---
title: "\"Положение о порядке использования отчетных данных участников банковской/консолидированной группы - некредитных организаций при составлении консолидированной отчетности\""
number: "85-П"
issuer: "Центральный банк Российской Федерации"
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/85-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank"
---

## "Положение о порядке использования отчетных данных участников банковской/консолидированной группы - некредитных организаций при составлении консолидированной отчетности"

# "Положение о порядке использования отчетных данных участников банковской/консолидированной группы - некредитных организаций при составлении консолидированной отчетности"

(утв. Банком России 05.08.1999 N 85-П)

(ред. от 21.02.2002)

> [!WARNING]
> Документ утратил силу с 17 февраля 2004 года в связи с изданием [Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1367-u#p100006) ЦБ РФ от 05.01.2004 N 1367-У.
> Утратил силу с 17 февраля 2004 года в связи с изданием [Указания](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1367-u#p100006) ЦБ РФ от 05.01.2004 N 1367-У.
> Изменения, внесенные [Указанием](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1114-u#p100004) ЦБ РФ от 21.02.2002 N 1114-У, [вступили](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1114-u#p100005) в силу с 28 февраля 2002 года и [применялись](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-1114-u#p100006) к консолидированной отчетности за 2001 год.


<a id="p100001"></a>**ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>5 августа 1999 г. N 85-П


## <a id="p100003"></a>ПОЛОЖЕНИЕ

**О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ**
**УЧАСТНИКОВ БАНКОВСКОЙ / КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ -**
**НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ**

<div align="center">

**КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ**

</div>


<a id="p100004"></a>Настоящее Положение устанавливает порядок использования отчетных данных некредитных организаций при применении [Положения](https://bukva.ai/docs/191-p) Банка России от 12.05.98 N 29-П "О консолидированной отчетности" в редакции Указания Банка России от 14.11.2001 N 1048-У ("Вестник Банка России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее - Положение N 29-П) и [Положения](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank) Банка России от 30.07.98 N 47-П "О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" в редакции Указания Банка России от 14.11.2001 N 1049-У ("Вестник Банка России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее - Положение N 47-П).
<a id="p100005"></a>Термины, употребляемые в настоящем Положении (консолидированная отчетность, банковская / консолидированная группа, головная кредитная организация, участники группы - кредитные / некредитные организации, доля контроля, доля участия, малые учредители (участники), методы полной и пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости, разница стоимости приобретения долей капитала), если иное не установлено настоящим Положением, применяются в значениях, определенных [Положением](https://bukva.ai/docs/191-p) N 29-П.
<a id="p100006"></a>Порядок составления консолидированной отчетности кредитными организациями, установленный Положениями [N 29-П](https://bukva.ai/docs/191-p) и [N 47-П,](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank) распространяется на порядок включения головной кредитной организацией отчетных данных участников банковской / консолидированной группы (далее - участники группы) - некредитных организаций в состав консолидированной отчетности с особенностями, предусмотренными настоящим Положением.
<a id="p100007"></a>Особенности включения отчетных данных некредитных организаций отражены в настоящем Положении.


### 1. <a id="p100008"></a>Общие положения по включению данных отчетности некредитных организаций при составлении консолидированной отчетности


<a id="p100009"></a>1.1. При составлении консолидированной отчетности головная кредитная организация уведомляет участников группы - некредитные организации о том, что они являются участниками группы, и в установленные головной кредитной организацией сроки получает от них сведения, перечисленные в [разделе 2](#p100028) настоящего Положения.
<a id="p100010"></a>1.2. Головная кредитная организация получает от некредитных организаций - участников группы иную информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, если сведений, представленных участниками группы, недостаточно для составления консолидированной отчетности.
<a id="p100011"></a>1.3. Участники группы - некредитные организации в соответствии с частью 6 [статьи 43](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-1#p100370) ФЗ "О банках и банковской деятельности" обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также иную информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности.
<a id="p100012"></a>Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в банковскую группу, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных [ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-1#p100371) "О банках и банковской деятельности", либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.
<a id="p100013"></a>В случае непредставления некредитной организацией данных головная кредитная организация в Приложении к консолидированной отчетности указывает причины непредставления.
<a id="p100014"></a>1.4. В соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/191-p) N 29-П головная кредитная организация определяет доли контроля и доли участия группы в капитале участника - некредитной организации, а также метод консолидации, в соответствии с которым отчетные данные некредитных организаций будут включаться в состав консолидированной отчетности (практические примеры определения доли контроля и доли участия отражены в [Приложении 5](#p101429) к настоящему Положению).
<a id="p100015"></a>1.5. Отчетные данные, полученные от участников группы - некредитных организаций, в зависимости от метода консолидации включаются в карточку консолидации, которая заполняется головной кредитной организацией и в которой рассчитываются корректировки для включения их в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках наряду с другими корректировками, связанными с включением отчетных данных других участников группы. Порядок заполнения карточек консолидации по участникам группы - некредитным организациям изложен в [разделе 3](#p100156) настоящего Положения. Порядок группировки балансовых счетов некредитных организаций для включения в карточки консолидации отражен в [Приложении 1](#p100664) к настоящему Положению.
<a id="p100016"></a>1.6. Отчетные данные некредитных организаций - статьи отчета о прибылях и убытках, балансовые счета, субсчета, забалансовые счета, предусмотренные:
- <a id="p100017"></a>[Планом счетов](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010) бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, а в части применения страховыми организациями указанного [Плана счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-69n-2001#p100011) - Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2001 N 69н - далее новый План счетов;
- <a id="p100018"></a>[Планом счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011) бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций, утвержденного Приказом Росстрахнадзора от 27.11.92 N 02-02/5 (с учетом изменений и дополнений), а для прочих некредитных организаций - [Планом счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-56-minfin-sssr-ministerstvo#p100008) бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом изменений и дополнений) - далее старый План счетов - для приведения их в соответствие с агрегированным балансовым отчетом и отчетом о прибылях и убытках кредитных организаций [(Приложения 5](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-429/statya-10#p101275) и [6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-429/statya-10#p101869) к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У, Приказом Банка России от 03.11.99 N ОД-418) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 04.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42-43, от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 27, от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18, от 19.12.2001 N 76) (далее - Инструкция N 17), группируются по статьям указанных форм финансовой отчетности в порядке, предусмотренном в [Приложениях 1](#p100664) и [2](#p101006) к настоящему Положению.
<a id="p100019"></a>1.7. Отчет об открытых валютных позициях в целом по группе составляется на основании данных аналогичных отчетов участников группы - кредитных организаций и отчетных данных оперативного учета валютных операций, совершаемых некредитными организациями. Порядок включения данных некредитных организаций в отчет об открытых валютных позициях в целом по группе отражен в [разделе 6](#p100311) настоящего Положения.
<a id="p100020"></a>1.8. На основании отчетных данных, полученных от участников группы, в том числе некредитных организаций, головная кредитная организация рассчитывает обязательные нормативы в целом по группе. Порядок расчета обязательных нормативов группы с учетом включения отчетных данных некредитных организаций определен в [разделе 7](#p100318) настоящего Положения.
<a id="p100021"></a>1.9. Порядок составления консолидированной отчетности при первоначальном включении в ее состав отчетных данных некредитных организаций соответствует порядку, предусмотренному в [разделе 11](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p100221) Положения N 47-П. При этом в случае, если акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение отчетных данных невозможно, головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли) некредитной организации были приобретены группой в момент составления консолидированной отчетности.
<a id="p100022"></a>1.10. Порядок исключения взаимных операций и сделок, обязательств и требований участников группы, а также доходов и расходов, включаемых в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в [разделе 4](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p100109) Положения N 47-П.
<a id="p100023"></a>1.11. Порядок отражения в консолидированной отчетности продаж участником группы основных средств другим участникам соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в [разделе 5](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p100125) Положения N 47-П.
<a id="p100024"></a>1.12. Порядок отражения в консолидированной отчетности группы полученных и выплаченных некредитной организацией дивидендов другим участникам группы соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в [разделе 6](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p100155) Положения N 47-П.
<a id="p100025"></a>1.13. Положения, предусмотренные для головных кредитных организаций в части составления и представления Приложения к консолидированной отчетности, отраженные в [разделе 8](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p100183) Положения N 47-П, распространяются на показатели некредитных организаций.
<a id="p100026"></a>1.14. При составлении консолидированной отчетности требования и обязательства, операции и сделки, доходы и расходы головной кредитной организации и участников группы - некредитных организаций отражаются исходя из экономического содержания статей и показателей консолидированной отчетности.
<a id="p100027"></a>1.15. Головная кредитная организация может провести корректировку индивидуальной отчетности участников группы - некредитных организаций в соответствии с едиными учетными принципами, принятыми головной кредитной организацией, указав на конкретные отличия от индивидуальных отчетных данных в Приложении к консолидированной отчетности.


### 2. <a id="p100028"></a>Состав сведений участников группы - некредитных организаций, используемых при составлении консолидированной отчетности и представляемых головной кредитной организации


<a id="p100029"></a>2.1. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации [(пп. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) и [2.5](https://bukva.ai/docs/191-p#p100058) Положения N 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату:
<a id="p100030"></a>2.1.1. Данные для составления [Приложения 1](https://bukva.ai/docs/191-p#p100127) к Положению N 29-П.

##### <a id="p100031"></a>2.1.2 Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.

<a id="p100032"></a>2.1.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации за отчетный период.
<a id="p100033"></a>2.1.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником группы акций (долей) некредитной организации.
<a id="p100034"></a>2.1.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.
<a id="p100035"></a>2.1.6. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения их в консолидированный балансовый отчет группы в порядке, отраженном в [Приложениях 1,](#p100664) [3](#p101156) и [4](#p101393) к настоящему Положению.

##### <a id="p100036"></a>2.1.7 Сведения, необходимые для составления консолидированного отчета об открытых валютных позициях:

- <a id="p100037"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100038"></a>для всех некредитных организаций:
<a id="p100039"></a>а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 57) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100040"></a>б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 58, 60) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100041"></a>в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100042"></a>г) заемные обязательства в валюте (б/с 66, 67) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100043"></a>д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100044"></a>е) другие активы и обязательства, выраженные в иностранных валютах;
<a id="p100045"></a>ж) обеспечения обязательств и платежей полученные / выданные (безотзывные) (забалансовые счета 008, 009);
- <a id="p100046"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100047"></a>для страховых организаций:
<a id="p100048"></a>а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100049"></a>б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100050"></a>в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100051"></a>г) заемные средства в валюте (б/с 94, 95, 98, 99) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100052"></a>д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
- <a id="p100053"></a>для прочих организаций:
<a id="p100054"></a>а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100055"></a>б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100056"></a>в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100057"></a>г) заемные средства в валюте (б/с 90, 92, 93, 94 и 95) в разрезе сумм и валют;
<a id="p100058"></a>д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют.
<a id="p100059"></a>2.1.8. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения данных некредитных организаций в расчет обязательных нормативов группы:
- <a id="p100060"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100061"></a>для всех некредитных организаций:
<a id="p100062"></a>а) остатки б/с 50 "Касса", б/с 51 "Расчетные счета", б/с 52 "Валютные счета", б/с 55 "Специальные счета в банках" (в разрезе заемщиков, сумм депозитов и сроков), а также б/с 57 "Переводы в пути";
<a id="p100063"></a>б) б/с 58 "Финансовые вложения", в т.ч.:
- <a id="p100064"></a>субсчет 58-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия, а также цели приобретения акций (паев) - для перепродажи или долгосрочных вложений;
- <a id="p100065"></a>субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги" в разрезе эмитентов, сроков и сумм произведенных вложений в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации), а также иные ценные бумаги (векселя);
- <a id="p100066"></a>субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации);
- <a id="p100067"></a>субсчет 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация);
<a id="p100068"></a>в) б/с 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимости акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
<a id="p100069"></a>г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедержателей;
<a id="p100070"></a>д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
<a id="p100071"></a>е) б/с 63 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм с указанием заемщика (дебитора) и суммы задолженности, под которую были созданы указанные резервы;
<a id="p100072"></a>ж) б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в разрезе сумм, сроков, а также банков и организаций, предоставивших некредитной организации краткосрочные кредиты и займы, а также в разрезе сумм и сроков выпущенных собственных векселей и иных долговых обязательств со сроком обращения менее 12 месяцев;
<a id="p100073"></a>з) б/с 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в разрезе сумм, сроков, а также банков и организаций, предоставивших некредитной организации долгосрочные кредиты и займы, а также в разрезе сумм и сроков выпущенных собственных векселей и иных долговых обязательств со сроком обращения более 12 месяцев;
<a id="p100074"></a>и) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
- <a id="p100075"></a>субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе сумм и сроков займов, предоставленных инсайдерам некредитной организации и связанным с ними лицам;
<a id="p100076"></a>к) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";
- <a id="p100077"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100078"></a>дополнительно к сведениям о балансовых счетах, перечисленных выше, представляются данные об остатках на б/с 95 "Страховые резервы";
- <a id="p100079"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100080"></a>для страховых организаций:
<a id="p100081"></a>а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения":
- <a id="p100082"></a>в разрезе юридических лиц, в уставные капиталы которых страховая организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия;
- <a id="p100083"></a>в разрезе организаций, которым страховая организация предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков погашения;
<a id="p100084"></a>б) б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги":
- <a id="p100085"></a>в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и акции и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
- <a id="p100086"></a>по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;
<a id="p100087"></a>в) б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни":
- <a id="p100088"></a>в разрезе сроков погашения, а также сумм просроченной задолженности;
<a id="p100089"></a>г) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках", б/с 56 "Денежные документы и переводы в пути";
<a id="p100090"></a>д) б/с 57 "Депозитные счета в банках" в разрезе банков, сумм и сроков погашения депозитов, размещенных страховой организацией в банках;
<a id="p100091"></a>е) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения":
- <a id="p100092"></a>в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим организациям;
<a id="p100093"></a>ж) б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги":
- <a id="p100094"></a>в разрезе эмитентов и сумм вложений в облигации и акции и иные ценные бумаги государственных и местных займов;
- <a id="p100095"></a>по приобретенным страховой организацией векселям в разрезе векселедателей;
<a id="p100096"></a>з) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам":
- <a id="p100097"></a>в разрезе сроков и сумм займов, предоставленных инсайдерам страховой организации и связанным с ними лицам;
<a id="p100098"></a>и) сумму начисленных некредитной организацией дивидендов - расшифровка субсчета 87-1;
<a id="p100099"></a>к) б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам":
- <a id="p100100"></a>в разрезе сумм, заемщиков, а также сумм займов, под которые были созданы указанные резервы;
- <a id="p100101"></a>в разрезе сумм резервов с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимость акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
<a id="p100102"></a>л) б/с 94 "Краткосрочные займы":
- <a id="p100103"></a>в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые предоставили страховой организации краткосрочные займы;
- <a id="p100104"></a>в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств с указанием наименования векселедержателей и владельцев облигаций;
<a id="p100105"></a>м) б/с 95 "Долгосрочные займы":
- <a id="p100106"></a>в разрезе сумм, сроков, а также организаций (кроме кредитных), которые предоставили страховой организации долгосрочные займы;
- <a id="p100107"></a>в разрезе сумм, сроков выпущенных собственных долговых обязательств;
<a id="p100108"></a>н) б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков":
- <a id="p100109"></a>в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой организации краткосрочные кредиты;
<a id="p100110"></a>о) б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков":
- <a id="p100111"></a>в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили страховой организации долгосрочные кредиты;
<a id="p100112"></a>Для прочих организаций:
<a id="p100113"></a>а) б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
- <a id="p100114"></a>субсчет 06-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия;
- <a id="p100115"></a>субсчет 06-2 "Облигации" в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации и иные ценные бумаги государственных и местных займов, а также в разрезе приобретенных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
- <a id="p100116"></a>субсчет 06-3 "Предоставленные займы" в разрезе организаций, которым некредитная организация предоставила долгосрочные займы, сумм основного долга и сроков погашения;
<a id="p100117"></a>б) остатки б/с 55 "Специальные счета в банках"; 57 "Переводы в пути", а также б/с 56 "Денежные документы";
<a id="p100118"></a>в) б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", в т.ч.:
- <a id="p100119"></a>субсчет 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" в разрезе эмитентов и сумм произведенных вложений в облигации государственных и местных займов, а также иные ценные бумаги (векселя, акции);
- <a id="p100120"></a>субсчет 58-2 "Депозиты" в разрезе банков, сумм и сроков депозитов, размещенных некредитной организацией на банковских и других вкладах;
- <a id="p100121"></a>субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных другим организациям;
<a id="p100122"></a>г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедержателей;
<a id="p100123"></a>д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", в т.ч.:
- <a id="p100124"></a>субсчет 62-3 "Векселя полученные" в разрезе полученных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;
<a id="p100125"></a>е) б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", в т.ч.:
- <a id="p100126"></a>субсчет 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" в разрезе сумм займов, предоставленных инсайдерам некредитной организации и связанным с ними лицам;
<a id="p100127"></a>ж) б/с 82 "Оценочные резервы", в т.ч.:
- <a id="p100128"></a>субсчет 82-1 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм с указанием заемщика и суммы кредита, под которую были созданы указанные резервы;
- <a id="p100129"></a>субсчет 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимости акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;
<a id="p100130"></a>з) б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации краткосрочные кредиты;
<a id="p100131"></a>и) б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков" в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации долгосрочные кредиты;
<a id="p100132"></a>к) б/с 93 "Кредиты банков для работников" в разрезе сумм, сроков, а также банков, которые предоставили некредитной организации кредиты;
<a id="p100133"></a>л) б/с 94 "Краткосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, а также организаций, которые предоставили некредитной организации краткосрочные займы, а также выпущенных собственных векселей и облигаций;
<a id="p100134"></a>м) б/с 95 "Долгосрочные займы" в разрезе сумм, сроков, организаций, которые предоставили некредитной организации долгосрочные займы, а также выпущенным собственным векселям и облигациям;
<a id="p100135"></a>н) забалансовые счета - N 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и N 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

##### <a id="p100136"></a>2.1.9 Краткосрочные активы некредитной организации разбиваются по срокам погашения на:

- <a id="p100137"></a>до востребования;
- <a id="p100138"></a>до 30 дней;
- <a id="p100139"></a>от 31 дня до 1 года.
<a id="p100140"></a>Обязательства некредитной организации разбиваются по срокам погашения на:
- <a id="p100141"></a>до востребования;
- <a id="p100142"></a>до 30 дней;
- <a id="p100143"></a>до 1 года;
- <a id="p100144"></a>свыше 1 года.
<a id="p100145"></a>2.1.10. Сведения о размерах операций, сделок и расчетов головной кредитной организации с участниками группы, а также между участниками группы; сведения, на каких счетах бухгалтерского учета, статьях отчета о прибылях и убытках отражены операции и сделки, требования и обязательства, а также доходы и расходы некредитной организации.
<a id="p100146"></a>2.1.11. Сведения о продажах основных средств участникам группы по [форме](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p103673) Приложения 2 к Положению N 47-П.
<a id="p100147"></a>2.1.12. Сведения о полученных и выплаченных дивидендах внутри группы по [форме](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p103700) Приложения 3 к Положению N 47-П.
<a id="p100148"></a>2.2. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости [(пп. 2.4,](https://bukva.ai/docs/191-p#p100056) [2.6](https://bukva.ai/docs/191-p#p100059) Положения N 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату.
<a id="p100149"></a>2.2.1. Данные для составления [Приложения 1](https://bukva.ai/docs/191-p#p100127) к Положению N 29-П.

