Статья 3. Прочие накладные расходы.Без названия

По этой статье отражаются:

дополнительная заработная плата рабочих;

взносы на государственное социальное страхование рабочих;

расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и культурно-бытовых условий применительно к статье 2.4 накладных расходов основного производства;

расходы по охране труда и технике безопасности применительно к статье 2.5 накладных расходов основного производства;

содержание производственных помещений цехов, мастерских, складов и инвентаря (амортизация, аренда и текущий ремонт помещений; заработная плата дежурных электриков и сантехников; отопление, освещение, водоснабжение, канализация; износ и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и инструмента, износ временных (нетитульных) приспособлений и устройств); расходы, связанные с применением льгот и преимуществ, компенсируемых заказчиками;

единовременные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, за работу в районах Крайнего Севера, расходы на перевозку рабочих.

5.1. Учет накладных расходов осуществляется на счете «Накладные расходы» в журнале-ордере № 10-С, в котором совмещены как синтетический, так и аналитический учет по этому счету.

5.2. Накладные расходы основного производства учитываются обособленно от накладных расходов вспомогательных производств.

5.3. В журнале-ордере № 10-С в подлежащем перечислены все статьи накладных расходов основного производства по группам. Накладные расходы вспомогательных производств подразделяются только по статьям (без подразделения на группы).

В сказуемом расположены номера и наименования счетов, с кредита которых в дебет счета «Накладные расходы» на соответствующие статьи относятся суммы производственных расходов за отчетный месяц.

5.4. Записи операций производятся в журнале-ордере № 10-С по каждой статье в целом за месяц.

Основанием для записей служат соответствующие источники информации: первичные документы, разработочные таблицы, ведомости и листки-расшифровки.

Записи по дебету счета «Накладные расходы» производятся с кредита следующих счетов:

«Строительные материалы и оборудование к установке» — из ведомости № 10-С «Движение материалов в денежном выражении» (раздел 11) и материальных отчетов;

«Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» — из ведомости № 10-С «Движение материалов в денежном выражении» (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до двух рублей за единицу, начисляется по мере отпуска их в эксплуатацию износ 100% первоначальной стоимости).

При этом в целях обеспечения сохранности этих предметов, переданных в эксплуатацию, организуется системный учет и контроль за их движением;

«Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов — из разработочной таблицы № 8 „Расчет износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов“, а также из ведомости № 15-С „Ведомость аналитического учета к счету „Временные (нетитульные) сооружения и приспособления“ (их износ);»

«Вспомогательные производства» — из расчетных данных, определившихся в журнале-ордере № 10-С и из первичных документов об услугах, оказанных вспомогательными и подсобными производствами, стоимость которых относится на накладные расходы (услуги собственных котельной и электростанции по отоплению и освещению зданий конторы строительно-монтажного управления, услуги собственного автотранспорта по содержанию легковых автомобилей, по выполнению хозяйственных перевозок, перевозок в лечебные учреждения рабочих, заболевших на месте работы, и др.);

«Эксплуатация строительных машин и механизмов» — из расчетных данных, определившихся в журнале-ордере № 10-С, по этому счету согласно отчету главного механика о работе строительных машин и механизмов в разрезе объектов, видов производств и статей затрат (исчисленных на основе сменных рапортов о количестве машино-смен, отработанных строительными машинами и механизмами на работах по благоустройству и содержанию строительных площадок по подготовке объектов к сдаче и др.);

«Непромышленные производства и хозяйства» — затраты, связанные с эксплуатацией жилищно-коммунального хозяйства в линейном строительстве, — из ведомости № 13 «Затраты непромышленных производств и хозяйств (расчет и обоснование сумм, подлежащих отражению по кредиту счета „Обслуживающие производства и хозяйства“);»

«Некапитальные работы» — из расчетных данных, исчисленных по этому счету в журнале-ордере № 10-С, и первичных документов — затраты по текущему ремонту основных средств, а также затраты по ремонту, содержанию и разборке временных (нетитульных) сооружений и приспособлений, которые относятся на накладные расходы (соответственно статьям 1.5, 2.4 и 3.3);

«Расходы будущих периодов»: аренда помещений, подписка на периодическую литературу и другие расходы, произведенные в счет будущих отчетных периодов, списываемые ежемесячно частями по расчету, — из ведомости № 15-С, где такие расходы учитываются по видам. При этом вместо типографского текста наименования ведомости «По аналитическому учету к счету „Временные (нетитульные) сооружения и приспособления“ делается надпись от руки „По аналитическому учету расходов будущих периодов“;»

«Расчеты по социальному страхованию», «Расчеты с рабочими и служащими» и «Резерв предстоящих расходов и платежей» — из разработочной таблицы № 2 «Распределение заработной платы в строительных организациях».

В этой разработочной таблице из первичных документов (рабочих нарядов, расчетных ведомостей и др.) группируются суммы заработной платы, отчислений на социальное страхование и резерва на оплату очередных отпусков рабочих, а также отчислений профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурную работу, подлежащие отнесению на соответствующие статьи накладных расходов основного производства и накладных расходов вспомогательных и подсобных производств.

