством-членом ЕС или Союзом в соответствии с [подпараграфом B(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102149). Если Продавец занимается Соответствующей деятельностью, связанной с арендой недвижимого имущества, Подотчетный Оператор платформы должен собирать информацию об адресе каждого Объекта из списка недвижимости и о соответствующем регистрационном номере земельного участка, если такой номер выдан, или об эквивалентном номере в соответствии с национальным законодательством государства-члена ЕС, где расположен земельный участок. Если Подотчетный Оператор платформы оказал содействие более чем 2000 видам Соответствующей деятельности посредством аренды Объектов из списка недвижимости для того же Продавца, который является юридическим лицом, Подотчетный Оператор платформы должен собрать подтверждающие документы, данные или информацию о том, что Объекты из списка недвижимости принадлежат тому же владельцу. 1. Подотчетный Оператор платформы должен завершить процедуры должной осмотрительности, установленные в параграфах А - Е, к 31 декабря Отчетного периода. 2. Несмотря на [подпараграф F(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102167), для Продавцов, которые уже были зарегистрированы на Платформе по состоянию на 1 января 2023 г. или на дату, когда Юридическое лицо становится Подотчетным Оператором платформы, процедуры должной осмотрительности, установленные в параграфах A - E, должны быть завершены к 31 декабря второго Отчетного периода для Подотчетного Оператора платформы. 3. Несмотря на [подпараграф F(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102167) Подотчетный Оператор платформы может полагаться на процедуры должной осмотрительности, проведенные в отношении предыдущих Отчетных периодов, при условии, что: (a) информация о Продавце, требуемая в [подпараграфах B(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102136) и [B](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102142)(2), была либо собрана и проверена, либо была подтверждена в течение последних 36 месяцев; и (b) у Подотчетного Оператора платформы нет оснований знать, что информация, собранная в соответствии с параграфами A, B и E, является или стала недостоверной или неверной. Подотчетный Оператор платформы может принять решение о завершении процедур должной осмотрительности в соответствии с параграфами A - F только в отношении Активных продавцов. 1. Подотчетный Оператор платформы может полагаться на стороннего поставщика услуг в выполнении обязательств по проведению процедур должной осмотрительности, установленных в настоящем Разделе, но такие обязательства остаются ответственностью Подотчетного Оператора платформы. 2. Если Оператор платформы выполняет обязательства по проведению процедур должной осмотрительности для Подотчетного Оператора платформы в отношении той же Платформы в соответствии с [подпараграфом H(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102177), такой Оператор платформы должен выполнить процедуры должной осмотрительности в соответствии с правилами, установленными в настоящем Разделе. Обязательства по проведению процедур должной осмотрительности остаются ответственностью Подотчетного Оператора платформы.
**РАЗДЕЛ III** **ТРЕБОВАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ**
1. Подотчетный Оператор платформы в значении [пункта (a) подпараграфа A(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102091) должен сообщить компетентному органу государства-члена ЕС, определяемому в соответствии с [пунктом (a) подпараграфа A(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102091), информацию, изложенную в параграфе B настоящего Раздела в отношении Отчетного периода не позднее 31 января года, следующего за календарным годом, в котором Продавец идентифицирован как Подотчетный продавец. Если существует более одного Подотчетного Оператора платформы, любой из таких Подотчетных Операторов платформы освобождается от предоставления информации, если в соответствии с национальным законодательством он располагает доказательствами того, что та же информация была предоставлена другим Подотчетным Оператором платформы. 2. Если Подотчетный Оператор платформы в значении [пункта (a) подпараграфа A(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102091) выполняет любое из перечисленных в нем условий более чем в одном государстве-члене ЕС, он должен выбрать одно из тех государств-членов ЕС, в которых он будет выполнять требования к отчетности, установленные в настоящем Разделе. Такой Подотчетный Оператор платформы должен сообщить информацию, указанную в параграфе B настоящего Раздела, в отношении Отчетного периода компетентному органу выбранного государства-члена ЕС, как оно определено в соответствии с параграфом E Раздела IV, не позднее 31 января года, следующего за календарным годом, в котором Продавец идентифицируется как Подотчетный продавец. Если существует более одного Подотчетного Оператора платформы, любой из таких Подотчетных Операторов платформы освобождается от предоставления информации, если в соответствии с национальным законодательством он располагает доказательствами того, что та же информация была предоставлена другим Подотчетным Операторам платформы в другом государстве-члене ЕС. 3. Подотчетный Оператор платформы в значении [пункта (b) подпараграфа A(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102095) должен сообщить информацию, указанную в параграфе B настоящего Раздела, в отношении Отчетного периода компетентному органу государства-члена ЕС регистрации, как оно определено в соответствии с [подпараграфом F(1) Раздела IV](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102236), не позднее 31 января года, следующего за календарным годом, в котором Продавец идентифицирован как Подотчетный продавец. 4. Несмотря на [подпараграф A(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102184) настоящего Раздела Подотчетный Оператор платформы в значении [пункта (b) подпараграфа A(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102095) не обязан предоставлять информацию, предусмотренную в параграфе B настоящего Раздела, в отношении Квалифицированной соответствующей деятельности, охватываемой Действующим соглашением с компетентным органом, отвечающим требованиям, которое уже предусматривает автоматический обмен эквивалентной информацией с государством-членом ЕС о Подотчетных продавцах, являющихся резидентами указанного государства-члена ЕС. 5. Подотчетный Оператор платформы также должен предоставить информацию, установленную в [подпараграфах B(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102192) и [B](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102199)(3), Подотчетному продавцу, к которому она относится, не позднее 31 января года, следующего за календарным годом, в котором Продавец идентифицирован как Подотчетный продавец. 6. Информация в отношении Вознаграждения, выплаченного или зачисленного в фиатной валюте, должна быть представлена в той валюте, в которой оно было выплачено или зачислено. В случае если Вознаграждение было выплачено или зачислено в форме, отличной от фиатной валюты, оно должно быть указано в местной валюте, конвертировано или оценено способом, который последовательно определяется Подотчетным Оператором платформы. 7. Информация о Вознаграждении и других суммах должна быть представлена в отношении квартала Отчетного периода, в котором было выплачено или зачислено Вознаграждение. Каждый Подотчетный Оператор платформы должен сообщать следующую информацию: 1. Название, юридический адрес, TIN и при необходимости индивидуальный идентификационный номер, присвоенный в соответствии с [подпараграфом F(4) Раздела IV](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102247) Подотчетному Оператору платформы, а также фирменное наименование (наименования) Платформы (Платформ), в отношении которой Подотчетный Оператор платформы представляет отчетность. 2. В отношении каждого Подотчетного продавца, который осуществлял Соответствующую деятельность, отличную от сдачи в аренду недвижимого имущества: (a) информацию, которую необходимо собрать в соответствии с параграфом B Раздела II; (b) Идентификатор финансового счета, если он доступен Подотчетному Оператору платформы и компетентный орган государства-члена ЕС, резидентом которого является Подотчетный продавец, в значении параграфа D Раздела II, не опубликовал информацию, что он не намерен использовать Идентификатор финансового счета для этой цели; (c) если имеются отличия от имени Подотчетного продавца, в дополнение к идентификатору финансового счета - имя владельца финансового счета, на который выплачивается или зачисляется Вознаграждение, в объеме, доступном Подотчетному Оператору платформы, а также другую финансовую идентификационную информацию, доступную Подотчетному Оператору платформы в отношении такого владельца счета; (d) информацию о каждом государстве-члене ЕС, в котором Подотчетный продавец является резидентом для целей настоящей Директивы, как определено в соответствии с параграфом D Раздела II; (e) общее Вознаграждение, выплаченное или зачисленное в течение каждого квартала Отчетного периода, и количество соответствующих видов деятельности, в отношении которых оно было выплачено или зачислено; (f) любые сборы, комиссии или налоги, удерживаемые или взимаемые Подотчетным Оператором платформы в течение каждого квартала Отчетного периода. 3. В отношении каждого Подотчетного продавца, который осуществлял соответствующую деятельность, связанную с арендой недвижимого имущества: (a) информацию, которую необходимо собрать в соответствии с параграфом B Раздела II; (b) идентификатор финансового счета, если он доступен Подотчетному Оператору платформы, и компетентный орган государства-члена ЕС, резидентом которого является Подотчетный продавец в значении параграфа D Раздела II, не опубликовал, что он не намерен использовать Идентификатор финансового счета для этой цели; (c) если имеются отличия от имени Подотчетного продавца, в дополнение к Идентификатору финансового счета - имя владельца финансового счета, на который выплачивается или зачисляется Вознаграждение, в объеме, доступном Подотчетному Оператору платформы, а также другую финансовую идентификационную информацию, доступную Подотчетному Оператору платформы в отношении такого владельца счета; (d) информацию о каждом государстве-члене ЕС, в котором Подотчетный продавец является резидентом для целей настоящей Директивы, как определено в соответствии с подпараграфом D Раздела II; (e) адрес каждого Объекта из списка недвижимости, определенный на основе процедур, установленных в параграфе E Раздела II, и соответствующий регистрационный номер земельного участка или его эквивалент в соответствии с национальным законодательством государства-члена ЕС, где расположен участок, если таковой номер имеется; (f) общий объем Вознаграждения, выплаченного или зачисленного в течение каждого квартала Отчетного периода, и количество видов Соответствующей деятельности, предусмотренных в отношении каждого Объекта из списка недвижимости; (g) любые сборы, комиссии или налоги, удерживаемые или взимаемые Подотчетным Оператором платформы в течение каждого квартала Отчетного периода; (h) если это возможно, количество дней, на которые каждый Объект из списка недвижимости был арендован в течение Отчетного периода, и тип каждого Объекта из списка недвижимости.
**РАЗДЕЛ IV** **ЭФФЕКТИВНОЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ**
В соответствии со [Статьей 8ac](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p102016) государства-члены ЕС должны иметь действующие правила и административные процедуры для обеспечения эффективного осуществления и соблюдения процедур должной осмотрительности и требований к отчетности, установленных в [Разделах II](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102129) и [III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102179) настоящего Приложения. 1. Государства-члены ЕС должны принять необходимые меры, чтобы потребовать от Подотчетных Операторов платформы соблюдения требований по сбору информации и проверке соответствия требованиям в соответствии с [Разделом II](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102129) в отношении своих Продавцов. 2. Если Продавец не предоставляет информацию, требуемую в соответствии с [Разделом II](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102129), после двух напоминаний, следующих за первоначальным запросом Подотчетного Оператора платформы, но не ранее истечения 60 дней, Подотчетный Оператор платформы должен закрыть учетную запись Продавца и запретить Продавцу повторно зарегистрироваться на Платформе или отказать в выплате вознаграждения Продавцу до тех пор, пока Продавец не предоставит запрошенную информацию. 1. Государства-члены ЕС должны принять необходимые меры, чтобы потребовать от Подотчетных Операторов платформы вести учет предпринятых шагов и любой информации, на которую полагаются для выполнения процедур должной осмотрительности и требований к отчетности, установленных в [Разделах II](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102129) и [III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102179). Такие записи должны оставаться доступными в течение достаточно длительного периода времени и в любом случае в течение периода не менее 5 лет, но не более 10 лет после окончания Отчетного периода, к которому они относятся. 2. Государства-члены ЕС должны принять необходимые меры, включая возможность направления распоряжения о представлении отчетности Подотчетным Операторам платформы, чтобы гарантировать, что вся необходимая информация сообщается компетентному органу, с тем чтобы последний мог выполнить обязательство по передаче информации в соответствии со [Статьей 8ac(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p102020). Государства-члены ЕС должны установить административные процедуры для проверки соответствия Подотчетных Операторов платформы процедурам должной осмотрительности и требованиям к отчетности, установленным в [Разделах II](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102129) и [III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102179). Государства-члены ЕС должны установить процедуры для последующих действий с Подотчетными Операторами платформы в тех случаях, когда сообщаемая информация является неполной или неточной. Если Подотчетный Оператор платформы в значении [пункта (a) подпараграфа А(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102091) выполняет любое из перечисленных в нем условий более чем в одном государстве-члене ЕС, он должен выбрать одно из указанных государств-членов ЕС для выполнения своих требований к отчетности в соответствии с [Разделом III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102179). Подотчетный Оператор платформы должен уведомить все компетентные органы указанных государств-членов ЕС о своем выборе. 1. Подотчетный Оператор платформы в значении [пункта (b) подпараграфа A(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102095) настоящего Приложения должен зарегистрироваться в компетентном органе любого государства-члена ЕС в соответствии со [Статьей 8ac(4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p102038), когда он начинает свою деятельность в качестве Оператора платформы. 2. Подотчетный Оператор платформы должен сообщить государству-члену ЕС своей единой регистрации следующую информацию: (a) имя; (b) почтовый адрес; (c) электронные адреса, включая веб-сайты; (d) любой TIN, выданный Подотчетному Оператору платформы; (e) заявление с информацией об идентификации указанного Подотчетного Оператора платформы для целей налогообложения НДС в рамках Союза, в соответствии с [Разделом XII, Главой 6, Разделами 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101926) и [3](https://bukva.ai/docs/direktiva-2006112es/statya-1#p101971) Директивы 2006/112/EC Совета ЕС <*>; --- <*> Директива 2006/112/EC Совета ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость (ОЖ N L 347, 11.12.2006, стр. 1). (f) Государства-члены ЕС, в которых Подотчетные продавцы являются резидентами в значении параграфа D Раздела II. 3. Подотчетный Оператор платформы должен уведомить государство-член ЕС единой регистрации о любых изменениях в информации, предоставленной в соответствии с [подпараграфом F(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102237). 4. Государство-член ЕС единой регистрации должно присвоить Подотчетному Оператору платформы индивидуальный идентификационный номер и уведомить об этом компетентные органы всех государств-членов ЕС с помощью электронных средств. 5. Государство-член ЕС единой регистрации должно запросить Европейскую Комиссию об удалении Подотчетного Оператора платформы из центрального реестра в следующих случаях: (a) Оператор платформы уведомляет указанное государство-член ЕС о том, что оно больше не осуществляет деятельность в качестве Оператора платформы; (b) в отсутствие уведомления в соответствии с [пунктом (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102249) есть основания предполагать, что деятельность Оператора платформы прекратилась; (c) Оператор платформы больше не соответствует условиям, установленным в [пункте (b) подпараграфа A(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102095); (d) государство-член ЕС отозвало регистрацию в своем компетентном органе в соответствии с [подпунктом F(7)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102255). 6. Каждое государство-член ЕС должно незамедлительно уведомить Европейскую Комиссию о любом Операторе платформы в значении [пункта (b) подпараграфа A(4) Раздела I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102095), который начинает свою деятельность в качестве Оператора платформы, не зарегистрировавшись в соответствии с настоящим параграфом. Если Подотчетный Оператор платформы не выполняет обязательство по регистрации или если его регистрация была отозвана в соответствии с [подпараграфом F(7)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102255) настоящего Раздела, государства-члены ЕС должны без ущерба действию [Статьи 25a](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-26#p100383) принять эффективные, пропорциональные и оказывающие сдерживающее воздействие меры для обеспечения соблюдения требований в пределах своей юрисдикции. Выбор таких мер остается на усмотрение государств-членов ЕС. Государства-члены ЕС также должны стремиться координировать свои действия, направленные на обеспечение соблюдения требований, включая предотвращение возможности Подотчетного Оператора платформы работать в рамках Союза в качестве крайней меры. 7. Если Подотчетный Оператор платформы не выполняет обязательство по представлению отчетности в соответствии с [подпараграфом A(3) Раздела III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102184) настоящего Приложения после двух напоминаний государства-члена ЕС о единой регистрации, государство-член ЕС должно без ущерба действию [Статьи 25a](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-26#p100383) принять необходимые меры для аннулирования регистрации Подотчетного Оператора платформы, произведенной в соответствии со [Статьей 8ac(4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p102038). Регистрация должна быть отозвана не позднее чем по истечении 90 дней, но не ранее истечения 30 дней после второго напоминания.
**COUNCIL DIRECTIVE No. 2011/16/EU**
**ON ADMINISTRATIVE COOPERATION IN THE FIELD OF TAXATION**
**AND REPEALING DIRECTIVE 77/799/EEC <*>** **(Brussels, 15.II.2011)** (Amended by: Council Directive 2014/107/EU of 9 December
2014, Council Directive (EU) 2015/2376 of 8 December 2015,
Council Directive (EU) 2016/881 of 25 May 2016, Council
Directive (EU) 2016/2258 of 6 December 2016, Council
Directive (EU) 2018/822 of 25 May 2018, Council Directive
(EU) 2020/876 of 24 June 2020) (Corrected by:
Corrigendum, OJ L 31, 1.2.2019, p. 108 (2018/822))
--- <*> This text is meant purely as a documentation tool and has no legal effect. The Union's institutions do not assume any liability for its contents. The authentic versions of the relevant acts, including their preambles, are those published in the Official Journal of the European Union and available in EUR-Lex. Those official texts are directly accessible through the links embedded in this document
**Article 1** **Subject matter**
1. This Directive lays down the rules and procedures under which the Member States shall cooperate with each other with a view to exchanging information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of the Member States concerning the taxes referred to in Article 2. 2. This Directive also lays down provisions for the exchange of information referred to in paragraph 1 by electronic means, as well as rules and procedures under which the Member States and the Commission are to cooperate on matters concerning coordination and evaluation. 3. This Directive shall not affect the application in the Member States of the rules on mutual assistance in criminal matters. It shall also be without prejudice to the fulfilment of any obligations of the Member States in relation to wider administrative cooperation ensuing from other legal instruments, including bilateral or multilateral agreements.
**Article 2** **Scope**
1. This Directive shall apply to all taxes of any kind levied by, or on behalf of, a Member State or the Member State's territorial or administrative subdivisions, including the local authorities. 2. Notwithstanding paragraph 1, this Directive shall not apply to value added tax and customs duties, or to excise duties covered by other Union legislation on administrative cooperation between Member States. This Directive shall also not apply to compulsory social security contributions payable to the Member State or a subdivision of the Member State or to social security institutions established under public law. 3. In no case shall the taxes referred to in paragraph 1 be construed as including: (a) fees, such as for certificates and other documents issued by public authorities; or (b) dues of a contractual nature, such as consideration for public utilities. 4. This Directive shall apply to the taxes referred to in paragraph 1 levied within the territory to which the Treaties apply by virtue of Article 52 of the Treaty on the European Union.
**Article 3** **Definitions**
For the purposes of this Directive the following definitions shall apply: 1. "competent authority" of a Member State means the authority which has been designated as such by that Member State. When acting pursuant to this Directive, the central liaison office, a liaison department or a competent official shall also be deemed to be competent authorities by delegation according to Article 4; 2. "central liaison office" means the office which has been designated as such with principal responsibility for contacts with other Member States in the field of administrative cooperation; 3. "liaison department" means any office other than the central liaison office which has been designated as such to directly exchange information pursuant to this Directive; 4. "competent official" means any official who is authorised to directly exchange information pursuant to this Directive; 5. "requesting authority" means the central liaison office, a liaison department or any competent official of a Member State who makes a request for assistance on behalf of the competent authority; 6. "requested authority" means the central liaison office, a liaison department or any competent official of a Member State who receives a request for assistance on behalf of the competent authority; 7. "administrative enquiry" means all controls, checks and other action taken by Member States in the performance of their duties with a view to ensuring the proper application of tax legislation; 8. "exchange of information on request" means the exchange of information based on a request made by the requesting Member State to the requested Member State in a specific case; 9. "automatic exchange" means, (a) for the purposes of Article 8(1) and Articles 8a to 8ac, the systematic communication of predefined information to another Member State, without prior request, at pre-established regular intervals. For the purposes of Article 8(1), reference to available information relates to information in the tax files of the Member State communicating the information, which is retrievable in accordance with the procedures for gathering and processing information in that Member State; (b) for the purposes of Article 8(3a), the systematic communication of predefined information on residents in other Member States to the relevant Member State of residence, without prior request, at pre-established regular intervals; (c) for the purposes of provisions of this Directive other than Article 8(1) and (3a) and Articles 8a to 8ac, the systematic communication of predefined information provided in points (a) and (b) of the first subparagraph of this point. In the context of Articles 8(3a), 8(7a), 21(2) and Annex IV, any capitalised term shall have the meaning that it has under the corresponding definitions set out in Annex I. In the context of Article 25(3) and (4), any capitalised term shall have the meaning that it has under the corresponding definitions set out in Annex I or V. In the context of Article 8aa and Annex III, any capitalised term shall have the meaning that it has under the corresponding definitions set out in Annex III. In the context of Article 8ac and Annex V, any capitalised term shall have the meaning that it has under the corresponding definitions set out in Annex V. 10. "spontaneous exchange" means the non-systematic communication, at any moment and without prior request, of information to another Member State; 11. "person" means: (a) a natural person; (b) a legal person; (c) where the legislation in force so provides, an association of persons recognised as having the capacity to perform legal acts but lacking the status of a legal person; or (d) any other legal arrangement of whatever nature and form, regardless of whether it has legal personality, owning or managing assets, which, including income derived therefrom, are subject to any of the taxes covered by this Directive; 12. "by electronic means" means using electronic equipment for the processing, including digital compression, and storage of data, and employing wires, radio transmission, optical technologies or other electromagnetic means; 13. "CCN network" means the common platform based on the common communication network (CCN), developed by the Union for all transmissions by electronic means between competent authorities in the area of customs and taxation; 14. "advance cross-border ruling" means any agreement, communication, or any other instrument or action with similar effects, including one issued, amended or renewed in the context of a tax audit, and which meets the following conditions: (a) is issued, amended or renewed by, or on behalf of, the government or the tax authority of a Member State, or the Member State's territorial or administrative subdivisions, including local authorities, irrespective of whether it is effectively used; (b) is issued, amended or renewed, to a particular person or a group of persons, and upon which that person or a group of persons is entitled to rely; (c) concerns the interpretation or application of a legal or administrative provision concerning the administration or enforcement of national laws relating to taxes of the Member State, or the Member State's territorial or administrative subdivisions, including local authorities; (d) relates to a cross-border transaction or to the question of whether or not activities carried on by a person in another jurisdiction create a permanent establishment; and (e) is made in advance of the transactions or of the activities in another jurisdiction potentially creating a permanent establishment or in advance of the filing of a tax return covering the period in which the transaction or series of transactions or activities took place. The cross-border transaction may involve, but is not restricted to, the making of investments, the provision of goods, services, finance or the use of tangible or intangible assets and does not have to directly involve the person receiving the advance cross-border ruling; 15. "advance pricing arrangement" means any agreement, communication or any other instrument or action with similar effects, including one issued, amended or renewed in the context of a tax audit, and which meets the following conditions: (a) is issued, amended or renewed by, or on behalf of, the government or the tax authority of one or more Member States, including any territorial or administrative subdivision thereof, including local authorities, irrespective of whether it is effectively used; (b) is issued, amended or renewed, to a particular person or a group of persons and upon which that person or a group of persons is entitled to rely; and (c) determines in advance of cross-border transactions between associated enterprises, an appropriate set of criteria for the determination of the transfer pricing for those transactions or determines the attribution of profits to a permanent establishment. Enterprises are associated enterprises where one enterprise participates directly or indirectly in the management, control or capital of another enterprise or the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of the enterprises. Transfer prices are the prices at which an enterprise transfers physical goods and intangible property or provides services to associated enterprises, and "transfer pricing" is to be construed accordingly; 16. For the purpose of point 14 "cross-border transaction" means a transaction or series of transactions where: (a) not all of the parties to the transaction or series of transactions are resident for tax purposes in the Member State issuing, amending or renewing the advance cross-border ruling; (b) any of the parties to the transaction or series of transactions is simultaneously resident for tax purposes in more than one jurisdiction; (c) one of the parties to the transaction or series of transactions carries on business in another jurisdiction through a permanent establishment and the transaction or series of transactions forms part or the whole of the business of the permanent establishment. A cross-border transaction or series of transactions shall also include arrangements made by a person in respect of business activities in another jurisdiction which that person carries on through a permanent establishment; or (d) such transactions or series of transactions have a cross border impact. For the purpose of point 15, "cross-border transaction" means a transaction or series of transactions involving associated enterprises which are not all resident for tax purposes in the territory of a single jurisdiction or a transaction or series of transactions which have a cross border impact; 17. For the purpose of point 15 and 16, "enterprise" means any form of conducting business. 18. "cross-border arrangement" means an arrangement concerning either more than one Member State or a Member State and a third country where at least one of the following conditions is met: (a) not all of the participants in the arrangement are resident for tax purposes in the same jurisdiction; (b) one or more of the participants in the arrangement is simultaneously resident for tax purposes in more than one jurisdiction; (c) one or more of the participants in the arrangement carries on a business in another jurisdiction through a permanent establishment situated in that jurisdiction and the arrangement forms part or the whole of the business of that permanent establishment; (d) one or more of the participants in the arrangement carries on an activity in another jurisdiction without being resident for tax purposes or creating a permanent establishment situated in that jurisdiction; (e) such arrangement has a possible impact on the automatic exchange of information or the identification of beneficial ownership. For the purposes of points 18 to 25 of this Article, Article 8ab and Annex IV, an arrangement shall also include a series of arrangements. An arrangement may comprise more than one step or part; 19. "reportable cross-border arrangement" means any cross-border arrangement that contains at least one of the hallmarks set out in Annex IV; 20. "hallmark" means a characteristic or feature of a cross-border arrangement that presents an indication of a potential risk of tax avoidance, as listed in Annex IV; 21. "intermediary" means any person that designs, markets, organises or makes available for implementation or manages the implementation of a reportable cross-border arrangement. It also means any person that, having regard to the relevant facts and circumstances and based on available information and the relevant expertise and understanding required to provide such services, knows or could be reasonably expected to know that they have undertaken to provide, directly or by means of other persons, aid, assistance or advice with respect to designing, marketing, organising, making available for implementation or managing the implementation of a reportable cross-border arrangement. Any person shall have the right to provide evidence that such person did not know and could not reasonably be expected to know that that person was involved in a reportable cross-border arrangement. For this purpose, that person may refer to all relevant facts and circumstances as well as available information and their relevant expertise and understanding. In order to be an intermediary, a person shall meet at least one of the following additional conditions: (a) be resident for tax purposes in a Member State; (b) have a permanent establishment in a Member State through which the services with respect to the arrangement are provided; (c) be incorporated in, or governed by the laws of, a Member State; (d) be registered with a professional association related to legal, taxation or consultancy services in a Member State; 22. "relevant taxpayer" means any person to whom a reportable cross-border arrangement is made available for implementation, or who is ready to implement a reportable cross-border arrangement or has implemented the first step of such an arrangement; 23. for the purposes of Article 8ab, "associated enterprise" means a person who is related to another person in at least one of the following ways: (a) a person participates in the management of another person by being in a position to exercise a significant influence over the other person; (b) a person participates in the control of another person through a holding that exceeds 25% of the voting rights; (c) a person participates in the capital of another person through a right of ownership that, directly or indirectly, exceeds 25% of the capital; (d) a person is entitled to 25% or more of the profits of another person. If more than one person participates, as referred to in points (a) to (d), in the management, control, capital or profits of the same person, all persons concerned shall be regarded as associated enterprises. If the same persons participate, as referred to in points (a) to (d), in the management, control, capital or profits of more than one person, all persons concerned shall be regarded as associated enterprises. For the purposes of this point, a person who acts together with another person in respect of the voting rights or capital ownership of an entity shall be treated as holding a participation in all of the voting rights or capital ownership of that entity that are held by the other person. In indirect participations, the fulfilment of requirements under point (c) shall be determined by multiplying the rates of holding through the successive tiers. A person holding more than 50% of the voting rights shall be deemed to hold 100%. An individual, his or her spouse and his or her lineal ascendants or descendants shall be treated as a single person; 24. "marketable arrangement" means a cross-border arrangement that is designed, marketed, ready for implementation or made available for implementation without a need to be substantially customised; 25. "bespoke arrangement" means any cross-border arrangement that is not a marketable arrangement.