##### <a id="p100150"></a>2.2.2 Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.

<a id="p100151"></a>2.2.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации за отчетный период.
<a id="p100152"></a>2.2.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения головной кредитной организацией и / или другим участником группы акций (долей) некредитной организации.
<a id="p100153"></a>2.2.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.
<a id="p100154"></a>2.2.6. Изменение величины уставного капитала некредитной организации за период с начала отчетного периода, в том числе за отчетный квартал, а также остатки б/с 75-1.
<a id="p100155"></a>2.2.7. Изменение суммы резервов и фондов некредитной организации и других элементов чистых активов за период с начала отчетного периода, в том числе за отчетный квартал.


### 3. <a id="p100156"></a>Порядок заполнения карточек консолидации некредитных организаций


<a id="p100157"></a>3.1. Порядок заполнения карточек консолидации для метода полной консолидации.

##### <a id="p100158"></a>3.1.1 В графе 1 отражаются даты в хронологическом порядке и операции, которые подразделяются на:

<a id="p100159"></a>а) фактическое движение средств (первичное приобретение группой акций (долей) участника, дополнительное приобретение, частичная продажа и т.д.);
<a id="p100160"></a>б) изменение величины показателей (амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала, прибыль (убыток), полученная участником группы за отчетный период, сумма начисленных дивидендов, изменение величины чистых активов некредитной организации).
<a id="p100161"></a>3.1.2. В графе 2 отражается доля контроля группы, определенная в соответствии с [п. 2.2](https://bukva.ai/docs/191-p#p100048) Положения N 29-П. По строке 1 графы 2 отражается доля контроля группы в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли контроля в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
<a id="p100162"></a>3.1.3. В графе 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с [п. 2.7](https://bukva.ai/docs/191-p#p100060) Положения N 29-П. По строке 1 графы 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника в момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы - некредитной организации. Далее по строкам отражаются изменения, связанные с увеличением или уменьшением доли участия в результате дополнительного приобретения акций (долей) участника, частичной или полной их продажи и т.д.
<a id="p100163"></a>3.1.4. В графе 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, принадлежащих группе, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участников группы, владеющих данными акциями (долями). По строке 1 графы 4 отражается стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участников группы на момент приобретения акций (долей) участника. Далее по строкам отражается стоимость приобретенных или реализованных группой акций (долей) данного участника.
<a id="p100164"></a>3.1.5. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации, которая рассчитывается в соответствии с порядком расчета чистых активов, установленным соответственно:
- <a id="p100165"></a>для страховых организаций - совместным [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-108-1996-2) Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ";
- <a id="p100166"></a>для прочих некредитных организаций - совместным [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-71-1996) Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.
<a id="p100167"></a>Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения величины чистых активов и / или изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в [Приложении 1](#p100664) к настоящему Положению. Сумма чистых активов некредитной организации, рассчитанная в соответствии с указанными выше нормативными актами, равна сумме, отраженной по статье "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета гр. 4, 5, 6.
<a id="p100168"></a>В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
<a id="p100169"></a>Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов собственных средств участника группы - некредитной организации, в том числе:
- <a id="p100170"></a>изменение величины уставного капитала некредитной организации по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- <a id="p100171"></a>изменение полученной участником группы - некредитной организацией прибыли (убытка) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- <a id="p100172"></a>сумма начисленных дивидендов. При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
- <a id="p100173"></a>изменение резервов и фондов некредитной организации;
- <a id="p100174"></a>изменение иных элементов чистых активов некредитной организации.
<a id="p100175"></a>3.1.6. В графе 6 отражается разница между величиной чистых активов некредитной организации и стоимостью акций (долей), отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы. Данный показатель выполняет контролирующую функцию и также должен быть равен сумме показателей, отраженных по графам 8 и 9 за минусом значения показателя, отраженного по графе 7.
<a id="p100176"></a>3.1.7. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, определенная в соответствии со [статьей 2.9.1](https://bukva.ai/docs/191-p#p100071) "д" Положения N 29-П. В консолидированном балансовом отчете положительное значение указанной разницы отражается в активе по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала", отрицательное - в пассиве по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала". По строке 1 графы 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) некредитной организации, которая при ее положительном значении в дальнейшем будет ежеквартально уменьшаться на величину рассчитанной амортизации. Амортизация рассчитывается от первоначальной положительной суммы разницы стоимости приобретения долей капитала. Данный показатель отражается в виде корректировки, уменьшающей в активе консолидированного балансового отчета статью "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 9, в пассиве - статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9.
<a id="p100177"></a>В консолидированном балансовом отчете в статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 8 отражается сумма положительной разницы стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а в графе 9 - амортизация в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и / или участниками группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года). Данные показатели рассчитываются в гр. 7 карточки консолидации на каждую отчетную дату.
<a id="p100178"></a>В дальнейшем показатель разницы стоимости приобретения долей капитала может пересчитываться в случае:
- <a id="p100179"></a>увеличения доли группы в уставном капитале некредитной организации;
- <a id="p100180"></a>приобретения группой акций (долей) некредитной организации у третьих лиц;
- <a id="p100181"></a>частичной продажи акций (долей) некредитной организации третьим лицам;
- <a id="p100182"></a>частичной продажи акций (долей) некредитной организации другим участникам группы.
<a id="p100183"></a>В этих случаях на долю приобретенных (реализованных) акций (долей) некредитной организации отдельно рассчитывается разница стоимости приобретения долей капитала, которая суммируется с предыдущим значением, увеличивая или уменьшая его. При этом осуществляется перерасчет величины амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала от вновь образованного остатка. В зависимости от того, какое сальдо образовалось - положительное или отрицательное, корректируются статьи актива или пассива консолидированного балансового отчета. Сальдирование разниц стоимости приобретения долей капитала в разрезе различных участников группы не производится.
<a id="p100184"></a>В случае, если при расчете положительной разницы стоимости приобретения долей капитала данный показатель составляет незначительную величину, то указанная разница списывается на убытки группы и амортизация не рассчитывается.
<a id="p100185"></a>Если приобретение группой акций (долей) некредитной организации осуществлялось путем поэтапных их покупок, отчетность участника будет включаться в состав группы только при наличии существенного влияния, определенного [п. 1.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100008) Положения N 29-П. Для определения разницы стоимости приобретения долей капитала при первоначальном составлении консолидированной отчетности отсчет следует вести с момента первой покупки акций (долей), если они приобретались с целью инвестирования.
<a id="p100186"></a>В случае, если акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение данных для определения разницы стоимости приобретения долей капитала невозможно, то указанный показатель рассчитывается не на момент приобретения акций (долей) некредитной организации, а на дату составления головной кредитной организацией первой консолидированной отчетности с включением отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности. В дальнейшем при приобретении кредитной организацией акций (долей) другой некредитной организации указанная разница приобретения долей капитала рассчитывается в момент приобретения этих акций (долей).
<a id="p100187"></a>3.1.8. В графе 8 отражается доля группы в резервах, фондах и прибыли некредитной организации после приобретения, которая рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов и прибыли участника группы на долю участия группы в уставном капитале данного участника.
<a id="p100188"></a>Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения изменения величины отдельных элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в [Приложении 1](#p100664) к настоящему Положению.
<a id="p100189"></a>В данной графе отражается доля группы в:
- <a id="p100190"></a>резервах и фондах некредитной организации. Доля группы в резервах и фондах отражается в статье "Резервы и фонды" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
- <a id="p100191"></a>прибыли (убытке), полученной некредитной организацией. Доля группы в прибыли (убытке) некредитной организации отражается в статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
- <a id="p100192"></a>сумме начисленных дивидендов. При этом сумма начисленных дивидендов в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
- <a id="p100193"></a>сумме нераспределенной прибыли - гр. 8 консолидированного балансового отчета.
<a id="p100194"></a>В данной графе также отражается списание суммы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала за счет прибыли, принадлежащей группе.
<a id="p100195"></a>Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом (графа 8).
<a id="p100196"></a>Строка 1 гр. 8 не заполняется на дату приобретения группой акций (долей) участника.
<a id="p100197"></a>3.1.9. В графе 9 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных средствах некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.
<a id="p100198"></a>Показатель графы 9 по строке 1 определяется на момент приобретения группой акций (долей) некредитной организации и рассчитывается путем умножения величины чистых активов некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр. 9 = гр. 5 х (100% - гр. 2)). Данный показатель отражается в статье "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 консолидированного балансового отчета.
<a id="p100199"></a>В дальнейшем при изменении величины любого элемента чистых активов некредитной организации (резервов и фондов, прибыли и т.д.) показатель доли малых учредителей (участников) рассчитывается путем умножения величины изменения чистых активов некредитной организации на долю, принадлежащую малым учредителям (участникам) (гр. 9 = гр. 5 х (100% - гр. 3)).
<a id="p100200"></a>Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения изменения величины элементов чистых активов в карточку консолидации и консолидированный балансовый отчет отражен в [Приложении 1](#p100664) к настоящему Положению.
<a id="p100201"></a>В данной графе отражается доля малых учредителей (участников) в:
- <a id="p100202"></a>резервах и фондах некредитной организации. Доля малых учредителей (участников) в резервах и фондах группы отражается в статье "Доля собственных средств участника, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
- <a id="p100203"></a>прибыли (убытке), полученной некредитной организацией, - гр. 8 или гр. 9 консолидированного балансового отчета;
- <a id="p100204"></a>сумме начисленных дивидендов. Доля малых учредителей (участников) в дивидендах отражается в статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 консолидированного балансового отчета, а также в статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" гр. 8 до выплаты дивидендов, причитающихся малым учредителям (участникам);
- <a id="p100205"></a>распределенной прибыли некредитной организации, за исключением дивидендов. Сумма распределенной прибыли в карточке консолидации отражается со знаком "минус";
- <a id="p100206"></a>сумме нераспределенной прибыли за вычетом дивидендов и распределенной прибыли, которая отражается в статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 консолидированного балансового отчета и статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 7 отчета о прибылях и убытках.
<a id="p100207"></a>При этом изменения величины собственных средств участников группы, принадлежащих малым учредителям (участникам), отражаются в консолидированном балансовом отчете по статьям "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)" и "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" в гр. 8 или гр. 9 в виде корректировок, а итоговая величина собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам) (с учетом произведенных корректировок), отражается в статье "Доля малых учредителей (участников) всего, в т.ч." гр. 10.
<a id="p100208"></a>Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.
<a id="p100209"></a>В целях получения информации по каждому элементу собственных средств некредитной организации после строки (гр. 5 - 9), отражающей итоговые значения собственных средств на отчетные даты, включаются дополнительные строки, отражающие в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника, нарастающим итогом с начала года.
<a id="p100210"></a>Пример расчета указанных показателей некредитной организации в карточках консолидации дан в [Приложении 5](#p101429) к настоящему Положению.
<a id="p100211"></a>3.2. Особенности заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной консолидации.
<a id="p100212"></a>3.2.1. Принцип заполнения карточки консолидации для метода пропорциональной консолидации аналогичен порядку заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.
<a id="p100213"></a>3.2.2. Графы 1, 2, 3 и 4 заполняются в порядке, применяемом для метода полной консолидации.
<a id="p100214"></a>3.2.3. В графе 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной организации, которая рассчитывается как произведение доли контроля группы в уставном капитале некредитной организации на величину чистых активов. В строке 1 графы 5 отражается доля группы в чистых активах некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей). Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины чистых активов некредитной организации, в том числе изменение величины уставного капитала, резервов и фондов, прибыли. Порядок группировки балансовых счетов, отраженный в [п. 3.1.5](#p100164) настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с учетом доли контроля группы.
<a id="p100215"></a>3.2.4. В графе 6 отражается разница между стоимостью акций (долей) некредитной организации по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы, и долей группы в чистых активах некредитной организации. Данный показатель выполняет вспомогательную контролирующую функцию и равен разности показателей, отраженных по гр. 8 и гр. 7.
<a id="p100216"></a>3.2.5. В графе 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая рассчитывается как разница между стоимостью акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в балансе головной кредитной организации и / или участника группы в части доли, принадлежащей группе, и суммой чистых активов некредитной организации в части доли, принадлежащей группе (гр. 7 = гр. 4 - гр. 5). Все положения, касающиеся разницы стоимости приобретения долей капитала, предусмотренные для метода полной консолидации, относятся и к методу пропорциональной консолидации.
<a id="p100217"></a>3.2.6. В графе 8 отражается изменение величины резервов, фондов и прибыли некредитной организации, принадлежащих группе. Строка 1 гр. 8 не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника. Далее по строкам данный показатель рассчитывается как произведение величины изменения резервов, фондов и прибыли некредитной организации на долю участия группы в уставном капитале некредитной организации. Порядок заполнения гр. 8, отраженный в [п. 3.1.8](#p100187) настоящего Положения, сохраняется для метода пропорциональной консолидации с учетом доли участия группы в капитале некредитной организации.
<a id="p100218"></a>Итоговое значение величины резервов, фондов и прибыли, принадлежащих группе, на отчетные даты рассчитывается нарастающим итогом без использования формулы, приведенной в наименовании графы.
<a id="p100219"></a>3.2.7. Доля малых учредителей (участников) при использовании метода пропорциональной консолидации не рассчитывается, и графа 9 в разрезе данных участников не заполняется.
<a id="p100220"></a>3.2.8. В целях получения информации по каждому элементу собственных средств некредитной организации после строки, отражающей итоговые значения собственных средств на отчетные даты, следует включить дополнительные строки, отражающие в том числе значения каждого из элементов собственных средств участника нарастающим итогом с начала года. Пример включения дополнительных строк дан в [Приложении 5](#p101429) к настоящему Положению.
<a id="p100221"></a>3.3. Особенности составления карточки консолидации для метода эквивалентной стоимости.
<a id="p100222"></a>3.3.1. Графы с 1-й по 4-ю заполняются в порядке, предусмотренном для заполнения карточки консолидации для метода полной консолидации.
<a id="p100223"></a>3.3.2. В графе 5 отражается величина чистых активов некредитной организации по состоянию на отчетную дату. При определении величины чистых активов используется порядок расчета чистых активов, установленный соответственно:
- <a id="p100224"></a>для страховых организаций - совместным [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-108-1996-2) Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ";
- <a id="p100225"></a>для прочих некредитных организаций - совместным [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-71-1996) Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149.
<a id="p100226"></a>В строке 1 графы 5 отражается стоимость чистых активов некредитной организации на момент приобретения головной кредитной организацией ее акций (долей).
<a id="p100227"></a>Далее по строкам в графе 5 отражаются изменения величины элементов чистых активов участника группы - некредитной организации, в том числе:
- <a id="p100228"></a>изменение величины уставного капитала некредитной организации за вычетом остатков по б/с "Расчеты по вкладам в уставный фонд" по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- <a id="p100229"></a>полученная участником группы - некредитной организацией прибыль или убыток по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- <a id="p100230"></a>распределенная некредитной организацией прибыль (включая дивиденды) по сравнению с предыдущей отчетной датой;
- <a id="p100231"></a>изменение иных элементов чистых активов. Данный показатель рассчитывается как разность между суммой чистых активов некредитной организации на отчетную дату и их значением на предыдущую отчетную дату за вычетом суммы прибыли (убытка), полученной некредитной организацией за отчетный период, суммы распределенной прибыли, а также изменения величины уставного капитала некредитной организации.
<a id="p100232"></a>Величина изменения иных элементов чистых активов отражается в отдельной строке гр. 5 общей суммой под наименованием "Резервы и фонды", а в гр. 6 и гр. 8 карточки консолидации - в части доли собственных средств некредитной организации, принадлежащей группе.
<a id="p100233"></a>3.3.3. В графе 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая рассчитывается как разность между стоимостью акций (долей) некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации, и долей контроля группы в собственных средствах некредитной организации (гр. 7 = (гр. 4 - (гр. 5 х гр. 2). Порядок определения разницы стоимости приобретения долей капитала [(п. 3.1.7](#p100176) настоящего Положения) относится и к порядку заполнения карточки консолидации по методу эквивалентной стоимости.
<a id="p100234"></a>3.3.4. В графе 7 отражается стоимость акций (долей) по эквивалентной стоимости, которая представляет собой долю контроля группы в чистых активах некредитной организации (гр. 7 = (гр. 5 х гр. 2). Данный показатель будет отражаться в активе консолидированного балансового отчета по статье "Акции (доли) по эквивалентной стоимости" в графе 8 и включаться в итог статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)". В данном случае производится корректировка консолидированного балансового отчета: исключается из статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" гр. 9 стоимость акций (долей) участника группы - некредитной организации, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и / или участника группы, и включается стоимость акций (долей) данного участника, рассчитанная по эквивалентной стоимости. Данный показатель рассчитывается как на момент приобретения головной кредитной организацией акций (долей) участника группы, так и на каждую отчетную дату. Стоимость акций (долей) некредитной организации, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости, может изменяться от одного отчетного периода к другому в зависимости от полученного финансового результата, изменения величины уставного капитала и иных элементов чистых активов некредитной организации.
<a id="p100235"></a>В 7-й графе на каждую отчетную дату сумма изменений иных элементов чистых активов, прибыли (убытка), а также распределенной прибыли некредитной организации, порядок расчета которых определен [п. 3.3.2](#p100223) настоящего Положения, умножается на долю контроля группы в капитале некредитной организации.
<a id="p100236"></a>Общая сумма рассчитанных таким образом показателей суммируется с предыдущим итоговым значением показателя стоимости акций по эквивалентной стоимости на предыдущую отчетную дату и отражается в итоговой строке данной графы.
<a id="p100237"></a>3.3.5. В графе 8 отражаются изменения за отчетный период доли группы в собственных средствах участника группы некредитной организации, которые рассчитываются как произведение изменения суммы прибыли (убытка), распределенной прибыли и иных элементов чистых активов некредитных организаций, порядок расчета которых определен [п. 3.3.2](#p100223) настоящего Положения, на долю участия группы в капитале участника (гр. 8 = гр. 5 х гр. 3).
<a id="p100238"></a>Рассчитанная таким образом сумма прибыли (убытка), принадлежащая группе, отражается в консолидированном балансовом отчете по статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 8 или гр. 9, распределенная прибыль - по статье "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" гр. 8, иные элементы чистых активов - по статье "Резервы и фонды" гр. 8, сумма амортизации положительной разницы стоимости приобретения долей капитала - по статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9. В отчете о прибылях и убытках по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" гр. 7 отражается доля группы в нераспределенной прибыли некредитной организации (прибыль за вычетом распределенной прибыли).
<a id="p100239"></a>Строка 1 графы 8 не заполняется на момент приобретения группой акций (долей) участника группы, так как в момент приобретения группой акций (долей) некредитной организации нет доли, принадлежащей группе.
<a id="p100240"></a>3.3.6. После итоговых значений за второй, третий кварталы и в целом за год в строке "в том числе" рассчитываются суммы изменений иных элементов чистых активов (резервы и фонды, прибыль (убыток) и др.) нарастающим итогом с начала года для включения в корректирующие графы консолидированных форм отчетности.


