Положение Банка России от 26.10.2021 № 777-П

(ред. от 10.09.2024)

«О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности»

(Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2021 № 66463)

Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2021 г. № 66463

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 26 октября 2021 г. № 777-П

О ФОРМАХ РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОПЕРАТОРОВ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПЛАТФОРМ, ОПЕРАТОРОВ ФИНАНСОВЫХ ПЛАТФОРМ, ОПЕРАТОРОВ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ, В КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ВЫПУСК ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, И ОПЕРАТОРОВ ОБМЕНА ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ И ПОРЯДКЕ ГРУППИРОВКИ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СООТВЕТСТВИИ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2021, № 27, ст. 5187) устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов, а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов.

1. Понятия «существенность», «сравнительная информация» применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» <1>.

<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года № 40940, 1 августа 2016 года № 43044 (далее — приказ Минфина России № 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года № 42869 (далее — приказ Минфина России № 98н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года № 43044 (далее — приказ Минфина России № 111н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года № 125н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года № 51396 (далее — приказ Минфина России № 125н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2018 года № 220н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 года № 52703, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2019 года № 119н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)“ в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 4 октября 2019 года № 56149, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 июля 2020 года № 142н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)“ в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 сентября 2020 года № 59616, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 ноября 2020 года № 283н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности „Продление срока действия временного освобождения от применения МСФО (IFRS) 9 (Поправки к МСФО (IFRS) 4)“ и „Поправка к МСФО (IAS) 1 „Представление финансовой отчетности“ в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2020 года № 61873, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2020 года № 304н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Поправки к МСФО (IFRS) 17 „Договоры страхования“ в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 19 января 2021 года № 62135 (далее — приказ Минфина России № 304н).

2. Понятие «значительное увеличение кредитного риска» применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года <1>.

<1> Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года № 50779, приказом Минфина России № 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Редакционные исправления в МСФО“ в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года № 56187, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2020 года № 55н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)“ в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 июля 2020 года № 58832, приказом Минфина России № 304н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года № 23н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности „Реформа базовой процентной ставки — этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)“ в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 марта 2021 года № 62829, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года № 24н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности „Поправки к ссылкам на „Концептуальные основы“ (Поправки к МСФО (IFRS) 3 „Объединение бизнесов“)», «Основные средства — поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 „Основные средства“)», «Обременительные договоры — затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)» и «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018 — 2020 гг.» в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 марта 2021 года № 62828.

3. Понятие «ключевой управленческий персонал» применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н.

4. Годовая и промежуточная бухгалтерские (финансовые) отчетности должны раскрываться оператором инвестиционных платформ, оператором финансовых платформ, оператором информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператором обмена цифровых финансовых активов (далее при совместном упоминании — оператор), являющимися коммерческой организацией, в следующих формах:

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

форма 0420731 «Бухгалтерский баланс оператора инвестиционной платформы, оператора финансовой платформы, оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператора обмена цифровых финансовых активов» (приложение 1 к настоящему Положению) (далее — бухгалтерский баланс);

форма 0420732 «Отчет о финансовых результатах оператора инвестиционной платформы, оператора финансовой платформы, оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператора обмена цифровых финансовых активов» (приложение 2 к настоящему Положению) (далее — отчет о финансовых результатах);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

форма 0420733 «Отчет об изменениях капитала оператора инвестиционной платформы, оператора финансовой платформы, оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператора обмена цифровых финансовых активов» (приложение 3 к настоящему Положению) (далее — отчет об изменениях капитала);

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

форма 0420734 «Отчет о движении денежных средств оператора инвестиционной платформы, оператора финансовой платформы, оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператора обмена цифровых финансовых активов» (приложение 4 к настоящему Положению) (далее — отчет о движении денежных средств);

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

5. Годовая и промежуточная бухгалтерские (финансовые) отчетности должны раскрываться оператором информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператором обмена цифровых финансовых активов, являющимися некоммерческими организациями (далее при совместном упоминании — некоммерческая организация), в следующих формах:

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

бухгалтерский баланс;

форма 0420735 «Отчет о целевом использовании средств оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператора обмена цифровых финансовых активов» (приложение 5 к настоящему Положению) (далее — отчет о целевом использовании средств);

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

отчет о финансовых результатах;

абзац утратил силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 10.09.2024 № 6847-У;

отчет о движении денежных средств;

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

6. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (для операторов, являющихся коммерческими организациями) или пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций) раскрываются операторами в форме примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности оператора (приложение 6 к настоящему Положению).

(п. 6 в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

6(1). В случае если некоммерческой организацией принято решение не составлять отчет о финансовых результатах и (или) отчет о движении денежных средств, информация, подлежащая раскрытию в отчете о финансовых результатах и отчете о движении денежных средств, включается некоммерческой организацией в пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств.

(п. 6(1) введен Указанием Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

7. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса оператор должен использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса оператора (приложение 7 к настоящему Положению).

8. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах оператор должен использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах оператора (приложение 8 к настоящему Положению).

9. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности оператор должен использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности оператора (приложение 9 к настоящему Положению).

10. При применении настоящего Положения оператор должен руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 10, ст. 1385; 2021, № 13, ст. 2259), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344).

11. Настоящее Положение не распространяется на кредитные организации, не являющиеся оператором некредитные финансовые организации, бюро кредитных историй, совмещающие свою деятельность с деятельностью оператора.

12. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 октября 2021 года № ПСД-24) вступает в силу с 1 января 2023 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации Э. С. Набиуллина

Приложение 1 к Положению Банка России от 26 октября 2021 года № 777-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности»

(Форма)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОПЕРАТОРА ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПЛАТФОРМЫ, ОПЕРАТОРА ФИНАНСОВОЙ ПЛАТФОРМЫ, ОПЕРАТОРА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, В КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ВЫПУСК ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, И ОПЕРАТОРА ОБМЕНА ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ на _________________ ____ года

        (полное и (или) сокращенное фирменные наименования
          (для коммерческой организации) или наименование
                 (для некоммерческой организации)

Почтовый адрес: ___________________________________________________________

Код формы по ОКУД <5> 0420731 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.)