**Article 4** **Organisation**
1. Each Member State shall inform the Commission, within one month from 11 March 2011, of its competent authority for the purposes of this Directive and shall inform the Commission without delay of any change thereto. The Commission shall make the information available to the other Member States and publish a list of the authorities of the Member States in the Official Journal of the European Union. 2. The competent authority shall designate a single central liaison office. The competent authority shall be responsible for informing the Commission and the other Member States thereof. The central liaison office may also be designated as responsible for contacts with the Commission. The competent authority shall be responsible for informing the Commission thereof. 3. The competent authority of each Member State may designate liaison departments with the competence assigned according to its national legislation or policy. The central liaison office shall be responsible for keeping the list of liaison departments up to date and making it available to the central liaison offices of the other Member States concerned and to the Commission. 4. The competent authority of each Member State may designate competent officials. The central liaison office shall be responsible for keeping the list of competent officials up to date and making it available to the central liaison offices of the other Member States concerned and to the Commission. 5. The officials engaged in administrative cooperation pursuant to this Directive shall in any case be deemed to be competent officials for that purpose, in accordance with arrangements laid down by the competent authorities. 6. Where a liaison department or a competent official sends or receives a request or a reply to a request for cooperation, it shall inform the central liaison office of its Member State under the procedures laid down by that Member State. 7. Where a liaison department or a competent official receives a request for cooperation requiring action which falls outside the competence it is assigned according to the national legislation or policy of its Member State, it shall forward such request without delay to the central liaison office of its Member State and inform the requesting authority thereof. In such a case, the period laid down in Article 7 shall start the day after the request for cooperation is forwarded to the central liaison office.
**Section I** **EXCHANGE OF INFORMATION ON REQUEST** **Article 5** **Procedure for the exchange of information on request**
At the request of the requesting authority, the requested authority shall communicate to the requesting authority any information referred to in Article 1(1) that it has in its possession or that it obtains as a result of administrative enquiries.
**Article 5a** **Foreseeable relevance**
1. For the purposes of a request referred to in Article 5, the requested information is foreseeably relevant where, at the time the request is made, the requesting authority considers that, in accordance with its national law, there is a reasonable possibility that the requested information will be relevant to the tax affairs of one or several taxpayers, whether identified by name or otherwise, and be justified for the purposes of the investigation. 2. With the aim to demonstrate the foreseeable relevance of the requested information, the requesting authority shall provide at least the following information to the requested authority: (a) the tax purpose for which the information is sought; and (b) a specification of the information required for the administration or enforcement of its national law. 3. Where a request referred to in Article 5 relates to a group of taxpayers who cannot be identified individually the requesting authority shall provide at least the following information to the requested authority: (a) a detailed description of the group; (b) an explanation of the applicable law and of the facts based on which there is reason to believe that the taxpayers in the group have not complied with the applicable law; (c) an explanation how the requested information would assist in determining compliance by the taxpayers in the group; and (d) where relevant facts and circumstances related to the involvement of a third party that actively contributed to the potential non-compliance of the taxpayers in the group with the applicable law.
**Article 6** **Administrative enquiries**
1. The requested authority shall arrange for the carrying out of any administrative enquiries necessary to obtain the information referred to in Article 5. 2. The request referred to in Article 5 may contain a reasoned request for an administrative enquiry. If the requested authority takes the view that no administrative enquiry is necessary, it shall immediately inform the requesting authority of the reasons thereof. 3. In order to obtain the requested information or to conduct the administrative enquiry requested, the requested authority shall follow the same procedures as it would when acting on its own initiative or at the request of another authority in its own Member State. 4. When specifically requested by the requesting authority, the requested authority shall communicate original documents provided that this is not contrary to the provisions in force in the Member State of the requested authority.
**Article 7** **Time limits**
1. The requested authority shall provide the information referred to in Article 5 as quickly as possible, and no later than three months from the date of receipt of the request. However, where the requested authority is unable to respond to the request by the relevant time limit, it shall inform the requesting authority immediately and in any event within three months of the receipt of the request, of the reasons for its failure to do so, and the date by which it considers it might be able to respond. The time limit shall not be longer than six months from the date of receipt of the request. However, where the requested authority is already in possession of that information, the information shall be transmitted within two months of that date. 2. In certain special cases, time limits other than those provided for in paragraph 1 may be agreed upon between the requested and the requesting authorities. 3. The requested authority shall confirm immediately and in any event no later than seven working days from receipt, if possible by electronic means, receipt of a request to the requesting authority. 4. Within one month of receipt of the request, the requested authority shall notify the requesting authority of any deficiencies in the request and of the need for any additional background information. In such a case, the time limits provided for in paragraph 1 shall start the day after the requested authority has received the additional information needed. 6. Where the requested authority is not in possession of the requested information and is unable to respond to the request for information or refuses to do so on the grounds provided for in Article 17, it shall inform the requesting authority of the reasons thereof immediately and in any event within one month of receipt of the request.
**Section II** **MANDATORY AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION** **Article 8** **Scope and conditions of mandatory automatic exchange**
**of information**
1. The competent authority of each Member State shall, by automatic exchange, communicate to the competent authority of any other Member State all information that is available concerning residents of that other Member State, on the following specific categories of income and capital as they are to be understood under the national legislation of the Member State which communicates the information: (a) income from employment; (b) director's fees; (c) life insurance products not covered by other Union legal instruments on exchange of information and other similar measures; (d) pensions; (e) ownership of and income from immovable property; (f) royalties. For taxable periods starting on or after 1 January 2024, Member States shall endeavour to include the Tax Identification Number (TIN) of residents issued by the Member State of residence in the communication of the information referred to in the first subparagraph. Member States shall inform the Commission annually of at least two categories of income and capital listed in the first subparagraph with regard to which they communicate information concerning residents of another Member State. 2. Before 1 January 2024, Member States shall inform the Commission of at least four categories listed in the first subparagraph of paragraph 1 in respect of which the competent authority of each Member State shall, by automatic exchange, communicate to the competent authority of any other Member State information concerning residents of that other Member State. Such information shall concern taxable periods starting on or after 1 January 2025. 3. The competent authority of a Member State may indicate to the competent authority of any other Member State that it does not wish to receive information on one or several of the categories of income and capital referred to in paragraph 1. It shall also inform the Commission thereof. 3a. Each Member State shall take the necessary measures to require its Reporting Financial Institutions to perform the reporting and due diligence rules included in Annexes I and II and to ensure effective implementation of, and compliance with, such rules in accordance with Section IX of Annex I. Pursuant to the applicable reporting and due diligence rules contained in Annexes I and II, the competent authority of each Member State shall, by automatic exchange, communicate within the deadline laid down in point (b) of paragraph 6 to the competent authority of any other Member State, the following information regarding taxable periods as from 1 January 2016 concerning a Reportable Account: (a) the name, address, TIN(s) and date and place of birth (in the case of an individual) of each Reportable Person that is an Account Holder of the account and, in the case of any Entity that is an Account Holder and that, after application of due diligence rules consistent with the Annexes, is identified as having one or more Controlling Persons that is a Reportable Person, the name, address, and TIN(s) of the Entity and the name, address, TIN(s) and date and place of birth of each Reportable Person; (b) the account number (or functional equivalent in the absence of an account number); (c) the name and identifying number (if any) of the Reporting Financial Institution; (d) the account balance or value (including, in the case of a Cash Value Insurance Contract or Annuity Contract, the Cash Value or surrender value) as of the end of the relevant calendar year or other appropriate reporting period or, if the account was closed during such year or period, the closure of the account; (e) in the case of any Custodial Account: (i) the total gross amount of interest, the total gross amount of dividends, and the total gross amount of other income generated with respect to the assets held in the account, in each case paid or credited to the account (or with respect to the account) during the calendar year or other appropriate reporting period; and (ii) the total gross proceeds from the sale or redemption of Financial Assets paid or credited to the account during the calendar year or other appropriate reporting period with respect to which the Reporting Financial Institution acted as a custodian, broker, nominee, or otherwise as an agent for the Account Holder; (f) in the case of any Depository Account, the total gross amount of interest paid or credited to the account during the calendar year or other appropriate reporting period; and (g) in the case of any account not described in point (e) or point (f), the total gross amount paid or credited to the Account Holder with respect to the account during the calendar year or other appropriate reporting period with respect to which the Reporting Financial Institution is the obligor or debtor, including the aggregate amount of any redemption payments made to the Account Holder during the calendar year or other appropriate reporting period. For the purposes of the exchange of information under this paragraph, unless otherwise foreseen in this paragraph or in the Annexes, the amount and characterisation of payments made with respect to a Reportable Account shall be determined in accordance with national legislation of the Member State which communicates the information. The first and second subparagraphs of this paragraph shall prevail over point (c) of paragraph 1 or any other Union legal instrument, including Council Directive 2003/48/EC <*>, to the extent that the exchange of information at issue would fall within the scope of point (c) of paragraph 1 or of any other Union legal instrument, including Directive 2003/48/EC. --- <*> Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments (OJ L 157, 26.6.2003, p. 38). 6. The communication of information shall take place as follows: (a) for the categories laid down in paragraph 1: at least once a year, within six months following the end of the tax year of the Member State during which the information became available; (b) for the information laid down in paragraph 3a: annually, within nine months following the end of the calendar year or other appropriate reporting period to which the information relates. 7. The Commission shall adopt the practical arrangements for the automatic exchange of information, in accordance with the procedure referred to in Article 26(2), before the dates referred to in Article 29(1). 7a. For the purposes of subparagraphs B.1(c) and C.17(g) of Section VIII of Annex I, each Member State shall, by 31 July 2015, provide to the Commission the list of entities and accounts that are to be treated, respectively, as Non-Reporting Financial Institutions and Excluded Accounts. Each Member State shall also inform the Commission if any changes in this respect occur. The Commission shall publish in the Official Journal of the European Union a compiled list of the information received and shall update the list as necessary. Member States shall ensure that those types of Non-Reporting Financial Institutions and Excluded Accounts satisfy all the requirements listed in subparagraphs B.1(c) and C.17(g) of Section VIII of Annex I, and in particular that the status of a Financial Institution as a Non-Reporting Financial Institution or the status of an account as an Excluded Account does not frustrate the purposes of this Directive. 8. Where Member States agree on the automatic exchange of information for additional categories of income and capital in bilateral or multilateral agreements which they conclude with other Member States, they shall communicate those agreements to the Commission which shall make those agreements available to all the other Member States.
**Article 8a** **Scope and conditions of mandatory automatic exchange**
**of information on advance cross-border rulings and advance**
**pricing arrangements**
1. The competent authority of a Member State, where an advance cross-border ruling or an advance pricing arrangement was issued, amended or renewed after 31 December 2016 shall, by automatic exchange, communicate information thereon to the competent authorities of all other Member States as well as to the European Commission, with the limitation of cases set out in paragraph 8 of this Article, in accordance with applicable practical arrangements adopted pursuant to Article 21. 2. The competent authority of a Member State shall, in accordance with applicable practical arrangements adopted pursuant to Article 21, also communicate information to the competent authorities of all other Member States as well as to the European Commission, with the limitation of cases set out in paragraph 8 of this Article, on advance cross-border rulings and advance pricing arrangements issued, amended or renewed within a period beginning five years before 1 January 2017. If advance cross-border rulings and advance pricing arrangements are issued, amended or renewed between 1 January 2012 and 31 December 2013, such communication shall take place under the condition that they were still valid on 1 January 2014. If advance cross-border rulings and advance pricing arrangements are issued, amended or renewed between 1 January 2014 and 31 December 2016, such communication shall take place irrespective of whether they are still valid. Member States may exclude from the communication referred to in this paragraph, information on advance cross-border rulings and advance pricing arrangements issued, amended or renewed before 1 April 2016 to a particular person or a group of persons, excluding those conducting mainly financial or investment activities, with a group-wide annual net turnover, as defined in point (5) of Article 2 of Directive 2013/34/EU of the European Parliament and of the Council <*>, of less than EUR 40 000 000 (or the equivalent amount in any other currency) in the fiscal year preceding the date of issuance, amendment or renewal of those cross-border rulings and advance pricing arrangements. --- <*> Directive 2013/34/EU of the European Parliament and of the Council of 26 June 2013 on the annual financial statements, consolidated financial statements and related reports of certain types of undertakings, amending Directive 2006/43/EC of the European Parliament and of the Council and repealing Council Directives 78/660/EEC and 83/349/EEC (OJ L 182, 29.6.2013, p. 19). 3. Bilateral or multilateral advance pricing arrangements with third countries shall be excluded from the scope of automatic exchange of information under this Article where the international tax agreement under which the advance pricing arrangement was negotiated does not permit its disclosure to third parties. Such bilateral or multilateral advance pricing arrangements will be exchanged under Article 9, where the international tax agreement under which the advance pricing arrangement was negotiated permits its disclosure, and the competent authority of the third country gives permission for the information to be disclosed. However, where the bilateral or multilateral advance pricing arrangements would be excluded from the automatic exchange of information under the first sentence of the first subparagraph of this paragraph, the information identified in paragraph 6 of this Article referred to in the request that lead to issuance of such a bilateral or multilateral advance pricing arrangement shall instead be exchanged under paragraphs 1 and 2 of this Article. 4. Paragraphs 1 and 2 shall not apply in a case where an advance cross-border ruling exclusively concerns and involves the tax affairs of one or more natural persons. 5. The exchange of information shall take place as follows: (a) in respect of information exchanged pursuant to paragraph 1 - without delay after the advance cross-border rulings or advance pricing arrangements have been issued, amended or renewed and at the latest three months following the end of the half of the calendar year during which the advance cross-border rulings or advance pricing arrangements were issued, amended or renewed; (b) in respect of the information exchanged pursuant to paragraph 2 - before 1 January 2018. 6. The information to be communicated by a Member State pursuant to paragraphs 1 and 2 of this Article shall include the following: (a) the identification of the person, other than a natural person, and where appropriate the group of persons to which it belongs; (b) a summary of the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement, including a description of the relevant business activities or transactions or series of transactions and any other information that could assist the competent authority in assessing a potential tax risk, without leading to the disclosure of a commercial, industrial or professional secret or of a commercial process, or of information whose disclosure would be contrary to public policy; (c) the dates of issuance, amendment or renewal of the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement; (d) the start date of the period of validity of the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement, if specified; (e) the end date of the period of validity of the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement, if specified; (f) the type of the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement; (g) the amount of the transaction or series of transactions of the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement if such amount is referred to in the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement; (h) the description of the set of criteria used for the determination of the transfer pricing or the transfer price itself in the case of an advance pricing arrangement; (i) the identification of the method used for determination of the transfer pricing or the transfer price itself in the case of an advance pricing arrangement; (j) the identification of the other Member States, if any, likely to be concerned by the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement; (k) the identification of any person, other than a natural person, in the other Member States, if any, likely to be affected by the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement (indicating to which Member States the affected persons are linked); and (l) the indication whether the information communicated is based upon the advance cross-border ruling or advance pricing arrangement itself or upon the request referred to in the second subparagraph of paragraph 3 of this Article. 7. To facilitate the exchange of information referred to in paragraph 6 of this Article, the Commission shall adopt the practical arrangements necessary for the implementation of this Article, including measures to standardise the communication of the information set out in paragraph 6 of this Article, as part of the procedure for establishing the standard form provided for in Article 20(5). 8. Information as defined under points (a), (b), (h) and (k) of paragraph 6 of this Article shall not be communicated to the European Commission. 9. The competent authority of the Member States concerned, identified under paragraph 6(j), shall confirm, if possible by electronic means, the receipt of the information to the competent authority which provided the information without delay and in any event no later than seven working days. This measure shall be applicable until the directory referred to in Article 21(5) becomes operational. 10. Member States may, in accordance with Article 5, and having regard to Article 21(4), request additional information, including the full text of an advance cross-border ruling or an advance pricing arrangement.
**Article 8aa** **Scope and conditions of mandatory automatic exchange**
**of information on the country-by-country report**
1. Each Member State shall take the necessary measures to require the Ultimate Parent Entity of an MNE Group that is resident for tax purposes in its territory, or any other Reporting Entity in accordance with Section II of Annex III, to file a country-by-country report with respect to its Reporting Fiscal Year within 12 months of the last day of the Reporting Fiscal Year of the MNE Group in accordance with Section II of Annex III. 2. The competent authority of a Member State where the country-by-country report was received pursuant to paragraph 1 shall, by means of automatic exchange and within the deadline laid down in paragraph 4, communicate the country-by-country report to any other Member State in which, on the basis of the information in the country-by-country report, one or more Constituent Entities of the MNE Group of the Reporting Entity are either resident for tax purposes or subject to tax with respect to the business carried out through a permanent establishment. 3. The country-by-country report shall contain the following information with respect to the MNE Group: (a) aggregate information relating to the amount of revenue, profit (loss) before income tax, income tax paid, income tax accrued, stated capital, accumulated earnings, number of employees, and tangible assets other than cash or cash equivalents with regard to each jurisdiction in which the MNE Group operates; (b) an identification of each Constituent Entity of the MNE Group setting out the jurisdiction of tax residence of that Constituent Entity and, where different from that jurisdiction of tax residence, the jurisdiction under the laws of which that Constituent Entity is organised, and the nature of the main business activity or activities of that Constituent Entity. 4. The communication shall take place within 15 months of the last day of the Fiscal Year of the MNE Group to which the country-by-country report relates. The first country-by-country report shall be communicated for the Fiscal Year of the MNE Group commencing on or after 1 January 2016, which shall take place within 18 months of the last day of that Fiscal Year.