### 4. <a id="p100241"></a>Порядок включения данных участников группы - некредитных организаций в консолидированный балансовый отчет


<a id="p100242"></a>4.1. В гр. 3 - гр. 6 (количество граф соответствует количеству участников, включенных в состав группы) консолидированного балансового отчета отражаются окончательные данные финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, а также показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности в соответствии с [пп. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) и [2.5](https://bukva.ai/docs/191-p#p100058) Положения N 29-П. Группировка балансовых счетов некредитных организаций, используемая для приведения в соответствие с отчетностью кредитных организаций данных отчетности некредитных организаций, приведена в [Приложении 1](#p100664) к настоящему Положению.
<a id="p100243"></a>4.2. В гр. 7 отражается промежуточный итог суммирования статей финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, а также показателей участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
<a id="p100244"></a>4.3. В гр. 8 и гр. 9 отражаются суммы корректировок статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидируемой отчетности по методам полной, пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости.
<a id="p100245"></a>4.4. В гр. 10 отражаются окончательные показатели консолидированного балансового отчета.
<a id="p100246"></a>4.5. Статьи актива и пассива консолидированного балансового отчета (гр. 8 и гр. 9) корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и величины операций, проведенных между головной кредитной организацией и / или участниками группы. При этом исключаются все взаимные операции, проведенные между участниками группы, а также дивиденды, начисленные участникам группы. При использовании метода эквивалентной стоимости взаимные обязательства и требования не исключаются.
<a id="p100247"></a>4.6. В статье 7 гр. 8 отражается сумма восстановленных резервов по сомнительным долгам некредитной организации при исключении суммы взаимной ссудной задолженности, образовавшейся между участниками группы.
<a id="p100248"></a>На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы (статья "Резервы и фонды" гр. 8) (в случае, если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль (статья "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 8) (в случае, если резерв был создан в отчетном году). Данное положение распространяется на некредитные организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
<a id="p100249"></a>4.7. По статье "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции (балансовая стоимость)" в гр. 4, 5, 6 отражаются финансовые вложения головной кредитной организации и других участников группы, в том числе некредитных организаций, из общей суммы которых (в гр. 9) следует исключить в виде корректировки вложения головной кредитной организации в капиталы участников группы, определенные [пп. 2.3,](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) [2.5,](https://bukva.ai/docs/191-p#p100058) [2.6](https://bukva.ai/docs/191-p#p100059) Положения N 29-П, а также вложения участников группы в капиталы других участников, включая головную кредитную организацию. При этом в статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" и "Акции (доли) по эквивалентной стоимости" в виде корректировки включается стоимость акций (долей) участников группы, в том числе некредитных, рассчитанная по эквивалентной стоимости (гр. 7 карточки консолидации для метода по эквивалентной стоимости).
<a id="p100250"></a>В гр. 10 статьи "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)" отражаются финансовые вложения группы.
<a id="p100251"></a>В статье "Резерв под обесценение ценных бумаг" гр. 8 отражается сумма восстановленных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, созданных некредитной организацией под ценные бумаги, отраженные по статье "Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость)", которые подлежат исключению при составлении консолидированной отчетности. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды (статья "Резервы и фонды" гр. 8 в случае, если резерв был создан в предыдущие годы) или прибыль (статья "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 8 в случае, если резерв был создан в отчетном году). Данное положение распространяется на некредитные организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.
<a id="p100252"></a>4.8. В статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 8 в виде корректировки отражается положительная разница стоимости приобретения долей капитала, рассчитанная в карточках консолидации как по методу полной и пропорциональной консолидации (гр. 7), так и по методу эквивалентной стоимости (гр. 6), на момент приобретения акций (долей) некредитной организации. Если в состав группы включены несколько участников, в том числе некредитные организации, и в момент приобретения группой их акций (долей) по одному участнику группы образовалась положительная разница, а по другому - отрицательная, то эти величины не сальдируются, а показываются отдельно в активе и пассиве консолидированного балансового отчета. Если у некоторых участников группы есть положительные разницы, а у некоторых - отрицательные, то положительные разницы суммируются отдельно и отражаются в активе, а отрицательные суммируются и отражаются в пассиве общей суммой.
<a id="p100253"></a>В статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" гр. 9 отражается амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала в сумме, начисленной за весь период с даты приобретения головной кредитной организацией и / или участником группы акций (долей) некредитной организации до отчетной даты.
<a id="p100254"></a>4.9. Статья "Прочие активы кредитных организаций" не используется головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.
<a id="p100255"></a>4.10. В статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" гр. 4, 5 и 6 отражается разница между общей суммой активов бухгалтерского баланса некредитной организации и суммой активов некредитной организации, распределенной в соответствии с экономическим содержанием по статьям актива консолидированного балансового отчета.
<a id="p100256"></a>В статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" гр. 8 в том числе отражаются дивиденды, начисленные малым учредителям (участникам) некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации, до момента их выплаты.
<a id="p100257"></a>4.11. Статья "Прочие обязательства кредитных организаций" не используется головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.
<a id="p100258"></a>4.12. В статье "Иные обязательства участников группы - некредитных организаций" гр. 4, 5 и 6 отражается разница между суммой обязательств "Итого" бухгалтерского баланса некредитной организации и суммой обязательств, распределенных в соответствии с экономическим содержанием по статьям пассива консолидированного балансового отчета в соответствии с порядком, отраженным в [Приложении 1](#p100664) к настоящему Положению.
<a id="p100259"></a>4.13. В статью "Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего, в т.ч." в гр. 4, 5 и 6 включаются остатки средств на б/с "Уставный капитал" некредитной организации, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации. В случае, если уставный капитал некредитной организации, зафиксированный в ее учредительных документах, отличается от фактически оплаченного учредителями некредитной организации уставного капитала, то на сумму недовзноса (задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал - субсчет 75-1) уменьшается величина уставного капитала, включаемая в статью "Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего, в т.ч." гр. 4, 5 и 6.
<a id="p100260"></a>Из статьи "Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего, в т.ч." гр. 9 корректировками исключается величина уставных капиталов участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности в соответствии с [пп. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) и [2.5](https://bukva.ai/docs/191-p#p100058) Положения N 29-П.
<a id="p100261"></a>Данная статья корректируется также в случае увеличения уставного капитала за счет доли, принадлежащей группе, или доли, принадлежащей малым учредителям (участникам). Показатели участника группы, в т.ч. некредитных организаций, для включения данной корректировки в консолидированную отчетность рассчитаны в карточках консолидации по методам полной и пропорциональной консолидации.
<a id="p100262"></a>В гр. 10 данной статьи отражается величина уставного капитала в целом по группе.
<a id="p100263"></a>4.14. В статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников)" гр. 4, 5, 6 отражается величина собственных акций (долей) некредитной организации, выкупленных у акционеров (участников), отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.
<a id="p100264"></a>4.15. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения в статью "Резервы и фонды" гр. 4, 5, 6 отражен в [Приложении 1](#p100664) к настоящему Положению. В указанных графах отражаются показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.
<a id="p100265"></a>В статье "Резервы и фонды" гр. 9 отражаются корректировки, связанные с исключением резервов и фондов участников группы, в том числе некредитных организаций, отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр. 4, 5 и 6).
<a id="p100266"></a>В гр. 8 и 9 данной статьи отражаются:
- <a id="p100267"></a>корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый отчет изменений доли группы в резервах и фондах участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной консолидации;
- <a id="p100268"></a>корректировки, связанные с включением в консолидированный балансовый отчет изменений величины иных элементов чистых активов некредитной организации, в части, принадлежащей группе, за исключением прибыли, распределенной прибыли (в т.ч. начисленных дивидендов), изменений величины уставного капитала. Данные корректировки рассчитываются в карточке консолидации некредитной организации, отчетность которой включается в состав консолидированной отчетности по методу эквивалентной стоимости;
- <a id="p100269"></a>корректировки, связанные с изменением доли контроля группы в уставном капитале участника группы, продажи акций (долей) участника третьим лицам, восстановления резерва по сомнительным долгам при исключении взаимных операций (кредитов, займов и др.), а также резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и др. На сумму восстановленных резервов увеличиваются резервы и фонды группы в случае, если резервы были созданы под задолженность, образованную в прошлые годы (графа 8).
<a id="p100270"></a>Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных карточек консолидации по методу полной, пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости.
<a id="p100271"></a>В статье "Резервы и фонды" гр. 10 отражаются резервы и фонды, принадлежащие группе.
<a id="p100272"></a>4.16. Порядок группировки балансовых счетов некредитной организации для включения в статью "Переоценка основных средств" гр. 4, 5, 6 отражен в [Приложении 1](#p100664) к настоящему Положению. В гр. 4, 5, 6 включаются показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной и пропорциональной консолидации.
<a id="p100273"></a>4.17. В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 4, 5, 6 отражаются прибыль (убыток) некредитной организации, полученная в течение отчетного периода, и нераспределенная прибыль прошлых лет.
<a id="p100274"></a>В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 8 отражаются корректировки, связанные с включением прибыли участников группы в части доли, принадлежащей группе. В данной графе отражаются корректировки, связанные с восстановлением сумм резервов по сомнительным долгам при исключении кредитов и займов, предоставленных участниками группы друг другу в течение отчетного года, а также резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.
<a id="p100275"></a>В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9 отражаются корректировки, связанные с исключением прибыли некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.
<a id="p100276"></a>В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9 также отражаются корректировки, связанные с исключением суммы начисленных некредитной организацией дивидендов, причитающихся головной кредитной организации и / или другим участникам группы, и прибыли участников группы, отраженных в индивидуальных балансовых отчетах участников (гр. 4, 5 и 6), определенных [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) и [2.5](https://bukva.ai/docs/191-p#p100058) Положения N 29-П. Кроме того, в гр. 9 отражаются корректировки по амортизации стоимости разницы приобретения долей капитала, отраженной по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала" консолидированного балансового отчета. Амортизация разницы стоимости приобретения долей капитала включается в статью "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9 консолидированного балансового отчета только в сумме, относящейся к отчетному году (нарастающим итогом с начала года).
<a id="p100277"></a>Корректировки для заполнения данной статьи определяются из данных карточек консолидации по методу полной и пропорциональной консолидации, а также методу эквивалентной стоимости.
<a id="p100278"></a>4.18. В статье "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" гр. 4, 5, 6 отражается сумма начисленных дивидендов некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.
<a id="p100279"></a>В статье "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" гр. 9 отражаются корректировки по исключению суммы дивидендов, начисленных участниками группы, в том числе некредитными организациями, и причитающихся головной кредитной организации и / или участникам группы. Сумма дивидендов, причитающаяся головной кредитной организации и / или другим участникам группы от других участников группы, в статью "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года" гр. 8 не включается.
<a id="p100280"></a>4.19. В статье "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" гр. 4, 5 и 6 отражаются расходы некредитных организаций, произведенных из нераспределенной прибыли прошлых лет. В статье "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" гр. 8 отражаются корректировки, связанные с включением суммы распределенной прибыли в части доли, относящейся к группе, а в гр. 9 отражаются корректировки по исключению суммы распределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации (нарастающим итогом с начала года).
<a id="p100281"></a>4.20. В статье "Нераспределенная прибыль (убыток)" гр. 10 отражается прибыль, принадлежащая группе.
<a id="p100282"></a>4.21. Статьи "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)" и "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 или гр. 9 заполняются на основании карточек консолидации участников группы, в т.ч. некредитных организаций, по методу полной консолидации.
<a id="p100283"></a>По статье "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 отражаются корректировки, связанные с первоначальным приобретением группой акций (долей) участника группы, отчетность которого включается в консолидированную отчетность только по методу полной консолидации.
<a id="p100284"></a>Корректировки, связанные с изменением доли малых учредителей (участников) в чистых активах некредитной организации группы (резервы и фонды и др.), отражаются по статье "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 или гр. 9.
<a id="p100285"></a>В статью "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 8 или гр. 9 включаются корректировки, отражающие величину нераспределенной прибыли некредитной организации за отчетный период, принадлежащую малым учредителям (участникам), в том числе дивиденды, начисленные малым учредителям (участникам).
<a id="p100286"></a>Сумма нераспределенной прибыли, принадлежащая малым учредителям (участникам), отражаемая по данной статье, должна быть равна сумме, отраженной в консолидированном отчете о прибылях и убытках по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 7.
<a id="p100287"></a>В статье "Доля малых учредителей (участников) - всего, в т.ч." гр. 10 отражается доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника группы.
<a id="p100288"></a>4.22. В статье "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" гр. 4, 5, 6 отражается разница между суммой чистых активов некредитной организации, рассчитанной в порядке, предусмотренном для данных организаций [(п. 3.1.5](#p100164) настоящего Положения), и суммой чистых активов консолидированного балансового отчета.
<a id="p100289"></a>В статью "Расходы и риски, влияющие на собственные средства" включаются показатели некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации.


### 5. <a id="p100290"></a>Порядок включения данных участников группы - некредитных организаций в консолидированный отчет о прибылях и убытках


<a id="p100291"></a>5.1. В графах 4, 5 (в зависимости от количества участников группы) отражаются показатели отчета о прибылях и убытках участников группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.
<a id="p100292"></a>5.2. В гр. 7 и 8 отражаются суммы корректировок статей отчетов о прибылях и убытках головной кредитной организации и участников группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается по методам полной, пропорциональной консолидации и методу эквивалентной стоимости.
<a id="p100293"></a>5.3. Порядок группировки статей отчета о прибылях и убытках некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методам полной и пропорциональной консолидации, для включения в статьи консолидированного балансового отчета гр. 4, 5 отражен в [Приложении 2](#p101006) к настоящему Положению.
<a id="p100294"></a>5.4. По статьям доходов и расходов в графах 7 и 8 отражаются в виде корректировок суммы доходов (расходов), полученные от взаимных операций участников группы и подлежащие исключению из прибыли группы. Исключаются доходы (расходы) от предоставленных (полученных) займов (кредитов) участникам группы, операций с ценными бумагами, а также дивиденды, полученные от вложений в акции участников группы. Данные для осуществления корректировок содержатся в журнале учета взаиморасчетов и карточках консолидации.
<a id="p100295"></a>5.5. В статье "Доходы, полученные в форме дивидендов" гр. 8 отражаются корректировки, связанные с уменьшением величины доходов, полученных участниками группы в форме дивидендов от других участников группы.
<a id="p100296"></a>5.6. Статьи "Другие текущие доходы кредитных организаций" и "Другие текущие расходы кредитных организаций" не используются головными кредитными организациями для включения данных некредитных организаций.
<a id="p100297"></a>5.7. Статья "Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам" (гр. 7 или гр. 8) корректируется на суммы восстановленных резервов при осуществлении взаимного кредитования участников группы.
<a id="p100298"></a>5.8. В статью "Налог на прибыль" включается сумма налогов на прибыль и отвлеченных средств некредитных организаций, в составе которых содержится сумма причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли. Порядок группировки статей отчета о прибылях и убытках некредитных организаций для включения в данную статью отражен в [Приложении 2](#p101006) к настоящему Положению.
<a id="p100299"></a>5.9. Статья "Непредвиденные расходы после налогообложения" не используется головными кредитными организациями при включении данных некредитных организаций.
<a id="p100300"></a>5.10. В гр. 8 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период" отражаются корректировки, связанные с уменьшением величины доходов, полученных участниками группы в форме дивидендов от других участников группы.
<a id="p100301"></a>В статье "Прибыль (убыток) за отчетный период" гр. 9 отражается сумма прибыли (убытка) участников группы, в том числе некредитных организаций, определенных [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) и [2.5](https://bukva.ai/docs/191-p#p100058) Положения N 29-П, скорректированная на сумму доходов, полученных участниками группы в форме дивидендов от других участников группы.
<a id="p100302"></a>5.11. В случае, если у некредитных организаций прибыль не распределялась, то для заполнения статей "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" и "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" используется порядок, предусмотренный [пп. 10.7](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p100219) и [10.8](https://bukva.ai/docs/47-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank#p100220) Положения N 47-П.
<a id="p100303"></a>При наличии суммы распределенной прибыли в бухгалтерской отчетности участников группы, в том числе некредитных организаций, используется следующий порядок заполнения статей "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" и "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" консолидированного отчета о прибылях и убытках.
<a id="p100304"></a>В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" гр. 6 отражается сумма нераспределенной прибыли головной кредитной организации из статьи "Нераспределенная прибыль (убыток)" гр. 3 консолидированного балансового отчета.
<a id="p100305"></a>В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" гр. 7 отражаются корректировки по включению доли группы в нераспределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, а также по методу эквивалентной стоимости. В гр. 8 данной статьи отражаются корректировки по исключению амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала и уменьшению доходов, полученных головной кредитной организацией и / или участниками группы в форме дивидендов от других участников группы нарастающим итогом с начала года. В гр. 7 или гр. 8 по данной статье включаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации для метода полной, пропорциональной консолидации и метода эквивалентной стоимости (гр. 9 строки 2, 3, 4 карточек консолидации).
<a id="p100306"></a>В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" гр. 9 отражается нераспределенная прибыль всех участников группы в части доли, принадлежащей группе.
<a id="p100307"></a>В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по методу эквивалентной стоимости" гр. 7 или гр. 8 включаются корректировки, рассчитанные в карточках консолидации для метода полной и пропорциональной консолидации и метода эквивалентной стоимости (гр. 9 строки 2, 3, 4 карточек консолидации).
<a id="p100308"></a>В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 7 отражаются сумма нераспределенной прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам), а также сумма начисленных, но не выплаченных дивидендов.
<a id="p100309"></a>В статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)" гр. 9 отражается сумма нераспределенной прибыли (убытка), принадлежащая малым учредителям (участникам), нарастающим итогом с начала года.
<a id="p100310"></a>Пример отражения в консолидированном отчете о прибылях и убытках нераспределенной прибыли участников группы, в том числе некредитных организаций, предусмотрен в [Приложении 5](#p101429) к настоящему Положению.


