---
title: "Директива N 2011/16/ЕС Совета Европейского Союза"
number: "2011/16/ЕС"
issuer: "Европейский Союз"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3"
---

# Статья 3

### <a id="p100075"></a>Статья 3


<div align="center">

<a id="p100076"></a>**Определения**

</div>


<a id="p100077"></a>Для целей настоящей Директивы применяются следующие определения:
1. <a id="p100078"></a>"компетентный орган" государства-члена ЕС - орган, который признан таковым соответствующим государством-членом ЕС. При осуществлении деятельности, предусмотренной настоящей Директивой, центральное бюро связи, отдел связи либо компетентное должностное лицо также признаются компетентными органами на основе делегирования в соответствии со [Статьей 4](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-4#p100119);
2. <a id="p100079"></a>"центральное бюро связи" - отдел, который признан таковым, основной обязанностью которого является взаимодействие с другими государствами-членами ЕС в сфере административного сотрудничества;
3. <a id="p100080"></a>"отдел связи" - любой отдел, отличный от центрального бюро связи, который признан таковым для непосредственного обмена информацией в соответствии с настоящей Директивой;
4. <a id="p100081"></a>"компетентное должностное лицо" - любое должностное лицо, уполномоченное осуществлять непосредственный обмен информацией в соответствии с настоящей Директивой;
5. <a id="p100082"></a>"запрашивающий орган" - центральное бюро связи, отдел связи либо компетентное должностное лицо государства-члена ЕС, которые делают запрос на оказание содействия от имени компетентного органа;
6. <a id="p100083"></a>"запрашиваемый орган" - центральное бюро связи, отдел связи либо компетентное должностное лицо государства-члена ЕС, которые получают запрос на оказание содействия от имени компетентного органа;
7. <a id="p100084"></a>"административное расследование" - все виды контроля, проверок и иные меры, осуществляемые государствами-членами ЕС во исполнение своих обязательств с целью обеспечения надлежащего применения налогового законодательства;
8. <a id="p100085"></a>"обмен информацией по запросу" - обмен информацией, основанный на запросе, сделанном запрашивающим государством-членом ЕС в запрашиваемое государство-член ЕС в рамках конкретного дела;
9. <a id="p100086"></a>"автоматический обмен":
<a id="p100087"></a>(a) для целей [Статьи 8(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100157) и [Статей 8a](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p100188) - [8ac](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p102016) - систематическая передача заранее определенной информации другому государству-члену ЕС без предварительного запроса через заранее определенные регулярные интервалы времени. Для целей [Статьи 8(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100157) под доступной информацией понимается информация в налоговой документации государства-члена ЕС, передающего информацию, которую можно получить в соответствии с процедурами сбора и обработки информации в данном государстве-члене ЕС;
<a id="p100088"></a>(b) для целей [Статьи 8(3a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100166) - систематическая передача заранее определенной информации о резидентах других государств-членов ЕС соответствующему государству-члену ЕС, которое является страной резидентства, без предварительного запроса, через заранее определенные интервалы времени;
<a id="p100089"></a>(c) для целей положений настоящей Директивы, отличных от [Статьи 8(1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100157) и [(3a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100166) и [Статей 8a](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p100188) - [8ac](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p102016), - систематическая передача заранее определенной информации, предусмотренной в [пунктах (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p100087) и [(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p100088) первого подпараграфа настоящего пункта.
<a id="p100090"></a>В контексте [Статей 8(3a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100166), [8(7a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-8#p100185), [21(2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-21#p100336) и [Приложения IV](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101805) любой термин с заглавной буквы имеет значение, приведенное в соответствующих определениях, указанных в [Приложении I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100415). В контексте [Статьи 25(3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-25#p100381) и [(4)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-23#p100362) любой термин с заглавной буквы должен иметь значение, которое он имеет в соответствии с соответствующими определениями, приведенными в [Приложении I](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100415) или [V](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102075). В контексте [Статьи 8aa](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p100220) и [Приложения III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100744) термин с заглавной буквы имеет значение, приведенное в соответствующих определениях, указанных в [Приложении III](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p100744). В контексте [Статьи 8ac](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p102016) и [Приложения V](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102075) любой термин с заглавной буквы имеет значение, приведенное в соответствующих определениях, указанных в [Приложении V](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p102075).