**Article 8ab** **Scope and conditions of mandatory automatic exchange**
**of information on reportable cross-border arrangements**
1. Each Member State shall take the necessary measures to require intermediaries to file information that is within their knowledge, possession or control on reportable cross-border arrangements with the competent authorities within 30 days beginning: (a) on the day after the reportable cross-border arrangement is made available for implementation; or (b) on the day after the reportable cross-border arrangement is ready for implementation; or (c) when the first step in the implementation of the reportable cross-border arrangement has been made, whichever occurs first. Notwithstanding the first subparagraph, intermediaries referred to in the second paragraph of point 21 of Article 3 shall also be required to file information within 30 days beginning on the day after they provided, directly or by means of other persons, aid, assistance or advice. 2. In the case of marketable arrangements, Member States shall take the necessary measures to require that a periodic report be made by the intermediary every 3 months providing an update which contains new reportable information as referred to in points (a), (d), (g) and (h) of paragraph 14 that has become available since the last report was filed. 3. Where the intermediary is liable to file information on reportable cross-border arrangements with the competent authorities of more than one Member State, such information shall be filed only in the Member State that features first in the list below: (a) the Member State where the intermediary is resident for tax purposes; (b) the Member State where the intermediary has a permanent establishment through which the services with respect to the arrangement are provided; (c) the Member State which the intermediary is incorporated in or governed by the laws of; (d) the Member State where the intermediary is registered with a professional association related to legal, taxation or consultancy services. 4. Where, pursuant to paragraph 3, there is a multiple reporting obligation, the intermediary shall be exempt from filing the information if it has proof, in accordance with national law, that the same information has been filed in another Member State. 5. Each Member State may take the necessary measures to give intermediaries the right to a waiver from filing information on a reportable cross-border arrangement where the reporting obligation would breach the legal professional privilege under the national law of that Member State. In such circumstances, each Member State shall take the necessary measures to require intermediaries to notify, without delay, any other intermediary or, if there is no such intermediary, the relevant taxpayer of their reporting obligations under paragraph 6. Intermediaries may only be entitled to a waiver under the first subparagraph to the extent that they operate within the limits of the relevant national laws that define their professions. 6. Each Member State shall take the necessary measures to require that, where there is no intermediary or the intermediary notifies the relevant taxpayer or another intermediary of the application of a waiver under paragraph 5, the obligation to file information on a reportable cross-border arrangement lie with the other notified intermediary, or, if there is no such intermediary, with the relevant taxpayer. 7. The relevant taxpayer with whom the reporting obligation lies shall file the information within 30 days, beginning on the day after the reportable cross-border arrangement is made available for implementation to that relevant taxpayer, or is ready for implementation by the relevant taxpayer, or when the first step in its implementation has been made in relation to the relevant taxpayer, whichever occurs first. Where the relevant taxpayer has an obligation to file information on the reportable cross-border arrangement with the competent authorities of more than one Member State, such information shall be filed only with the competent authorities of the Member State that features first in the list below: (a) the Member State where the relevant taxpayer is resident for tax purposes; (b) the Member State where the relevant taxpayer has a permanent establishment benefiting from the arrangement; (c) the Member State where the relevant taxpayer receives income or generates profits, although the relevant taxpayer is not resident for tax purposes and has no permanent establishment in any Member State; (d) the Member State where the relevant taxpayer carries on an activity, although the relevant taxpayer is not resident for tax purposes and has no permanent establishment in any Member State. 8. Where, pursuant to paragraph 7, there is a multiple reporting obligation, the relevant taxpayer shall be exempt from filing the information if it has proof, in accordance with national law, that the same information has been filed in another Member State. 9. Each Member State shall take the necessary measures to require that, where there is more than one intermediary, the obligation to file information on the reportable cross-border arrangement lie with all intermediaries involved in the same reportable cross-border arrangement. An intermediary shall be exempt from filing the information only to the extent that it has proof, in accordance with national law, that the same information referred to in paragraph 14 has already been filed by another intermediary. 10. Each Member State shall take the necessary measures to require that, where the reporting obligation lies with the relevant taxpayer and where there is more than one relevant taxpayer, the relevant taxpayer that is to file information in accordance with paragraph 6 be the one that features first in the list below: (a) the relevant taxpayer that agreed the reportable cross-border arrangement with the intermediary; (b) the relevant taxpayer that manages the implementation of the arrangement. Any relevant taxpayer shall only be exempt from filing the information to the extent that it has proof, in accordance with national law, that the same information referred to in paragraph 14 has already been filed by another relevant taxpayer. 11. Each Member State may take the necessary measures to require that each relevant taxpayer file information about their use of the arrangement to the tax administration in each of the years for which they use it. 12. Each Member State shall take the necessary measures to require intermediaries and relevant taxpayers to file information on reportable cross-border arrangements the first step of which was implemented between 25 June 2018 and 30 June 2020. Intermediaries and relevant taxpayers, as appropriate, shall file information on those reportable cross-border arrangements by 31 August 2020. 13. The competent authority of a Member State where the information was filed pursuant to paragraphs 1 to 12 of this Article shall, by means of an automatic exchange, communicate the information specified in paragraph 14 of this Article to the competent authorities of all other Member States, in accordance with the practical arrangements adopted pursuant to Article 21. 14. The information to be communicated by the competent authority of a Member State under paragraph 13 shall contain the following, as applicable: (a) the identification of intermediaries and relevant taxpayers, including their name, date and place of birth (in the case of an individual), residence for tax purposes, TIN and, where appropriate, the persons that are associated enterprises to the relevant taxpayer; (b) details of the hallmarks set out in Annex IV that make the cross-border arrangement reportable; (c) a summary of the content of the reportable cross-border arrangement, including a reference to the name by which it is commonly known, if any, and a description in abstract terms of the relevant business activities or arrangements, without leading to the disclosure of a commercial, industrial or professional secret or of a commercial process, or of information the disclosure of which would be contrary to public policy; (d) the date on which the first step in implementing the reportable cross-border arrangement has been made or will be made; (e) details of the national provisions that form the basis of the reportable cross-border arrangement; (f) the value of the reportable cross-border arrangement; (g) the identification of the Member State of the relevant taxpayer(s) and any other Member States which are likely to be concerned by the reportable cross-border arrangement; (h) the identification of any other person in a Member State likely to be affected by the reportable cross-border arrangement, indicating to which Member States such person is linked. 15. The fact that a tax administration does not react to a reportable cross-border arrangement shall not imply any acceptance of the validity or tax treatment of that arrangement. 16. To facilitate the exchange of information referred to in paragraph 13 of this Article, the Commission shall adopt the practical arrangements necessary for the implementation of this Article, including measures to standardise the communication of the information set out in paragraph 14 of this Article, as part of the procedure for establishing the standard form provided for in Article 20(5). 17. The Commission shall not have access to information referred to in points (a), (c) and (h) of paragraph 14. 18. The automatic exchange of information shall take place within one month of the end of the quarter in which the information was filed. The first information shall be communicated by 31 October 2020.
**Article 8ac** **Scope and conditions of mandatory automatic**
**exchange of information reported by Platform Operators**
1. Each Member State shall take the necessary measures to require Reporting Platform Operators to carry out the due diligence procedures and fulfil reporting requirements laid down in Sections II and III of Annex V. Each Member State shall also ensure the effective implementation of, and compliance with, such measures in accordance with Section IV of Annex V. 2. Pursuant to the applicable due diligence procedures and reporting requirements contained in Sections II and III of Annex V, the competent authority of a Member State where the reporting in accordance with paragraph 1 took place shall, by means of automatic exchange, and within the time limit laid down in paragraph 3, communicate to the competent authority of the Member State in which the Reportable Seller is resident as determined pursuant to paragraph D of Section II of Annex V and, where the Reportable Seller provides immovable property rental services, in any case to the competent authority of the Member State in which the immovable property is located, the following information regarding each Reportable Seller: (a) the name, registered office address, TIN and, where relevant, individual identification number allocated pursuant to the first subparagraph of paragraph 4, of the Reporting Platform Operator, as well as the business name(s) of the Platform(s) in respect of which the Reporting Platform Operator is reporting; (b) the first and last name of the Reportable Seller who is an individual, and legal name of the Reportable Seller that is an Entity; (c) the Primary Address; (d) any TIN of the Reportable Seller, including each Member State of issuance, or, in the absence of a TIN, the place of birth of the Reportable Seller who is an individual; (e) the business registration number of the Reportable Seller that is an Entity; (f) the VAT identification number of the Reportable Seller, where available; (g) the date of birth of the Reportable Seller who is an individual; (h) the Financial Account Identifier to which the Consideration is paid or credited, insofar as it is available to the Reporting Platform Operator and the competent authority of the Member State where the Reportable Seller is resident in the meaning of paragraph D of Section II of Annex V has not notified the competent authorities of all other Member States that it does not intend to use the Financial Account Identifier for this purpose; (i) where different from the name of the Reportable Seller, in addition to the Financial Account Identifier, the name of the holder of the financial account to which the Consideration is paid or credited, to the extent available to the Reporting Platform Operator, as well as any other financial identification information available to the Reporting Platform Operator with respect to that account holder; (j) each Member State in which the Reportable Seller is resident determined pursuant to paragraph D of Section II of Annex V; (k) the total Consideration paid or credited during each quarter of the Reportable Period and the number of Relevant Activities in respect of which it was paid or credited; (l) any fees, commissions or taxes withheld or charged by the Reporting Platform during each quarter of the Reportable Period. Where the Reportable Seller provides immovable property rental services, the following additional information shall be communicated: (a) the address of each Property Listing, determined on the basis of the procedures set out in paragraph E of Section II of Annex V and respective land registration number or its equivalent under the national law of the Member State where it is located, where available; (b) the total Consideration paid or credited during each quarter of the Reportable Period and number of Relevant Activities provided with respect to each Property Listing; (c) where available, the number of days each Property Listing was rented during the Reportable Period and the type of each Property Listing. 3. The communication pursuant to paragraph 2 of this Article shall take place using the standard computerised format referred to in Article 20(4) within two months following the end of the Reportable Period to which the reporting requirements applicable to the Reporting Platform Operator relate. The first information shall be communicated for Reportable Periods as from 1 January 2023. 4. For the purpose of complying with the reporting requirements pursuant to paragraph 1 of this Article, each Member State shall lay down the necessary rules to require a Reporting Platform Operator within the meaning of point (b) of subparagraph A(4) of Section I of Annex V to register within the Union. The competent authority of the Member State of registration shall allocate an individual identification number to such Reporting Platform Operator. Member States shall lay down rules pursuant to which a Reporting Platform Operator may choose to register with the competent authority of a single Member State in accordance with the rules laid down in paragraph F of Section IV of Annex V. Member States shall take the necessary measures to require that a Reporting Platform Operator within the meaning of point (b) of subparagraph A(4) of Section I of Annex V, whose registration has been revoked in accordance with subparagraph F(7) of Section IV of Annex V, can only be permitted to re-register on the condition that it provides to the authorities of a Member State concerned appropriate assurances as regards its commitment to comply with the reporting requirements within the Union, including any outstanding unfulfilled reporting requirements. The Commission shall, by means of implementing acts, lay down the practical arrangements necessary for the registration and identification of Reporting Platform Operators. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). 5. Where a Platform Operator is deemed to be an Excluded Platform Operator, the competent authority of the Member State where the demonstration in accordance with subparagraph A(3) of Section I of Annex V was provided to, shall notify the competent authorities of all other Member States accordingly, including any subsequent changes. 6. The Commission shall, by 31 December 2022, establish a central register where information to be notified in accordance with paragraph 5 of this Article and communicated in accordance with subparagraph F(2) of Section IV of Annex V shall be recorded. That central register shall be available to the competent authorities of all Member States. 7. The Commission shall, by means of implementing acts, following a reasoned request by a Member State or on its own initiative, determine whether the information that is required to be automatically exchanged pursuant to an agreement between competent authorities of the Member State concerned and a non-Union jurisdiction is, within the meaning of subparagraph A(7) of Section I of Annex V, equivalent to that specified in paragraph B of Section III of Annex V. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). A Member State requesting the measure referred to in the first subparagraph shall send a reasoned request to the Commission. If the Commission considers that it does not have all the information necessary for the appraisal of the request, it shall contact the Member State concerned within two months of receipt of the request and specify what additional information is required. Once the Commission has all the information it considers necessary, it shall, within one month, notify the requesting Member State and it shall submit the relevant information to the Committee referred to in Article 26(2). When acting on its own initiative, the Commission shall adopt an implementing act as referred to in the first subparagraph only after a Member State has concluded a competent authority agreement with a non-Union jurisdiction that requires the automatic exchange of information on sellers deriving income from activities facilitated by Platforms. When determining whether information is equivalent within the meaning of the first subparagraph in relation to a Relevant Activity, the Commission shall take into due account the extent to which the regime on which such information is based corresponds to that set out in Annex V, in particular with regard to: (i) the definitions of Reporting Platform Operator, Reportable Seller, Relevant Activity; (ii) the procedures applicable for the purpose of identifying Reportable Sellers; (iii) the reporting requirements; and (iv) the rules and administrative procedures that non-Union jurisdictions are to have in place to ensure effective implementation of, and compliance with, the due diligence procedures and reporting requirements set out in that regime. The same procedure shall apply for determining that the information is no longer equivalent.
**Article 8b** **Statistics on automatic exchanges**
1. Member States shall provide the Commission on an annual basis with statistics on the volume of automatic exchanges under Articles 8(1), 8(3a), 8aa and 8ac and with information on the administrative and other relevant costs and benefits relating to exchanges that have taken place and any potential changes, for both tax administrations and third parties.
**Section III** **SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION** **Article 9** **Scope and conditions of spontaneous exchange of information**
1. The competent authority of each Member State shall communicate the information referred to in Article 1(1) to the competent authority of any other Member State concerned, in any of the following circumstances: (a) the competent authority of one Member State has grounds for supposing that there may be a loss of tax in the other Member State; (b) a person liable to tax obtains a reduction in, or an exemption from, tax in one Member State which would give rise to an increase in tax or to liability to tax in the other Member State; (c) business dealings between a person liable to tax in one Member State and a person liable to tax in the other Member State are conducted through one or more countries in such a way that a saving in tax may result in one or the other Member State or in both; (d) the competent authority of a Member State has grounds for supposing that a saving of tax may result from artificial transfers of profits within groups of enterprises; (e) information forwarded to one Member State by the competent authority of the other Member State has enabled information to be obtained which may be relevant in assessing liability to tax in the latter Member State. 2. The competent authorities of each Member State may communicate, by spontaneous exchange, to the competent authorities of the other Member States any information of which they are aware and which may be useful to the competent authorities of the other Member States.
**Article 10** **Time limits**
1. The competent authority to which information referred to in Article 9(1) becomes available, shall forward that information to the competent authority of any other Member State concerned as quickly as possible, and no later than one month after it becomes available. 2. The competent authority to which information is communicated pursuant to Article 9 shall confirm, if possible by electronic means, the receipt of the information to the competent authority which provided the information immediately and in any event no later than seven working days.
**Section I** **PRESENCE IN ADMINISTRATIVE OFFICES AND PARTICIPATION**
**IN ADMINISTRATIVE ENQUIRIES** **Article 11** **Scope and conditions**
1. With a view to exchanging the information referred to in Article 1(1), the competent authority of a Member State may request the competent authority of another Member State that officials authorised by the former and in accordance with the procedural arrangements laid down by the latter: (a) be present in the offices where the administrative authorities of the requested Member State carry out their duties; (b) be present during administrative enquiries carried out in the territory of the requested Member State; (c) participate in the administrative enquiries carried out by the requested Member State through the use of electronic means of communication, where appropriate. The requested authority shall respond to a request in accordance with the first subparagraph within 60 days of the receipt of the request, to confirm its agreement or communicate its reasoned refusal to the requesting authority. Where the requested information is contained in documentation to which the officials of the requested authority have access, the officials of the requesting authority shall be given copies thereof. 2. Where officials of the requesting authority are present during administrative enquiries, or participate in the administrative enquiries through the use of electronic means of communication, they may interview individuals and examine records subject to the procedural arrangements laid down by the requested Member State. Any refusal by the person under investigation to respect the inspection measures of the officials of the requesting authority shall be treated by the requested authority as if that refusal was committed against officials of the latter authority. 3. Officials authorised by the requesting Member State present in another Member State in accordance with paragraph 1 shall at all times be able to produce written authority stating their identity and their official capacity.
**Section II** **SIMULTANEOUS CONTROLS** **Article 12** **Simultaneous controls**
1. Where two or more Member States agree to conduct simultaneous controls, in their own territory, of one or more persons of common or complementary interest to them, with a view to exchanging the information thus obtained, paragraphs 2, 3 and 4 shall apply. 2. The competent authority in each Member State shall identify independently the persons for whom it intends to propose a simultaneous control. It shall notify the competent authority of the other Member States concerned of any cases for which it proposes a simultaneous control, giving reasons for its choice. It shall specify the period of time during which those controls are to be conducted. 3. The competent authority of each Member State concerned shall decide whether it wishes to take part in simultaneous controls. It shall confirm its agreement or communicate its reasoned refusal to the authority that proposed a simultaneous control within 60 days of receiving the proposal. 4. The competent authority of each Member State concerned shall appoint a representative with responsibility for supervising and coordinating the control operation.
**Section III** **ADMINISTRATIVE NOTIFICATION** **Article 13** **Request for notification**
1. At the request of the competent authority of a Member State, the competent authority of another Member State shall, in accordance with the rules governing the notification of similar instruments in the requested Member State, notify the addressee of any instruments and decisions which emanate from the administrative authorities of the requesting Member State and concern the application in its territory of legislation on taxes covered by this Directive. 2. Requests for notification shall indicate the subject of the instrument or decision to be notified and shall specify the name and address of the addressee, together with any other information which may facilitate identification of the addressee. 3. The requested authority shall inform the requesting authority immediately of its response and, in particular, of the date of notification of the instrument or decision to the addressee. 4. The requesting authority shall only make a request for notification pursuant to this Article when it is unable to notify in accordance with the rules governing the notification of the instruments concerned in the requesting Member State, or where such notification would give rise to disproportionate difficulties. The competent authority of a Member State may notify any document by registered mail or electronically directly to a person within the territory of another Member State.
**Section IV** **FEEDBACK** **Article 14** **Conditions**
1. Where a competent authority provides information pursuant to Articles 5 or 9, it may request the competent authority which receives the information to send feedback thereon. If feedback is requested, the competent authority which received the information shall, without prejudice to the rules on tax secrecy and data protection applicable in its Member State, send feedback to the competent authority which provided the information as soon as possible and no later than three months after the outcome of the use of the requested information is known. The Commission shall determine the practical arrangements in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). 2. Member States' competent authorities shall send feedback on the automatic exchange of information to the other Member States concerned once a year, in accordance with practical arrangements agreed upon bilaterally.
**Section V** **SHARING OF BEST PRACTICES AND EXPERIENCE** **Article 15** **Scope and conditions**
1. Member States shall, together with the Commission, examine and evaluate administrative cooperation pursuant to this Directive and shall share their experience, with a view to improving such cooperation and, where appropriate, drawing up rules in the fields concerned. 2. Member States may, together with the Commission, produce guidelines on any aspect deemed necessary for sharing best practices and sharing experience.
**Article 16** **Disclosure of information and documents**
1. Information communicated between Member States in any form pursuant to this Directive shall be covered by the obligation of official secrecy and enjoy the protection extended to similar information under the national law of the Member State which received it. Such information may be used for the assessment, administration and enforcement of the national law of Member States concerning the taxes referred to in Article 2 as well as VAT and other indirect taxes. Such information may also be used for the assessment and enforcement of other taxes and duties covered by Article 2 of Council Directive 2010/24/EU of 16 March 2010 concerning mutual assistance for the recovery of claims relating to taxes, duties and other measures <*>, or for the assessment and enforcement of compulsory social security contributions. --- <*> OJ L 84, 31.3.2010, p. 1. In addition, it may be used in connection with judicial and administrative proceedings that may involve penalties, initiated as a result of infringements of tax law, without prejudice to the general rules and provisions governing the rights of defendants and witnesses in such proceedings. 2. With the permission of the competent authority of the Member State communicating information pursuant to this Directive, and only in so far as this is allowed under the national law of the Member State of the competent authority receiving the information, information and documents received pursuant to this Directive may be used for other purposes than those referred to in paragraph 1. Such permission shall be granted if the information can be used for similar purposes in the Member State of the competent authority communicating the information. The competent authority of each Member State may communicate to the competent authorities of all other Member States a list of purposes for which, in accordance with its national law, information and documents may be used, other than those referred to in paragraph 1. The competent authority that receives information and documents may use the received information and documents without the permission referred to in the first subparagraph of this paragraph for any of the purposes listed by the communicating Member State. 3. Where a competent authority of a Member State considers that information which it has received from the competent authority of another Member State is likely to be useful for the purposes referred to in paragraph 1 to the competent authority of a third Member State, it may transmit that information to the latter competent authority, provided that transmission is in accordance with the rules and procedures laid down in this Directive. It shall inform the competent authority of the Member State from which the information originates about its intention to share that information with a third Member State. The Member State of origin of the information may oppose such a sharing of information within 10 working days of receipt of the communication from the Member State wishing to share the information. 4. Permission to use information pursuant to paragraph 2, which has been transmitted pursuant to paragraph 3, may be granted only by the competent authority of the Member State from which the information originates. 5. Information, reports, statements and any other documents, or certified true copies or extracts thereof, obtained by the requested authority and communicated to the requesting authority in accordance with this Directive may be invoked as evidence by the competent bodies of the requesting Member State on the same basis as similar information, reports, statements and any other documents provided by an authority of that Member State. 6. Notwithstanding paragraphs 1 to 4 of this Article, information communicated between Member States pursuant to Article 8aa shall be used for the purposes of assessing high-level transfer-pricing risks and other risks related to base erosion and profit shifting, including assessing the risk of non-compliance by members of the MNE Group with applicable transfer-pricing rules, and where appropriate for economic and statistical analysis. Transfer-pricing adjustments by the tax authorities of the receiving Member State shall not be based on the information exchanged pursuant to Article 8aa. Notwithstanding the above, there is no prohibition on using the information communicated between Member States pursuant to Article 8aa as a basis for making further enquiries into the MNE Group's transfer-pricing arrangements or into other tax matters in the course of a tax audit, and, as a result, appropriate adjustments to the taxable income of a Constituent Entity may be made.
**Article 17** **Limits**
1. A requested authority in one Member State shall provide a requesting authority in another Member State with the information referred to in Article 5 provided that the requesting authority has exhausted the usual sources of information which it could have used in the circumstances for obtaining the information requested, without running the risk of jeopardising the achievement of its objectives. 2. This Directive shall impose no obligation upon a requested Member State to carry out enquiries or to communicate information, if it would be contrary to its legislation to conduct such inquiries or to collect the information requested for its own purposes. 3. The competent authority of a requested Member State may decline to provide information where the requesting Member State is unable, for legal reasons, to provide similar information. 4. The provision of information may be refused where it would lead to the disclosure of a commercial, industrial or professional secret or of a commercial process, or of information whose disclosure would be contrary to public policy. 5. The requested authority shall inform the requesting authority of the grounds for refusing a request for information.
**Article 18** **Obligations**
1. If information is requested by a Member State in accordance with this Directive, the requested Member State shall use its measures aimed at gathering information to obtain the requested information, even though that Member State may not need such information for its own tax purposes. That obligation is without prejudice to paragraphs 2, 3 and 4 of Article 17, the invocation of which shall in no case be construed as permitting a requested Member State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. 2. In no case shall Article 17(2) and (4) be construed as permitting a requested authority of a Member State to decline to supply information solely because this information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person. 3. Notwithstanding paragraph 2, a Member State may refuse the transmission of requested information where such information concerns taxable periods prior to 1 January 2011 and where the transmission of such information could have been refused on the basis of Article 8(1) of Directive 77/799/EEC if it had been requested before 11 March 2011.
**Article 19** **Extension of wider cooperation provided to a third country**
Where a Member State provides a wider cooperation to a third country than that provided for under this Directive, that Member State may not refuse to provide such wider cooperation to any other Member State wishing to enter into such mutual wider cooperation with that Member State.
**Article 20** **Standard forms and computerised formats**
1. Requests for information and for administrative enquiries pursuant to Article 5 and their replies, acknowledgements, requests for additional background information, inability or refusal pursuant to Article 7 shall, as far as possible, be sent using a standard form adopted by the Commission in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). The standard forms may be accompanied by reports, statements and any other documents, or certified true copies or extracts thereof. 2. The standard form referred to in paragraph 1 shall include at least the following information to be provided by the requesting authority: (a) the identity of the person under examination or investigation and, in the case of group requests as referred to in Article 5a(3), detailed description of the group; (b) the tax purpose for which the information is sought. The requesting authority may, to the extent known and in line with international developments, provide the name and address of any person believed to be in possession of the requested information as well as any element that may facilitate the collection of information by the requested authority. 3. Spontaneous information and its acknowledgement pursuant to Articles 9 and 10 respectively, requests for administrative notifications pursuant to Article 13, feedback information pursuant to Article 14 and communications pursuant to Article 16(2) and (3) and Article 24(2) shall be sent using the standard forms adopted by the Commission in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). 4. The automatic exchange of information pursuant to Articles 8 and 8ac shall be carried out using a standard computerised format aimed at facilitating such automatic exchange, adopted by the Commission in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). 5. The Commission shall adopt standard forms, including the linguistic arrangements, in accordance with the procedure referred to in Article 26(2), in the following cases: (a) for the automatic exchange of information on advance cross-border rulings and advance pricing arrangements pursuant to Article 8a before 1 January 2017; (b) for the automatic exchange of information on reportable cross-border arrangements pursuant to Article 8ab before 30 June 2019. Those standard forms shall not exceed the components for the exchange of information listed in Articles 8a(6) and 8ab(14), and such other related fields which are linked to these components which are necessary to achieve the objectives of Articles 8a and 8ab, respectively. The linguistic arrangements referred to in the first subparagraph shall not preclude Member States from communicating the information referred to in Articles 8a and 8ab in any of the official languages of the Union. However, those linguistic arrangements may provide that the key elements of such information shall also be sent in another official language of the Union. 6. The automatic exchange of information on the country-by-country report pursuant to Article 8aa shall be carried out using the standard form provided in Tables 1, 2 and 3 of Section III of Annex III. The Commission shall, by means of implementing acts, adopt the linguistic arrangements for that exchange by 31 December 2016. They shall not preclude Member States from communicating information referred to in Article 8aa in any of the official and working languages of the Union. However, those linguistic arrangements may provide that the key elements of such information also be sent in another official language of the Union. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the procedure referred to in Article 26(2).