### 6. <a id="p100311"></a>Особенности включения данных некредитных организаций в отчет об открытых валютных позициях группы


<a id="p100312"></a>6.1. В отчет об открытых валютных позициях группы включаются данные участников группы, в т.ч. некредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации.
<a id="p100313"></a>6.2. В отчет об открытых валютных позициях в целом по группе включаются требования и обязательства кредитных и некредитных организаций, имеющие финансовый характер и выраженные в иностранной валюте. В отчет об открытых валютных позициях группы включается стоимость денежных знаков в кассе, средств в расчетах в банках, денежных платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая заемные обязательства) с юридическими лицами, остатки средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями, выраженные в иностранной валюте, которые должны переоцениваться некредитными организациями на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.
<a id="p100314"></a>6.3. В [Приложении 4](#p101393) к настоящему Положению указаны балансовые и забалансовые счета, на которых могут быть отражены операции, совершенные в иностранной валюте и подлежащие переоценке как на дату совершения операций, так и на отчетную дату, влияющие на валютную позицию группы в целом.
<a id="p100315"></a>6.4. Головная кредитная организация после получения информации от некредитных организаций об операциях и сделках, проведенных в иностранной валюте, суммирует их с данными аналитического учета головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, для последующего отражения в отчете об открытых валютных позициях.
<a id="p100316"></a>6.5. Величина собственных средств (чистых активов), используемая для расчета открытых валютных позиций группы, рассчитывается в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/191-p#p100821) N 29-П (комментарии к Приложению 5).
<a id="p100317"></a>6.6. В отчет об открытых валютных позициях группы включаются только операции и сделки некредитных организаций в иностранной валюте, проводимые с организациями, не входящими в состав группы.


### 7. <a id="p100318"></a>Особенности расчета обязательных нормативов при включении данных некредитных организаций в состав консолидированной отчетности


<a id="p100319"></a>7.1. В расчет обязательных нормативов в целом по группе (за исключением расчета собственных средств (чистых активов группы) включаются показатели головной кредитной организации и участников группы, в т.ч. некредитных, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П.
<a id="p100320"></a>Норматив достаточности собственных средств (чистых активов) Н1 рассчитывается как процентное соотношение величины собственных средств (чистых активов) в целом по группе, рассчитанных в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/191-p) N 29-П, к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом суммы созданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам 2 - 4-й групп риска головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций. В расчет норматива включаются величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, величина кредитного риска по срочным сделкам, а также величина рыночного риска.
<a id="p100321"></a>Активы головной кредитной организации, участников группы - кредитных организаций, взвешенные с учетом риска, суммируются с активами некредитных организаций, имеющими финансовый характер и взвешенными с учетом риска.
<a id="p100322"></a>При этом из активов группы исключаются взаимные операции между головной кредитной организацией и участниками группы, определенными [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитными организациями, за вычетом суммы созданных под взаимные операции резервов.
<a id="p100323"></a>В зависимости от степени риска вложений, имеющих финансовый характер, и их возможного обесценения используются положения [Инструкции](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p100013) Банка России от 01.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций" (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 27.05.99 N 567-У, от 13.07.99 N 607-У, от 01.09.99 N 635-У, от 24.09.99 N 644-У, от 02.11.99 N 671-У, от 12.05.2000 N 789-У, от 28.09.2000 N 832-У, от 01.03.2001 N 930-У, от 09.04.2001 N 950-У, от 13.08.2001 N 1019-У) ("Вестник Банка России" от 02.06.99 N 33, от 22.07.99 N 42-43, от 08.09.99 N 56, от 29.09.99 N 60, от 04.11.99 N 66, от 17.05.2000 N 26, от 05.10.2000 N 53, от 14.03.2001 N 18, от 19.04.2001 N 25, от 22.08.2001 N 53) (далее - Инструкция N 1) для подразделения активов некредитной организации на 5 групп риска с учетом установленных коэффициентов.

                                К
<a id="p100325"></a>            Н1 = ----------------------------------.
                 Ар - Рц - Рк - Рд + КРВ + КРС + РР

<a id="p100327"></a>I группа риска:
<a id="p100328"></a>к I группе риска относятся следующие активы некредитных организаций:
- <a id="p100329"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100330"></a>касса (б/с 50 - для всех некредитных организаций) - 2
- <a id="p100331"></a>вложения в государственные долговые обязательства стран из числа "группы развитых стран", не обремененные обязательствами, в том числе: - 0
- <a id="p100332"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- <a id="p100333"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100334"></a>касса (б/с 50 - для всех некредитных организаций) - 2
- <a id="p100335"></a>вложения в государственные долговые обязательства стран из числа "группы развитых стран", не обремененные обязательствами - 0
- <a id="p100336"></a>для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- <a id="p100337"></a>для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" часть субсчета 06-2 "Облигации" и б/c 58 "Краткосрочные финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги".

<a id="p100338"></a>II группа риска:
- <a id="p100339"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100340"></a>вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов Российской Федерации, не обремененные обязательствами, в том числе: - 10
- <a id="p100341"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- <a id="p100342"></a>вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число "группы развитых стран", не обремененные обязательствами, в том числе: - 10
- <a id="p100343"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- <a id="p100344"></a>векселя, эмитированные и авалированные органами государственной федеральной власти, в том числе: - 10
- <a id="p100345"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- <a id="p100346"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100347"></a>вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов Российской Федерации, не обремененные обязательствами - 10
- <a id="p100348"></a>для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- <a id="p100349"></a>для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" часть субсчета 06-2 "Облигации" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги";
- <a id="p100350"></a>вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число "группы развитых стран", не обремененные обязательствами - 10
- <a id="p100351"></a>для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- <a id="p100352"></a>для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" часть субсчета 06-2 "Облигации" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги".

<a id="p100353"></a>III группа риска:
- <a id="p100354"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100355"></a>вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, не обремененные обязательствами, в том числе: - 20
- <a id="p100356"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- <a id="p100357"></a>депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах стран из числа "группы развитых стран" - 20
- <a id="p100358"></a>часть б/с 52 "Валютные счета" для всех некредитных организаций, часть б/с 55 "Специальные счета в банках";
- <a id="p100359"></a>займы, выданные под залог ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг, в том числе: - 20
- <a id="p100360"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- <a id="p100361"></a>займы, выданные под поручительство органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в части, равной ответственности указанного органа по поручительству, в том числе: - 20
- <a id="p100362"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- <a id="p100363"></a>займы, выданные под залог государственных ценных бумаг Российской Федерации в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг, в том числе: - 20
- <a id="p100364"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- <a id="p100365"></a>векселя организаций - экспортеров, удовлетворяющие требованиям, изложенным в [п. 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p100041) Инструкции N 1, в том числе: - 20
- <a id="p100366"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- <a id="p100367"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100368"></a>вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, не обремененные обязательствами - 20
- <a id="p100369"></a>для страховых организаций - часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" и часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- <a id="p100370"></a>для прочих некредитных организаций - б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" часть субсчета 06-2 "Облигации" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги";
- <a id="p100371"></a>средства на валютных счетах в банках - нерезидентах стран из числа "группы развитых стран" - 20
- <a id="p100372"></a>часть б/с 52 "Валютный счет" для всех некредитных организаций;
- <a id="p100373"></a>займы, выданные под залог ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг - 20
- <a id="p100374"></a>для страховых организаций - часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100375"></a>для прочих некредитных организаций б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- <a id="p100376"></a>займы, выданные под поручительство органов государственной власти субъектов Российской Федерации - 20
- <a id="p100377"></a>для страховых организаций - часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100378"></a>для прочих некредитных организаций б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы";
- <a id="p100379"></a>займы, выданные под залог государственных ценных бумаг Российской Федерации в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг - 20
- <a id="p100380"></a>для страховых организаций - часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100381"></a>для прочих некредитных организаций б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы".

<a id="p100382"></a>IV группа:
- <a id="p100383"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100384"></a>средства на счетах в банках - резидентах Российской Федерации, за исключением сумм, на которые наложен арест, а также средств на счетах в банках - резидентах с отозванной лицензией на осуществление банковских операций - 70
- <a id="p100385"></a>для всех некредитных организаций - б/с 51 "Расчетные счета", часть б/с 52 "Валютные счета", часть б/с 55 "Специальные счета в банках", часть б/с 57 "Переводы в пути";
- <a id="p100386"></a>средства на счетах в банках - нерезидентах стран, не входящих в число "группы развитых стран" - 70
- <a id="p100387"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 52 "Валютные счета", часть б/с 55 "Специальные счета в банках", часть б/с 57 "Переводы в пути";
- <a id="p100388"></a>ценные бумаги для перепродажи, в том числе: - 70
- <a id="p100389"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчетов 58-1 "Паи и акции" и 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- <a id="p100390"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100391"></a>средства на расчетных счетах (б/с 51 "Расчетный счет" для всех некредитных организаций) - 70
- <a id="p100392"></a>средства на валютных счетах в банках - нерезидентах стран не из числа "группы развитых стран", исключая страны ближнего зарубежья - 70
- <a id="p100393"></a>часть б/с 52 "Валютный счет" для всех некредитных организаций;
- <a id="p100394"></a>прочие денежные средства б/с 55 "Специальные счета в банках" для всех некредитных организаций - 70
- <a id="p100395"></a>б/с 56 "Денежные документы и переводы в пути" и б/с 57 "Депозитные счета в банках" для страховых организаций - 70
- <a id="p100396"></a>часть б/с 56 "Денежные документы" и б/с 57 "Переводы в пути" для прочих некредитных организаций - 70
- <a id="p100397"></a>приобретение ценных бумаг других предприятий для перепродажи: - 70
<a id="p100398"></a>в т.ч.:
- <a id="p100399"></a>для страховых организаций - часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- <a id="p100400"></a>для прочих некредитных организаций - часть субсчета 06-2 "Облигации" и б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги".

<a id="p100401"></a>V группа:
- <a id="p100402"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100403"></a>все прочие активы финансового характера некредитной организации, не включенные в [I](#p100327) - [IV](#p100382) группы риска, в том числе: - 100
- <a id="p100404"></a>для всех некредитных организаций - оставшиеся части б/с 58 "Финансовые вложения", б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных векселей;
- <a id="p100405"></a>основные средства - 100
- <a id="p100406"></a>для всех некредитных организаций - б/с 01 "Основные средства";
- <a id="p100407"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100408"></a>все прочие активы финансового характера некредитной организации, не включенные в [I](#p100327) - [IV](#p100382) группы риска - 100
- <a id="p100409"></a>для страховых организаций б/с 01, оставшаяся часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения", часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги", б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни", часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения", часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- <a id="p100410"></a>для прочих некредитных организаций б/с 01, оставшаяся часть б/с 06 (субсчета 06-02 и 06-03), б/с 58, б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет 62-3 "Векселя полученные".
<a id="p100411"></a>Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка (сумм остатков) средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или его части на коэффициент риска (в %), деленный на 100%.
<a id="p100412"></a>Ар группы определяется как суммарная величина активов головной кредитной организации и других участников группы - кредитных организаций, взвешенных с учетом риска в соответствии с [Инструкцией N 1,](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p100013) и величина активов некредитных организаций, взвешенных с учетом риска в соответствии с порядком, определенным настоящим Положением.
<a id="p100413"></a>КРВ группы определяется как суммарная величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, взвешенных в соответствии с порядком, изложенным в [Инструкции N 1,](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p100013) и выданных некредитной организацией гарантий в обеспечение обязательств (внебалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"), взвешенных в следующем порядке:
- <a id="p100414"></a>выданные некредитной организацией гарантии - 100%;
- <a id="p100415"></a>выданные некредитной организацией отзывные гарантии - 50%;
- <a id="p100416"></a>выданные некредитной организацией гарантии, по которым исполнение требования организации к принципалу обеспечено поручительством Правительства Российской Федерации, - 20%.
<a id="p100417"></a>КРС группы рассчитывается как суммарная величина кредитного риска по срочным сделкам головной кредитной организации и участников группы с организациями, не входящими в состав группы.
<a id="p100418"></a>РР группы рассчитывается головной кредитной организацией в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/89-p) Банка России от 24.09.99 N 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" (с учетом изменений и дополнений, внесенных Указанием Банка России от 20.04.2001 N 955-У) ("Вестник Банка России" от 29.09.99 N 60, от 25.01.2001 N 26) (далее - Положение N 89-П) на основании данных торговых портфелей участников группы. Сделки с производными финансовыми инструментами, заключенные между участниками группы, в расчет РР не принимаются.
<a id="p100419"></a>Рц - общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг группы, рассчитывается как сумма указанных резервов, созданных головной кредитной организацией и участниками группы - кредитными организациями, и резервов некредитной организации, созданных под обесценение вложений в ценные бумаги:
- <a id="p100420"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100421"></a>для всех некредитных организаций - б/с 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги";
- <a id="p100422"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100423"></a>для страховых организаций - часть б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам";
- <a id="p100424"></a>для прочих некредитных организаций - б/с 82 "Оценочные резервы" субсчет 82-2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
<a id="p100425"></a>Рк - величина созданного резерва на возможные потери по ссудам группы, рассчитывается как сумма указанного резерва, созданного головной кредитной организацией и участниками группы - кредитными организациями, и сумма резервов некредитной организации, созданных по сомнительным долгам. При исключении взаимных операций в части предоставления кредитов, займов между участниками группы восстанавливается сумма резервов, созданных под данную ссудную задолженность:
- <a id="p100426"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100427"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 63 "Резервы по сомнительным долгам";
- <a id="p100428"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100429"></a>для страховых организаций - часть б/с 82 "Резервы по сомнительным долгам";
- <a id="p100430"></a>для прочих некредитных организаций - б/с 82 "Оценочные резервы" часть субсчета 82-1 "Резервы по сомнительным долгам".
<a id="p100431"></a>Рд - величина созданного резерва на возможные потери группы, рассчитывается как сумма указанного резерва, созданного головной кредитной организацией и участниками группы - некредитными организациями:
- <a id="p100432"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100433"></a>для всех некредитных организаций - часть б/с 63 "Резервы по сомнительным долгам";
- <a id="p100434"></a>для страховых организаций дополнительно к б/с 63 включается б/с 95 "Страховые резервы";
- <a id="p100435"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100436"></a>для прочих некредитных организаций - б/с 82 "Оценочные резервы" часть субсчета 82-1 "Резервы по сомнительным долгам".

#### <a id="p100437"></a>7.2 Нормативы ликвидности (Н2 - Н5) по группе не рассчитываются.

<a id="p100438"></a>7.3. Норматив Н6 - максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков в целом по группе, определяется как отношение совокупной суммы требований головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, к заемщику или группе связанных заемщиков и собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше [Положением.](https://bukva.ai/docs/191-p)

                             Крз
<a id="p100440"></a>                    Н6 = ----------- x 100%.
                              К

<a id="p100442"></a>Крз - совокупная сумма требований головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам (в том числе по межбанковским), размещенным депозитам (в том числе по межбанковским), учтенным векселям, займам, по кредитам и депозитам в драгоценных металлах, и суммы, не взысканные по гарантиям. Указанные требования включаются в расчет с учетом степени риска (Н1). В величину Крз дополнительно включаются величина риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, рассчитанная в соответствии с [Приложением 6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p101264) к Инструкции N 1, а также величина кредитного риска по срочным сделкам, заключенным с указанными лицами, не входящими в состав группы, рассчитанная в порядке, определенном [Приложением 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p101380) к указанной Инструкции.
<a id="p100443"></a>При этом из общей суммы указанных активов исключаются взаимные операции, проведенные между головной кредитной организацией и участниками группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитными организациями.
<a id="p100444"></a>Величина требований некредитной организации к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков (кроме акционеров и инсайдеров) рассчитывается как сумма следующих величин:
- <a id="p100445"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100446"></a>для всех некредитных организаций:
- <a id="p100447"></a>часть б/с 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-3 "Депозитные счета";
- <a id="p100448"></a>часть б/с 58 "Финансовые вложения";
- <a id="p100449"></a>часть б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных векселей;
<a id="p100450"></a>(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска (Н1);
- <a id="p100451"></a>остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части выданных гарантий и поручительств;
- <a id="p100452"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100453"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100454"></a>часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100455"></a>часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части учтенных векселей;
- <a id="p100456"></a>часть б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни";
- <a id="p100457"></a>часть б/с 57 "Депозитные счета в банках";
- <a id="p100458"></a>часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100459"></a>часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
<a id="p100460"></a>(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска (Н1);
- <a id="p100461"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100462"></a>часть б/с 06 "Долгосрочные вложения";
- <a id="p100463"></a>часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100464"></a>б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" часть субсчета 62-3 "Векселя полученные";
<a id="p100465"></a>(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска (Н1);
- <a id="p100466"></a>остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части выданных гарантий и поручительств.
<a id="p100467"></a>Дополнительно в совокупную сумму требований к заемщику (заемщикам) включаются:
- <a id="p100468"></a>просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами (для кредитных организаций);
- <a id="p100469"></a>просроченные ссуды и приобретенные векселя, в т.ч. некредитных организаций, отраженные на указанных выше балансовых счетах страховых и других некредитных организаций;
- <a id="p100470"></a>другие требования некредитной организации, аналогичные требованиям, перечисленным в [п. 4](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p100175) Инструкции N 1.
<a id="p100471"></a>7.4. Норматив Н7 максимальный размер крупных кредитных рисков группы рассчитывается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше Положением.
<a id="p100472"></a>При этом из общей суммы указанных активов исключаются взаимные операции, проведенные между головной кредитной организацией и участниками группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитными организациями.

                             Кскр
<a id="p100474"></a>                     Н7 = ---------- x 100%.
                              К

<a id="p100476"></a>Кскр - совокупная величина крупных кредитных рисков группы, рассчитывается как сумма указанных рисков головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.
<a id="p100477"></a>Крупным кредитным риском является превышение величины Крз головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, рассчитанной в порядке, определенном [п. 6.6](#p100317) настоящего Положения, а также величин Кра и Кри, рассчитанных в порядке, определенном соответственно [пунктами](#p100311) 6.9 и 6.10 настоящего Положения, величины 5% собственных средств (чистых активов) группы.
<a id="p100478"></a>Величина крупных кредитных рисков некредитной организации рассчитывается как сумма остатков на следующих балансовых счетах в части крупных кредитов:
- <a id="p100479"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100480"></a>для всех некредитных организаций:
- <a id="p100481"></a>часть б/с 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-3 "Депозитные счета";
- <a id="p100482"></a>часть б/с 58 "Финансовые вложения";
- <a id="p100483"></a>часть б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных векселей;
- <a id="p100484"></a>остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части выданных гарантий и поручительств;
- <a id="p100485"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100486"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100487"></a>часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100488"></a>часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части приобретенных векселей;
- <a id="p100489"></a>часть б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни";
- <a id="p100490"></a>часть б/с 57 "Депозитные счета в банках";
- <a id="p100491"></a>часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100492"></a>часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
- <a id="p100493"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100494"></a>часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100495"></a>часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100496"></a>б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" часть субсчета 62-3 "Векселя полученные";
- <a id="p100497"></a>остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части выданных гарантий и поручительств.
<a id="p100498"></a>7.5. Норматив Н8 - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) или группу связанных кредиторов (вкладчиков) группы, рассчитывается как процентное соотношение величины вкладов, депозитов (полученных кредитов), займов, остатков по счетам, полученных головной кредитной организацией и участниками группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и собственных средств (капитала) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше [Положением.](https://bukva.ai/docs/191-p)
<a id="p100499"></a>При этом исключаются взаимные операции, проведенные между головной кредитной организацией и участниками группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.

