---
title: "Директива N 2003/96/ЕС Совета Европейского Союза"
number: "2003/96/ЕС"
issuer: "Европейский Союз"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es"
---

## Директива N 2003/96/ЕС Совета Европейского Союза

"Реструктурирующая рамочное законодательство Сообщества в отношении налогообложения энергоносителей и электрической энергии" [рус., англ.]

(Вместе со <Сниженными и сокращенными ставками и освобождением от налогов>)

(Принята в г. Люксембурге 27.10.2003)

(с изм. и доп. от 29.04.2004)

> [!IMPORTANT]
> Данная редакция документа вступила в силу 1 мая 2004 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu/ по состоянию на 07.04.2017). Россия не участвует.
> Первоначальная редакция данного документа вступила в силу 31 октября 2003 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu/ по состоянию на 07.04.2017). Россия не участвует.


<div align="right">

<a id="p100001"></a>[неофициальный перевод] <1>

</div>


<a id="p100002"></a>**ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ**

<a id="p100003"></a>**ДИРЕКТИВА N 2003/96/ЕС**
**СОВЕТА ЕС, РЕСТРУКТУРИРУЮЩАЯ РАМОЧНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО**
**СООБЩЕСТВА В ОТНОШЕНИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭНЕРГОНОСИТЕЛЕЙ**
И ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИИ <2>

<div align="center">

<a id="p100004"></a>(Люксембург, 27 октября 2003 года)

<a id="p100005"></a>(действие Директивы распространяется на Европейское<br>
экономическое пространство)

<a id="p100006"></a>(текст в редакции Директивы 2004/74/ЕС Совета ЕС<br>
от 29 апреля 2004 г. <3>, Директивы 2004/75/ЕС Совета ЕС<br>
от 29 апреля 2004 г. <4>)

</div>



<a id="p100007"></a>

---

<a id="p100008"></a><1> Перевод Дедушевой О.М.
<a id="p100009"></a><2> Council Directive 2003/96/EC of 27 October 2003 restructuring the Community framework for the taxation of energy products and electricity (Text with EEA relevance). Опубликована в Официальном журнале (далее - ОЖ) ОЖ N L 283, 31.10.2003, стр. 51.
<a id="p100010"></a><3> ОЖ N L 195, 2.6.2004, стр. 26.

<div align="center">

<a id="p100011"></a><4> ОЖ N L 195, 2.6.2004, стр. 31.

</div>


<a id="p100012"></a>Совет Европейского Союза,
<a id="p100013"></a>руководствуясь [Договором](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-1) об учреждении Европейского сообщества, и, в частности, [статьей 93](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-93#p100488) Договора,
<a id="p100014"></a>руководствуясь предложением Европейской комиссии,
<a id="p100015"></a>руководствуясь заключением Европейского парламента,
<a id="p100016"></a>руководствуясь Заключением Европейского комитета по экономическим и социальным вопросам,
<a id="p100017"></a>принимая во внимание, что:
1) <a id="p100018"></a>Сфера действия Директивы 92/81/ЕЭС Совета ЕС от 19 октября 1992 г. о гармонизации структуры акцизных сборов на минеральные масла <*> и Директивы 92/82/ЕЭС Совета ЕС от 19 октября 1992 г. о сближении ставок акцизных сборов на минеральные масла <**> ограничена минеральными маслами.

<a id="p100019"></a>

---

<a id="p100020"></a><*> ОЖ N L 316, 31.10.1992, стр. 12. Текст в редакции Директивы 94/74/ЕС (ОЖ N L 365, 31.12.1994, стр. 46).
<a id="p100021"></a><**> ОЖ N L 316, 31.10.1992, стр. 19. Текст в редакции Директивы 94/74/ЕС.

2) <a id="p100022"></a>Отсутствие положений Сообщества, налагающих минимальную ставку налогообложения на электрическую энергию и энергоносители, кроме минеральных масел, может отрицательно повлиять на должное функционирование внутреннего рынка.
3) <a id="p100023"></a>Должное функционирование внутреннего рынка и достижение целей политики Сообщества в других областях требуют установления минимальных уровней налогообложения на уровне Сообщества для большинства энергоносителей, включая электрическую энергию, природный газ и уголь.
4) <a id="p100024"></a>Можно доказать, что заметные различия национальных уровней налогообложения энергии, применяемых государствами-членами ЕС, отрицательно влияют на должное функционирование внутреннего рынка.
5) <a id="p100025"></a>Установление Сообществом соответствующих минимальных уровней налогообложения может вызвать сокращение существующих различий национальных уровней налогообложения.
6) <a id="p100026"></a>В соответствии со [статьей 6](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-6#p100069) Договора требования экологической защиты должны быть включены в определение и имплементацию политики Сообщества в других областях.
7) <a id="p100027"></a>В качестве части Рамочной [конвенции](https://bukva.ai/docs/ramochnaya-konventsiya-organizatsii-obedinennyh/statya-1) ООН по изменению климата Европейское сообщество ратифицировало Киотский [протокол](https://bukva.ai/docs/kiotskiy-protokol-k-ramochnoy-konventsii/statya-1). Налогообложение энергоносителей и при необходимости электрической энергии является одним из инструментов, имеющихся для достижения целей Киотского [протокола](https://bukva.ai/docs/kiotskiy-protokol-k-ramochnoy-konventsii/statya-1).
8) <a id="p100028"></a>Совету ЕС необходимо периодически изучать освобождения, снижения и минимальные уровни налогообложения с учетом должного функционирования внутреннего рынка, фактического значения минимальных уровней налогообложения, конкурентоспособности бизнеса в Сообществе в международных рамках и более широких целей [Договора](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-1).
9) <a id="p100029"></a>Государствам-членам ЕС нужно обеспечить гибкость, необходимую при определении и имплементации соответствующей политики при своих национальных особенностях.
10) <a id="p100030"></a>Государства-члены ЕС желают ввести или сохранить различные виды налогообложения энергоносителей и электрической энергии. Здесь государствам-членам ЕС должно быть разрешено выполнение требований Сообщества по минимальному уровню налогообложения с учетом общего количества сборов всех косвенных налогов, которые они выбрали для применения (за исключением НДС).
11) <a id="p100031"></a>Финансовые соглашения, составленные в связи с имплементацией этих рамок Сообщества для налогообложения энергоносителей и электрической энергии, являются вопросом, решение по которому принимает каждое государство-член ЕС. В этом отношении государства-члены ЕС могут принять решение не увеличивать общее налоговое бремя, если они считают, что имплементация этого принципа налогового нейтралитета может способствовать реструктуризации и модернизации своих налоговых систем, поощряя поведение, которое приведет к повышению защиты окружающей среды и увеличению использования труда.
12) <a id="p100032"></a>Цены на энергию являются ключевым элементом политики Сообщества в сфере энергетики, транспорта и защиты окружающей среды.
13) <a id="p100033"></a>Налогообложение частично определяет цены на энергоносители и электрическую энергию.
14) <a id="p100034"></a>Минимальные уровни налогообложения должны отражать конкурентное положение различных энергоносителей и электрической энергии. Рекомендуется в этой связи основывать расчет этих минимальных уровней, насколько это возможно, на содержании энергии в носителе. Но этот метод нельзя применять к различным видам моторного топлива.
15) <a id="p100035"></a>Возможность применения дифференцированных национальных ставок к одним и тем же продуктам должна быть разрешена при определенных обстоятельствах или на постоянной основе при условии, что соблюдаются правила минимальных уровней налогообложения Сообщества, внутреннего рынка и конкуренции.
16) <a id="p100036"></a>Так как теплоэнергия является единственным предметом сильно ограниченной торговли внутри Сообщества, общее налогообложение теплоэнергии должно остаться за пределами сферы действия этих рамок Сообщества.
17) <a id="p100037"></a>Необходимо установить различные минимальные уровни налогообложения Сообщества согласно использованию энергоносителей и электрической энергии.
18) <a id="p100038"></a>Энергоносители, используемые в качестве моторного топлива для отдельных промышленных и коммерческих целей, и те, которые используются в качестве горючего для отопительных целей, обычно облагаются налогами на более низком уровне по сравнению с налогами, применяемыми к энергоносителям, используемым в качестве топлива для реактивных двигателей.
19) <a id="p100039"></a>Налогообложение дизельного моторного топлива, используемого перевозчиками, особенно того, которое задействовано в деятельности внутри Сообщества, требует возможности специальных процедур, включая меры, позволяющие ввести систему сборов с дорожных пользователей, для ограничения нарушения конкуренции, что может привести к конфликту операторов.
20) <a id="p100040"></a>Государствам-членам ЕС может потребоваться дифференциация между коммерческим и некоммерческим дизельным топливом. Государства-члены ЕС могут использовать эту возможность для сокращения разрыва между налогообложением некоммерческого дизельного топлива, используемого в качестве двигателей для реактивных двигателей, и бензина.
21) <a id="p100041"></a>Коммерческое применение и некоммерческое применение энергоносителей и электрической энергии может рассматриваться по-разному в целях налогообложения.
22) <a id="p100042"></a>Энергоносители должны в значительной степени соответствовать требованиям рамок Сообщества, если они используются как горючее для отопительных целей или моторное топливо. При этом из характера и логики налоговой системы следует исключение из сферы действия рамок двойного использования и нетопливного использования энергоносителей, а также минералогических процессов. Электрическая энергия, используемая таким же образом, должна рассматриваться на таком же основании.
23) <a id="p100043"></a>Существующие международные обстоятельства и сохраняющееся конкурентоспособное положение компаний Сообщества рекомендуют продолжить применение освобождения для энергоносителей, поставляемых для воздушной и морской навигации, кроме используемых для личных развлекательных целей, но у государств-членов ЕС должна иметься возможность ограничивать эти освобождения.
24) <a id="p100044"></a>Государствам-членам ЕС должно быть разрешено применение отдельных других освобождений и сниженных уровней налогообложения, если это не будет препятствовать должному функционированию внутреннего рынка и не приведет к нарушению конкуренции.
25) <a id="p100045"></a>В частности, смешанное топливо и производство электроэнергии, а также, в целях содействия использованию альтернативных источников энергии, возобновляемые формы энергии могут претендовать на преференциальное отношение.
26) <a id="p100046"></a>Желательно установить рамки Сообщества, которые позволят государствам-членам ЕС освободить от акцизных сборов или снизить их с тем, чтобы содействовать применению биотоплива, что будет благоприятно сказываться на улучшении функционирования внутреннего рынка и даст возможность государствам-членам ЕС и субъектам экономической деятельности иметь достаточную степень правовой определенности. Должно быть ограничено нарушение конкуренции, и должны сохраниться льготы по снижению основных затрат производителей и дистрибьюторов биотоплива посредством, inter alia, корректировки государствами-членами ЕС с учетом изменений стоимости сырья.
27) <a id="p100047"></a>Настоящая Директива должна действовать без ущерба применению соответствующих положений Директивы 92/12/ЕЭС Совета ЕС от 25 февраля 1992 г. об общих принципах и порядке взимания акцизов на определенные категории товаров, а также о правилах хранения, перевозки и осуществления контроля за обращением данных товаров <*> и [Директивы](https://bukva.ai/docs/direktiva-9283ees/statya-1) 92/83/ЕЭС Совета ЕС от 19 октября 1992 г. о гармонизации порядка взимания акцизного налога на алкоголь и алкогольные напитки <**>, если продукт, предназначенный для использования, предлагаемый для продажи или используемый в качестве моторного топлива или топливной присадки, является этиловым спиртом, как он определен в [Директиве](https://bukva.ai/docs/direktiva-9283ees/statya-1) 92/83/ЕЭС.

<a id="p100048"></a>

---

<a id="p100049"></a><*> ОЖ N L 76, 23.3.1992, стр. 1. Текст в редакции Директивы 2000/47/ЕС (ОЖ N L 193, 29.7.2000, стр. 73).
<a id="p100050"></a><**> ОЖ N L 316, 31.10.1992, стр. 21.

28) <a id="p100051"></a>Отдельные освобождения или снижения уровня налогов могут быть необходимыми, особенно из-за отсутствия усиления гармонизации на уровне Сообщества, из-за рисков утраты международной конкурентоспособности или из-за социальных или экологических аспектов.
29) <a id="p100052"></a>Внимания заслуживает бизнес, вступивший в соглашение для значительного усиления защиты окружающей среды и энергетической эффективности; к этому бизнесу относится среди прочих энергетический интенсивный бизнес, требующий особого отношения.
30) <a id="p100053"></a>Переходные периоды и соглашения могут потребоваться для того, чтобы позволить государствам-членам ЕС плавно принять новые уровни налогообложения, таким образом ограничив возможные отрицательные побочные действия.
31) <a id="p100054"></a>Необходимо предусмотреть процедуру, разрешающую введение государствами-членами ЕС на установленный срок других освобождений и снижений уровня налогообложения. Такие освобождения или снижения должны регулярно пересматриваться.
32) <a id="p100055"></a>Должны быть приняты положения для государств-членов ЕС об уведомлении Европейской комиссии об отдельных национальных мерах. Это уведомление не освобождает государства-члены ЕС от обязательства, изложенного в [статье 88 (3)](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-88#p100471) Договора, уведомлять об отдельных национальных мерах. Настоящая Директива не препятствует в результате процедуре помощи будущему государству, которая может быть осуществлена в соответствии со [статьями 87](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-87#p100459) и [88](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-88#p100471) Договора.
33) <a id="p100056"></a>Сфера действия Директивы 92/12/ЕЭС должна при необходимости распространяться на продукты и косвенные налоги, подпадающие под действие настоящей Директивы.
34) <a id="p100057"></a>Меры, необходимые для имплементации настоящей Директивы, должны быть приняты в соответствии с Решением 1999/468/ЕС Совета ЕС от 28 июня 1999 г., устанавливающим процедуру осуществления полномочий, которыми наделена Европейская комиссия <*>,

<a id="p100058"></a>

---

<a id="p100059"></a><*> ОЖ N L 184, 17.7.1999, стр. 23.

<a id="p100060"></a>принял настоящую Директиву:

## Статья 1

### <a id="p100061"></a>Статья 1


<a id="p100062"></a>Государства-члены ЕС осуществляют налогообложение энергоносителей и электрической энергии в соответствии с настоящей Директивой.

## Статья 2

### <a id="p100063"></a>Статья 2


1. <a id="p100064"></a>В целях настоящей Директивы термин "энергоносители" применяется к продуктам:
<a id="p100065"></a>a) подпадающим под коды CN [<*>](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100067) 1507 - 1518, если они предназначены для использования в качестве горючего для отопительных целей или моторного топлива;

<a id="p100066"></a>

---

<a id="p100067"></a><*> CN (combined nomenclature) - комбинированная номенклатура - прим. перев.

<a id="p100068"></a>b) подпадающим под коды CN 2701, 2702 и 2704 - 2715;
<a id="p100069"></a>c) подпадающим под коды CN 2901 и 2902;
<a id="p100070"></a>d) подпадающим под код CN 2905 11 00, которые не являются продуктами синтетического происхождения, если они предназначены для использования в качестве горючего для отопительных целей или моторного топлива;
<a id="p100071"></a>e) подпадающим под код CN 3403;
<a id="p100072"></a>f) подпадающим под код CN 3811;
<a id="p100073"></a>g) подпадающим под код CN 3817;
<a id="p100074"></a>h) подпадающим под код CN 3824 90 99, если они предназначены для использования в качестве горючего для отопительных целей или моторного топлива.
2. <a id="p100075"></a>Настоящая Директива также применяется к:
<a id="p100076"></a>электрической энергии, подпадающей под код CN 2716.
3. <a id="p100077"></a>Если они предназначены для использования, предложены для продажи или использования в качестве моторного топлива или горючего для отопительных целей, энергоносители, кроме тех, для которых уровень налогообложения определен в настоящей Директиве, подлежат налогообложению согласно использованию по ставке, применяемой для эквивалентного горючего для отопительных целей или моторного топлива.
<a id="p100078"></a>Кроме подлежащих налогообложению продуктов, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100064), все продукты, предназначенные для использования, предложенные для продажи или использования в качестве моторного топлива или топливной присадки или разбавителя моторных топлив, облагаются налогом по ставке, применяемой для эквивалентного моторного топлива.
<a id="p100079"></a>Кроме подлежащих налогообложению продуктов, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100064), все другие углеводороды, за исключением торфа, предназначенные для использования, предложенные для продажи или использования в целях обогрева, облагаются налогом по ставке, применяемой для эквивалентного энергоносителя.
4. <a id="p100080"></a>Настоящая Директива не применяется к:
<a id="p100081"></a>a) окончательному налогообложению тепла и налогообложению продуктов, подпадающих под коды CN 4401 и 4402;
<a id="p100082"></a>b) следующим видам использования энергоносителей и электрической энергии:
- <a id="p100083"></a>энергоносители, используемые в других целях, кроме моторного топлива или горючего для отопления;
- <a id="p100084"></a>двойное использование энергоносителей;
<a id="p100085"></a>Энергоноситель имеет двойное использование, если он используется и как горючее для отопительных целей, и в других целях, кроме моторного топлива и горючего для отопительных целей. Использование энергоносителей для химического восстановления и в электролизных и металлургических процессах считается двойным использованием;
- <a id="p100086"></a>электрическая энергия, используемая в основном в целях химического восстановления и в электролизных и металлургических процессах;
- <a id="p100087"></a>электрическая энергия, если она составляет более 50% затрат на продукт. "Затраты на продукт" означают добавление общих покупок товаров и услуг плюс затраты на персонал плюс использование основных средств на уровне бизнеса, как определено в [статье 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-11#p100136). Эти затраты рассчитываются на единицу в среднем. "Затраты на электричество" означают стоимость фактической покупки или затраты на производство электрической энергии, если она произведена в бизнесе;
- <a id="p100088"></a>минералогические процессы.
<a id="p100089"></a>"Минералогические процессы" означают процессы, классифицированные в номенклатуре NACE под [кодом DI 26](https://bukva.ai/docs/reglament-303790/statya-1#p100345) "производство других неметаллических минеральных продуктов" в Регламенте (ЕЭС) 3037/90 Совета ЕС от 9 октября 1990 г. о статистической классификации экономической деятельности в Европейском сообществе [<*>](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100091).

<a id="p100090"></a>

---

<a id="p100091"></a><*> ОЖ N L 293, 24.10.1990, стр. 1. Текст в редакции Регламента (ЕС) 29/2002 Европейской комиссии (ОЖ N L 6, 10.1.2002, стр. 3).

<a id="p100092"></a>Но [статья 20](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-20#p100278) применяется к этим энергоносителям.
5. <a id="p100093"></a>Ссылки в настоящей Директиве на коды комбинированной номенклатуры должны соответствовать кодам Регламента (ЕС) 2031/2001 Европейской комиссии от 6 августа 2001 г., изменяющего приложение I к [Регламенту](https://bukva.ai/docs/reglament-265887/statya-1) (ЕЭС) 2658/87 Совета ЕС о тарифной, статистической номенклатуре и общем таможенном тарифе [<*>](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100095).

<a id="p100094"></a>

---

<a id="p100095"></a><*> ОЖ N L 279, 23.10.2001, стр. 1.

<a id="p100096"></a>Решение об обновлении кодов комбинированной номенклатуры для продуктов, указанных в настоящей Директиве, принимается один раз каждый год в соответствии с процедурой, изложенной в [статье 27](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-27#p100325). Решение не должно привести к изменениям минимальных налоговых ставок, применяемых в настоящей Директиве или к дополнению или освобождению энергоносителей и электрической энергии.

## Статья 3

### <a id="p100097"></a>Статья 3


<a id="p100098"></a>Ссылки в Директиве 92/12/ЕЭС на "минеральные масла" и "акцизные сборы", насколько они применяются к минеральным маслам, интерпретируются как имеющие распространение на все энергоносители, электрическую энергию и национальные косвенные налоги, указанные соответственно в статьях 2 и 4 (2) этой Директивы.

## Статья 4

### <a id="p100099"></a>Статья 4


1. <a id="p100100"></a>Уровень налогообложения, который государства-члены ЕС применяют к энергоносителям и электрической энергии, указанным в [статье 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100063), не может быть меньше минимальных уровней налогообложения, предписанных настоящей Директивой.
2. <a id="p100101"></a>В целях настоящей Директивы "уровень налогообложения" представляет собой общий сбор всех косвенных налогов (за исключением НДС), рассчитанных прямо или косвенно на количество энергоносителей и электрической энергии во время выпуска для употребления.

## Статья 5

### <a id="p100102"></a>Статья 5


<a id="p100103"></a>При условии, что они соответствуют минимальным уровням налогообложения, предписанным настоящей Директивой, и что они соответствуют законодательству Сообщества, дифференцированные ставки налогообложения могут применяться государствами-членами ЕС под финансовым контролем в следующих случаях:
- <a id="p100104"></a>если дифференцированные ставки прямо связаны с качеством продукта;
- <a id="p100105"></a>если дифференцированные ставки зависят от уровня количественного потребления электрической энергии и энергоносителей, используемых в целях отопления;
- <a id="p100106"></a>для следующих видов использования: местный публичный пассажирский транспорт (включая такси), сбор отходов, вооруженные силы и государственная администрация, для инвалидов, автомобили скорой помощи;
- <a id="p100107"></a>между использованием в бизнесе и использованием не в таковом энергоносителей и электрической энергии, указанных в [статьях 9](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-9#p100130) и [10](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-10#p100133).

## Статья 6

### <a id="p100108"></a>Статья 6


<a id="p100109"></a>Государства-члены ЕС могут применять освобождения или снижения уровня налогообложения, предписанные настоящей Директивой:
<a id="p100110"></a>a) прямо; либо
<a id="p100111"></a>b) посредством дифференцированной ставки; либо
<a id="p100112"></a>c) посредством возмещения всей или части суммы налогов.

## Статья 7

### <a id="p100113"></a>Статья 7


1. <a id="p100114"></a>С 1 января 2004 г. и с 1 января 2010 г. минимальные уровни налогообложения, применяемые к моторным топливам, устанавливаются на уровне, определенном в Приложении I [Таблице A](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100348).
<a id="p100115"></a>Не позднее 1 января 2012 г. Совет ЕС, действуя единогласно после консультаций с Европейским парламентом, на основании отчета и предложения Европейской комиссии принимает решение о минимальных уровнях налогообложения, применяемых к дизельному топливу на дальнейший период начиная с 1 января 2013 г.
2. <a id="p100116"></a>Государства-члены ЕС могут провести дифференциацию между коммерческим и некоммерческим использованием дизельного топлива в качестве топлива для реактивных двигателей при условии, что соблюдаются минимальные уровни Сообщества и что ставка для дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, не падает ниже национального уровня налогообложения, действующего на 1 января 2003 г., несмотря на отступления для этого использования, изложенные в настоящей Директиве.
3. <a id="p100117"></a>"Коммерческое дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей" означает дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей в следующих целях:
<a id="p100118"></a>a) перевозки товаров в прокат или за вознаграждение или за свой счет автомобильным транспортом или сочлененным грузовым транспортом, предназначенным исключительно для перевозки товаров дорожным транспортом и максимальным допустимым весом в снаряженном состоянии не менее 7,5 тонн;
<a id="p100119"></a>b) перевозки пассажиров, регулярными или нерегулярными службами автомобильным транспортом категории M2 или категории M3, определенным в Директиве 70/156/ЕЭС Совета ЕС от 6 февраля 1970 г. о сближении законодательства государств-членов ЕС, относящегося к одобрению типа моторных транспортных средств и прицепов к ним [<*>](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100121).

