--- title: "Директива N 2003/49/ЕС Совета Европейского Союза" number: "2003/49/ЕС" issuer: "Европейский Союз" status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es" --- ## Директива N 2003/49/ЕС Совета Европейского Союза "Об общей системе налогообложения, применимой к процентным платежам и платежам роялти между ассоциированными компаниями различных государств-членов ЕС" [рус., англ.] (Вместе со "Списком компаний...") (Принята в г. Люксембурге 03.06.2003) (с изм. и доп. от 13.05.2013) > [!IMPORTANT] > Данная редакция документа вступила в силу 1 июля 2013 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu/ по состоянию на 07.04.2017). Россия не участвует. > Первоначальная редакция данного документа вступила в силу 26 июня 2003 года (официальный сайт законодательства Европейского Союза http://eur-lex.europa.eu/ по состоянию на 07.04.2017). Россия не участвует.
[неофициальный перевод] <1>
**ЕВРОПЕЙСКИЙ СОЮЗ** **ДИРЕКТИВА N 2003/49/ЕС** **СОВЕТА ЕС ОБ ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,** **ПРИМЕНИМОЙ К ПРОЦЕНТНЫМ ПЛАТЕЖАМ И ПЛАТЕЖАМ РОЯЛТИ** **МЕЖДУ АССОЦИИРОВАННЫМИ КОМПАНИЯМИ РАЗЛИЧНЫХ** ГОСУДАРСТВ-ЧЛЕНОВ ЕС <2> (Люксембург, 3 июня 2003 года)
(текст в редакции Директивы 2004/66/ЕС Совета ЕС
от 26 апреля 2004 г. <3>, Директивы 2004/76/ЕС Совета ЕС
от 29 апреля 2004 г. <4>, Директивы 2006/98/ЕС Совета ЕС
от 20 ноября 2006 г. <5>, [Директивы](https://bukva.ai/docs/direktiva-201313es/statya-1) 2013/13/ЕС Совета ЕС
от 13 мая 2013 г. <6>)
--- <1> Перевод Шернина П.Г. <2> Council Directive 2003/49/EC of 3 June 2003 on a common system of taxation applicable to interest and royalty payments made between associated companies of different Member States. Опубликована в Официальном Журнале (далее - ОЖ) N L 157, 26.6.2003, стр. 49. <3> ОЖ N L 168, 1.5.2004, стр. 35. <4> ОЖ N L 195, 2.6.2004, стр. 33. <5> ОЖ N L 363, 20.12.2006, стр. 129. <6> ОЖ N L 141, 28.5.2013, стр. 30. Совет Европейского Союза, Принимая во внимание [Договор](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-1) об учреждении Европейского Сообщества, и, в частности, [Статью 94](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-94#p100491) указанного Договора, Принимая во внимание предложение Европейской Комиссии <*>, --- <*> ОЖ N C 123, 22.4.1998, стр. 9. Принимая во внимание заключение Европейского Парламента <*>, --- <*> ОЖ N C 313, 12.10.1998, стр. 151. Принимая во внимание заключение Европейского комитета по социальным и экономическим вопросам <*>, --- <*> ОЖ N C 284, 14.9.1998, стр. 50. Принимая во внимание, что: (1) В рамках единого рынка, обладающего характеристиками внутреннего рынка, в отношении сделок между компаниями разных государств-членов ЕС не должны применяться менее благоприятные налоговые условия, чем те, которые применяются к таким же операциям, осуществляемым между компаниями одного и того же государства-члена ЕС. (2) Указанное требование в настоящее время не выполняется в отношении процентных платежей и платежей роялти; в установленном порядке происходит дублирование применения национального налогового законодательства и двусторонних или многосторонних соглашений, что не всегда может гарантировать, что устраняется двойное налогообложение, и их применение часто влечет за собой возникновение обременительных административных формальностей и проблем в денежных потоках у указанных компаний. (3) Необходимо обеспечить, чтобы процентные платежи и платежи роялти однократно облагались налогом в государстве-члене ЕС. (4) Отмена налогообложения в отношении процентных платежей и платежей роялти в государстве-члене ЕС, где они возникают, независимо от того, удерживаются ли они путем взимания у источника или путем их установления на основе налоговых деклараций, является самым подходящим средством для устранения вышеуказанных формальностей и проблем и обеспечения равенства налогового режима для внутренних и для трансграничных операций; в частности, необходимо отменить такие налоги в отношении платежей, которые осуществляются между ассоциированными компаниями из различных государств-членов ЕС, а также между постоянными представительствами таких компаний. (5) Указанные механизмы должны применяться только в отношении суммы, если такая имеется, процентных платежей или платежей роялти, которые были бы оговорены плательщиком и бенефициарным владельцем при отсутствии специальных отношений. (6) Более того, необходимо содействовать государствам-членам ЕС в принятии надлежащих мер в целях борьбы с мошенничеством или злоупотреблением. (7) В отношении Греции и Португалии по бюджетным соображениям необходимо установить переходный период в целях постепенного снижения налогов, независимо от того собираются ли они путем удержания их у источника или путем их установления на основе налоговых деклараций в отношении процентных платежей и платежей роялти, до тех пор, пока не станет возможным применение положений [Статьи 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100036). (8) В отношении Испании, начавшей реализацию плана по повышению своего технологического потенциала, необходимо по бюджетным соображениям разрешить на срок переходного периода не применять положения [Статьи 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100036) в отношении платежей роялти. (9) Европейской Комиссии необходимо представить Совету ЕС отчет о функционировании Директивы через три года после даты, когда она должна быть преобразована в национальное право, в частности, с учетом расширения сферы ее действия на другие компании или предприятия, а также с учетом пересмотра определений процентов и роялти в реализации необходимого сходства положений о процентах и роялти в национальном законодательстве и в двусторонних или многосторонних договорах о недопущении двойного налогообложения. (10) Поскольку цель предполагаемого действия, а именно создание общей системы налогообложения, применяемой к процентным платежам и платежам роялти ассоциированных компаний из различных государств-членов ЕС, не может быть достигнута в достаточной степени государствами-членами ЕС и в этой связи может быть эффективнее достигнута на уровне Сообщества, Сообщество может принять меры в соответствии с принципом субсидиарности, установленным в [Статье 5](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-5#p100065) Договора. В соответствии с принципом пропорциональности, установленным в данной [Статье](https://bukva.ai/docs/dogovor-uchrezhdayuschiy-evropeyskoe/statya-5#p100065), настоящая Директива не выходит за пределы того, что необходимо для достижения указанной цели, Принял настоящую Директиву: ## Статья 1 ### Статья 1 Сфера применения и процедура 1. Процентные платежи или платежи роялти, возникающие в одном государстве-члене ЕС, должны быть освобождены от уплаты любых налогов, взимаемых с таких платежей в данном государстве независимо от того, собираются ли они путем удержания их у источника или путем их установления на основе налоговых деклараций, при условии, что бенефициарным владельцем процентов или роялти является компания из другого государства-члена ЕС или постоянное представительство компании государства-члена ЕС, расположенное в другом государстве-члене ЕС. 2. Платеж, проведенный компанией одного государства-члена ЕС или постоянного представительства, расположенного в другом государстве-члене ЕС, будет считаться возникшим в данном государстве-члене ЕС, именуемом в дальнейшем "государство-источник". 