                             Овкл
<a id="p100501"></a>                     Н8 = ---------- x 100%.
                              К

<a id="p100503"></a>Овкл - совокупная сумма обязательств группы, рассчитывается как сумма указанных обязательств головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.
<a id="p100504"></a>В расчет совокупных обязательств некредитных организаций включаются сгруппированные в разрезе одного или взаимосвязанных кредиторов (вкладчиков) остатки по счетам:
- <a id="p100505"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100506"></a>для всех некредитных организаций:
- <a id="p100507"></a>часть б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и часть б/с 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в части полученных кредитов и займов;
- <a id="p100508"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100509"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100510"></a>часть б/с 94 "Краткосрочные займы" и б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков" со сроком погашения до 6 месяцев, умноженные на коэффициент 100%;
- <a id="p100511"></a>часть б/с 94 "Краткосрочные займы" и б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков" со сроком погашения от 6 месяцев и до 1 года, умноженные на коэффициент 80%;
- <a id="p100512"></a>б/с 95 "Долгосрочные займы" и б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков", умноженные на коэффициент 50%;
- <a id="p100513"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100514"></a>б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков", б/с 94 "Краткосрочные займы" со сроком погашения до 6 месяцев, умноженные на коэффициент 100%;
- <a id="p100515"></a>б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков", б/с 93 "Кредиты банков для работников", б/с 94 "Краткосрочные займы" со сроком погашения от 6 месяцев до 1 года, умноженные на коэффициент 80%;
- <a id="p100516"></a>б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков", б/с 95 "Долгосрочные займы", умноженные на коэффициент 50%;
- <a id="p100517"></a>часть остатков б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной организацией векселей; при этом выданные некредитной организацией векселя сроком погашения до 6 месяцев умножаются на коэффициент 100%, от 6 месяцев до 1 года - на 80%, свыше одного года умножаются на коэффициент 50%.
<a id="p100518"></a>7.6. Норматив Н9 - максимальный размер кредитного риска на одного акционера (участника), которые не являются участниками группы, рассчитывается как отношение значения показателя Кра к собственным средствам (чистым активам) группы, рассчитанным в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/191-p) N 29-П.

                             Кра
<a id="p100520"></a>                    Н9 = ----------- x 100%.
                              К

<a id="p100522"></a>Кра - значение показателя Крз в отношении учредителей (участников), которые не являются участниками группы и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников группы.
<a id="p100523"></a>Крз - совокупная сумма требований головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации, в т.ч. некредитных организаций, к учредителям (участникам) или группе взаимосвязанных учредителей (участников) по кредитам (в том числе по межбанковским), размещенным депозитам (в том числе по межбанковским), учтенным векселям, займам, по кредитам и депозитам в драгоценных металлах, суммам, не взысканным по своим гарантиям.
<a id="p100524"></a>В величину Крз дополнительно включаются величина риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участников группы - кредитных организаций, рассчитанная в соответствии с [Приложением 6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p101264) к Инструкции N 1, а также величина кредитного риска по срочным сделкам, рассчитанная в порядке, определенном [Приложением 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p101380) к указанной Инструкции.
<a id="p100525"></a>В совокупную сумму требований к участникам (учредителям), которые не являются участниками группы, также включаются просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами (для кредитных организаций), просроченные ссуды и учтенные векселя, в т.ч. некредитных организаций, отраженные на указанных ниже балансовых счетах страховых и прочих некредитных организаций.
<a id="p100526"></a>Величина требований некредитной организации к каждому акционеру (участнику) или группе взаимосвязанных учредителей (участников), которые не являются участниками группы, рассчитывается как сумма следующих величин:
- <a id="p100527"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100528"></a>для всех некредитных организаций:
- <a id="p100529"></a>часть б/с 55 "Специальные счета в банках" субсчет 55-3 "Депозитные счета";
- <a id="p100530"></a>часть б/с 58 "Финансовые вложения";
- <a id="p100531"></a>часть б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части векселей полученных;
<a id="p100532"></a>(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска (Н1);
- <a id="p100533"></a>остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части выданных гарантий;
- <a id="p100534"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100535"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100536"></a>часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100537"></a>часть б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части учтенных векселей;
- <a id="p100538"></a>часть б/с 54 "Ссуды по страхованию жизни";
- <a id="p100539"></a>часть б/c 57 "Депозитные счета в банках";
- <a id="p100540"></a>часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100541"></a>часть б/с 59 "Краткосрочные ценные бумаги";
<a id="p100542"></a>(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска (Н1);
- <a id="p100543"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100544"></a>часть б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100545"></a>часть б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения";
- <a id="p100546"></a>б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" часть субсчета 62-3 "Векселя полученные";
<a id="p100547"></a>(указанные требования включаются в расчет норматива с учетом степени риска (в соответствии с порядком расчета активов, взвешенных с учетом риска (Н1);
- <a id="p100548"></a>остатки внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части выданных гарантий и поручительств.
<a id="p100549"></a>7.7. Совокупная величина кредитных рисков на учредителей (участников) (Н9.1) определяется как отношение суммарного значения кредитных рисков (Крз) по всем учредителям (участникам), которые не являются участниками группы и вклад которых в уставный капитал группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников группы к собственным средствам (чистым активам) группы, рассчитанным в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/191-p) N 29-П.

                               Кра
<a id="p100551"></a>                     Н9.1 = -------- x 100%.
                                К

<a id="p100553"></a>Порядок расчета Кра отражен в [п. 7.6](#p100518) настоящего Положения.
<a id="p100554"></a>7.8. Норматив Н10 - максимальный размер кредитов, займов, предоставленных своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу, в целом по группе рассчитывается как отношение совокупных требований (включая забалансовые) в отношении инсайдера и связанных с ним лиц головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и величины собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше [Положением.](https://bukva.ai/docs/191-p)

                              Кри
<a id="p100556"></a>                    Н10 = ---------- x 100%.
                               К

<a id="p100558"></a>Кри группы определяется как суммарная величина требований (включая забалансовые) головной кредитной организации и других участников группы - кредитных организаций, взвешенных с учетом риска, в отношении инсайдера и связанных с ним лиц.
<a id="p100559"></a>Требования некредитной организации в отношении инсайдера и связанных с ним лиц рассчитываются как сумма остатков на счетах:
- <a id="p100560"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100561"></a>для всех некредитных организаций:
- <a id="p100562"></a>часть б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", часть счета 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы" в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
- <a id="p100563"></a>часть внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным с ними лицам;
- <a id="p100564"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100565"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100566"></a>б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" часть субсчета 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы", часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
- <a id="p100567"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100568"></a>б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-2 "Расчеты по предоставленным займам", часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы", часть субсчета 06-3 "Предоставленные займы" в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
- <a id="p100569"></a>часть внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным с ними лицам.
<a id="p100570"></a>7.9. Норматив Н10.1 - совокупная величина кредитов и займов, предоставленных инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных головной кредитной организацией и / или участниками группы в их пользу, в целом по группе рассчитывается как отношение совокупных требований (включая забалансовые) в отношении инсайдеров и связанных с ними лиц головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, и величины собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше [Положением.](https://bukva.ai/docs/191-p)

                               Кри
<a id="p100572"></a>                    Н10.1 = --------- x 100%.
                                К

<a id="p100574"></a>Кри группы определяется как суммарная величина требований (включая забалансовые) головной кредитной организации и других участников группы - кредитных организаций, взвешенных с учетом риска, и суммы активов некредитных организаций, взвешенных с учетом риска, в отношении инсайдеров и связанных с ними лиц.
<a id="p100575"></a>Совокупные требования некредитной организации в отношении инсайдеров и связанных с ними лиц рассчитываются как сумма остатков на счетах:
- <a id="p100576"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100577"></a>для всех некредитных организаций:
- <a id="p100578"></a>часть б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" часть субсчета 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" в части займов, предоставленных инсайдерам и связанных с ними лицам; часть счета 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-3 "Предоставленные займы" в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
- <a id="p100579"></a>часть внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным с ними лицам;
- <a id="p100580"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100581"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100582"></a>б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" часть субсчета 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
- <a id="p100583"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100584"></a>б/с 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" в части займов, предоставленных инсайдерам и связанным с ними лицам;
- <a id="p100585"></a>часть внебалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части гарантий и поручительств, выданных инсайдерам и связанным с ними лицам.
<a id="p100586"></a>7.10. Показатели некредитных организаций в расчет норматива Н11 группы не включаются.
<a id="p100587"></a>7.11. Норматив Н11.1 - максимальный размер обязательств группы перед банками - нерезидентами и финансовыми организациями - нерезидентами, рассчитывается как отношение совокупной величины обязательств головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах перед банками - нерезидентами и финансовыми организациями - нерезидентами к величине собственных средств (чистых активов) группы.

                               Он
<a id="p100589"></a>                   Н11.1 = ---------- x 100%.
                               К

<a id="p100591"></a>Он - совокупная сумма обязательств группы перед банками - нерезидентами и финансовыми организациями - нерезидентами, определяется как суммарная величина указанных обязательств головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.
<a id="p100592"></a>Совокупная сумма обязательств некредитной организации перед банками - нерезидентами и финансовыми организациями - нерезидентами, в том числе по субординированным кредитам (займам), рассчитывается как сумма остатков на счетах:
- <a id="p100593"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100594"></a>для всех некредитных организаций:
- <a id="p100595"></a>часть б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и часть б/с 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в части полученных от банков - нерезидентов и финансовых организаций - нерезидентов кредитов и займов, а также собственных векселей;
- <a id="p100596"></a>часть б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части собственных векселей;
- <a id="p100597"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100598"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100599"></a>б/с 94 "Краткосрочные займы" в части займов, полученных от финансовых организаций - нерезидентов;
- <a id="p100600"></a>б/с 95 "Долгосрочные займы" в части займов, полученных от финансовых организаций - нерезидентов;
- <a id="p100601"></a>б/с 98 "Краткосрочные кредиты банков" в части кредитов, полученных от банков - нерезидентов;
- <a id="p100602"></a>б/с 99 "Долгосрочные кредиты банков" в части кредитов, полученных от банков - нерезидентов;
- <a id="p100603"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100604"></a>б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков" в части кредитов, полученных от банков - нерезидентов;
- <a id="p100605"></a>б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков" в части кредитов, полученных от банков - нерезидентов;
- <a id="p100606"></a>б/с 93 "Кредиты банков для работников";
- <a id="p100607"></a>б/с 94 "Краткосрочные займы" в части займов, полученных от финансовых организаций - нерезидентов;
- <a id="p100608"></a>б/с 95 "Долгосрочные займы" в части займов, полученных от финансовых организаций - нерезидентов;
- <a id="p100609"></a>часть остатков б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной организацией векселей банкам - нерезидентам и финансовым организациям - нерезидентам.
<a id="p100610"></a>7.12. Норматив Н12 использования собственных средств (чистых активов) группы для приобретения акций (долей) других юридических лиц рассчитывается как отношение величины инвестиций головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, в акции (доли) других юридических лиц к собственным средствам (чистым активам) группы.

                              Кин
<a id="p100612"></a>                     Н12 = --------- x 100%.
                               К

<a id="p100614"></a>Кин - инвестиции группы в акции (доли) других юридических лиц, определяются как суммарная величина указанных инвестиций головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.
<a id="p100615"></a>Инвестиции некредитной организации в акции (доли) других юридических лиц рассчитываются как сумма остатков на счетах:
- <a id="p100616"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100617"></a>для всех некредитных организаций:
- <a id="p100618"></a>часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Паи и акции" в части: инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 50% уставного капитала; вложений в акции для перепродажи - от 5% и выше;
- <a id="p100619"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100620"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100621"></a>б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 20% уставного капитала;
- <a id="p100622"></a>б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 20% уставного капитала;
- <a id="p100623"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100624"></a>б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" субсчет 06-1 "Паи и акции" в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 20% уставного капитала;
- <a id="p100625"></a>б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" в части инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 20% уставного капитала.
<a id="p100626"></a>7.13. Норматив использования собственных средств (чистых активов) группы для приобретения акций (долей) одного юридического лица Н12.1 устанавливается в форме процентного соотношения размеров инвестиций головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, в акции одного юридического лица, и собственных средств (чистых активов) группы.

                               Кин
<a id="p100628"></a>                    Н12.1 = -------- x 100%.
                                К

<a id="p100630"></a>Кин - инвестиции группы в акции (доли) одного юридического лица, определяется как суммарная величина инвестиций головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций, в акции (доли) одного юридического лица.
<a id="p100631"></a>Инвестиции некредитной организации в акции (доли) одного юридического лица определяются исходя из расшифровки следующих балансовых счетов:
- <a id="p100632"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100633"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100634"></a>часть б/с 58 "Финансовые вложения" часть субсчета 58-1 "Паи и акции" в части: инвестиционных вложений в акции (доли) юридических лиц от 5 до 50% уставного капитала; вложений в акции юридических лиц для перепродажи - от 5% и выше уставного капитала;
- <a id="p100635"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100636"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100637"></a>б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше 5%;
- <a id="p100638"></a>б/с 07 "Долгосрочные ценные бумаги" в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше 5%;
- <a id="p100639"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100640"></a>б/с 06 "Долгосрочные финансовые вложения" субсчет 06-1 "Паи и акции" в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше 5%;
- <a id="p100641"></a>б/с 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" в части вложений в акции (доли) юридических лиц свыше 5% уставного капитала некредитной организации.
<a id="p100642"></a>7.14. Норматив риска собственных вексельных обязательств группы (Н13) рассчитывается как процентное соотношение выпущенных головной кредитной организацией и участниками группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитными организациями, собственных векселей и собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанных в соответствии с указанным выше [Положением.](https://bukva.ai/docs/191-p)
<a id="p100643"></a>При этом из общей суммы указанных обязательств исключаются взаимные операции между головной кредитной организацией и участниками группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитными организациями.

                               ВО
<a id="p100645"></a>                     Н13 = --------- x 100%.
                               К

<a id="p100647"></a>ВО - величина выпущенных группой векселей и банковских акцептов, определяется как суммарная величина указанных векселей, включая номинальную стоимость векселей с истекшим сроком обращения, а также 50% забалансовых обязательств из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с [п. 2.3](https://bukva.ai/docs/191-p#p100055) Положения N 29-П, в т.ч. некредитных организаций.
<a id="p100648"></a>Величина выпущенных некредитной организацией собственных вексельных обязательств рассчитывается как сумма остатков на счетах:
- <a id="p100649"></a>по новому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)
- <a id="p100650"></a>для всех некредитных организаций:
- <a id="p100651"></a>часть б/с 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и часть б/с 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в части собственных вексельных обязательств;
- <a id="p100652"></a>б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части собственных векселей;
- <a id="p100653"></a>внебалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части выданных авалей (поручительства по векселю);
- <a id="p100654"></a>по старому [Плану счетов:](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)
- <a id="p100655"></a>для страховых организаций:
- <a id="p100656"></a>часть б/с 94 "Краткосрочные займы", часть б/с 95 "Долгосрочные займы" в части учета банками и приобретения другими организациями векселей некредитной организации;
- <a id="p100657"></a>для прочих некредитных организаций:
- <a id="p100658"></a>часть б/с 90 "Краткосрочные кредиты банков", часть б/с 92 "Долгосрочные кредиты банков", часть б/с 94 "Краткосрочные займы", часть б/с 95 "Долгосрочные займы" в части учета и приобретения другими организациями векселей некредитной организации;
- <a id="p100659"></a>б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной организацией собственных векселей;
- <a id="p100660"></a>внебалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в части выданных авалей (поручительства по векселю).
<a id="p100661"></a>7.15. Показатели некредитных организаций в расчет норматива ликвидности группы по операциям с драгоценными металлами (Н14) не включаются.


### 8. <a id="p100662"></a>Заключительные положения


<a id="p100663"></a>8.1. При составлении консолидированной отчетности кредитным организациям необходимо руководствоваться [Приложениями 1](#p100664) - [5](#p101429) к настоящему Положению, содержащими порядок включения отчетных данных некредитных организаций в статьи консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, расшифровки балансовых счетов, а также примеры использования данных некредитных организаций для составления консолидированной отчетности.