______________________________ _______________ ____________________________ (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия)

__________ ____ г.

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения (в бухгалтерский баланс не включаются).

1. В графе 1 бухгалтерского баланса оператором приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 формы бухгалтерского баланса оператором указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей бухгалтерского баланса.

3. В графе 4 бухгалтерского баланса оператором приводятся значения показателей на отчетную дату:

на 31 марта отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

на 30 июня отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

на 30 сентября отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

на 31 декабря отчетного года — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В графе 5 бухгалтерского баланса оператором приводится сравнительная информация на 31 декабря предыдущего отчетного года.

5. Графа 6 бухгалтерского баланса оператором заполняется при отражении влияния ретроспективного пересчета на начало предыдущего отчетного года. В графе 6 бухгалтерского баланса оператором приводятся значения показателей на начало предыдущего отчетного года.

В случае если графа 6 бухгалтерского баланса оператором не заполняется, она исключается из бухгалтерского баланса.

6. Оператор, являющийся некоммерческой организацией, именует раздел III «Собственные средства».

7. Оператор, являющийся некоммерческой организацией, именует строку показателя 44 «Итого собственных средств».

8. Оператор, являющийся некоммерческой организацией, именует строку показателя 45 «Итого собственных средств и обязательств».

9. В случае отсутствия у оператора остатков активов, обязательств и капитала (собственных средств), для которых предусмотрены показатели в бухгалтерском балансе, строки этих показателей исключаются оператором из бухгалтерского баланса.

10. В бухгалтерский баланс оператором добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях бухгалтерского баланса, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если оператор принимает решение о расшифровке информации к показателям бухгалтерского баланса.

11. Нумерация показателей бухгалтерского баланса изменяется оператором по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения оператором из бухгалтерского баланса строк показателей, добавления оператором в бухгалтерский баланс строк показателей.

Приложение 2 к Положению Банка России от 26 октября 2021 года № 777-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности»

(Форма)

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОПЕРАТОРА ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПЛАТФОРМЫ, ОПЕРАТОРА ФИНАНСОВОЙ ПЛАТФОРМЫ, ОПЕРАТОРА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, В КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ВЫПУСК ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, И ОПЕРАТОРА ОБМЕНА ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ за ________________ ____ год(а)

      (полное и (или) сокращенное фирменные наименования (для
          коммерческой организации) или наименование (для
                    некоммерческой организации)

Почтовый адрес: ___________________________________________________________

Код формы по ОКУД <5> 0420732 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.)

____________________________   ______________   ___________________________
  (должность руководителя)       (подпись)         (инициалы, фамилия)

__________ ____ г.

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения (в отчет о финансовых результатах не включаются).

1. В графе 1 отчета о финансовых результатах (далее в настоящем приложении — отчет) оператором приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета оператором указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графе 4 отчета оператором приводятся значения показателей за отчетный период:

с 1 января по 31 марта отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря отчетного года — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В графе 5 отчета оператором приводится сравнительная информация за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду:

с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5. В графе 6 отчета в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и 9 месяцев оператором приводятся значения показателей за период:

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

с 1 апреля по 30 июня отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 июля по 30 сентября отчетного года для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.

Графа 6 отчета в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал оператором не заполняется и исключается из отчета.

6. В графе 7 отчета в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и 9 месяцев оператором приводится сравнительная информация за период:

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года.

Графа 7 отчета в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и в промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал оператором не заполняется и исключается из отчета.

7. В случае отсутствия у оператора доходов (расходов), для которых предусмотрены показатели в отчете, строки этих показателей исключаются оператором из отчета.

8. В отчет оператором добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если оператор принимает решение о расшифровке информации к показателям отчета.

9. Нумерация показателей отчета изменяется оператором по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения оператором из отчета строк показателей, добавления оператором в отчет строк показателей.

Приложение 3 к Положению Банка России от 26 октября 2021 года № 777-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности»

(Форма)

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ОПЕРАТОРА ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПЛАТФОРМЫ, ОПЕРАТОРА ФИНАНСОВОЙ ПЛАТФОРМЫ, ОПЕРАТОРА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, В КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ВЫПУСК ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, И ОПЕРАТОРА ОБМЕНА ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ за _____________ ____ год(а)

        (полное и (или) сокращенное фирменные наименования
                (для коммерческой организации)

Почтовый адрес: ___________________________________________________________

Код формы по ОКУД <5> 0420733 Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев) (тыс. руб.)

______________________________ _______________ ____________________________ (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия)

____________ ____ г.

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения (в отчет об изменениях капитала не включаются).

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

1. В графе 1 отчета об изменениях капитала (далее в настоящем приложении — отчет) оператором приводятся порядковые номера показателей.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

2. В графе 3 отчета оператором указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графах 4 — 21 по строкам показателей 26 - 37 отчета оператором приводятся значения показателей за отчетный период:

с 1 января по 31 марта отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря отчетного года — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В графах 4 — 21 по строкам показателей 7 - 18 отчета оператором приводится сравнительная информация за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду:

с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5. В графе 4 по строке показателя 1 отчета оператором указывается значение показателя 36 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 — значение показателя 39 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 8 — значение показателя 40 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 9 — значение показателя 41 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 20 — значение показателя 43 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графах 10 — 18 по строке показателя 1 отчета оператором указывается величина резервов бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графе 19 по строке показателя 1 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 1 отчета в графах 10 — 18 отчета. Значение в графе 19 по строке показателя 1 отчета должно соответствовать значению показателя 42 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

(п. 5 в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

6. В графах 4 — 20 по строке показателя 2 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.

7. В графах 4 — 20 по строке показателя 3 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

8. В графах 4 — 20 по строке показателя 4 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 1 - 3 в графах 4 — 20 отчета.

9. В графах 4 — 20 по строке показателя 5 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 3 отчета.

10. В графах 4 — 20 по строке показателя 6 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 4 и 5 в графах 4 — 20 отчета.