3. Постоянное представительство будет рассматриваться в качестве плательщика процентов или роялти лишь постольку, поскольку указанные платежи представляют собой подлежащие налоговому вычету расходы для постоянного представительства в государстве-члене ЕС, в котором оно расположено. 4. Компания государства-члена ЕС будет рассматриваться в качестве бенефициарного владельца процентов или роялти только в том случае, если она получает указанные выплаты в свою пользу, а не выступает в качестве посредника в чужих интересах, к которым относятся: агент, доверительный управляющий или уполномоченное на подписание лицо. 5. Постоянное представительство будет рассматриваться в качестве бенефициарного владельца процентов или роялти: (a) если долговое обязательство, право на информацию или использование информации, в отношении которой возникают процентные платежи или платежи роялти, действительно связаны с таким постоянным представительством; и (b) если процентные платежи или платежи роялти представляют собой доход, в отношении которого указанное постоянное представительство в государстве-члене ЕС, в котором оно находится, является плательщиком одного из налогов, указанных в [Статье 3(a)(iii)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100073), или в случае нахождения в Бельгии является плательщиком налога " impôt des non - résidents /belasting der niet-verblijfhouders", или в случае нахождения в Испании является плательщиком налога "Impuesto sobre la Renta de no Residentes" или налога, который является схожим или по сути аналогичным и который будет взиматься после даты вступления в силу настоящей Директивы в дополнение к существующим налогам или вместо них. 6. В случае если постоянное представительство компании государства-члена ЕС признается в качестве плательщика или в качестве бенефициарного владельца процентов или роялти, никакая другая часть компании не будет рассматриваться в качестве плательщика или бенефициарного владельца таких процентов или таких роялти для целей настоящей Статьи. 7. Настоящая Статья применяется только в том случае, если компания, которая является плательщиком, или компания, чье постоянное представительство признается в качестве плательщика процентов или роялти, является ассоциированной компанией компании, которая является бенефициарным владельцем или чье постоянное представительство рассматривается в качестве бенефициарного владельца таких процентов или роялти. 8. Настоящая Статья не должна применяться в случаях, если проценты или роялти выплачиваются либо самим постоянным представительством, либо в пользу постоянного представительства компании государства-члена ЕС, расположенного в третьем государстве, и деятельность компании целиком или частично осуществляется через такое постоянное представительство. 9. Никакие положения в настоящей Статье не должны препятствовать государству-члену ЕС учитывать при применении своего налогового законодательства проценты или роялти, полученные его компаниями, постоянными представительствами компаний или постоянными представительствами, расположенными в данном государстве. 10. Государство-член ЕС вправе не применять настоящую Директиву в отношении компании из другого государства-члена ЕС или в отношении постоянного представительства компании из другого государства-члена ЕС в тех случаях, когда условия, изложенные в [Статье 3(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100102), не были подтверждены в течение непрерывного периода, составляющего как минимум два года. 11. Государство-источник может потребовать, чтобы выполнение требований, предусмотренных в настоящей Статье и в [Статье 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100067), было подтверждено в момент осуществления выплаты процентов или роялти путем подтверждения. В случае если выполнение требований, предусмотренных настоящей Статьей, не будет подтверждено в момент осуществления платежа, то государство-член ЕС будет вправе требовать удержания налога у источника. 12. Государство-источник может установить в качестве условия для освобождения от налогообложения в соответствии с настоящей Директивой требование, согласно которому оно принимает решение на текущую дату, освобождающее от налогообложения после подтверждения выполнения условий, предусмотренных в настоящей Статье и в [Статье 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100067). Решение об освобождении от налогов должно быть выдано не позднее трех месяцев после подтверждения и предоставления такой подтверждающей информации, которая может быть обоснованно затребована государством-источником. Решение будет действительным на срок не менее одного года после даты его выдачи. 13. Для целей [параграфов 11](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100050) и [12](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100051) сертификат, подлежащий выдаче в отношении каждого договора на выплату, должен быть действительным как минимум в течение одного года, но не более трех лет с даты его выдачи и должен содержать следующую информацию: (a) подтверждение резидентства компании-получателя для целей налогообложения и при необходимости наличия постоянного представительства, удостоверенное налоговым органом государства-члена ЕС, резидентом которого является компания-получатель в целях налогообложения, или в котором находится постоянное представительство; (b) бенефициарное право собственности компании-получателя в соответствии с [параграфом 4](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100041) или наличие условий в соответствии с [параграфом 5](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100042), в случае если постоянное представительство является получателем платежа; (c) соблюдение требований в соответствии со [Статьей 3(a)(iii)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100073) в случае с компанией-получателем; (d) минимальное участие или критерий минимального участия, дающего право голоса в соответствии со [Статьей 3(b)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100102); (e) период, в течение которого участие, указанное в [пункте (d)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100056), существует. Государства-члены ЕС могут дополнительно запросить юридическое обоснование осуществления платежей по договору (например, договор займа или лицензионный договор). 14. Если требования об освобождении от уплаты налогов прекращают выполняться, компания-получатель или постоянное представительство обязано незамедлительно информировать осуществляющую платежи компанию или постоянное представительство, а также компетентный орган данного государства, если того требует государство-источник. 15. Если осуществляющая платежи компания или постоянное представительство удержали налог у источника, освобожденного от уплаты налога в соответствии с настоящей Статьей, может быть подано требование о возврате суммы удержанного у источника налога. Государство-член ЕС может затребовать информацию, указанную в [параграфе 13](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100052). Заявление на возврат удержанной суммы налога должно быть подано в предусмотренные сроки. Указанный срок должен длиться не менее двух лет с даты выплаты процентов или роялти. 