## <a id="p100664"></a>Приложение 1

<div align="right">

к Положению Банка России

</div>

от 05.08.99 N 85-П

<div align="center">

<a id="p100665"></a>**ПОРЯДОК**<br>
**ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ**<br>
**В СТАТЬИ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БАЛАНСОВОГО ОТЧЕТА <*>**

</div>



<a id="p100666"></a>

---

<a id="p100667"></a><*> По новому [Плану счетов.](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)


| N п/п | Статьи консолидированного балансового отчета | Счета бухгалтерского учета некредитных организаций |
| --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 |
|  | АКТИВЫ |  |
| 1 | Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации | 50 |
| 2 | Государственные долговые обязательства | Часть 58-2 |
| 3 | Средства в кредитных организациях | 51 + 52 + 55 + 57 |
| 4 | Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (4.1 - 4.2) |  |
| 4.1 | Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость) | Часть 58-1 + часть 58-2 |
| 4.2 | Резерв под обесценение ценных бумаг | Часть 59 |
| 5 | Ссудная и приравненная к ней задолженность | Часть 58-2 + 58-3 + часть 62 + 73-1 |
| 6 | Проценты начисленные (включая просроченные) |  |
| 7 | Средства, переданные в лизинг | 03 - часть 02 |
| 8 | Резервы на возможные потери | Часть 63 |
| 9 | Чистая ссудная задолженность (5 - 8) |  |
| 10 | Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 01 - часть 02 + 04 - 05 |
| 11 | Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 - 11.2) |  |
| 11.1 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | Часть 58-1 + часть 58-2 |
| 11.А | Акции (доли) по эквивалентной стоимости |  |
| 11.2 | Резерв под обесценение ценных бумаг | Часть 59 |
| 12 | Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы | 97 |
| 13 | Разница стоимости приобретения долей капитала |  |
| 14 | Прочие активы кредитных организаций |  |
| 15 | Иные активы участников группы - некредитных организаций | Включаются все остальные активы некредитных организаций |
| 16 | Итого активов (1 + 2 + 3 + 4 + 6 + 7 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15) |  |
|  | ПАССИВЫ |  |
| 17 | Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка Российской Федерации |  |
| 18 | Средства кредитных организаций | Часть 66 + часть 67 |
| 19 | Средства клиентов | Часть 66 + часть 67 |
| 19.1 | в т.ч. вклады физических лиц |  |
| 20 | Доходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы |  |
| 21 | Выпущенные долговые обязательства | Часть 60 + часть 66 + часть 67 |
| 22 | Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства | Часть 63 (для страховых организаций + 95) |
| 23 | Разница стоимости приобретения долей капитала |  |
| 24 | Прочие обязательства кредитных организаций |  |
| 25 | Иные пассивы участников группы - некредитных организаций | Включаются все остальные пассивы некредитной организации, не включенные ни в одну из статей пассива консолидированного балансового отчета |
| 26 | Всего обязательств (с 17 по 25) |  |
|  | СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА |  |
| 27 | Уставный капитал (средства учредителей (участников) - всего, в т.ч. (ст. 27.1 + 27.2 + 27.3) | 80 - 75-1 |
| 27.1 | Зарегистрированные обыкновенные акции и доли |  |
| 27.2 | Зарегистрированные привилегированные акции |  |
| 27.3 | Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков |  |
| 28 | Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников) | 81 |
| 29 | Эмиссионный доход | Часть 83 |
| 30 | Резервы и фонды | 82 |
| 31 | Переоценка основных средств | Часть 83 |
| 32 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 99 + 84 |
| 33 | Распределенная прибыль - всего, в т.ч. |  |
| 33.1 | Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года |  |
| 33.2 | Распределенная прибыль (исключая дивиденды) |  |
| 34 | Нераспределенная прибыль (убыток) (32 - 33) |  |
| 35 | Доля малых учредителей (участников) - всего, в т.ч. |  |
| 36 | Расходы и риски, влияющие на собственные средства | + дебетовый остаток по б/с 19 - кредитовый остаток по б/с 98-1 |
| 37 | Всего собственных средств (27 - 27.3 - 28 + 29 + 30 + 31 + 34 - 36) |  |
| 38 | Итого пассивов (26 + 27.3 + 35 + 37) |  |
|  | ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |  |
| 39 | Обязательства группы |  |
| 40 | Гарантии, выданные группой | 009 |




<div align="center">

<a id="p100835"></a>**ПОРЯДОК**<br>
**ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ**<br>
**В СТАТЬИ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БАЛАНСОВОГО ОТЧЕТА <*>**

</div>



<a id="p100836"></a>

---

<a id="p100837"></a><*> По старому [Плану счетов.](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)


| N п/п | Статьи консолидированного балансового отчета | Счета бухгалтерского учета страховых организаций | Счета бухгалтерского учета прочих организаций |
| --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|  | АКТИВЫ |  |  |
| 1 | Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации | 50 | 50 |
| 2 | Государственные долговые обязательства | Часть 07 + часть 59 | Часть 06-2 + часть 58-1 |
| 3 | Средства в кредитных организациях | 51 + 52 + 55 + 57 | 51 + 52 + 55 + 57 + 58-2 |
| 4 | Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (4.1 - 4.2) |  |  |
| 4.1 | Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость) | Часть 58 + часть 59 | Часть 58-1 |
| 4.2 | Резерв под обесценение ценных бумаг | Часть 82 | Часть 82-2 |
| 5 | Ссудная и приравненная к ней задолженность | Часть 06 + 54 + часть 58 + 73-1 | Часть 06-2 + 06-3 + 58-3 + 62-3 + часть 73-2 + часть 76 |
| 6 | Проценты начисленные (включая просроченные) |  |  |
| 7 | Средства, переданные в лизинг | 09 | Часть 03-1 - часть 02-2 |
| 8 | Резервы на возможные потери | Часть 82 | Часть 82-1 |
| 9 | Чистая ссудная задолженность (5 - 8) |  |  |
| 10 | Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | (01 - 02) + 03 + (04 - 05) + (12 - 13) | (01 - 02-1 - часть 02-2) + часть 03-1 + 03-2 + (04 - 05) + (12 - 13) |
| 11 | Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 - 11.2) |  |  |
| 11.1 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | Часть 06 + часть 07 | 06-1 + часть 06-2 |
| 11.А | Акции (доли) по эквивалентной стоимости |  |  |
| 11.2 | Резерв под возможное обесценение ценных бумаг | Часть 82 | Часть 82-2 |
| 12 | Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы | 31 | 31 |
| 13 | Разница стоимости приобретения долей капитала |  |  |
| 14 | Прочие активы кредитных организаций |  |  |
| 15 | Иные активы участников группы - некредитных организаций | Включаются все остальные активы страховых организаций, кроме дебетовых остатков по б/с 19; части б/с 56 в части собственных акций, выкупленных у учредителей; б/с 75-1; части б/с 87 в части непокрытых убытков прошлых лет и отчетного года | Включаются все остальные активы некредитных организаций, кроме дебетовых остатков по б/с 19; части б/с 56 в части собственных акций, выкупленных у учредителей; б/с 75-1; части б/с 88 в части непокрытых убытков прошлых лет и отчетного года |
| 16 | Итого активов (1 + 2 + 3 + 4 + 6 + 7 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15) |  |  |
|  | ПАССИВЫ |  |  |
| 17 | Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка Российской Федерации |  |  |
| 18 | Средства кредитных организаций | 98 + 99 | 90 + 92 + 93 |
| 19 | Средства клиентов | Часть 94 + часть 95 | Часть 94 + часть 95 |
| 19.1 | в т.ч. вклады физических лиц |  |  |
| 20 | Доходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы |  |  |
| 21 | Выпущенные долговые обязательства | Часть 94 + часть 95 | Часть 60 + часть 76 + часть 94 + часть 95 |
| 22 | Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства | Часть 82 | Часть 82-1 |
| 23 | Разница стоимости приобретения долей капитала |  |  |
| 24 | Прочие обязательства кредитных организаций |  |  |
| 25 | Иные пассивы участников группы - некредитных организаций | Включаются все остальные пассивы страховой организации, при этом сумма пассивов уменьшается на величину строки 173 бухгалтерского баланса | Включаются все остальные пассивы некредитной организации, не включенные ни в одну из статей пассива консолидированного балансового отчета |
| 26 | Всего обязательств (с 17 по 25) |  |  |
|  | СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА |  |  |
| 27 | Уставный капитал (средства учредителей (участников) - всего, в т.ч. (ст. 27.1 + 27.2 + 27.3) | 85 - 75-1 | 85 - 75-1 |
| 27.1 | Зарегистрированные обыкновенные акции и доли | Часть 85 - 75-1 | Часть 85 - 75-1 |
| 27.2 | Зарегистрированные привилегированные акции | Часть 85 - 75-1 | Часть 85 - 75-1 |
| 27.3 | Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков |  |  |
| 28 | Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников) | Часть 56 | 56-1 |
| 29 | Эмиссионный доход | Часть 86 | 87-2 |
| 30 | Резервы и фонды | Оставшиеся части (86 + 87 + 88) | 86 + 87-3 + оставшаяся часть 88 |
| 31 | Переоценка основных средств | Часть 88 | 87-1 |
| 32 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 80 - 81 + 87-1 | 80 - 81 + 88-1 |
| 33 | Распределенная прибыль - всего, в т.ч. |  |  |
| 33.1 | Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года | Часть 87-1 начисленные дивиденды | Часть 88-1 начисленные дивиденды |
| 33.2 | Распределенная прибыль (исключая дивиденды) | Часть 87-1, направленная на расходы за счет чистой прибыли текущего года | Часть 88-1, направленная на расходы за счет чистой прибыли текущего года |
| 34 | Нераспределенная прибыль (убыток) (32 - 33) |  |  |
| 35 | Доля малых учредителей (участников) - всего, в т.ч. |  |  |
| 36 | Расходы и риски, влияющие на собственные средства | + дебетовый остаток по б/с 19 - кредитовый остаток по б/с 83 | + дебетовый остаток по б/с 19 - кредитовый остаток по б/с 83 |
| 37 | Всего собственных средств (27 - 27.3 - 28 + 29 + 30 + 31 + 34 - 36) |  |  |
| 38 | Итого пассивов (26 + 27.3 + 35 + 37) |  |  |
|  | ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |  |  |
| 39 | Обязательства группы |  |  |
| 40 | Гарантии, выданные группой |  | 009 |






<div align="right">

<a id="p101006"></a>Приложение 2<br>
к Положению Банка России

</div>

от 05.08.99 N 85-П

<div align="center">

<a id="p101007"></a>**ПОРЯДОК**<br>
**ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ НЕКРЕДИТНЫХ**<br>
**ОРГАНИЗАЦИЙ В СТАТЬИ КОНСОЛИДИРОВАННОГО ОТЧЕТА**<br>
**О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ**

</div>



| N п/п | Статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках | Статьи отчета о прибылях и убытках страховых организаций (форма N 2-страховщик) | Статьи отчета о прибылях и убытках страховых медицинских организаций (форма N 2а-страховщик) | Статьи отчета о прибылях и убытках некредитных организаций (форма N 2) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|  | ДОХОДЫ |  |  |  |
| 1 | Проценты полученные и аналогичные доходы | проценты к получению | проценты к получению | проценты к получению |
| 2 | Комиссионные доходы |  |  |  |
| 3 | Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы |  |  |  |
| 4 | Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг | - прочие доходы по инвестициям; - дооценка финансовых вложений | - прочие доходы по инвестициям; - дооценка финансовых вложений |  |
| 5 | Доходы, полученные в форме дивидендов | доходы от участия в других организациях | доходы от участия в других организациях | доходы от участия в других организациях |
| 6 | Другие текущие доходы кредитных организаций |  |  |  |
| 7 | Доходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций | - страховые премии (взносы) - нетто - перестрахование; - прочие операционные доходы; - внереализационные доходы, кроме дооценки финансовых вложений | - страховые платежи; - доходы по инвестициям, направленные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию; - прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию; - прочие операционные доходы; - внереализационные доходы, кроме дооценки финансовых вложений | - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. и обязательных платежей; - прочие операционные доходы; - внереализационные доходы |
| 8 | Итого доходов (с 1 по 7) |  |  |  |
|  | РАСХОДЫ |  |  |  |
| 9 | Проценты уплаченные и аналогичные расходы | - проценты к уплате | - проценты к уплате | - проценты к уплате |
| 10 | Комиссионные расходы |  |  |  |
| 11 | Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы |  |  |  |
| 12 | Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг | - прочие расходы по инвестициям; - уценка финансовых вложений | - прочие расходы по инвестициям; - уценка финансовых вложений |  |
| 13 | Расходы по оплате труда |  |  |  |
| 14 | Эксплуатационные расходы | управленческие расходы |  | управленческие расходы |
| 15 | Другие текущие расходы кредитных организаций |  |  |  |
| 16 | Расходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций | - оплаченные убытки (страховые выплаты) - нетто - перестрахование; - расходы по ведению страховых операций; - отчисления в фонды пожарной безопасности; - отчисления в резерв предупредительных мероприятий; - прочие операционные расходы; - внереализационные расходы, кроме уценки финансовых вложений | - расходы на оплату медицинских услуг; - расходы на ведение дела; - прочие расходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию; - прочие операционные расходы; - внереализационные расходы, кроме уценки финансовых вложений; - отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий | - себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг; - коммерческие расходы; - прочие операционные расходы; - внереализационные расходы |
| 17 | Итого расходов (с 9 по 16) |  |  |  |
| 18 | Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам |  |  |  |
| 19 | Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг |  |  |  |
| 20 | Изменение величины прочих резервов | - изменение резервов по страхованию жизни; - изменение резерва незаработанной премии - нетто - перестрахование; - изменение резервов убытков - нетто - перестрахование; - изменение других технических резервов | - изменение резерва оплаты медицинских услуг; - изменение запасного резерва |  |
| 21 | Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов | - чрезвычайные доходы за вычетом чрезвычайных расходов | - чрезвычайные доходы за вычетом чрезвычайных расходов | - чрезвычайные доходы за вычетом чрезвычайных расходов |
| 22 | Налог на прибыль | налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
| 23 | Отсроченный налог на прибыль |  |  |  |
| 23а | Непредвиденные расходы после налогообложения |  |  |  |
| 24 | Итого прибыль (убыток) (8 - 17 - 18 - 19 - 20 + 21 - 22 - 23 - 23а) |  |  |  |
| 25 | Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в т.ч. по методу эквивалентной стоимости |  |  |  |
| 26 | Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам) |  |  |  |







## <a id="p101156"></a>Приложение 3

<div align="right">

к Положению Банка России<br>
от 05.08.99 N 85-П

</div>


<div align="center">

<a id="p101157"></a>**РАСШИФРОВКИ**<br>
**ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ <*>**

</div>



<a id="p101158"></a>

---

<a id="p101159"></a><*> По новому [Плану счетов.](https://bukva.ai/docs/plan-94n#p100010)


| Счета бухгалтерского учета некредитных организаций | Статья консолидированного балансового отчета |
| --- | --- |
| 1 | 2 |
| 02 | - часть 02 в ст. 7; - оставшаяся часть 02 в ст. 10 |
| 58 | - часть 58-1 в части ценных бумаг в ст. 4.1; - часть 58-1 в части ценных бумаг в ст. 11.1; - часть 58-2 в части государственных долговых обязательств в ст. 2; - часть 58-2 в части ценных бумаг в ст. 4.1; - часть 58-2 в части векселей в ст. 5; - часть 58-2 в части ценных бумаг в ст. 11.1; - 58-3 в части предоставленных займов в ст. 5; - 58-4 в ст. 15 |
| 59 | - часть 59 в ст. 4.2; - часть 59 в ст. 11.2 |
| 60 | - часть 60 в части выпущенных векселей в ст. 21 |
| 62 | - часть 62 в части полученных векселей в ст. 5 |
| 63 | - часть 63 в ст. 8; - часть 63 в ст. 22 |
| 66 | - часть 66 в ст. 18; - часть 66 в ст. 19; - часть 66 в ст. 21 |
| 67 | - часть 67 в ст. 18; - часть 67 в ст. 19; - часть 67 в ст. 21 |
| 73 | - 73-1 в части предоставленных займов в ст. 5 |
| 75 | - 75-1 задолженность учредителей по взносам в уставный фонд в виде денежных средств в ст. 27 |
| 83 | - часть 83 в ст. 29; - часть 83 в ст. 31 |
| 84 | в ст. 32, в т.ч.: - часть 84 в части начисленных дивидендов в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 33.1; - часть 84 в части распределенной прибыли в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 33.2 |


<a id="p101223"></a>Остатки указанных счетов бухгалтерского учета прочих некредитных организаций, не включенные в расшифровки балансовых счетов, отражаются в соответствии с их экономическим содержанием в статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" или статье "Иные пассивы участников группы - некредитных организаций".



<div align="center">

<a id="p101224"></a>**РАСШИФРОВКИ**<br>
**ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ <*>**

</div>



<a id="p101225"></a>

---

<a id="p101226"></a><*> По старому [Плану счетов.](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)


| Счета бухгалтерского учета страховых организаций | Статья консолидированного балансового отчета |
| --- | --- |
| 1 | 2 |
| 1. 06 | - в части предоставленных займов в ст. 5; - в части долгосрочных финансовых вложений в ст. 11.1 |
| 2. 07 | - в части государственных долговых обязательств в ст. 2; - в части долгосрочных финансовых вложений в ст. 11.1 |
| 3. 56 | - в части собственных акций, выкупленных у акционеров в ст. 28 |
| 4. 58 | - в части предоставленных займов в ст. 5; - в части ценных бумаг для перепродажи в ст. 4.1 |
| 5. 59 | - в части государственных долговых обязательств в ст. 2; - в части ценных бумаг для перепродажи в ст. 4.1 |
| 6. 73 | - часть 73-1 в части предоставленных займов в ст. 5 |
| 7. 75 | - 75-1 задолженность учредителей по взносам в уставный фонд в виде денежных средств в ст. 27; - 75-2 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов в ст. 25 |
| 8. 82 | - в части ценных бумаг для перепродажи в ст. 4.2; - в части предоставленных займов в ст. 5; - в части долгосрочных финансовых вложений в ст. 11.2; - в части расчетов с дебиторами по рискам и обязательствам в ст. 22 |
| 9. 86 | - часть 86 в части эмиссионного дохода в ст. 29; - оставшаяся часть в ст. 30 |
| 10. 87 | - часть 87-1 в части начисленных дивидендов в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 33.1; - часть 87-1 в части распределенной прибыли в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 33.2; - часть 87-1 в части суммы прибыли отчетного года в ст. 32; - оставшаяся часть 87 в ст. 30 |
| 11. 88 | - часть 88 в части переоценки основных средств в ст. 31; - оставшаяся часть в ст. 30 |
| 12. 94 | - в части полученных краткосрочных займов в ст. 19; - в части выпущенных долговых обязательств в ст. 21 |
| 13. 95 | - в части полученных долгосрочных займов в ст. 19; - в части выпущенных долговых обязательств в ст. 21 |


<a id="p101300"></a>Остатки указанных счетов бухгалтерского учета страховых организаций, не включенные в расшифровки балансовых счетов, отражаются в соответствии с их экономическим содержанием в статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" или статье "Иные пассивы участников группы - некредитных организаций".



<div align="center">

<a id="p101301"></a>**РАСШИФРОВКИ**<br>
**ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ ПРОЧИХ**<br>
**НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ <*>**

</div>



<a id="p101302"></a>

---

<a id="p101303"></a><*> По старому [Плану счетов.](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-025#p100011)


| Счета бухгалтерского учета прочих некредитных организаций | Статья консолидированного балансового отчета |
| --- | --- |
| 1 | 2 |
| 1. 02 | - часть 02-2 в части имущества, сданного в лизинг в ст. 7; - остальная часть 02-2 в ст. 10 |
| 2. 03 | - часть 03-1 в части лизинга в ст. 7; - оставшаяся часть 03-1 и 03-2 в ст. 10; - 03-2 в ст. 10 |
| 3. 06 | - 06-1 в ст. 11.1; - часть 06-2 в части государственных долговых обязательств в ст. 2; - часть 06-2 в части учтенных векселей в ст. 5; - 06-3 в ст. 5 |
| 4. 56 | - часть 56 в части собственных акций, выкупленных у акционеров в ст. 28 |
| 5. 58 | - часть 58-1 в части государственных долговых обязательств в ст. 2; - часть 58-1 в части ценных бумаг для перепродажи в ст. 4.1; - 58-2 в части депозитов в кредитных организациях в ст. 3; - 58-3 в части предоставленных займов в ст. 5 |
| 6. 60 | - часть 60 в части выпущенных векселей в ст. 21 |
| 7. 62 | - 62-3 в части полученных векселей в ст. 5 |
| 8. 73 | - 73-2 в части предоставленных займов в ст. 5 |
| 9. 75 | - 75-1 задолженность учредителей по взносам в уставный фонд в виде денежных средств в ст. 27; - 75-2 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов в ст. 25 |
| 10. 76 | - часть 76 в части полученных векселей в ст. 5; - часть 76 в части выпущенных векселей в ст. 21 |
| 11. 82 | - часть 82-1 в части полученных векселей в ст. 5; - оставшаяся часть 82-1 в ст. 22; - часть 82-2 в части ценных бумаг в ст. 4.2; - часть 82-2 в части долгосрочных финансовых вложений в ст. 11.2 |
| 12. 87 | - 87-1 прирост стоимости имущества при переоценке в ст. 31; - 87-2 эмиссионный доход в ст. 29; - 87-3 безвозмездно полученные ценности в ст. 30 |
| 13. 88 | - часть 88-1 в части начисленных дивидендов в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 33.1; - часть 88-1 в части распределенной прибыли в пределах сметы, утвержденной учредителями в ст. 33.2; - часть 88-1 в части прибыли отчетного года в ст. 32; - оставшаяся часть 88 в ст. 30 |
| 14. 94 | - в части полученных краткосрочных займов в ст. 19; - в части выпущенных краткосрочных долговых обязательств, включая векселя в ст. 21 |
| 15. 95 | - в части полученных долгосрочных займов в ст. 19; - в части выпущенных долгосрочных долговых обязательств, включая векселя в ст. 21 |


<a id="p101392"></a>Остатки указанных счетов бухгалтерского учета прочих некредитных организаций, не включенные в расшифровки балансовых счетов, отражаются в соответствии с их экономическим содержанием в статье "Иные активы участников группы - некредитных организаций" или статье "Иные пассивы участников группы - некредитных организаций".