**Article 21** **Practical arrangements**
1. Information communicated pursuant to this Directive shall, as far as possible, be provided by electronic means using the CCN network. Where necessary, the Commission shall adopt practical arrangements necessary for the implementation of the first subparagraph in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). 2. The Commission shall be responsible for whatever development of the CCN network is necessary to permit the exchange of that information between Member States and for ensuring the security of the CCN network. Member States shall be responsible for whatever development of their systems is necessary to enable that information to be exchanged using the CCN network and for ensuring the security of their systems. Member States shall ensure that each individual Reportable Person is notified of a breach of security with regard to his data when that breach is likely to adversely affect the protection of his personal data or privacy. Member States shall waive all claims for the reimbursement of expenses incurred in applying this Directive except, where appropriate, in respect of fees paid to experts. 3. Persons duly accredited by the Security Accreditation Authority of the Commission may have access to that information only in so far as it is necessary for the care, maintenance and development of the directory referred to in paragraph 5 and of the CCN network. 4. Requests for cooperation, including requests for notification, and attached documents may be made in any language agreed between the requested and requesting authority. Those requests shall be accompanied by a translation into the official language or one of the official languages of the Member State of the requested authority only in special cases when the requested authority states its reason for requesting a translation. 5. The Commission shall by 31 December 2017 develop and provide with technical and logistical support a secure Member State central directory on administrative cooperation in the field of taxation where information to be communicated in the framework of Article 8a(1) and (2) shall be recorded in order to satisfy the automatic exchange provided for in those paragraphs. The Commission shall by 31 December 2019 develop and provide with technical and logistical support a secure Member State central directory on administrative cooperation in the field of taxation where information to be communicated in the framework of Article 8ab(13), (14) and (16) shall be recorded in order to satisfy the automatic exchange provided for in those paragraphs. The competent authorities of all Member States shall have access to the information recorded in that directory. The Commission shall also have access to the information recorded in that directory, however within the limitations set out in Articles 8a(8) and 8ab(17). The necessary practical arrangements shall be adopted by the Commission in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). Until that secure central directory is operational, the automatic exchange provided for in Article 8a(1) and (2) and Article 8ab(13), (14) and (16) shall be carried out in accordance with paragraph 1 of this Article and the applicable practical arrangements. 6. Information communicated pursuant to Article 8aa(2) shall be provided by electronic means using the CCN network. The Commission shall, by means of implementing acts, adopt the necessary practical arrangements for the upgrading of the CCN network. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). 7. The Commission shall develop and provide technical and logistical support for a secure central interface on administrative cooperation in the field of taxation where Member States communicate with the use of standard forms pursuant to Article 20(1) and (3). The competent authorities of all Member States shall have access to that interface. For the purpose of collecting statistics, the Commission shall have access to information about the exchanges recorded to the interface and which can be extracted automatically. The Commission shall have only access to anonymous and aggregated data. The access by the Commission shall be without prejudice to the obligation of Member States to provide statistics on exchanges of information in accordance with Article 23(4). The Commission shall, by means of implementing acts, lay down the necessary practical arrangements. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the procedure referred to in Article 26(2).
**Article 22** **Specific obligations**
1. Member States shall take all necessary measures to: (a) ensure effective internal coordination within the organisation referred to in Article 4; (b) establish direct cooperation with the authorities of the other Member States referred to in Article 4; (c) ensure the smooth operation of the administrative cooperation arrangements provided for in this Directive. 1a. For the purposes of the implementation and enforcement of the laws of Member States giving effect to this Directive and to ensure the functioning of the administrative cooperation it establishes, Member States shall provide by law for access by tax authorities to the mechanisms, procedures, documents and information referred to in Articles 13, 30, 31, 32a and 40 of Directive (EU) 2015/849 of the European Parliament and of the Council <*>. --- <*> Directive (EU) 2015/849 of the European Parliament and of the Council of 20 May 2015 on the prevention of the use of the financial system for the purposes of money laundering or terrorist financing, amending Regulation (EU) No 648/2012 of the European Parliament and of the Council, and repealing Directive 2005/60/EC of the European Parliament and of the Council and Commission Directive 2006/70/EC (OJ L 141, 5.6.2015, p. 73). 2. The Commission shall communicate to each Member State any general information concerning the implementation and application of this Directive which it receives and which it is able to provide.
**Article 23** **Evaluation**
1. Member States and the Commission shall examine and evaluate the functioning of the administrative cooperation provided for in this Directive. 2. Member States shall communicate to the Commission any relevant information necessary for the evaluation of the effectiveness of administrative cooperation in accordance with this Directive in combating tax evasion and tax avoidance. 3. Member States shall communicate to the Commission a yearly assessment of the effectiveness of the automatic exchange of information referred to in Articles 8, 8a, 8aa and 8ab as well as the practical results achieved. The Commission shall, by means of implementing acts, adopt the form and the conditions of communication for that yearly assessment. Those implementing acts shall be adopted in accordance with the procedure referred to in Article 26(2). 4. The Commission shall, in accordance with the procedure referred to in Article 26(2), determine a list of statistical data which shall be provided by the Member States for the purposes of evaluation of this Directive.
**Article 23a** **Confidentiality of information**
1. Information communicated to the Commission pursuant to this Directive shall be kept confidential by the Commission in accordance with the provisions applicable to Union authorities and may not be used for any purposes other than those required to determine whether and to what extent Member States comply with this Directive. 2. Information communicated to the Commission by a Member State under Article 23, as well as any report or document produced by the Commission using such information, may be transmitted to other Member States. Such transmitted information shall be covered by the obligation of official secrecy and enjoy the protection extended to similar information under the national law of the Member State which received it. Reports and documents produced by the Commission, referred to in the first subparagraph, may be used by Member States only for analytical purposes, and shall not be published or made available to any other person or body without the express agreement of the Commission. Notwithstanding the first and second subparagraphs, the Commission may publish annually anonymised summaries of the statistical data that Member States communicate to it in accordance with Article 23(4).
**Article 24** **Exchange of information with third countries**
1. Where the competent authority of a Member State receives from a third country information that is foreseeably relevant to the administration and enforcement of the domestic laws of that Member State concerning the taxes referred to in Article 2, that authority may, in so far as this is allowed pursuant to an agreement with that third country, provide that information to the competent authorities of Member States for which that information might be useful and to any requesting authorities. 2. Competent authorities may communicate, in accordance with their domestic provisions on the communication of personal data to third countries, information obtained in accordance with this Directive to a third country, provided that all of the following conditions are met: (a) the competent authority of the Member State from which the information originates have consented to that communication; (b) the third country concerned has given an undertaking to provide the cooperation required to gather evidence of the irregular or illegal nature of transactions which appear to contravene or constitute an abuse of tax legislation.
**Article 25** **Data protection**
1. All exchange of information pursuant to this Directive shall be subject to Regulation (EU) 2016/679 of the European Parliament and of the Council <*>. However, Member States shall, for the purposes of the correct application of this Directive, restrict the scope of the obligations and rights provided for in Article 13, Article 14(1) and Article 15, of Regulation (EU) 2016/679, to the extent required in order to safeguard the interests referred to in point (e) of Article 23(1) of that Regulation. --- <*> Regulation (EU) 2016/679 of the European Parliament and of the Council of 27 April 2016 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data, and repealing Directive 95/46/EC (General Data Protection Regulation) (OJ L 119, 4.5.2016, p. 1). 2. Regulation (EU) 2018/1725 of the European Parliament and of the Council <*> shall apply to any processing of personal data under this Directive by the Union institutions, bodies, offices and agencies. However, for the purposes of the correct application of this Directive, the scope of the obligations and rights provided for in Article 15, Article 16(1), and Articles 17 to 21, of Regulation (EU) 2018/1725, shall be restricted to the extent required in order to safeguard the interests referred to in point (c) of Article 25(1) of that Regulation. --- <*> Regulation (EU) 2018/1725 of the European Parliament and of the Council of 23 October 2018 on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data by the Union institutions, bodies, offices and agencies and on the free movement of such data, and repealing Regulation (EC) No 45/2001 and Decision No 1247/2002/EC (OJ L 295, 21.11.2018, p. 39). 3. Reporting Financial Institutions, intermediaries, Reporting Platform Operators and the competent authorities of Member States shall be considered to be data controllers when, acting alone or jointly, they determine the purposes and means of the processing of personal data within the meaning of Regulation (EU) 2016/679. 4. Notwithstanding paragraph 1, each Member State shall ensure each Reporting Financial Institution or intermediary or Reporting Platform Operator, as the case may be, which is under its jurisdiction: (a) informs each individual concerned that information relating to that individual will be collected and transferred in accordance with this Directive; and (b) provides to each individual concerned all information that the individual is entitled to from the data controller in sufficient time for that individual to exercise his/her data protection rights and, in any case, before the information is reported. Notwithstanding point (b) of the first subparagraph, each Member State shall lay down rules obliging Reporting Platform Operators to inform Reportable Sellers of the reported Consideration. 5. Information processed in accordance with this Directive shall be retained for no longer than is necessary to achieve the purposes of this Directive, and in any case in accordance with each data controller's domestic rules on statute of limitations. 6. A Member State where a data breach occurred, shall report the data breach and any subsequent remedial action to the Commission without delay. The Commission shall inform all Member States without delay of the data breach that has been reported to it or of which it is aware and any remedial action. Each Member State may suspend the exchange of information to the Member State(s) where the data breach occurred by giving notice in writing to the Commission and the Member State(s) concerned. Such suspension shall have immediate effect. The Member State(s) where the data breach occurred shall investigate, contain and remedy the data breach and shall, by giving notice in writing to the Commission, request the suspension of the CCN access for the purposes of this Directive, if the data breach cannot be contained immediately and appropriately. Upon such request, the Commission shall suspend the CCN access of such Member State(s) for the purposes of this Directive. Upon reporting by the Member State where the data breach occurred of remedying the data breach, the Commission shall resume the CCN access of the Member State(s) concerned for the purposes of this Directive. In case one or more Member States request the Commission to jointly verify whether the remediation of the data breach was successful, the Commission shall resume the CCN access of such Member State(s) for the purposes of this Directive upon such verification. Where a data breach occurs to the central directory or the CCN for the purposes of this Directive and where the exchanges of Member States through the CCN can potentially be affected, the Commission shall inform Member States of the data breach and any remedial actions taken without undue delay. Such remedial actions may include suspending access to the central directory or the CCN for the purposes of this Directive until the data breach is remedied. 7. Member States, assisted by the Commission, shall agree on the practical arrangements necessary for the implementation of this Article, including data breach management processes which are aligned with internationally recognised good practices and where appropriate a joint data controller agreement, a data processor - data controller agreement, or models thereof.
**Article 25a** **Penalties**
Member States shall lay down the rules on penalties applicable to infringements of national provisions adopted pursuant to this Directive and concerning Articles 8aa, 8ab and 8ac, and shall take all measures necessary to ensure that they are implemented. The penalties provided for shall be effective, proportionate and dissuasive.
**Article 25a** **Penalties**
Member States shall lay down the rules on penalties applicable to infringements of national provisions adopted pursuant to this Directive and concerning Articles 8aa and 8ab, and shall take all measures necessary to ensure that they are implemented. The penalties provided for shall be effective, proportionate and dissuasive.
**Article 26** **Committee procedure**
1. The Commission shall be assisted by the Committee on administrative cooperation for taxation. That committee shall be a committee within the meaning of Regulation (EU) No 182/2011 of the European Parliament and of the Council <*>. --- <*> Regulation (EU) No 182/2011 of the European Parliament and of the Council of 16 February 2011 laying down the rules and general principles concerning mechanisms for control by the Member States of the Commission's exercise of implementing powers (OJ L 55, 28.2.2011, p. 13). 2. Where reference is made to this paragraph, Article 5 of Regulation (EU) No 182/2011 shall apply.
**Article 27** **Reporting**
1. Every five years after 1 January 2013, the Commission shall submit a report on the application of this Directive to the European Parliament and to the Council. 2. Every two years after 1 July 2020, the Member States and the Commission shall evaluate the relevance of Annex IV and the Commission shall present a report to the Council. That report shall, where appropriate, be accompanied by a legislative proposal.
**Article 27a** **Optional deferral of time limits because of the COVID-19**
**pandemic**
1. Notwithstanding the time limits for filing information on reportable cross-border arrangements as specified in Article 8ab(12), Member States may take the measures necessary to allow intermediaries and relevant taxpayers to file, by 28 February 2021, information on reportable cross-border arrangements the first step of which was implemented between 25 June 2018 and 30 June 2020. 2. Where Member States take measures as referred to in paragraph 1, they shall also take the measures necessary to allow: (a) notwithstanding Article 8ab(18), the first information to be communicated by 30 April 2021; (b) the period of 30 days for filing information referred to in Article 8ab(1) and (7) to begin by 1 January 2021 where: (i) a reportable cross-border arrangement is made available for implementation or is ready for implementation, or where the first step in its implementation has been made between 1 July 2020 and 31 December 2020; or (ii) intermediaries within the meaning of the second paragraph of point 21 of Article 3 provide, directly or by means of other persons, aid, assistance or advice between 1 July 2020 and 31 December 2020; (c) in the case of marketable arrangements, the first periodic report in accordance with Article 8ab(2) to be made by the intermediary by 30 April 2021. 3. Notwithstanding the time limit laid down in point (b) of Article 8(6), Member States may take the measures necessary to allow the communication of information referred to in Article 8(3a) that relates to the calendar year 2019 or another appropriate reporting period to take place within 12 months following the end of the calendar year 2019 or the other appropriate reporting period.
**Article 27b** **Extension of the period of deferral**
1. The Council, acting unanimously on a proposal from the Commission, may take an implementing decision to extend the period of deferral of the time limits set out in Article 27a by three months, provided that severe risks to public health, hindrances and economic disturbance caused by the COVID-19 pandemic continue to exist and Member States apply lockdown measures. 2. The proposal for a Council implementing decision shall be submitted to the Council at least one month before the expiry of the relevant deadline.
**Article 28** **Repeal of Directive 77/799/EEC**
Directive 77/799/EEC is repealed with effect from 1 January 2013. References made to the repealed Directive shall be construed as references to this Directive.
**Article 29** **Transposition**
1. Member States shall bring into force the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with this Directive with effect from 1 January 2013. However, they shall bring into force the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with Article 8 of this Directive with effect from 1 January 2015. They shall forthwith inform the Commission thereof. When Member States adopt those measures, they shall contain a reference to this Directive or shall be accompanied by such a reference on the occasion of their official publication. The methods of making such reference shall be laid down by the Member States. 2. Member States shall communicate to the Commission the text of the main provisions of national law which they adopt in the field covered by this Directive.
**Article 30** **Entry into force**
This Directive shall enter into force on the day of its publication in the Official Journal of the European Union.
**Article 31** **Addressees**
This Directive is addressed to the Member States.
Annex I
**REPORTING AND DUE DILIGENCE RULES**
**FOR FINANCIAL ACCOUNT INFORMATION**
This Annex lays down the reporting and due diligence rules that have to be applied by Reporting Financial Institutions in order to enable the Member States to communicate, by automatic exchange, the information referred to in Article 8(3a) of this Directive. This Annex also describes the rules and administrative procedures that Member States shall have in place to ensure effective implementation of, and compliance with, the reporting and due diligence procedures set out below.
**Section I** **General reporting requirements**
A. Subject to paragraphs C through E, each Reporting Financial Institution must report to the competent authority of its Member State the following information with respect to each Reportable Account of such Reporting Financial Institution: 1. the name, address, Member State(s) of residence, TIN(s) and date and place of birth (in the case of an individual) of each Reportable Person that is an Account Holder of the account and, in the case of any Entity that is an Account Holder and that, after application of the due diligence procedures consistent with Sections V, VI and VII, is identified as having one or more Controlling Persons that is a Reportable Person, the name, address, Member State(s) and (if any) other jurisdiction(s) of residence and TIN(s) of the Entity and the name, address, Member State(s) of residence, TIN(s) and date and place of birth of each Reportable Person; 2. the account number (or functional equivalent in the absence of an account number); 3. the name and identifying number (if any) of the Reporting Financial Institution; 4. the account balance or value (including, in the case of a Cash Value Insurance Contract or Annuity Contract, the Cash Value or surrender value) as of the end of the relevant calendar year or other appropriate reporting period or, if the account was closed during such year or period, the closure of the account; 5. in the case of any Custodial Account: (a) the total gross amount of interest, the total gross amount of dividends, and the total gross amount of other income generated with respect to the assets held in the account, in each case paid or credited to the account (or with respect to the account) during the calendar year or other appropriate reporting period; and (b) the total gross proceeds from the sale or redemption of Financial Assets paid or credited to the account during the calendar year or other appropriate reporting period with respect to which the Reporting Financial Institution acted as a custodian, broker, nominee, or otherwise as an agent for the Account Holder; 6. in the case of any Depository Account, the total gross amount of interest paid or credited to the account during the calendar year or other appropriate reporting period; and 7. in the case of any account not described in subparagraph A(5) or (6), the total gross amount paid or credited to the Account Holder with respect to the account during the calendar year or other appropriate reporting period with respect to which the Reporting Financial Institution is the obligor or debtor, including the aggregate amount of any redemption payments made to the Account Holder during the calendar year or other appropriate reporting period. B. The information reported must identify the currency in which each amount is denominated. C. Notwithstanding subparagraph A(1), with respect to each Reportable Account that is a Pre-existing Account, the TIN(s) or date of birth is not required to be reported if such TIN(s) or date of birth is not in the records of the Reporting Financial Institution and is not otherwise required to be collected by such Reporting Financial Institution under domestic law or any Union legal instrument. However, a Reporting Financial Institution is required to use reasonable efforts to obtain the TIN(s) and date of birth with respect to Pre-existing Accounts by the end of the second calendar year following the year in which Pre-existing Accounts were identified as Reportable Accounts. D. Notwithstanding subparagraph A(1), the TIN is not required to be reported if a TIN is not issued by the relevant Member State or other jurisdiction of residence. E. Notwithstanding subparagraph A(1), the place of birth is not required to be reported unless: (1) the Reporting Financial Institution is otherwise required to obtain and report it under domestic law or the Reporting Financial Institution is or has been otherwise required to obtain and report it under any Union legal instrument in effect or that was in effect on 5 January 2015; and (2) it is available in the electronically searchable data maintained by the Reporting Financial Institution.
**Section II** **General due diligence requirements**
A. An account is treated as a Reportable Account beginning as of the date it is identified as such pursuant to the due diligence procedures in Sections II through VII and, unless otherwise provided, information with respect to a Reportable Account must be reported annually in the calendar year following the year to which the information relates. B. The balance or value of an account is determined as of the last day of the calendar year or other appropriate reporting period. C. Where a balance or value threshold is to be determined as of the last day of a calendar year, the relevant balance or value must be determined as of the last day of the reporting period that ends with or within that calendar year. D. Each Member State may allow Reporting Financial Institutions to use service providers to fulfil the reporting and due diligence obligations imposed on such Reporting Financial Institutions, as contemplated in domestic law, but these obligations shall remain the responsibility of the Reporting Financial Institutions. E. Each Member State may allow Reporting Financial Institutions to apply the due diligence procedures for New Accounts to Pre-existing Accounts, and the due diligence procedures for High Value Accounts to Lower Value Accounts. Where a Member State allows New Account due diligence procedures to be used for Pre-existing Accounts, the rules otherwise applicable to Pre-existing Accounts continue to apply.
**Section III** **Due diligence for Pre-existing Individual Accounts**
A. Introduction. The following procedures apply for purposes of identifying Reportable Accounts among Pre-existing Individual Accounts. B. Lower Value Accounts. The following procedures apply with respect to Lower Value Accounts. 1. Residence Address. If the Reporting Financial Institution has in its records a current residence address for the individual Account Holder based on Documentary Evidence, the Reporting Financial Institution may treat the individual Account Holder as being a resident for tax purposes of the Member State or other jurisdiction in which the address is located for purposes of determining whether such individual Account Holder is a Reportable Person. 2. Electronic Record Search. If the Reporting Financial Institution does not rely on a current residence address for the individual Account Holder based on Documentary Evidence as set forth in subparagraph B(1), the Reporting Financial Institution must review electronically searchable data maintained by the Reporting Financial Institution for any of the following indicia and apply subparagraphs B(3) to (6): (a) identification of the Account Holder as a resident of a Member State; (b) current mailing or residence address (including a post office box) in a Member State; (c) one or more telephone numbers in a Member State and no telephone number in the Member State of the Reporting Financial Institution; (d) standing instructions (other than with respect to a Depository Account) to transfer funds to an account maintained in a Member State; (e) currently effective power of attorney or signatory authority granted to a person with an address in a Member State; or (f) a "hold mail" instruction or "in-care-of" address in a Member State if the Reporting Financial Institution does not have any other address on file for the Account Holder. 3. If none of the indicia listed in subparagraph B(2) are discovered in the electronic search, then no further action is required until there is a change in circumstances that results in one or more indicia being associated with the account, or the account becomes a High Value Account. 4. If any of the indicia listed in subparagraph B(2)(a) through (e) are discovered in the electronic search, or if there is a change in circumstances that results in one or more indicia being associated with the account, then the Reporting Financial Institution must treat the Account Holder as a resident for tax purposes of each Member State for which an indicium is identified, unless it elects to apply subparagraph B(6) and one of the exceptions in that subparagraph applies with respect to that account. 5. If a "hold mail" instruction or "in-care-of" address is discovered in the electronic search and no other address and none of the other indicia listed in subparagraph B(2)(a) through (e) are identified for the Account Holder, the Reporting Financial Institution must, in the order most appropriate to the circumstances, apply the paper record search described in subparagraph C(2), or seek to obtain from the Account Holder a self-certification or Documentary Evidence to establish the residence(s) for tax purposes of such Account Holder. If the paper search fails to establish an indicium and the attempt to obtain the self-certification or Documentary Evidence is not successful, the Reporting Financial Institution must report the account to the competent authority of its Member State as an undocumented account. 6. Notwithstanding a finding of indicia under subparagraph B(2), a Reporting Financial Institution is not required to treat an Account Holder as a resident of a Member State if: (a) the Account Holder information contains a current mailing or residence address in that Member State, one or more telephone numbers in that Member State (and no telephone number in the Member State of the Reporting Financial Institution) or standing instructions (with respect to Financial Accounts other than Depository Accounts) to transfer funds to an account maintained in a Member State, and the Reporting Financial Institution obtains, or has previously reviewed and maintains, a record of: (i) a self-certification from the Account Holder of the Member State(s) or other jurisdiction(s) of residence of such Account Holder that does not include that Member State; and (ii) Documentary Evidence establishing the Account Holder's non-reportable status; (b) the Account Holder information contains a currently effective power of attorney or signatory authority granted to a person with an address in that Member State, and the Reporting Financial Institution obtains, or has previously reviewed and maintains, a record of: (i) a self-certification from the Account Holder of the Member State(s) or other jurisdiction(s) of residence of such Account Holder that does not include that Member State; or (ii) Documentary Evidence establishing the Account Holder's non-reportable status. C. Enhanced Review Procedures for High Value Accounts. The following enhanced review procedures apply with respect to High Value Accounts. 1. Electronic Record search. With respect to High Value Accounts, the Reporting Financial Institution must review electronically searchable data maintained by the Reporting Financial Institution for any of the indicia described in subparagraph B(2). 2. Paper Record Search. If the Reporting Financial Institution's electronically searchable databases include fields for, and capture all of the information described in, subparagraph C(3), then a further paper record search is not required. If the electronic databases do not capture all of this information, then with respect to a High Value Account, the Reporting Financial Institution must also review the current customer master file and, to the extent not contained in the current customer master file, the following documents associated with the account and obtained by the Reporting Financial Institution within the last five years for any of the indicia described in subparagraph B(2): (a) the most recent Documentary Evidence collected with respect to the account; (b) the most recent account opening contract or documentation; (c) the most recent documentation obtained by the Reporting Financial Institution pursuant to AML/KYC Procedures or for other regulatory purposes; (d) any power of attorney or signature authority forms currently in effect; and (e) any standing instructions (other than with respect to a Depository Account) to transfer funds currently in effect. 3. Exception To The Extent Databases Contain Sufficient Information. A Reporting Financial Institution is not required to perform the paper record search described in subparagraph C(2) to the extent the Reporting Financial Institution's electronically searchable information includes the following: (a) the Account Holder's residence status; (b) the Account Holder's residence address and mailing address currently on file with the Reporting Financial Institution; (c) the Account Holder's telephone number(s) currently on file, if any, with the Reporting Financial Institution; (d) in the case of Financial Accounts other than Depository Accounts, whether there are standing instructions to transfer funds in the account to another account (including an account at another branch of the Reporting Financial Institution or another Financial Institution); (e) whether there is a current "in-care-of" address or "hold mail" instruction for the Account Holder; and (f) whether there is any power of attorney or signatory authority for the account. 4. Relationship Manager Inquiry for Actual Knowledge. In addition to the electronic and paper record searches described in subparagraphs C(1) and (2), the Reporting Financial Institution must treat as a Reportable Account any High Value Account assigned to a relationship manager (including any Financial Accounts aggregated with that High Value Account) if the relationship manager has actual knowledge that the Account Holder is a Reportable Person. 5. Effect of Finding Indicia. (a) If none of the indicia listed in subparagraph B(2) are discovered in the enhanced review of High Value Accounts described in paragraph C, and the account is not identified as held by a Reportable Person in subparagraph C(4), then further action is not required until there is a change in circumstances that results in one or more indicia being associated with the account. (b) If any of the indicia listed in subparagraphs B(2)(a) through (e) are discovered in the enhanced review of High Value Accounts described in paragraph C, or if there is a subsequent change in circumstances that results in one or more indicia being associated with the account, then the Reporting Financial Institution must treat the account as a Reportable Account with respect to each Member State for which an indicium is identified unless it elects to apply subparagraph B(6) and one of the exceptions in that subparagraph applies with respect to that account. (c) If a "hold mail" instruction or "in-care-of" address is discovered in the enhanced review of High Value Accounts described in paragraph C, and no other address and none of the other indicia listed in subparagraphs B(2)(a) through (e) are identified for the Account Holder, the Reporting Financial Institution must obtain from such Account Holder a self-certification or Documentary Evidence to establish the residence(s) for tax purposes of the Account Holder. If the Reporting Financial Institution cannot obtain such self-certification or Documentary Evidence, it must report the account to the competent authority of its Member State as an undocumented account. 6. If a Pre-existing Individual Account is not a High Value Account as of 31 December 2015, but becomes a High Value Account as of the last day of a subsequent calendar year, the Reporting Financial Institution must complete the enhanced review procedures described in paragraph C with respect to such account within the calendar year following the year in which the account becomes a High Value Account. If based on this review such account is identified as a Reportable Account, the Reporting Financial Institution must report the required information about such account with respect to the year in which it is identified as a Reportable Account and subsequent years on an annual basis, unless the Account Holder ceases to be a Reportable Person. 7. Once a Reporting Financial Institution applies the enhanced review procedures described in paragraph C to a High Value Account, the Reporting Financial Institution is not required to reapply such procedures, other than the relationship manager inquiry described in subparagraph C(4), to the same High Value Account in any subsequent year unless the account is undocumented where the Reporting Financial Institution should reapply them annually until such account ceases to be undocumented. 8. If there is a change of circumstances with respect to a High Value Account that results in one or more indicia described in subparagraph B(2) being associated with the account, then the Reporting Financial Institution must treat the account as a Reportable Account with respect to each Member State for which an indicium is identified unless it elects to apply subparagraph B(6) and one of the exceptions in that subparagraph applies with respect to that account. 9. A Reporting Financial Institution must implement procedures to ensure that a relationship manager identifies any change in circumstances of an account. For example, if a relationship manager is notified that the Account Holder has a new mailing address in a Member State, the Reporting Financial Institution is required to treat the new address as a change in circumstances and, if it elects to apply subparagraph B(6), is required to obtain the appropriate documentation from the Account Holder. D. Review of Pre-existing High Value Individual Accounts must be completed by 31 December 2016. Review of Pre-existing Lower Value Individual Accounts must be completed by 31 December 2017. E. Any Pre-existing Individual Account that has been identified as a Reportable Account under this Section must be treated as a Reportable Account in all subsequent years, unless the Account Holder ceases to be a Reportable Person.