10. <a id="p100091"></a>"инициативный обмен" - несистематическая передача информации другому государству-члену ЕС в любой момент и без предварительного запроса;
11. <a id="p100092"></a>"лицо" -
<a id="p100093"></a>(a) физическое лицо;
<a id="p100094"></a>(b) юридическое лицо;
<a id="p100095"></a>(c) если действующее законодательство предусматривает такую возможность, то объединение лиц, признаваемое правоспособным, но не обладающее статусом статуса юридического лица; либо
<a id="p100096"></a>(d) любое иное юридическое образование любой природы и формы, независимо от наличия статуса юридического лица, владеющее либо управляющее имуществом, которое, включая доходы, получаемые от такого имущества, подлежит налогообложению любым из налогов, подпадающих под действие настоящей Директивы;
12. <a id="p100097"></a>"с помощью электронных средств" - использование электронного оборудования для обработки, включая цифровое сжатие, и хранения данных, а также использование проводов, радиопередачи, оптических технологий либо иных электромагнитных средств;
13. <a id="p100098"></a>"сеть CCN" - общая платформа, основанная на общей системе коммуникаций (CCN), разработанная Европейским Союзом для передачи всех данных с помощью электронных средств между компетентными таможенными и налоговыми органами;
14. <a id="p100099"></a>"предварительное трансграничное заключение" - любое соглашение, уведомление либо иные акт или действие, которые имеют аналогичное содержание, включая то, было ли заключение выдано, изменено или возобновлено в рамках налоговой проверки, и которые соответствуют следующим условиям:
<a id="p100100"></a>(a) заключение выдано, изменено или возобновлено правительством или налоговым органом государства-члена ЕС или от его имени, в том числе территориальными или административными подразделениями государства-члена ЕС, включая местные органы власти, независимо от того, используется ли оно фактически;
<a id="p100101"></a>(b) заключение выдано, изменено или возобновлено для конкретного лица или группы лиц, а данное лицо или группа лиц имеют право руководствоваться им;
<a id="p100102"></a>(c) заключение относится к толкованию или применению правового или административного положения, касающегося налогового администрирования или применения национального налогового законодательства государства-члена ЕС или его территориальных или административных подразделений, включая местные органы власти;
<a id="p100103"></a>(d) заключение относится к трансграничной операции или связано с вопросом о том, приводит ли деятельность, осуществляемая лицом в другой юрисдикции, к образованию постоянного представительства или нет; и
<a id="p100104"></a>(e) заключение выдано до совершения операций или действий в другой юрисдикции, которые потенциально могут привести к образованию постоянного представительства, либо до подачи налоговой декларации за период, в котором совершены операция или серия операций или действий.
<a id="p100105"></a>Трансграничная операция может включать осуществление инвестиций, поставку товаров, услуг, финансирование или использование материальных или нематериальных активов, но не ограничивается ими, и необязательно должна непосредственно касаться лица, получающего предварительное трансграничное заключение;
15. <a id="p100106"></a>"предварительное соглашение о ценах" - любое соглашение, уведомление или иные акт или действие, имеющие аналогичное содержание, включая то, было ли соглашение оформлено, изменено или возобновлено в рамках налоговой проверки, и которое соответствует следующим условиям:
<a id="p100107"></a>(a) соглашение оформлено, изменено или возобновлено правительством или налоговым органом одного или нескольких государств-членов ЕС или от их имени, в том числе территориальными или административными подразделениями данных государств-членов ЕС, включая местные органы власти, независимо от того, используется ли оно фактически;
<a id="p100108"></a>(b) соглашение оформлено, изменено или возобновлено для конкретного лица или группы лиц, а данное лицо или группа лиц имеют право руководствоваться им; и
<a id="p100109"></a>(c) соглашение определяет, до момента совершения трансграничных операций между взаимосвязанными предприятиями, соответствующий набор критериев определения трансфертного ценообразования для таких операций либо определяет принадлежность прибыли к постоянному представительству.