<div align="right">

<a id="p101393"></a>Приложение 4<br>
к Положению Банка России

</div>

от 05.08.99 N 85-П

<div align="center">

<a id="p101394"></a>**ПОРЯДОК**<br>
**ВКЛЮЧЕНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ**<br>
**В ОТЧЕТ ОБ ОТКРЫТЫХ ВАЛЮТНЫХ ПОЗИЦИЯХ ГРУППЫ**

</div>



<table>
<colgroup><col width="25%"><col width="25%"><col width="25%"><col width="24%"></colgroup>
<tr><td>Наименование статьи</td><td>N счетов</td><td>Наименование статьи</td><td>N счетов</td></tr>
<tr><td colspan="2">Балансовые требования</td><td colspan="2">Балансовые обязательства</td></tr>
<tr><td>Средства в валюте и валютные ценности</td><td>N 50, 52, 55, 57 - для всех некредитных организаций (переоцениваются на дату проведения операций и на дату составления отчетности)</td><td>Заемные средства (в валюте и условных денежных единицах)</td><td>N 66, 67 - для всех некредитных организаций (переоцениваются на дату составления отчетности и проведения операций)</td></tr>
<tr><td>Ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте</td><td>N 58, часть 62 - для всех некредитных организаций (переоцениваются только краткосрочные финансовые вложения на дату составления отчетности и проведения операций)</td><td>Кредиторы (в валюте и условных денежных единицах)</td><td>N 60, 76 - для всех некредитных организаций (переоцениваются на дату составления отчетности и проведения операций)</td></tr>
<tr><td>Дебиторская задолженность (в валюте и условных денежных единицах в случае, если она не подлежит оплате в рублях)</td><td>Часть 62, 76 - для всех некредитных организаций (переоцениваются на дату составления отчетности и проведения операций)</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"></td></tr>
<tr><td>Гарантии и поручительства полученные</td><td>N 008</td><td>Гарантии и поручительства выданные</td><td>N 009</td></tr>
</table>


<a id="p101427"></a>Комментарий.
<a id="p101428"></a>В отчет об открытых валютных позициях группы включаются операции и сделки некредитной организации в иностранной валюте, проводимые с организациями, не входящими в состав группы. Требования и обязательства в иностранной валюте, не указанные в настоящем Приложении, включаются в отчет об открытых валютных позициях.






## <a id="p101429"></a>Приложение 5

<div align="right">

к Положению Банка России<br>
от 05.08.99 N 85-П

</div>


<a id="p101430"></a>В данном Приложении рассматриваются отдельные примеры, связанные с составлением головной кредитной организацией консолидированной отчетности при включении в ее состав данных некредитных организаций.


### <a id="p101431"></a>Перечень примеров


1. <a id="p101432"></a>Определение доли контроля и доли участия.
2. <a id="p101433"></a>Изменение метода консолидации при последовательном приобретении акций участника у третьих лиц.


### <a id="p101434"></a>Примеры


1. <a id="p101435"></a>Определение доли контроля и доли участия


#### <a id="p101436"></a>1.1 Участие головной кредитной организации в капитале некредитной организации, где:

<a id="p101437"></a>ГКО - головная кредитная организация;
<a id="p101438"></a>А, Б, В, Г, Д - участники группы - некредитные организации.

<a id="p101439"></a>а)

                      \ /                   \ /

```text
                   ┌─────┐                ┌─────┐
                   │  А  │                │  Б  │
                   └───┬─┘                └──┬──┘
                       │                     │
                  60%  │      ┌─────┐        │ 30%
                       └─────>│  В  │<───────┘
                              └─────┘
```


<a id="p101451"></a>В примере а) доля контроля группы в капитале участника В равна 90% (60% + 30%), доля участия равна 66% (48% + 18%), где 48% = 80% х 60%, 18% = 60% х 30%.

<a id="p101452"></a>б)

<table>
<colgroup><col width="32%"><col width="14%"><col width="14%"><col width="41%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"></td><td colspan="2">100%</td></tr>
</table>

                      \ /       \ /         \ /

```text
                   ┌─────┐ 40%┌─────┐ 40% ┌─────┐
                   │  А  │<───┤  Б  ├────>│  В  │
                   └─┬───┘    └──┬──┘     └────┬┘
                     │/ \        │60%       / \│
                     │ │        \ /          │ │
                     │ │ 20%  ┌─────┐  20%   │ │
                     │ └──────┤  Г  ├────────┘ │
                     │        └─────┘          │
                     │                         │
                     │40%                   40%│
                     │        ┌─────┐          │
                     └───────>│  Д  │<─────────┘
                              └─────┘
```


<a id="p101471"></a>В примере б):
- <a id="p101472"></a>доля контроля банковской группы в капитале участника А равна 80% (20% + 40% + 20%), доля участия - 72% = 20% + 40% + 12% ((60% х 20%) / 100%);
- <a id="p101473"></a>доля контроля группы в капитале участника Б и доля участия равны 100%;
- <a id="p101474"></a>доля контроля группы в капитале участника В равна 80% (20% + 40% + 20%), доля участия - 72% = 20% + 40% + 12% ((60% х 20%) / 100%);
- <a id="p101475"></a>доля контроля группы в капитале участника Г и доля участия равны 60%;
- <a id="p101476"></a>доля контроля группы в капитале участника Д равна 80% (40% + 40%), доля участия равна 64% = (80% х 40%) / 100% + (80% х 40%) / 100%.

2. <a id="p101477"></a>Изменение метода консолидации при последовательном приобретении акций участника у третьих лиц

<a id="p101478"></a>Головная кредитная организация А приобрела 1 июля 1998 года 60% акций (долей) участника группы - некредитной организации Б за 400 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника группы Б составляли 1000 тыс. руб. При этом в отношении некредитной организации Б существуют ограничения, определенные [п. 2.4](https://bukva.ai/docs/191-p#p100056) Положения N 29-П.
<a id="p101479"></a>31 декабря 1998 года головная кредитная организация А приобретает еще 20% акций (долей) участника Б за 400 тыс. руб., и с этой же даты перестают действовать указанные ограничения. Таким образом, на 1 января 1999 года головная кредитная организация А приобрела 80% акций (долей) участника группы - некредитной организации Б за 800 тыс. руб.


### <a id="p101480"></a>Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию на 01.07.1998



| N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма | N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
|  | АКТИВЫ |  |  | ПАССИВЫ |  |
| 1 | Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) | 400 |  | Собственные средства |  |
| 1.1 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 400 | 4 | Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего | 10000 |
| 2 | Прочие активы кредитных организаций | 9600 | 5 | Всего собственных средств | 10000 |
| 3 | Итого активов | 10000 | 6 | Итого пассивов | 10000 |



### <a id="p101504"></a>Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию за 30.10.1998



| N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма | N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
|  | АКТИВЫ |  |  | ПАССИВЫ |  |
| 1 | Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) | 400 |  | Собственные средства |  |
| 1.1 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 400 | 4 | Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего | 10000 |
| 2 | Прочие активы кредитных организаций | 9600 | 5 | Всего собственных средств | 10000 |
| 3 | Итого активов | 10000 | 6 | Итого пассивов | 10000 |



### <a id="p101528"></a>Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию за 31.12.1998



| N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма | N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
|  | АКТИВЫ |  |  | ПАССИВЫ |  |
| 1 | Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) | 800 |  | Собственные средства |  |
| 1.1 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 800 | 4 | Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего | 10000 |
| 2 | Прочие активы кредитных организаций | 9200 | 5 | Всего собственных средств | 10000 |
| 3 | Итого активов | 10000 | 6 | Итого пассивов | 10000 |



### <a id="p101552"></a>Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию на 01.04.1999



| N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма | N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
|  | АКТИВЫ |  |  | ПАССИВЫ |  |
| 1 | Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) | 800 |  | Собственные средства |  |
| 1.1 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 800 | 4 | Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего | 10000 |
| 2 | Прочие активы кредитных организаций | 9200 | 5 | Всего собственных средств | 10000 |
| 3 | Итого активов | 10000 | 6 | Итого пассивов | 10000 |



### <a id="p101576"></a>Агрегированный балансовый отчет головной кредитной организации А по состоянию на 01.07.1999



| N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма | N п/п | Статьи агрегированного балансового отчета | Сумма |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 1 | 2 | 3 |
|  | АКТИВЫ |  |  | ПАССИВЫ |  |
| 1 | Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (11.1 - 11.2) | 800 |  | Собственные средства |  |
| 1.1 | Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. | 800 | 4 | Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего | 10000 |
| 2 | Прочие активы кредитных организаций | 9700 | 5 | Прибыль (убыток) за отчетный период | 1000 |
|  |  |  | 6 | Распределенная прибыль - всего, в т.ч. | 500 |
|  |  |  | 6.1 | Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года | 200 |
|  |  |  | 6.2 | Распределенная прибыль (исключая дивиденды) | 300 |
|  |  |  | 7 | Нераспределенная прибыль (убыток) | 500 |
|  |  |  | 8 | Всего собственных средств | 10500 |
| 3 | Итого активов | 10500 | 9 | Итого пассивов | 10500 |



### <a id="p101620"></a>Бухгалтерский баланс некредитной организации Б


<a id="p101621"></a>          на 01.07.1998                    за 30.10.1998


<table>
<colgroup><col width="17%"><col width="8%"><col width="18%"><col width="8%"><col width="15%"><col width="6%"><col width="18%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td colspan="2">Актив</td><td colspan="2">Пассив</td><td colspan="2">Актив</td><td colspan="2">Пассив</td></tr>
<tr><td>1. Прочие активы</td><td>1000</td><td>1. Уставный капитал</td><td>800</td><td>1. Прочие активы</td><td>800</td><td>1. Уставный капитал</td><td>800</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>2. Нераспределенная прибыль (убыток)</td><td>-</td><td></td><td></td><td>2. Нераспределенная прибыль (убыток)</td><td>(200)</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>3. Иные элементы чистых активов</td><td>200</td><td></td><td></td><td>3. Иные элементы чистых активов</td><td>200</td></tr>
<tr><td>Итого активов</td><td>1000</td><td>Итого пассивов</td><td>1000</td><td>Итого активов</td><td>800</td><td>Итого пассивов</td><td>800</td></tr>
</table>


<a id="p101641"></a>          за 31.12.1998                    на 01.01.1999


<table>
<colgroup><col width="17%"><col width="8%"><col width="18%"><col width="8%"><col width="15%"><col width="8%"><col width="18%"><col width="8%"></colgroup>
<tr><td colspan="2">Актив</td><td colspan="2">Пассив</td><td colspan="2">Актив</td><td colspan="2">Пассив</td></tr>
<tr><td>1. Прочие активы</td><td>1200</td><td>1. Уставный капитал</td><td>800</td><td>1. Прочие активы</td><td>1200</td><td>1. Уставный капитал</td><td>800</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>2. Нераспределенная прибыль (убыток)</td><td>200</td><td></td><td></td><td>2. Нераспределенная прибыль (убыток)</td><td>-</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>3. Иные элементы чистых активов</td><td>200</td><td></td><td></td><td>3. Иные элементы чистых активов</td><td>400</td></tr>
<tr><td>Итого активов</td><td>1200</td><td>Итого пассивов</td><td>1200</td><td>Итого активов</td><td>1200</td><td>Итого пассивов</td><td>1200</td></tr>
</table>



### <a id="p101661"></a>Бухгалтерский баланс Б на 01.04.1999



<table>
<colgroup><col width="26%"><col width="8%"><col width="58%"><col width="8%"></colgroup>
<tr><td colspan="2">Актив</td><td colspan="2">Пассив</td></tr>
<tr><td>1. Прочие активы</td><td>1500</td><td>1. Уставный капитал</td><td>800</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>2. Нераспределенная прибыль (убыток), в т.ч.: - чистая прибыль - распределенная прибыль</td><td>300</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>3. Иные элементы чистых активов</td><td>400</td></tr>
<tr><td>Итого активов</td><td>1500</td><td>Итого пассивов</td><td>1500</td></tr>
</table>



### <a id="p101676"></a>Бухгалтерский баланс Б на 01.07.1999



<table>
<colgroup><col width="26%"><col width="8%"><col width="58%"><col width="8%"></colgroup>
<tr><td colspan="2">Актив</td><td colspan="2">Пассив</td></tr>
<tr><td>1. Прочие активы</td><td>1600</td><td>1. Уставный капитал</td><td>800</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>2. Нераспределенная прибыль (убыток), в т.ч.: - чистая прибыль - распределенная прибыль - начисленные дивиденды</td><td>400 700 220 80</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>3. Иные элементы чистых активов</td><td>400</td></tr>
<tr><td>Итого активов</td><td>1600</td><td>Итого пассивов</td><td>1600</td></tr>
</table>



### <a id="p101692"></a>Карточка консолидации некредитной организации Б для метода эквивалентной стоимости



| Дата и изменение балансовых показателей | Доля контроля (%) | Доля участия (%) | Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации | Собственные средства (чистые активы) участника группы | Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4 - (гр. 5 х гр. 2) | Стоимость акций по эквивалентной стоимости (гр. 5 х гр. 2) | Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр. 5 х гр. 3) | Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр. 5 х (гр. 2 - гр. 3) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 01.07.98 | 60 | 60 | 400 | 1000 | (200) | 600 | - |  |
| Прибыль 30.09.98 | 60 | 60 | - | (200) | - | (120) | (120) |  |
| Итого за 30.09.98 | 60 | 60 | 400 | 800 | (200) | 480 | (120) |  |
| Прибыль за 31.12.98 | 60 | 60 | - | 400 | - | 240 | 240 |  |
| Итого за 31.12.98 | 60 | 60 | 400 | 1200 | (200) | 720 | 120 |  |
| Приобретение 31.12.98 | 20 | 20 | 400 | 1200 | 160 | 240 | - |  |
| Итого на 01.01.99 | 80 | 80 | 800 | 1200 | (40) | 960 | 120 | - |



### <a id="p101725"></a>Карточка консолидации некредитной организации Б по методу полной консолидации



| Дата и изменение балансовых показателей | Доля контроля (%) | Доля участия (%) | Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации | Собственные средства (чистые активы) участника группы | Разница (гр. 5 - гр. 4) | Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4 - (гр. 5 х гр. 2) | Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения (гр. 5 х гр. 3) | Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр. 5 х (100% - гр. 2), + изменение гр. 5 х (100% - гр. 3) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Итого на 01.01.99 | 80 | 80 | 800 | 1200 | 400 | (40) | 120 <*> | 240 |
| Чистая прибыль за I кв. | 80 | 80 | - | 400 | 400 | - | 320 | 80 |
| Распределенная прибыль I кв. | 80 | 80 | - | (100) | (100) | - | (80) | (20) |
| Нераспределенная прибыль за I кв. | 80 | 80 |  | 300 <**> | 300 <**> |  | 240 <**> | 60 <**> |
| Итого на 01.04.99 | 80 | 80 | 800 | 1500 | 700 | (40) | 360 | 300 |
| Чистая прибыль за II кв. | 80 | 80 |  | 300 | 300 | - | 240 | 60 |
| Дивиденды начисленные | 80 | 80 |  | (80) | (80) | - | (64) | (16) |
| Распределенная прибыль II кв. | 80 | 80 |  | (120) | (120) | - | (96) | (24) |
| Нераспределенная прибыль за II кв. | 80 | 80 |  | 100 | 100 |  | 80 | 20 |
| Итого на 01.07.99, в т.ч.: | 80 | 80 | 800 | 1600 | 800 | (40) | 440 | 320 |
| резервы и фонды I полуг. | 80 | 80 |  |  |  |  | 120 | 240 |
| чистая прибыль за I полугодие | 80 | 80 |  | 700 | 700 |  | 560 | 140 |
| дивиденды начисленные I полуг. | 80 | 80 |  | (80) | (80) |  | (64) | (16) |
| Распределенная прибыль I полуг. | 80 | 80 |  | (220) | (220) |  | (176) | (44) |
| Нераспределенная прибыль | 80 | 80 |  | 400 | 400 |  | 320 | 80 |



<a id="p101792"></a>

---

<a id="p101793"></a><*> В связи с изменением метода консолидации доля группы в резервах и фондах не рассчитывается по формуле, а переносится с карточки консолидации по методу эквивалентной стоимости.
<a id="p101794"></a><**> Данные показатели в итоговые значения карточки консолидации не включаются.


