---
title: "\"Рекомендации по организации саморегулируемыми организациями аудиторов прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации\""
number: "84"
issuer: "Совет по аудиторской деятельности при Минфине России"
redaction: 2010-04-29
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/84-sovet-po-auditorskoy"
---

## "Рекомендации по организации саморегулируемыми организациями аудиторов прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации"

# "Рекомендации по организации саморегулируемыми организациями аудиторов прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации"

(одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 29.10.2009, протокол N 79, с изменениями, одобренными 29.04.2010, протокол N 84)

(ред. от 29.04.2010)

> [!WARNING]
> Начало действия редакции - 29.04.2010.
> Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Положения](https://bukva.ai/docs/456-sro-aas-samoreguliruemaya) о порядке прохождения обязательного обучения по программам повышения квалификации и порядке подтверждения соблюдения аудиторами - членами СРО ААС требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, утв. решением Правления СРО ААС от 18.06.2020, протокол N 456.


<a id="p100052"></a>**РЕКОМЕНДАЦИИ**
**ПО ОРГАНИЗАЦИИ САМОРЕГУЛИРУЕМЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ АУДИТОРОВ**

<div align="center">

**ПРОХОЖДЕНИЯ АУДИТОРАМИ ОБУЧЕНИЯ ПО ПРОГРАММАМ**<br>
**ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ**

</div>



## <a id="p100053"></a>Общие положения


<a id="p100054"></a>В соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1#p100122) "Об аудиторской деятельности":
<a id="p100055"></a>аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации (далее - ОППК);
<a id="p100056"></a>саморегулируемая организация аудиторов организует прохождение аудиторами ОППК.
<a id="p100057"></a>Настоящий документ содержит рекомендации по организации саморегулируемой организацией аудиторов прохождения аудиторами ОППК.
<a id="p100058"></a>Настоящие Рекомендации предназначены для разработки саморегулируемыми организациями аудиторов порядка прохождения аудиторами ОППК.
<a id="p100059"></a>Саморегулируемым организациям аудиторов рекомендуется размещать на своих официальных сайтах в Интернете, как минимум, следующую информацию об организации прохождения аудиторами ОППК:
<a id="p100060"></a>а) порядок прохождения ОППК;
<a id="p100061"></a>б) утвержденные программы повышения квалификации аудиторов;
<a id="p100062"></a>в) перечни отобранных образовательных учреждений.


## <a id="p100063"></a>Продолжительность обучения и программы повышения квалификации аудиторов


<a id="p100065"></a>Минимальная продолжительность ОППК устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год. Рекомендуемая продолжительность ОППК - 40 часов в год.
<a id="p100066"></a>Программы повышения квалификации аудиторов утверждаются саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов.
<a id="p100067"></a>Программы повышения квалификации должны быть направлены на развитие практических навыков составления рабочих документов, аудиторских заключений и отчетов аудитора, а также углубление знаний в специфических областях, выходящих за рамки знаний, проверяемых во время квалификационного экзамена, и приобретение знаний, необходимых для понимания отраслевой специфики бизнеса аудируемых лиц. При этом обязательно должны изучаться вопросы изменения законодательных и иных нормативных правовых актов, регулирующих область рассмотрения программы.
<a id="p100068"></a>В целях формирования единого по уровню квалификации аудиторского сообщества, а также своевременного доведения до всех аудиторов новейших технологий аудита и актуальных изменений во всех сферах жизнедеятельности общества, имеющих непосредственное отношение к осуществлению аудиторской деятельности, целесообразно, чтобы Совет по аудиторской деятельности рекомендовал перечень тем курсов повышения квалификации аудиторов и базовые программы таких курсов.
<a id="p100069"></a>В базовых программах курсов повышения квалификации аудиторов должны определяться: предмет, цели и основные задачи обучения, область знаний, к которой относится предмет обучения, перечень навыков, совершенствующихся в процессе обучения, рекомендуемая продолжительность обучения. Базовые программы могут также включать круг тем и основных вопросов обучения.
<a id="p100070"></a>На основе базовых программ саморегулируемой организацией аудиторов утверждаются программы повышения квалификации аудиторов. Данные программы должны определять: предмет, цели и основные задачи обучения, область знаний, к которой относится предмет обучения, перечень навыков, совершенствующихся в процессе обучения, продолжительность обучения, полный круг тем и вопросов обучения. Программы должны быть рассчитаны на разную продолжительность обучения, но не менее 8 часов.
<a id="p100071"></a>Исходя из потребностей своих членов, саморегулируемая организация аудиторов может разрабатывать и утверждать дополнительные программы повышения квалификации по темам, рекомендованным Советом по аудиторской деятельности, а также иным необходимым темам. В саморегулируемой организации аудиторов должна быть обеспечена регулярная актуализация программ повышения квалификации аудиторов.
<a id="p100072"></a>До определения Советом по аудиторской деятельности рекомендуемого перечня тем курсов повышения квалификации аудиторов и базовых программ таких курсов саморегулируемым организациям аудиторов рекомендуется утверждать программы повышения квалификации аудиторов исходя из перечня программ, утвержденных Минфином России и ЦАЛАК Минфина России по состоянию на 31 декабря 2009 г.