11. Графы 4 — 19 по строке показателя 7 отчета оператором не заполняются. В графе 20 по строке показателя 7 отчета оператором указывается значение показателя 30 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

12. Графы 4 — 9, 20 по строке показателя 8 отчета оператором не заполняются. В графах 10 — 19 по строке показателя 8 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 9 и 10 в графах 10 — 19 отчета.

13. Графы 4 — 9, 11, 12, 16 и 20 по строке показателя 9 отчета оператором не заполняются. В графе 10 по строке показателя 9 отчета оператором указывается значение показателя 36 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 13 — значение показателя 32 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 14 — значение показателя 42 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 15 — значение показателя 39 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 17 — значение показателя 45 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 18 — сумма значений показателей 48 и 49 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. В графе 19 по строке показателя 9 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 9 в графах 10 — 18 отчета.

14. Графы 4 — 10, 13 — 15, 17, 20 по строке показателя 10 отчета оператором не заполняются. В графе 11 по строке показателя 10 отчета оператором указывается значение по строке показателя 56 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 12 — значение по строке показателя 51 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 16 — значение по строке показателя 61 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, в графе 18 — сумма значений по строкам показателей 66 и 67 отчета о финансовых результатах за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. В графе 19 по строке показателя 10 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 10 в графах 10 — 18 отчета.

15 — 16. Утратили силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 10.09.2024 № 6847-У.

17. Графы 8 — 19 по строке показателя 13 отчета оператором не заполняются. В графе 4 по строке показателя 13 отчета оператором указывается сумма формирования и (или) увеличения уставного (складочного) капитала в результате выпуска акций (вкладов участников общества, товарищества, вкладов третьих лиц, принимаемых в общество) за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года. В графе 7 по строке показателя 13 отчета оператором указывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного (складочного) капитала за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

(п. 17 в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

18. Графы 8, 10 — 19 по строке показателя 14 отчета оператором не заполняются. В графе 9 по строке показателя 14 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп собственных акций (долей) в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года, со знаком «минус».

При продаже собственных акций (долей), принадлежащих оператору, стоимость приобретения таких акций (долей) указывается оператором со знаком «плюс» в графе 9 по строке показателя 14 отчета.

В случае если цена реализации собственных акций (долей), принадлежащих оператору, больше стоимости их приобретения, разница между ценой реализации и стоимостью приобретения указывается оператором в графе 7 по строке показателя 14 отчета со знаком «плюс».

В случае если цена реализации собственных акций, принадлежащих оператору, меньше стоимости их приобретения, разница между стоимостью приобретения и ценой реализации указывается оператором в графе 7 по строке показателя 14 отчета со знаком «минус» в пределах суммы дохода в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала. Остаток разницы указывается оператором в графе 20 по строке показателя 14 отчета со знаком «минус».

При уменьшении уставного капитала в результате погашения собственных акций (долей), принадлежащих оператору, в графе 9 по строке показателя 14 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей) со знаком «плюс», в графе 7 - сумма дохода в виде превышения цены размещения указанных акций (реализации указанных долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала со знаком «минус», в графе 4 - номинальная стоимость указанных акций (долей) со знаком «минус», в графе 20 - остаток разницы.

(п. 18 в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

19. Графы 4 — 19 по строке показателя 15 отчета оператором не заполняются. В графе 20 по строке показателя 15 отчета оператором указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников, товарищей) за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

20. Графы 4, 8 — 20 по строке показателя 16 отчета оператором не заполняются. В графе 7 по строке показателя 16 отчета оператором указывается сумма безвозмездного финансирования, предоставленного организации акционерами (участниками, товарищами) в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

21. Графы 4, 10 — 17 по строке показателя 17 отчета оператором не заполняются. При распределении в соответствующем отчетному периоду периоде предыдущего года долей, принадлежащих оператору, в графе 9 по строке показателя 17 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей), со знаком «плюс», в графах 7, 8, 20 - со знаком «минус».

(п. 21 в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

22. По строке показателя 18 отчета оператором указываются прочие движения резервов внутри капитала в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.

По строке показателя 18 отчета оператором указывается перенос переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов.

По строке показателя 18 отчета оператором указывается доначисление резервного капитала (фонда) в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду, при этом сумма доначисления указывается оператором в графе 8 со знаком «плюс» и в графе 20 со знаком «минус».

По строке показателя 18 отчета оператором указывается увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в периоде предыдущего года, аналогичном отчетному периоду.

23. В графах 4 — 20 по строке показателя 19 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 6 - 8, 13 - 18 в графах 4 — 20 отчета.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

24. В графе 4 по строке показателя 20 отчета оператором указывается значение по строке показателя 36 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 — значение по строке показателя 39 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 8 — значение по строке показателя 40 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 9 — значение по строке показателя 41 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 20 — значение по строке показателя 43 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графах 10 — 18 по строке показателя 20 отчета оператором указывается величина резервов бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. В графе 19 по строке показателя 20 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 20 в графах 10 — 18 отчета. Значение в графе 19 по строке показателя 20 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 42 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

25. В графах 4 — 20 по строке показателя 21 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.

26. В графах 4 — 20 по строке показателя 22 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

27. В графах 4 — 20 по строке показателя 23 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 20 - 22 в графах 4 — 20 отчета.

28. В графах 4 — 20 по строке показателя 24 отчета оператором указываются корректировки на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 22 отчета.

29. В графах 4 — 20 по строке показателя 25 отчета оператором указываются суммы значений показателей 23 и 24 в графах 4 — 20 отчета.

30. Графы 4 — 19 по строке показателя 26 отчета оператором не заполняются. В графе 20 по строке показателя 26 отчета оператором указывается значение показателя 30 отчета о финансовых результатах за отчетный период.

31. Графы 4 — 9, 20 по строке показателя 27 отчета оператором не заполняются. В графах 10 — 19 по строке показателя 27 отчета оператором указываются суммы значений по строкам показателей 28 и 29 в графах 10 — 19 отчета.