<a id="p100120"></a>

---

<a id="p100121"></a><*> ОЖ N L 42, 23.2.1970, стр. 1.

4. <a id="p100122"></a>Несмотря на положения [параграфа 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100116), государства-члены ЕС, которые вводят систему сборов с дорожных пользователей для автомобильных транспортных средств или комбинации сочлененного грузового транспорта, предназначенного исключительно для перевозки товаров по автомобильным дорогам, могут применять сниженную ставку для дизельного топлива, используемого этими транспортными средствами, которая ниже национального уровня налогообложения, действующего на 1 января 2003 г., настолько, насколько общее налоговое бремя остается более или менее равным, при условии, что соблюден минимальный уровень Сообщества и что национальный уровень налогообложения, действующий на 1 января 2003 г. для дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, по крайней мере в два раза выше минимального уровня налогообложения, применяемого на 1 января 2004 г.

## Статья 8

### <a id="p100123"></a>Статья 8


1. <a id="p100124"></a>С 1 января 2004 г., несмотря на [статью 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113), минимальные уровни налогообложения, применяемые к продуктам, используемым в качестве моторного топлива в целях, установленных в [параграфе 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-8#p100125), устанавливаются, как это определено в Приложении I [Таблице B](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100357).
2. <a id="p100125"></a>Настоящая статья применяется в следующих промышленных и коммерческих целях:
<a id="p100126"></a>a) сельскохозяйственные, садоводческие или рыболовные работы и лесоводство;
<a id="p100127"></a>b) стационарные двигатели;
<a id="p100128"></a>c) машины и оборудование, используемые в строительстве, гражданском проектировании и строительстве общественных сооружений;
<a id="p100129"></a>d) транспортные средства, предназначенные для использования за пределами публичных дорог, или которые не имеют разрешения для использования в основном на публичных дорогах.

## Статья 9

### <a id="p100130"></a>Статья 9


1. <a id="p100131"></a>С 1 января 2004 г. минимальные уровни налогообложения, применяемые к горючему, используемому в отопительных целях, устанавливаются, как это определено в Приложении I [Таблице C](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100363).
2. <a id="p100132"></a>Государства-члены ЕС, которым на 1 января 2003 г. разрешено применять измеряемые сборы для горючего, используемого в отопительных целях, могут продолжить применение сниженной ставки 10 евро на 1000 л этого продукта. Это разрешение заменяется 1 января 2007 г., если Совет ЕС, действуя единогласно на основании отчета и предложения Европейской комиссии, принимает решение об этом, отметив, что уровень сниженной ставки является слишком низким, во избежание проблем нарушения торговли между государствами-членами ЕС.

## Статья 10

### <a id="p100133"></a>Статья 10


1. <a id="p100134"></a>С 1 января 2004 г. минимальные уровни налогообложения, применяемые к электрической энергии, устанавливаются, как это определено в Приложении I [Таблице C](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100363).
2. <a id="p100135"></a>Выше минимальных уровней налогообложения, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-10#p100134), государства-члены ЕС имеют возможность определения применяемой налоговой базы при условии, что они выполняют Директиву 92/12/ЕЭС.

## Статья 11

### <a id="p100136"></a>Статья 11


1. <a id="p100137"></a>В настоящей Директиве "использование в бизнесе" означает использование субъектами хозяйственной деятельности, определенными в соответствии с [параграфом 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-11#p100140), которые выполняют в любом месте поставку товаров и услуг, независимо от целей или результатов такой экономической деятельности.
<a id="p100138"></a>Экономическая деятельность включает в себя все виды деятельности производителей, трейдеров и лиц, поставляющих услуги, включая добывающую и сельскохозяйственную деятельность и ремесленную деятельность.
<a id="p100139"></a>Государства, региональные и местные правительственные органы и другие органы, деятельность которых регулируется публичным правом, не считаются субъектами хозяйственной деятельности по отношению к деятельности или сделкам, в которые они вовлечены как публичные органы. Но когда они вовлечены в такую деятельность или сделки, они считаются субъектами хозяйственной в отношении этих видов деятельности или сделки, если отношение к ним не как к субъектам хозяйственной деятельности приведет к существенным нарушениям конкуренции.
2. <a id="p100140"></a>По отношению к настоящей Директиве субъектом хозяйственной деятельности не может считаться субъект более мелкий, чем часть предприятия или юридического лица, которое с организационной точки зрения составляет независимый бизнес, иными словами, субъект, который может функционировать за счет своих средств.
3. <a id="p100141"></a>Если имеет место смешанное использование, налогообложение применяется пропорционально каждому типу использования, хотя если использование в качестве субъекта хозяйственной деятельности или использование в качестве публичного органа является незначительным, оно считается как нулевое.
4. <a id="p100142"></a>Государства-члены ЕС могут ограничить сферу действия сниженного уровня налогообложения для использования в бизнесе.

## Статья 12

### <a id="p100143"></a>Статья 12


1. <a id="p100144"></a>Государства-члены ЕС могут выразить свои национальные уровни налогообложения в других единицах кроме тех, которые определены в [статьях 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113) - [10](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-10#p100133), при условии, что соответствующие уровни налогообложения после перевода в эти единицы становятся ниже минимальных уровней, определенных в настоящей Директиве.
2. <a id="p100145"></a>Для энергоносителей, определенных в [статьях 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113), [8](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-8#p100123) и [9](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-9#p100130), уровни налогообложения которых основаны на объемах, объем измеряется при температуре 15 °C.

## Статья 13

### <a id="p100146"></a>Статья 13


1. <a id="p100147"></a>Для государств-членов ЕС, которые не приняли евро, значение евро в национальных валютах, применяемое к значению уровней налогообложения, устанавливается один раз в год. Применяемые ставки должны быть равны ставкам, полученным в первый рабочий день октября и опубликованным в Официальном журнале Европейского Союза, и они вступают в силу с 1 января следующего календарного года.
2. <a id="p100148"></a>Государства-члены ЕС могут сохранить суммы налогообложения в силе во время ежегодной корректировки, предусмотренной в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-13#p100147), если перевод сумм уровня налогообложения, выраженных в евро, приведет к увеличению менее чем на 5% или 5 евро, в зависимости от того, какое значение ниже по отношению к уровню налогообложения, выраженному в национальной валюте.

## Статья 14

### <a id="p100149"></a>Статья 14


1. <a id="p100150"></a>В дополнение к общим положениям, установленным Директивой 92/12/ЕЭС по освобождению от использования налогооблагаемых продуктов и без ущерба действию других положений Сообщества, государства-члены ЕС освобождают от налогообложения следующие продукты при условиях, которые они излагают в целях обеспечения правильного и эффективного применения этих освобождений и предотвращения уклонений, уходов или нарушений:
<a id="p100151"></a>a) энергоносители и электрическая энергия, используемые для производства электрической энергии, и электрическая энергия, используемая для сохранения возможности производства электрической энергии. Но государства-члены ЕС могут по причинам экологической политики подвергнуть эти продукты налогообложению без соблюдения минимальных уровней налогообложения, изложенных в настоящей Директиве. В указанном случае налогообложение этих продуктов не учитывается в целях удовлетворения минимального уровня налогообложения, указанного в [статье 10](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-10#p100133);
<a id="p100152"></a>b) энергоносители, поставляемые для использования в качестве топлива в целях воздушной навигации, кроме частных прогулочных полетов.
<a id="p100153"></a>В целях настоящей Директивы "частные прогулочные полеты" означают использование воздушного судна владельцем или физическим или юридическим лицом, которые пользуются им либо по найму, либо на других основаниях в других некоммерческих целях и, в частности, не для перевозки пассажиров или товаров или для оказания услуг, или в целях государственных органов.
<a id="p100154"></a>Государства-члены ЕС могут ограничить сферу действия этого освобождения поставками авиационного топлива (код CN 2710 19 21);
<a id="p100155"></a>c) энергоносители, поставляемые для использования в качестве топлива в целях навигации в пределах вод Сообщества (включая рыболовство), кроме частных прогулочных судов, и электрическая энергия, производимая на борту судна.
<a id="p100156"></a>В целях настоящей Директивы "частное прогулочное судно" означает судно, используемое его владельцем или физическим или юридическим лицом, которые пользуются им либо по найму, либо на других основаниях в других некоммерческих целях и, в частности, не для перевозки пассажиров или товаров или для оказания услуг или в целях государственных органов.
2. <a id="p100157"></a>Государства-члены ЕС могут ограничить сферу действия освобождений, предусмотренных в [параграфе 1 "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) и ["c"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100155), международным транспортом и транспортом внутри Сообщества. Кроме этого, если государство-член ЕС заключило двустороннее соглашение с другим государством-членом ЕС, оно может также отказаться от освобождений, предусмотренных в [параграфе 1 "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) и ["c"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100155). В этом случае государства-члены ЕС могут применять уровень налогообложения ниже минимального уровня, установленного в настоящей Директиве.

## Статья 15

### <a id="p100158"></a>Статья 15


1. <a id="p100159"></a>Без ущерба действию других положений Сообщества государства-члены ЕС могут применять под финансовым контролем полные или частичные освобождения или снижения уровня налогообложения к:
<a id="p100160"></a>a) налогооблагаемым продуктам, используемым под финансовым контролем, в сфере пилотных проектов для технологического развития более экологически безопасных продуктов или по отношению к топливам из возобновляемых источников;
<a id="p100161"></a>b) электрической энергии:
- <a id="p100162"></a>имеющей происхождение от солнца, ветра, волн, приливов или геотермического происхождения;
- <a id="p100163"></a>гидравлического происхождения, произведенной в гидроэлектрических установках;
- <a id="p100164"></a>полученной из биомассы или из продуктов, произведенных из биомассы;
- <a id="p100165"></a>полученной от метана, выделившегося из законсервированных угольных шахт;
- <a id="p100166"></a>полученной из топливных элементов;
<a id="p100167"></a>c) энергоносителям и электрической энергии, используемой для соединенного тепла и энергоснабжения;
<a id="p100168"></a>d) электрической энергии, произведенной из соединенного тепла и энергоснабжения при условии, что соединенные генераторы экологически безопасны. Государства-члены ЕС могут применять национальные определения "экологически безопасного" (или высокоэффективного) комбинированного производства тепловой и электрической энергии до тех пор, пока Совет ЕС на основании отчета и заключения Европейской комиссии единогласно не примет общее определение;
<a id="p100169"></a>e) энергоносителям и электрической энергии, используемой для перевозки товаров и пассажиров железнодорожным транспортом, метро, трамвайным и троллейбусным транспортом;
<a id="p100170"></a>f) энергоносителям, поставляемым для использования в качестве топлива для навигации во внутренних водах (включая рыболовство), кроме частных прогулочных судов, и электрической энергии, производимой на борту судна;
<a id="p100171"></a>g) природному газу в государствах-членах ЕС, в которых доля природного газа в окончательном потреблении энергии была менее 15% в 2000 г.
<a id="p100172"></a>Полные или частичные освобождения или снижения могут применяться максимально сроком 10 лет после вступления в силу настоящей Директивы или до тех пор, пока национальная доля природного газа в окончательном потреблении энергии не достигнет 25%, в зависимости от того, что наступит раньше. Но как только национальная доля природного газа в окончательном потреблении энергии достигнет 20%, заинтересованные государства-члены ЕС применяют строго положительный уровень налогообложения, который увеличивается ежегодно для достижения по крайней мере минимальной ставки до конца срока, указанного выше.
<a id="p100173"></a>Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии может применять полные или частичные освобождения или снижения для природного газа отдельно для Северной Ирландии;
<a id="p100174"></a>h) электрической энергии, пригодному газу, углю и твердым топливам, используемым для бытовых целей и/или организациями, признанными заинтересованными государствами-членами ЕС благотворительными. Для таких благотворительных организаций государства-члены ЕС могут ограничить освобождение или снижение использованием не в целях бизнеса. Если имеется смешанное использование, налогообложение применяется пропорционально к каждому типу использования. Если использование незначительно, оно может считаться нулевым;
<a id="p100175"></a>i) природному газу и сжиженному нефтяному газу, используемым в качестве топлива для реактивных двигателей;
<a id="p100176"></a>j) моторным топливам, используемым в сфере производства, развития, испытания и ремонта воздушных судов и кораблей;
<a id="p100177"></a>k) моторным топливам, используемым для земельных работ в навигационных водных путях и в портах;
<a id="p100178"></a>l) продуктам, подпадающим под код CN 2705, используемым в нагревательных целях.
2. <a id="p100179"></a>Государства-члены ЕС могут также возмещать производителю часть или всю сумму налогов, оплаченных потребителем электрической энергии, произведенной из продуктов, определенных в [параграфе 1 "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-15#p100161).
3. <a id="p100180"></a>Государства-члены ЕС могут применять снижение уровня налогообложения до ноля к энергоносителям и электрической энергии, используемой для сельскохозяйственных, садоводческих или рыболовных работ и лесоводства.
<a id="p100181"></a>На основании предложения Европейской комиссии Совет ЕС до 1 января 2008 г. изучает, можно ли отменить возможность применения снижения уровня налогообложения до ноля.

## Статья 16

### <a id="p100182"></a>Статья 16


1. <a id="p100183"></a>Государства-члены ЕС могут без ущерба действию [параграфа 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100194) применять освобождение от налогов или сниженные ставки налогообложения под финансовым контролем к налогооблагаемым продуктам, указанным в [статье 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100063), если эти продукты состоят из одного или нескольких следующих продуктов, или содержат их:
- <a id="p100184"></a>продукты, подпадающие под коды CN 1507 - 1518;
- <a id="p100185"></a>продукты, подпадающие под коды CN 3824 90 55 и 3824 90 80 - 3824 90 99 для их компонентов, произведенных из биомасс;
- <a id="p100186"></a>продукты, несинтетического происхождения, подпадающие под коды CN 2207 20 00 и 2905 11 00;
- <a id="p100187"></a>продукты, произведенные из биомассы, включая продукты, подпадающие под коды CN 4401 и 4402.
<a id="p100188"></a>Государства-члены ЕС могут также применять сниженную ставку налогообложения под финансовым контролем к налогооблагаемым продуктам, указанным в [статье 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100063), если эти продукты содержат воду (коды CN 2201 и 2851 00 10).
<a id="p100189"></a>"Биомасса" означает биоразрушаемые фракции продуктов, отходов и осадков от сельскохозяйственной (включая растительные и животные вещества), лесоводческой промышленности и промышленности, относящейся к этим отраслям, а также биоразрушаемые фракции промышленных и бытовых отходов.
2. <a id="p100190"></a>Освобождения от налогов или снижение налогообложения в результате применения сниженных ставок, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100183), не может быть больше суммы налогов, выплачиваемых по объему продуктов, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100183), представленных в продуктах, которым может быть предоставлено снижение.
<a id="p100191"></a>Уровни налогообложения, применяемые государствами-членами ЕС к продуктам, сделанным из продуктов, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100183), или содержащим их, могут быть ниже минимальных уровней, определенных в [статье 4](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-4#p100099).
3. <a id="p100192"></a>Освобождения от налогов или снижение налогообложения, применяемые государствами-членами ЕС, корректируются с учетом изменения цен на сырье во избежание того, что компенсация превысит дополнительные затраты, понесенные при производстве продуктов, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100183).
4. <a id="p100193"></a>До 31 декабря 2003 г. государства-члены ЕС могут освободить от налогов или продолжить освобождение от налогов продуктов, состоящих исключительно или почти исключительно из продуктов, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100183).
5. <a id="p100194"></a>Освобождение от налогов или их снижение, предусмотренное для продуктов, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100183), может быть предоставлено согласно многолетней программе посредством разрешения, выданного административным органом субъекту хозяйственной деятельности более чем на один календарный год. Длительность разрешенного освобождения или снижения не может составлять более шести лет подряд. Этот период может быть продлен.
<a id="p100195"></a>Как часть многолетней программы, разрешенной административным органом до 31 декабря 2012 г., государства-члены ЕС могут применять освобождение или снижение согласно [параграфу 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100183) после 31 декабря 2012 г. и до окончания действия многолетней программы. Этот срок не может быть продлен.
6. <a id="p100196"></a>Если от государств-членов ЕС согласно законодательству Сообщества требуется выполнение юридических обязательств по размещению на их рынках минимальной части продуктов, указанных в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100183), прекращается применение [параграфов 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100183) - [5](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100194) с даты, когда эти обязательства стали обязательными для государств-членов ЕС.
7. <a id="p100197"></a>Государства-члены ЕС сообщают Европейской комиссии график снижения налогов или освобождения от них, применяемый в соответствии с настоящей статьей до 31 декабря 2004 г. и каждые 12 месяцев после этого.
8. <a id="p100198"></a>Не позднее 31 декабря 2009 г. Европейская комиссия представляет в Совет ЕС отчет о финансовых, экономических, сельскохозяйственных, энергетических, промышленных и экологических аспектах снижений, предоставленных в соответствии с настоящей статьей.

## Статья 17

### <a id="p100199"></a>Статья 17


1. <a id="p100200"></a>При условии, что минимальные уровни налогообложения, предписанные настоящей Директивой, относятся, в общем, к каждому бизнесу, государства-члены ЕС могут применять снижение налогов на потребление энергоносителей, используемых для отопительных целей или в целях [статьи 8 (2) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-8#p100127) и ["c"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-8#p100128) и на электрическую энергию в следующих случаях:
<a id="p100201"></a>a) в пользу энергоемкого бизнеса.
<a id="p100202"></a>"Энергоемкий бизнес" означает субъект хозяйственной деятельности, указанный в [статье 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-11#p100136), у которого либо количество покупок энергоносителей и электрической энергии составляет не менее 3,0% стоимости продукции, либо количество национальных взимаемых налогов на энергию составляет не менее 0,5% добавленной стоимости. В пределах этого определения государства-члены ЕС могут применять более ограничительные понятия, включая определения стоимости продаж, процесса и сектора.
<a id="p100203"></a>"Покупки энергоносителей и электрической энергии" означают фактические затраты на энергию, купленную или полученную внутри бизнеса. Сюда включается только электрическая энергия, тепло и энергоносители, используемые в отопительных целях или в целях [статьи 8 (2) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-8#p100127) и ["c"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-8#p100128). Включены все налоги, за исключением удерживаемого НДС.
<a id="p100204"></a>"Стоимость продукции" означает величину оборота, включая денежные ассигнования, прямо связанные с ценой продукта, плюс или минус изменения запасов готовой продукции, продолжающуюся работу и товары и услуги, купленные для перепродажи, минус покупки товаров и услуг для перепродажи.
<a id="p100205"></a>"Добавленная стоимость" означает общую величину оборота, подлежащую НДС, включая экспортные продажи, минус общие покупки, подлежащие НДС, включая импорт.
<a id="p100206"></a>Государствам-членам ЕС, которые в настоящее время применяют национальные системы налогообложения в энергетике, в которых энергоемкий бизнес определяется согласно другим критериям, кроме энергетических затрат в сравнении с производственным значением и оплачиваемых национальных энергетических налогов в сравнении с добавленной стоимостью, предоставляется переходный период не позднее чем до 1 января 2007 г. для принятия определения, установленного в [пункте "a" первого подпараграфа](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-17#p100201);
<a id="p100207"></a>b) если заключены соглашения с предприятиями и ассоциациями предприятий или если имплементированы схемы с лицензиями с правом продажи или подобные соглашения, насколько они ведут к достижению целей защиты окружающей среды или повышения энергоэффективности.
2. <a id="p100208"></a>Несмотря на [статью 4 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-4#p100100) государства-члены ЕС могут применять снижение уровня налогообложения до ноля для энергоносителей и электрической энергии, определенной в [статье 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100063), если они используются в энергоемком бизнесе, определенном в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-17#p100200) настоящей статьи.
3. <a id="p100209"></a>Несмотря на [статью 4 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-4#p100100) государства-члены ЕС могут применять снижение уровня налогообложения до 50% минимального уровня согласно настоящей Директиве для энергоносителей и электрической энергии, определенной в [статье 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100063), если они используются бизнес-предприятиями, определенными в [статье 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-11#p100136), которые не являются энергоемкими согласно определению, данному в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-17#p100200) настоящей статьи.
4. <a id="p100210"></a>Бизнес, который пользуется преимуществами от возможностей, указанных в [параграфах 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-17#p100208) и [3](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-17#p100209), вступает в соглашения, схемы с лицензиями с правом продажи или подобные соглашения, указанные в [параграфе 1 "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-17#p100207). Соглашения, схемы с лицензиями на право продажи или подобные соглашения должны вести к достижению экологических целей или увеличению энергоэффективности, что в общем смысле аналогично тому, что могло бы быть достигнуто при соблюдении стандартных минимальных ставок Сообщества.