16. Государство-источник должно выплатить излишне удержанную у источника сумму налога в течение одного года, следующего за днем надлежащего получения заявления и такой подтверждающей информации, которая может быть обоснованно затребована. Если налог, удержанный у источника, не был возвращен в течение указанного срока, компания-получатель или постоянное представительство вправе по истечении данного года требовать начисления процентов на сумму удержанного налога, который выплачивается по ставке, соответствующей национальной процентной ставке, подлежащей применению в соответствующих случаях в соответствии с внутренним законодательством государства-источника. ## Статья 2 ### Статья 2 Определение понятий "проценты" и "роялти" Для целей настоящей Директивы: (a) термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или не обеспеченных залогом недвижимости (ипотекой) и подтверждающих или не подтверждающих право на участие в прибылях должника, и, в частности, доход от ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, закрепленные такими эмиссионными ценными бумагами, облигациями или долговыми обязательствами; штрафные санкции за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов; (b) термин "роялти" означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права пользования авторскими правами на литературные, художественные или научные работы, включая кинематографические фильмы и программное обеспечение, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта; платежи за использование или право использования промышленного, коммерческого или научного оборудования должны рассматриваться в качестве роялти. ## Статья 3 ### Статья 3 Определение понятий "компания", "ассоциированная компания"
и "постоянное представительство" Для целей настоящей Директивы: (a) термин "компания государства-члена ЕС" означает любую компанию: (i) имеющую одну из организационно-правовых форм, перечисленных в [Приложении](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-11#p100160); и (ii) которая в соответствии с налоговым законодательством государства-члена ЕС признается резидентом такого государства-члена ЕС и которая по смыслу Конвенции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенной с третьей страной, не признается для целей налогообложения резидентом за пределами Сообщества; и (iii) которая является плательщиком одного из следующих видов налогов, от уплаты которых она не освобождена, или налога, который является идентичным или практически аналогичным и который будет установлен после вступления в силу настоящей Директивы в дополнение к существующим видам налогов или вместо таковых: - impôt des sociétés /vennootschapsbelasting в Бельгии; - selskabsskat в Дании; - Körperschaftsteuer в Германии; - $\text{Ф ό}\rho o\varsigma$ $\epsilon\iota\sigma o\delta\text{ή}\mu\alpha\tau o\varsigma$ $\nu o\mu\iota\kappa\text{ώ}\nu$ $\pi\rho o\sigma\text{ώ}\pi\omega\nu$ в Греции; - impuesto sobre sociedades в Испании; - impôt sur les sociétés во Франции; - porez na dobit в Хорватии; - corporation tax (налог на корпорации) в Ирландии; - imposta sul reddito delle persone giuridiche в Италии; - impôt sur le revenu des collectivités в Люксембурге; - vennootschapsbelasting в Нидерландах; - Körperschaftsteuer в Австрии; - imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas в Португалии; - yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund в Финляндии; - statlig inkomstskatt в Швеции; - corporation tax (налог на корпорации) в Соединенном Королевстве; - Daò z pøíjmù právnických osob в Чешской Республике; - Tulumaks в Эстонии; - $\phi\text{ό}\rho o\varsigma$ $\epsilon\iota\sigma o\delta\text{ή}\mu\alpha\tau o\varsigma$ на Кипре; - Uzòçmumu ienâkuma nodoklis в Латвии; - Pelno mokestis в Литве; - Társasági adó в Венгрии; - Taxxa fuq l-income на Мальте; - Podatek dochodowy od osób prawnych в Польше; - Davek od dobièka pravnih oseb в Словении; - Daò z príjmov právnických právnických osôb в Словакии; - корпоративен данък в Болгарии; - impozit pe profit, impozitul pe veniturile obþinute din România de nerezidenþi в Румынии. (b) компания является "ассоциированной компанией" второй компании, если по меньшей мере: (i) первой компании прямо принадлежит не менее 25% уставного капитала второй компании; или (ii) второй компании прямо принадлежит не менее 25% уставного капитала первой компании; или (iii) третьей компании прямо принадлежит не менее 25% уставного капитала первой компании и второй компании. Активы должны включать в себя только активы компаний-резидентов, расположенных на территории Сообщества. Тем не менее государства-члены ЕС вправе изменить критерии минимального участия в уставном капитале критериями минимального участия, дающего право голоса; (c) термин "постоянное представительство" означает постоянное место ведения деятельности, расположенное в государстве-члене ЕС, через которое компания другого государства-члена ЕС полностью или частично осуществляет свою деятельность. ## Статья 4 ### Статья 4 Виды платежей, не относящиеся к процентным платежам
или платежам роялти 1. Государство-источник не обязано обеспечивать выгоды в результате применения настоящей Директивы в следующих случаях: (a) при осуществлении платежей, которые рассматриваются в качестве распределения прибыли или в качестве возврата капитала участникам компании в соответствии с законодательством государства-источника; (b) при осуществлении платежей по долговым требованиям, которые подтверждают право на участие в прибылях должника; (c) при осуществлении платежей по долговым требованиям, которые дают право кредитору обменять его право на получение процентов на право участия в прибылях должника; (d) при осуществлении платежей по долговым требованиям, которые не содержат положения о выплате суммы основного долга или содержат положения о выплате долга в срок, превышающий 50 лет с момента их возникновения. 2. В случае если по причине особых взаимоотношений между плательщиком и бенефициарным владельцем процентов или роялти или между одним из них и некоторым иным лицом сумма процентов или роялти превышает сумму, которая бы была согласована плательщиком и бенефициарным владельцем при отсутствии таких отношений, положения настоящей Директивы должны применяться только по отношению к последней сумме, если таковая будет определена. ## Статья 5 ### Статья 5 Мошенничество и злоупотребления 1. Настоящая Директива не должна препятствовать применению внутренних (национальных) положений или основанных на (международных) договорах положений, необходимых для предотвращения мошенничества или злоупотребления. 2. Государства-члены ЕС в случае совершения сделок, для которых основным мотивом или одним из основных мотивов является уклонение от уплаты налогов, избежание налогообложения или совершение налогового злоупотребления, могут отменить выгоды, вытекающие из настоящей Директивы, или отказаться применять настоящую Директиву. ## Статья 6 ### Статья 6 Переходные правила для Чешской Республики, Греции, Испании,