32. Графы 4 — 9, 11, 12, 16 и 20 по строке показателя 28 отчета оператором не заполняются. В графе 10 по строке показателя 28 отчета оператором указывается значение по строке показателя 36 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 13 — значение по строке показателя 32 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 14 — значение по строке показателя 42 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 15 — значение по строке показателя 39 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 17 — значение по строке показателя 45 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 18 — сумма значений по строкам показателей 48 и 49 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 19 по строке показателя 28 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 28 в графах 10 — 18 отчета.

33. Графы 4 — 10, 13 — 15, 17 и 20 по строке показателя 29 отчета оператором не заполняются. В графе 11 по строке показателя 29 отчета оператором указывается значение по строке показателя 56 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 12 — значение по строке показателя 51 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 16 — значение по строке показателя 61 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 18 — сумма значений по строкам показателей 66 и 67 отчета о финансовых результатах за отчетный период. В графе 19 по строке показателя 29 отчета оператором указывается сумма значений по строке показателя 29 в графах 10 — 18 отчета.

34 — 35. Утратили силу с 1 января 2025 года. - Указание Банка России от 10.09.2024 № 6847-У.

36. Графы 8 — 19 по строке показателя 32 отчета оператором не заполняются. В графе 4 по строке показателя 32 отчета оператором указывается сумма формирования и (или) увеличения уставного (складочного) капитала в результате выпуска акций (вкладов участников общества, товарищества, вкладов третьих лиц, принимаемых в общество) за отчетный период. В графе 7 по строке показателя 32 отчета оператором указывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного (складочного) капитала за отчетный период.

(п. 36 в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

37. Графы 8, 10 — 19 по строке показателя 33 отчета оператором не заполняются. В графе 9 по строке показателя 33 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп собственных акций (долей) в отчетном периоде со знаком «минус».

При продаже собственных акций (долей), принадлежащих оператору, стоимость приобретения таких акций (долей) указывается оператором со знаком «плюс» в графе 9 по строке показателя 33 отчета.

В случае если цена реализации собственных акций (долей), принадлежащих оператору, больше стоимости их приобретения, разница между ценой реализации и стоимостью приобретения указывается оператором в графе 7 по строке показателя 33 отчета со знаком «плюс».

В случае если цена реализации собственных акций, принадлежащих оператору, меньше стоимости их приобретения, разница между стоимостью приобретения и ценой реализации указывается оператором в графе 7 по строке показателя 33 отчета со знаком «минус» в пределах суммы дохода в виде превышения цены размещения указанных акций над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала. Остаток разницы указывается оператором в графе 20 по строке показателя 33 отчета со знаком «минус».

При уменьшении уставного капитала в результате погашения собственных акций (долей), принадлежащих оператору, в графе 9 по строке показателя 33 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей), со знаком «плюс», в графе 7 - сумма дохода в виде превышения цены размещения указанных акций (реализации указанных долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и (или) увеличении уставного капитала, со знаком «минус», в графе 4 - номинальная стоимость указанных акций (долей) со знаком «минус», в графе 20 - остаток разницы.

(п. 37 в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

38. Графы 4 — 19 по строке показателя 34 отчета оператором не заполняются. В графе 20 по строке показателя 34 отчета оператором указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников, товарищей) за отчетный период.

39. Графы 4, 8 — 20 по строке показателя 35 отчета оператором не заполняются. В графе 7 по строке показателя 35 отчета оператором указывается сумма безвозмездного финансирования, предоставленного организации акционерами (участниками, товарищами) в отчетном периоде.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

40. Графы 4, 10 — 17 по строке показателя 36 отчета оператором не заполняются. При распределении в отчетном периоде долей, принадлежащих оператору, в графе 9 по строке показателя 36 отчета оператором указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей), со знаком «плюс», в графах 7, 8, 20 - со знаком «минус».

(п. 40 в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

41. По строке показателя 37 отчета оператором указываются прочие движения резервов внутри капитала в отчетном периоде.

По строке показателя 37 отчета оператором указывается перенос переоценки (нетто за вычетом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов при выбытии или по мере использования основных средств и нематериальных активов.

По строке показателя 37 отчета оператором указывается доначисление резервного капитала (фонда) в отчетном периоде, при этом сумма доначисления указывается оператором по строке показателя 37 отчета в графе 8 со знаком «плюс» и в графе 20 со знаком «минус».

По строке показателя 37 отчета оператором указывается увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в отчетном периоде.

42. В графах 4 — 20 по строке показателя 38 отчета оператором указываются суммы значений показателей 25 - 27, 32 - 37 в графах 4 — 20 отчета. Значение в графе 4 по строке показателя 38 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 36 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 7 — значению по строке показателя 39 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 8 — значению по строке показателя 40 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 9 — значению по строке показателя 41 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода, в графе 20 — значению по строке показателя 43 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Значения по строке показателя 38 в графах 10 — 18 отчета должны соответствовать величине резервов бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Значение в графе 19 по строке показателя 38 отчета должно соответствовать значению по строке показателя 42 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.

(п. 42 в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

43. В графах 10 — 19 по строке показателя 39 отчета оператором указываются компоненты капитала, относящиеся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

44. В графе 21 отчета оператором указывается сумма значений по строкам показателей в графах 4 - 9, 19 и 20 отчета.

45. Операции по изменению капитала, описание которых отсутствует в настоящем приложении, классифицируются оператором в соответствии с их экономическим содержанием в одну из строк показателей отчета.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

46. В случае отсутствия у оператора операций по изменению капитала, для которых предусмотрены показатели в отчете, строки этих показателей исключаются оператором из отчета.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

47. В отчет оператором добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если оператор принимает решение о расшифровке информации к показателям отчета.

48. Нумерация показателей отчета изменяется оператором по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения оператором из отчета строк показателей, добавления оператором в отчет строк показателей.

Приложение 4 к Положению Банка России от 26 октября 2021 года № 777-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности»

(Форма)

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОПЕРАТОРА ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПЛАТФОРМЫ, ОПЕРАТОРА ФИНАНСОВОЙ ПЛАТФОРМЫ, ОПЕРАТОРА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, В КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ВЫПУСК ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, И ОПЕРАТОРА ОБМЕНА ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ за __________ ____ год(а)

      (полное и (или) сокращенное фирменные наименования (для
          коммерческой организации) или наименование (для
                    некоммерческой организации)

Почтовый адрес: ___________________________________________________________

Код формы по ОКУД <5> 0420734 Годовая (квартальная, полугодовая, 9 месяцев) (тыс. руб.)