## Статья 18

### <a id="p100211"></a>Статья 18


1. <a id="p100212"></a>Путем частичного отступления от положений настоящей Директивы государствам-членам ЕС, определенным в [Приложении II](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100373), разрешается продолжать применять снижение уровней налогообложения или освобождения, установленные в этом [Приложении](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100373).
<a id="p100213"></a>Согласно предварительному пересмотру Совета ЕС на основании предложения Европейской комиссии срок действия этого разрешения истекает 31 декабря 2006 г. или в день, определенный в [Приложении II](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100373).
2. <a id="p100214"></a>Несмотря на сроки, установленные в [параграфах 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-18#p100215) - [13](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-18#p100230), и при условии, что это существенно не нарушит конкуренцию, государствам-членам ЕС, испытывающим трудности при имплементации новых минимальных уровней налогообложения, будет разрешен переходный период до 1 января 2007 г., в частности, для того, чтобы избежать риска стабильности цен.
3. <a id="p100215"></a>Королевство Испания может применять переходный период до 1 января 2007 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро и до 1 января 2012 г. до достижения 330 евро. До 31 декабря 2009 г. оно может также применять специальную сниженную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 287 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2003 г., не снижены. С 1 января 2010 г. до 1 января 2012 г. оно может применять дифференцированную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 302 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2010 г, не снижены. Специальные сниженные ставки для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, могут также применяться для такси до 1 января 2012 г. Что касается [статьи 7 (3) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100118), оно может применять до 1 января 2008 г. максимальный допустимый вес в снаряженном состоянии не менее 3,5 тонн при определении коммерческих целей.
4. <a id="p100216"></a>Австрийская Республика может применять переходный период до 1 января 2007 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро и до 1 января 2012 г. до достижения 330 евро. До 31 декабря 2009 г. она может также применять специальную сниженную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 287 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2003 г., не снижены. С 1 января 2010 г. до 1 января 2012 г. она может применять дифференцированную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 302 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2010 г., не снижены.
5. <a id="p100217"></a>Королевство Бельгия может применять переходный период до 1 января 2007 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро и до 1 января 2012 г. до достижения 330 евро. До 31 декабря 2009 г. оно может также применять специальную сниженную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 287 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2003 г., не снижены. С 1 января 2010 г. до 1 января 2012 г. оно может применять дифференцированную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 302 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2010 г., не снижены.
6. <a id="p100218"></a>Великое Герцогство Люксембург может применять переходный период до 1 января 2009 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро и до 1 января 2012 г. до достижения 330 евро. До 31 декабря 2009 г. оно может также применять специальную сниженную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 272 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2003 г., не снижены. С 1 января 2010 г. до 1 января 2012 г. оно может применять дифференцированную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 302 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2010 г., не снижены.
7. <a id="p100219"></a>Португальская Республика может применять уровни налогообложения энергоносителей и электрической энергии, потребленных в автономных регионах Азорские острова и Мадейра, ниже минимальных уровней налогообложения, изложенных в настоящей Директиве, для компенсации транспортных затрат, понесенных в результате островного и разбросанного характера этих регионов.
<a id="p100220"></a>Португальская Республика может применять переходный период до 1 января 2009 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро и до 1 января 2012 г. до достижения 330 евро. До 31 декабря 2009 г. она может также применять дифференцированную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 272 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2003 г., не снижены. С 1 января 2010 г. до 1 января 2012 г. она может применять дифференцированную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 302 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2010 г., не снижены. Дифференцированная ставка для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, может также применяться для такси до 1 января 2012 г. Что касается [статьи 7 (3) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100118), она может применять до 1 января 2008 г. максимальный допустимый вес в снаряженном состоянии не менее 3,5 тонн при определении коммерческих целей.
<a id="p100221"></a>Португальская Республика может применять полные или частичные освобождения в уровнях налогообложения электрической энергии до 1 января 2010 г.
8. <a id="p100222"></a>Греческая Республика может применять уровни налогообложения до 22 евро на 1000 л ниже минимальных ставок, изложенных в настоящей Директиве на дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей, и на бензин, потребляемый в областях Лесбос, Хиос, Самос, Додеканес и Киклады и на следующих островах Эгейского моря: Тасос, Северные Спорады, Самотраки и Скирос.
<a id="p100223"></a>Греческая Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для перевода своей текущей системы налогообложения поступающей электрической энергии в систему налогообложения выходящей электроэнергии и для достижения нового минимального уровня налогообложения для бензина.
<a id="p100224"></a>Греческая Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро на 1000 л и до 1 января 2012 г. до достижения 330 евро. До 31 декабря 2009 г. она может также применять дифференцированную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 264 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2003 г., не снижены. С 1 января 2010 г. до 1 января 2012 г. она может применять дифференцированную ставку для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, при условии, что это не приведет к налогам ниже 302 евро на 1000 л и к тому, что национальные уровни налогов, действующих на 1 января 2010 г., не снижены. Дифференцированная ставка для коммерческого использования дизельного топлива, используемого в качестве топлива для реактивных двигателей, может также применяться для такси до 1 января 2012 г. Что касается [статьи 7 (3) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100118), она может применять до 1 января 2008 г. максимальный допустимый вес в снаряженном состоянии не менее 3,5 тонн при определении коммерческих целей.
9. <a id="p100225"></a>Ирландия может применять полные или частичные освобождения или снижения уровня налогообложения электрической энергии до 1 января 2008 г.
10. <a id="p100226"></a>Французская Республика может применять полные или частичные освобождения или снижения для энергоносителей и электрической энергии, используемых государством, региональными и местными правительственными органами или их органами, регулируемыми публичным правом в отношении к деятельности или сделок, в которых они задействованы как государственные органы, до 1 января 2009 г.
<a id="p100227"></a>Французская Республика может применять переходный период до 1 января 2009 г. для адаптации своей текущей системы налогообложения электрической энергии к положениям, установленным настоящей Директивой. Во время этого периода мировой средний уровень текущего местного налогообложения электрической энергии учитывается для оценки того, соблюдаются ли минимальные ставки, установленные в настоящей Директиве.
11. <a id="p100228"></a>Итальянская Республика может применять до 1 января 2008 г. максимальный допустимый вес в снаряженном состоянии не менее 3,5 тонн при определении коммерческих целей, указанных в [статье 7 (3) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100118).
12. <a id="p100229"></a>Федеративная Республика Германия может применять до 1 января 2008 г. максимальный допустимый вес в снаряженном состоянии 12 тонн при определении коммерческих целей, указанных в [статье 7 (3) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100118).
13. <a id="p100230"></a>Королевство Нидерландов может применять до 1 января 2008 г. максимальный допустимый вес в снаряженном состоянии 12 тонн при определении коммерческих целей, указанных в [статье 7 (3) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100118).
14. <a id="p100231"></a>В пределах установленных переходных периодов государства-члены ЕС постепенно снижают соответствующие расхождения по отношению к новым минимальным уровням налогообложения. Но если разница между национальным уровнем и минимальным уровнем не превышает 3% этого минимального уровня, заинтересованное государство-член ЕС может не выполнять это требование до конца срока корректировки своего национального уровня.




1. <a id="p100233"></a>Путем частичного отступления от положений настоящей Директивы государствам-членам ЕС, определенным в [Приложении III](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100507), разрешается продолжать применять снижение уровней налогообложения или освобождения, установленные в этом [Приложении](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100507).
<a id="p100234"></a>Согласно предварительному пересмотру Совета ЕС на основании предложения Европейской комиссии срок действия этого разрешения истекает 31 декабря 2006 г. или в день, определенный в [Приложении III](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-32#p100507).
2. <a id="p100235"></a>Несмотря на сроки, установленные в [параграфах 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-18#p100236) - [11](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-18#p100263), и при условии, что это существенно не нарушит конкуренцию, государствам-членам ЕС, испытывающим трудности при имплементации новых минимальных уровней налогообложения, будет разрешен переходный период до 1 января 2007 г., в частности, для того, чтобы избежать риска нестабильности цен.
3. <a id="p100236"></a>Чешская Республика может применять полные или частичные освобождения или снижения уровня налогообложения электрической энергии, твердых топлив и природного газа до 1 января 2008 г.
4. <a id="p100237"></a>Эстонская Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 330 евро на 1000 л. Но уровень налогообложения на дизельное топливо, используемое в качестве топлива для реактивных двигателей, должен быть не менее 245 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г.
<a id="p100238"></a>Эстонская Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на бензин без содержания свинца, используемый в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 359 евро на 1000 л. Но уровень налогообложения на бензин без содержания свинца, используемый в качестве топлива для реактивных двигателей, должен быть не менее 287 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г.
<a id="p100239"></a>Эстонская Республика может применять полное освобождение от налогов на нефтяные сланцы до 1 января 2009 г. До 1 января 2013 г. она может также использовать сниженную ставку уровня налогообложения на нефтяные сланцы при условии, что это не приведет к налогообложению ниже 50% соответствующей минимальной ставки Сообщества с 1 января 2011 г.
<a id="p100240"></a>Эстонская Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на нефтяные сланцы, используемые в целях центрального подогрева, до минимального уровня налогообложения.
<a id="p100241"></a>Эстонская Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для перевода своей текущей системы налогообложения поступающей электрической энергии в систему налогообложения выходящей электроэнергии.
5. <a id="p100242"></a>Латвийская Республика может применять переходный период до 1 января 2011 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо и керосин, используемые в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро на 1000 л и до 1 января 2013 г. до достижения 330 евро. Но уровень налогообложения на дизельное топливо и керосин должен быть не менее 245 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г. и не менее 274 евро на 1000 л с 1 января 2008 г.
<a id="p100243"></a>Латвийская Республика может применять переходный период до 1 января 2011 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на бензин без содержания свинца, используемый в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 359 евро на 1000 л. Но уровень налогообложения на бензин без содержания свинца должен быть не менее 287 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г. и не менее 323 евро на 1000 л с 1 января 2008 г.
<a id="p100244"></a>Латвийская Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на тяжелые дизельные топлива, используемые в целях центрального отопления, до минимального уровня налогообложения.
<a id="p100245"></a>Латвийская Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на электрическую энергию до соответствующих минимальных уровней налогообложения. Но уровень налогообложения на электрическую энергию должен быть не менее 50% соответствующих минимальных ставок Сообщества с 1 января 2007 г.
<a id="p100246"></a>Латвийская Республика может применять переходный период до 1 января 2009 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на уголь и кокс до соответствующих минимальных уровней налогообложения. Но уровень налогообложения на уголь и кокс должен быть не менее 50% соответствующих минимальных ставок Сообщества с 1 января 2007 г.
6. <a id="p100247"></a>Литовская Республика может применять переходный период до 1 января 2011 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо и керосин, используемые в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро на 1000 л и до 1 января 2013 г. до достижения 330 евро. Но уровень налогообложения на дизельное топливо и керосин должен быть не менее 245 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г. и не менее 274 евро на 1000 л с 1 января 2008 г.
<a id="p100248"></a>Литовская Республика может применять переходный период до 1 января 2011 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на бензин без содержания свинца, используемый в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 359 евро на 1000 л. Но уровень налогообложения на бензин без содержания свинца должен быть не менее 287 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г. и не менее 323 евро на 1000 л с 1 января 2008 г.
7. <a id="p100249"></a>Венгерская Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на электрическую энергию, природный газ, уголь и кокс, используемые в целях центрального отопления, до соответствующих минимальных уровней налогообложения.
8. <a id="p100250"></a>Республика Мальта может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на электрическую энергию. Но уровень налогообложения на электрическую энергию должен быть не менее 50% соответствующих минимальных ставок Сообщества с 1 января 2007 г.
<a id="p100251"></a>Республика Мальта может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельные топлива и керосин, используемые в качестве топлива для реактивных двигателей, до минимального уровня 330 евро на 1000 л. Но уровень налогообложения на дизельное топливо и керосин должен быть не менее 245 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г.
<a id="p100252"></a>Республика Мальта может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на бензин без содержания свинца и бензин с содержанием свинца, используемые в качестве топлива для реактивных двигателей, до соответствующего минимального уровня налогообложения. Но уровень налогообложения на бензин без содержания свинца и бензин с содержанием свинца должен быть не менее 287 евро на 1000 л и 337 евро на 1000 л соответственно с 1 мая 2004 г.
<a id="p100253"></a>Республика Мальта может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на природный газ, используемый в качестве отопительного топлива, до соответствующих минимальных уровней налогообложения. Но действующие налоговые ставки, применяемые к природному газу, должны быть не менее 50% соответствующих минимальных ставок Сообщества с 1 января 2007 г.
<a id="p100254"></a>Республика Мальта может применять переходный период до 1 января 2009 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на твердые топлива до соответствующих минимальных уровней налогообложения. Но действующие налоговые ставки, применяемые к этим энергоносителям, должны быть не менее 50% соответствующих минимальных ставок Сообщества с 1 января 2007 г.
9. <a id="p100255"></a>Республика Польша может применять переходный период до 1 января 2009 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на бензин без содержания свинца, используемый в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 359 евро на 1000 л. Но уровень налогообложения на бензин без содержания свинца должен быть не менее 287 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г.
<a id="p100256"></a>Республика Польша может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельные топлива, используемые в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро на 1000 л и до 1 января 2012 г. до достижения 330 евро. Но уровень налогообложения на дизельные топлива, применяемые к природному газу, должен быть не менее 245 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г. и не менее 274 евро на 1000 л с 1 января 2008 г.
<a id="p100257"></a>Республика Польша может применять переходный период до 1 января 2008 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на тяжелые дизельные топлива до нового минимального уровня 15 евро на 1000 кг. Но уровень налогообложения на тяжелые дизельные топлива должен быть не менее 13 евро на 1000 кг с 1 мая 2004 г.
<a id="p100258"></a>Республика Польша может применять переходный период до 1 января 2012 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на уголь и кокс, используемые для центрального отопления, до соответствующего минимального уровня налогообложения.
<a id="p100259"></a>Республика Польша может применять переходный период до 1 января 2012 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на уголь и кокс, используемые для других отопительных целей, кроме центрального отопления, до соответствующего минимального уровня налогообложения.
<a id="p100260"></a>Республика Польша может до 1 января 2008 г. применять полное или частичное освобождение или снижение для дизельного топлива, используемого в качестве топлива для школ, детских садов и других предприятий коммунального комплекса, в отношении деятельности или сделок, в которые они вовлечены в качестве государственных органов.
<a id="p100261"></a>Республика Польша может применять переходный период до 1 января 2006 г. для встраивания своей системы налогообложения в секторе электрической энергии в рамки Сообщества.
10. <a id="p100262"></a>Республика Словения может применять под финансовым контролем полное или частичное освобождение или уменьшение уровня налогообложения природного газа. Полное или частичное освобождение или снижение может применяться до мая 2014 г. или до тех пор, пока национальная доля природного газа в окончательном потреблении энергии не достигнет 25%, в зависимости от того, что наступит раньше. Но как только национальная доля природного газа достигнет в окончательном потреблении энергии 20%, должен применяться строго положительный уровень налогообложения, который увеличивается ежегодно до достижения по крайней мере минимальной ставки в конце срока, указанного выше.
11. <a id="p100263"></a>Словацкая Республика может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на электрическую энергию и природный газ, используемые в качестве отопительного топлива, до соответствующих минимальных уровней налогообложения. Но уровень налогообложения на электрическую энергию и природный газ, используемые в качестве отопительного топлива, должен быть не менее 50% соответствующих минимальных ставок Сообщества с 1 января 2007 г.
<a id="p100264"></a>Словацкая Республика может применять переходный период до 1 января 2009 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на твердые топлива до соответствующих минимальных уровней налогообложения. Но уровень налогообложения на твердые топлива должен быть не менее 50% соответствующих минимальных ставок Сообщества с 1 января 2007 г.
12. <a id="p100265"></a>В пределах установленных переходных периодов государства-члены ЕС постепенно снижают соответствующие расхождения по отношению к новым минимальным уровням налогообложения. Но если разница между национальным уровнем и минимальным уровнем не превышает 3% этого минимального уровня, заинтересованное государство-член ЕС может не выполнять это требование до конца срока корректировки своего национального уровня.




1. <a id="p100267"></a>Несмотря на сроки, установленные в [параграфе 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-18#p100268), и при условии, что это существенно не нарушит конкуренцию, государствам-членам ЕС, испытывающим трудности при имплементации новых минимальных уровней налогообложения, будет разрешен переходный период до 1 января 2007 г., в частности, для того, чтобы избежать риска стабильности цен.
2. <a id="p100268"></a>Республика Кипр может применять переходный период до 1 января 2008 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на дизельное топливо и керосин, используемые в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 302 евро на 1000 л и до 1 января 2010 г. до достижения 330 евро. Но уровень налогообложения на дизельное топливо и керосин должен быть не менее 245 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г.
<a id="p100269"></a>Республика Кипр может применять переходный период до 1 января 2010 г. для корректировки своего национального уровня налогообложения на бензин без содержания свинца, используемый в качестве топлива для реактивных двигателей, до нового минимального уровня 359 евро на 1000 л. Но уровень налогообложения на бензин без содержания свинца должен быть не менее 287 евро на 1000 л с 1 мая 2004 г.
3. <a id="p100270"></a>В пределах установленных переходных периодов государства-члены ЕС постепенно снижают соответствующие расхождения по отношению к новым минимальным уровням налогообложения. Но если разница между национальным уровнем и минимальным уровнем не превышает 3% этого минимального уровня, заинтересованное государство-член ЕС может не выполнять это требование до конца срока корректировки своего национального уровня.

## Статья 19

### <a id="p100232"></a>Статья 18a
### <a id="p100266"></a>Статья 18b

### <a id="p100271"></a>Статья 19


1. <a id="p100272"></a>В дополнение к положениям, установленным в предыдущих статьях, в частности, в [статьях 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-5#p100102), [15](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-15#p100158) и [17](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-17#p100199), Совет ЕС, действуя единогласно по предложению Европейской комиссии, может разрешить любому государству-члену ЕС вводить дополнительные освобождения от налогов или их уменьшение по особым принципиальным соображениям.
<a id="p100273"></a>Государство-член ЕС, пожелавшее ввести такие меры, информирует Европейскую комиссию соответствующим образом, а также предоставляет в Европейскую комиссию всю соответствующую и необходимую информацию.
<a id="p100274"></a>Европейская комиссия изучает запрос, учитывая, inter alia, должное функционирование внутреннего рынка, потребность в обеспечении справедливой конкуренции и политику Сообщества в здравоохранении, экологии, энергетике и транспорте.
<a id="p100275"></a>В течение трех месяцев с получения всей соответствующей и необходимой информации Европейская комиссия либо представляет предложение по разрешению таких мер Советом ЕС или, в противном случае, информирует Совет ЕС о причинах, по которым она предлагает не разрешать применение таких мер.
2. <a id="p100276"></a>Разрешение, указанное в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-19#p100272), выдается на максимальный срок, равный 6 годам, с возможностью его продления в соответствии с процедурой, установленной в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-19#p100272).
3. <a id="p100277"></a>Если Европейская комиссия посчитает, что освобождения или снижения, предусмотренные в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-19#p100272), больше не являются эффективными, в частности, что касается справедливой конкуренции или нарушения работы внутреннего рынка, или политики Сообщества в сферах здравоохранения, защиты окружающей среды, энергетики и транспорта, то она представляет соответствующие предложения в Совет ЕС. Совет ЕС принимает единогласно решение по этим предложениям.

## Статья 20

### <a id="p100278"></a>Статья 20


1. <a id="p100279"></a>Только следующие энергоносители должны соответствовать положениям по контролю и движению Директивы 92/12/ЕЭС:
<a id="p100280"></a>a) продукты, подпадающие под коды CN 1507 - 1518, если они предназначены для использования в качестве отопительного топлива или моторного топлива;
<a id="p100281"></a>b) продукты, подпадающие под коды CN 2707 10, 2707 20, 2707 30 и 2707 50;
<a id="p100282"></a>c) продукты, подпадающие под коды CN 2710 11 - 2710 19 69. Но для продуктов, подпадающих под коды CN 2710 11 21, 2710 11 25 и 2710 19 29, положения о контроле и движении применяются только к коммерческим перевозкам в большом количестве;
<a id="p100283"></a>d) продукты, подпадающие под коды CN 2711 (за исключением 2711 11, 2711 21 и 2711 29);
<a id="p100284"></a>e) продукты, подпадающие под код CN 2901 10;
<a id="p100285"></a>f) продукты, подпадающие под коды CN 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 и 2902 44;
<a id="p100286"></a>g) продукты, подпадающие под код CN 2905 11 00, которые имеют несинтетическое происхождение, если они предназначены для использования в качестве отопительного топлива или моторного топлива;
<a id="p100287"></a>h) продукты, подпадающие под код CN 3824 90 99, если они предназначены для использования в качестве отопительного топлива или моторного топлива.
2. <a id="p100288"></a>Если государство-член ЕС обнаруживает, что другие энергоносители, кроме тех, которые указаны в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-20#p100279), предназначены для использования, предложены для продажи или используются в качестве отопительного топлива, моторного топлива или другим образом могут способствовать избежанию, оспариванию налогообложения или неправомерному применению льгот, оно незамедлительно сообщает об этом Европейской комиссии. Это положение также применяется к электрической энергии. Европейская комиссия передает сообщение другим государствам-членам ЕС в течение одного месяца с момента получения. Решение о том, должны ли эти продукты соответствовать положениям Директивы 92/12/ЕЭС, затем учитывается в соответствии с процедурой, изложенной в [статье 27 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-27#p100327).
3. <a id="p100289"></a>Государства-члены ЕС согласно двусторонним соглашениям могут освобождать от некоторых или от всех контрольных мер, установленных в Директиве 92/12/ЕЭС, некоторые или все продукты, указанные в [параграфе 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-20#p100279), если они не подпадают под действие [статей 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113) - [9](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-9#p100130) настоящей Директивы. Такие соглашения не должны влиять на государства-члены ЕС, которые не участвуют в них. Обо всех этих двусторонних соглашениях сообщается в Европейскую комиссию, которая информирует другие государства-члены ЕС.

