Методические рекомендации о расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка в форме отчетности 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях»
Центральный банк Российской Федерации · № 5-МРДействующий акт
Актуально на 09.11.2026.
Как цитировать: "Методические рекомендации о расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка в форме отчетности 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях". 5-МР. https://bukva.ai/docs/5-mr-bank-rossii-tsentralnyy-bank
(утв. Банком России 18.02.2016 № 5-МР)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ О РАСЧЕТЕ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ОТЧИТЫВАЮЩЕГОСЯ БАНКА В ФОРМЕ ОТЧЕТНОСТИ 0409401 «ОТЧЕТ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА ОБ ИНОСТРАННЫХ ОПЕРАЦИЯХ»
Глава 1. Общие положения.
1.1. Настоящие Методические рекомендации подготовлены в целях обеспечения единства подходов по расчету показателя нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, соответствующей доли участия прямых инвесторов в его уставном капитале, учитываемого в форме 0409401 «Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях» (далее — форма 0409401), установленной Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (с изменениями).
1.2. Общий порядок расчета показателя нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка изложен в пункте V.10 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409401.
Глава 2. При формировании показателя нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка рекомендуется исходить из следующего:
2.1. Нераспределенную прибыль (убыток) отчитывающегося банка рекомендуется рассчитывать с использованием показателей отчета о финансовых результатах (далее — Отчет о финансовых результатах) по форме приложения к Положению Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» (с изменениями) и баланса отчитывающегося банка по форме приложения 8 (далее — Баланс) к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями).
2.2. Статьи доходов и расходов, включающиеся в расчет нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, приведены в соответствующих таблицах и служат общей рекомендацией для формирования показателя нераспределенной прибыли (убытка):
2.2.1 Доходы, учитываемые в Отчете о финансовых результатах:
| Номер строки | Наименование статей | Символ <1> |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Процентные доходы | |
| 1.1 | По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены: | |
| 1.1.1 | Минфину России | 11101 |
| 1.1.2 | финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 11102 |
| 1.1.3 | государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | 11103 |
| 1.1.4 | внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 11104 |
| 1.1.5 | финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | 11105 |
| 1.1.6 | коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | 11106 |
| 1.1.7 | некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | 11107 |
| 1.1.8 | финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 11108 |
| 1.1.9 | коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 11109 |
| 1.1.10 | некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 11110 |
| 1.1.11 | негосударственным финансовым организациям | 11111 |
| 1.1.12 | негосударственным коммерческим организациям | 11112 |
| 1.1.13 | негосударственным некоммерческим организациям | 11113 |
| 1.1.14 | индивидуальным предпринимателям | 11114 |
| 1.1.15 | гражданам (физическим лицам) | 11115 |
| 1.1.16 | юридическим лицам — нерезидентам | 11116 |
| 1.1.17 | физическим лицам — нерезидентам | 11117 |
| 1.1.18 | кредитным организациям | 11118 |
| 1.1.19 | банкам-нерезидентам | 11119 |
| 1.1.20 | иностранным государствам | 11120 |
| 1.2 | По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования: | |
| 1.2.1 | в Минфине России | 11201 |
| 1.2.2 | в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 11202 |
| 1.2.3 | в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации | 11203 |
| 1.2.4 | во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 11204 |
| 1.2.5 | в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности | 11205 |
| 1.2.6 | в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности | 11206 |