______________________________ _______________ ____________________________ (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия)

____________ ____ г.

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения (в отчет о движении денежных средств не включаются).

1. В графе 1 отчета о движении денежных средств (далее в настоящем приложении — отчет) оператором приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета оператором указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графе 4 отчета оператором приводятся значения показателей за отчетный период:

с 1 января по 31 марта отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря отчетного года — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В графе 5 отчета оператором приводится сравнительная информация за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду:

с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5. По строке показателя 1 отчета оператором указывается сумма фактически поступивших денежных средств от оказания услуг.

6. По строке показателя 2 отчета оператором указывается сумма фактически уплаченных денежных средств в результате приобретения материалов, работ, услуг, включая выданные авансы.

7. По строке показателя 3 отчета оператором указывается сумма фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов и (или) размещения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

8. По строке показателя 4 отчета оператором указывается сумма фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате приобретения финансовых активов и (или) погашения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

9. По строке показателя 5 отчета оператором указывается сумма фактически поступивших (фактически выплаченных) денежных средств для осуществления операций от имени и за счет клиента, за исключением средств, предназначенных для выплаты доходов по ценным бумагам.

10. По строке показателя 6 отчета оператором указывается сумма фактически поступивших процентов.

11. По строке показателя 7 отчета оператором указывается сумма фактически уплаченных процентов.

12. По строке показателя 8 отчета оператором указывается сумма фактически поступивших дивидендов и иных аналогичных выплат.

13. По строке показателя 9 отчета оператором указывается сумма фактических выплат работникам и от имени работников оператора, сумма фактически оплаченных страховых взносов с сумм выплат вознаграждений работникам оператора.

14. По строке показателя 10 отчета оператором указывается сумма фактически оплаченных прочих административных и операционных расходов, включая суммы авансовых платежей.

15. По строке показателя 11 отчета оператором указывается сумма налога на прибыль, фактически уплаченного, включая платежи по налоговым обязательствам прошлых годовых отчетных периодов, платежи по налогу на прибыль за текущий отчетный период, а также авансы по налогу на прибыль в отношении будущих отчетных периодов.

16. По строке показателя 12 отчета оператором указывается сумма прочих фактически поступивших (фактически выплаченных) денежных средств и их эквивалентов от операционной деятельности, включая результирующий денежный поток по налогу на добавленную стоимость: полученный налог на добавленную стоимость за вычетом налога на добавленную стоимость, перечисленного в бюджет.

17. По строке показателя 13 отчета оператором указывается сумма значений по строкам показателей 1 - 12 отчета.

18. По строке показателя 14 отчета оператором указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи основных средств и капитальных вложений в них.

19. По строке показателя 15 отчета оператором указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи инвестиционного имущества и капитальных вложений в него.

20. По строке показателя 16 отчета оператором указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи нематериальных активов и капитальных вложений в объекты нематериальных активов.

(в ред. Указания Банка России от 18.09.2023 № 6530-У)

21. По строке показателя 17 отчета оператором указывается сумма фактически оплаченных затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию основных средств.

22. По строке показателя 18 отчета оператором указывается сумма фактически оплаченных затрат на приобретение и создание нематериальных активов, включая авансовые платежи за еще не полученные от поставщика нематериальные активы.

23. По строке показателя 19 отчета оператором указывается сумма фактически оплаченных затрат на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию и подготовку к использованию инвестиционного имущества.

24. По строке показателя 20 отчета оператором указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи акций и долей участия в дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятиях.

25. По строке показателя 21 отчета оператором указывается сумма фактически оплаченных инвестиций в акции и доли участия в дочерние, ассоциированные, совместно контролируемые предприятия.

26. По строке показателя 22 отчета оператором указывается сумма фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению оператора.

27. По строке показателя 23 отчета оператором указывается сумма фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате приобретения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению оператора.

28. По строке показателя 24 отчета оператором указывается сумма фактически поступившей выручки от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

29. По строке показателя 25 отчета оператором указывается сумма фактически оплаченных расходов на приобретение финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

30. По строке показателя 26 отчета оператором указывается сумма поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

31. По строке показателя 27 отчета оператором указывается сумма уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанных с приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.

32. По строке показателя 28 отчета оператором указывается сумма фактически полученных арендных платежей по инвестиционному имуществу.

33. По строке показателя 29 отчета оператором указывается сумма фактически полученных прочих поступлений от инвестиционной деятельности.

34. По строке показателя 30 отчета оператором указывается сумма фактически оплаченных прочих платежей, связанных с инвестиционной деятельностью.

35. По строке показателя 31 отчета оператором указывается сумма значений по строкам показателей 14 - 30 отчета.

36. По строке показателя 32 отчета оператором указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению оператора.

37. По строке показателя 33 отчета оператором указывается сумма фактически погашенных финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению оператора.

38. По строке показателя 34 отчета оператором указывается сумма фактически полученных кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости.

39. По строке показателя 35 отчета оператором указывается сумма фактически погашенных кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости, включая обязательства по договорам аренды.

40. По строке показателя 36 отчета оператором указываются суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды.

41. По строке показателя 37 отчета оператором указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками, товарищами).

42. По строке показателя 38 отчета оператором указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от продажи ранее выкупленных собственных акций (долей), принадлежащих оператору.

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

43. По строке показателя 39 отчета оператором указывается сумма фактически выплаченных денежных средств и их эквивалентов акционерам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей участия) или их выходом из состава участников.

44. По строке показателя 40 отчета оператором указывается сумма фактически выплаченных денежных средств и их эквивалентов в форме дивидендов или аналогичных выплат по распределению прибыли.

45. По строке показателя 41 отчета оператором указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.

46. По строке показателя 42 отчета оператором указывается сумма фактически погашенных (выкупленных) облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.