## Статья 21

### <a id="p100290"></a>Статья 21


1. <a id="p100291"></a>В дополнение к общим положениям, определяющим случаи обложения налогом, и положениям по выплатам, установленным в Директиве 92/12/ЕЭС, сумма налогообложения на энергоносители также становится обязательной при возникновении одного из случаев обложения налогом, указанных в [статье 2 (3)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100077).
2. <a id="p100292"></a>В целях настоящей Директивы считается, что слово "производство" в статье 4 "c" и 5 (1) Директивы 92/12/ЕЭС включает "добычу" при необходимости.
3. <a id="p100293"></a>Потребление энергоносителей в пределах прилегающих участков организации, производящей энергоносители, не считается случаем обложения, вызывающим взимание налога, если потребление состоит из энергоносителей, произведенных в пределах прилегающих участков организации, производящей энергоносители. Государства-члены ЕС могут также считать потребление электрической энергии и других энергоносителей, произведенных не в пределах прилегающих участков таких организаций, и потребление энергоносителей и электрической энергии в пределах прилегающих участков организации, производящей топлива, используемые для производства электрической энергии, как не являющееся случаем обложения налогом. Если потребление осуществляется для целей, не относящихся к производству энергоносителей и, в частности, для приведения в движение транспортных средств, это считается случаем обложения, вызывающим взимание налога.
4. <a id="p100294"></a>Государства-члены могут также предусмотреть, чтобы налогообложение энергоносителей и электрической энергии стало обязательным, если установлено, что условия окончательного использования, изложенные в национальных правилах в целях сниженного уровня налогообложения или освобождения, не выполняются или более не выполняются.
5. <a id="p100295"></a>В целях применения статей 5 и 6 Директивы 92/12/ЕЭС электрическая энергия и природный газ подлежат налогообложению и оплате налогов во время поставки дистрибьютором или редистрибьютором. Если поставка для потребления имеет место в другом государстве-члене ЕС, а не в том, в котором учрежден дистрибьютор или редистрибьютор, налог государств-членов ЕС поставки оплачивается компанией, которая должна быть зарегистрирована в государстве-члене ЕС доставки. Налог во всех случаях будет взиматься и собираться согласно процедурам, изложенным для каждого государства-члена ЕС.
<a id="p100296"></a>Несмотря на положения [первого подпараграфа](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-21#p100295), государства-члены ЕС имеют право определять случай налогообложения, если нет связей между их газопроводом и газопроводом других государств-членов ЕС.
<a id="p100297"></a>Предприятие, производящее электрическую энергию для своего собственного использования, считается дистрибьютором. Несмотря на [статью 14 (1) "a"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100151), государства-члены ЕС могут освободить мелких производителей электрической энергии при условии, что они облагают налогом энергоносители, используемые для производства этой электрической энергии.
<a id="p100298"></a>В целях применения статей 5 и 6 Директивы 92/12/ЕЭС уголь, кокс и бурый каменный уголь подлежат налогообложению и оплачиваются во время поставки компаниями, которые должны быть зарегистрированы для этих целей соответствующими органами. Эти органы могут разрешить производителю, трейдеру, импортеру или финансовому представителю менять зарегистрированную компанию для финансовых обязательств, наложенных на них. Налог взимается и собирается согласно процедурам, изложенным каждым государством-членом ЕС.
6. <a id="p100299"></a>Государства-члены ЕС не должны рассматривать как "производство энергоносителей":
<a id="p100300"></a>a) операции, во время которых небольшие количества энергоносителей получаются периодически;
<a id="p100301"></a>b) операции, во время которых пользователь энергоносителей делает возможным их повторное использование на своем собственном предприятии при условии, что налоги, уже выплаченные на эти продукты, не менее налогов, которые должны были быть выплачены, если бы повторно используемые энергоносители снова подлежали налогообложению;
<a id="p100302"></a>c) операции, состоящие из смешивания за пределами производственного предприятия или налогового помещения временного хранения энергоносителей с другими энергоносителями или другими материалами при условии, что:
<a id="p100303"></a>i) налоги за компоненты уже были выплачены; и
<a id="p100304"></a>ii) выплаченная сумма не меньше суммы налога, который взимался бы за смесь.
<a id="p100305"></a>Условия [пункта "i"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-21#p100303) не применяются, если смесь освобождена для специального использования.

## Статья 22

### <a id="p100306"></a>Статья 22


<a id="p100307"></a>Если меняются налоговые ставки, запасы энергоносителей, уже выпущенных для потребления, могут быть объектом применения увеличения или снижения налогов.

## Статья 23

### <a id="p100308"></a>Статья 23


<a id="p100309"></a>Государства-члены ЕС могут возместить суммы налогов, уже выплаченных, за загрязненные или случайно смешанные энергоносители, направленные обратно на налоговое помещение временного хранения для рециркуляции.

## Статья 24

### <a id="p100310"></a>Статья 24


1. <a id="p100311"></a>Энергоносители, выпущенные для потребления в государстве-члене ЕС, содержащиеся в стандартных резервуарах коммерческих моторных транспортных средств и предназначенные для использования в качестве топлива самими этими транспортными средствами, а также в специальных контейнерах и предназначенные для использования при работе, во время транспортировки, систем, оборудованных этими же контейнерами, не подлежат налогообложению в других государствах-членах ЕС.
2. <a id="p100312"></a>В целях настоящей статьи:
<a id="p100313"></a>"стандартные резервуары" означают:
- <a id="p100314"></a>резервуары, прочно укрепленные производителем на всех моторных транспортных средствах того же типа, постоянное крепление которых позволяет использовать топливо непосредственно в целях движения и при необходимости для работы во время перевозки охлаждающих и других систем. Газовые резервуары, установленные на моторных транспортных средствах, разработанных для прямого использования газа в качестве топлива, и резервуары, установленные на других системах, которыми транспортное средство может быть оборудовано, также считаются стандартными резервуарами;
- <a id="p100315"></a>резервуары, прочно укрепленные производителем на все контейнеры того же типа, постоянное крепление которых позволяет использовать топливо непосредственно для работы во время перевозки охлаждающих и других систем, которыми оборудованы специальные контейнеры.
<a id="p100316"></a>"Специальный контейнер" означает контейнер, оборудованный специально разработанным аппаратом для охладительных систем, систем обогащения кислородом, систем тепловой изоляции и других систем.

## Статья 25

### <a id="p100317"></a>Статья 25


1. <a id="p100318"></a>Государства-члены ЕС информируют Европейскую комиссию об уровнях налогов, которые они применяют к продуктам, указанным в [статье 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-2#p100063), на 1 января каждого года и обо всех последующих изменениях национального законодательства.
2. <a id="p100319"></a>Если уровни налогов, применяемых государствами-членами ЕС, выражены в других единицах измерения, кроме тех, которые определены для каждого продукта в [статьях 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113) - [10](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-10#p100133), государства-члены ЕС также уведомляют о соответствующих уровнях налогов после перевода в эти единицы.

## Статья 26

### <a id="p100320"></a>Статья 26


1. <a id="p100321"></a>Государства-члены ЕС информируют Европейскую комиссию о мерах, принятых согласно [статьям 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-5#p100102), [14 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100157), [15](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-15#p100158) и [17](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-17#p100199).
2. <a id="p100322"></a>Такие меры, как освобождение от налогов, снижение налогов, дифференциация налогов и возмещение налогов в пределах значения настоящей Директивы, могут включать помощь государства, и в таких случаях об этом должно быть сообщено Европейской комиссии согласно [статье 88 (3)](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-88#p100471) Договора.
<a id="p100323"></a>Информирование Европейской комиссии на основании настоящей Директивы не освобождает государства-члены ЕС от обязательств по уведомлению согласно [статье 88 (3)](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-88#p100471) Договора.
3. <a id="p100324"></a>Обязательство информировать Европейскую комиссию согласно [параграфу 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-26#p100321) о мерах, принятых согласно [статье 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-5#p100102), не освобождает государства-члены ЕС от обязательств по уведомлению согласно Директиве 83/189/ЕЭС.

## Статья 27

### <a id="p100325"></a>Статья 27


1. <a id="p100326"></a>Европейской комиссии оказывает содействие Комитет по акцизам, установленный статьей 24 (1) Директивы 92/12/ЕЭС.
2. <a id="p100327"></a>Если имеется ссылка на этот параграф, применяются статьи 5 и 7 Решения 1999/468/ЕС.
<a id="p100328"></a>Срок, указанный в статье 5 (6) Решения 1999/468/ЕС, устанавливается равным трем месяцам.
3. <a id="p100329"></a>Комитет принимает свои процессуальные правила.

## Статья 28

### <a id="p100330"></a>Статья 28


1. <a id="p100331"></a>Государства-члены ЕС должны принять и опубликовать законодательные, регламентарные и административные положения, необходимые для выполнения требований настоящей Директивы, не позднее 31 декабря 2003 г. Они должны незамедлительно проинформировать об этом Европейскую комиссию.
2. <a id="p100332"></a>Они применяют эти положения с 1 января 2004 г., за исключением положений, изложенных в [статьях 16](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-16#p100182) и [18 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-18#p100212), которые могут применяться государствами-членами ЕС с 1 января 2003 г.
3. <a id="p100333"></a>Если государства-члены ЕС принимают эти меры, они должны иметь ссылку на настоящую Директиву или должны сопровождаться такой ссылкой в случае их официальной публикации. Способы выполнения таких ссылок определяются государствами-членами ЕС.
4. <a id="p100334"></a>Государства-члены ЕС предоставляют в Европейскую комиссию тексты основных положений национального законодательства, которое они принимают в сфере, регулируемой настоящей Директивой.

## Статья 29

### <a id="p100335"></a>Статья 29


<a id="p100336"></a>Совет ЕС, действуя на основании отчета и при необходимости заключения Европейской комиссии, периодически исследует освобождения от налогов и снижения минимальных уровней налогов, изложенных в настоящей Директиве, и, действуя единогласно после консультаций с Европейским парламентом, принимает необходимые меры. Отчет Европейской комиссии и заключение Совета ЕС учитывают должное функционирование внутреннего рынка, фактическое значение минимальных уровней налога и более широкие цели [Договора](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-1).

## Статья 30

### <a id="p100337"></a>Статья 30


<a id="p100338"></a>Несмотря на [статью 28 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-28#p100332), Директивы 92/81/ЕЭС и 92/82/ЕЭС отменяются с 31 декабря 2003 г.
<a id="p100339"></a>Ссылки на отменяемые директивы считаются ссылками на настоящую Директиву.

## Статья 31

### <a id="p100340"></a>Статья 31


<a id="p100341"></a>Настоящая Директива вступает в силу с даты ее опубликования в Официальном журнале Европейского Союза.

## Статья 32

### <a id="p100342"></a>Статья 32


<a id="p100343"></a>Настоящая Директива адресована государствам-членам ЕС.

<a id="p100344"></a>Совершено в Люксембурге, 27 октября 2003 г.

<div align="right">

<a id="p100345"></a>За Совет ЕС<br>
Президент

</div>

**A.MATTEOLI**








<div align="center">

<a id="p100347"></a>Таблица A

<a id="p100348"></a>Минимальные уровни налогообложения,

</div>

применяемые к моторным топливам


|  | 1 января 2004 г. | 1 января 2010 г. |
| --- | --- | --- |
| Бензин с содержанием свинца (в евро на 1000 л) Коды CN 2710 11 31, 2710 11 51 и 2710 11 59 | 421 | 421 |
| Бензин без содержания свинца (в евро на 1000 л) Коды CN 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 и 2710 11 49 | 359 | 359 |
| Дизельное топливо (в евро на 1000 л) Коды CN 2710 19 41 - 2710 19 49 | 302 | 330 |
| Керосин (в евро на 1000 л) Коды CN 2710 19 21 и 2710 19 25 | 302 | 330 |
| Сжиженный нефтяной газ (в евро на 1000 кг) Коды CN 2711 12 11 - 2711 19 00 | 125 | 125 |
| Природный газ (в евро на единицу высшей теплотворной способности в гигаджоулях) Коды CN 2711 11 00 и 2711 21 00 | 2,6 | 2,6 |


<div align="center">

<a id="p100356"></a>Таблица B

<a id="p100357"></a>Минимальные уровни налогообложения,<br>
применяемые для моторных топлив, используемых в целях,

</div>

установленных в [статье 8 (2)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-8#p100125)


| Дизельное топливо (в евро на 1000 л) Коды CN 2710 19 41 - 2710 19 49 | 21 |
| --- | --- |
| Керосин (в евро на 1000 л) Коды CN 2710 19 21 и 2710 19 25 | 21 |
| Сжиженный нефтяной газ (в евро на 1000 кг) Коды CN 2711 12 11 - 2711 19 00 | 41 |
| Природный газ (в евро на единицу высшей теплотворной способности в гигаджоулях) Коды CN 2711 11 00 и 2711 21 00 | 0,3 |


<div align="center">

<a id="p100362"></a>Таблица C

<a id="p100363"></a>Минимальные уровни налогообложения,

</div>

применяемые к отопительным топливам и электрической энергии


|  | Использование в бизнесе | Использование не в бизнесе |
| --- | --- | --- |
| Дизельное топливо (в евро на 1000 кг) Коды CN 2710 19 41 - 2710 19 49 | 21 | 21 |
| Тяжелые топливные масла (в евро на 1000 л) Коды CN 2710 19 61 - 2710 19 69 | 15 | 15 |
| Керосин (в евро на 1000 л) Коды CN 2710 19 21 и 2710 19 25 | 0 | 0 |
| Сжиженный нефтяной газ (в евро на 1000 кг) Коды CN 2711 12 11 - 2711 19 00 | 0 | 0 |
| Природный газ (в евро на единицу высшей теплотворной способности в гигаджоулях) Коды CN 2711 11 00 и 2711 21 00 | 0,15 | 0,3 |
| Уголь и кокс (в евро на единицу высшей теплотворной способности в гигаджоулях) Коды CN 2701, 2702 и 2704 | 0,15 | 0,3 |
| Электрическая энергия (в евро на МВт/ч) Код CN 2716 | 0,5 | 1,0 |






<div align="center">

<a id="p100372"></a>Приложение II

</div>


<a id="p100373"></a>**СНИЖЕННЫЕ СТАВКИ НАЛОГОВ И ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ,**
УКАЗАННЫЕ В [СТАТЬЕ 18 (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-18#p100212)

1. <a id="p100374"></a>Бельгия:
- <a id="p100375"></a>для сжиженного нефтяного газа, природного газа и метана;
- <a id="p100376"></a>для внутренних государственных пассажирских транспортных средств;
- <a id="p100377"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, на которые распространяется [статья 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы;
- <a id="p100378"></a>для навигации на частных прогулочных судах;
- <a id="p100379"></a>для снижения ставки акциза на тяжелые топливные масла для содействия использованию более экологически чистых топлив. Это снижение особо связано с содержанием серы, и сниженная ставка ни в коем случае не должна быть ниже 6,5 евро на тонну;
- <a id="p100380"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве масла, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, и если повторное использование подлежит уплате сборов;
- <a id="p100381"></a>для дифференцированной ставки акциза на бензин с содержанием свинца с низким содержанием серы (50 ppm) и низким содержанием ароматических веществ (35%);
- <a id="p100382"></a>для дифференцированной ставки акциза на дизельное топливо с низким содержанием серы (50 ppm).

2. <a id="p100383"></a>Дания:
- <a id="p100384"></a>для дифференцированной ставки акциза с 1 января 2002 г. до 31 января 2008 г. на тяжелые топливные масла и мазут, используемые энергоемкими фирмами для производства отопления и горячей воды. Максимальная сумма разрешенной дифференциации акцизного налога - 0,0095 евро/кг тяжелого дизельного топлива и 0,008 евро/л мазута. Снижение акцизов должно соответствовать условиям настоящей Директивы и, в частности, минимальным ставкам;
- <a id="p100385"></a>для снижения ставки сбора на дизельное топливо для содействия использованию более экологически чистых топлив при условии, что эта льгота связана с установленными техническими характеристиками, включая удельную плотность, содержание серы, точку перегонки, цетановое число и индекс и при условии, что эти ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве;
- <a id="p100386"></a>для применения дифференцированных ставок акцизов между бензином, распределяемым с заправочных станций, оборудованных системой возврата бензиновых газов, и бензином, распределяемым с других заправочных станций, при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным ставкам акциза;
- <a id="p100387"></a>для дифференцированных ставок акцизов на бензин при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным уровням налогов, предусмотренных в [статье 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113);
- <a id="p100388"></a>для внутренних государственных пассажирских транспортных средств;
- <a id="p100389"></a>для дифференцированных ставок акцизов на дизельное топливо при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным уровням налогов, предусмотренных в [статье 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113);
- <a id="p100390"></a>для частичного возмещения коммерческому сектору при условии, что налоги соответствуют законодательству Сообщества и при условии, что сумма выплаченного и невозмещенного налога всегда соответствует минимальным ставкам сборов или контрольных сборов на минеральные масла, предусмотренные законодательством Сообщества;
- <a id="p100391"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, на которые распространяется [статья 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы;
- <a id="p100392"></a>для применения сниженной ставки акциза максимально 0,03 датских крон на литр бензина, распространяемого с заправочных станций, отвечающих самым строгим стандартам по оборудованию и работе, спроектированным для сокращения утечек метилтретбутилового эфира в грунтовые воды при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным ставкам акцизов.

3. <a id="p100393"></a>Германия:
- <a id="p100394"></a>для дифференцированной ставки акциза на топлива с максимальным содержанием серы 10 ppm с 1 января 2003 г. до 31 декабря 2005 г.;
- <a id="p100395"></a>для использования отработанных газообразных углеводородов в качестве отопительных топлив;
- <a id="p100396"></a>для дифференцированной ставки акциза на минеральные масла, используемые в качестве топлива на местных государственных пассажирских транспортных средствах при выполнении обязательств, изложенных в Директиве 92/82/ЕЭС;
- <a id="p100397"></a>для образцов минеральных масел, предназначенных для анализа, испытаний производства или для других научных целей;
- <a id="p100398"></a>для дифференцированной ставки акциза мазута, используемого в промышленности при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве;
- <a id="p100399"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, если повторное исследование подлежит взиманию сбора.

4. <a id="p100400"></a>Греция:
- <a id="p100401"></a>для использования национальными вооруженными силами;
- <a id="p100402"></a>для предоставления освобождения от акцизов на минеральные масла для топлив, предназначенных для использования в целях приведения в движение официальных транспортных средств аппарата Президента и национальной полиции;
- <a id="p100403"></a>для внутренних государственных пассажирских транспортных средств;
- <a id="p100404"></a>для дифференцированных ставок бензина без содержания свинца для отражения различных экологических категорий при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным уровням налогов, предусмотренных в [статье 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113);
- <a id="p100405"></a>для сжиженного нефтяного газа и метана, используемых в промышленных целях.

5. <a id="p100406"></a>Испания:
- <a id="p100407"></a>для сжиженного нефтяного газа, используемого в качестве топлива для внутренних государственных транспортных средств;
- <a id="p100408"></a>для сжиженного нефтяного газа, используемого в качестве топлива для такси;
- <a id="p100409"></a>для дифференцированных ставок бензина без содержания свинца для отражения различных экологических категорий при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве и, в частности, минимальным уровням налогов, предусмотренных в [статье 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113);
- <a id="p100410"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, если повторное исследование подлежит взиманию сбора.

6. <a id="p100411"></a>Франция:
- <a id="p100412"></a>для дифференцированных ставок налога на дизельное топливо, используемое коммерческими транспортными средствами до 1 января 2005 г., которые не могут быть менее 380 евро за 1000 л с 1 марта 2003 г.;
- <a id="p100413"></a>в рамках отдельной политики, направленной на оказание помощи в зонах, страдающих от уменьшения численности населения;
- <a id="p100414"></a>для потребления на острове Корсика при условии, что сниженные ставки всегда будут соответствовать минимальным ставкам сбора на минеральные масла, предусмотренные согласно законодательству Сообщества;
- <a id="p100415"></a>для дифференцированной ставки акциза но новые топлива, состоящие из эмульсии воды-и-антифриза/дизельного топлива, стабилизированные поверхностно-активными веществами при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным ставкам акциза;
- <a id="p100416"></a>для дифференцированной ставки акциза на бензин без содержания свинца высшего качества, содержащий калиевую добавку для повышения сопротивления выгоранию клапанов (или другие добавки, имеющие подобное действие);
- <a id="p100417"></a>для топлива, используемого в такси в пределах ежегодной квоты;
- <a id="p100418"></a>для освобождения от акциза на газы, используемые в качестве топлива для государственного транспорта, согласно ежегодной квоте;
- <a id="p100419"></a>для освобождения от акциза на газы, используемые в качестве топлива для мусороуборочных транспортных средств, работающих на газу;
- <a id="p100420"></a>для сокращения ставки налога на тяжелое топливо для содействия использованию более экологически чистых топлив; это снижение должно быть особо связано с содержанием серы, и ставка взимаемого сбора с тяжелых топлив должна соответствовать минимальной ставке налогообложения на тяжелые топливные масла, предусмотренные в законодательстве Сообщества;
- <a id="p100421"></a>для освобождения от налогов для тяжелых топливных масел, используемых в качестве топлива для производства глинозема в регионе Гардан;
- <a id="p100422"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, на которые распространяется [статья 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы;
- <a id="p100423"></a>для бензина, поставляемого из портов Корсики для частных прогулочных судов;
- <a id="p100424"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, и если повторное исследование подлежит взиманию сбора;
- <a id="p100425"></a>для внутренних государственных пассажирских транспортных средств до 31 декабря 2005 г.;
- <a id="p100426"></a>для предоставления разрешения на применение дифференцированной ставки акциза на топливную смесь "бензин/производные этилового спирта, спиртовой компонент которого имеет сельскохозяйственное происхождение" и для применения дифференцированной ставки акциза на топливную смесь "дизельное топливо/эфиры растительного масла". Для разрешения снижения акциза на смеси, включающие эфиры растительного масла и производные этилового спирта, которые используются в качестве топлива в пределах значения настоящей Директивы, французские органы власти должны выдать необходимые разрешения лицам, производящим биотопливо, не позднее 31 декабря 2003 г. Разрешения действуют максимально 6 лет с даты выдачи. Снижение, определенное в разрешении, может применяться после 31 декабря 2003 г. до даты истечения срока действия разрешения. Снижение акцизов не должно превышать 35,06 евро/гл или 396,64 евро/т для эфиров растительных масел и 50,23 евро/гл или 297,35 евро/т для производных этилового спирта, используемых в указанных смесях. Снижение акцизов корректируется с учетом изменения цен на сырье во избежание повышенной компенсации дополнительных затрат, понесенных при производстве биотоплива. Это Решение применяется с 1 ноября 1997 г. Срок его действия истекает 31 декабря 2003 г.;
- <a id="p100427"></a>для предоставления разрешения на применение дифференцированной ставки акциза на топливную смесь "топливо для отопления жилых домов/эфиры растительных масел". Для разрешения снижения акциза на смеси, включающие эфиры растительного масла, которые используются в качестве топлива в пределах значения настоящей Директивы, французские органы власти должны выдать необходимые разрешения лицам, производящим биотопливо, не позднее 31 декабря 2003 г. Разрешения действуют максимально 6 лет с даты выдачи. Снижение, определенное в разрешении, может применяться после 31 декабря 2003 г. до даты истечения срока действия разрешения и не может продлеваться. Снижение акцизов не должно превышать 35,06 евро/гл или 396,64 евро/т для эфиров растительных масел, используемых в указанных смесях. Снижение акцизов корректируется с учетом изменения цен на сырье во избежание повышенной компенсации дополнительных затрат, понесенных при производстве биотоплива. Это Решение применяется с 1 ноября 1997 г. Срок его действия истекает 31 декабря 2003 г.

7. <a id="p100428"></a>Ирландия:
- <a id="p100429"></a>для сжиженного нефтяного газа, природного газа и метана, используемых в качестве моторного топлива;
- <a id="p100430"></a>в моторных транспортных средствах, используемых лицами с ограниченными возможностями;
- <a id="p100431"></a>для внутренних государственных пассажирских транспортных средств;
- <a id="p100432"></a>для дифференцированных ставок налога на бензин без содержания свинца для отражения различных экологических категорий при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве и, в частности, минимальным уровням налогов, предусмотренных в [статье 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113);
- <a id="p100433"></a>для дифференцированной ставки акциза на дизельное топливо с низким содержанием серы;
- <a id="p100434"></a>для производства глинозема в регионе Шаннон;
- <a id="p100435"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, на которые распространяется [статья 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы;
- <a id="p100436"></a>для навигации на частных прогулочных судах;
- <a id="p100437"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, если повторное исследование подлежит взиманию сбора.