Латвии, Литвы, Польши, Португалии и Словакии 1. Греция, Латвия, Польша и Португалия будут иметь право не применять положения [Статьи 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100036) до наступления даты ее применения, указанной в Статье 17(2) и (3) Директивы 2003/48/ЕС Совета ЕС от 3 июня 2003 г. о налогообложении дохода от сбережений в форме процентных платежей [<*>](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-6#p100125). В течение переходного периода, равного восьми годам начиная с вышеуказанной даты, ставка налога на процентные платежи или платежи роялти, осуществленные в пользу ассоциированной компании другого государства-члена ЕС или постоянного представительства, расположенного в другом государстве-члене ЕС, не должна превышать 10% в течение первых четырех лет и 5% в течение последующих четырех лет. --- <*> ОЖ N L 157, 26.6.2003, стр. 38. Литва будет иметь право не применять положения [Статьи 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100036) до наступления даты ее применения, указанной в Статье 17(2) и (3) Директивы 2003/48/ЕС Совета ЕС от 3 июня 2003 г. В течение переходного периода, равного шести годам начиная с вышеуказанной даты, ставка налога на платежи роялти, осуществленные в пользу ассоциированной компании другого государства-члена ЕС или постоянного представительства, расположенного в другом государстве-члене ЕС, не должна превышать 10%. В течение первых четырех лет шестилетнего переходного периода ставка налога на процентные платежи, осуществленные в пользу ассоциированной компании другого государства-члена ЕС или постоянного представительства, расположенного в другом государстве-члене ЕС, не должна превышать 10% и в течение последующих двух лет ставка налога на такие процентные платежи не должна превышать 5%. Испания и Чешская Республика будут иметь право не применять положения [Статьи 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100036) только в отношении платежей роялти до наступления даты ее применения, указанной в Статье 17(2) и (3) Директивы 2003/48/ЕС от 3 июня 2003 г. В течение переходного периода, равного шести годам начиная с вышеуказанной даты, ставка налога на платежи роялти, осуществленные в пользу ассоциированной компании другого государства-члена ЕС или постоянного представительства, расположенного в другом государстве-члене ЕС, не должна превышать 10%. Словакия будет иметь право не применять положения [Статьи 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-1#p100036) только в отношении платежей роялти в течение переходного периода, равного двум годам начиная с 1 мая 2004 г. Указанные переходные правила, однако, не применяются в отношении продолжающих свое действие налоговых ставок, которые ниже налоговых ставок, указанных в [первом](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-6#p100123), [втором](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-6#p100126) и [третьем подпараграфах](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-6#p100127), предусмотренных двусторонними соглашениями, заключаемыми между Чешской Республикой, Грецией, Испанией, Латвией, Литвой, Польшей, Португалией или Словакией и другими государствами-членами ЕС. До окончания срока любого из переходных периодов, указанных в настоящем параграфе, Совет ЕС может единогласно по предложению Европейской Комиссии принять решение о возможном продлении оговоренных переходных периодов. 2. В случае если компания государства-члена ЕС или постоянное представительство, расположенное в таком государстве-члене ЕС компании государства-члена ЕС: - получает проценты или роялти от ассоциированной компании из Греции, Латвии, Литвы, Польши или Португалии; - получает роялти от ассоциированной компании из Чешской Республики, Испании или Словакии; - получает проценты или роялти от постоянного представительства, расположенного в Греции, Латвии, Литве, Польше или Португалии ассоциированной компании государства-члена ЕС; или - получает роялти от постоянного представительства, расположенного в Чешской Республике, Испании или Словакии ассоциированной компании государства-члена ЕС, первое государство-член ЕС должно разрешить на сумму, равную сумме налога, уплаченного в Чешской Республике, Греции, Испании, Латвии, Литве, Польше, Португалии или Словакии в соответствии с [параграфом 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-6#p100123) на указанный доход, осуществить вычет из налога на доход компании или постоянного представительства, которое получило указанный доход. 3. Вычет, предусмотренный в [параграфе 2](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-6#p100129), не должен превышать суммы: (a) налога, подлежащего уплате в Чешской Республике, Греции, Испании, Латвии, Литве, Польше, Португалии или Словакии, на такой доход на основании [параграфа 1](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-6#p100123); или (b) такой части налога на доход компании или постоянного представительства, получивших проценты или роялти, исчисленные до получения вычета, который применим к таким платежам согласно национальному законодательству государства-члена ЕС, которым регулируется деятельность компании или в котором находится ее постоянное представительство. ## Статья 7 ### Статья 7 Имплементация 1. Государства-члены ЕС должны ввести в действие законодательные, регламентарные и административные положения, необходимые для выполнения требований настоящей Директивы, не позднее 1 января 2004 г. Они должны незамедлительно уведомить об этом Европейскую Комиссию. Когда государства-члены ЕС принимают указанные меры, они должны содержать ссылку на настоящую Директиву или сопровождаться такой ссылкой по случаю их официальной публикации. Методы указания такой ссылки должны устанавливаться государствами-членами ЕС. 2. Государства-члены ЕС должны довести до сведения Европейской Комиссии текст основных положений национального законодательства, которые они принимают в области, подпадающей под действие настоящей Директивы, вместе с таблицей, демонстрирующей соотношение положений настоящей Директивы с положениями принятого национального законодательства. ## Статья 8 ### Статья 8 Пересмотр До 31 декабря 2006 г. Европейская Комиссия должна представить Совету ЕС отчет о действии настоящей Директивы, в частности, с целью расширения сферы ее действия в отношении компаний и предприятий иных, чем установлены в [Статье 3](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100067) и [Приложении](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-11#p100160). ## Статья 9 ### Статья 9 Оговорка о разграничении сферы применения Действие настоящей Директивы не затрагивает вопросов применения положений национального законодательства или положений, основанных на международных договорах, которые выходят за пределы положений настоящей Директивы и предназначены для устранения или смягчения последствий двойного налогообложения процентов и роялти. ## Статья 10 ### Статья 10 Вступление в силу Настоящая Директива вступает в силу со дня ее опубликования в Официальном Журнале Европейского Союза. ## Статья 11 ### Статья 11 Адресаты Настоящая Директива адресована государствам-членам ЕС. Совершено в Люксембурге 3 июня 2003 г.
