Директива № 2008/118/ЕС Совета Европейского Союза
Актуально на 03.11.2026.
Как цитировать: Директива N 2008/118/ЕС Совета Европейского Союза. 2008/118/ЕС. https://bukva.ai/docs/direktiva-2008118es
«Об общих условиях взимания акцизов и отмене Директивы 92/12/EЭC» [рус., англ.]
(Принята в г. Брюсселе 16.12.2008)
(с изм. и доп. от 17.12.2013)
Внимание
Документ утратил силу 13 февраля 2023 года в соответствии с Директивой Совета Европейского Союза от 19.12.2019 № 2020/262. Документ утратил силу 13 февраля 2023 года в соответствии с Директивой Совета Европейского Союза от 19.12.2019 № 2020/262 (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu по состоянию на 03.11.2025). Данная редакция документа вступила в силу 1 января 2014 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu/ по состоянию на 02.04.2018). Россия не участвует. Первоначальная редакция данного документа вступила в силу 15 января 2009 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu/ по состоянию на 02.04.2018). Россия не участвует.
[неофициальный перевод] <1>
ДИРЕКТИВА № 2008/118/ЕС СОВЕТА ЕС ОБ ОБЩИХ УСЛОВИЯХ ВЗИМАНИЯ АКЦИЗОВ И ОТМЕНЕ ДИРЕКТИВЫ 92/12/ЕЭС <2>
(Брюссель, 16 декабря 2008 года)
(Текст в редакции: Директивы Совета ЕС 2010/12/EC
от 16 февраля 2010 г. <3>, Директивы Совета ЕС
2013/61/EC от 17 декабря 2013 г. <4>)
<1> Перевод Сухарева Е.Е., Наумовой Д.А.
<2> Council Directive 2008/118/EC of 16 December 2008 concerning the general arrangements for excise duty and repealing Directive 92/12/EEC. Опубликован в Официальном журнале (далее — ОЖ) № L 9, 14.1.2009, стр. 12 — 30.
<3> ОЖ № L 50, 27.02.2010, стр. 1.
<4> ОЖ № L 353, 28.12.2013, стр. 5.
<5> ОЖ № L 112, 24.4.2012, стр. 10.
Учитывая положения Договора о создании Европейского Сообщества и, в частности, статью 93 данного Договора, а также предложения Европейской Комиссии, заключение Европейского Парламента <*> и Комитета по социальным и экономическим вопросам <**>.
<*> Заключение от 18.11.2008 г.
<**> Заключение от 22.10.2008 г.
Принимая во внимание следующие обстоятельства:
(1) Директива Совета ЕС 92/12/ЕЭС от 25 февраля 1992 года об общих принципах и порядке взимания акцизов на определенные категории товаров, а также о правилах хранения, перевозки и осуществления контроля за обращением данных товаров <*> дополнялась несколько раз. Все изменения, вносимые в данную Директиву, были направлены на увеличение прозрачности юридических процедур, осуществляемых в отношении подакцизных товаров.
<*> ОЖ № L 76, 23.3.1992, стр. 1.
(2) Законодательно установленные условия и правила взимания акцизного налога на товары, определенные в Директиве 92/12/ЕЭС, в дальнейшем именуемые как «подакцизные товары» должны быть унифицированными в целях обеспечения нормального функционирования внутреннего рынка.
(3) Следует определить перечень товаров, на которые распространяется действие данной Директивы. В связи с этим необходимо сослаться на Директиву Совета ЕС 92/79/ЕЭС от 19 октября 1992 года о примерной величине налога на сигареты <1>, Директиву Совета ЕС 92/80/ЕЭС от 19 октября 1992 года о примерной величине налога на табачную продукцию, не относящуюся к сигаретам <2>, Директиву Совета ЕС 92/83/ЕЭС от 19 октября 1992 года о приведении в единообразие порядка взимания акцизного налога на алкоголь и алкогольные напитки <3>, Директиву Совета ЕС 92/84/ЕЭС от 19 октября 1992 года о примерной налоговой ставке акцизного налога на алкоголь и алкогольные напитки <4>, Директиву Совета ЕС 95/59/ЕС от 27 ноября 1995 года о налогах, не относящихся к числу налогов с оборота товаров, которые влияют на уровень потребления табачной продукции <5> и Директиву Совета ЕС 2003/96/ЕС от 27 октября 2003 года о внесении изменений в общий порядок, установленный в Европейском Сообществе для налогообложения деятельности, связанной с оборотом энергоносителей и электроэнергии <6>.