8. <a id="p100438"></a>Италия:
- <a id="p100439"></a>для дифференцированных ставок акциза на смеси, используемые в качестве моторных топлив, содержащих 5% или 25% биодизельного топлива до 30 июня 2004 г. Снижение акциза не может быть больше суммы акциза, выплачиваемого на объем биотоплива, представленного в продуктах, которые могут быть объектом снижения. Снижение акциза корректируется с учетом изменения цен на сырье во избежание повышенной компенсации дополнительных затрат, понесенных при производстве биотоплива;
- <a id="p100440"></a>для снижения ставки акциза, используемого в качестве топлива операторами дорожного транспорта, до 1 января 2005 г., которая не может быть менее 370 евро на 1000 л с 1 января 2004 г.;
- <a id="p100441"></a>для отработанных газообразных углеводородов, используемых в качестве топлива;
- <a id="p100442"></a>для сокращенной ставки акциза на эмульсии воды/дизельного топлива и эмульсии воды/тяжелого топливного масла с 1 октября 2000 г. до 31 декабря 2005 г. при условии, что сниженная ставка соответствует обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным ставкам акциза;
- <a id="p100443"></a>для метана, используемого в качестве топлива в автомобильных транспортных средствах;
- <a id="p100444"></a>для национальных вооруженных сил;
- <a id="p100445"></a>для автомобилей скорой помощи;
- <a id="p100446"></a>для внутренних государственных пассажирских транспортных средств;
- <a id="p100447"></a>для топлива, используемого в такси;
- <a id="p100448"></a>в отдельных географических областях, имеющих неблагоприятные условия, для сниженных ставок акциза на местное топливо и сжиженный нефтяной газ, используемые для отопления и распределяемые через сеть таких областей при условии, что сниженная ставка соответствует обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным ставкам акциза;
- <a id="p100449"></a>для потребления в регионах Валле-д'Аоста и Гориция;
- <a id="p100450"></a>для снижения ставки акциза на бензин, потребляемый на территории Фриули-Венеция Джулия при условии, что сниженная ставка соответствует обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным ставкам акциза;
- <a id="p100451"></a>для снижения ставки акциза на минеральные масла, потребляемые в регионах Удине и Триеста при условии, что сниженная ставка соответствует обязательствам, изложенным в настоящей Директиве;
- <a id="p100452"></a>для освобождения от акциза на минеральные масла, используемые в качестве топлива для производства глинозема в Сардинии;
- <a id="p100453"></a>для снижения ставки акциза на топливное масло, для производства пара и для дизельного топлива, используемых в печах для сушки и "активации" молекулярных фильтров в Реджио Калабрия при условии, что ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве;
- <a id="p100454"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, на которые распространяется [статья 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы;
- <a id="p100455"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, и если повторное исследование подлежит взиманию сбора.

9. <a id="p100456"></a>Люксембург:
- <a id="p100457"></a>для сжиженного нефтяного газа, природного газа и метана;
- <a id="p100458"></a>для внутренних государственных пассажирских транспортных средств;
- <a id="p100459"></a>для снижения ставки акциза на тяжелые топливные масла для содействия использованию более экологически чистых топлив. Это снижение особо связано с содержанием серы, и сниженная ставка ни в коем случае не должна быть ниже 6,5 евро на тонну;
- <a id="p100460"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, и если повторное исследование подлежит взиманию сбора.

10. <a id="p100461"></a>Нидерланды:
- <a id="p100462"></a>для сжиженного нефтяного газа, природного газа и метана;
- <a id="p100463"></a>для образцов минеральных масел, предназначенных для анализа, испытаний производства или для других научных целей;
- <a id="p100464"></a>для использования национальными вооруженными силами;
- <a id="p100465"></a>для применения дифференцированных ставок акцизов на сжиженный нефтяной газ, используемый в качестве топлива на государственном транспорте;
- <a id="p100466"></a>для применения дифференцированных ставок акцизов на сжиженный нефтяной газ, используемый в качестве топлива для транспортных средств для сбора отходов, откачки канализационных отходов и уборки улиц;
- <a id="p100467"></a>для дифференцированной ставки акциза на дизельное топливо с низким содержанием серы (50 ppm) до 31 декабря 2004 г.;
- <a id="p100468"></a>для дифференцированной ставки акциза на бензин с низким содержанием серы (50 ppm) до 31 декабря 2004 г.

11. <a id="p100469"></a>Австрия:
- <a id="p100470"></a>для природного газа и метана;
- <a id="p100471"></a>для сжиженного нефтяного газа, используемого в качестве топлива внутренними государственными транспортными средствами;
- <a id="p100472"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, и если повторное исследование подлежит взиманию сбора.

12. <a id="p100473"></a>Португалия:
- <a id="p100474"></a>для дифференцированных ставок налога на бензин без содержания свинца для отражения различных экологических категорий при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным уровням налогов, предусмотренных в [статье 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113);
- <a id="p100475"></a>для освобождения от акциза на сжиженный нефтяной газ, природный газ и метан, используемые в качестве топлива на внутреннем государственном пассажирском транспорте;
- <a id="p100476"></a>для снижения ставки акциза на топливные масла, потребляемые в автономном регионе Мадейра; это сокращение не может превышать дополнительные затраты, понесенные при транспортировке топливного масла в этот регион;
- <a id="p100477"></a>для снижения ставки акциза на тяжелые топливные масла для содействия использованию более экологически чистых топлив; это снижение особо связано с содержанием серы, и ставка взимаемого сбора на тяжелые топливные масла должна соответствовать минимальной ставке налога на тяжелые топливные масла, предусмотренные законодательством Сообщества;
- <a id="p100478"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, на которые распространяется [статья 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы;
- <a id="p100479"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, и если повторное исследование подлежит взиманию сбора.

13. <a id="p100480"></a>Финляндия:
- <a id="p100481"></a>для природного газа, используемого в качестве топлива;
- <a id="p100482"></a>для освобождения от акциза на метан и сжиженный нефтяной газ для всех целей;
- <a id="p100483"></a>для сокращенных акцизных ставок на дизельное топливо и отопительное дизельное топливо при условии, что ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным уровням налогов, предусмотренных в [статьях 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113) - [9](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-9#p100130);
- <a id="p100484"></a>для сокращенных акцизных ставок для бензина с содержанием свинца и для бензина без содержания свинца улучшенного качества при условии, что ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве и, в частности, минимальным уровням налогов, предусмотренных в [статье 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113);
- <a id="p100485"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, на которые распространяется [статья 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы;
- <a id="p100486"></a>для навигации на частных прогулочных судах;
- <a id="p100487"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, и если повторное исследование подлежит взиманию сбора.

14. <a id="p100488"></a>Швеция:
- <a id="p100489"></a>для сокращенных ставок налога для дизельного топлива в соответствии с экологическими классификациями;
- <a id="p100490"></a>для дифференцированных ставок налога на бензин без содержания свинца для отражения различных экологических категорий при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве и, в частности, минимальным уровням акцизов;
- <a id="p100491"></a>для дифференцированной ставки энергетического налога на бензин, основанный на алкилате для двухтактных двигателей, до 30 июня 2008 г. при условии, что применяемый общий акциз соответствует условиям настоящей Директивы;
- <a id="p100492"></a>для освобождения от акциза для биологически произведенного метана и других отработанных газов;
- <a id="p100493"></a>для сокращенной ставки акциза на минеральные масла, используемые для промышленных целей, при условии, что ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве;
- <a id="p100494"></a>для сокращенной ставки акциза на минеральные масла, используемые для промышленных целей, посредством введения ставки ниже, чем стандартная ставка, и сокращенной ставки для энергоемких предприятий при условии, что ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и что они не вызывают нарушения конкуренции;
- <a id="p100495"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, на которые распространяется [статья 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы.

15. <a id="p100496"></a>Соединенное Королевство:
- <a id="p100497"></a>для дифференцированных ставок акцизов для дорожного топлива, содержащего биодизельное топливо, и биодизельного топлива, используемого в чистом виде как дорожное топливо, до 31 марта 2007 г. Должны соблюдаться минимальные ставки Сообщества, и компенсация не должна быть выше, чем дополнительные затраты, понесенные при производстве биотоплив;
- <a id="p100498"></a>для сжиженного нефтяного газа, природного газа и метана, используемых в качестве моторного топлива;
- <a id="p100499"></a>для снижения ставки акциза на дизельное топливо для содействия использованию более экологически чистых топлив;
- <a id="p100500"></a>для дифференцированных ставок налога на бензин без содержания свинца для отражения различных экологических категорий при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным уровням налогообложения, предусмотренным в [статье 7](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-7#p100113);
- <a id="p100501"></a>для внутренних государственных пассажирских транспортных средств;
- <a id="p100502"></a>для дифференцированной ставки акциза на эмульсии воды/дизельного топлива при условии, что дифференцированные ставки соответствуют обязательствам, изложенным в настоящей Директиве, и, в частности, минимальным ставкам акциза;
- <a id="p100503"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, которые подпадают под действие [статьи 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы;
- <a id="p100504"></a>для навигации на частных прогулочных судах;

<div align="center">

- <a id="p100505"></a>для отработанных масел, которые повторно используются в качестве топлива, либо непосредственно после восстановления, либо после процесса рециркуляции отработанных масел, и если повторное исследование подлежит взиманию сбора.

</div>






<a id="p100506"></a>Приложение III

<a id="p100507"></a>**СОКРАЩЕННЫЕ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ**
И ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГОВ, УКАЗАННЫЕ В [СТАТЬЕ 18A (1)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-18#p100233)




- <a id="p100509"></a>для энергоносителей и электрической энергии, используемых на внутренних государственных пассажирских транспортных средствах.




- <a id="p100511"></a>для угля, кокса и бурого каменного угля до 1 января 2007 г.;
- <a id="p100512"></a>для природного газа и электрической энергии до 1 января 2010 г.;
- <a id="p100513"></a>для водно-битумной эмульсии, используемой в других целях, кроме производства электрической энергии или тепла, до 1 января 2010 г.




- <a id="p100515"></a>для угля и кокса до 1 января 2009 г.




- <a id="p100517"></a>для навигации на частных прогулочных судах;
- <a id="p100518"></a>для воздушных перевозок, кроме тех, на которые распространяется [статья 14 (1) "b"](https://bukva.ai/docs/direktiva-200396es/statya-14#p100152) настоящей Директивы.




- <a id="p100520"></a>для авиационного топлива и топлив для турбодвигателей внутреннего сгорания и машинного масла для авиационных двигателей, продаваемых производителями этих топлив по поручению Министерства обороны или компетентного министерства внутренних дел в целях авиационной промышленности, или Агентства минеральных запасов для поставки в государственный запас, или организациям санитарной авиации в целях этих организаций;
- <a id="p100521"></a>дизельное топливо для двигателей кораблей и двигателей для морской технологии и машинное масло для двигателей кораблей и для морской технологии, продаваемое производителем этого топлива по поручению Агентства складских запасов для поставки в государственный запас, или по поручению Министерства обороны для использования в целях военно-морского флота, или по поручению компетентного министра внутренних дел для использования в морских разработках;
- <a id="p100522"></a>авиационное топливо, топливо для турбодвигателей внутреннего сгорания и дизельное топливо для двигателей кораблей и двигателей для морских технологий и масла для авиационных двигателей, двигателей кораблей и двигателей для морской технологии, продаваемые Агентством складских запасов по поручению министра обороны или компетентного министра внутренних дел.





<a id="p100523"></a>COUNCIL DIRECTIVE No. 2003/96/EC
**RESTRUCTURING THE COMMUNITY FRAMEWORK FOR THE TAXATION**
**OF ENERGY PRODUCTS AND ELECTRICITY**

<a id="p100524"></a>(Luxembourg, 27.X.2003)

<div align="center">

<a id="p100525"></a>(Text with EEA relevance)

<a id="p100526"></a>(Amended by Council Directive 2004/74/EC of 29 April 2004,<br>
Council Directive 2004/75/EC of 29 April 2004)

</div>


<a id="p100527"></a>The Council of the European Union,
<a id="p100528"></a>Having regard to the Treaty establishing the European Community, and in particular Article 93 thereof,
<a id="p100529"></a>Having regard to the proposal from the Commission,
<a id="p100530"></a>Having regard to the opinion of the European Parliament,
<a id="p100531"></a>Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee,
<a id="p100532"></a>Whereas:
<a id="p100533"></a>(1) The scope of Council Directive 92/81/EEC of 19 October 1992 on the harmonisation of the structures of excise duties on mineral oils <*> and of Council Directive 92/82/EEC of 19 October 1992 on the approximation of the rates of excise duties on mineral oils <**> is restricted to mineral oils.

<a id="p100534"></a>

---

<a id="p100535"></a><*> OJ L 316, 31.10.1992, p. 12. Directive as last amended by Directive 94/74/EC (OJ L 365, 31.12.1994, p. 46).
<a id="p100536"></a><**> OJ L 316, 31.10.1992, p. 19. Directive as last amended by Directive 94/74/EC.

<a id="p100537"></a>(2) The absence of Community provisions imposing a minimum rate of taxation on electricity and energy products other than mineral oils may adversely affect the proper functioning of the internal market.
<a id="p100538"></a>(3) The proper functioning of the internal market and the achievement of the objectives of other Community policies require minimum levels of taxation to be laid down at Community level for most energy products, including electricity, natural gas and coal.
<a id="p100539"></a>(4) Appreciable differences in the national levels of energy taxation applied by Member States could prove detrimental to the proper functioning of the internal market.
<a id="p100540"></a>(5) The establishment of appropriate Community minimum levels of taxation may enable existing differences in the national levels of taxation to be reduced.
<a id="p100541"></a>(6) In accordance with Article 6 of the Treaty, environmental protection requirements must be integrated into the definition and implementation of other Community policies.
<a id="p100542"></a>(7) As a party to the United Nations Framework Convention on Climate Change, the Community has ratified the Kyoto Protocol. The taxation of energy products and, where appropriate, electricity is one of the instruments available for achieving the Kyoto Protocol objectives.
<a id="p100543"></a>(8) The Council needs to examine the exemptions and reductions and the minimum levels of taxation periodically, taking into consideration the proper functioning of the internal market, the real value of the minimum levels of taxation, the competitiveness of Community businesses in the international framework and the wider objectives of the Treaty.
<a id="p100544"></a>(9) Member States should be given the flexibility necessary to define and implement policies appropriate to their national circumstances.
<a id="p100545"></a>(10) Member States wish to introduce or retain different types of taxation on energy products and electricity. To that end, Member States should be permitted to comply with the Community minimum taxation levels by taking into account the total charge levied in respect of all indirect taxes which they have chosen to apply (excluding VAT).
<a id="p100546"></a>(11) Fiscal arrangements made in connection with the implementation of this Community framework for the taxation of energy products and electricity are a matter for each Member State to decide. In this regard, Member States might decide not to increase the overall tax burden if they consider that the implementation of such a principle of tax neutrality could contribute to the restructuring and the modernisation of their tax systems by encouraging behaviour conducive to greater protection of the environment and increased labour use.
<a id="p100547"></a>(12) Energy prices are key elements of Community energy, transport and environment policies.
<a id="p100548"></a>(13) Taxation partly determines the price of energy products and electricity.
<a id="p100549"></a>(14) The minimum levels of taxation should reflect the competitive position of the different energy products and electricity. It would be advisable in this connection to base the calculation of these minimum levels as far as possible on the energy content of the products. However, this method should not be applied to motor fuels.
<a id="p100550"></a>(15) The possibility of applying differentiated national rates of taxation to the same product should be allowed in certain circumstances or permanent conditions, provided that Community minimum levels of taxation and internal market and competition rules are respected.
<a id="p100551"></a>(16) As heat is only subject to very limited intra-Community trade, output taxation of heat should remain outside the scope of this Community framework.
<a id="p100552"></a>(17) It is necessary to establish different Community minimum levels of taxation according to the use of the energy products and electricity.
<a id="p100553"></a>(18) Energy products used as a motor fuel for certain industrial and commercial purposes and those used as heating fuel are normally taxed at lower levels than those applicable to energy products used as a propellant.
<a id="p100554"></a>(19) The taxation of diesel motor fuel used by hauliers, notably those engaging in intra-Community activities, requires a possibility for a specific treatment, including measures to allow for the introduction of a system of road user charges, in order to limit the distortion of competition operators might be confronted with.
<a id="p100555"></a>(20) Member States may need to differentiate between commercial and non-commercial diesel. Member States may use this possibility to reduce the gap between the taxation of non-commercial gas oil used as propellant and petrol.
<a id="p100556"></a>(21) Business use and non-business use of energy products and electricity may be treated differently for tax purposes.
<a id="p100557"></a>(22) Energy products should essentially be subject to a Community framework when used as heating fuel or motor fuel. To that extent, it is in the nature and the logic of the tax system to exclude from the scope of the framework dual uses and non-fuel uses of energy products as well as mineralogical processes. Electricity used in similar ways should be treated on an equal footing.
<a id="p100558"></a>(23) Existing international obligations and the maintaining of the competitive position of Community companies make it advisable to continue the exemptions of energy products supplied for air navigation and sea navigation, other than for private pleasure purposes, while it should be possible for Member States to limit these exemptions.
<a id="p100559"></a>(24) Member States should be permitted to apply certain other exemptions or reduced levels of taxation, where that will not be detrimental to the proper functioning of the internal market and will not result in distortions of competition.
<a id="p100560"></a>(25) In particular, combined heat and power generation and, in order to promote the use of alternative energy sources, renewable forms of energy may qualify for preferential treatment.
<a id="p100561"></a>(26) It is desirable to establish a Community framework to allow Member States to exempt or reduce excise duties so as to promote biofuels, thereby contributing to the better functioning of the internal market and affording Member States and economic operators a sufficient degree of legal certainty. Distortions of competition should be limited and the incentive of a reduction in the basic costs for producers and distributors of biofuels should be maintained through, inter alia, the adjustments by Member States taking into account changes in raw material prices.
<a id="p100562"></a>(27) This Directive shall be without prejudice to the application of the relevant provisions of Council Directive 92/12/EEC of 25 February 1992 on the general arrangements for products subject to excise duty and on the holding, movement and monitoring of such products <*>, and Council Directive 92/83/EEC of 19 October 1992 on the harmonization of the structures of excise duties on alcohol and alcoholic beverages <**>, when the product intended for use, offered for sale or used as motor fuel or fuel additive is ethyl alcohol as defined in Directive 92/83/EEC.

<a id="p100563"></a>

---

<a id="p100564"></a><*> OJ L 76, 23.3.1992, p. 1. Directive as last amended by Directive 2000/47/EC (OJ L 193, 29.7.2000, p. 73).
<a id="p100565"></a><**> OJ L 316, 31.10.1992, p. 21.

<a id="p100566"></a>(28) Certain exemptions or reductions in the tax level may prove necessary; notably because of the lack of a stronger harmonisation at Community level, because of the risks of a loss of international competitiveness or because of social or environmental considerations.
<a id="p100567"></a>(29) Businesses entering into agreements to significantly enhance environmental protection and energy efficiency deserve attention; among these businesses, energy intensive ones merit specific treatment.
<a id="p100568"></a>(30) Transitional periods and arrangements may be required in order to allow Member States to smoothly adapt to the new levels of taxation, thus limiting possible negative side effects.
<a id="p100569"></a>(31) It is necessary to provide for a procedure authorising the introduction by Member States, for a set period, of other exemptions or reduced levels of taxation. Such exemptions or reductions should be under regular review.
<a id="p100570"></a>(32) Provision should be made for the Member States to notify the Commission of certain national measures. Such notification does not release Member States from the obligation, laid down in Article 88(3) of the Treaty, to notify certain national measures. This Directive does not prejudice the outcome of any future State aid procedure that may be undertaken in accordance with Articles 87 and 88 of the Treaty.
<a id="p100571"></a>(33) The scope of Directive 92/12/EEC should, where appropriate, be extended to the products and indirect taxes covered by this Directive.
<a id="p100572"></a>(34) The measures necessary for the implementation of this Directive should be adopted in accordance with Council Decision 1999/468/EC of 28 June 1999 laying down the procedures for the exercise of implementing powers conferred on the Commission <*>,

<a id="p100573"></a>

---

<a id="p100574"></a><*> OJ L 184, 17.7.1999, p. 23.

<a id="p100575"></a>Has adopted this Directive:




<a id="p100577"></a>Member States shall impose taxation on energy products and electricity in accordance with this Directive.




1. <a id="p100579"></a>For the purposes of this Directive, the term "energy products" shall apply to products:
<a id="p100580"></a>(a) falling within CN codes 1507 to 1518, if these are intended for use as heating fuel or motor fuel;
<a id="p100581"></a>(b) falling within CN codes 2701, 2702 and 2704 to 2715;
<a id="p100582"></a>(c) falling within CN codes 2901 and 2902;
<a id="p100583"></a>(d) falling within CN code 2905 11 00, which are not of synthetic origin, if these are intended for use as heating fuel or motor fuel;
<a id="p100584"></a>(e) falling within CN code 3403;
<a id="p100585"></a>(f) falling within CN code 3811;
<a id="p100586"></a>(g) falling within CN code 3817;
<a id="p100587"></a>(h) falling within CN code 3824 90 99 if these are intended for use as heating fuel or motor fuel.
2. <a id="p100588"></a>This Directive shall also apply to:
<a id="p100589"></a>Electricity falling within CN code 2716.
3. <a id="p100590"></a>When intended for use, offered for sale or used as motor fuel or heating fuel, energy products other than those for which a level of taxation is specified in this Directive shall be taxed according to use, at the rate for the equivalent heating fuel or motor fuel.
<a id="p100591"></a>In addition to the taxable products listed in paragraph 1, any product intended for use, offered for sale or used as motor fuel, or as an additive or extender in motor fuels, shall be taxed at the rate for the equivalent motor fuel.
<a id="p100592"></a>In addition to the taxable products listed in paragraph 1, any other hydrocarbon, except for peat, intended for use, offered for sale or used for heating purposes shall be taxed at the rate for the equivalent energy product.
4. <a id="p100593"></a>This Directive shall not apply to:
<a id="p100594"></a>(a) output taxation of heat and the taxation of products falling within CN-codes 4401 and 4402;
<a id="p100595"></a>(b) the following uses of energy products and electricity:
- <a id="p100596"></a>energy products used for purposes other than as motor fuels or as heating fuels,
- <a id="p100597"></a>dual use of energy products
<a id="p100598"></a>An energy product has a dual use when it is used both as heating fuel and for purposes other than as motor fuel and heating fuel. The use of energy products for chemical reduction and in electrolytic and metallurgical processes shall be regarded as dual use,
- <a id="p100599"></a>electricity used principally for the purposes of chemical reduction and in electrolytic and metallurgical processes,
- <a id="p100600"></a>electricity, when it accounts for more than 50% of the cost of a product. "Cost of a product" shall mean the addition of total purchases of goods and services plus personnel costs plus the consumption of fixed capital, at the level of the business, as defined in Article 11. This cost is calculated per unit on average. "Cost of electricity" shall mean the actual purchase value of electricity or the cost of production of electricity if it is generated in the business,
- <a id="p100601"></a>mineralogical processes
<a id="p100602"></a>"Mineralogical processes" shall mean the processes classified in the NACE nomenclature under code DI 26 "manufacture of other non-metallic mineral products" in Council Regulation (EEC) No 3037/90 of 9 October 1990 on the statistical classification of economic activities in the European Community <*>.