За Совет ЕС
Председатель
**N.CHRISTODOULAKIS**
Приложение
**СПИСОК** **КОМПАНИЙ, КОТОРЫЕ ПОДПАДАЮТ ПОД ДЕЙСТВИЕ** [СТАТЬИ 3(A)](https://bukva.ai/docs/direktiva-200349es/statya-3#p100070) ДИРЕКТИВЫ (a) Компании, в соответствии с законодательством Бельгии известные как "naamloze vennootschap/ société anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/ société en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/ société privée $\text{а}$ responsabilité limitée ", и такие государственные органы, которые действуют в рамках частного права; (aa): Компании в соответствии с законодательством Болгарии известные как: "събирателното дружество", "командитното дружество", "дружеството с ограничена отговорност", "акционерното дружество", "командитното дружество с акции", "кооперации", "кооперативни съюзи", "държавни предприятия", учрежденные в соответствии с законодательством Болгарии и осуществляющие коммерческую деятельность; (ab) компании, в соответствии с законодательством Румынии известные как: " societãþi pe acþiuni ", " societãþi în comanditã pe acþiuni ", " societãþi cu rãspundere limitatã "; (b) компании, в соответствии с законодательством Дании известные как: "aktieselskab" и "anpartsselskab"; (c) компании, в соответствии с законодательством Германии известные как: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschränkter Haftung" и "bergrechtliche Gewerkschaft"; (d) компании, в соответствии с законодательством Греции известные как: " $\alpha\nu\text{ώ}\nu\upsilon\mu\eta$ $\epsilon\tau\alpha\iota\rho\text{ί}\alpha$ "; (e) компании, в соответствии с законодательством Испании известные как: "sociedad anónima , sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada", и такие государственные органы, которые действуют в рамках частного права; (f) компании, в соответствии с законодательством Франции известные как: " société anonyme, société en commandite par actions, société $\text{а}$ responsabilité limitée ", а также промышленные и коммерческие государственные учреждения и предприятия; (g) компании, созданные в соответствии с законодательством Ирландии в качестве публичных компаний с ограниченной ответственностью (ответственность которых ограничена акциями или гарантиями ее участников), частных компаний с ограниченной ответственностью (ответственность которых ограничена акциями или гарантиями ее участников), и органы, зарегистрированные согласно законодательству о промышленных и сберегательных обществах, или строительные общества, зарегистрированные согласно законодательству о строительных обществах; (h) компании, в соответствии с законодательством Италии известные как " società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata", и государственные и частные организации, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность; (i) компании, в соответствии с законодательством Люксембурга известные как: " société anonyme, société en commandite par actions и société $\text{а}$ responsabilité limitée "; (j) компании, в соответствии с законодательством Нидерландов известные как: "naamloze vennootschap" и "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid"; (k) компании, в соответствии с законодательством Австрии известные как: "Aktiengesellschaft" и "Gesellschaft mit beschränkter Haftung"; (l) коммерческие компании или общества гражданского права, имеющие формы коммерческих компаний, кооперативы и государственные предприятия, созданные в соответствии с законодательством Португалии; (m) компании, в соответствии с законодательством Финляндии известные как: " osakeyhtiö /aktiebolag, osuuskunta/andelslag, säästöpankki /sparbank" и " vakuutusyhtiö / försäkringsbolag "; (n) компании, в соответствии с законодательством Швеции известные как: "aktiebolag" и $"försäkringsaktiebolag"$ ; (o) компании, созданные в соответствии с законодательством Соединенного Королевства; (p) компании, в соответствии с законодательством Чешской Республики известные как: " akciová spoleènost ", " spoleènost s ruèením omezeným ", " veøejná obchodní spoleènost ", " komanditní spoleènost ", $"družstvo"$ ; (q) компании, в соответствии с законодательством Эстонии известные как: $"täisühing"$ , $"usaldusühing"$ , $"osaühing"$ , "aktsiaselts", $"tulundusühistu"$ ; (r) компании в соответствии с законодательством Кипра известные как: компании в соответствии с законодательством о компаниях, органы государственных корпораций, а также любой другой орган, который рассматривается в качестве компании в соответствии с законодательством о подоходном налоге; (s) компании, в соответствии с законодательством Латвии известные как: "akciju sabiedrîba ", " sabiedrîba ar ierobežotu atbildîbu "; (t) компании, созданные в соответствии с законодательством Литвы; (u) компании, в соответствии с законодательством Венгрии известные как: " közkereseti társaság ", " betéti társaság ", " közös vállalat ", " korlátolt felelõsségû társaság ", $"részvénytársaság"$ , $"egyesülés"$ , " közhasznú társaság ", $"szövetkezet"$ ; (v) компании, в соответствии с законодательством Мальты известные как: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", " $So\dot{c}jetajiet$ in akkomandita li l-kapital tagћhom maqsum f'azzjonijiet"; (w) компании, в соответствии с законодательством Польши известные как: " spó³ka akcyjna", " spó³ka z ograniczon¹ odpowiedzialnoœci¹ "; (x) компании, в соответствии с законодательством Словении известные как: " delniška družba ", "komanditna delniška družba ", "komanditna družba ", " družba z omejeno odgovornostjo", " družba z neomejeno odgovornostjo"; (y) компании, в соответствии с законодательством Словакии известные как: " akciová spoloènos ", " spoloènost' s ruèením obmedzeným ", " komanditná spoloènos ", " verejná obchodná spoloènos ", $"družstvo"$ ; (z) компании, в соответствии с законодательством Хорватии известные как: " dionièko društvo ", " društvo s ogranièenom odgovornošæu ", и другие компании, созданные в соответствии с законодательством Хорватии и являющиеся плательщиками налога на прибыль в Хорватии. COUNCIL DIRECTIVE No. 2003/49/EC **ON A COMMON SYSTEM OF TAXATION APPLICABLE TO INTEREST** **AND ROYALTY PAYMENTS MADE BETWEEN ASSOCIATED COMPANIES** **OF DIFFERENT MEMBER STATES** (Luxembourg, 3.VI.2003)
(Amended by Council Directive 2004/66/EC of 26 April 2004,
Council Directive 2004/76/EC of 29 April 2004,
Council Directive 2006/98/EC of 20 November 2006,
Council Directive 2013/13/EU of 13 May 2013)
The Council of the European Union, Having regard to the Treaty establishing the European Community, and in particular Article 94 thereof, Having regard to the proposal from the Commission <*>, --- <*> OJ C 123, 22.4.1998, p. 9. Having regard to the opinion of the European Parliament <*>, --- <*> OJ C 313, 12.10.1998, p. 151. Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee <*>, --- <*> OJ C 284, 14.9.1998, p. 50. Whereas: (1) In a Single Market having the characteristics of a domestic market, transactions between companies of different Member States should not be subject to less favourable tax conditions than those applicable to the same transactions carried out between companies of the same Member State. (2) This requirement is not currently met as regards interest and royalty payments; national tax laws coupled, where applicable, with bilateral or multilateral agreements may not always ensure that double taxation is eliminated, and their application often entails burdensome administrative formalities and cash-flow problems for the companies concerned. (3) It is necessary to ensure that interest and royalty payments are subject to tax once in a Member State. (4) The abolition of taxation on interest and royalty payments in the Member State where they arise, whether collected by deduction at source or by assessment, is the most appropriate means of eliminating the aforementioned formalities and problems and of ensuring the equality of tax treatment as between national and cross-border transactions; it is particularly necessary to abolish such taxes in respect of such payments made between associated companies of different Member States as well as between permanent establishments of such companies. (5) The arrangements should only apply to the amount, if any, of interest or royalty payments which would have been agreed by the payer and the beneficial owner in the absence of a special relationship. (6) It is moreover necessary not to preclude Member