**Section IV** **Due diligence for New Individual Accounts**
The following procedures apply for purposes of identifying Reportable Accounts among New Individual Accounts. A. With respect to New Individual Accounts, upon account opening, the Reporting Financial Institution must obtain a self-certification, which may be part of the account opening documentation, that allows the Reporting Financial Institution to determine the Account Holder's residence(s) for tax purposes and confirm the reasonableness of such self-certification based on the information obtained by the Reporting Financial Institution in connection with the opening of the account, including any documentation collected pursuant to AML/KYC Procedures. B. If the self-certification establishes that the Account Holder is resident for tax purposes in a Member State, the Reporting Financial Institution must treat the account as a Reportable Account and the self-certification must also include the Account Holder's TIN with respect to such Member State (subject to paragraph D of Section I) and date of birth. C. If there is a change of circumstances with respect to a New Individual Account that causes the Reporting Financial Institution to know, or have reason to know, that the original self-certification is incorrect or unreliable, the Reporting Financial Institution cannot rely on the original self-certification and must obtain a valid self-certification that establishes the residence(s) for tax purposes of the Account Holder.
**Section V** **Due diligence for Pre-existing Entity Accounts**
The following procedures apply for purposes of identifying Reportable Accounts among Pre-existing Entity Accounts. A. Entity Accounts Not Required to Be Reviewed, Identified or Reported. Unless the Reporting Financial Institution elects otherwise, either with respect to all Pre-existing Entity Accounts or, separately, with respect to any clearly identified group of such accounts, a Pre-existing Entity Account with an aggregate account balance or value that does not exceed, as of 31 December 2015, an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 250 000, is not required to be reviewed, identified, or reported as a Reportable Account until the aggregate account balance or value exceeds that amount as of the last day of any subsequent calendar year. B. Entity Accounts Subject to Review. A Pre-existing Entity Account that has an aggregate account balance or value that exceeds, as of 31 December 2015, an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 250 000, and a Pre-existing Entity Account that does not exceed, as of 31 December 2015, that amount but the aggregate account balance or value of which exceeds such amount as of the last day of any subsequent calendar year, must be reviewed in accordance with the procedures set forth in paragraph D. C. Entity Accounts With Respect to Which Reporting Is Required. With respect to Pre-existing Entity Accounts described in paragraph B, only accounts that are held by one or more Entities that are Reportable Persons, or by Passive NFEs with one or more Controlling Persons who are Reportable Persons, shall be treated as Reportable Accounts. D. Review Procedures for Identifying Entity Accounts With Respect to Which Reporting Is Required. For Pre-existing Entity Accounts described in paragraph B, a Reporting Financial Institution must apply the following review procedures to determine whether the account is held by one or more Reportable Persons, or by Passive NFEs with one or more Controlling Persons who are Reportable Persons: 1. Determine Whether the Entity Is a Reportable Person. (a) Review information maintained for regulatory or customer relationship purposes (including information collected pursuant to AML/KYC Procedures) to determine whether the information indicates that the Account Holder is resident in a Member State. For this purpose, information indicating that the Account Holder is resident in a Member State includes a place of incorporation or organisation, or an address in a Member State. (b) If the information indicates that the Account Holder is resident in a Member State, the Reporting Financial Institution must treat the account as a Reportable Account unless it obtains a self-certification from the Account Holder, or reasonably determines based on information in its possession or that is publicly available, that the Account Holder is not a Reportable Person. 2. Determine Whether the Entity is a Passive NFE with One or More Controlling Persons who are Reportable Persons. With respect to an Account Holder of a Pre-existing Entity Account (including an Entity that is a Reportable Person), the Reporting Financial Institution must determine whether the Account Holder is a Passive NFE with one or more Controlling Persons who are Reportable Persons. If any of the Controlling Persons of a Passive NFE is a Reportable Person, then the account must be treated as a Reportable Account. In making these determinations the Reporting Financial Institution must follow the guidance in subparagraphs D(2)(a) through (c) in the order most appropriate under the circumstances. (a) Determining whether the Account Holder is a Passive NFE. For purposes of determining whether the Account Holder is a Passive NFE, the Reporting Financial Institution must obtain a self-certification from the Account Holder to establish its status, unless it has information in its possession or that is publicly available, based on which it can reasonably determine that the Account Holder is an Active NFE or a Financial Institution other than an Investment Entity described in subparagraph A(6)(b) of Section VIII that is not a Participating Jurisdiction Financial Institution. (b) Determining the Controlling Persons of an Account Holder. For the purposes of determining the Controlling Persons of an Account Holder, a Reporting Financial Institution may rely on information collected and maintained pursuant to AML/KYC Procedures. (c) Determining whether a Controlling Person of a Passive NFE is a Reportable Person. For the purposes of determining whether a Controlling Person of a Passive NFE is a Reportable Person, a Reporting Financial Institution may rely on: (i) information collected and maintained pursuant to AML/KYC Procedures in the case of a Pre-existing Entity Account held by one or more NFEs with an aggregate account balance or value that does not exceed an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 1 000 000; or (ii) a self-certification from the Account Holder or such Controlling Person of the Member State(s) or other jurisdiction(s) in which the controlling person is resident for tax purposes. E. Timing of Review and Additional Procedures Applicable to Pre-existing Entity Accounts 1. Review of Pre-existing Entity Accounts with an aggregate account balance or value that exceeds, as of 31 December 2015, an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 250 000, must be completed by 31 December 2017. 2. Review of Pre-existing Entity Accounts with an aggregate account balance or value that does not exceed, as of 31 December 2015, an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 250 000 but exceeds that amount as of 31 December of a subsequent year, must be completed within the calendar year following the year in which the aggregate account balance or value exceeds such amount. 3. If there is a change of circumstances with respect to a Pre-existing Entity Account that causes the Reporting Financial Institution to know, or have reason to know, that the self-certification or other documentation associated with an account is incorrect or unreliable, the Reporting Financial Institution must re-determine the status of the account in accordance with the procedures set forth in paragraph D.
**Section VI** **Due diligence for New Entity Accounts**
The following procedures apply for purposes of identifying Reportable Accounts among New Entity Accounts. Review Procedures for Identifying Entity Accounts With Respect to Which Reporting Is Required. For New Entity Accounts, a Reporting Financial Institution must apply the following review procedures to determine whether the account is held by one or more Reportable Persons, or by Passive NFEs with one or more Controlling Persons who are Reportable Persons: 1. Determine Whether the Entity Is a Reportable Person. (a) Obtain a self-certification, which may be part of the account opening documentation, that allows the Reporting Financial Institution to determine the Account Holder's residence(s) for tax purposes and confirm the reasonableness of such self-certification based on the information obtained by the Reporting Financial Institution in connection with the opening of the account, including any documentation collected pursuant to AML/KYC Procedures. If the Entity certifies that it has no residence for tax purposes, the Reporting Financial Institution may rely on the address of the principal office of the Entity to determine the residence of the Account Holder. (b) If the self-certification indicates that the Account Holder is resident in a Member State, the Reporting Financial Institution must treat the account as a Reportable Account, unless it reasonably determines based on information in its possession or that is publicly available that the Account Holder is not a Reportable Person with respect to such Member State. 2. Determine Whether the Entity is a Passive NFE with One or More Controlling Persons Who Are Reportable Persons. With respect to an Account Holder of a New Entity Account (including an Entity that is a Reportable Person), the Reporting Financial Institution must determine whether the Account Holder is a Passive NFE with one or more Controlling Persons who are Reportable Persons. If any of the Controlling Persons of a Passive NFE is a Reportable Person, then the account must be treated as a Reportable Account. In making these determinations the Reporting Financial Institution must follow the guidance in subparagraphs A(2)(a) through (c) in the order most appropriate under the circumstances. (a) Determining whether the Account Holder is a Passive NFE. For purposes of determining whether the Account Holder is a Passive NFE, the Reporting Financial Institution must rely on a self-certification from the Account Holder to establish its status, unless it has information in its possession or that is publicly available, based on which it can reasonably determine that the Account Holder is an Active NFE or a Financial Institution other than an Investment Entity described in subparagraph A(6)(b) of Section VIII that is not a Participating Jurisdiction Financial Institution. (b) Determining the Controlling Persons of an Account Holder. For purposes of determining the Controlling Persons of an Account Holder, a Reporting Financial Institution may rely on information collected and maintained pursuant to AML/KYC Procedures. (c) Determining whether a Controlling Person of a Passive NFE is a Reportable Person. For purposes of determining whether a controlling person of a Passive NFE is a Reportable Person, a Reporting Financial Institution may rely on a self-certification from the Account Holder or such Controlling Person.
**Section VII** **Special due diligence rules**
The following additional rules apply in implementing the due diligence procedures described above: A. Reliance on Self-Certifications and Documentary Evidence. A Reporting Financial Institution may not rely on a self-certification or Documentary Evidence if the Reporting Financial Institution knows or has reason to know that the self-certification or Documentary Evidence is incorrect or unreliable. B. Alternative Procedures for Financial Accounts held by Individual Beneficiaries of a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract and for a Group Cash Value Insurance Contract or Group Annuity Contract. A Reporting Financial Institution may presume that an individual beneficiary (other than the owner) of a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract receiving a death benefit is not a Reportable Person and may treat such Financial Account as other than a Reportable Account unless the Reporting Financial Institution has actual knowledge, or reason to know, that the beneficiary is a Reportable Person. A Reporting Financial Institution has reason to know that a beneficiary of a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract is a Reportable Person if the information collected by the Reporting Financial Institution and associated with the beneficiary contains indicia as described in paragraph B of Section III. If a Reporting Financial Institution has actual knowledge, or reason to know, that the beneficiary is a Reportable Person, the Reporting Financial Institution must follow the procedures in paragraph B of Section III. A Reporting Financial Institution may treat a Financial Account that is a member's interest in a Group Cash Value Insurance Contract or Group Annuity Contract as a Financial Account that is not a Reportable Account until the date on which an amount is payable to the employee/certificate holder or beneficiary, if the Financial Account that is a member's interest in a Group Cash Value Insurance Contract or Group Annuity Contract meets the following requirements: (i) the Group Cash Value Insurance Contract or Group Annuity Contract is issued to an employer and covers 25 or more employees/certificate holders; (ii) the employee/certificate holders are entitled to receive any contract value related to their interests and to name beneficiaries for the benefit payable upon the employee's death; and (iii) the aggregate amount payable to any employee/certificate holder or beneficiary does not exceed an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 1 000 000. The term "Group Cash Value Insurance Contract" means a Cash Value Insurance Contract that (i) provides coverage on individuals who are affiliated through an employer, trade association, labour union, or other association or group; and (ii) charges a premium for each member of the group (or member of a class within the group) that is determined without regard to the individual health characteristics other than age, gender, and smoking habits of the member (or class of members) of the group. The term "Group Annuity Contract" means an Annuity Contract under which the obligees are individuals who are affiliated through an employer, trade association, labour union, or other association or group. C. Account Balance Aggregation and Currency Rules 1. Aggregation of Individual Accounts. For purposes of determining the aggregate balance or value of Financial Accounts held by an individual, a Reporting Financial Institution is required to aggregate all Financial Accounts maintained by the Reporting Financial Institution, or by a Related Entity, but only to the extent that the Reporting Financial Institution's computerised systems link the Financial Accounts by reference to a data element such as client number or TIN, and allow account balances or values to be aggregated. Each holder of a jointly held Financial Account shall be attributed the entire balance or value of the jointly held Financial Account for purposes of applying the aggregation requirements described in this subparagraph. 2. Aggregation of Entity Accounts. For purposes of determining the aggregate balance or value of Financial Accounts held by an Entity, a Reporting Financial Institution is required to take into account all Financial Accounts that are maintained by the Reporting Financial Institution, or by a Related Entity, but only to the extent that the Reporting Financial Institution's computerised systems link the Financial Accounts by reference to a data element such as client number or TIN, and allow account balances or values to be aggregated. Each holder of a jointly held Financial Account shall be attributed the entire balance or value of the jointly held Financial Account for purposes of applying the aggregation requirements described in this subparagraph. 3. Special Aggregation Rule Applicable to Relationship Managers. For purposes of determining the aggregate balance or value of Financial Accounts held by a person to determine whether a financial account is a High Value Account, a Reporting Financial Institution is also required, in the case of any Financial Accounts that a relationship manager knows, or has reason to know, are directly or indirectly owned, controlled, or established (other than in a fiduciary capacity) by the same person, to aggregate all such accounts. 4. Amounts Read to Include Equivalent in Other Currencies. All amounts denominated in the domestic currency of each Member State shall be read to include equivalent amounts in other currencies, as determined by domestic law.
**Section VIII** **Defined terms**
The following terms have the meanings set forth below: A. Reporting Financial Institution 1. The term "Reporting Financial Institution" means any Member State Financial Institution that is not a Non-Reporting Financial Institution. The term "Member State Financial Institution" means: (i) any Financial Institution that is resident in a Member State, but excludes any branch of that Financial Institution that is located outside that Member State; and (ii) any branch of a Financial Institution that is not resident in a Member State, if that branch is located in that Member State. 2. The term "Participating Jurisdiction Financial Institution" means (i) any Financial Institution that is resident in a Participating Jurisdiction, but excludes any branch of that Financial Institution that is located outside such Participating Jurisdiction; and (ii) any branch of a Financial Institution that is not resident in a Participating Jurisdiction, if that branch is located in such Participating Jurisdiction. 3. The term "Financial Institution" means a Custodial Institution, a Depository Institution, an Investment Entity, or a Specified Insurance Company. 4. The term "Custodial Institution" means any Entity that holds, as a substantial portion of its business, Financial Assets for the account of others. An Entity holds Financial Assets for the account of others as a substantial portion of its business if the Entity's gross income attributable to the holding of Financial Assets and related financial services equals or exceeds 20% of the Entity's gross income during the shorter of: (i) the three-year period that ends on 31 December (or the final day of a non-calendar year accounting period) prior to the year in which the determination is being made; or (ii) the period during which the Entity has been in existence. 5. The term "Depository Institution" means any Entity that accepts deposits in the ordinary course of a banking or similar business. 6. The term "Investment Entity" means any Entity: (a) which primarily conducts as a business one or more of the following activities or operations for or on behalf of a customer: (i) trading in money market instruments (cheques, bills, certificates of deposit, derivatives, etc.); foreign exchange; exchange, interest rate and index instruments; transferable securities; or commodity futures trading; (ii) individual and collective portfolio management; or (iii) otherwise investing, administering, or managing Financial Assets or money on behalf of other persons; or (b) the gross income of which is primarily attributable to investing, reinvesting, or trading in Financial Assets, if the Entity is managed by another Entity that is a Depository Institution, a Custodial Institution, a Specified Insurance Company, or an Investment Entity described in subparagraph A(6)(a). An Entity is treated as primarily conducting as a business one or more of the activities described in subparagraph A(6)(a), or an Entity's gross income is primarily attributable to investing, reinvesting, or trading in Financial Assets for the purposes of subparagraph A(6)(b), if the Entity's gross income attributable to the relevant activities equals or exceeds 50% of the Entity's gross income during the shorter of: (i) the three-year period ending on 31 December of the year preceding the year in which the determination is made; or (ii) the period during which the Entity has been in existence. The term "Investment Entity" does not include an Entity that is an Active NFE because that Entity meets any of the criteria in subparagraphs D(8)(d) through (g). This paragraph shall be interpreted in a manner consistent with similar language set forth in the definition of "financial institution" in the Financial Action Task Force Recommendations. 7. The term "Financial Asset" includes a security (for example, a share of stock in a corporation; partnership or beneficial ownership interest in a widely held or publicly traded partnership or trust; note, bond, debenture, or other evidence of indebtedness), partnership interest, commodity, swap (for example, interest rate swaps, currency swaps, basis swaps, interest rate caps, interest rate floors, commodity swaps, equity swaps, equity index swaps, and similar agreements), Insurance Contract or Annuity Contract, or any interest (including a futures or forward contract or option) in a security, partnership interest, commodity, swap, Insurance Contract, or Annuity Contract. The term "Financial Asset" does not include a non-debt, direct interest in real property. 8. The term "Specified Insurance Company" means any Entity that is an insurance company (or the holding company of an insurance company) which issues, or is obligated to make payments with respect to, a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract. B. Non-Reporting Financial Institution 1. The term "Non-Reporting Financial Institution" means any Financial Institution which is: (a) a Governmental Entity, International Organisation or Central Bank, other than with respect to a payment that is derived from an obligation held in connection with a commercial financial activity of a type engaged in by a Specified Insurance Company, Custodial Institution, or Depository Institution; (b) a Broad Participation Retirement Fund; a Narrow Participation Retirement Fund; a Pension Fund of a Governmental Entity, International Organisation or Central Bank; or a Qualified Credit Card Issuer; (c) any other Entity that presents a low risk of being used to evade tax, has substantially similar characteristics to any of the Entities described in subparagraphs B(1)(a) and (b), and is included in the list of Non-Reporting Financial Institutions referred to in Article 8(7a) of this Directive, provided that the status of such Entity as a Non-Reporting Financial Institution does not frustrate the purposes of this Directive; (d) an Exempt Collective Investment Vehicle; or (e) a trust to the extent that the trustee of the trust is a Reporting Financial Institution and reports all information required to be reported pursuant to Section I with respect to all Reportable Accounts of the trust. 2. The term "Governmental Entity" means the government of a Member State or other jurisdiction, any political subdivision of a Member State or other jurisdiction (which, for the avoidance of doubt, includes a state, province, county, or municipality), or any wholly owned agency or instrumentality of a Member State or other jurisdiction or of any one or more of the foregoing (each, a "Governmental Entity"). This category is comprised of the integral parts, controlled entities, and political subdivisions of a Member State or other jurisdiction. (a) An "integral part" of a Member State or other jurisdiction means any person, organisation, agency, bureau, fund, instrumentality, or other body, however designated, that constitutes a governing authority of a Member State or other jurisdiction. The net earnings of the governing authority must be credited to its own account or to other accounts of the Member State or other jurisdiction, with no portion inuring to the benefit of any private person. An integral part does not include any individual who is a sovereign, official, or administrator acting in a private or personal capacity. (b) A "controlled entity" means an Entity which is separate in form from the Member State or other jurisdiction or which otherwise constitutes a separate juridical entity, provided that: (i) the Entity is wholly owned and controlled by one or more Governmental Entities directly or through one or more controlled entities; (ii) the Entity's net earnings are credited to its own account or to the accounts of one or more Governmental Entities, with no portion of its income inuring to the benefit of any private person; and (iii) the Entity's assets vest in one or more Governmental Entities upon dissolution. (c) Income does not inure to the benefit of private persons if such persons are the intended beneficiaries of a governmental programme, and the programme activities are performed for the general public with respect to the common welfare or relate to the administration of some phase of government. Notwithstanding the foregoing, however, income is considered to inure to the benefit of private persons if the income is derived from the use of a Governmental Entity to conduct a commercial business, such as a commercial banking business, that provides financial services to private persons. 3. The term "International Organisation" means any international organisation or wholly owned agency or instrumentality thereof. This category includes any intergovernmental organisation (including a supranational organisation) (i) that is comprised primarily of governments; (ii) that has in effect a headquarters or substantially similar agreement with the Member State; and (iii) the income of which does not inure to the benefit of private persons. 4. The term "Central Bank" means an institution that is by law or government sanction the principal authority, other than the government of the Member State itself, issuing instruments intended to circulate as currency. Such an institution may include an instrumentality that is separate from the government of the Member State, whether or not owned in whole or in part by the Member State. 5. The term "Broad Participation Retirement Fund" means a fund established to provide retirement, disability, or death benefits, or any combination thereof, to beneficiaries who are current or former employees (or persons designated by such employees) of one or more employers in consideration for services rendered, provided that the fund: (a) does not have a single beneficiary with a right to more than 5% of the fund's assets; (b) is subject to government regulation and provides information reporting to the tax authorities; and (c) satisfies at least one of the following requirements: (i) the fund is generally exempt from tax on investment income, or taxation of such income is deferred or taxed at a reduced rate, due to its status as a retirement or pension plan; (ii) the fund receives at least 50% of its total contributions (other than transfers of assets from other plans described in subparagraphs B(5) through (7) or from retirement and pension accounts described in subparagraph C(17)(a)) from the sponsoring employers; (iii) distributions or withdrawals from the fund are allowed only upon the occurrence of specified events related to retirement, disability, or death (except rollover distributions to other retirement funds described in subparagraphs B(5) through (7) or retirement and pension accounts described in subparagraph C(17)(a)), or penalties apply to distributions or withdrawals made before such specified events; or (iv) contributions (other than certain permitted make-up contributions) by employees to the fund are limited by reference to earned income of the employee or may not exceed, annually, an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 50 000, applying the rules set forth in paragraph C of Section VII for account aggregation and currency translation. 6. The term "Narrow Participation Retirement Fund" means a fund established to provide retirement, disability, or death benefits to beneficiaries who are current or former employees (or persons designated by such employees) of one or more employers in consideration for services rendered, provided that: (a) the fund has fewer than 50 participants; (b) the fund is sponsored by one or more employers that are not Investment Entities or Passive NFEs; (c) the employee and employer contributions to the fund (other than transfers of assets from retirement and pension accounts described in subparagraph C(17)(a)) are limited by reference to earned income and compensation of the employee, respectively; (d) participants that are not residents of the Member State in which the fund is established are not entitled to more than 20% of the fund's assets; and (e) the fund is subject to government regulation and provides information reporting to the tax authorities. 7. The term "Pension Fund of a Governmental Entity, International Organisation or Central Bank" means a fund established by a Governmental Entity, International Organisation or Central Bank to provide retirement, disability, or death benefits to beneficiaries or participants who are current or former employees (or persons designated by such employees), or who are not current or former employees, if the benefits provided to such beneficiaries or participants are in consideration of personal services performed for the Governmental Entity, International Organisation or Central Bank. 8. The term "Qualified Credit Card Issuer" means a Financial Institution satisfying the following requirements: (a) the Financial Institution is a Financial Institution solely because it is an issuer of credit cards that accepts deposits only when a customer makes a payment in excess of a balance due with respect to the card and the overpayment is not immediately returned to the customer; and (b) beginning on or before 1 January 2016, the Financial Institution implements policies and procedures either to prevent a customer from making an overpayment in excess of an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 50 000, or to ensure that any customer overpayment in excess of that amount is refunded to the customer within 60 days, in each case applying the rules set forth in paragraph C of Section VII for account aggregation and currency translation. For this purpose, a customer overpayment does not refer to credit balances to the extent of disputed charges but does include credit balances resulting from merchandise returns. 