<a id="p100603"></a>

---

<a id="p100604"></a><*> ОJ L 293, 24.10.1990, p. 1. Regulation as last amended by Commission Regulation (EC) No 29/2002 (OJ L 6, 10.1.2002, p. 3).

<a id="p100605"></a>However, Article 20 shall apply to these energy products.
5. <a id="p100606"></a>References in this Directive to codes of the combined nomenclature shall be to those of Commission Regulation (EC) No 2031/2001 of 6 August 2001, amending Annex I to Council Regulation (EEC) No 2658/87 on the tariff and statistical nomenclature and on the Common Customs Tariff <*>.

<a id="p100607"></a>

---

<a id="p100608"></a><*> OJ L 279, 23.10.2001, p. 1.

<a id="p100609"></a>A Decision to update the codes of the combined nomenclature for the products referred to in this Directive shall be taken once every year in accordance with the procedure laid down in Article 27. The Decision must not result in any changes in the minimum tax rates applied in this Directive or to the addition or removal of any energy products and electricity.




<a id="p100611"></a>References in Directive 92/12/EEC to "mineral oils" and "excise duty", insofar as it applies to mineral oils, shall be interpreted as covering all energy products, electricity and national indirect taxes referred to respectively in Articles 2 and 4(2) of this Directive.




1. <a id="p100613"></a>The levels of taxation which Member States shall apply to the energy products and electricity listed in Article 2 may not be less than the minimum levels of taxation prescribed by this Directive.
2. <a id="p100614"></a>For the purpose of this Directive "level of taxation" is the total charge levied in respect of all indirect taxes (except VAT) calculated directly or indirectly on the quantity of energy products and electricity at the time of release for consumption.




<a id="p100616"></a>Provided that they respect the minimum levels of taxation prescribed by this Directive and that they are compatible with Community law, differentiated rates of taxation may be applied by Member States, under fiscal control, in the following cases:
- <a id="p100617"></a>when the differentiated rates are directly linked to product quality;
- <a id="p100618"></a>when the differentiated rates depend on quantitative consumption levels for electricity and energy products used for heating purposes;
- <a id="p100619"></a>for the following uses: local public passenger transport (including taxis), waste collection, armed forces and public administration, disabled people, ambulances;
- <a id="p100620"></a>between business and non-business use, for energy products and electricity referred to in Articles 9 and 10.




<a id="p100622"></a>Member States shall be free to give effect to the exemptions or reductions in the level of taxation prescribed by this Directive either:
<a id="p100623"></a>(a) directly,
<a id="p100624"></a>(b) by means of a differentiated rate,
<a id="p100625"></a>or
<a id="p100626"></a>(c) by refunding all or part of the amount of taxation.




1. <a id="p100628"></a>As from 1 January 2004 and from 1 January 2010, the minimum levels of taxation applicable to motor fuels shall be fixed as set out in Annex I Table A.
<a id="p100629"></a>Not later than 1 January 2012, the Council, acting unanimously after consulting the European Parliament, shall, on the basis of a report and a proposal from the Commission, decide upon the minimum levels of taxation applicable to gas oil for a further period beginning on 1 January 2013.
2. <a id="p100630"></a>Member States may differentiate between commercial and non-commercial use of gas oil used as propellant, provided that the Community minimum levels are observed and the rate for commercial gas oil used as propellant does not fall below the national level of taxation in force on 1 January 2003, notwithstanding any derogations for this use laid down in this Directive.
3. <a id="p100631"></a>"Commercial gas oil used as propellant" shall mean gas oil used as propellant for the following purposes:
<a id="p100632"></a>(a) the carriage of goods for hire or reward, or on own account, by motor vehicles or articulated vehicle combinations intended exclusively for the carriage of goods by road and with a maximum permissible gross laden weight of not less than 7,5 tonnes;
<a id="p100633"></a>(b) the carriage of passengers, whether by regular or occasional service, by a motor vehicle of category M2 or category M3, as defined in Council Directive 70/156/EEC of 6 February 1970 on the approximation of the laws of the Member States relating to the type-approval of motor vehicles and their trailers <*>.

<a id="p100634"></a>

---

<a id="p100635"></a><*> OJ L 42, 23.2.1970, p. 1.

4. <a id="p100636"></a>Notwithstanding paragraph 2, Member States which introduce a system of road user charges for motor vehicles or articulated vehicle combinations intended exclusively for the carriage of goods by road may apply a reduced rate on gas oil used by such vehicles, that goes below the national level of taxation in force on 1 January 2003, as long as the overall tax burden remains broadly equivalent, provided that the Community minimum levels are observed and that the national level of taxation in force on 1 January 2003 for gas oil used as propellant is at least twice as high as the minimum level of taxation applicable on 1 January 2004.




1. <a id="p100638"></a>As from 1 January 2004, notwithstanding Article 7, the minimum levels of taxation applicable to products used as motor fuel for the purposes set out in paragraph 2 shall be fixed as set out in Annex 1 Table B.
2. <a id="p100639"></a>This Article shall apply to the following industrial and commercial purposes:
<a id="p100640"></a>(a) agricultural, horticultural or piscicultural works, and in forestry;
<a id="p100641"></a>(b) stationary motors;
<a id="p100642"></a>(c) plant and machinery used in construction, civil engineering and public works;
<a id="p100643"></a>(d) vehicles intended for use off the public roadway or which have not been granted authorisation for use mainly on the public roadway.




1. <a id="p100645"></a>As from 1 January 2004, the minimum levels of taxation applicable to heating fuels shall be fixed as set out in Annex I Table C.
2. <a id="p100646"></a>Member States, which on 1 January 2003 are authorised to apply a monitoring charge for heating gas oil, may continue to apply a reduced rate of EUR 10 per 1000 litres for that product. This authorisation shall be repealed on 1 January 2007 if the Council, acting unanimously on the basis of a report and a proposal from the Commission, so decides, having noted that the level of the reduced rate is too low to avoid problems of trade distortion between the Member States.




1. <a id="p100648"></a>As from 1 January 2004, the minimum levels of taxation applicable to electricity shall be fixed as set out in Annex I Table C.
2. <a id="p100649"></a>Above the minimum levels of taxation referred to in paragraph 1, Member States will have the option of determining the applicable tax base provided that they respect Directive 92/12/EEC.




1. <a id="p100651"></a>In this Directive, "business use" shall mean the use by a business entity, identified in accordance with paragraph 2, which independently carries out, in any place, the supply of goods and services, whatever the purpose or results of such economic activities.
<a id="p100652"></a>The economic activities comprise all activities of producers, traders and persons supplying services including mining and agricultural activities and activities of the professions.
<a id="p100653"></a>States, regional and local government authorities and other bodies governed by public law shall not be considered as business entities in respect of the activities or transactions in which they engage as public authorities. However, when they engage in such activities or transactions, they shall be considered as a business in respect of these activities or transactions where treatment as non-business would lead to significant distortions of competition.
2. <a id="p100654"></a>With respect to this Directive, the business entity cannot be considered as smaller than a part of an enterprise or a legal body that from an organisational point of view constitutes an independent business, that is to say an entity capable of functioning by its own means.
3. <a id="p100655"></a>Where mixed use takes place, taxation shall apply in proportion to each type of use, although where either the business or non-business use is insignificant, it may be treated as nil.
4. <a id="p100656"></a>Member States may limit the scope of the reduced level of taxation for business use.




1. <a id="p100658"></a>Member States may express their national levels of taxation in units other than those specified in Articles 7 to 10 provided that the corresponding levels of taxation, following conversion into those units, are not below the minimum levels specified in this Directive.
2. <a id="p100659"></a>For energy products specified in Articles 7, 8 and 9, with levels of taxation based on volumes, the volume shall be measured at a temperature of 15 °C.




1. <a id="p100661"></a>For Member States that have not adopted the euro, the value of the euro in national currencies to be applied to the value of the levels of taxation shall be fixed once a year. The rates to be applied shall be those obtaining on the first working day of October and published in the Official Journal of the European Union and shall have effect from 1 January of the following calendar year.
2. <a id="p100662"></a>Member States may maintain the amounts of taxation in force at the time of the annual adjustment provided for in paragraph 1 if the conversion of the amounts of the level of taxation expressed in euro would result in an increase of less than 5% or EUR 5, whichever is the lower amount, in the level of taxation expressed in national currency.




1. <a id="p100664"></a>In addition to the general provisions set out in Directive 92/12/EEC on exempt uses of taxable products, and without prejudice to other Community provisions, Member States shall exempt the following from taxation under conditions which they shall lay down for the purpose of ensuring the correct and straightforward application of such exemptions and of preventing any evasion, avoidance or abuse:
<a id="p100665"></a>(a) energy products and electricity used to produce electricity and electricity used to maintain the ability to produce electricity. However, Member States may, for reasons of environmental policy, subject these products to taxation without having to respect the minimum levels of taxation laid down in this Directive. In such case, the taxation of these products shall not be taken into account for the purpose of satisfying the minimum level of taxation on electricity laid down in Article 10;
<a id="p100666"></a>(b) energy products supplied for use as fuel for the purpose of air navigation other than in private pleasure-flying.
<a id="p100667"></a>For the purposes of this Directive "private pleasure-flying" shall mean the use of an aircraft by its owner or the natural or legal person who enjoys its use either through hire or through any other means, for other than commercial purposes and in particular other than for the carriage of passengers or goods or for the supply of services for consideration or for the purposes of public authorities.
<a id="p100668"></a>Member States may limit the scope of this exemption to supplies of jet fuel (CN code 2710 19 21);
<a id="p100669"></a>(c) energy products supplied for use as fuel for the purposes of navigation within Community waters (including fishing), other than private pleasure craft, and electricity produced on board a craft.
<a id="p100670"></a>For the purposes of this Directive "private pleasure craft" shall mean any craft used by its owner or the natural or legal person who enjoys its use either through hire or through any other means, for other than commercial purposes and in particular other than for the carriage of passengers or goods or for the supply of services for consideration or for the purposes of public authorities.
2. <a id="p100671"></a>Member States may limit the scope of the exemptions provided for in paragraph 1(b) and (c) to international and intra-Community transport. In addition, where a Member State has entered into a bilateral agreement with another Member State, it may also waive the exemptions provided for in paragraph 1(b) and (c). In such cases, Member States may apply a level of taxation below the minimum level set out in this Directive.




1. <a id="p100673"></a>Without prejudice to other Community provisions, Member States may apply under fiscal control total or partial exemptions or reductions in the level of taxation to:
<a id="p100674"></a>(a) taxable products used under fiscal control in the field of pilot projects for the technological development of more environmentally-friendly products or in relation to fuels from renewable resources;
<a id="p100675"></a>(b) electricity:
- <a id="p100676"></a>of solar, wind, wave, tidal or geothermal origin;
- <a id="p100677"></a>of hydraulic origin produced in hydroelectric installations;
- <a id="p100678"></a>generated from biomass or from products produced from biomass;
- <a id="p100679"></a>generated from methane emitted by abandoned coalmines;
- <a id="p100680"></a>generated from fuel cells;
<a id="p100681"></a>(c) energy products and electricity used for combined heat and power generation;
<a id="p100682"></a>(d) electricity produced from combined heat and power generation, provided that the combined generators are environmentally friendly. Member States may apply national definitions of "environmentally-friendly" (or high efficiency) cogeneration production until the Council, on the basis of a report and a proposal from the Commission, unanimously adopts a common definition;
<a id="p100683"></a>(e) energy products and electricity used for the carriage of goods and passengers by rail, metro, tram and trolley bus;
<a id="p100684"></a>(f) energy products supplied for use as fuel for navigation on inland waterways (including fishing) other than in private pleasure craft, and electricity produced on board a craft;
<a id="p100685"></a>(g) natural gas in Member States in which the share of natural gas in final energy consumption was less than 15% in 2000;
<a id="p100686"></a>The total or partial exemptions or reductions may apply for a maximum period of ten years after the entry into force of this Directive or until the national share of natural gas in final energy consumption reaches 25%, whichever is the sooner. However, as soon as the national share of natural gas in final energy consumption reaches 20%, the Member States concerned shall apply a strictly positive level of taxation, which shall increase on a yearly basis in order to reach at least the minimum rate at the end of the period referred to above.
<a id="p100687"></a>The United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland may apply the total or partial exemptions or reductions for natural gas separately for Northern Ireland;
<a id="p100688"></a>(h) electricity, natural gas, coal and solid fuels used by households and/or by organisations recognised as charitable by the Member State concerned. In the case of such charitable organisations, Member States may confine the exemption or reduction to use for the purpose of non-business activities. Where mixed use takes place, taxation shall apply in proportion to each type of use. If a use is insignificant, it may be treated as nil;
<a id="p100689"></a>(i) natural gas and LPG used as propellants;
<a id="p100690"></a>(j) motor fuels used in the field of the manufacture, development, testing and maintenance of aircraft and ships;
<a id="p100691"></a>(k) motor fuels used for dredging operations in navigable waterways and in ports;
<a id="p100692"></a>(l) products falling within CN code 2705 used for heating purposes.
2. <a id="p100693"></a>Member States may also refund to the producer some or all of the amount of tax paid by the consumer on electricity produced from products specified in paragraph 1(b).
3. <a id="p100694"></a>Member States may apply a level of taxation down to zero to energy products and electricity used for agricultural, horticultural or piscicultural works, and in forestry.
<a id="p100695"></a>On the basis of a proposal from the Commission, the Council shall before 1 January 2008 examine if the possibility of applying a level of taxation down to zero shall be repealed.




1. <a id="p100697"></a>Member States may, without prejudice to paragraph 5, apply an exemption or a reduced rate of taxation under fiscal control on the taxable products referred to in Article 2 where such products are made up of, or contain, one or more of the following products:
- <a id="p100698"></a>products falling within CN codes 1507 to 1518;
- <a id="p100699"></a>products falling within CN codes 3824 90 55 and 3824 90 80 to 3824 90 99 for their components produced from biomass;
- <a id="p100700"></a>products falling within CN codes 2207 20 00 and 2905 11 00 which are not of synthetic origin;
- <a id="p100701"></a>products produced from biomass, including products falling within CN codes 4401 and 4402.
<a id="p100702"></a>Member States may also apply a reduced rate of taxation under fiscal control on the taxable products referred to in Article 2 where such products contain water (CN codes 2201 and 2851 00 10).
<a id="p100703"></a>"Biomass" shall mean the biodegradable fraction of products, waste and residues from agriculture (including vegetal and animal substances), forestry and related industries, as well as the biodegradable fraction of industrial and municipal waste.
2. <a id="p100704"></a>The exemption or reduction in taxation resulting from the application of the reduced rate laid down in paragraph 1 may not be greater than the amount of taxation payable on the volume of the products referred to in paragraph 1 present in the products eligible for the reduction.
<a id="p100705"></a>The levels of taxation applied by Member States on the products made up of or containing the products referred to in paragraph 1 may be lower than the minimum levels specified in Article 4.
3. <a id="p100706"></a>The exemption or reduction in taxation applied by Member States shall be adjusted to take account of changes in raw material prices to avoid over-compensating for the extra costs involved in the manufacture of the products referred to in paragraph 1.
4. <a id="p100707"></a>Until 31 December 2003, Member States may exempt or continue to exempt products solely or almost solely made up of the products referred to in paragraph 1.
5. <a id="p100708"></a>The exemption or reduction provided for the products referred to in paragraph 1 may be granted under a multiannual programme by means of an authorisation issued by an administrative authority to an economic operator for more than one calendar year. The exemption or reduction authorised may not be applied for a period of more than six consecutive years. This period may be renewed.
<a id="p100709"></a>As part of a multiannual programme authorised by an administrative authority prior to 31 December 2012, Member States may apply the exemption or reduction under paragraph 1 after 31 December 2012 and until the end of the multiannual programme. The period may not be renewed.
6. <a id="p100710"></a>Should Member States be required by Community law to comply with legally binding obligations to place on their markets a minimum proportion of the products referred to in paragraph 1, paragraphs 1 to 5 shall cease to apply as from the date when such obligations become binding on the Member States.
7. <a id="p100711"></a>Member States shall communicate to the Commission the schedule of tax reductions or exemptions applied in accordance with this Article by 31 December 2004 and every 12 months thereafter.
8. <a id="p100712"></a>No later than 31 December 2009, the Commission shall report to the Council on the fiscal, economic, agricultural, energy, industrial and environmental aspects of the reductions granted in accordance with this Article.




1. <a id="p100714"></a>Provided the minimum levels of taxation prescribed in this Directive are respected on average for each business, Member States may apply tax reductions on the consumption of energy products used for heating purposes or for the purposes of Article 8(2)(b) and (c) and on electricity in the following cases:
<a id="p100715"></a>(a) in favour of energy-intensive business
<a id="p100716"></a>An "energy-intensive business" shall mean a business entity, as referred to in Article 11, where either the purchases of energy products and electricity amount to at least 3,0% of the production value or the national energy tax payable amounts to at least 0,5% of the added value. Within this definition, Member States may apply more restrictive concepts, including sales value, process and sector definitions.
<a id="p100717"></a>"Purchases of energy products and electricity" shall mean the actual cost of energy purchased or generated within the business. Only electricity, heat and energy products that are used for heating purposes or for the purposes of Article 8(2)(b) and (c) are included. All taxes are included, except deductible VAT.
<a id="p100718"></a>"Production value" shall mean turnover, including subsidies directly linked to the price of the product, plus or minus the changes in stocks of finished products, work in progress and goods and services purchased for resale, minus the purchases of goods and services for resale.
<a id="p100719"></a>"Value added" shall mean the total turnover liable to VAT including export sales minus the total purchases liable to VAT including imports.
<a id="p100720"></a>Member States, which currently apply national energy tax systems in which energy-intensive businesses are defined according to criteria other than energy costs in comparison with production value and national energy tax payable in comparison with value added, shall be allowed a transitional period until no later than 1 January 2007 to adapt to the definition set out in point (a) first subparagraph;
<a id="p100721"></a>(b) where agreements are concluded with undertakings or associations of undertakings, or where tradable permit schemes or equivalent arrangements are implemented, as far as they lead to the achievement of environmental protection objectives or to improvements in energy efficiency.
2. <a id="p100722"></a>Notwithstanding Article 4(1), Member States may apply a level of taxation down to zero to energy products and electricity as defined in Article 2, when used by energy-intensive businesses as defined in paragraph 1 of this Article.
3. <a id="p100723"></a>Notwithstanding Article 4(1), Member States may apply a level of taxation down to 50% of the minimum levels in this Directive to energy products and electricity as defined in Article 2, when used by business entities as defined in Article 11, which are not energy-intensive as defined in paragraph 1 of this Article.
4. <a id="p100724"></a>Businesses that benefit from the possibilities referred to in paragraphs 2 and 3 shall enter into the agreements, tradable permit schemes or equivalent arrangements as referred to in paragraph 1(b). The agreements, tradable permit schemes or equivalent arrangements must lead to the achievement of environmental objectives or increased energy efficiency, broadly equivalent to what would have been achieved if the standard Community minimum rates had been observed.