States from taking appropriate measures to combat fraud or abuse. (7) Greece and Portugal should, for budgetary reasons, be allowed a transitional period in order that they can gradually decrease the taxes, whether collected by deduction at source or by assessment, on interest and royalty payments, until they are able to apply the provisions of Article 1. (8) Spain, which has launched a plan for boosting the Spanish technological potential, for budgetary reasons should be allowed during a transitional period not to apply the provisions of Article 1 on royalty payments. (9) It is necessary for the Commission to report to the Council on the operation of the Directive three years after the date by which it must be transposed, in particular with a view to extending its coverage to other companies or undertakings and reviewing the scope of the definition of interest and royalties in pursuance of the necessary convergence of the provisions dealing with interest and royalties in national legislation and in bilateral or multilateral double-taxation treaties. (10) Since the objective of the proposed action, namely setting up a common system of taxation applicable to interest and royalty payments of associated companies of different Member States cannot be sufficiently achieved by the Member States and can therefore be better achieved at Community level, the Community may adopt measures, in accordance with the principle of subsidiarity as set out in Article 5 of the Treaty. In accordance with the principle of proportionality, as set out in that Article, this Directive does not go beyond what is necessary in order to achieve that objective, Has adopted this Directive:
Article 1 Scope and procedure
1. Interest or royalty payments arising in a Member State shall be exempt from any taxes imposed on those payments in that State, whether by deduction at source or by assessment, provided that the beneficial owner of the interest or royalties is a company of another Member State or a permanent establishment situated in another Member State of a company of a Member State. 2. A payment made by a company of a Member State or by a permanent establishment situated in another Member State shall be deemed to arise in that Member State, hereafter referred to as the "source State". 3. A permanent establishment shall be treated as the payer of interest or royalties only insofar as those payments represent a tax-deductible expense for the permanent establishment in the Member State in which it is situated. 4. A company of a Member State shall be treated as the beneficial owner of interest or royalties only if it receives those payments for its own benefit and not as an intermediary, such as an agent, trustee or authorised signatory, for some other person. 5. A permanent establishment shall be treated as the beneficial owner of interest or royalties: (a) if the debt-claim, right or use of information in respect of which interest or royalty payments arise is effectively connected with that permanent establishment; and (b) if the interest or royalty payments represent income in respect of which that permanent establishment is subject in the Member State in which it is situated to one of the taxes mentioned in Article 3(a)(iii) or in the case of Belgium to the " impôt des non - résidents /belasting der niet-verblijfhouders" or in the case of Spain to the "Impuesto sobre la Renta de no Residentes" or to a tax which is identical or substantially similar and which is imposed after the date of entry into force of this Directive in addition to, or in place of, those existing taxes. 6. Where a permanent establishment of a company of a Member State is treated as the payer, or as the beneficial owner, of interest or royalties, no other part of the company shall be treated as the payer, or as the beneficial owner, of that interest or those royalties for the purposes of this Article. 7. This Article shall apply only if the company which is the payer, or the company whose permanent establishment is treated as the payer, of interest or royalties is an associated company of the company which is the beneficial owner, or whose permanent establishment is treated as the beneficial owner, of that interest or those royalties. 8. This Article shall not apply where interest or royalties are paid by or to a permanent establishment situated in a third State of a company of a Member State and the business of the company is wholly or partly carried on through that permanent establishment. 9. Nothing in this Article shall prevent a Member State from taking interest or royalties received by its companies, by permanent establishments of its companies or by permanent establishments situated in that State into account when applying its tax law. 10. A Member State shall have the option of not applying this Directive to a company of another Member State or to a permanent establishment of a company of another Member State in circumstances where the conditions set out in Article 3(b) have not been maintained for an uninterrupted period of at least two years. 11. The source State may require that fulfilment of the requirements laid down in this Article and in Article 3 be substantiated at the time of payment of the interest or royalties by an attestation. If fulfilment of the requirements laid down in this Article has not been attested at the time of payment, the Member State shall be free to require deduction of tax at source. 12. The source State may make it a condition for exemption under this Directive that it has issued a decision currently granting the exemption following an attestation certifying the fulfilment of the requirements laid down in this Article and in Article 3. A decision on exemption shall be given within three months at most after the attestation and such supporting information as the source State may reasonably ask for have been provided, and shall be valid for a period of at least one year after it has been issued. 13. For the purposes of paragraphs 11 and 12, the attestation to be given shall, in respect of each contract for the payment, be valid for at least one year but for not more than three years from the date of issue and shall contain the following information: (a) proof of the receiving company's residence for tax purposes and, where necessary, the existence of a permanent establishment certified by the tax authority of the Member State in which the receiving company is resident for tax purposes or in which the permanent establishment is situated; (b) beneficial ownership by the receiving company in accordance with paragraph 4 or the existence of conditions in accordance with paragraph 5 where a permanent establishment is the recipient of the payment; (c) fulfilment of the requirements in accordance with Article 3(a)(iii) in the case of the receiving company; (d) a minimum holding or the criterion of a minimum holding of voting rights in accordance with Article 3(b); (e) the period for which the holding referred to in (d) has existed. Member States may request in addition the legal justification for the payments under the contract (e.g. loan agreement or licensing contract). 14. If the requirements for exemption cease to be fulfilled, the receiving company or permanent establishment shall immediately inform the paying company or permanent establishment and, if the source State so requires, the competent authority of that State. 15. If the paying company or permanent establishment has withheld tax at source to be exempted under this Article, a claim may be made for repayment of that tax at source. The Member State may require the information specified in paragraph 13. The application for repayment must be submitted within the period laid down. That period shall last for at least two years from the date when the interest or royalties are paid. 16. The source State shall repay the excess tax withheld at source within one year following due receipt of the application and such supporting information as it may reasonably ask for. If the tax withheld at source has not been refunded within that period, the receiving company or permanent establishment shall be entitled on expiry of the year in question to interest on the tax which is refunded at a rate corresponding to the national interest rate to be applied in comparable cases under the domestic law of the source State.