47. По строке показателя 43 отчета оператором указывается сумма фактически полученных поступлений от учредителей.

48. По строке показателя 44 отчета оператором указывается сумма фактически полученных целевых поступлений для финансирования уставной деятельности.

49. По строке показателя 45 отчета оператором указывается сумма фактически полученных денежных средств и их эквивалентов по прочим операциям, классифицированным как финансовая деятельность.

50. По строке показателя 46 отчета оператором указывается сумма фактически перечисленных в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов по прочим операциям, классифицированным как финансовая деятельность.

51. По строке показателя 47 отчета оператором указывается сумма значений по строкам показателей 32 - 35 и 37 - 46 отчета.

52. По строке показателя 48 отчета оператором указывается сумма значений по строкам показателей 13, 31 и 47 отчета.

53. По строке показателя 49 отчета оператором указывается сумма курсовых разниц, накопленных в отчетном периоде, в отношении денежных средств и их эквивалентов.

54. По строке показателя 50 отчета оператором указываются денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам № 20503 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях», № 20504 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах» по состоянию на начало отчетного периода. Значение в графе 4 по строке показателя 50 отчета должно совпадать со значением в графе 4 по строке показателя 7 таблицы 5.2 примечания 5 приложения 6 к настоящему Положению.

55. По строке показателя 51 отчета оператором указываются денежные средства, краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой, за вычетом остатков по балансовым счетам № 20503 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях», № 20504 «Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах» по состоянию на конец отчетного периода. Значения по строке показателя 51 отчета формируются как сумма значений по строкам показателей 48 - 50 отчета. Значение в графе 4 по строке показателя 51 отчета должно совпадать со значением в графе 3 по строке показателя 7 таблицы 5.2 примечания 5 приложения 6 к настоящему Положению.

56. В случае отсутствия у оператора денежных потоков, для которых предусмотрены показатели в отчете, строки указанных показателей исключаются оператором из отчета.

57. В отчет оператором добавляются строки показателей, расшифровывающие информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если оператор принимает решение о расшифровке информации к показателям отчета.

58. Нумерация показателей отчета изменяется оператором по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения оператором из отчета строк показателей, добавления оператором в отчет строк показателей.

Приложение 5 к Положению Банка России от 26 октября 2021 года № 777-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовой платформы, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности»

(Форма)

ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ ОПЕРАТОРА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, В КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ВЫПУСК ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ, И ОПЕРАТОРА ОБМЕНА ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ за __________. год (года)

___________________________________________________________________________ (полное и сокращенное (при наличии) наименования)

Адрес оператора информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператора обмена цифровых финансовых активов

в  пределах  места  нахождения  оператора информационной системы, в которой
осуществляется  выпуск  цифровых  финансовых  активов,  и  оператора обмена

цифровых финансовых активов:

Код формы по ОКУД <5> 0420735

Годовая (квартальная, полугодовая, за 9 месяцев)

(тыс. руб.)

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Общероссийский классификатор управленческой документации.

Пояснения (в отчет о целевом использовании средств не включаются).

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

1. В графе 1 отчета о целевом использовании средств (далее в настоящем приложении — отчет) оператором информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и оператором обмена цифровых финансовых активов, являющихся некоммерческими организациями (далее при совместном упоминании в настоящем приложении — оператор ЦФА), приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 отчета оператором ЦФА указываются номера примечаний, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей отчета.

3. В графах 4 — 9 по строкам показателей 19 - 23 отчета оператором ЦФА приводятся значения показателей за отчетный период:

с 1 января по 31 марта отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря отчетного года — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В графах 4 — 9 по строкам показателей 7 - 11 отчета оператором ЦФА приводится сравнительная информация за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года:

с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года — для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

с 1 января по 31 декабря предыдущего отчетного года — для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5. В графе 4 по строке показателя 1 отчета оператором ЦФА указывается значение показателя 37 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 — значение показателя 38 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 — значение показателя 40 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 — значение показателя 42 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 8 — значение показателя 43 бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

6. В графах 4 — 8 по строке показателя 2 отчета оператором ЦФА указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.

7. В графах 4 — 8 по строке показателя 3 отчета оператором ЦФА указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

8. В графах 4 — 8 по строке показателя 4 отчета оператором ЦФА указываются суммы значений по строкам показателей 1 - 3 в графах 4 — 8 отчета.

9. В графах 4 — 8 по строке показателя 5 отчета оператором ЦФА указываются корректировки на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 3 отчета.

10. В графах 4 — 8 по строке показателя 6 отчета оператором ЦФА указываются суммы значений по строкам показателей 4 и 5 в графах 4 — 8 отчета.

11. Графы 4 — 7 по строке показателя 7 отчета оператором ЦФА не заполняются. В графе 8 по строке показателя 7 отчета оператором ЦФА указывается значение показателя 30 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

12. Графы 4 — 6, 8 по строке показателя 8 отчета оператором ЦФА не заполняются. В графе 7 по строке показателя 8 отчета оператором ЦФА указывается значение показателя 68 отчета о финансовых результатах за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

13. Графы 5 — 8 по строке показателя 9 отчета оператором ЦФА не заполняются. В графе 4 по строке показателя 9 отчета оператором ЦФА указывается сумма увеличения совокупного вклада учредителей за счет вкладов учредителей за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

14. Графы 4, 6 — 8 по строке показателя 10 отчета оператором ЦФА не заполняются. В графе 5 по строке показателя 10 отчета оператором ЦФА указываются суммы целевых поступлений за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

15. По строке показателя 11 отчета оператором ЦФА указываются прочие движения средств за соответствующий отчетному периоду период предыдущего года.

16. В графах 4 — 8 по строке показателя 12 отчета оператором ЦФА указываются суммы значений по строкам показателей 6 - 11 в графах 4 — 8 отчета.

17. В графе 4 по строке показателя 13 отчета оператором ЦФА указывается значение показателя 37 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 5 — значение показателя 38 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 6 — значение показателя 40 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 7 — значение показателя 42 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года, в графе 8 — значение показателя 43 бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года.

18. В графах 4 — 8 по строке показателя 14 отчета оператором ЦФА указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибок, допущенных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущих отчетных периодов.