1. <a id="p100726"></a>By way of derogation from the provisions of the present Directive, the Member States specified in Annex II are authorised to continue to apply the reductions in the levels of taxation or the exemptions set out in that Annex.
<a id="p100727"></a>Subject to a prior review by the Council, on the basis of a proposal from the Commission, this authorisation shall expire on 31 December 2006 or on the date specified in Annex II.
2. <a id="p100728"></a>Notwithstanding the periods set out in paragraphs 3 to 13 and provided that this does not significantly distort competition, Member States with difficulties in implementing the new minimum levels of taxation will be allowed a transitional period of until 1 January 2007, particularly in order to avoid jeopardising price stability.
3. <a id="p100729"></a>The Kingdom of Spain may apply a transitional period until 1 January 2007 to adjust its national level of taxation on gas oil used as propellant to the new minimum level of EUR 302 and until 1 January 2012 to reach EUR 330. Until 31 December 2009, it may furthermore apply a special reduced rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that this does not result in taxation at below EUR 287 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2003 are not reduced. From 1 January 2010 until 1 January 2012, it may apply a differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that it does not result in taxation at below EUR 302 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2010 are not reduced. The special reduced rate on commercial use of gas oil used as propellant may also be applied for taxis until 1 January 2012. With respect to Article 7(3)(a), it may apply, until 1 January 2008, a maximum permissible gross laden weight of not less than 3,5 tonnes in the definition of commercial purposes.
4. <a id="p100730"></a>The Republic of Austria may apply a transitional period until 1 January 2007 to adjust its national level of taxation on gas oil used as propellant to the new minimum level of EUR 302 and until 1 January 2012 to reach EUR 330. Until 31 December 2009, it may furthermore apply a special reduced rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that this does not result in taxation at below EUR 287 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2003 are not reduced. From 1 January 2010 until 1 January 2012, it may apply a differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that it does not result in taxation at below EUR 302 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2010 are not reduced.
5. <a id="p100731"></a>The Kingdom of Belgium may apply a transitional period until 1 January 2007 to adjust its national level of taxation on gas oil used as propellant to the new minimum level of EUR 302 and until 1 January 2012 to reach EUR 330. Until 31 December 2009, it may furthermore apply a special reduced rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that this does not result in taxation at below EUR 287 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2003 are not reduced. From 1 January 2010 until 1 January 2012, it may apply a differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that it does not result in taxation at below EUR 302 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2010 are not reduced.
6. <a id="p100732"></a>The Grand Duchy of Luxembourg may apply a transitional period until 1 January 2009 to adjust its national level of taxation on gas oil used as propellant to the new minimum level of EUR 302 and until 1 January 2012 to reach EUR 330. Until 31 December 2009, it may furthermore apply a special reduced rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that this does not result in taxation at below EUR 272 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2003 are not reduced. From 1 January 2010 until 1 January 2012, it may apply a differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that this does not result in taxation at below EUR 302 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2010 are not reduced.
7. <a id="p100733"></a>The Portuguese Republic may apply levels of taxation on energy products and electricity consumed in the Autonomous Regions of the Azores and Madeira lower than the minimum levels of taxation laid down in this Directive in order to compensate for the transport costs incurred as a result of the insular and dispersed nature of these regions.
<a id="p100734"></a>The Portuguese Republic may apply a transitional period until 1 January 2009 to adjust its national level of taxation on gas oil used as propellant to the new minimum level of EUR 302 and until 1 January 2012 to reach EUR 330. Until 31 December 2009, it may furthermore apply a differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that this does not result in taxation at below EUR 272 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2003 are not reduced. From 1 January 2010 until 1 January 2012, it may apply a differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that this does not result in taxation at below EUR 302 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2010 are not reduced. The differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant may also be applied for taxis until 1 January 2012. With respect to Article 7(3)(a) it may apply, until 1 January 2008, a maximum permissible gross laden weight of not less than 3,5 tonnes in the definition of commercial purposes.
<a id="p100735"></a>The Portuguese Republic may apply total or partial exemptions in the level of taxation of electricity until 1 January 2010.
8. <a id="p100736"></a>The Hellenic Republic may apply levels of taxation up to EUR 22 per 1000 l lower than the minimum rates laid down in this Directive on gas oil used as propellant and on petrol consumed in the departments of Lesbos, Chios, Samos, the Dodecanese and the Cyclades and on the following islands in the Aegean: Thasos, North Sporades, Samothrace and Skiros.
<a id="p100737"></a>The Hellenic Republic may apply a transitional period until 1 January 2010 to convert its current input electricity taxation system into an output taxation system and to reach the new minimum level of taxation for petrol.
<a id="p100738"></a>The Hellenic Republic may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on gas oil used as propellant to the new minimum level of EUR 302 per 1000 l and until 1 January 2012 to reach EUR 330. Until 31 December 2009 it may furthermore apply a differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that this does not result in taxation at below EUR 264 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2003 are not reduced. From 1 January 2010 until 1 January 2012, it may apply a differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant, provided that this does not result in taxation at below EUR 302 per 1000 l and that the national levels of taxation in force on 1 January 2010 are not reduced. The differentiated rate on commercial use of gas oil used as propellant may also be applied for taxis until 1 January 2012. With respect to Article 7(3)(a) it may apply, until 1 January 2008, a maximum permissible gross laden weight of not less than 3,5 tonnes in the definition of commercial purposes.
9. <a id="p100739"></a>Ireland may apply total or partial exemptions or reductions in the level of taxation of electricity until 1 January 2008.
10. <a id="p100740"></a>The French Republic may apply total or partial exemptions or reductions for energy products and electricity used by the State, regional and local government authorities or other bodies governed by public law, in respect of the activities or transactions in which they engage as public authorities until 1 January 2009.
<a id="p100741"></a>The French Republic may apply a transitional period until 1 January 2009 to adapt its current electricity taxation system to the provisions set out in this Directive. During this period, the global average level of the current local electricity taxation is to be taken into account to assess whether the minimum rates set out in this Directive are respected.
11. <a id="p100742"></a>The Italian Republic may apply, until 1 January 2008, a maximum permissible gross laden weight of not less than 3,5 tonnes in the definition of commercial purposes as given in Article 7(3)(a).
12. <a id="p100743"></a>The Federal Republic of Germany may apply, until 1 January 2008, a maximum permissible gross laden weight of 12 tonnes in the definition of commercial purposes as given in Article 7(3)(a).
13. <a id="p100744"></a>The Kingdom of the Netherlands may apply, until 1 January 2008, a maximum permissible gross laden weight of 12 tonnes in the definition of commercial purposes as given in Article 7(3)(a).
14. <a id="p100745"></a>Within the transitional periods established, Member States shall progressively reduce their respective gaps with respect to the new minimum levels of taxation. However, when the difference between the national level and the minimum level does not exceed 3% of that minimum level, the Member State concerned may wait until the end of the period to adjust its national level.




1. <a id="p100747"></a>By way of derogation from the provisions of the present Directive, the Member States specified in Annex III are authorised to apply the reductions in the levels of taxation or the exemptions set out in that Annex.
<a id="p100748"></a>Subject to a prior review by the Council, on the basis of a proposal from the Commission, this authorisation shall expire on 31 December 2006 or on the date specified in Annex III.
2. <a id="p100749"></a>Notwithstanding the periods set out in paragraphs 3 to 11 and provided that this does not significantly distort competition, Member States with difficulties in implementing the new minimum levels of taxation shall be allowed a transitional period until 1 January 2007, particularly in order to avoid jeopardising price stability.
3. <a id="p100750"></a>The Czech Republic may apply total or partial exemptions or reductions in the level of taxation of electricity, solid fuels and natural gas until 1 January 2008.
4. <a id="p100751"></a>The Republic of Estonia may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on gas oil used as propellant to the new minimum level of EUR 330 per 1000 l. However, the level of taxation on gas oil used as propellant shall be no less than EUR 245 per 1000 l as from 1 May 2004.
<a id="p100752"></a>The Republic of Estonia may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on unleaded petrol used as propellant to the new minimum level of EUR 359 per 1000 l. However, the level of taxation on unleaded petrol shall be no less than EUR 287 per 1000 l as from 1 May 2004.
<a id="p100753"></a>The Republic of Estonia may apply a total exemption from taxation of oil shale until 1 January 2009. Until 1 January 2013, it may furthermore apply a reduced rate in the level of taxation of oil shale, provided that it does not result in taxation at below 50% of the relevant Community minimum rate as from 1 January 2011.
<a id="p100754"></a>The Republic of Estonia may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on shale oil used for district heating purposes to the minimum level of taxation.
<a id="p100755"></a>The Republic of Estonia may apply a transitional period until 1 January 2010 to convert its current input electricity taxation system into an output electricity taxation system.
5. <a id="p100756"></a>The Republic of Latvia may apply a transitional period until 1 January 2011 to adjust its national level of taxation on gas oil and kerosene used as propellant to the new minimum level of EUR 302 per 1000 l and until 1 January 2013 to reach EUR 330. However, the level of taxation on gas oil and kerosene shall be no less than EUR 245 per 1000 l as from 1 May 2004 and no less than EUR 274 per 1000 l as from 1 January 2008.
<a id="p100757"></a>The Republic of Latvia may apply a transitional period until 1 January 2011 to adjust its national level of taxation on unleaded petrol used as propellant to the new minimum level of EUR 359 per 1000 l. However, the level of taxation on unleaded petrol cannot be less than EUR 287 per 1000 l as from 1 May 2004 and no less than EUR 323 per 1000 l as from 1 January 2008.
<a id="p100758"></a>The Republic of Latvia may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on heavy fuel oil used for district heating purposes to the minimum level of taxation.
<a id="p100759"></a>The Republic of Latvia may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on electricity to the relevant minimum levels of taxation. However, the level of taxation on electricity shall be no less than 50% of the relevant Community minimum rates as from 1 January 2007.
<a id="p100760"></a>The Republic of Latvia may apply a transitional period until 1 January 2009 to adjust its national level of taxation on coal and coke to the relevant minimum levels of taxation. However, the level of taxation on coal and coke shall be no less than 50% of the relevant Community minimum rates as from 1 January 2007.
6. <a id="p100761"></a>The Republic of Lithuania may apply a transitional period until 1 January 2011 to adjust its national level of taxation on gas oil and kerosene used as propellant to the new minimum level of EUR 302 per 1000 l and until 1 January 2013 to reach EUR 330. However, the level of taxation on gas oil and kerosene shall be no less than EUR 245 per 1000 l as from 1 May 2004 and no less than EUR 274 per 1000 l as from 1 January 2008.
<a id="p100762"></a>The Republic of Lithuania may apply a transitional period until 1 January 2011 to adjust its national level of taxation on unleaded petrol used as propellant to the new minimum level of EUR 359 per 1000 l. However, the level of taxation on unleaded petrol shall be no less than EUR 287 per 1000 l as from 1 May 2004 and no less than EUR 323 per 1000 l as from 1 January 2008.
7. <a id="p100763"></a>The Republic of Hungary may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on electricity, natural gas, coal and coke, used for district heating purposes, to the relevant minimum levels of taxation.
8. <a id="p100764"></a>The Republic of Malta may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on electricity. However, the levels of taxation on electricity shall be no less than 50% of the relevant Community minimum rates as from 1 January 2007.
<a id="p100765"></a>The Republic of Malta may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on gas oil and kerosene used as propellant to the minimum levels of EUR 330 per 1000 l. However, the levels of taxation on gas oil and kerosene used as propellant shall be no less than EUR 245 per 1000 l as from 1 May 2004.
<a id="p100766"></a>The Republic of Malta may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on unleaded petrol and leaded petrol used as propellant to the relevant minimum levels of taxation. However, the levels of taxation on unleaded petrol and leaded petrol shall be no less than EUR 287 per 1000 l and EUR 337 per 1000 l respectively as from 1 May 2004.
<a id="p100767"></a>The Republic of Malta may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on natural gas used as heating fuel to the relevant minimum levels of taxation. However, the effective tax rates applied to natural gas shall be no less than 50% of the relevant Community minimum rates as from 1 January 2007.
<a id="p100768"></a>The Republic of Malta may apply a transitional period until 1 January 2009 to adjust its national level of taxation on solid fuel to the relevant minimum levels of taxation. However, the effective tax rates applied to the energy products concerned shall be no less than 50% of the relevant Community minimum rates as from 1 January 2007.
9. <a id="p100769"></a>The Republic of Poland may apply a transitional period until 1 January 2009 to adjust its national level of taxation on unleaded petrol used as propellant to the new minimum level of EUR 359 per 1000 l. However, the level of taxation on unleaded petrol shall be no less than EUR 287 per 1000 l as from 1 May 2004.
<a id="p100770"></a>The Republic of Poland may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on gas oil used as propellant to the new minimum level of EUR 302 per 1000 l and until 1 January 2012 to reach EUR 330. However, the level of taxation on gas oil shall be no less than EUR 245 per 1000 l as from 1 May 2004 and no less than EUR 274 per 1000 l as from 1 January 2008.
<a id="p100771"></a>The Republic of Poland may apply a transitional period until 1 January 2008 to adjust its national level of taxation on heavy fuel oil to the new minimum level of EUR 15 per 1000 kg. However, the level of taxation on heavy fuel oil shall be no less than EUR 13 per 1000 kg as from 1 May 2004.
<a id="p100772"></a>The Republic of Poland may apply a transitional period until 1 January 2012 to adjust its national level of taxation on coal and coke used for district heating to the relevant minimum level of taxation.
<a id="p100773"></a>The Republic of Poland may apply a transitional period until 1 January 2012 to adjust its national level of taxation on coal and coke used for heating purposes other than district heating to the relevant minimum levels of taxation.
<a id="p100774"></a>The Republic of Poland may, until 1 January 2008, apply total or partial exemptions or reductions for gas oil used as heating fuel by schools, nursery schools and other public utilities, in respect of the activities or transactions in which they engage as public authorities.
<a id="p100775"></a>The Republic of Poland may apply a transitional period until 1 January 2006 to align its electricity taxation system with the Community framework.
10. <a id="p100776"></a>The Republic of Slovenia may apply, under fiscal control, total or partial exemption from or reduction in the level of taxation to natural gas. The total or partial exemption or reduction may apply until May 2014 or until the national share of natural gas in final energy consumption reaches 25%, whichever is the sooner. However, as soon as the national share of natural gas in final energy consumption reaches 20%, it shall apply a strictly positive level of taxation, which shall increase on a yearly basis in order to reach at least the minimum rate at the end of the period referred to above.
11. <a id="p100777"></a>The Slovak Republic may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on electricity and natural gas used as heating fuel to the relevant minimum levels of taxation. However, the level of taxation on electricity and natural gas used as heating fuel shall be no less than 50% of the relevant Community minimum rates as from 1 January 2007.
<a id="p100778"></a>The Slovak Republic may apply a transitional period until 1 January 2009 to adjust its national level of taxation on solid fuels to the relevant minimum levels of taxation. However, the level of taxation on solid fuels shall be no less than 50% of the relevant Community minimum rates as from 1 January 2007.
12. <a id="p100779"></a>Within the transitional periods established, Member States shall progressively reduce their respective gaps with regard to the new minimum levels of taxation. However, where the difference between the national level and the minimum level does not exceed 3% of that minimum level, the Member State concerned may wait until the end of the period to adjust its national level.




1. <a id="p100781"></a>Notwithstanding the periods set out in paragraph 2 and provided that this does not significantly distort competition, Member States with difficulties in implementing the new minimum levels of taxation shall be allowed a transitional period until 1 January 2007, particularly in order to avoid jeopardising price stability.
2. <a id="p100782"></a>The Republic of Cyprus may apply a transitional period until 1 January 2008 to adjust its national level of taxation on gas oil and kerosene used as propellant to the new minimum level of EUR 302 per 1000 l and until 1 January 2010 to reach EUR 330. However, the level of taxation on gas oil and kerosene used as propellant shall be not less than EUR 245 per 1000 l as from 1 May 2004.
<a id="p100783"></a>The Republic of Cyprus may apply a transitional period until 1 January 2010 to adjust its national level of taxation on unleaded petrol used as propellant to the new minimum level of EUR 359 per 1000 l. However, the level of taxation on unleaded petrol shall be not less than EUR 287 per 1000 l as from 1 May 2004.
3. <a id="p100784"></a>Within the transitional periods established, Member States shall progressively reduce their respective gaps with respect to the new minimum levels of taxation. However, where the difference between the national level and the minimum level does not exceed 3% of that minimum level, the Member State concerned may wait until the end of the period to adjust its national level.




1. <a id="p100786"></a>In addition to the provisions set out in the previous Articles, in particular in Articles 5, 15 and 17, the Council, acting unanimously on a proposal from the Commission, may authorise any Member State to introduce further exemptions or reductions for specific policy considerations.
<a id="p100787"></a>A Member State wishing to introduce such a measure shall inform the Commission accordingly and shall also provide the Commission with all relevant and necessary information.
<a id="p100788"></a>The Commission shall examine the request, taking into account, inter alia, the proper functioning of the internal market, the need to ensure fair competition and Community health, environment, energy and transport policies.
<a id="p100789"></a>Within three months of receiving all relevant and necessary information, the Commission shall either present a proposal for the authorisation of such a measure by the Council or, alternatively, shall inform the Council of the reasons why it has not proposed the authorisation of such a measure.
2. <a id="p100790"></a>The authorisations referred to in paragraph 1 shall be granted for a maximum period of 6 years, with the possibility of renewal in accordance with the procedure set out in paragraph 1.
3. <a id="p100791"></a>If the Commission considers that the exemptions or reductions provided for in paragraph 1 are no longer sustainable, particularly in terms of fair competition or distortion of the operation of the internal market, or in terms of Community policy in the areas of health, protection of the environment, energy and transport, it shall submit appropriate proposals to the Council. The Council shall take a unanimous decision on these proposals.




1. <a id="p100793"></a>Only the following energy products shall be subject to the control and movement provisions of Directive 92/12/EEC:
<a id="p100794"></a>(a) products falling within CN codes 1507 to 1518, if these are intended for use as heating fuel or motor fuel;
<a id="p100795"></a>(b) products falling within CN codes 2707 10, 2707 20, 2707 30 and 2707 50;
<a id="p100796"></a>(c) products falling within CN codes 2710 11 to 2710 19 69. However, for products falling within CN codes 2710 11 21, 2710 11 25 and 2710 19 29, the control and movement provisions shall only apply to bulk commercial movements;
<a id="p100797"></a>(d) products falling within CN codes 2711 (except 2711 11, 2711 21 and 2711 29);
<a id="p100798"></a>(e) products falling within CN code 2901 10;
<a id="p100799"></a>(f) products falling within CN codes 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 and 2902 44;
<a id="p100800"></a>(g) products falling within CN code 2905 11 00, which are not of synthetic origin, if these are intended for use as heating fuel or motor fuel;
<a id="p100801"></a>(h) products falling within CN code 3824 90 99 if these are intended for use as heating fuel or motor fuel.
2. <a id="p100802"></a>If a Member State finds that energy products other than those referred to in paragraph 1 are intended for use, offered for sale or used as heating fuel, motor fuel or are otherwise giving rise to evasion, avoidance or abuse, it shall advise the Commission forthwith. This provision shall also apply for electricity. The Commission shall transmit the communication to the other Member States within one month of receipt. A Decision as to whether the products in question should be made subject to the control and movement provisions of Directive 92/12/EEC shall then be taken in accordance with the procedure laid down in Article 27(2).
3. <a id="p100803"></a>Member States may, pursuant to bilateral arrangements, dispense with some or all of the control measures set out in Directive 92/12/EEC in respect of some or all of the products referred to in paragraph 1, insofar as they are not covered by Articles 7 to 9 of this Directive. Such arrangements shall not affect Member States which are not party to them. All such bilateral arrangements shall be notified to the Commission, which shall inform the other Member States.




1. <a id="p100805"></a>In addition to the general provisions defining the chargeable event and the provisions for payment set out in Directive 92/12/EEC, the amount of taxation on energy products shall also become due on the occurrence of one of the chargeable events mentioned in Article 2(3).
2. <a id="p100806"></a>For the purpose of this Directive, the word "production" in Article 4(c) and 5(1) of Directive 92/12/EEC shall be deemed to include "extraction", when appropriate.
3. <a id="p100807"></a>The consumption of energy products within the curtilage of an establishment producing energy products shall not be considered as a chargeable event giving rise to taxation, if the consumption consist of energy products produced within the curtilage of the establishment. Member States may also consider the consumption of electricity and other energy products not produced within the curtilage of such an establishment and the consumption of energy products and electricity within the curtilage of an establishment producing fuels to be used for generation of electricity as not giving rise to a chargeable event. Where the consumption is for purposes not related to the production of energy products and in particular for the propulsion of vehicles, this shall be considered a chargeable event, giving rise to taxation.
4. <a id="p100808"></a>Member States may also provide that taxation on energy products and electricity shall become due when it is established that a final use condition laid down in national rules for the purpose of a reduced level of taxation or exemption is not, or is no longer, fulfilled.
5. <a id="p100809"></a>For the purpose of applying Articles 5 and 6 of Directive 92/12/EEC, electricity and natural gas shall be subject to taxation and shall become chargeable at the time of supply by the distributor or redistributor. Where the delivery to consumption takes place in a Member State where the distributor or redistributor is not established, the tax of the Member States of delivery shall be chargeable to a company that has to be registered in the Member State of delivery. Tax shall in all cases be levied and collected according to procedures laid down by each Member State.
<a id="p100810"></a>Notwithstanding the first subparagraph, Member States have the right to determine the chargeable event, in the case where there are no connections between their gas pipe lines and those of other Member States.
<a id="p100811"></a>An entity producing electricity for its own use is regarded as a distributor. Notwithstanding Article 14(1)(a), Member States may exempt small producers of electricity provided that they tax the energy products used for the production of that electricity.
<a id="p100812"></a>For the purpose of applying Articles 5 and 6 of Directive 92/12/EEC, coal, coke and lignite shall be subject to taxation and shall become chargeable at the time of delivery by companies, which have to be registered for that purpose by the relevant authorities. Those authorities may allow the producer, trader, importer or fiscal representative to substitute the registered company for the fiscal obligations imposed upon it. Tax shall be levied and collected according to procedures laid down by each Member State.
6. <a id="p100813"></a>Member States need not treat as "production of energy products":
<a id="p100814"></a>(a) operations during which small quantities of energy products are obtained incidentally;
<a id="p100815"></a>(b) operations by which the user of an energy product makes its reuse possible in his own undertaking provided that the taxation already paid on such product is not less than the taxation which would be due if the reused energy product were again to be liable to taxation;
<a id="p100816"></a>(c) an operation consisting of mixing, outside a production establishment or a tax warehouse, energy products with other energy products or other materials, provided that:
<a id="p100817"></a>(i) taxation on the components has been paid previously; and
<a id="p100818"></a>(ii) the amount paid is not less than the amount of the tax which would be chargeable on the mixture.
<a id="p100819"></a>The condition under (i) shall not apply where the mixture is exempted for a specific use.




<a id="p100821"></a>When taxation rates are changed, stocks of energy products already released for consumption may be subject to an increase in, or a reduction of, the tax.




<a id="p100823"></a>Member States may refund the amounts of taxation already paid on contaminated or accidentally mixed energy products sent back to a tax warehouse for recycling.




1. <a id="p100825"></a>Energy products released for consumption in a Member State, contained in the standard tanks of commercial motor vehicles and intended to be used as fuel by those same vehicles, as well as in special containers, and intended to be used for the operation, during the course of transport, of the systems equipping those same containers shall not be subject to taxation in any other Member State.
2. <a id="p100826"></a>For the purposes of this Article,
<a id="p100827"></a>"standard tanks" shall mean:
- <a id="p100828"></a>the tanks permanently fixed by the manufacturer to all motor vehicles of the same type as the vehicle in question and whose permanent fitting enables fuel to be used directly, both the purpose of propulsion and, where appropriate, for the operation, during transport, of refrigeration systems and other systems. Gas tanks fitted to motor vehicles designed for the direct use of gas as a fuel and tanks fitted to the other systems with which the vehicle may be equipped shall also be considered to be standard tanks;
- <a id="p100829"></a>the tanks permanently fixed by the manufacturer to all containers of the same type as the container in question and whose permanent fitting enables fuel to be used directly for the operation, during transport, of the refrigeration systems and other systems with which special containers are equipped.
<a id="p100830"></a>"Special container" shall mean any container fitted with specially designed apparatus for refrigeration systems, oxygenation systems, thermal insulation systems or other systems.




1. <a id="p100832"></a>Member States shall inform the Commission of the levels of taxation which they apply to the products listed in Article 2 on 1 January each year and following each change in national law.
2. <a id="p100833"></a>Where the levels of taxation applied by the Member States are expressed in units of measurement other than those specified for each product in Articles 7 to 10, Member States shall also notify the corresponding levels of taxation following conversion into these units.




1. <a id="p100835"></a>Member States shall inform the Commission of measures taken pursuant to Articles 5, 14(2), 15 and 17.
2. <a id="p100836"></a>Measures such as tax exemptions, tax reductions, tax differentiation and tax refunds within the meaning of this Directive might constitute State aid and in those cases have to be notified to the Commission pursuant to Article 88(3) of the Treaty.
<a id="p100837"></a>Information provided to the Commission on the basis of this Directive does not free Member States from the notification obligation pursuant to Article 88(3) of the Treaty.
3. <a id="p100838"></a>The obligation to inform the Commission pursuant to paragraph 1 of measures taken pursuant to Article 5 does not free Member States from any notification obligations pursuant to Directive 83/189/EEC.