Article 2 Definition of interest and royalties
For the purposes of this Directive: (a) the term "interest" means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures; penalty charges for late payment shall not be regarded as interest; (b) the term "royalties" means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work, including cinematograph films and software, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience; payments for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment shall be regarded as royalties.
Article 3 Definition of company, associated company and permanent
establishment
For the purposes of this Directive: (a) the term "company of a Member State" means any company: (i) taking one of the forms listed in the Annex hereto; and (ii) which in accordance with the tax laws of a Member State is considered to be resident in that Member State and is not, within the meaning of a Double Taxation Convention on Income concluded with a third state, considered to be resident for tax purposes outside the Community; and (iii) which is subject to one of the following taxes without being exempt, or to a tax which is identical or substantially similar and which is imposed after the date of entry into force of this Directive in addition to, or in place of, those existing taxes: - impôt des sociétés /vennootschapsbelasting in Belgium, - selskabsskat in Denmark, - Körperschaftsteuer in Germany, - $\text{Ф ό}\rho o\varsigma$ $\epsilon\iota\sigma o\delta\text{ή}\mu\alpha\tau o\varsigma$ $\nu o\mu\iota\kappa\text{ώ}\nu$ $\pi\rho o\sigma\text{ώ}\pi\omega\nu$ in Greece, - impuesto sobre sociedades in Spain, - impôt sur les sociétés in France, - porez na dobit in Croatia, - corporation tax in Ireland, - imposta sul reddito delle persone giuridiche in Italy, - impôt sur le revenu des collectivités in Luxembourg, - vennootschapsbelasting in the Netherlands, - Körperschaftsteuer in Austria, - imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas in Portugal, - yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund in Finland, - statlig inkomstskatt in Sweden, - corporation tax in the United Kingdom, - Daò z pøíjmù právnických osob in the Czech Republic, - Tulumaks in Estonia, - $\phi\text{ό}\rho o\varsigma$ $\epsilon\iota\sigma o\delta\text{ή}\mu\alpha\tau o\varsigma$ in Cyprus, - Uzòçmumu ienâkuma nodoklis in Latvia, - Pelno mokestis in Lithuania, - Társasági adó in Hungary, - Taxxa fuq l-income in Malta, - Podatek dochodowy od osób prawnych in Poland, - Davek od dobièka pravnih oseb in Slovenia, - Daò z príjmov právnických osôb in Slovakia, - корпоративен данък in Bulgaria, - impozit pe profit, impozitul pe veniturile obþinute din România de nerezidenþi in Romania; (b) a company is an "associated company" of a second company if, at least: (i) the first company has a direct minimum holding of 25% in the capital of the second company, or (ii) the second company has a direct minimum holding of 25% in the capital of the first company, or (iii) a third company has a direct minimum holding of 25% both in the capital of the first company and in the capital of the second company. Holdings must involve only companies resident in Community territory. However, Member States shall have the option of replacing the criterion of a minimum holding in the capital with that of a minimum holding of voting rights; (c) the term "permanent establishment" means a fixed place of business situated in a Member State through which the business of a company of another Member State is wholly or partly carried on.
Article 4 Exclusion of payments as interest or royalties
1. The source State shall not be obliged to ensure the benefits of this Directive in the following cases: (a) payments which are treated as a distribution of profits or as a repayment of capital under the law of the source State; (b) payments from debt-claims which carry a right to participate in the debtor's profits; (c) payments from debt-claims which entitle the creditor to exchange his right to interest for a right to participate in the debtor's profits; (d) payments from debt-claims which contain no provision for repayment of the principal amount or where the repayment is due more than 50 years after the date of issue. 2. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner of interest or royalties, or between one of them and some other person, the amount of the interest or royalties exceeds the amount which would have been agreed by the payer and the beneficial owner in the absence of such a relationship, the provisions of this Directive shall apply only to the latter amount, if any.
Article 5 Fraud and abuse
1. This Directive shall not preclude the application of domestic or agreement-based provisions required for the prevention of fraud or abuse. 2. Member States may, in the case of transactions for which the principal motive or one of the principal motives is tax evasion, tax avoidance or abuse, withdraw the benefits of this Directive or refuse to apply this Directive.
Article 6 Transitional rules for the Czech Republic, Greece, Spain,
Latvia, Lithuania, Poland, Portugal and Slovakia
1. Greece, Latvia, Poland and Portugal shall be authorised not to apply the provisions of Article 1 until the date of application referred to in Article 17(2) and (3) of Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments <*>. During a transitional period of eight years starting on the aforementioned date, the rate of tax on payments of interest or royalties made to an associated company of another Member State or to a permanent establishment situated in another Member State of an associated company of a Member State must not exceed 10% during the first four years and 5% during the final four years. --- <*> OJ L 157, 26.6.2003, p. 38. Lithuania shall be authorised not to apply the provisions of Article 1 until the date of application referred to in Article 17(2) and (3) of Directive 2003/48/EC. During a transitional period of six years starting on the aforementioned date, the rate of tax on payments of royalties made to an associated company of another Member State or to a permanent establishment situated in another Member State of an associated company of a Member State must not exceed 10%. During the first four years of the six-year transitional period, the rate of tax on payments of interest made to an associated company of another Member State or to a permanent establishment situated in another Member State must not exceed 10%; and for the following two years, the rate of tax on such payments of interest must not exceed 5%. Spain and the Czech Republic shall be authorised, for royalty payments only, not to apply the provisions of Article 1 until the date of application referred to in Article 17(2) and (3) of Directive 2003/48/EC. During a transitional period of six years starting on the aforementioned date, the rate of tax on payments of royalties made to an associated company of another Member State or to a permanent establishment situated in another Member State of an associated company of a Member State must not exceed 10%. Slovakia shall be authorised, for royalty payments only, not to apply the provisions of Article 1 during a transitional period of two years starting on 1 May 2004. These transitional rules shall, however, remain subject to the continued application of any rate of tax lower than those referred to in the first, second and third subparagraphs provided by bilateral agreements concluded between the Czech Republic, Greece, Spain, Latvia, Lithuania, Poland, Portugal or Slovakia and other Member States. Before the end of any of the transitional periods mentioned in this paragraph the Council may decide unanimously, on a proposal from the Commission, on a possible extension of the said transitional periods. 2. Where a company of a Member State, or a permanent establishment situated in that Member State of a company of a Member State: - receives interest or royalties from an associated company of Greece, Latvia, Lithuania, Poland or Portugal, - receives royalties from an associated company of the Czech Republic, Spain or Slovakia, - receives interest or royalties from a permanent establishment situated in Greece, Latvia, Lithuania, Poland or Portugal, of an associated company of a Member State, or - receives royalties from a permanent establishment situated in the Czech Republic, Spain or Slovakia, of an associated company of a Member State, the first Member State shall allow an amount equal to the tax paid in the Czech Republic, Greece, Spain, Latvia, Lithuania, Poland, Portugal, or Slovakia in accordance with paragraph 1 on that income as a deduction from the tax on the income of the company or permanent establishment which received that income. 3. The deduction provided for in paragraph 2 need not exceed the lower of: (a) the tax payable in the Czech Republic, Greece, Spain, Latvia, Lithuania, Poland, Portugal or Slovakia, on such income on the basis of paragraph 1, or (b) that part of the tax on the income of the company or permanent establishment which received the interest or royalties, as computed before the deduction is given, which is attributable to those payments under the domestic law of the Member State of which it is a company or in which the permanent establishment is situated.
