--- title: "Директива N 2003/49/ЕС Совета Европейского Союза" number: "2003/49/ЕС" issuer: "Европейский Союз" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1" --- # Статья 1 ### Статья 1 Сфера применения и процедура 1. Процентные платежи или платежи роялти, возникающие в одном государстве-члене ЕС, должны быть освобождены от уплаты любых налогов, взимаемых с таких платежей в данном государстве независимо от того, собираются ли они путем удержания их у источника или путем их установления на основе налоговых деклараций, при условии, что бенефициарным владельцем процентов или роялти является компания из другого государства-члена ЕС или постоянное представительство компании государства-члена ЕС, расположенное в другом государстве-члене ЕС. 2. Платеж, проведенный компанией одного государства-члена ЕС или постоянного представительства, расположенного в другом государстве-члене ЕС, будет считаться возникшим в данном государстве-члене ЕС, именуемом в дальнейшем "государство-источник". 3. Постоянное представительство будет рассматриваться в качестве плательщика процентов или роялти лишь постольку, поскольку указанные платежи представляют собой подлежащие налоговому вычету расходы для постоянного представительства в государстве-члене ЕС, в котором оно расположено. 4. Компания государства-члена ЕС будет рассматриваться в качестве бенефициарного владельца процентов или роялти только в том случае, если она получает указанные выплаты в свою пользу, а не выступает в качестве посредника в чужих интересах, к которым относятся: агент, доверительный управляющий или уполномоченное на подписание лицо. 5. Постоянное представительство будет рассматриваться в качестве бенефициарного владельца процентов или роялти: (a) если долговое обязательство, право на информацию или использование информации, в отношении которой возникают процентные платежи или платежи роялти, действительно связаны с таким постоянным представительством; и (b) если процентные платежи или платежи роялти представляют собой доход, в отношении которого указанное постоянное представительство в государстве-члене ЕС, в котором оно находится, является плательщиком одного из налогов, указанных в [Статье 3(a)(iii)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100073), или в случае нахождения в Бельгии является плательщиком налога " impôt des non - résidents /belasting der niet-verblijfhouders", или в случае нахождения в Испании является плательщиком налога "Impuesto sobre la Renta de no Residentes" или налога, который является схожим или по сути аналогичным и который будет взиматься после даты вступления в силу настоящей Директивы в дополнение к существующим налогам или вместо них. 6. В случае если постоянное представительство компании государства-члена ЕС признается в качестве плательщика или в качестве бенефициарного владельца процентов или роялти, никакая другая часть компании не будет рассматриваться в качестве плательщика или бенефициарного владельца таких процентов или таких роялти для целей настоящей Статьи. 7. Настоящая Статья применяется только в том случае, если компания, которая является плательщиком, или компания, чье постоянное представительство признается в качестве плательщика процентов или роялти, является ассоциированной компанией компании, которая является бенефициарным владельцем или чье постоянное представительство рассматривается в качестве бенефициарного владельца таких процентов или роялти. 8. Настоящая Статья не должна применяться в случаях, если проценты или роялти выплачиваются либо самим постоянным представительством, либо в пользу постоянного представительства компании государства-члена ЕС, расположенного в третьем государстве, и деятельность компании целиком или частично осуществляется через такое постоянное представительство. 9. Никакие положения в настоящей Статье не должны препятствовать государству-члену ЕС учитывать при применении своего налогового законодательства проценты или роялти, полученные его компаниями, постоянными представительствами компаний или постоянными представительствами, расположенными в данном государстве. 10. Государство-член ЕС вправе не применять настоящую Директиву в отношении компании из другого государства-члена ЕС или в отношении постоянного представительства компании из другого государства-члена ЕС в тех случаях, когда условия, изложенные в [Статье 3(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100102), не были подтверждены в течение непрерывного периода, составляющего как минимум два года. 11. Государство-источник может потребовать, чтобы выполнение требований, предусмотренных в настоящей Статье и в [Статье 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100067), было подтверждено в момент осуществления выплаты процентов или роялти путем подтверждения. В случае если выполнение требований, предусмотренных настоящей Статьей, не будет подтверждено в момент осуществления платежа, то государство-член ЕС будет вправе требовать удержания налога у источника. 12. Государство-источник может установить в качестве условия для освобождения от налогообложения в соответствии с настоящей Директивой требование, согласно которому оно принимает решение на текущую дату, освобождающее от налогообложения после подтверждения выполнения условий, предусмотренных в настоящей Статье и в [Статье 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100067). Решение об освобождении от налогов должно быть выдано не позднее трех месяцев после подтверждения и предоставления такой подтверждающей информации, которая может быть обоснованно затребована государством-источником. Решение будет действительным на срок не менее одного года после даты его выдачи. 13. Для целей [параграфов 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100050) и [12](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100051) сертификат, подлежащий выдаче в отношении каждого договора на выплату, должен быть действительным как минимум в течение одного года, но не более трех лет с даты его выдачи и должен содержать следующую информацию: (a) подтверждение резидентства компании-получателя для целей налогообложения и при необходимости наличия постоянного представительства, удостоверенное налоговым органом государства-члена ЕС, резидентом которого является компания-получатель в целях налогообложения, или в котором находится постоянное представительство; (b) бенефициарное право собственности компании-получателя в соответствии с [параграфом 4](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100041) или наличие условий в соответствии с [параграфом 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100042), в случае если постоянное представительство является получателем платежа; (c) соблюдение требований в соответствии со [Статьей 3(a)(iii)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100073) в случае с компанией-получателем; (d) минимальное участие или критерий минимального участия, дающего право голоса в соответствии со [Статьей 3(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100102); (e) период, в течение которого участие, указанное в [пункте (d)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100056), существует. Государства-члены ЕС могут дополнительно запросить юридическое обоснование осуществления платежей по договору (например, договор займа или лицензионный договор). 14. Если требования об освобождении от уплаты налогов прекращают выполняться, компания-получатель или постоянное представительство обязано незамедлительно информировать осуществляющую платежи компанию или постоянное представительство, а также компетентный орган данного государства, если того требует государство-источник. 15. Если осуществляющая платежи компания или постоянное представительство удержали налог у источника, освобожденного от уплаты налога в соответствии с настоящей Статьей, может быть подано требование о возврате суммы удержанного у источника налога. Государство-член ЕС может затребовать информацию, указанную в [параграфе 13](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100052). Заявление на возврат удержанной суммы налога должно быть подано в предусмотренные сроки. Указанный срок должен длиться не менее двух лет с даты выплаты процентов или роялти. 16. Государство-источник должно выплатить излишне удержанную у источника сумму налога в течение одного года, следующего за днем надлежащего получения заявления и такой подтверждающей информации, которая может быть обоснованно затребована. Если налог, удержанный у источника, не был возвращен в течение указанного срока, компания-получатель или постоянное представительство вправе по истечении данного года требовать начисления процентов на сумму удержанного налога, который выплачивается по ставке, соответствующей национальной процентной ставке, подлежащей применению в соответствующих случаях в соответствии с внутренним законодательством государства-источника.