1. <a id="p100840"></a>The Commission shall be assisted by the Committee on Excise Duties set up by Article 24(1) of Directive 92/12/EEC.
2. <a id="p100841"></a>Where reference is made to this paragraph, Article 5 and 7 of Decision 1999/468/EC shall apply.
<a id="p100842"></a>The period laid down in Article 5(6) of Decision 1999/468/EC shall be set at three months.
3. <a id="p100843"></a>The Committee shall adopt its Rules of Procedure.




1. <a id="p100845"></a>Member States shall adopt and publish the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with this Directive not later than 31 December 2003. They shall forthwith inform the Commission thereof.
2. <a id="p100846"></a>They shall apply these provisions from 1 January 2004, except the provisions laid down in Articles 16 and 18(1), which may be applied by the Member States from 1 January 2003.
3. <a id="p100847"></a>When Member States adopt these measures, they shall contain a reference to this Directive or shall be accompanied by such reference on the occasion of their official publication. The methods of making such reference shall be laid down by the Member States.
4. <a id="p100848"></a>Member States shall communicate to the Commission the texts of the main provisions of national law which they adopt in the field governed by this Directive.




<a id="p100850"></a>The Council, acting on the basis of a report and, where appropriate, a proposal from the Commission, shall periodically examine the exemptions and reductions and the minimum levels of taxation laid down in this Directive and, acting unanimously after consulting the European Parliament, shall adopt the necessary measures. The report by the Commission and the consideration by the Council shall take into account the proper functioning of the internal market, the real value of the minimum levels of taxation and the wider objectives of the Treaty.




<a id="p100852"></a>Notwithstanding Article 28(2), Directives 92/81/EEC and 92/82/EEC shall be repealed as from 31 December 2003.
<a id="p100853"></a>References to the repealed directives shall be construed as references to this Directive.




<a id="p100855"></a>This Directive shall enter into force on the day of its publication in the Official Journal of the European Union.




<a id="p100857"></a>This Directive is addressed to the Member States.








<div align="right">

<a id="p100859"></a>Table A

</div>


<div align="center">

<a id="p100860"></a>Minimum levels of taxation applicable to motor fuels

</div>



|  | 1 January 2004 | 1 January 2010 |
| --- | --- | --- |
| Leaded petrol (in euro per 1000 l) CN codes 2710 11 31, 2710 11 51 and 2710 11 59 | 421 | 421 |
| Unleaded petrol (in euro per 1000 l) CN codes 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 and 2710 11 49 | 359 | 359 |
| Gas oil (in euro per 1000 l) CN codes 2710 19 41 to 2710 19 49 | 302 | 330 |
| Kerosene (in euro per 1000 l) CN codes 2710 19 21 and 2710 19 25 | 302 | 330 |
| LPG (in euro per 1000 kg) CN codes 2711 12 11 to 2711 19 00 | 125 | 125 |
| Natural gas (in euro per gigajoule gross calorific value) CN codes 2711 11 00 and 2711 21 00 | 2,6 | 2,6 |


<div align="right">

<a id="p100868"></a>Table B

</div>


<div align="center">

<a id="p100869"></a>Minimum levels of taxation applicable to motor<br>
fuels used for the purpose set out in Article 8(2)

</div>



| Gas oil (in euro per 1000 l) CN codes 2710 19 41 to 2710 19 49 | 21 |
| --- | --- |
| Kerosene (in euro per 1000 l) CN codes 2710 19 21 and 2710 19 25 | 21 |
| LPG (in euro per 1000 kg) CN codes 2711 12 11 to 2711 19 00 | 41 |
| Natural gas (in euro per gigajoule gross calorific value) CN codes 2711 11 00 and 2711 21 00 | 0,3 |


<div align="right">

<a id="p100874"></a>Table C

</div>


<div align="center">

<a id="p100875"></a>Minimum levels of taxation applicable to heating<br>
fuels and electricity

</div>



|  | Business use | Non-business use |
| --- | --- | --- |
| Gas oil (in euro per 1000 l) CN codes 2710 19 41 to 2710 19 49 | 21 | 21 |
| Heavy fuel oil (in euro per 1000 kg) CN codes 2710 19 61 to 2710 19 69 | 15 | 15 |
| Kerosene (in euro per 1000 l) CN codes 2710 19 21 and 2710 19 25 | 0 | 0 |
| LPG (in euro per 1000 kg) CN codes 2711 12 11 to 2711 19 00 | 0 | 0 |
| Natural gas (in euro per gigajoule gross calorific value) CN codes 2711 11 00 and 2711 21 00 | 0,15 | 0,3 |
| Coal and coke (in euro per gigajoule gross calorific value) CN codes 2701, 2702 and 2704 | 0,15 | 0,3 |
| Electricity (in euro per MWh) CN code 2716 | 0,5 | 1,0 |






<a id="p100884"></a>Annex II

<a id="p100885"></a>**REDUCED RATES OF TAXATION AND EXEMPTIONS FROM SUCH TAXATION**
**REFERRED TO IN ARTICLE 18(1)**

1. <a id="p100886"></a>Belgium:
- <a id="p100887"></a>for liquid petroleum gas (LPG), natural gas and methane;
- <a id="p100888"></a>for local public passenger transport vehicles;
- <a id="p100889"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of this Directive;
- <a id="p100890"></a>for navigation in private pleasure craft;
- <a id="p100891"></a>for a reduction in the rate of excise duty on heavy fuel oil to encourage the use of more environmentally friendly fuels. Such reduction shall be specifically linked to sulphur content and in no case can the reduced rate fall below EUR 6,5 per tonne;
- <a id="p100892"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty;
- <a id="p100893"></a>for a differentiated rate of excise duty on low-sulphur (50 ppm) and low-aromatic (35%) unleaded petrol;
- <a id="p100894"></a>for a differentiated rate of excise duty on low-sulphur (50 ppm) diesel.

2. <a id="p100895"></a>Denmark:
- <a id="p100896"></a>for a differentiated rate of excise duty, from 1 February 2002 to 31 January 2008, to heavy fuel oil and heating oil used by energy-intensive firms to produce heating and hot water. The maximum amount of the authorised differentiation in the excise duty is EUR 0,0095 per kg on heavy fuel oil and EUR 0,008 per litre on heating oil. The reductions in excise duty must comply with the terms of this Directive, and in particular the minimum rates;
- <a id="p100897"></a>for a reduction in the rate of duty on diesel to encourage the use of more environmentally friendly fuels, provided that such incentives are linked to established technical characteristics including specific gravity, sulphur content, distillation point, cetane number and index and provided that such rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive;
- <a id="p100898"></a>for the application of differentiated rates of excise duty between petrol distributed from petrol stations equipped with a return system for petrol fumes and petrol distributed from other petrol stations, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum rates of excise duty;
- <a id="p100899"></a>for differentiated rates of excise duties on petrol, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum levels of taxation provided for in Article 7 thereof;
- <a id="p100900"></a>for local public passenger transport vehicles;
- <a id="p100901"></a>for differentiated rates of excise duties on gas oil, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum levels of taxation provided for in Article 7 thereof;
- <a id="p100902"></a>for partial reimbursement to the commercial sector, provided that the taxes concerned are in conformity with Community law and provided that the amount of the tax paid and not reimbursed at all times respects the minimum rates of duty or monitoring charge on mineral oils as provided for in Community law;
- <a id="p100903"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of this Directive;
- <a id="p100904"></a>for the application of a reduced rate of excise duty of a maximum of DKK 0,03 per litre on petrol distributed from petrol stations meeting more stringent standards of equipment and operation designed to reduce leakage of methyl tertiary butyl ether into ground water, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum rates of excise duty.

3. <a id="p100905"></a>Germany:
- <a id="p100906"></a>for a differentiated rate on excise duty on fuels with a maximum sulphur content of 10 ppm from 1 January 2003 until 31 December 2005;
- <a id="p100907"></a>for the use of waste hydrocarbon gases as heating fuel;
- <a id="p100908"></a>for a differentiated rate of excise duty on mineral oils used as fuel in local public passenger transport vehicles, subject to compliance with the obligations laid down in Directive 92/82/EEC;
- <a id="p100909"></a>for samples of mineral oils intended for analysis, tests on production or for other scientific purposes;
- <a id="p100910"></a>for a differentiated rate of excise duty on heating oils used by manufacturing industries, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive;
- <a id="p100911"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty.

4. <a id="p100912"></a>Greece:
- <a id="p100913"></a>for use by national armed forces;
- <a id="p100914"></a>to grant relief from the excise duties on mineral oils for fuels intended to be used to power the official vehicles of the Ministry of the Presidency and the national police force;
- <a id="p100915"></a>for local public passenger transport vehicles;
- <a id="p100916"></a>for differentiated rates of tax on unleaded petrol to reflect different environmental categories, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum levels of taxation provided for in Article 7 thereof;
- <a id="p100917"></a>for LPG and methane used for industrial purposes.

5. <a id="p100918"></a>Spain:
- <a id="p100919"></a>for LPG used as fuel in local public transport vehicles;
- <a id="p100920"></a>for LPG used as fuel in taxis;
- <a id="p100921"></a>for differentiated rates of tax on unleaded petrol to reflect different environmental categories, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum levels of taxation provided for in Article 7 thereof;
- <a id="p100922"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty.

6. <a id="p100923"></a>France:
- <a id="p100924"></a>for differential rates of tax on diesel used in commercial vehicles, until 1 January 2005, which cannot be less than EUR 380 per 1000 l as from 1 March 2003;
- <a id="p100925"></a>in the framework of certain policies aimed at assisting areas suffering from depopulation;
- <a id="p100926"></a>for consumption on the island of Corsica, provided that the reduced rates at all times respect the minimum rates of duty on mineral oils as provided for under Community law;
- <a id="p100927"></a>for a differentiated rate of excise duty on a new fuel composed of a water-and-antifreeze/diesel emulsion stabilised by surfactants, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum rates of excise duty;
- <a id="p100928"></a>for a differentiated rate of excise duty for premium-grade unleaded petrol containing a potassium-based additive to improve resistance to valve burnout (or any other additive of equivalent effect);
- <a id="p100929"></a>for fuel used in taxis, within the limits of an annual quota;
- <a id="p100930"></a>for exemption from excise duty on gases used as fuel for public transport subject to an annual quota;
- <a id="p100931"></a>for an exemption from excise duties for gases used as engine fuels in gas-powered refuse collection vehicles;
- <a id="p100932"></a>for a reduction in the rate of taxation on heavy fuel oil to encourage the use of more environmentally friendly fuels; this reduction shall be specifically linked to sulphur content and the rate of duty charged on heavy fuel oil must correspond to the minimum rate of taxation on heavy fuel oil as provided for in Community law;
- <a id="p100933"></a>for an exemption for heavy fuel oil used as fuel for the production of alumina in the region of Gardanne;
- <a id="p100934"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of this Directive;
- <a id="p100935"></a>for gasoline delivered from the harbours of Corsica to private pleasure craft;
- <a id="p100936"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty;
- <a id="p100937"></a>for local public passenger transport vehicles until 31 December 2005;
- <a id="p100938"></a>for the granting of permits for the application of a differentiated rate of excise duty to the fuel mixture "petrol/ethyl alcohol derivatives whose alcohol component is of agricultural origin" and for the application of a differentiated rate of excise duty to the fuel mixture "diesel/vegetable oil esters". To allow a reduction in excise duty on blends incorporating vegetable oil esters and ethyl alcohol derivatives which are used as fuel within the meaning of this Directive, the French authorities must issue the necessary permits to the biofuel production units concerned by 31 December 2003 at the latest. The authorisations will be valid for a maximum of six years from the date of issue. The reduction specified in the authorisation may be applied after 31 December 2003 until the expiry of the authorisation. The reductions in excise duties shall not exceed EUR 35,06/hl or EUR 396,64/t for vegetable oil esters and EUR 50,23/hl or EUR 297,35/t for ethyl alcohol derivatives used in the mixtures referred to. The reductions in excise duties shall be adjusted to take account of changes in the price of raw materials to avoid overcompensating for the extra costs involved in the manufacture of biofuels. This Decision shall apply with effect from 1 November 1997. It shall expire on 31 December 2003;
- <a id="p100939"></a>for the granting of permits for the application of a differentiated rate of excise duty to the mixture "domestic heating fuel/vegetable oil esters". To allow a reduction in excise duty on mixtures incorporating vegetable oil esters and used as fuel within the meaning of this Directive, the French authorities must issue the necessary permits to the biofuel production units concerned by 31 December 2003 at the latest. The authorisations will be valid for a maximum of six years from the date of issue. The reduction specified in the authorisation may be applied after 31 December 2003 until the expiry of the authorisation, but may not be extended. The reductions in excise duties shall not exceed EUR 35,06/hl or EUR 396,64/t for the vegetable oil esters used in the mixtures referred to. The reductions in excise duty shall be adjusted to take account of changes in the price of raw materials to avoid overcompensating for the extra costs involved in the manufacture of biofuels. This Decision shall apply with effect from 1 November 1997. It shall expire on 31 December 2003.

7. <a id="p100940"></a>Ireland:
- <a id="p100941"></a>for LPG, natural gas and methane used as motor fuel;
- <a id="p100942"></a>in motor vehicles used by the disabled;
- <a id="p100943"></a>for local public passenger transport vehicles;
- <a id="p100944"></a>for differentiated rates of tax on unleaded petrol to reflect different environmental categories, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum levels of taxation provided for in Article 7 thereof;
- <a id="p100945"></a>for a differentiated rate of excise on low-sulphur diesel;
- <a id="p100946"></a>for the production of alumina in the Shannon region;
- <a id="p100947"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of this Directive;
- <a id="p100948"></a>for navigation in private pleasure craft;
- <a id="p100949"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty.

8. <a id="p100950"></a>Italy:
- <a id="p100951"></a>for differentiated rates of excise duty on mixtures used as motor fuels containing 5% or 25% of biodiesel until 30 June 2004. The reduction in excise duty may not be greater than the amount of excise duty payable on the volume of biofuels present in the products eligible for the reduction. The reduction in excise duty shall be adjusted to take account of changes in the price of raw materials to avoid overcompensating for the extra costs involved in the manufacture of biofuels;
- <a id="p100952"></a>for a reduction in the rate of excise duty used as fuel by road transport operators, until 1 January 2005, which cannot be less than EUR 370 per 1000 l as from 1 January 2004;
- <a id="p100953"></a>for waste hydrocarbon gases used as fuel;
- <a id="p100954"></a>for a reduced rate of excise duty to water/diesel emulsions and water/heavy fuel oil emulsions from 1 October 2000 until 31 December 2005 provided that the reduced rate is in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular with the minimum rates of excise duty;
- <a id="p100955"></a>for methane used as fuel in motor vehicles;
- <a id="p100956"></a>for the national armed forces;
- <a id="p100957"></a>for ambulances;
- <a id="p100958"></a>for local public passenger transport vehicles;
- <a id="p100959"></a>for fuel used in taxis;
- <a id="p100960"></a>in certain particularly disadvantaged geographical areas, for reduced rates of excise duty on domestic fuel and LPG used for heating and distributed through the networks of such areas, provided that the rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum rates of excise duty;
- <a id="p100961"></a>for consumption in the regions of Val d'Aosta and Gorizia;
- <a id="p100962"></a>for a reduction in the rate of excise duty on petrol consumed on the territory of Friuli-Venezia Giulia, provided that the rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum rates of excise duty;
- <a id="p100963"></a>for a reduction in the rate of excise duty on mineral oils consumed in the regions of Udine and Trieste, provided that the rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive;
- <a id="p100964"></a>for an exemption from excise duty on mineral oils used as fuel for alumina production in Sardinia;
- <a id="p100965"></a>for a reduction in the rate of excise duty on fuel oil, for the production of steam, and for gas oil, used in ovens for drying and "activating" molecular sieves in Reggio Calabria, provided that the rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive;
- <a id="p100966"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of this Directive;
- <a id="p100967"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty.

9. <a id="p100968"></a>Luxembourg:
- <a id="p100969"></a>for LPG, natural gas and methane;
- <a id="p100970"></a>for local public passenger transport vehicles;
- <a id="p100971"></a>for a reduction in the rate of excise duty on heavy fuel oil to encourage the use of more environmentally friendly fuels. Such reduction shall be specifically linked to sulphur content and in no case can the reduced rate fall below EUR 6,5 per tonne;
- <a id="p100972"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty.

10. <a id="p100973"></a>Netherlands:
- <a id="p100974"></a>for LPG, natural gas and methane;
- <a id="p100975"></a>for samples of mineral oils intended for analysis, tests on production or for other scientific purposes;
- <a id="p100976"></a>for use by the national armed forces;
- <a id="p100977"></a>for the application of differentiated rates of excise duty on LPG used as fuel in public transport;
- <a id="p100978"></a>for a differentiated rate of excise duty on LPG used as fuel for waste-collection, drain suction and by street-cleaning vehicles;
- <a id="p100979"></a>for a differentiated rate of excise duty on low sulphur (50 ppm) diesel to 31 December 2004;
- <a id="p100980"></a>for a differentiated rate of excise duty on low sulphur (50 ppm) petrol to 31 December 2004.

11. <a id="p100981"></a>Austria:
- <a id="p100982"></a>for natural gas and methane;
- <a id="p100983"></a>for LPG used as fuel by local public transport vehicles;
- <a id="p100984"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty.

12. <a id="p100985"></a>Portugal:
- <a id="p100986"></a>for differentiated rates of tax on unleaded petrol to reflect different environmental categories, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum levels of taxation provided for in Article 7 thereof;
- <a id="p100987"></a>for exemption from excise duty on LPG, natural gas and methane used as fuel in local public passenger transport;
- <a id="p100988"></a>for a reduction in the rate of excise duty on fuel oil consumed in the autonomous region of Madeira; this reduction may not be greater than the additional costs incurred in transporting the fuel oil to that region;
- <a id="p100989"></a>for a reduction in the rate of excise duty on heavy fuel oil to encourage the use of more environmentally friendly fuels; this reduction shall be specifically linked to sulphur content and the rate of duty charged on heavy fuel oil must correspond to the minimum rate of duty on heavy fuel oil as provided for in Community law;
- <a id="p100990"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of this Directive;
- <a id="p100991"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty.

13. <a id="p100992"></a>Finland:
- <a id="p100993"></a>for natural gas used as fuel;
- <a id="p100994"></a>for an exemption from excise duty for methane and LPG for all purposes;
- <a id="p100995"></a>for reduced excise duty rates on diesel fuel and heating gas oil, provided that the rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum levels of taxation provided for in Articles 7 to 9;
- <a id="p100996"></a>for reduced excise duty rates on reformulated unleaded and leaded petrol, provided that the rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum levels of taxation provided for in Article 7 thereof;
- <a id="p100997"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of this Directive;
- <a id="p100998"></a>for navigation in private pleasure craft;
- <a id="p100999"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty.

14. <a id="p101000"></a>Sweden:
- <a id="p101001"></a>for reduced tax rates for diesel in accordance with environmental classifications;
- <a id="p101002"></a>for differentiated rates of tax on unleaded petrol to reflect different environmental categories, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum rates of excise duty;
- <a id="p101003"></a>for a differentiated rate of energy tax to alkylate-based petrol for two-stroke engines, until 30 June 2008, provided that the total excise duty applicable comply with the terms of this Directive;
- <a id="p101004"></a>for an exemption from excise duty for biologically produced methane and other waste gases;
- <a id="p101005"></a>for a reduced rate of excise duty on mineral oils used for industrial purposes, provided that the rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive;
- <a id="p101006"></a>for a reduced rate of excise duty on mineral oils used for industrial purposes by introducing both a rate which is lower than the standard rate and a reduced rate for energy-intensive enterprises, provided that the rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and do not give rise to distortions of competition;
- <a id="p101007"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of the present Directive.

15. <a id="p101008"></a>United Kingdom:
- <a id="p101009"></a>for differentiated rates of excise duty for road fuel containing biodiesel and biodiesel used as pure road fuel, until 31 March 2007. Community minimum rates have to be respected and no overcompensation for the extra costs involved in the manufacture of biofuels can take place;
- <a id="p101010"></a>for LPG, natural gas and methane used as motor fuel;
- <a id="p101011"></a>for a reduction in the rate of excise duty on diesel to encourage the use of more environmentally friendly fuels;
- <a id="p101012"></a>for differentiated rates of tax on unleaded petrol to reflect different environmental categories, provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum levels of taxation provided for in Article 7 thereof;
- <a id="p101013"></a>for local public passenger transport vehicles;
- <a id="p101014"></a>for a differentiated rate of excise duty on water/diesel emulsion provided that the differentiated rates are in accordance with the obligations laid down in this Directive, and in particular the minimum rates of excise duty;
- <a id="p101015"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of this Directive;
- <a id="p101016"></a>for navigation in private pleasure craft;
- <a id="p101017"></a>for waste oils which are reused as fuel, either directly after recovery or following a recycling process for waste oils, and where the reuse is subject to duty.





<div align="center">

<a id="p101018"></a>Annex III

</div>


<a id="p101019"></a>**REDUCED RATES OF TAXATION AND EXEMPTIONS FROM SUCH TAXATION**
**REFERRED TO IN ARTICLE 18A(1)**




- <a id="p101021"></a>for energy products and electricity used in local public passenger transport vehicles;




<div align="center">

- <a id="p101023"></a>for coal, coke and lignite, until 1 January 2007,

</div>

- <a id="p101024"></a>for natural gas and electricity, until 1 January 2010,
- <a id="p101025"></a>for orimulsion used for purposes other than to produce electricity or heat until 1 January 2010;




- <a id="p101027"></a>for coal and coke, until 1 January 2009;




- <a id="p101029"></a>for navigation in private pleasure craft,
- <a id="p101030"></a>for air navigation other than that covered by Article 14(1)(b) of Directive 2003/96/EC;




- <a id="p101032"></a>for aviation fuel and turbo-combustion engine fuels and engine oils for aviation engines, sold by the producer of such fuels on the order of the Minister of National Defence or the competent minister for internal affairs, for purposes of the aviation industry, or the Agency of Material Reserves to supplement State reserves, or organisational units of sanitary aviation for purposes of such units,

<div align="center">

- <a id="p101033"></a>gas oil for ship engines and engines for sea technology and engine oils for ship engines and for sea technology, sold by the producer of such fuel on the order of the Agency of Stock Reserves to supplement State reserves, or on the order of the Minister of National Defence to be used for purposes of the navy, or on the order of the competent minister for internal affairs to be used for sea engineering,<br>
- <a id="p101034"></a>aviation fuel, turbo-combustion engine fuel and gas oil for ship engines and engines for sea technology and oils for aviation engines, ship engines and engines for sea technology, sold by the Agency of Stock Reserves on the order of the Minister of National Defence or the competent minister for internal affairs.

</div>




<a id="p101035"></a>

---