9. The term "Exempt Collective Investment Vehicle" means an Investment Entity that is regulated as a collective investment vehicle, provided that all of the interests in the collective investment vehicle are held by or through individuals or Entities that are not Reportable Persons, except a Passive NFE with Controlling Persons who are Reportable Persons. An Investment Entity that is regulated as a collective investment vehicle does not fail to qualify under subparagraph B(9) as an Exempt Collective Investment Vehicle, solely because the collective investment vehicle has issued physical shares in bearer form, provided that: (a) the collective investment vehicle has not issued, and does not issue, any physical shares in bearer form after 31 December 2015; (b) the collective investment vehicle retires all such shares upon surrender; (c) the collective investment vehicle performs the due diligence procedures set forth in Sections II through VII and reports any information required to be reported with respect to any such shares when such shares are presented for redemption or other payment; and (d) the collective investment vehicle has in place policies and procedures to ensure that such shares are redeemed or immobilised as soon as possible, and in any event prior to 1 January 2018. C. Financial Account 1. The term "Financial Account" means an account maintained by a Financial Institution, and includes a Depository Account, a Custodial Account and: (a) in the case of an Investment Entity, any equity or debt interest in the Financial Institution. Notwithstanding the foregoing, the term "Financial Account" does not include any equity or debt interest in an Entity that is an Investment Entity solely because it (i) renders investment advice to, and acts on behalf of; or (ii) manages portfolios for, and acts on behalf of, a customer for the purpose of investing, managing, or administering Financial Assets deposited in the name of the customer with a Financial Institution other than such Entity; (b) in the case of a Financial Institution not described in subparagraph C(1)(a), any equity or debt interest in the Financial Institution, if the class of interests was established with the purpose of avoiding reporting in accordance with Section I; and (c) any Cash Value Insurance Contract and any Annuity Contract issued or maintained by a Financial Institution, other than a non-investment-linked, non-transferable immediate life annuity that is issued to an individual and monetises a pension or disability benefit provided under an account that is an Excluded Account. The term "Financial Account" does not include any account that is an Excluded Account. 2. The term "Depository Account" includes any commercial, checking, savings, time, or thrift account, or an account that is evidenced by a certificate of deposit, thrift certificate, investment certificate, certificate of indebtedness, or other similar instrument maintained by a Financial Institution in the ordinary course of a banking or similar business. A Depository Account also includes an amount held by an insurance company pursuant to a guaranteed investment contract or similar agreement to pay or credit interest thereon. 3. The term "Custodial Account" means an account (other than an Insurance Contract or Annuity Contract) which holds one or more Financial Assets for the benefit of another person. 4. The term "Equity Interest" means, in the case of a partnership that is a Financial Institution, either a capital or profits interest in the partnership. In the case of a trust that is a Financial Institution, an Equity Interest is considered to be held by any person treated as a settlor or beneficiary of all or a portion of the trust, or any other natural person exercising ultimate effective control over the trust. A Reportable Person will be treated as being a beneficiary of a trust if such Reportable Person has the right to receive directly or indirectly (for example, through a nominee) a mandatory distribution or may receive, directly or indirectly, a discretionary distribution from the trust. 5. The term "Insurance Contract" means a contract (other than an Annuity Contract) under which the issuer agrees to pay an amount upon the occurrence of a specified contingency involving mortality, morbidity, accident, liability, or property risk. 6. The term "Annuity Contract" means a contract under which the issuer agrees to make payments for a period of time determined in whole or in part by reference to the life expectancy of one or more individuals. The term also includes a contract that is considered to be an Annuity Contract in accordance with the law, regulation, or practice of the Member State or other jurisdiction in which the contract was issued, and under which the issuer agrees to make payments for a term of years. 7. The term "Cash Value Insurance Contract" means an Insurance Contract (other than an indemnity reinsurance contract between two insurance companies) that has a Cash Value. 8. The term "Cash Value" means the greater of (i) the amount that the policyholder is entitled to receive upon surrender or termination of the contract (determined without reduction for any surrender charge or policy loan); and (ii) the amount the policyholder can borrow under or with regard to the contract. Notwithstanding the foregoing, the term "Cash Value" does not include an amount payable under an Insurance Contract: (a) solely by reason of the death of an individual insured under a life insurance contract; (b) as a personal injury or sickness benefit or other benefit providing indemnification of an economic loss incurred upon the occurrence of the event insured against; (c) as a refund of a previously paid premium (less cost of insurance charges whether or not actually imposed) under an Insurance Contract (other than an investment-linked life insurance or annuity contract) due to cancellation or termination of the contract, decrease in risk exposure during the effective period of the contract, or arising from the correction of a posting or similar error with regard to the premium for the contract; (d) as a policyholder dividend (other than a termination dividend) provided that the dividend relates to an Insurance Contract under which the only benefits payable are described in subparagraph C(8)(b); or (e) as a return of an advance premium or premium deposit for an Insurance Contract for which the premium is payable at least annually if the amount of the advance premium or premium deposit does not exceed the next annual premium that will be payable under the contract. 9. The term "Pre-existing Account" means: (a) a Financial Account maintained by a Reporting Financial Institution as of 31 December 2015; (b) any Financial Account of an Account Holder, regardless of the date such Financial Account was opened, if: (i) the Account Holder also holds with the Reporting Financial Institution (or with a Related Entity within the same Member State as the Reporting Financial Institution) a Financial Account that is a Pre-existing Account under subparagraph C(9)(a); (ii) the Reporting Financial Institution (and, as applicable, the Related Entity within the same Member State as the Reporting Financial Institution) treats both of the aforementioned Financial Accounts, and any other Financial Accounts of the Account Holder that are treated as Pre-existing Accounts under point (b), as a single Financial Account for purposes of satisfying the standards of knowledge requirements set forth in paragraph A of Section VII, and for purposes of determining the balance or value of any of the Financial Accounts when applying any of the account thresholds; (iii) with respect to a Financial Account that is subject to AML/KYC Procedures, the Reporting Financial Institution is permitted to satisfy such AML/KYC Procedures for the Financial Account by relying upon the AML/KYC Procedures performed for the Pre-existing Account described in subparagraph C(9)(a); and (iv) the opening of the Financial Account does not require the provision of new, additional or amended customer information by the Account Holder other than for the purposes of this Directive. 10. The term "New Account" means a Financial Account maintained by a Reporting Financial Institution opened on or after 1 January 2016 unless it is treated as a Pre-existing Account under subparagraph C(9)(b). 11. The term "Pre-existing Individual Account" means a Pre-existing Account held by one or more individuals. 12. The term "New Individual Account" means a New Account held by one or more individuals. 13. The term "Pre-existing Entity Account" means a Pre-existing Account held by one or more Entities. 14. The term "Lower Value Account" means a Pre-existing Individual Account with an aggregate balance or value as of 31 December 2015 that does not exceed an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 1 000 000. 15. The term "High Value Account" means a Pre-existing Individual Account with an aggregate balance or value that exceeds, as of 31 December 2015, or 31 December of any subsequent year, an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 1 000 000. 16. The term "New Entity Account" means a New Account held by one or more Entities. 17. The term "Excluded Account" means any of the following accounts: (a) a retirement or pension account that satisfies the following requirements: (i) the account is subject to regulation as a personal retirement account or is part of a registered or regulated retirement or pension plan for the provision of retirement or pension benefits (including disability or death benefits); (ii) the account is tax-favoured (i.e., contributions to the account that would otherwise be subject to tax are deductible or excluded from the gross income of the Account Holder or taxed at a reduced rate, or taxation of investment income from the account is deferred or taxed at a reduced rate); (iii) information reporting is required to the tax authorities with respect to the account; (iv) withdrawals are conditioned on reaching a specified retirement age, disability, or death, or penalties apply to withdrawals made before such specified events; and (v) either (i) annual contributions are limited to an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 50 000 or less; or (ii) there is a maximum lifetime contribution limit to the account of an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 1 000 000 or less, in each case applying the rules set forth in paragraph C of Section VII for account aggregation and currency translation. A Financial Account that otherwise satisfies the requirement of subparagraph C(17)(a)(v) will not fail to satisfy such requirement solely because such Financial Account may receive assets or funds transferred from one or more Financial Accounts that meet the requirements of subparagraph C(17)(a) or (b) or from one or more retirement or pension funds that meet the requirements of any of subparagraphs B(5) through (7); (b) an account that satisfies the following requirements: (i) the account is subject to regulation as an investment vehicle for purposes other than for retirement and is regularly traded on an established securities market, or the account is subject to regulation as a savings vehicle for purposes other than for retirement; (ii) the account is tax-favoured (i.e., contributions to the account that would otherwise be subject to tax are deductible or excluded from the gross income of the Account Holder or taxed at a reduced rate, or taxation of investment income from the account is deferred or taxed at a reduced rate); (iii) withdrawals are conditioned on meeting specific criteria related to the purpose of the investment or savings account (for example, the provision of educational or medical benefits), or penalties apply to withdrawals made before such criteria are met; and (iv) annual contributions are limited to an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 50 000 or less, applying the rules set forth in paragraph C of Section VII for account aggregation and currency translation. A Financial Account that otherwise satisfies the requirement of subparagraph C(17)(b)(iv) will not fail to satisfy such requirement solely because such Financial Account may receive assets or funds transferred from one or more Financial Accounts that meet the requirements of subparagraph C(17)(a) or (b) or from one or more retirement or pension funds that meet the requirements of any of subparagraphs B(5) through (7); (c) a life insurance contract with a coverage period that will end before the insured individual attains age 90, provided that the contract satisfies the following requirements: (i) periodic premiums, which do not decrease over time, are payable at least annually during the period the contract is in existence or until the insured attains age 90, whichever is shorter; (ii) the contract has no contract value that any person can access (by withdrawal, loan, or otherwise) without terminating the contract; (iii) the amount (other than a death benefit) payable upon cancellation or termination of the contract cannot exceed the aggregate premiums paid for the contract, less the sum of mortality, morbidity, and expense charges (whether or not actually imposed) for the period or periods of the contract's existence and any amounts paid prior to the cancellation or termination of the contract; and (iv) the contract is not held by a transferee for value; (d) an account that is held solely by an estate if the documentation for such account includes a copy of the deceased's will or death certificate; (e) an account established in connection with any of the following: (i) a court order or judgment. (ii) a sale, exchange, or lease of real or personal property, provided that the account satisfies the following requirements: - the account is funded solely with a down payment, earnest money, deposit in an amount appropriate to secure an obligation directly related to the transaction, or a similar payment, or is funded with a Financial Asset that is deposited in the account in connection with the sale, exchange, or lease of the property, - the account is established and used solely to secure the obligation of the purchaser to pay the purchase price for the property, the seller to pay any contingent liability, or the lessor or lessee to pay for any damages relating to the leased property as agreed under the lease, - the assets of the account, including the income earned thereon, will be paid or otherwise distributed for the benefit of the purchaser, seller, lessor, or lessee (including to satisfy such person's obligation) when the property is sold, exchanged, or surrendered, or the lease terminates, - the account is not a margin or similar account established in connection with a sale or exchange of a Financial Asset, and - the account is not associated with an account described in subparagraph C(17)(f); (iii) an obligation of a Financial Institution servicing a loan secured by real property to set aside a portion of a payment solely to facilitate the payment of taxes or insurance related to the real property at a later time; (iv) an obligation of a Financial Institution solely to facilitate the payment of taxes at a later time; (f) a Depository Account that satisfies the following requirements: (i) the account exists solely because a customer makes a payment in excess of a balance due with respect to a credit card or other revolving credit facility and the overpayment is not immediately returned to the customer; and (ii) beginning on or before 1 January 2016, the Financial Institution implements policies and procedures either to prevent a customer from making an overpayment in excess of an amount denominated in the domestic currency of each Member State that corresponds to USD 50 000, or to ensure that any customer overpayment in excess of that amount is refunded to the customer within 60 days, in each case applying the rules set forth in paragraph C of Section VII for currency translation. For this purpose, a customer overpayment does not refer to credit balances to the extent of disputed charges but does include credit balances resulting from merchandise returns; (g) any other account that presents a low risk of being used to evade tax, has substantially similar characteristics to any of the accounts described in subparagraphs C(17)(a) through (f), and is included in the list of Excluded Accounts referred to in Article 8(7a) of this Directive, provided that the status of such account as an Excluded Account does not frustrate the purposes of this Directive. D. Reportable Account 1. The term "Reportable Account" means a Financial Account that is maintained by a Member State Reporting Financial Institution and is held by one or more Reportable Persons or by a Passive NFE with one or more Controlling Persons that is a Reportable Person, provided it has been identified as such pursuant to the due diligence procedures described in Sections II through VII. 2. The term "Reportable Person" means a Member State Person other than: (i) a corporation the stock of which is regularly traded on one or more established securities markets; (ii) any corporation that is a Related Entity of a corporation described in clause (i); (iii) a Governmental Entity; (iv) an International Organisation; (v) a Central Bank; or (vi) a Financial Institution. 3. The term "Member State Person" with regard to each Member State means an individual or Entity that is resident in any other Member State under the tax laws of that other Member State, or an estate of a decedent that was a resident of any other Member State. For this purpose, an Entity such as a partnership, limited liability partnership or similar legal arrangement, which has no residence for tax purposes shall be treated as resident in the jurisdiction in which its place of effective management is situated. 4. The term "Participating Jurisdiction" with regard to each Member State means: (a) any other Member State; (b) any other jurisdiction (i) with which the Member State concerned has an agreement in place pursuant to which that jurisdiction will provide the information specified in Section I; and (ii) which is identified in a list published by that Member State and notified to the European Commission; (c) any other jurisdiction (i) with which the Union has an agreement in place pursuant to which that jurisdiction will provide the information specified in Section I; and (ii) which is identified in a list published by the European Commission. 5. The term "Controlling Persons" means the natural persons who exercise control over an Entity. In the case of a trust, that term means the settlor(s), the trustee(s), the protector(s) (if any), the beneficiary(ies) or class(es) of beneficiaries, and any other natural person(s) exercising ultimate effective control over the trust, and in the case of a legal arrangement other than a trust, such term means persons in equivalent or similar positions. The term "Controlling Persons" must be interpreted in a manner consistent with the Financial Action Task Force Recommendations. 6. The term "NFE" means any Entity that is not a Financial Institution. 7. The term "Passive NFE" means any: (i) NFE that is not an Active NFE; or (ii) an Investment Entity described in subparagraph A(6)(b) that is not a Participating Jurisdiction Financial Institution. 8. The term "Active NFE" means any NFE that meets any of the following criteria: (a) less than 50% of the NFE's gross income for the preceding calendar year or other appropriate reporting period is passive income and less than 50% of the assets held by the NFE during the preceding calendar year or other appropriate reporting period are assets that produce or are held for the production of passive income; (b) the stock of the NFE is regularly traded on an established securities market or the NFE is a Related Entity of an Entity the stock of which is regularly traded on an established securities market; (c) the NFE is a Governmental Entity, an International Organisation, a Central Bank, or an Entity wholly owned by one or more of the foregoing; (d) substantially all of the activities of the NFE consist of holding (in whole or in part) the outstanding stock of, or providing financing and services to, one or more subsidiaries that engage in trades or businesses other than the business of a Financial Institution, except that an Entity does not qualify for this status if the Entity functions (or holds itself out) as an investment fund, such as a private equity fund, venture capital fund, leveraged buyout fund, or any investment vehicle whose purpose is to acquire or fund companies and then hold interests in those companies as capital assets for investment purposes; (e) the NFE is not yet operating a business and has no prior operating history, but is investing capital into assets with the intent to operate a business other than that of a Financial Institution, provided that the NFE does not qualify for this exception after the date that is 24 months after the date of the initial organisation of the NFE; (f) the NFE was not a Financial Institution in the past five years, and is in the process of liquidating its assets or is reorganising with the intent to continue or recommence operations in a business other than that of a Financial Institution; (g) the NFE primarily engages in financing and hedging transactions with, or for, Related Entities that are not Financial Institutions, and does not provide financing or hedging services to any Entity that is not a Related Entity, provided that the group of any such Related Entities is primarily engaged in a business other than that of a Financial Institution; or (h) the NFE meets all of the following requirements: (i) it is established and operated in its Member State or other jurisdiction of residence exclusively for religious, charitable, scientific, artistic, cultural, athletic, or educational purposes; or it is established and operated in its Member State or other jurisdiction of residence and it is a professional organisation, business league, chamber of commerce, labour organisation, agricultural or horticultural organisation, civic league or an organisation operated exclusively for the promotion of social welfare; (ii) it is exempt from income tax in its Member State or other jurisdiction of residence; (iii) it has no shareholders or members who have a proprietary or beneficial interest in its income or assets; (iv) the applicable laws of the NFE's Member State or other jurisdiction of residence or the NFE's formation documents do not permit any income or assets of the NFE to be distributed to, or applied for the benefit of, a private person or non-charitable Entity other than pursuant to the conduct of the NFE's charitable activities, or as payment of reasonable compensation for services rendered, or as payment representing the fair market value of property which the NFE has purchased; and (v) the applicable laws of the NFE's Member State or other jurisdiction of residence or the NFE's formation documents require that, upon the NFE's liquidation or dissolution, all of its assets be distributed to a Governmental Entity or other non-profit organisation, or escheat to the government of the NFE's Member State or other jurisdiction of residence or any political subdivision thereof. E. Miscellaneous 1. The term "Account Holder" means the person listed or identified as the holder of a Financial Account by the Financial Institution that maintains the account. A person, other than a Financial Institution, holding a Financial Account for the benefit or account of another person as agent, custodian, nominee, signatory, investment advisor, or intermediary, is not treated as holding the account for purposes of this Directive, and such other person is treated as holding the account. In the case of a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract, the Account Holder is any person entitled to access the Cash Value or change the beneficiary of the contract. If no person can access the Cash Value or change the beneficiary, the Account Holder is any person named as the owner in the contract and any person with a vested entitlement to payment under the terms of the contract. Upon the maturity of a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract, each person entitled to receive a payment under the contract is treated as an Account Holder. 2. The term "AML/KYC Procedures" means the customer due diligence procedures of a Reporting Financial Institution pursuant to the anti-money laundering or similar requirements to which such Reporting Financial Institution is subject. 3. The term "Entity" means a legal person or a legal arrangement, such as a corporation, partnership, trust, or foundation. 4. An Entity is a "Related Entity" of another Entity if (i) either Entity controls the other Entity; (ii) the two Entities are under common control; or (iii) the two Entities are Investment Entities described in subparagraph A(6)(b), are under common management, and such management fulfils the due diligence obligations of such Investment Entities. For this purpose control includes direct or indirect ownership of more than 50% of the vote and value in an Entity. 5. The term "TIN" means Taxpayer Identification Number (or functional equivalent in the absence of a Taxpayer Identification Number). 6. The term "Documentary Evidence" includes any of the following: (a) a certificate of residence issued by an authorised government body (for example, a government or agency thereof, or a municipality) of the Member State or other jurisdiction in which the payee claims to be a resident; (b) with respect to an individual, any valid identification issued by an authorised government body (for example, a government or agency thereof, or a municipality), that includes the individual's name and is typically used for identification purposes; (c) with respect to an Entity, any official documentation issued by an authorised government body (for example, a government or agency thereof, or a municipality) that includes the name of the Entity and either the address of its principal office in the Member State or other jurisdiction in which it claims to be a resident or the Member State or other jurisdiction in which the Entity was incorporated or organised; (d) any audited financial statement, third-party credit report, bankruptcy filing, or securities regulator's report. With respect to a Pre-existing Entity Account, Reporting Financial Institutions may use as Documentary Evidence any classification in the Reporting Financial Institution's records with respect to the Account Holder that was determined based on a standardised industry coding system, that was recorded by the Reporting Financial Institution consistent with its normal business practices for purposes of AML/KYC Procedures or another regulatory purposes (other than for tax purposes) and that was implemented by the Reporting Financial Institution prior to the date used to classify the Financial Account as a Pre-existing Account, provided that the Reporting Financial Institution does not know or does not have reason to know that such classification is incorrect or unreliable. The term "standardised industry coding system" means a coding system used to classify establishments by business type for purposes other than tax purposes. **Section IX**
**Effective implementation**
Pursuant to Article 8(3a) of this Directive, Member States must have rules and administrative procedures in place to ensure effective implementation of, and compliance with, the reporting and due diligence procedures set out above including: (1) rules to prevent any Financial Institutions, persons or intermediaries from adopting practices intended to circumvent the reporting and due diligence procedures; (2) rules requiring Reporting Financial Institutions to keep records of the steps undertaken and any evidence relied upon for the performance of the above procedures and adequate measures to obtain those records; (3) administrative procedures to verify Reporting Financial Institutions' compliance with the reporting and due diligence procedures; administrative procedures to follow up with a Reporting Financial Institution when undocumented accounts are reported; (4) administrative procedures to ensure that the Entities and accounts defined in domestic law as Non-Reporting Financial Institutions and Excluded Accounts continue to have a low risk of being used to evade tax; and
**(5) effective enforcement provisions to address non-compliance.**
**Section X**
**Implementation dates as regards Reporting Financial**
**Institutions located in Austria**
In the case of Reporting Financial Institutions located in Austria, all references to "2016" and "2017" in this Annex should be read as references to "2017" and "2018" respectively. In the case of Pre-existing Accounts held by Reporting Financial Institutions located in Austria, all references to "31 December 2015" in this Annex should be read as references to "31 December 2016".