<1> ОЖ № L 316, 31.10.1992, стр. 8.
<2> ОЖ № L 316, 31.10.1992, стр. 10.
<3> ОЖ № L 316, 31.10.1992, стр. 21.
<4> ОЖ № L 316, 31.10.1992, стр. 29.
<5> ОЖ № L 291, 6.12.1995, стр. 40.
<6> ОЖ № L 283, 31.10.2003, стр. 51.
(4) Подакцизные товары могут также облагаться иными косвенными налогами. Однако, Государства-члены ЕС, принимая соответствующие меры в целях недопущения снижения эффективности реализации правил Европейского сообщества по взиманию косвенных налогов, должны действовать в соответствии с основными положениями отмеченных правил.
(5) Для обеспечения свободного перемещения товаров, не относящихся к числу подакцизных, через таможенные границы, налогообложение данных товаров не должно создавать формализованные препятствия при пересечении границ.
(6) Необходимо обеспечить соблюдение формальных процедур при перемещении подакцизных товаров с территорий, входящих в состав таможенной территории Европейского Сообщества, но на которые действие данной Директивы не распространяется, на таможенные территории, на которые распространяется действие указанной Директивы.
(7) Таможенные процедуры приостановления поставки товаров, применяемые в соответствии с Регламентом (ЕЭС) № 2913/92 от 12 октября 1992 года, которым был введен в действие Таможенный кодекс Европейского Сообщества <*>, направлены на обеспечение контроля перемещения товаров, на которых распространяется действие указанного Регламента. Таким образом, отсутствует необходимость в создании отдельной системы контроля перемещения подакцизных товаров в случаях, когда в отношении данных товаров должны применяться таможенные процедуры Европейского Сообщества.
<*> ОЖ № L 302, 19.10.1992, стр. 1.
(8) В целях обеспечения нормального функционирования внутреннего рынка необходимо привести в единообразие во всех Государствах-членах ЕС порядок исполнения обязанности по уплате акцизного налога и условия несения ответственности в случае неисполнения указанной обязанности. Таким образом, на уровне Европейского Сообщества сведения о поступлении подакцизных товаров на рынок для приобретения конечным потребителем, а также сведения о субъектах, на которых возложена обязанность по уплате акцизного налога, станут общедоступными.
(9) Относительно акцизного налога на потребление определенных товаров стоит отметить, что в рамках определенных условий налог не уплачивается в отношении товаров, которые были повреждены или безвозвратно утрачены.
(10) Меры по взиманию и перерасчету акцизного налога могут негативно сказаться на нормальном функционировании внутреннего рынка и поэтому не должны носить дискриминационный характер.
(11) В случае обнаружения факта нарушения акцизный налог уплачивается в Государстве-члене ЕС, на территории которого данный факт имел место или территории которого подакцизный товар был выпущен на рынок, а в случае невозможности установления конкретного места, уплата акцизного налога осуществляется в Государстве-члене ЕС, на территории которого данный факт был обнаружен. Если нарушение законодательства не было обнаружено до прибытия подакцизных товаров в пункт назначения, считается, что нарушение законодательства имело место в Государстве-члене ЕС, откуда осуществлялась отправка.
(12) В дополнение к случаям выплаты компенсации, которые установлены настоящей Директивой, Государства-члены ЕС должны, в случае целесообразности, компенсировать акцизный налог, уплаченный лицом за подакцизные товары, выпущенные на рынок.
(13) Правила и условия поставки товаров, освобожденных от уплаты акцизного налога, являются едиными для всего Европейского Сообщества. При доставке для организаций, расположенных в других Государствах-членах ЕС, товаров, освобожденных от уплаты акцизного налога, лицам необходимо использовать сертификаты об отмене уплаты налога.
(14) Случаи, в рамках которых разрешается продажа подакцизных товаров, освобожденных от уплаты акцизного налога, лицам, покидающим территорию Европейского Сообщества, должны быть четко установлены законодательством ЕС в целях предотвращения уклонения от уплаты налога или злоупотребления в данной сфере. Поскольку лица, перемещающиеся с использованием сухопутного транспорта, могут передвигаться гораздо свободнее, чем лица, перемещающиеся воздушным и водным транспортом, риск невыполнения ими налоговой обязанности и импорта товаров без прохождения всех необходимых процедур в таможенных органах, существенно выше. Таким образом, необходимо ввести запрет на продажу товаров, освобожденных от уплаты акцизного налога, на территориальной границе, как уже принято в большинстве Государств-членов ЕС. Тем не менее, необходимо установить промежуточный период, в течение которого Государствам-членам ЕС будет разрешено освобождать субъектов от уплаты акцизного налога на товары, реализуемые существующими магазинами беспошлинной торговли, расположенными на территориальной границе с третьей страной.