## <a id="p100073"></a>Формы ОППК


<a id="p100074"></a>В процессе обучения аудитор должен получить такой объем новых знаний и навыков, который ему необходим для выполнения обязанностей на высоком профессиональном уровне, а также с учетом особых условий и отраслевой специфики проведения аудита. Аудитор должен владеть актуальными знаниями, помимо непосредственно аудиторской сферы, в следующих областях: гражданском, административном, финансовом, трудовом праве; налогообложении; бухгалтерском учете и финансовой отчетности; обычаях делового оборота; отраслевой специфике аудируемых лиц; используемых в учетной сфере информационных технологиях; международных стандартах финансовой отчетности. При этом формы обучения и программы, используемые отдельно взятым аудитором, должны, с одной стороны, отвечать его индивидуальным потребностям в актуализации профессиональных знаний, с другой стороны, - предоставлять возможности внешнего контроля за выполнением требования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1#p100122) "Об аудиторской деятельности" об обязательном обучении по программам повышения квалификации.
<a id="p100075"></a>Саморегулируемая организация аудиторов определяет допустимые для ее членов формы ОППК. Среди таких форм могут быть: обучение в форме учебных курсов в образовательных учреждениях; внутрифирменное обучение; стажировка в уполномоченных аудиторских организациях; участие в конференциях и др.
<a id="p100076"></a>Каждый аудитор ежегодно составляет в письменном виде индивидуальный план ОППК. Форма плана устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов. План утверждается до начала года для аудиторов, работающих в аудиторских организациях, руководителем аудиторской организации или лицом, ответственным в аудиторской организации за организацию ОППК; для индивидуальных аудиторов - ими лично.
<a id="p100077"></a>В плане должно быть предусмотрено не менее 40 часов в год ОППК в форме учебных курсов в образовательных учреждениях.
<a id="p100078"></a>Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает правила отбора образовательных учреждений, проводящих ОППК. Перечень образовательных учреждений, проводящих ОППК, определяется саморегулируемой организацией аудиторов. Такой перечень должен обеспечивать равный доступ аудиторам к ОППК в пределах Российской Федерации и содержать достаточное количество образовательных учреждений во всех субъектах Российской Федерации для полного удовлетворения потребностей аудиторов в повышении квалификации с наименьшими затратами. Аудитор вправе проходить повышение квалификации аудиторов в любом образовательном учреждении, отобранном саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является.
<a id="p100079"></a>Рекомендуются следующие условия отбора образовательных учреждений:
<a id="p100080"></a>а) наличие лицензии на право осуществления образовательной деятельности в сфере дополнительного профессионального образования по специальностям и направлениям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" с длительностью обучения, предусмотренной лицензией, не менее 200 часов;
<a id="p100081"></a>б) наличие в штате или привлечение преподавателей высшей квалификации по специальностям и направлениям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение", либо по кафедрам, читающим курсы по аудиту, бухгалтерскому учету, анализу, праву, налогообложению, финансам и кредиту;
<a id="p100082"></a>в) наличие необходимой материально-технической базы;
<a id="p100083"></a>г) наличие, как минимум, трехлетнего опыта работы по подготовке (переподготовке) или повышению квалификации аудиторов.
<a id="p100084"></a>При организации прохождения аудиторами ОППК рекомендуется отбирать, в первую очередь, те образовательные учреждения, которые включены по состоянию на 1 января 2010 г. в государственный реестр учебно-методических центров и имеют высокую репутацию в аудиторском сообществе.
<a id="p100085"></a>Курсы ОППК целесообразно проводить на основе составляемых образовательным учреждением до начала занятий календарных планов проведения занятий с каждой группой аудиторов. По итогам проведения курсов повышения квалификации аудиторам выдаются документы о прохождении курсов повышения квалификации.
<a id="p100086"></a>Ежемесячно и по итогам года образовательное учреждение представляет в саморегулируемую организацию аудиторов информацию о выданных аудиторам документах о прохождении курсов повышения квалификации аудиторов с указанием номеров документов, количества прослушанных аудитором академических часов по повышению квалификации в разрезе отдельных дисциплин, фамилии, имени, отчества аудитора, номера и типа его квалификационного аттестата. Данные сведения представляются в печатном и электронном виде (на машинном носителе).
<a id="p100087"></a>Контроль за работой отобранных образовательных учреждений, а также рассмотрение жалоб, поступающих на их деятельность, осуществляет саморегулируемая организация аудиторов.