<a id="p100110"></a>Предприятия признаются взаимосвязанными, если одно предприятие прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале другого предприятия либо если в управлении, контроле или капитале данных предприятий прямо или косвенно участвуют одни и те же лица.
<a id="p100111"></a>Трансфертные цены - это цены, по которым предприятие передает товары и нематериальные активы или предоставляет услуги взаимосвязанному предприятию, при этом термин "трансфертное ценообразование" должен толковаться соответствующим образом;
16. <a id="p100112"></a>Для целей [пункта 14](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p100099) термин "трансграничная операция" означает операцию или серию операций, когда:
<a id="p100113"></a>(a) не все участники операции или серии операций являются резидентами в целях налогообложения в государстве-члене ЕС, которое выдало, изменило или возобновило предварительное трансграничное заключение;
<a id="p100114"></a>(b) какой-либо из участников операции или серии операций является резидентом в целях налогообложения более чем в одной юрисдикции одновременно;
<a id="p100115"></a>(c) одна из сторон операции или серии операций занимается коммерческой деятельностью в другой юрисдикции через постоянное представительство, а операция или серия операций составляет всю коммерческую деятельность постоянного представительства или ее часть. Трансграничная операция или серия операций также включают договоренности, достигнутые лицом в отношении предпринимательской деятельности в другой юрисдикции, в соответствии с которыми данное лицо осуществляет деятельность через постоянное представительство; либо
<a id="p100116"></a>(d) указанные операции или серии операций имеют трансграничный эффект.
<a id="p100117"></a>Для целей [пункта 15](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p100106) термин "трансграничная операция" означает операцию или серию операций с участием взаимосвязанных предприятий, не все из которых являются резидентами в целях налогообложения на территории одной юрисдикции, либо операцию или серию операций, которые имеют трансграничный эффект;
17. <a id="p100118"></a>Для целей [пунктов 15](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p100106) и [16](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p100112) термин "предприятие" означает любую форму ведения бизнеса.
18. <a id="p101708"></a>"трансграничная договоренность" означает договоренность, касающуюся более чем одного государства-члена ЕС либо государства-члена ЕС и третьей страны, когда выполняется по крайней мере одно из следующих условий:
<a id="p101709"></a>(a) не все участники договоренности являются резидентами для целей налогообложения в одной и той же юрисдикции;
<a id="p101710"></a>(b) один или несколько участников договоренности одновременно являются резидентами для целей налогообложения в более чем одной юрисдикции;
<a id="p101711"></a>(c) один или несколько участников договоренности осуществляют коммерческую деятельность в другой юрисдикции через постоянное представительство, расположенное в данной юрисдикции, и договоренность касается всей коммерческой деятельности постоянного представительства или ее части;
<a id="p101712"></a>(d) один или несколько участников договоренности осуществляют деятельность в другой юрисдикции, не являясь резидентом для целей налогообложения или не создавая постоянного представительства, расположенного в данной юрисдикции;
<a id="p101713"></a>(e) такая договоренность может повлиять на автоматический обмен информацией или идентификацию бенефициарной собственности.
<a id="p101714"></a>Для целей пунктов 18 - [25](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p101736) настоящей Статьи, [Статьи 8ab](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p101737) и [Приложения IV](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101805) договоренность также включает ряд договоренностей. Договоренность может состоять из более чем одного этапа или части;
19. <a id="p101715"></a>"подлежащая отражению в отчетности трансграничная договоренность" означает любую договоренность, содержащую по крайней мере один из отличительных признаков, указанных в [Приложении IV](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101805);
20. <a id="p101716"></a>"отличительный признак" означает характеристику или особенность трансграничной договоренности, которая указывает на потенциальный риск уклонения от уплаты налогов, как указано в [Приложении IV](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-31#p101805);
21. <a id="p101717"></a>"посредник" означает любое лицо, которое разрабатывает, занимается маркетингом, организует или предоставляет для исполнения или управляет исполнением подлежащей отражению в отчетности трансграничной договоренности.