### <a id="p101795"></a>Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 01.07.1998



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="24%"><col width="10%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="8%"><col width="10%"><col width="11%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="3">N п/п</td><td rowspan="3">Статьи консолидированного балансового отчета</td><td rowspan="3">Балансовый отчет головной кредитной организации</td><td colspan="3">Показатели участников группы</td><td rowspan="2">Промежуточный результат (гр.</td><td colspan="2" rowspan="2">Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)</td><td rowspan="3">Всего</td></tr>
<tr><td rowspan="2">балансовый отчет участника Б группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td></tr>
<tr><td>3 + 4 + 5 + 6 + ...)</td><td>увеличение</td><td>уменьшение</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td></tr>
<tr><td></td><td>АКТИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>1</td><td>Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)</td><td>400</td><td></td><td></td><td></td><td>400</td><td></td><td>400</td><td>0</td></tr>
<tr><td>1.1</td><td>Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.</td><td>400</td><td></td><td></td><td></td><td>400</td><td></td><td>400</td><td>0</td></tr>
<tr><td>1.А</td><td>Акции (доли) по эквивалентной стоимости</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>600</td><td></td><td>600</td></tr>
<tr><td>2</td><td>Прочие активы кредитных организаций</td><td>9600</td><td></td><td></td><td></td><td>9600</td><td></td><td></td><td>9600</td></tr>
<tr><td>3</td><td>Итого активов</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td>600</td><td>400</td><td>10200</td></tr>
<tr><td></td><td>ПАССИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>4</td><td>Разница стоимости приобретения долей капитала</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>200</td><td></td><td>200</td></tr>
<tr><td></td><td>Собственные средства</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>5</td><td>Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td></td><td></td><td>10000</td></tr>
<tr><td>6</td><td>Всего собственных средств</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td></td><td></td><td>10000</td></tr>
<tr><td>7</td><td>Итого пассивов</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td>200</td><td></td><td>10200</td></tr>
</table>



### <a id="p101846"></a>Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 01.10.1998



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="24%"><col width="10%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="8%"><col width="10%"><col width="11%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="3">N п/п</td><td rowspan="3">Статьи консолидированного балансового отчета</td><td rowspan="3">Балансовый отчет головной кредитной организации</td><td colspan="3">Показатели участников группы</td><td rowspan="2">Промежуточный результат (гр.</td><td colspan="2" rowspan="2">Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)</td><td rowspan="3">Всего</td></tr>
<tr><td rowspan="2">балансовый отчет участника Б группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td></tr>
<tr><td>3 + 4 + 5 + 6 + ...)</td><td>увеличение</td><td>уменьшение</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td></tr>
<tr><td></td><td>АКТИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>1</td><td>Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)</td><td>400</td><td></td><td></td><td></td><td>400</td><td></td><td>400</td><td>0</td></tr>
<tr><td>1.1</td><td>Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.</td><td>400</td><td></td><td></td><td></td><td>400</td><td></td><td>400</td><td>0</td></tr>
<tr><td>1.А</td><td>Акции (доли) по эквивалентной стоимости</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>480</td><td></td><td>480</td></tr>
<tr><td>2</td><td>Прочие активы кредитных организаций</td><td>9600</td><td></td><td></td><td></td><td>9600</td><td></td><td></td><td>9600</td></tr>
<tr><td>3</td><td>Итого активов</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td>480</td><td>400</td><td>10080</td></tr>
<tr><td></td><td>ПАССИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>4</td><td>Разница стоимости приобретения долей капитала</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>200</td><td></td><td>200</td></tr>
<tr><td></td><td>Собственные средства</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>5</td><td>Уставный капитал (средства акционеров (участников), в т.ч.</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td></td><td></td><td>10000</td></tr>
<tr><td>6</td><td>Прибыль (убыток) за отчетный период</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td>120</td><td>(120)</td></tr>
<tr><td>7</td><td>Всего собственных средств</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td></td><td>120</td><td>9988</td></tr>
<tr><td>8</td><td>Итого пассивов</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td>200</td><td>120</td><td>10080</td></tr>
</table>



### <a id="p101900"></a>Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию за 31.12.1998



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="24%"><col width="10%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="8%"><col width="10%"><col width="11%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="3">N п/п</td><td rowspan="3">Статьи консолидированного балансового отчета</td><td rowspan="3">Балансовый отчет головной кредитной организации</td><td colspan="3">Показатели участников группы</td><td rowspan="2">Промежуточный результат (гр.</td><td colspan="2" rowspan="2">Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)</td><td rowspan="3">Всего</td></tr>
<tr><td rowspan="2">балансовый отчет участника Б группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td></tr>
<tr><td>3 + 4 + 5 + 6 + ...)</td><td>увеличение</td><td>уменьшение</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td></tr>
<tr><td></td><td>АКТИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>1</td><td>Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)</td><td>400</td><td></td><td></td><td></td><td>400</td><td></td><td>400</td><td>0</td></tr>
<tr><td>1.1</td><td>Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.</td><td>400</td><td></td><td></td><td></td><td>400</td><td></td><td>400</td><td>0</td></tr>
<tr><td>1.А</td><td>Акции (доли) по эквивалентной стоимости</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>720</td><td></td><td>720</td></tr>
<tr><td>2</td><td>Прочие активы кредитных организаций</td><td>9600</td><td></td><td></td><td></td><td>9600</td><td></td><td></td><td>9600</td></tr>
<tr><td>3</td><td>Итого активов</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td>720</td><td>400</td><td>10320</td></tr>
<tr><td></td><td>ПАССИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>4</td><td>Разница стоимости приобретения долей капитала</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>200</td><td></td><td>200</td></tr>
<tr><td></td><td>Собственные средства</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>5</td><td>Уставный капитал (средства акционеров (участников), в т.ч.</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td></td><td></td><td>10000</td></tr>
<tr><td>6</td><td>Прибыль (убыток) за отчетный период</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td>120</td><td></td><td>120</td></tr>
<tr><td>7</td><td>Всего собственных средств</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td>120</td><td></td><td>10120</td></tr>
<tr><td>8</td><td>Итого пассивов</td><td>10000</td><td></td><td></td><td></td><td>10000</td><td>320</td><td></td><td>10320</td></tr>
</table>



### <a id="p101954"></a>Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 01.01.1999



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="24%"><col width="10%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="8%"><col width="10%"><col width="11%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="3">N п/п</td><td rowspan="3">Статьи консолидированного балансового отчета</td><td rowspan="3">Балансовый отчет головной кредитной организации</td><td colspan="3">Показатели участников группы</td><td rowspan="2">Промежуточный результат (гр.</td><td colspan="2" rowspan="2">Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)</td><td rowspan="3">Всего</td></tr>
<tr><td rowspan="2">балансовый отчет участника Б группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td></tr>
<tr><td>3 + 4 + 5 + 6 + ...)</td><td>увеличение</td><td>уменьшение</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td></tr>
<tr><td></td><td>АКТИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>1</td><td>Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)</td><td>800</td><td></td><td></td><td></td><td>800</td><td></td><td>800</td><td>0</td></tr>
<tr><td>1.1</td><td>Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.</td><td>800</td><td></td><td></td><td></td><td>800</td><td></td><td>800</td><td>0</td></tr>
<tr><td>2</td><td>Прочие активы кредитных организаций</td><td>9200</td><td></td><td></td><td></td><td>9200</td><td></td><td></td><td>9200</td></tr>
<tr><td>3</td><td>Иные активы участников группы - некредитных организаций</td><td></td><td>1200</td><td></td><td></td><td>1200</td><td></td><td></td><td>1200</td></tr>
<tr><td>4</td><td>Итого активов</td><td>10000</td><td>1200</td><td></td><td></td><td>11200</td><td></td><td>800</td><td>10400</td></tr>
<tr><td></td><td>ПАССИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>5</td><td>Разница стоимости приобретения долей капитала</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>40</td><td></td><td>40</td></tr>
<tr><td></td><td>Собственные средства</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>6</td><td>Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего</td><td>10000</td><td>800</td><td></td><td></td><td>10800</td><td></td><td>800</td><td>10000</td></tr>
<tr><td>7</td><td>Резервы и фонды</td><td></td><td>400</td><td></td><td></td><td>400</td><td>120</td><td>400</td><td>120</td></tr>
<tr><td>8</td><td>Прибыль (убыток) за отчетный период</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>9</td><td>Доля малых учредителей (участников) - всего, в т.ч.</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>240</td><td></td><td>240</td></tr>
<tr><td>9.1</td><td>Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>240</td><td></td><td>240</td></tr>
<tr><td>9.2</td><td>Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>10</td><td>Всего собственных средств</td><td>10000</td><td>1200</td><td></td><td></td><td>11200</td><td>120</td><td>1200</td><td>10120</td></tr>
<tr><td>11</td><td>Итого пассивов</td><td>10000</td><td>1200</td><td></td><td></td><td>11200</td><td>400</td><td>1200</td><td>10400</td></tr>
</table>



### <a id="p102023"></a>Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 01.04.1999



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="24%"><col width="10%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="8%"><col width="10%"><col width="11%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="3">N п/п</td><td rowspan="3">Статьи консолидированного балансового отчета</td><td rowspan="3">Балансовый отчет головной кредитной организации</td><td colspan="3">Показатели участников группы</td><td rowspan="2">Промежуточный результат (гр.</td><td colspan="2" rowspan="2">Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)</td><td rowspan="3">Всего</td></tr>
<tr><td rowspan="2">балансовый отчет участника Б группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td></tr>
<tr><td>3 + 4 + 5 + 6 + ...)</td><td>увеличение</td><td>уменьшение</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td></tr>
<tr><td></td><td>АКТИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>1</td><td>Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)</td><td>800</td><td></td><td></td><td></td><td>800</td><td></td><td>800</td><td>0</td></tr>
<tr><td>1.1</td><td>Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.</td><td>800</td><td></td><td></td><td></td><td>800</td><td></td><td>800</td><td>0</td></tr>
<tr><td>2</td><td>Прочие активы кредитных организаций</td><td>9200</td><td></td><td></td><td></td><td>9200</td><td></td><td></td><td>9200</td></tr>
<tr><td>3</td><td>Иные активы участников группы - некредитных организаций</td><td></td><td>1500</td><td></td><td></td><td>1500</td><td></td><td></td><td>1500</td></tr>
<tr><td>4</td><td>Итого активов</td><td>10000</td><td>1500</td><td></td><td></td><td>11500</td><td></td><td>800</td><td>10700</td></tr>
<tr><td></td><td>ПАССИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>5</td><td>Разница стоимости приобретения долей капитала</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>40</td><td></td><td>40</td></tr>
<tr><td></td><td>Собственные средства</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>6</td><td>Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего, в т.ч.</td><td>10000</td><td>800</td><td></td><td></td><td>10800</td><td></td><td>800</td><td>10000</td></tr>
<tr><td>7</td><td>Резервы и фонды</td><td></td><td>400</td><td></td><td></td><td>400</td><td>120</td><td>400</td><td>120</td></tr>
<tr><td>8</td><td>Прибыль (убыток) за отчетный период</td><td></td><td>400</td><td></td><td></td><td>400</td><td>320</td><td>400</td><td>320</td></tr>
<tr><td>9</td><td>Распределенная прибыль - всего, в т.ч.</td><td></td><td>100</td><td></td><td></td><td>100</td><td>80</td><td>100</td><td>80</td></tr>
<tr><td>9.1</td><td>Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>9.2</td><td>Распределенная прибыль (исключая дивиденды)</td><td></td><td>100</td><td></td><td></td><td>100</td><td>80</td><td>100</td><td>80</td></tr>
<tr><td>10</td><td>Нераспределенная прибыль (убыток) (32 - 33)</td><td></td><td>300</td><td></td><td></td><td>300</td><td>240</td><td>300</td><td>240</td></tr>
<tr><td>11</td><td>Доля малых учредителей (участников) - всего, в т.ч.</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>300</td><td></td><td>300</td></tr>
<tr><td>11.1</td><td>Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>240</td><td></td><td>240</td></tr>
<tr><td>11.2</td><td>Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>60</td><td></td><td>60</td></tr>
<tr><td>12</td><td>Всего собственных средств</td><td>10000</td><td>1500</td><td></td><td></td><td>11500</td><td>360</td><td>1500</td><td>10360</td></tr>
<tr><td>13</td><td>Итого пассивов</td><td>10000</td><td>1200</td><td></td><td></td><td>11500</td><td>700</td><td>1500</td><td>10700</td></tr>
</table>



### <a id="p102105"></a>Консолидированный балансовый отчет группы по состоянию на 01.07.1999



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="24%"><col width="10%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="8%"><col width="10%"><col width="11%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="3">N п/п</td><td rowspan="3">Статьи консолидированного балансового отчета</td><td rowspan="3">Балансовый отчет головной кредитной организации</td><td colspan="3">Показатели участников группы</td><td rowspan="2">Промежуточный результат (гр.</td><td colspan="2" rowspan="2">Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции)</td><td rowspan="3">Всего</td></tr>
<tr><td rowspan="2">балансовый отчет участника Б группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td><td rowspan="2">балансовый отчет участника ... группы</td></tr>
<tr><td>3 + 4 + 5 + 6 + ...)</td><td>увеличение</td><td>уменьшение</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td><td>10</td></tr>
<tr><td></td><td>АКТИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>1</td><td>Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции)</td><td>800</td><td></td><td></td><td></td><td>800</td><td></td><td>800</td><td>0</td></tr>
<tr><td>1.1</td><td>Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч.</td><td>800</td><td></td><td></td><td></td><td>800</td><td></td><td>800</td><td>0</td></tr>
<tr><td>2</td><td>Прочие активы кредитных организаций</td><td>9700</td><td></td><td></td><td></td><td>9700</td><td></td><td></td><td>9700</td></tr>
<tr><td>3</td><td>Иные активы участников группы - некредитных организаций</td><td></td><td>1600</td><td></td><td></td><td>1600</td><td>16</td><td></td><td>1616</td></tr>
<tr><td>4</td><td>Итого активов</td><td>10500</td><td>1600</td><td></td><td></td><td>12100</td><td>16</td><td>800</td><td>11316</td></tr>
<tr><td></td><td>ПАССИВЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>5</td><td>Разница стоимости приобретения долей капитала</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>40</td><td></td><td>40</td></tr>
<tr><td></td><td>Собственные средства</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>6</td><td>Уставный капитал (средства акционеров (участников) - всего, в т.ч.</td><td>10000</td><td>800</td><td></td><td></td><td>10800</td><td></td><td>800</td><td>10000</td></tr>
<tr><td>7</td><td>Резервы и фонды</td><td></td><td>400</td><td></td><td></td><td>400</td><td>120</td><td>400</td><td>120</td></tr>
<tr><td>8</td><td>Прибыль (убыток) за отчетный период</td><td>1000</td><td>700</td><td></td><td></td><td>1700</td><td>560</td><td>700 + 64</td><td>1496</td></tr>
<tr><td>9</td><td>Распределенная прибыль - всего, в т.ч.</td><td>500</td><td>300</td><td></td><td></td><td>800</td><td>176</td><td>300</td><td>676</td></tr>
<tr><td>9.1</td><td>Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года</td><td>200</td><td>80</td><td></td><td></td><td>280</td><td>-</td><td>80</td><td>200</td></tr>
<tr><td>9.2</td><td>Распределенная прибыль (исключая дивиденды)</td><td>300</td><td>220</td><td></td><td></td><td>520</td><td>176</td><td>220</td><td>476</td></tr>
<tr><td>10</td><td>Нераспределенная прибыль (убыток) (32 - 33)</td><td>500</td><td>400</td><td></td><td></td><td>900</td><td>384</td><td>464</td><td>820</td></tr>
<tr><td>11</td><td>Доля малых учредителей (участников) - всего, в т.ч.</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>336</td><td></td><td>336</td></tr>
<tr><td>11.1</td><td>Доля собственных средств, принадлежащих малым учредителям (участникам)</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>240</td><td></td><td>240</td></tr>
<tr><td>11.2</td><td>Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>80 + 16</td><td></td><td>96</td></tr>
<tr><td>12</td><td>Всего собственных средств</td><td>10500</td><td>1600</td><td></td><td></td><td>12100</td><td>504</td><td>1664</td><td>10940</td></tr>
<tr><td>13</td><td>Итого пассивов</td><td>10500</td><td>1600</td><td></td><td></td><td>12100</td><td>880</td><td>1664</td><td>11316</td></tr>
</table>



### <a id="p102187"></a>Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="26%"><col width="11%"><col width="7%"><col width="7%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="12%"><col width="10%"></colgroup>
<tr><td rowspan="3">N п/п</td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3">Показатели головной кредитной организации</td><td colspan="2">Показатели участников группы</td><td rowspan="3">Промежуточный результат</td><td colspan="2" rowspan="2">Произведенные корректировки (в т.ч. доходы и расходы от взаимных операций)</td><td rowspan="3">Всего</td></tr>
<tr><td rowspan="2">отчет участника Б</td><td rowspan="2">отчет участника ...</td></tr>
<tr><td>увеличение</td><td>уменьшение</td></tr>
<tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td><td>4</td><td>5</td><td>6</td><td>7</td><td>8</td><td>9</td></tr>
<tr><td></td><td>ДОХОДЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>1</td><td>Проценты полученные и аналогичные доходы</td><td>5000</td><td>200</td><td></td><td>5200</td><td></td><td></td><td>5200</td></tr>
<tr><td>2</td><td>Комиссионные доходы</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>3</td><td>Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>4</td><td>Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>5</td><td>Доходы, полученные в форме дивидендов</td><td>280</td><td>20</td><td></td><td>300</td><td></td><td>64</td><td>236</td></tr>
<tr><td>6</td><td>Другие текущие доходы кредитных организаций</td><td>300</td><td></td><td></td><td>300</td><td></td><td></td><td>300</td></tr>
<tr><td>7</td><td>Доходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций</td><td></td><td>1400</td><td></td><td>1400</td><td></td><td></td><td>1400</td></tr>
<tr><td>8</td><td>Итого доходов (с 1 по 7)</td><td>5580</td><td>1620</td><td></td><td>7200</td><td></td><td>64</td><td>7136</td></tr>
<tr><td></td><td>РАСХОДЫ</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>9</td><td>Проценты уплаченные и аналогичные расходы</td><td>4000</td><td>100</td><td></td><td>4100</td><td></td><td></td><td>4100</td></tr>
<tr><td>10</td><td>Комиссионные расходы</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>11</td><td>Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>12</td><td>Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>13</td><td>Расходы по оплате труда</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>14</td><td>Эксплуатационные расходы</td><td>400</td><td>300</td><td></td><td>700</td><td></td><td></td><td>700</td></tr>
<tr><td>15</td><td>Другие текущие расходы кредитных организаций</td><td>180</td><td></td><td></td><td>180</td><td></td><td></td><td>180</td></tr>
<tr><td>16</td><td>Расходы от операций нефинансового характера участников группы - некредитных организаций</td><td></td><td>520</td><td></td><td>520</td><td></td><td></td><td>520</td></tr>
<tr><td>17</td><td>Итого расходов (с 9 по 16)</td><td>4580</td><td>920</td><td></td><td>5500</td><td></td><td></td><td>5500</td></tr>
<tr><td>18</td><td>Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>19</td><td>Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>20</td><td>Изменение величины прочих резервов</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>21</td><td>Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>22</td><td>Налог на прибыль</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>23</td><td>Отсроченный налог на прибыль</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>23а</td><td>Непредвиденные расходы после налогообложения</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td>24</td><td>Итого прибыль (убыток) (8 - 17 - 18 - 19 - 20 + 21 - 22 - 23 - 24)</td><td>1000</td><td>700</td><td></td><td>1700</td><td></td><td>64</td><td>1636</td></tr>
<tr><td>25</td><td>Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в т.ч. по эквивалентному методу</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>500</td><td>384</td><td>64</td><td>820</td></tr>
<tr><td>26</td><td>Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>х</td><td>80 + 16</td><td></td><td>96</td></tr>
</table>




<a id="p102308"></a>

---



> [!TIP]
> [Список изменяющих документов](https://bukva.ai/docs/85-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank/attachments/%2435728_01R.XLS)


> [!TIP]
> [(в ред. Указания ЦБ РФ от 21.02.2002 N 1114-У)](https://bukva.ai/docs/85-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank/attachments/%2435728_02M.XLS)





## Вложения

- [$35728_01R.XLS](https://bukva.ai/docs/85-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank/attachments/%2435728_01R.XLS)
- [$35728_02M.XLS](https://bukva.ai/docs/85-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank/attachments/%2435728_02M.XLS)
- [$35728_04M.XLS](https://bukva.ai/docs/85-p-bank-rossii-tsentralnyy-bank/attachments/%2435728_04M.XLS)