## <a id="p100088"></a>Контроль ОППК


<a id="p100089"></a>Саморегулируемым организациям аудиторов необходимо организовать систему контроля ОППК, сочетающую принципы "оценки результатов" повышения квалификации и "формального контроля".
<a id="p100090"></a>Исходя из этих принципов, контроль саморегулируемой организации аудиторов за соблюдением аудиторами требования о прохождении ОППК должен проводиться как в ходе внешнего контроля качества работы аудиторов и аудиторских организаций, так и при подтверждении аудиторами соблюдения требования о прохождении ОППК.
<a id="p100091"></a>По итогам выполнения плана аудитор составляет отчет о прохождении ОППК по форме, установленной саморегулируемой организацией аудиторов, с приложением подтверждающих документов. Аудиторские организации обязаны организовать внутреннюю систему контроля выполнения планов.
<a id="p100092"></a>В ходе внешнего контроля качества работы аудиторов и аудиторских организаций, осуществляемого саморегулируемой организацией аудиторов, проверке подлежит система повышения квалификации в аудиторской организации и работа органа (лица), ответственного за это направление. При этом в ходе так называемой горизонтальной проверки проверяется, как минимум, порядок и основания формирования, согласования планов прохождения ОППК, рассмотрения и утверждения отчетов о выполнении планов. В ходе так называемой вертикальной проверки проверяется степень соответствия подготовки аудиторов выполняемой ими работе при выполнении конкретных аудиторских заданий (например, обладали ли аудиторы достаточными знаниями в банковской сфере при проведении банковского аудита).


## <a id="p100093"></a>Меры, принимаемые по результатам контроля ОППК


<a id="p100094"></a>Саморегулируемая организация аудиторов определяет систему мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов, нарушающих требование о прохождении ОППК. В частности, при выявлении нарушений, предусмотренных [частью 1 статьи 12](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1#p100124) Федерального закона "Об аудиторской деятельности", саморегулируемая организация аудиторов может принять решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора и прекращении его членства в саморегулируемой организации аудиторов.
<a id="p100095"></a>При несоблюдении аудитором требования о прохождении ОППК саморегулируемая организация аудиторов может признать с одобрения Совета по аудиторской деятельности причину несоблюдения уважительной. Основанием для признания причины несоблюдения требования о прохождении ОППК уважительной может быть наступление одного из следующих событий, препятствовавших прохождению ОППК, если это событие имело место суммарно не менее 90 календарных дней из последних шести календарных месяцев:
<a id="p100096"></a>а) нетрудоспособность, вызванная тяжелой болезнью или иными обстоятельствами, предусмотренными [законодательством](https://bukva.ai/docs/zakon-255-fz/statya-1#p100031);

<div align="center">

<a id="p100097"></a>б) нахождение в отпуске по беременности и родам;<br>
<a id="p100098"></a>в) призыв на военную службу или направление на заменяющую ее альтернативную службу;<br>
<a id="p100099"></a>г) наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствовавших прохождению ОППК.<br>
<a id="p100100"></a>Кроме того, уважительным может быть признано несоблюдение требования о прохождении ОППК по причине нахождения аудитора не более 727 календарных дней в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (с учетом требования, установленного [пунктом 6 части 1 статьи 12](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1#p100130) Федерального закона "Об аудиторской деятельности").<br>
<a id="p100101"></a>Признанная уважительной причина несоблюдения требования о прохождении ОППК должна быть подтверждена аудитором документально.<br>
<a id="p100102"></a>В случае если причина несоблюдения требования о прохождении ОППК признается уважительной, саморегулируемая организация аудиторов устанавливает аудитору индивидуальный срок прохождения ОППК. При этом аудитору, находившемуся не более 727 календарных дней в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, саморегулируемая организация аудиторов устанавливает в течение календарного года, следующего за годом окончания данного отпуска, прохождение обучения по программам повышения квалификации в объеме, обеспечивающем исполнение этим аудитором требования [части 9 статьи 11](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1#p100122) Федерального закона "Об аудиторской деятельности" о минимальной продолжительности такого обучения не менее 120 часов за три последовательных календарных года, включая годы, когда аудитор находился в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.<br>
<a id="p100103"></a>Саморегулируемые организации аудиторов ежегодно информируют Совет по аудиторской деятельности об исполнении членами саморегулируемой организации аудиторов требования о прохождении ОППК, мерах по организации ОППК, мерах дисциплинарного воздействия, принятых к членам саморегулируемой организации аудиторов по данному вопросу.

</div>




<a id="p100104"></a>

---