<a id="p101718"></a>Это также означает, что любое лицо, которое с учетом соответствующих фактов и обстоятельств и на основе имеющейся информации и соответствующего опыта и толкования, необходимых для предоставления таких услуг, знает или, как можно разумно ожидать, должно знать, что оно взяло на себя обязательство предоставить, напрямую или с помощью других лиц, помощь, содействие или консультации в отношении разработки, маркетинга, организации, предоставления для исполнения или управления исполнением трансграничной договоренности, подлежащей отражению в отчетности. Любое лицо имеет право представить доказательства того, что такое лицо не знало и было бы неразумно ожидать, что оно будет знать о том, что такое лицо было вовлечено в трансграничную договоренность, подлежащую отражению в отчетности. Для данной цели указанное лицо может ссылаться на все соответствующие факты и обстоятельства, а также на имеющуюся информацию, соответствующий опыт и понимание.
<a id="p101719"></a>Для того чтобы быть посредником, лицо должно соответствовать по крайней мере одному из следующих дополнительных условий:
<a id="p101720"></a>(a) быть резидентом для целей налогообложения в государстве-члене ЕС;
<a id="p101721"></a>(b) иметь постоянное представительство в государстве-члене ЕС, через которое предоставляются услуги в отношении договоренности;
<a id="p101722"></a>(c) быть зарегистрированным в государстве-члене ЕС, или на него должно распространяться законодательство государства-члена ЕС;
<a id="p101723"></a>(d) быть зарегистрированным в профессиональной ассоциации, связанной с юридическими, налоговыми или консультационными услугами в государстве-члене ЕС;
22. <a id="p101724"></a>"соответствующий налогоплательщик" означает любое лицо, которому предоставляется для исполнения трансграничная договоренность, подлежащая отражению в отчетности, или которое готово исполнять трансграничную договоренность, подлежащую отражению в отчетности, или исполнило первый этап такой договоренности;
23. <a id="p101725"></a>для целей [Статьи 8ab](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-9#p101737) "ассоциированное предприятие" означает лицо, которое связано с другим лицом по крайней мере одним из следующих способов:
<a id="p101726"></a>(a) лицо участвует в управлении другим лицом путем оказания значительного влияния на другое лицо;
<a id="p101727"></a>(b) лицо участвует в контроле над другим лицом через холдинг с более чем 25% голосов;
<a id="p101728"></a>(c) лицо участвует в капитале другого лица посредством права собственности с долей, прямо или косвенно превышающей 25% капитала;
<a id="p101729"></a>(d) лицо имеет право на 25% или более прибыли другого лица.
<a id="p101730"></a>Если более чем одно лицо участвует, как указано в [пунктах (a)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p101725) - [(d)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p101729), в управлении, контроле, капитале или прибыли одного и того же лица, все заинтересованные лица считаются ассоциированными предприятиями.
<a id="p101731"></a>Если одни и те же лица участвуют, как указано в [пунктах (а)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p101725) - [(d)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p101729), в управлении, контроле, капитале или прибыли более чем одного лица, все заинтересованные лица считаются ассоциированными предприятиями.
<a id="p101732"></a>Для целей настоящего пункта лицо, которое действует совместно с другим лицом в отношении прав голоса или владения капиталом юридического лица, рассматривается как имеющее участие во всех правах голоса или владении капиталом данного юридического лица, которыми владеет другое лицо.
<a id="p101733"></a>При косвенном участии выполнение требований [пункта (c)](https://bukva.ai/docs/direktiva-201116es/statya-3#p101728) определяется путем умножения долей участия в последующих уровнях. Лицо, обладающее более чем 50% прав голоса, считается обладателем 100%.
<a id="p101734"></a>Физическое лицо, его или ее супруг(а) и его или ее прямые предки или потомки должны рассматриваться как единое лицо;
24. <a id="p101735"></a>"массово реализуемая договоренность" означает трансграничную договоренность, которая разработана, предлагается на рынке, исполнена или готова для исполнения без необходимости существенной индивидуализации;
25. <a id="p101736"></a>"индивидуальная договоренность" означает любую трансграничную договоренность, которая не является массово реализуемой договоренностью.