(15) Поскольку необходимо проводить проверки качества товаров и условий их хранения, чтобы обеспечить сбор акцизного налога в полном объеме, следует поддерживать систему налоговых складов, полномочия по управлению которыми возложены на компетентные органы власти, с целью упрощения подобных проверок.
(16) Также необходимо установить требования, которым должны соответствовать лица, деятельность которых связана со складированием, и лица, обладающие соответствующими разрешениями на ее осуществление, а также продавцы, не обладающие указанным выше статусом.
(17) Возможно перемещение подакцизных товаров по территории Европейского Сообщества с разрешением об отсрочке уплаты пошлин. Товары могут перемещаться из налогового склада в различные пункты назначения, в частности, в другой налоговый склад, а также в иные пункты, предусмотренные настоящей Директивой.
(18) Перемещение подакцизных товаров с разрешением об отсрочке уплаты налога разрешено от места их отправки к месту назначения, в подобных случаях данная норма должна применяться в отношении лица, являющегося отправителем, а не лица, обладающего правом на хранение товаров.
(19) Чтобы обеспечить уплату акцизного налога в случае непогашения долга за осуществление процедуры перемещения подакцизных товаров, Государства-члены ЕС должны потребовать гарантию, которую предоставляет лицо, осуществляющее управление налоговым складом товаров и ответственное за отправку, или лицо, являющееся специально уполномоченным отправителем, а в случае, если Государство-член ЕС отправляющей стороны допускает это — другое лицо, заинтересованное в перемещении подакцизных товаров на условиях, установленных законодательством.
(20) Чтобы обеспечить сбор акцизных налогов согласно нормам, установленным законодательством Государств-членов ЕС, специально уполномоченным государственным органам необходимо контролировать перемещение подакцизных товаров. Таким образом, возникает потребность в формировании правового механизма, регулирующего контроль за обращением подобных товаров.
(21) В связи с этим целесообразно использовать компьютеризованную систему, определенную в Решении Европейского Парламента и Совета ЕС от 16 июня 2003 года № 1152/2003/ЕС о компьютеризации контроля за перемещением и проверками подакцизной продукции с разрешением об отсрочке уплаты акцизного налога <*>. Применение подобной системы, которая является альтернативой для системы, основанной на письменных документах, ускоряет формальные процедуры и значительно упрощает контроль за перемещением товаров с разрешением об отсрочке уплаты акцизного налога.
<*> ОЖ № L 162, 1.7.2003, стр. 5.
(22) Необходимо установить процедуру, с помощью которой продавцы товара будут информировать налоговые органы Государств-членов ЕС о накладных на получаемые или отправляемые подакцизные товары. Особого рассмотрения требуют случаи, при которых товарополучатели могут принимать подакцизные товары с разрешением об отсрочке уплаты акцизного налога, но не используют в своей деятельности компьютеризованную систему.
(23) Чтобы обеспечить соблюдение правил, касающихся перемещения товаров с отсрочкой уплаты акцизного налога, условия, касающиеся срока транспортировки товаров, а также мер ответственности за их несоблюдение, должны быть изложены в доступной форме.
(24) Кроме того, необходимо определить процедуры, которые будут применяться в случае невозможности использования компьютеризованной системы.
(25) Государствам-членам ЕС предоставляется право вынесения индивидуальных распоряжений, разрешающих перемещение на их территориях подакцизных товаров с разрешением об отсрочке уплаты акцизного налога. Государства-члены ЕС могут заключать двусторонние соглашения с другими Государствами-членами ЕС, чтобы упростить процедуру перемещения.
(26) Необходимо сделать прозрачной процедуру взимания налога, а также правила, относящиеся к перемещению товаров, за которые акцизный налог уже был уплачен в каком-либо Государстве-члене ЕС.