Annex II
**COMPLEMENTARY REPORTING AND DUE DILIGENCE RULES**
**FOR FINANCIAL ACCOUNT INFORMATION**
1. Change in circumstances A "change in circumstances" includes any change that results in the addition of information relevant to a person's status or otherwise conflicts with such person's status. In addition, a change in circumstances includes any change or addition of information to the Account Holder's account (including the addition, substitution, or other change of an Account Holder) or any change or addition of information to any account associated with such account (applying the account aggregation rules described in subparagraphs C(1) through (3) of Section VII of Annex I) if such change or addition of information affects the status of the Account Holder. If a Reporting Financial Institution has relied on the residence address test described in subparagraph B(1) of Section III of Annex I and there is a change in circumstances that causes the Reporting Financial Institution to know or have reason to know that the original Documentary Evidence (or other equivalent documentation) is incorrect or unreliable, the Reporting Financial Institution must, by the later of the last day of the relevant calendar year or other appropriate reporting period, or 90 calendar days following the notice or discovery of such change in circumstances, obtain a self-certification and new Documentary Evidence to establish the residence(s) for tax purposes of the Account Holder. If the Reporting Financial Institution cannot obtain the self-certification and new Documentary Evidence by such date, the Reporting Financial Institution must apply the electronic record search procedure described in subparagraphs B(2) through (6) of Section III of Annex I. 2. Self-certification for New Entity Accounts With respect to New Entity Accounts, for the purposes of determining whether a Controlling Person of a Passive NFE is a Reportable Person, a Reporting Financial Institution may only rely on a self-certification from either the Account Holder or the Controlling Person. 3. Residence of a Financial Institution A Financial Institution is "resident" in a Member State if it is subject to the jurisdiction of such Member State (i.e., the Member State is able to enforce reporting by the Financial Institution). In general, where a Financial Institution is resident for tax purposes in a Member State, it is subject to the jurisdiction of such Member State and it is, thus, a Member State Financial Institution. In the case of a trust that is a Financial Institution (irrespective of whether it is resident for tax purposes in a Member State), the trust is considered to be subject to the jurisdiction of a Member State if one or more of its trustees are resident in such Member State except if the trust reports all the information required to be reported pursuant to this Directive with respect to Reportable Accounts maintained by the trust to another Member State because it is resident for tax purposes in such other Member State. However, where a Financial Institution (other than a trust) does not have a residence for tax purposes (e.g., because it is treated as fiscally transparent, or it is located in a jurisdiction that does not have an income tax), it is considered to be subject to the jurisdiction of a Member State and it is, thus, a Member State Financial Institution if: (a) it is incorporated under the laws of the Member State; (b) it has its place of management (including effective management) in the Member State; or (c) it is subject to financial supervision in the Member State. Where a Financial Institution (other than a trust) is resident in two or more Member States, such Financial Institution will be subject to the reporting and due diligence obligations of the Member State in which it maintains the Financial Account(s). 4. Account maintained In general, an account would be considered to be maintained by a Financial Institution as follows: (a) in the case of a Custodial Account, by the Financial Institution that holds custody over the assets in the account (including a Financial Institution that holds assets in street name for an Account Holder in such institution); (b) in the case of a Depository Account, by the Financial Institution that is obligated to make payments with respect to the account (excluding an agent of a Financial Institution regardless of whether such agent is a Financial Institution); (c) in the case of any equity or debt interest in a Financial Institution that constitutes a Financial Account, by such Financial Institution; (d) in the case of a Cash Value Insurance Contract or an Annuity Contract, by the Financial Institution that is obligated to make payments with respect to the contract. 5. Trusts that are Passive NFEs An Entity such as a partnership, limited liability partnership or similar legal arrangement that has no residence for tax purposes, according to subparagraph D(3) of Section VIII of Annex I, shall be treated as resident in the jurisdiction in which its place of effective management is situated. For these purposes, a legal person or a legal arrangement is considered "similar" to a partnership and a limited liability partnership where it is not treated as a taxable unit in a Member State under the tax laws of such Member State. However, in order to avoid duplicate reporting (given the wide scope of the term "Controlling Persons" in the case of trusts), a trust that is a Passive NFE may not be considered a similar legal arrangement. 6. Address of Entity's principal office One of the requirements described in subparagraph E(6)(c) of Section VIII of Annex I is that, with respect to an Entity, the official documentation includes either the address of the Entity's principal office in the Member State or other jurisdiction in which it claims to be a resident or the Member State or other jurisdiction in which the Entity was incorporated or organised. The address of the Entity's principal office is generally the place in which its place of effective management is situated. The address of a Financial Institution with which the Entity maintains an account, a post office box, or an address used solely for mailing purposes is not the address of the Entity's principal office unless such address is the only address used by the Entity and appears as the Entity's registered address in the Entity's organisational documents. Further, an address that is provided subject to instructions to hold all mail to that address is not the address of the Entity's principal office.
**Annex III** **FILING RULES**
**FOR GROUPS OF MULTINATIONAL ENTERPRISES**
**Section I**
**Defined terms**
1. The term "Group" means a collection of enterprises related through ownership or control such that it is either required to prepare Consolidated Financial Statements for financial reporting purposes under applicable accounting principles or would be so required if equity interests in any of the enterprises were traded on a public securities exchange. 2. The term "Enterprise" means any form of conducting business by any person referred to in points (b), (c) and (d) of Article 3, point 11. 3. The term "MNE Group" means any Group that includes two or more enterprises the tax residence for which is in different jurisdictions, or includes an enterprise that is resident for tax purposes in one jurisdiction and is subject to tax with respect to the business carried out through a permanent establishment in another jurisdiction, and is not an Excluded MNE Group. 4. The term "Excluded MNE Group" means, with respect to any Fiscal Year of the Group, a Group having total consolidated group revenue of less than EUR 750 000 000 or an amount in local currency approximately equivalent to EUR 750 000 000 as of January 2015 during the Fiscal Year immediately preceding the Reporting Fiscal Year as reflected in its Consolidated Financial Statements for such preceding Fiscal Year. 5. The term "Constituent Entity" means any of the following: (a) any separate business unit of an MNE Group that is included in the Consolidated Financial Statements of the MNE Group for financial reporting purposes, or would be so included if equity interests in such business unit of an MNE Group were traded on a public securities exchange; (b) any such business unit that is excluded from the MNE Group's Consolidated Financial Statements solely on size or materiality grounds; (c) any permanent establishment of any separate business unit of the MNE Group included in (a) or (b) provided the business unit prepares a separate financial statement for such permanent establishment for financial reporting, regulatory, tax reporting, or internal management control purposes. 6. The term "Reporting Entity" means the Constituent Entity that is required to file a country-by-country report conforming to the requirements in Article 8aa(3) in its jurisdiction of tax residence on behalf of the MNE Group. The Reporting Entity may be the Ultimate Parent Entity, the Surrogate Parent Entity, or any entity described in point 1 of Section II. 7. The term "Ultimate Parent Entity" means a Constituent Entity of an MNE Group that meets the following criteria: (a) it owns directly or indirectly a sufficient interest in one or more other Constituent Entities of such MNE Group such that it is required to prepare Consolidated Financial Statements under accounting principles generally applied in its jurisdiction of tax residence, or would be so required if its equity interests were traded on a public securities exchange in its jurisdiction of tax residence; (b) there is no other Constituent Entity of such MNE Group that owns directly or indirectly an interest described in point (a) in the first mentioned Constituent Entity. 8. The term "Surrogate Parent Entity" means one Constituent Entity of the MNE Group that has been appointed by such MNE Group, as a sole substitute for the Ultimate Parent Entity, to file the country-by-country report in that Constituent Entity's jurisdiction of tax residence, on behalf of such MNE Group, when one or more of the conditions set out in point (b) of the first paragraph of point 1 of Section II apply. 9. The term "Fiscal Year" means an annual accounting period with respect to which the Ultimate Parent Entity of the MNE Group prepares its financial statements. 10. The term "Reporting Fiscal Year" means that Fiscal Year the financial and operational results of which are reflected in the country-by-country report referred to in Article 8aa(3). 11. The term "Qualifying Competent Authority Agreement" means an agreement that is between authorised representatives of an EU Member State and a non-Union jurisdiction that are parties to an International Agreement and that requires the automatic exchange of country-by-country reports between the party jurisdictions. 12. The term "International Agreement" means the Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, any bilateral or multilateral tax convention, or any tax information exchange agreement to which the Member State is a party, and that by its terms provides legal authority for the exchange of tax information between jurisdictions, including automatic exchange of such information. 13. The term "Consolidated Financial Statements" means the financial statements of an MNE Group in which the assets, liabilities, income, expenses and cash flows of the Ultimate Parent Entity and the Constituent Entities are presented as those of a single economic entity. 14. The term "Systemic Failure" with respect to a jurisdiction means either that a jurisdiction has a Qualifying Competent Authority Agreement in effect with a Member State but has suspended automatic exchange (for reasons other than those that are in accordance with the terms of that Agreement), or that a jurisdiction otherwise persistently failed to automatically provide to a Member State country-by-country reports in its possession of MNE Groups that have Constituent Entities in that Member State. **Section II**
**General reporting requirements**
1. A Constituent Entity resident in a Member State which is not the Ultimate Parent Entity of an MNE Group shall file a country-by-country report with respect to the Reporting Fiscal Year of an MNE Group of which it is a Constituent Entity, if the following criteria are satisfied: (a) the entity is resident for tax purposes in a Member State; (b) one of the following conditions applies: (i) the Ultimate Parent Entity of the MNE Group is not obligated to file a country-by-country report in its jurisdiction of tax residence; (ii) the jurisdiction in which the Ultimate Parent Entity is resident for tax purposes has a current International Agreement to which the Member State is a party but does not have a Qualifying Competent Authority Agreement in effect to which the Member State is a party by the time specified in Article 8aa(1) for filing the country-by-country report for the Reporting Fiscal Year; (iii) there has been a Systemic Failure of the jurisdiction of tax residence of the Ultimate Parent Entity that has been notified by the Member State to the Constituent Entity resident for tax purposes in the Member State. Without prejudice to the obligation of the Ultimate Parent Entity referred to in Article 8aa(1) or its Surrogate Parent Entity to file the first country-by-country report for the Fiscal Year of the MNE Group commencing on or after 1 January 2016, Member States may decide that the obligation for Constituent Entities set out in point 1 of this Section shall apply for country-by-country reports with respect to the Reporting Fiscal Years commencing on or after 1 January 2017 onwards. A Constituent Entity resident in a Member State as defined in the first paragraph of this point shall request its Ultimate Parent Entity to provide it with all information required to enable it to meet its obligations to file a country-by-country report, in accordance with Article 8aa(3). If despite that, that Constituent Entity has not obtained or acquired all the required information to report for the MNE Group, this Constituent Entity shall file a country-by-country report containing all information in its possession, obtained or acquired, and notify the Member State of its residence that the Ultimate Parent Entity has refused to make the necessary information available. This shall be without prejudice to the right of the Member State concerned to apply penalties provided for in its national legislation and this Member State shall inform all Member States of this refusal. Where there are more than one Constituent Entities of the same MNE Group that are resident for tax purposes in the Union and one or more of the conditions set out in point (b) of the first paragraph apply, the MNE Group may designate one of such Constituent Entities to file the country-by-country report conforming to the requirements of Article 8aa(3) with respect to any Reporting Fiscal Year within the deadline specified in Article 8aa(1) and to notify the Member State that the filing is intended to satisfy the filing requirement of all the Constituent Entities of such MNE Group that are resident for tax purposes in the Union. That Member State shall, pursuant to Article 8aa(2), communicate the country-by-country report received to any other Member State in which, on the basis of the information in the country-by-country report, one or more Constituent Entities of the MNE Group of the Reporting Entity are either resident for tax purposes or are subject to tax with respect to the business carried out through a permanent establishment. Where a Constituent Entity cannot obtain or acquire all the information required to file a country-by-country report, in line with Article 8aa(3), then such Constituent Entity shall not be eligible to be designated to be the Reporting Entity for the MNE Group in accordance with the fourth paragraph of this point. This rule shall be without prejudice to the obligation of the Constituent Entity to notify the Member State of its residence that the Ultimate Parent Entity has refused to make the necessary information available. 2. By derogation from point 1, when one or more of the conditions set out in point (b) of the first paragraph of point 1 apply, an entity described in point 1 shall not be required to file a country-by-country report with respect to any Reporting Fiscal Year if the MNE Group of which it is a Constituent Entity has made available a country-by-country report in accordance with Article 8aa(3) with respect to such Fiscal Year through a Surrogate Parent Entity that files that country-by-country report with the tax authority of its jurisdiction of tax residence on or before the date specified in Article 8aa(1) and that, in case the Surrogate Parent Entity is tax resident in a jurisdiction outside the Union, satisfies the following conditions: (a) the jurisdiction of tax residence of the Surrogate Parent Entity requires filing of country-by-country reports conforming to the requirements of Article 8aa(3); (b) the jurisdiction of tax residence of the Surrogate Parent Entity has a Qualifying Competent Authority Agreement in effect to which the Member State is a party by the time specified in Article 8aa(1) for filing the country-by-country report for the Reporting Fiscal Year; (c) the jurisdiction of tax residence of the Surrogate Parent Entity has not notified the Member State of a Systemic Failure; (d) the jurisdiction of tax residence of the Surrogate Parent Entity has been notified no later than the last day of the Reporting Fiscal Year of such MNE Group by the Constituent Entity resident for tax purposes in its jurisdiction that it is the Surrogate Parent Entity; (e) a notification has been provided to the Member State in accordance with point 4. 3. Member States shall request that any Constituent Entity of an MNE Group that is resident for tax purposes in that Member State notifies the Member State whether it is the Ultimate Parent Entity or the Surrogate Parent Entity or the Constituent Entity designated under point 1, no later than the last day of the Reporting Fiscal Year of such MNE Group. Member States may extend that deadline to the last day for filing of a tax return of that Constituent Entity for the preceding fiscal year. 4. Member States shall request that where a Constituent Entity of an MNE Group, that is resident for tax purposes in that Member State, is not the Ultimate Parent Entity nor the Surrogate Parent Entity nor the Constituent Entity designated under point 1, it shall notify the Member State of the identity and tax residence of the Reporting Entity, no later than the last day of the Reporting Fiscal Year of such MNE Group. Member States may extend that deadline to the last day for filing of a tax return of that Constituent Entity for the preceding fiscal year. 5. The country-by-country report shall specify the currency of the amounts referred to in that report. **Section III**
**Country-by-country report**
Table 1
**Overview of allocation of income, taxes and business**
**activities by tax jurisdiction**
Name of the MNE Group:
Fiscal Year concerned:
Currency used:
Tax jurisdictionRevenuesProfit (loss) before income taxIncome tax paid (on cash basis)Income tax accrued - current yearStated capitalAccumulated earningsNumber of employeesTangible assets other than cash and cash equivalents
Unrelated partyRelated partyTotal
Table 2 List of all the Constituent Entities of the MNE Group included in each aggregation per tax jurisdiction
Name of the MNE Group:
Fiscal Year concerned:
Tax JurisdictionConstituent Entities Resident in the Tax JurisdictionTax Jurisdiction of Organisation or Incorporation if Different from Tax Jurisdiction of ResidenceMain Business Activity(ies)
Research and DevelopmentHolding or Managing Intellectual PropertyPurchasing or ProcurementManufacturing or ProductionSales, Marketing or DistributionAdministrative, Management or Support ServicesProvision of Services to Unrelated PartiesInternal Group FinanceRegulated Financial ServicesInsuranceHolding Shares or Other Equity instrumentsDormantOther <*>
1.
2.
3.
1.
2.
3.
<*> Please specify the nature of the activity of the Constituent Entity in the "Additional information".
Table 3
Additional information
| Name of the MNE Group:
Fiscal Year concerned: | | --- | | Please include any further brief information or explanation you consider necessary or that would facilitate the understanding of the compulsory information provided in the country-by-country report | 1. Purpose The template shall be used for reporting a multinational enterprise's (MNE) Group allocation of income, taxes and business activities on a tax jurisdiction-by-tax jurisdiction basis. 2. Treatment of branches and permanent establishments The permanent establishment data shall be reported by reference to the tax jurisdiction in which it is situated and not by reference to the tax jurisdiction of residence of the business unit of which the permanent establishment is a part. Residence tax jurisdiction reporting for the business unit of which the permanent establishment is a part shall exclude financial data related to the permanent establishment. 3. Period covered by the annual template The template shall cover the Fiscal Year of the reporting MNE. For Constituent Entities, at the discretion of the reporting MNE, the template shall reflect on a consistent basis either of the following information: (a) information for the Fiscal Year of the relevant Constituent Entities ending on the same date as the Fiscal Year of the reporting MNE, or ending within the 12 month period preceding such date; (b) information for all the relevant Constituent Entities reported for the Fiscal Year of the reporting MNE. 4. Source of data The reporting MNE shall consistently use the same sources of data from year to year in completing the template. The reporting MNE may choose to use data from its consolidation reporting packages, from separate entity statutory financial statements, regulatory financial statements, or internal management accounts. It is not necessary to reconcile the revenue, profit and tax reporting in the template to the Consolidated Financial Statements. If statutory financial statements are used as the basis for reporting, all amounts shall be translated to the stated functional currency of the reporting MNE at the average exchange rate for the year stated in the "Additional information" section of the template. Adjustments need not be made, however, for differences in accounting principles applied from tax jurisdiction to tax jurisdiction. The reporting MNE shall provide a brief description of the sources of data used in preparing the template in the "Additional information" section of the template. If a change is made in the source of data used from year to year, the reporting MNE shall explain the reasons for the change and its consequences in the "Additional information" section of the template. 1. Overview of allocation of income, taxes and business activities by tax jurisdiction (Table 1) In the first column of the template, the reporting MNE shall list all of the tax jurisdictions in which Constituent Entities of the MNE Group are resident for tax purposes. A tax jurisdiction is defined as a State as well as a non-State jurisdiction which has fiscal autonomy. A separate line shall be included for all Constituent Entities in the MNE Group deemed by the reporting MNE not to be resident in any tax jurisdiction for tax purposes. Where a Constituent Entity is resident in more than one tax jurisdiction, the applicable tax treaty tie breaker shall be applied to determine the tax jurisdiction of residence. Where no applicable tax treaty exists, the Constituent Entity shall be reported in the tax jurisdiction of the Constituent Entity's place of effective management. The place of effective management shall be determined with internationally agreed standards. In the three columns of the template under the heading "Revenues", the reporting MNE shall report the following information: (a) the sum of revenues of all the Constituent Entities of the MNE Group in the relevant tax jurisdiction generated from transactions with associated enterprises; (b) the sum of revenues of all the Constituent Entities of the MNE Group in the relevant tax jurisdiction generated from transactions with independent parties; (c) the total of the sums referred to in points (a) and (b). Revenues shall include revenues from sales of inventory and properties, services, royalties, interest, premiums and any other amounts. Revenues shall exclude payments received from other Constituent Entities that are treated as dividends in the payer's tax jurisdiction. In the fifth column of the template, the reporting MNE shall report the sum of the profit (loss) before income tax for all the Constituent Entities resident for tax purposes in the relevant tax jurisdiction. The profit (loss) before income tax shall include all extraordinary income and expense items. In the sixth column of the template, the reporting MNE shall report the total amount of income tax actually paid during the relevant Fiscal Year by all the Constituent Entities resident for tax purposes in the relevant tax jurisdiction. Taxes paid shall include cash taxes paid by the Constituent Entity to the residence tax jurisdiction and to all other tax jurisdictions. Taxes paid shall include withholding taxes paid by other entities (associated enterprises and independent enterprises) with respect to payments to the Constituent Entity. Thus, if company A resident in tax jurisdiction A earns interest in tax jurisdiction B, the tax withheld in tax jurisdiction B shall be reported by company A. In the seventh column of the template, the reporting MNE shall report the sum of the accrued current tax expense recorded on taxable profits or losses of the year of reporting of all the Constituent Entities resident for tax purposes in the relevant tax jurisdiction. The current tax expense shall reflect only operations in the current year and shall not include deferred taxes or provisions for uncertain tax liabilities. In the eighth column of the template, the reporting MNE shall report the sum of the stated capital of all the Constituent Entities resident for tax purposes in the relevant tax jurisdiction. With regard to permanent establishments, the stated capital shall be reported by the legal entity of which it is a permanent establishment unless there is a defined capital requirement in the permanent establishment tax jurisdiction for regulatory purposes. In the ninth column of the template, the reporting MNE shall report the sum of the total accumulated earnings of all the Constituent Entities resident for tax purposes in the relevant tax jurisdiction as of the end of the year. With regard to permanent establishments, accumulated earnings shall be reported by the legal entity of which it is a permanent establishment. In the tenth column of the template, the reporting MNE shall report the total number of employees on a full-time equivalent (FTE) basis of all the Constituent Entities resident for tax purposes in the relevant tax jurisdiction. The number of employees may be reported as of the year-end, on the basis of average employment levels for the year, or on any other basis consistently applied across tax jurisdictions and from year to year. For this purpose, independent contractors participating in the ordinary operating activities of the Constituent Entity may be reported as employees. Reasonable rounding or approximation of the number of employees is permissible, providing that such rounding or approximation does not materially distort the relative distribution of employees across the various tax jurisdictions. Consistent approaches shall be applied from year to year and across entities. In the eleventh column of the template, the reporting MNE shall report the sum of the net book values of tangible assets of all the Constituent Entities resident for tax purposes in the relevant tax jurisdiction. With regard to permanent establishments, assets shall be reported by reference to the tax jurisdiction in which the permanent establishment is situated. Tangible assets for this purpose do not include cash or cash equivalents, intangibles, or financial assets. 2. List of all the Constituent Entities of the MNE Group included in each aggregation per tax jurisdiction (Table 2) The reporting MNE shall list, on a tax jurisdiction-by-tax jurisdiction basis and by legal entity name, all the Constituent Entities of the MNE Group which are resident for tax purposes in the relevant tax jurisdiction. As stated in point 2 of the general instructions with regard to permanent establishments, however, the permanent establishment shall be listed by reference to the tax jurisdiction in which it is situated. The legal entity of which it is a permanent establishment shall be noted. The reporting MNE shall report the name of the tax jurisdiction under whose laws the Constituent Entity of the MNE Group is organised or incorporated if it is different from the tax jurisdiction of residence. The reporting MNE shall determine the nature of the main business activity(ies) carried out by the Constituent Entity in the relevant tax jurisdiction, by ticking one or more of the appropriate boxes.
**HALLMARKS**
Generic hallmarks under category A and specific hallmarks under category B and under points (b)(i), (c) and (d) of paragraph 1 of category C may only be taken into account where they fulfil the "main benefit test". That test will be satisfied if it can be established that the main benefit or one of the main benefits which, having regard to all relevant facts and circumstances, a person may reasonably expect to derive from an arrangement is the obtaining of a tax advantage. In the context of hallmark under paragraph 1 of category C, the presence of conditions set out in points (b)(i), (c) or (d) of paragraph 1 of category C can not alone be a reason for concluding that an arrangement satisfies the main benefit test. 1. An arrangement where the relevant taxpayer or a participant in the arrangement undertakes to comply with a condition of confidentiality which may require them not to disclose how the arrangement could secure a tax advantage vis - à - vis other intermediaries or the tax authorities. 2. An arrangement where the intermediary is entitled to receive a fee (or interest, remuneration for finance costs and other charges) for the arrangement and that fee is fixed by reference to: (a) the amount of the tax advantage derived from the arrangement; or (b) whether or not a tax advantage is actually derived from the arrangement. This would include an obligation on the intermediary to partially or fully refund the fees where the intended tax advantage derived from the arrangement was not partially or fully achieved. 3. An arrangement that has substantially standardised documentation and/or structure and is available to more than one relevant taxpayer without a need to be substantially customised for implementation. 1. An arrangement whereby a participant in the arrangement takes contrived steps which consist in acquiring a loss-making company, discontinuing the main activity of such company and using its losses in order to reduce its tax liability, including through a transfer of those losses to another jurisdiction or by the acceleration of the use of those losses. 2. An arrangement that has the effect of converting income into capital, gifts or other categories of revenue which are taxed at a lower level or exempt from tax. 3. An arrangement which includes circular transactions resulting in the round-tripping of funds, namely through involving interposed entities without other primary commercial function or transactions that offset or cancel each other or that have other similar features. 1. An arrangement that involves deductible cross-border payments made between two or more associated enterprises where at least one of the following conditions occurs: (a) the recipient is not resident for tax purposes in any tax jurisdiction; (b) although the recipient is resident for tax purposes in a jurisdiction, that jurisdiction either: (i) does not impose any corporate tax or imposes corporate tax at the rate of zero or almost zero; or (ii) is included in a list of third-country jurisdictions which have been assessed by Member States collectively or within the framework of the OECD as being non-cooperative; (c) the payment benefits from a full exemption from tax in the jurisdiction where the recipient is resident for tax purposes; (d) the payment benefits from a preferential tax regime in the jurisdiction where the recipient is resident for tax purposes; 2. Deductions for the same depreciation on the asset are claimed in more than one jurisdiction. 3. Relief from double taxation in respect of the same item of income or capital is claimed in more than one jurisdiction. 4. There is an arrangement that includes transfers of assets and where there is a material difference in the amount being treated as payable in consideration for the assets in those jurisdictions involved. 1. An arrangement which may have the effect of undermining the reporting obligation under the laws implementing Union legislation or any equivalent agreements on the automatic exchange of Financial Account information, including agreements with third countries, or which takes advantage of the absence of such legislation or agreements. Such arrangements include at least the following: (a) the use of an account, product or investment that is not, or purports not to be, a Financial Account, but has features that are substantially similar to those of a Financial Account; (b) the transfer of Financial Accounts or assets to, or the use of jurisdictions that are not bound by the automatic exchange of Financial Account information with the State of residence of the relevant taxpayer; (c) the reclassification of income and capital into products or payments that are not subject to the automatic exchange of Financial Account information; (d) the transfer or conversion of a Financial Institution or a Financial Account or the assets therein into a Financial Institution or a Financial Account or assets not subject to reporting under the automatic exchange of Financial Account information; (e) the use of legal entities, arrangements or structures that eliminate or purport to eliminate reporting of one or more Account Holders or Controlling Persons under the automatic exchange of Financial Account information; (f) arrangements that undermine, or exploit weaknesses in, the due diligence procedures used by Financial Institutions to comply with their obligations to report Financial Account information, including the use of jurisdictions with inadequate or weak regimes of enforcement of anti-money-laundering legislation or with weak transparency requirements for legal persons or legal arrangements. 2. An arrangement involving a non-transparent legal or beneficial ownership chain with the use of persons, legal arrangements or structures: (a) that do not carry on a substantive economic activity supported by adequate staff, equipment, assets and premises; and (b) that are incorporated, managed, resident, controlled or established in any jurisdiction other than the jurisdiction of residence of one or more of the beneficial owners of the assets held by such persons, legal arrangements or structures; and (c) where the beneficial owners of such persons, legal arrangements or structures, as defined in Directive (EU) 2015/849, are made unidentifiable. 1. An arrangement which involves the use of unilateral safe harbour rules. 2. An arrangement involving the transfer of hard-to-value intangibles. The term "hard-to-value intangibles" covers intangibles or rights in intangibles for which, at the time of their transfer between associated enterprises: (a) no reliable comparables exist; and (b) at the time the transaction was entered into, the projections of future cash flows or income expected to be derived from the transferred intangible, or the assumptions used in valuing the intangible are highly uncertain, making it difficult to predict the level of ultimate success of the intangible at the time of the transfer. 3. An arrangement involving an intragroup cross-border transfer of functions and/or risks and/or assets, if the projected annual earnings before interest and taxes (EBIT), during the three-year period after the transfer, of the transferor or transferors, are less than 50% of the projected annual EBIT of such transferor or transferors if the transfer had not been made.