19. В графах 4 — 8 по строке показателя 15 отчета оператором ЦФА указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного применения изменений в учетной политике.

20. В графах 4 — 8 по строке показателя 16 отчета оператором ЦФА указываются суммы значений по строкам показателей 13 - 15 в графах 4 — 8 отчета.

21. В графах 4 — 8 по строке показателя 17 отчета оператором ЦФА указываются корректировки на величину оценки последствий изменений учетной политики, кроме указанных по строке показателя 15 отчета.

22. В графах 4 — 8 по строке показателя 18 отчета оператором ЦФА указываются суммы значений по строкам показателей 16 и 17 в графах 4 — 8 отчета.

23. Графы 4 — 7 по строке показателя 19 отчета оператором ЦФА не заполняются. В графе 8 по строке показателя 19 отчета оператором ЦФА указывается значение показателя 30 отчета о финансовых результатах за отчетный период.

24. Графы 4 — 6, 8 по строке показателя 20 отчета оператором ЦФА не заполняются. В графе 7 по строке показателя 20 отчета оператором ЦФА указывается значение показателя 68 отчета о финансовых результатах за отчетный период.

25. Графы 5 — 8 по строке показателя 21 отчета оператором ЦФА не заполняются. В графе 4 по строке показателя 21 отчета оператором ЦФА указывается сумма увеличения совокупного вклада учредителей оператора ЦФА за счет вкладов учредителей за отчетный период.

26. Графы 4, 6 — 8 по строке показателя 22 отчета оператором ЦФА не заполняются. В графе 5 по строке показателя 22 отчета оператором ЦФА указываются суммы целевых поступлений за отчетный период.

27. По строке показателя 23 отчета оператором ЦФА указываются прочие движения средств за отчетный период.

28. В графах 4 — 8 по строке показателя 24 отчета оператором ЦФА указываются суммы значений по строкам показателей 18 - 23 в графах 4 — 8 отчета.

29. В случае отсутствия у оператора ЦФА операций, для которых предусмотрены показатели в отчете, строки этих показателей исключаются оператором ЦФА из отчета.

30. В отчет оператором ЦФА добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях отчета, с использованием оборота «в том числе» в наименовании расшифровываемых показателей, если оператор ЦФА принимает решение о расшифровке информации к показателям отчета.

31. Нумерация показателей отчета изменяется оператором ЦФА по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения оператором ЦФА из отчета строк показателей, добавления оператором ЦФА в отчет строк показателей.

Приложение 6 к Положению Банка России от 26 октября 2021 года № 777-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности операторов инвестиционных платформ, операторов финансовых платформ, операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторов обмена цифровых финансовых активов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности»

ПРИМЕЧАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ОПЕРАТОРА

Примечание 1. Основная деятельность оператора

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

Основная деятельность оператора

Таблица 1.1

Примечание 2. Экономическая среда, в которой оператор осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой оператор осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 3.1

Примечание 4. Принципы учетной политики, бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

(в ред. Указаний Банка России от 18.09.2023 № 6530-У, от 10.09.2024 № 6847-У)

Изложение принципов учетной политики, бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Примечание 5. Денежные средства

(в ред. Указания Банка России от 10.09.2024 № 6847-У)

Денежные средства

Таблица 5.1

Пояснения к заполнению таблицы 5.1

1. В таблице оператором раскрывается состав показателя «Денежные средства» бухгалтерского баланса.

2. По строкам показателей 1 - 5 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 5.1 примечания 5 приложения 9 к настоящему Положению.

3. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату со знаком «минус».

4. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4.

5. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7.

6. По строке показателя 6 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1 - 5.

7. По строке показателя 7 таблицы раскрываются:

информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств в которых превышает установленный оператором лимит, суммы остатков денежных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств;

информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств, с указанием ограничений на использование этих средств.

Компоненты денежных средств и их эквивалентов

Таблица 5.2

Пояснения к заполнению таблицы 5.2

1. В таблице оператором раскрывается состав показателя «Остаток денежных средств и их эквивалентов» отчета о движении денежных средств.

2. По строке показателя 1 таблицы указывается значение показателя «Денежные средства» бухгалтерского баланса, за вычетом денежных средств, использование которых ограничено.

3. По строке показателя 2 таблицы указываются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных оператором в соответствии с учетной политикой как эквиваленты денежных средств.

4. По строке показателя 3 таблицы указываются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до трех месяцев, классифицированных оператором в соответствии с учетной политикой как эквиваленты денежных средств.

5. По строке показателя 4 таблицы указывается сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт), со знаком «минус».

6. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, участвующая в формировании показателя «Денежные средства» таблицы, со знаком «плюс».

7. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1 - 6.

8. По строке показателя 8 таблицы раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам за ________ 20__ года

Таблица 5.3

Пояснения к заполнению таблицы 5.3

1. В таблице оператором раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.

2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указываются в таблице со знаком «плюс», уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки — со знаком «минус».

4. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 2 - 4.

5. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 6 - 8.

6. По строке показателя 9 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 10 - 12.

7. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 14 - 16.

8. По строке показателя 17 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 18 - 20.

9. По строке показателя 21 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам показателей 1, 5, 9, 13 и 17 таблицы. Значения по строкам показателей 22 - 24 таблицы в сумме должны составлять значения по строке показателя 21 таблицы.

10. В графе 7 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 6.

11. По строке показателя 25 таблицы оператором раскрываются:

влияние существенных изменений полной балансовой стоимости денежных средств в течение отчетного периода на изменения оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;

амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по денежным средствам, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;

валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для денежных средств, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Примечание 6. Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 6.1

Пояснения к заполнению таблицы 6.1

1. В таблице оператором раскрывается состав показателя «Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» бухгалтерского баланса.

2. По строкам показателей 1 - 8 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 6.1 примечания 6 приложения 9 к настоящему Положению.

3. По строке показателя 9 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1 - 5, 7 и 8.

Ценные бумаги, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Таблица 6.2

Пояснения к заполнению таблицы 6.2

1. В таблице оператором раскрывается состав показателя 1 таблицы 6.1 настоящего примечания.

2. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 2 - 4.

3. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 6 - 11.

4. По строкам показателей 2 - 4, 6 - 11 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 6.2 примечания 6 приложения 9 к настоящему Положению.

5. По строке показателя 12 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1 и 5.

Примечание 7. Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению оператора

Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению оператора

Таблица 7.1

Пояснения к заполнению таблицы 7.1

1. В таблице оператором раскрывается состав показателя «Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению оператора» бухгалтерского баланса.

2. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 2 - 7.

3. По строкам показателей 2 - 11 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 7.1 примечания 7 приложения 9 к настоящему Положению.

4. По строке показателя 12 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1, 8, 10 и 11.

Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты

Долговые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 8.1

Пояснения к заполнению таблицы 8.1

1. В таблице оператором раскрывается состав показателя «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты» бухгалтерского баланса.

2. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 2 - 7.

3. По строкам показателей 2 - 11 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 8.1 примечания 8 приложения 9 к настоящему Положению.

4. По строке показателя 12 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1, 8, 10 и 11.

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, за ________ 20__ года

Таблица 8.2

Пояснения к заполнению таблицы 8.2

1. В таблице оператором раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату.

2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указываются в таблице со знаком «плюс», уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указывается со знаком «минус».

4. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 2 - 5.

5. По строке показателя 6 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 7 - 10.

6. По строке показателя 11 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 12 - 15.

7. По строке показателя 16 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 17 - 20.

8. По строке показателя 21 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 22 - 25.

9. По строке показателя 26 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам показателей 1, 6, 11, 16 и 21 таблицы. Значения по строкам показателей 27 - 30 таблицы в сумме должны составлять значения по строке показателя 26 таблицы.

10. В графе 7 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 6.

11. По строке показателя 31 таблицы оператором раскрываются:

влияние существенных изменений полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в течение отчетного периода на изменения оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;

амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;

валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Примечание 9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты

Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Таблица 9.1

Пояснения к заполнению таблицы 9.1

1. В таблице оператором раскрывается состав показателя «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты» бухгалтерского баланса.

2. По строкам показателей 1 - 4 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 9.1 примечания 9 приложения 9 к настоящему Положению.

3. По строке показателя 5 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1 - 4.

Примечание 10. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по амортизированной стоимости

Таблица 10.1

Пояснения к заполнению таблицы 10.1

1. В таблице оператором раскрывается состав показателя «Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» бухгалтерского баланса.

2. По строкам показателей 1 - 6 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 10.1 примечания 10 приложения 9 к настоящему Положению.

3. По строке показателя 2 таблицы указываются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

4. По строке показателя 4 таблицы указываются средства в кредитных клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального и коллективного клирингового обеспечения.

5. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1, 2, 4, 5 и 6.

6. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки со знаком «минус».

7. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4.

8. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7.

9. По строке показателя 8 таблицы раскрываются информация о концентрации рисков путем указания количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в которых превышает установленный оператором лимит, сумма остатков депозитов и прочих размещенных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах и ее доля в процентном выражении от общей суммы остатка депозитов и прочих размещенных средств.

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах за ________ 20__ года

Таблица 10.2

Пояснения к заполнению таблицы 10.2

1. В таблице оператором по состоянию на конец предыдущего отчетного года и на отчетную дату раскрывается выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. Таблица составляется за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

3. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки и увеличение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указываются в таблице со знаком «плюс», уменьшение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки указывается со знаком «минус».

4. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 2 - 6.

5. По строке показателя 7 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 8 - 12.

6. По строке показателя 13 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 14 - 18.

7. По строке показателя 19 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 20 - 24.

8. По строке показателя 25 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 26 - 30.

9. По строке показателя 31 таблицы отражается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам показателей 1, 7, 13, 19 и 25 таблицы. Значения по строкам показателей 32 - 36 таблицы в сумме должны составлять значения по строке показателя 31 таблицы.

10. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 - 7.

11. По строке показателя 37 таблицы оператором раскрываются:

влияние существенных изменений полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах в течение отчетного периода на изменения оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;

амортизированная стоимость до модификации и чистая прибыль или убыток от модификации, признанные по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, по которым предусмотренные договором денежные потоки были модифицированы в течение отчетного периода, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок;

валовая балансовая стоимость на конец отчетного периода для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах, которые были модифицированы с даты первоначального признания в том периоде, в котором оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки оценивался в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, и для которых оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки был изменен в течение отчетного периода на сумму, равную 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.

Информация по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Таблица 10.3

Пояснения к заполнению таблицы 10.3

1. В графах 3 и 5 таблицы оператором указывается диапазон контрактных процентных ставок по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

2. В графах 4 и 6 таблицы указывается временной интервал сроков погашения по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

Примечание 11. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность

(в ред. Указания Банка России от 18.09.2023 № 6530-У)

Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность, оцениваемые по амортизированной стоимости

Таблица 11.1

Пояснения к заполнению таблицы 11.1

1. В таблице оператором раскрывается состав показателя «Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

2. По строкам показателей 2 - 15 таблицы указываются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с таблицей 11.1 примечания 11 приложения 9 к настоящему Положению.

3. По строке показателя 1 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 2 - 6.

4. По строке показателя 16 таблицы указывается сумма значений по строкам показателей 1, 7 - 15.

5. В графах 4 и 7 таблицы указывается сумма оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки со знаком «минус».

6. В графе 5 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 3 и 4.

7. В графе 8 таблицы указывается сумма значений показателей в графах 6 и 7.

8. По строке показателя 11 таблицы указываются средства в некредитных финансовых организациях, осуществляющих клиринговую деятельность, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального и коллективного клирингового обеспечения.

9. В случае если показатель «Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса существенен, по строке показателя 17 таблицы раскрывается информация о концентрации кредитного риска в отношении данного показателя.

(в ред. Указания Банка России от 18.09.2023 № 6530-У)

Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости: займам, прочим размещенным средствам и прочей дебиторской задолженности за ________ 20__ года

Таблица 11.2