(27) Если частные лица приобретают подакцизную продукцию для личного использования и транспортируют ее из одного Государства-члена ЕС в другое, акцизный налог подлежит уплате в Государстве-члене ЕС, где продукция была приобретена согласно правилам внутреннего рынка.
(28) В случае, когда подакцизные товары, выпущенные на рынок в одном Государстве-члене ЕС, находятся в коммерческих целях на территории другого Государства-члена ЕС, исполнение обязанности по уплате акцизного налога осуществляется в последнем из названных государств. В данной связи необходимо дать определение понятию «коммерческие цели».
(29) Если подакцизные товары поступают к лицу, осуществляющему складирование и при этом не обладающему соответствующим разрешением, или к отправителю, не обладающему соответствующим разрешением, или не используются при осуществлении независимой экономической деятельности, а также отправляются или транспортируются прямо или косвенно продавцом или другим лицом, действующим от его имени, обязанность по уплате акцизного налога должна быть реализована в Государстве-члене ЕС, на территории которого находится принимающая сторона. В данной связи необходимо установить положения, которым должен следовать продавец.
(30) Во избежание столкновения интересов между Государствами-членами ЕС и двойного налогообложения в случаях, при которых подакцизные товары, уже выпущенные на рынок в одном Государстве-члене ЕС, транспортируются по территории Европейского Сообщества, следует установить нормы, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в результате становления подакцизных товаров, выпущенных на рынок, объектами нарушений.
(31) Государства-члены ЕС могут устанавливать налоговую маркировку или государственные идентификационные отметки на товары, выпущенные на рынок. Использование маркировки и отметок не должно создавать искусственных барьеров и препятствий в процессе торговли товарами на территории Европейского Сообщества.
Чтобы использование маркировки не привело к двойному налогообложению, в рамках законодательства должно быть четко установлено, что любая сумма, уплаченная или причитающаяся к уплате за осуществление маркировки, должна быть возмещена, снижена или отменена Государством-членом ЕС, устанавливающим правила относительно маркировки, если исполнение обязанности по уплате налога было осуществлено на территории другого Государства-члена ЕС.
Для предотвращения каких-либо злоупотреблений, Государства-члены ЕС, которые устанавливают вышеуказанные правила относительно маркировки, должны обеспечивать возможность возмещения, сокращения или отмены налоговых выплат в зависимости от предоставления доказательств, свидетельствующих об уничтожении или утрате товаров.
(32) Применение стандартных требований, относящихся к перемещению и контролю за перемещением подакцизных товаров может создать для субъектов малого предпринимательства, занимающихся изготовлением винной продукции, дополнительные административные барьеры. Таким образом, Государствам-членам ЕС следует освободить вышеупомянутых изготовителей от исполнения ряда требований законодательства.
(33) Следует отметить, что в отношении подакцизных товаров, находящихся на борту воздушных и морских транспортных средств, еще не определен надлежащий подход.
(34) В случаях, когда подакцизные товары используются для изготовления и дальнейшего обслуживания трансграничных мостов между Государствами-членами ЕС, данные Государства-члены ЕС могут с целью устранения некоторых административных барьеров принимать меры, отступающие от обычных правил и процедур, применяемых к подакцизным товарам, которые перемещаются из одного Государства-члена ЕС в другое.
(35) Меры, направленные на реализацию данной Директивы, предпринимаются в соответствии с Решением Совета ЕС 1999/468/ЕС от 28 июня 1999, устанавливающего порядок реализации полномочий, возложенных на Европейскую Комиссию <*>.
<*> ОЖ № L 184, 17.7.1999, стр. 23.
(36) В течение срока, необходимого для введения в действие электронной контрольной системы, необходимой для мониторинга перемещений товаров с разрешением об отсрочке уплаты акцизного налога, Государства-члены ЕС могут использовать преимущества перемещения подакцизных товаров в соответствии с нормами, установленными Директивой 92/12/ЕЭС.
(37) Поскольку цели данной Директивы, а именно юридическое установление ряда общих процедур, так или иначе касающихся акцизного налога, не могут быть в достаточной мере достигнуты Государствами-членами ЕС по отдельности, однако, в силу своих масштабов, могут быть в полном объеме достигнуты на уровне всего Европейского Сообщества, Европейское Сообщество может принять меры, основывающиеся на принципе субсидиарности, как указано в статье 5 Договора. Согласно принципу пропорциональности, указанному в обозначенной выше статье, данная Директива не противоречит и не выходит за рамки указанных целей,