Article 7 Implementation
1. Member States shall bring into force the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with this Directive not later than 1 January 2004. They shall forthwith inform the Commission thereof. When Member States adopt these measures, they shall contain a reference to this Directive or shall be accompanied by such reference on the occasion of their official publication. The methods of making such a reference shall be laid down by the Member States. 2. Member States shall communicate to the Commission the text of the main provisions of national law which they adopt in the field covered by this Directive, together with a table showing how the provisions of this Directive correspond to the national provisions adopted.
Article 8 Review
By 31 December 2006, the Commission shall report to the Council on the operation of this Directive, in particular with a view to extending its coverage to companies or undertakings other than those referred to in Article 3 and the Annex.
Article 9 Delimitation clause
This Directive shall not affect the application of domestic or agreement-based provisions which go beyond the provisions of this Directive and are designed to eliminate or mitigate the double taxation of interest and royalties.
Article 10 Entry into force
This Directive shall enter into force on the day of its publication in the Official Journal of the European Union.
Article 11 Addressees
This Directive is addressed to the Member States.
Annex
**LIST** **OF COMPANIES COVERED BY ARTICLE 3(A) OF THE DIRECTIVE** (a) Companies under Belgian law known as: "naamloze vennootschap/ société anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/ société en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/ société privée $\text{а}$ responsabilité limitée " and those public law bodies that operate under private law; (aa) companies under Bulgarian law known as: "събирателното дружество", "командитното дружество", "дружеството с ограничена отговорност", "акционерното дружество", "командитното дружество с акции", "кооперации", "кооперативни съюзи", "държавни предприятия" constituted under Bulgarian law and carrying on commercial activities; (ab) companies under Romanian law known as: " societãþi pe acþiuni ", " societãþi în comanditã pe acþiuni ", " societãþi cu rãspundere limitatã "; (b) companies under Danish law known as: "aktieselskab" and "anpartsselskab"; (c) companies under German law known as: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschränkter Haftung" and "bergrechtliche Gewerkschaft"; (d) companies under Greek law known as: " $\alpha\nu\text{ώ}\nu\upsilon\mu\eta$ $\epsilon\tau\alpha\iota\rho\text{ί}\alpha$ "; (e) companies under Spanish law known as: "sociedad anónima , sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada" and those public law bodies which operate under private law; (f) companies under French law known as: " société anonyme, société en commandite par actions, société $\text{а}$ responsabilité limitée " and industrial and commercial public establishments and undertakings; (g) companies in Irish law known as public companies limited by shares or by guarantee, private companies limited by shares or by guarantee, bodies registered under the Industrial and Provident Societies Acts or building societies registered under the Building Societies Acts; (h) companies under Italian law known as: " società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata" and public and private entities carrying on industrial and commercial activities; (i) companies under Luxembourg law known as: " société anonyme, société en commandite par actions и société $\text{а}$ responsabilité limitée "; (j) companies under Dutch law known as: "naamloze vennootschap" and "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid"; (k) companies under Austrian law known as: "Aktiengesellschaft" and "Gesellschaft mit beschränkter Haftung"; (l) commercial companies or civil law companies having a commercial form, cooperatives and public undertakings incorporated in accordance with Portuguese law; (m) companies under Finnish law known as: " osakeyhtiö /aktiebolag, osuuskunta/andelslag, säästöpankki /sparbank" and " vakuutusyhtiö / försäkringsbolag "; (n) companies under Swedish law known as: "aktiebolag" and $"försäkringsaktiebolag"$ ; (o) companies incorporated under the law of the United Kingdom; (p) companies under Czech law known as: " akciová spoleènost ", " spoleènost s ruèením omezeným ", " veøejná obchodní spoleènost ", " komanditní spoleènost ", $"družstvo"$ ; (q) companies under Estonian law known as: $"täisühing"$ , $"usaldusühing"$ , $"osaühing"$ , "aktsiaselts", $"tulundusühistu"$ ; (r) companies under Cypriot law known as: companies in accordance with the Company's Law, Public Corporate Bodies as well as any other Body which is considered as a company in accordance with the Income tax Laws; (s) companies under Latvian law known as: "akciju sabiedrîba ", " sabiedrîba ar ierobežotu atbildîbu "; (t) companies incorporated under the law of Lithuania; (u) companies under Hungarian law known as: " közkereseti társaság ", " betéti társaság ", " közös vállalat ", " korlátolt felelõsségû társaság ", $"részvénytársaság"$ , $"egyesülés"$ , " közhasznú társaság ", $"szövetkezet"$ ; (v) companies under Maltese law known as: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", " $So\dot{c}jetajiet$ in akkomandita li l-kapital tagћhom maqsum f'azzjonijiet"; (w) companies under Polish law known as: " spó³ka akcyjna", " spó³ka z ograniczon¹ odpowiedzialnoœci¹ "; (x) companies under Slovenian law known as: " delniška družba ", "komanditna delniška družba ", "komanditna družba ", " družba z omejeno odgovornostjo", " družba z neomejeno odgovornostjo"; (y) companies under Slovak law known as: " akciová spoloènos ", " spoloènost' s ruèením obmedzeným ", " komanditná spoloènos ", " verejná obchodná spoloènos ", $"družstvo"$ ; (z) companies under Croatian law known as: " dionièko društvo ", " društvo s ogranièenom odgovornošæu ", and other companies constituted under Croatian law subject to Croatian profit tax. ---