Суммы взносов на государственное социальное страхование и профсоюзным организациям определяются по действующим нормам, а резерв на оплату очередных отпусков — исходя из процента этих затрат, определившегося при составлении стройфинплана;

«Недостачи и потери от порчи ценностей» — из первичных документов о суммах недостач и потерь от порчи ценностей, отнесенных на накладные расходы (в случаях, когда не установлены конкретные виновные лица, и по другим причинам);

«Амортизационный фонд» — из разработочной таблицы № 7 «Расчет амортизации и износ основных средств» в строительных организациях;

«Касса» (журнал-ордер № 1-С);

«Расчетный счет» (журнал-ордер № 2-С);

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (журнал-ордер № 6-С);

«Расчеты с заказчиками» (журнал-ордер № 11-С);

«Расчеты с подотчетными лицами» (журнал-ордер № 7);

«Расчеты с бюджетом» (журнал-ордер № 8);

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (журнал-ордер № 8);

«Внутриведомственные расчеты по текущим операциям» (журнал-ордер № 8).

Перенесение оборотов из других журналов-ордеров в журнал-ордер № 10-С осуществляется следующим образом.

В течение месяца операции, отражаемые в перечисленных выше журналах-ордерах (по кредиту счетов, помещенных в сказуемом журнала-ордера № 10-С, в корреспонденции с дебетом счета «Накладные расходы»), одновременно записываются в листок-расшифровку (разработочные таблицы № 13 или № 13а). В листке-расшифровке часть граф (1 — 10) отведена для записи операций по соответствующим статьям накладных расходов (шифры статей указываются в заголовках граф), а в графах 11 — 15 указывается, с кредита какого счета (из какого журнала-ордера) записана операция.

По окончании месяца в листке-расшифровке подсчитываются итоги по каждой графе (статье накладных расходов) и общие обороты за месяц переносятся в журнал-ордер № 10-С (графа 26) на соответствующие статьи накладных расходов.

5.5. В тех случаях, когда произведенные расходы, являющиеся общими как для основного, так и для вспомогательных производств (затраты на содержание жилищно-коммунального хозяйства в линейном строительстве, на охрану труда и технику безопасности, на санитарно-бытовое обслуживание работающих, по износу малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и инструмента и др.), не могут быть отнесены по прямому признаку, распределение их производится пропорционально сумме начисленной основной заработной платы рабочих.

Это распределение целесообразно производить после того, как все расходы сгруппированы (собраны) по соответствующим статьям. Доля этих расходов, относящаяся к вспомогательным производствам, снимается (методом сторно в графе 27а) и показывается по соответствующей статье в той же графе черным.

5.6. Накладные расходы основного производства по окончании месяца списываются с кредита счета «Накладные расходы» в дебет счета «Основное производство» и включаются в себестоимость строительно-монтажных работ по каждому объекту.

Распределение их между объектами производится в соответствии с действующим порядком лимитирования накладных расходов: пропорционально сумме прямых затрат (по строительным работам, монтажу металлоконструкций и капитальному ремонту) и сумме основной заработной платы рабочих (по монтажу оборудования).

В тех случаях, когда строительно-монтажная организация одновременно выполняет работы, по которым применяются различные нормы и методы лимитирования накладных расходов, то фактическая сумма накладных расходов предварительно распределяется между этими видами работ пропорционально распределяется между этими видами работ пропорционально общей сумме основной заработной платы рабочих, а затем определившиеся суммы распределяют по объектам: по общестроительным работам — пропорционально прямым затратам, а по монтажным — пропорционально основной заработной плате рабочих.

5.7. Накладные расходы вспомогательного производства ежемесячно списываются с кредита счета «Накладные расходы» на дебет счета «Вспомогательные производства» и включаются в себестоимость изготовленной продукции и оказанных услуг.

Между отдельными производствами и отдельными видами продукции и услуг (внутри каждого производства) накладные расходы вспомогательных производств распределяются пропорционально основной заработной плате рабочих.

6.1. Необходимость внедрения низового хозяйственного расчета требует более тщательного определения затрат на производство строительно-монтажных работ по каждому низовому хозрасчетному подразделению строительно-монтажной организации, каким является участок производителя работ (мастера). Для этой цели рекомендуется планировать и учитывать отдельно по участкам наряду с прямыми затратами и общеуправленческими накладными расходами (общими для всей строительно-монтажной организации) и участковые накладные расходы, непосредственно зависящие от деятельности участков.

6.2. В журнале-ордере № 10-С накладные расходы основного производства учитываются по статьям в обычном порядке в целом по строительно-монтажной организации.

В дополнение к журналу-ордеру № 10-С рекомендуется вести ведомость аналитического учета участковых накладных расходов (ведомственная унифицированная форма № НР-10-Спс, Приложение 12).

Ведомость открывается на год с разбивкой по статьям и участкам. Участковые накладные расходы вносятся в ведомость по прямому признаку на основании первичных документов (записи в ведомости ведутся одновременно с записью в журнале-ордере № 10-С).

Общестроительные (общеуправленческие) расходы включаются в ведомость аналитического учета участковых накладных расходов одной статьей в следующем порядке. Из общей суммы всех накладных расходов, собранных в целом по строительно-монтажной организации в журнале-ордере № 10-С, исключается общая сумма участковых накладных расходов. Разность этих сумм представляет собой сумму общестроительных (общеуправленческих) накладных расходов, которая распределяется между участками производителей работ (мастеров) пропорционально прямым затратам (по общестроительным работам) и пропорционально основной заработной плате рабочих (по монтажным работам).

По окончании месяца ведомость подсчитывается и суммы фактических накладных расходов как по каждому участку, так и в целом по строительно-монтажной организации анализируются в сопоставлении с суммами накладных расходов, предусмотренными сметой на период с начала года, а также в пересчете на выполненный объем работ.

6.3. Участковые накладные расходы группируются по следующим статьям (применительно к одноименным статьям общеуправленческих накладных расходов).