Annex V
**DUE DILIGENCE PROCEDURES, REPORTING REQUIREMENTS**
**AND OTHER RULES FOR PLATFORM OPERATORS**
This Annex lays down the due diligence procedures, reporting requirements and other rules that shall be applied by the Reporting Platform Operators in order to enable Member States to communicate, by automatic exchange, the information referred to in Article 8ac of this Directive. This Annex also lays down the rules and administrative procedures that Member States shall have in place to ensure effective implementation of, and compliance with, the due diligence procedures and reporting requirements set out in it.
**SECTION I** **DEFINED TERMS**
The following terms have the meaning set forth below: 1. "Platform" means any software, including a website or a part thereof and applications, including mobile applications, accessible by users and allowing Sellers to be connected to other users for the purpose of carrying out a Relevant Activity, directly or indirectly, to such users. It also includes any arrangement for the collection and payment of a Consideration in respect of Relevant Activity. The term "Platform" does not include software that without any further intervention in carrying out a Relevant Activity exclusively allows any of the following: (a) processing of payments in relation to Relevant Activity; (b) users to list or advertise a Relevant Activity; (c) redirecting or transferring of users to a Platform. 2. "Platform Operator" means an Entity that contracts with Sellers to make available all or part of a Platform to such Sellers. 3. "Excluded Platform Operator" means a Platform Operator which has demonstrated upfront and on an annual basis to the satisfaction of the competent authority of the Member State to which, in accordance with the rules laid down in subparagraphs A(1) to A(3) of Section III, the Platform Operator otherwise would have had to report that Platform's entire business model is such that it does not have Reportable Sellers. 4. "Reporting Platform Operator" means any Platform Operator, other than an Excluded Platform Operator, who is in any of the following situations: (a) it is resident for tax purposes in a Member State or, where such Platform Operator does not have a residence for tax purposes in a Member State, it fulfils any of the following conditions: (i) it is incorporated under the laws of a Member State; (ii) it has its place of management (including effective management) in a Member State; (iii) it has a permanent establishment in a Member State and is not a Qualified Non-Union Platform Operator; (b) it is neither resident for tax purposes, nor incorporated or managed in a Member State, nor has a permanent establishment in a Member State, but facilitates the carrying out of a Relevant Activity by Reportable Sellers or a Relevant Activity involving the rental of immovable property located in a Member State and is not a Qualified Non-Union Platform Operator. 5. "Qualified Non-Union Platform Operator" means a Platform Operator for which all Relevant Activities that it facilitates are also Qualified Relevant Activities and that is resident for tax purposes in a Qualified Non-Union Jurisdiction or, where such Platform Operator does not have a residence for tax purposes in a Qualified Non-Union Jurisdiction, it fulfils any of the following conditions: (a) it is incorporated under the laws of a Qualified Non-Union Jurisdiction; or (b) it has its place of management (including effective management) in a Qualified Non-Union Jurisdiction. 6. "Qualified Non-Union Jurisdiction" means a non-Union jurisdiction that has in effect an Effective Qualifying Competent Authority Agreement with the competent authorities of all Member States which are identified as reportable jurisdictions in a list published by the non-Union jurisdiction. 7. "Effective Qualifying Competent Authority Agreement" means an agreement between the competent authorities of a Member State and a non-Union jurisdiction that requires the automatic exchange of information equivalent to that specified in paragraph B of Section III of this Annex as confirmed by an implementing act in accordance with Article 8ac(7). 8. "Relevant Activity" means an activity carried out for Consideration and being any of the following: (a) the rental of immovable property, including both residential and commercial property, as well as any other immovable property and parking spaces; (b) a Personal Service; (c) the sale of Goods; (d) the rental of any mode of transport. The term "Relevant Activity" does not include an activity carried out by a Seller acting as an employee of the Platform Operator or a related Entity of the Platform Operator. 9. "Qualified Relevant Activities" means any Relevant Activity covered by the automatic exchange pursuant to an Effective Qualifying Competent Authority Agreement. 10. "Consideration" means compensation in any form, net of any fees, commissions or taxes withheld or charged by the Reporting Platform Operator, that is paid or credited to a Seller in connection with the Relevant Activity, the amount of which is known or reasonably knowable by the Platform Operator. 11. "Personal Service" means a service involving time- or task-based work performed by one or more individuals, acting either independently or on behalf of an Entity, and which is carried out at the request of a user, either online or physically offline after having been facilitated via a Platform. 1. "Seller" means a Platform user, either an individual or an Entity, that is registered at any moment during the Reportable Period on the Platform and carries out a Relevant Activity. 2. "Active Seller" means any Seller that either provides a Relevant Activity during the Reportable Period or is paid or credited Consideration in connection with a Relevant Activity during the Reportable Period. 3. "Reportable Seller" means any Active Seller, other than an Excluded Seller, that is resident in a Member State or that rented out immovable property located in a Member State. 4. "Excluded Seller" means any Seller (a) that is a Governmental Entity; (b) that is an Entity the stock of which is regularly traded on an established securities market or a related Entity of an Entity the stock of which is regularly traded on an established securities market; (c) that is an Entity for which the Platform Operator facilitated more than 2 000 Relevant Activities by means of the rental of immovable property in respect of a Property Listing during the Reporting Period; or (d) for which the Platform Operator facilitated less than 30 Relevant Activities by means of the sale of Goods and for which the total amount of Consideration paid or credited did not exceed EUR 2 000 during the Reporting Period. 1. "Entity" means a legal person or a legal arrangement, such as a corporation, partnership, trust or foundation. An Entity is a related Entity of another Entity if either Entity controls the other Entity, or the two Entities are under common control. For this purpose control includes direct or indirect ownership of more than 50% of the vote and value in an Entity. In indirect participation, the fulfilment of the requirement for the holding of more than 50% of the right of ownership in the capital of the other Entity shall be determined by multiplying the rates of holding through the successive tiers. A person holding more than 50% of the voting rights shall be deemed to hold 100%. 2. "Governmental Entity" means the government of a Member State or other jurisdiction, any political subdivision of a Member State or other jurisdiction (which includes a state, province, county, or municipality), or any wholly owned agency or instrumentality of a Member State or other jurisdiction or of any one or more of the foregoing (each, a "Governmental Entity"). 3. "TIN" means a Taxpayer Identification Number, issued by a Member State, or functional equivalent in the absence of a Taxpayer Identification Number. 4. "VAT identification number" means the unique number that identifies a taxable person or a non-taxable legal entity that is registered for value added tax purposes. 5. "Primary Address" means the address that is the primary residence of a Seller who is an individual, as well as the address that is the registered office of a Seller that is an Entity. 6. "Reportable Period" means the calendar year in respect of which reporting is being completed pursuant to Section III. 7. "Property Listing" means all immovable property units located at the same street address, owned by the same owner and offered for rent on a Platform by the same Seller. 8. "Financial Account Identifier" means the unique identifying number or reference available to the Platform Operator of the bank account or other similar payment services account to which the Consideration is paid or credited. 9. "Goods" means any tangible property.
**SECTION II** **DUE DILIGENCE PROCEDURES**
The following procedures shall apply for the purpose of identifying Reportable Sellers. For the purpose of determining whether a Seller that is an Entity qualifies as an Excluded Seller described in points (a) and (b) of subparagraph B(4) of Section I, a Reporting Platform Operator may rely on publicly available information or a confirmation from the Seller that is an Entity. For the purpose of determining whether a Seller qualifies as an Excluded Seller described in points (c) and (d) of subparagraph B(4) of Section I, a Reporting Platform Operator may rely on its available records. 1. The Reporting Platform Operator shall collect all of the following information for each Seller who is an individual and not an Excluded Seller: (a) the first and last name; (b) the Primary Address; (c) any TIN issued to that Seller, including each Member State of issuance, and in the absence of a TIN, the place of birth of that Seller; (d) the VAT identification number of that Seller, where available; (e) the date of birth. 2. The Reporting Platform Operator shall collect all of the following information for each Seller that is an Entity and not an Excluded Seller: (a) the legal name; (b) the Primary Address; (c) any TIN issued to that Seller, including each Member State of issuance; (d) the VAT identification number of that Seller, where available; (e) the business registration number; (f) the existence of any permanent establishment through which Relevant Activities are carried out in the Union, where available, indicating each respective Member State, where such a permanent establishment is located. 3. Notwithstanding subparagraphs B(1) and (2), the Reporting Platform Operator shall not be required to collect information referred to in points (b) to (e) of subparagraph B(1) and points (b) to (f) of subparagraph B(2) where it relies on direct confirmation of the identity and residence of the Seller through an identification service made available by a Member State or the Union to ascertain the identity and tax residence of the Seller. 4. Notwithstanding point (c) of subparagraph B(1) and points (c) and (e) of subparagraph B(2), the Reporting Platform Operator shall not be required to collect the TIN or the business registration number, as the case may be, in any of the following situations: (a) the Member State of residence of the Seller does not issue a TIN or business registration number to the Seller; (b) the Member State of residence of the Seller does not require the collection of the TIN issued to the Seller. 1. The Reporting Platform Operator shall determine whether the information collected pursuant to paragraph A, subparagraph B(1), points (a) to (e) of subparagraph B(2) and paragraph E is reliable, using all information and documents available to the Reporting Platform Operator in its records, as well as any electronic interface made available by a Member State or the Union free of charge to ascertain the validity of the TIN and/or VAT identification number. 2. Notwithstanding subparagraph C(1), for the completion of the due diligence procedures pursuant to subparagraph F(2), the Reporting Platform Operator may determine whether the information collected pursuant to paragraph A, subparagraph B(1), points (a) to (e) of subparagraph B(2) and paragraph E is reliable, using information and documents available to the Reporting Platform Operator in its electronically searchable records. 3. In application of point (b) of subparagraph F(3) and notwithstanding subparagraphs C(1) and C(2), in instances where the Reporting Platform Operator has reason to know that any of the information items described in paragraph B or E may be inaccurate by virtue of information provided by the competent authority of a Member State in a request concerning a specific Seller, it shall request the Seller to correct information items that were found to be incorrect and to provide supporting documents, data or information, which is reliable and of independent source, such as: (a) valid government-issued identification document, (b) recent tax residency certificate. 1. A Reporting Platform Operator shall consider a Seller resident in the Member State of the Seller's Primary Address. Where different from the Member State of the Seller's Primary Address, a Reporting Platform Operator shall consider Seller resident also in the Member State of issuance of TIN. Where the Seller has provided information with respect to the existence of a permanent establishment pursuant to point (f) of subparagraph B(2), a Reporting Platform Operator shall consider a Seller resident also in the respective Member State as specified by the Seller. 2. Notwithstanding subparagraph D(1), a Reporting Platform Operator shall consider a Seller resident in each Member State confirmed by an electronic identification service made available by a Member State or the Union pursuant to subparagraph B(3). Where a Seller is engaged in Relevant Activity involving the rental of immovable property, the Reporting Platform Operator shall collect the address of each Property Listing and, where issued, respective land registration number or its equivalent under the national law of the Member State where it is located. Where a Reporting Platform Operator facilitated more than 2 000 Relevant Activities by means of the rental of a Property Listing for the same Seller that is an Entity, the Reporting Platform Operator shall collect supporting documents, data or information that the Property Listing is owned by the same owner. 1. A Reporting Platform Operator shall complete the due diligence procedures set out in paragraphs A to E by 31 December of the Reportable Period. 2. Notwithstanding subparagraph F(1), for Sellers that were already registered on the Platform as of 1 January 2023 or as of the date on which an Entity becomes a Reporting Platform Operator, the due diligence procedures set out in paragraphs A to E are required to be completed by 31 December of the second Reportable Period for the Reporting Platform Operator. 3. Notwithstanding subparagraph F(1), a Reporting Platform Operator may rely on the due diligence procedures conducted in respect of previous Reportable Periods, provided that: (a) the Seller information required in subparagraphs B(1) and B(2) has been either collected and verified or confirmed within the last 36 months; and (b) the Reporting Platform Operator does not have reason to know that information collected pursuant to paragraphs A, B and E is or has become unreliable or incorrect. A Reporting Platform Operator may elect to complete the due diligence procedures pursuant to paragraphs A to F in respect of Active Sellers only. 1. A Reporting Platform Operator may rely on a third party service provider to fulfil the due diligence obligations laid down in this Section, but such obligations shall remain the responsibility of the Reporting Platform Operator. 2. Where a Platform Operator fulfils the due diligence obligations for a Reporting Platform Operator with respect to the same Platform pursuant to subparagraph H(1), such Platform Operator shall carry out the due diligence procedures pursuant to the rules laid down in this Section. The due diligence obligations shall remain the responsibility of the Reporting Platform Operator.
**SECTION III** **REPORTING REQUIREMENTS**
1. A Reporting Platform Operator within the meaning of point (a) of subparagraph A(4) of Section I shall report to the competent authority of the Member State determined in accordance with point (a) of subparagraph A(4) of Section I the information set out in paragraph B of this Section with respect to the Reportable Period no later than 31 January of the year following the calendar year in which the Seller is identified as a Reportable Seller. Where there is more than one Reporting Platform Operator, any of those Reporting Platform Operators shall be exempt from reporting the information if it has proof, in accordance with national law, that the same information has been reported by another Reporting Platform Operator. 2. If a Reporting Platform Operator within the meaning of point (a) of subparagraph A(4) of Section I fulfils any of the conditions listed therein in more than one Member State, it shall elect one of those Member States in which it will fulfil the reporting requirements set out in this Section. Such Reporting Platform Operator shall report the information listed in paragraph B of this Section with respect to the Reportable Period to the competent authority of the Member State of election, as this is determined in accordance with paragraph E of Section IV, no later than 31 January of the year following the calendar year in which the Seller is identified as a Reportable Seller. Where there is more than one Reporting Platform Operator, any of those Reporting Platform Operators shall be exempt from reporting the information if it has proof, in accordance with national law, that the same information has been reported by another Reporting Platform Operator in another Member State. 3. A Reporting Platform Operator within the meaning of point (b) of subparagraph A(4) of Section I shall report the information set out in paragraph B of this Section with respect to the Reportable Period to the competent authority of the Member State of registration, as this is determined in accordance with subparagraph F(1) of Section IV, no later than 31 January of the year following the calendar year in which the Seller is identified as a Reportable Seller. 4. Notwithstanding subparagraph A(3) of this Section, a Reporting Platform Operator within the meaning of point (b) of subparagraph A(4) of Section I shall not be required to provide the information set out in paragraph B of this Section with respect to Qualified Relevant Activities, covered by an Effective Qualifying Competent Authority Agreement, which already provides for the automatic exchange of equivalent information with a Member State on Reportable Sellers resident in that Member State. 5. A Reporting Platform Operator shall also provide the information set out in subparagraphs B(2) and B(3) to the Reportable Seller to which it relates, no later than 31 January of the year following the calendar year in which the Seller is identified as a Reportable Seller. 6. The information with respect to the Consideration paid or credited in a fiat currency shall be reported in the currency in which it was paid or credited. In case the Consideration was paid or credited in a form other than fiat currency, it shall be reported in the local currency, converted or valued in a manner that is consistently determined by the Reporting Platform Operator. 7. The information about the Consideration and other amounts shall be reported in respect of the quarter of the Reportable Period in which the Consideration was paid or credited. Each Reporting Platform Operator shall report the following information: 1. The name, registered office address, TIN and, where relevant, individual identification number allocated pursuant to subparagraph F(4) of Section IV of the Reporting Platform Operator, as well as the business name(s) of the Platform(s) in respect of which the Reporting Platform Operator is reporting. 2. With respect to each Reportable Seller that carried out Relevant Activity, other than immovable property rental: (a) the information items required to be collected pursuant to paragraph B of Section II; (b) the Financial Account Identifier, insofar as it is available to the Reporting Platform Operator and the competent authority of the Member State where the Reportable Seller is resident in the meaning of paragraph D of Section II has not published that it does not intend to use the Financial Account Identifier for this purpose; (c) where different from the name of the Reportable Seller, in addition to the Financial Account Identifier, the name of the holder of the financial account to which the Consideration is paid or credited, to the extent available to the Reporting Platform Operator, as well as any other financial identification information available to the Reporting Platform Operator with respect to that account holder; (d) each Member State in which the Reportable Seller is resident for the purposes of this Directive as determined pursuant to paragraph D of Section II; (e) the total Consideration paid or credited during each quarter of the Reportable Period and the number of Relevant Activities in respect of which it was paid or credited; (f) any fees, commissions or taxes withheld or charged by the Reporting Platform Operator during each quarter of the Reportable Period. 3. With respect to each Reportable Seller that carried out Relevant Activity involving immovable property rental: (a) the information items required to be collected pursuant to paragraph B of Section II; (b) the Financial Account Identifier, insofar as it is available to the Reporting Platform Operator and the competent authority of the Member State where the Reportable Seller is resident in the meaning of paragraph D of Section II has not published that it does not intend to use the Financial Account Identifier for this purpose; (c) where different from the name of the Reportable Seller, in addition to the Financial Account Identifier, the name of the holder of the financial account to which the Consideration is paid or credited, to the extent available to the Reporting Platform Operator, as well as any other financial identification information available to the Reporting Platform Operator with respect to the account holder; (d) each Member State in which the Reportable Seller is resident for the purposes of this Directive as determined pursuant to subparagraph D of Section II; (e) the address of each Property Listing, determined on the basis of the procedures set out in paragraph E of Section II, and respective land registration number or its equivalent under the national law of the Member State where it is located, where available; (f) the total Consideration paid or credited during each quarter of the Reportable Period and the number of Relevant Activities provided with respect to each Property Listing; (g) any fees, commissions or taxes withheld or charged by the Reporting Platform Operator during each quarter of the Reportable Period; (h) where available, the number of days each Property Listing was rented during the Reportable Period and the type of each Property Listing.
**SECTION IV** **EFFECTIVE IMPLEMENTATION**
Pursuant to Article 8ac, Member States shall have rules and administrative procedures in place to ensure effective implementation of, and compliance with, the due diligence procedures and reporting requirements set out in Sections II and III of this Annex. 1. Member States shall take the necessary measures to require Reporting Platform Operators to enforce the collection and verification requirements under Section II in relation to their Sellers. 2. Where a Seller does not provide the information required under Section II after two reminders following the initial request by the Reporting Platform Operator, but not prior to the expiration of 60 days, the Reporting Platform Operator shall close the account of the Seller and prevent the Seller from re-registering on the Platform or withhold the payment of the Consideration to the Seller as long as the Seller does not provide the information requested. 1. Member States shall take the necessary measures to require Reporting Platform Operators to keep records of the steps undertaken and any information relied upon for the performance of the due diligence procedures and reporting requirements set out in Sections II and III. Such records shall remain available for a sufficiently long period of time and in any event for a period of not less than 5 years but not more than 10 years following the end of the Reportable Period to which they relate. 2. Member States shall take the necessary measures, including the possibility of addressing an order for reporting to Reporting Platform Operators, in order to ensure that all necessary information is reported to the competent authority so that the latter can comply with the obligation to communicate information in accordance with Article 8ac(2). Member States shall lay down administrative procedures to verify the compliance of Reporting Platform Operators with the due diligence procedures and reporting requirements set out in Sections II and III. Member States shall lay down procedures for following up with Reporting Platform Operators where the reported information is incomplete or inaccurate. If a Reporting Platform Operator within the meaning of point (a) of subparagraph A(4) of Section I fulfils any of the conditions listed therein in more than one Member State, it shall elect one of those Member States, to fulfil its reporting requirements pursuant to Section III. The Reporting Platform Operator shall notify all the competent authorities of those Member States of its election. 1. A Reporting Platform Operator within the meaning of point (b) of subparagraph A(4) of Section I of this Annex shall register with the competent authority of any Member State pursuant to Article 8ac(4) when it commences its activity as a Platform Operator. 2. The Reporting Platform Operator shall communicate to the Member State of its single registration the following information: (a) name; (b) postal address; (c) electronic addresses, including websites; (d) any TIN issued to the Reporting Platform Operator; (e) a statement with information about identification of that Reporting Platform Operator for VAT purposes within the Union, pursuant to Title XII, Chapter 6, Sections 2 and 3 of Council Directive 2006/112/EC ( 1 ); (f) Member States in which Reportable Sellers are residents within the meaning of paragraph D of Section II. 3. The Reporting Platform Operator shall notify the Member State of single registration of any changes in the information provided under subparagraph F(2). 4. The Member State of single registration shall allocate an individual identification number to the Reporting Platform Operator and shall notify it to the competent authorities of all Member States by electronic means. 5. The Member State of single registration shall request the Commission to delete a Reporting Platform Operator from the central register in the following cases: (a) the Platform Operator notifies that Member State that it no longer carries out any activity as a Platform Operator; (b) in the absence of a notification pursuant to point (a), there are grounds to assume that the activity of a Platform Operator has ceased; (c) the Platform Operator no longer meets the conditions laid down in point (b) of subparagraph A(4) of Section I; (d) the Member State revoked the registration with its competent authority pursuant to subparagraph F(7). 6. Each Member State shall forthwith notify the Commission of any Platform Operator within the meaning of point (b) of subparagraph A(4) of Section I that commences its activity as a Platform Operator while failing to register itself pursuant to this paragraph. ( 1 ) Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (OJ L 347, 11.12.2006, p. 1). Where a Reporting Platform Operator does not comply with the obligation to register or where its registration has been revoked in accordance with subparagraph F(7) of this Section, Member States shall, without prejudice to Article 25a, take effective, proportionate and dissuasive measures to enforce compliance within their jurisdiction. The choice of such measures shall remain within the discretion of Member States. Member States shall also endeavour to coordinate their actions aimed at enforcing compliance, including the prevention of the Reporting Platform Operator from being able to operate within the Union as a last resort. 7. Where a Reporting Platform Operator does not comply with the obligation to report in accordance with subparagraph A(3) of Section III of this Annex after two reminders by the Member State of single registration, the Member State shall, without prejudice to Article 25a, take the necessary measures to revoke the registration of the Reporting Platform Operator made pursuant to Article 8ac(4). The registration shall be revoked not later than after the expiration of 90 days but not prior to the expiration of 30 days after the second reminder. ---