| 1.2.7 | в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности | 11207 |
| 1.2.8 | в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 11208 |
| 1.2.9 | в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 11209 |
| 1.2.10 | в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 11210 |
| 1.2.11 | в негосударственных финансовых организациях | 11211 |
| 1.2.12 | в негосударственных коммерческих организациях | 11212 |
| 1.2.13 | в негосударственных некоммерческих организациях | 11213 |
| 1.2.14 | в юридических лицах — нерезидентах | 11214 |
| 1.2.15 | в кредитных организациях | 11215 |
| 1.2.16 | в банках-нерезидентах | 11216 |
| 1.2.17 | в Банке России | 11217 |
| 1.2.18 | индивидуальным предпринимателям | 11218 |
| 1.2.19 | гражданам (физическим лицам) | 11219 |
| 1.2.20 | физическим лицам — нерезидентам | 11220 |
| 1.3 | По денежным средствам на счетах: | |
| 1.3.1 | в Банке России | 11301 |
| 1.3.2 | в кредитных организациях | 11302 |
| 1.3.3 | в банках-нерезидентах | 11303 |
| 1.4 | По депозитам размещенным: | |
| 1.4.1 | в Банке России | 11401 |
| 1.4.2 | в кредитных организациях | 11402 |
| 1.4.3 | в банках-нерезидентах | 11403 |
| 1.5 | По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей): | |
| 1.5.1 | Российской Федерации | 11501 |
| 1.5.2 | субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 11502 |
| 1.5.3 | Банка России | 11503 |
| 1.5.4 | кредитных организаций | 11504 |
| 1.5.5 | прочих резидентов | 11505 |
| 1.5.6 | иностранных государств | 11506 |
| 1.5.7 | банков-нерезидентов | 11507 |
| 1.5.8 | прочих нерезидентов | 11508 |
| 1.6 | По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей): | |
| 1.6.1 | Российской Федерации | 11601 |
| 1.6.2 | субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 11602 |
| 1.6.3 | Банка России | 11603 |
| 1.6.4 | кредитных организаций | 11604 |
| 1.6.5 | прочих резидентов | 11605 |
| 1.6.6 | иностранных государств | 11606 |
| 1.6.7 | банков-нерезидентов | 11607 |
| 1.6.8 | прочих нерезидентов | 11608 |
| 1.7 | По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей): | |
| 1.7.1 | Российской Федерации | 11701 |
| 1.7.2 | субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 11702 |
| 1.7.3 | Банка России | 11703 |
| 1.7.4 | кредитных организаций | 11704 |
| 1.7.5 | прочих резидентов | 11705 |
| 1.7.6 | иностранных государств | 11706 |
| 1.7.7 | банков-нерезидентов | 11707 |
| 1.7.8 | прочих нерезидентов | 11708 |
| 1.8 | По вложениям в учтенные векселя: | |
| 1.8.1 | органов федеральной власти | 11801 |
| 1.8.2 | органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 11802 |
| 1.8.3 | кредитных организаций | 11803 |
| 1.8.4 | прочих резидентов | 11804 |
| 1.8.5 | органов государственной власти иностранных государств | 11805 |
| 1.8.6 | органов местной власти иностранных государств | 11806 |
| 1.8.7 | банков-нерезидентов | 11807 |
| 1.8.8 | прочих нерезидентов | 11808 |
| 2 | Комиссионные доходы | |
| 2.1 | По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены: | |
| 2.1.1 | Минфину России | 12101 |
| 2.1.2 | финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 12102 |
| 2.1.3 | государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | 12103 |
| 2.1.4 | внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 12104 |
| 2.1.5 | финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | 12105 |
| 2.1.6 | коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | 12106 |
| 2.1.7 | некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | 12107 |
| 2.1.8 | финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 12108 |
| 2.1.9 | коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 12109 |
| 2.1.10 | некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 12110 |
| 2.1.11 | негосударственным финансовым организациям | 12111 |
| 2.1.12 | негосударственным коммерческим организациям | 12112 |
| 2.1.13 | негосударственным некоммерческим организациям | 12113 |
| 2.1.14 | индивидуальным предпринимателям | 12114 |
| 2.1.15 | гражданам (физическим лицам) | 12115 |
| 2.1.16 | юридическим лицам — нерезидентам | 12116 |
| 2.1.17 | физическим лицам — нерезидентам | 12117 |
| 2.1.18 | кредитным организациям | 12118 |
| 2.1.19 | банкам-нерезидентам | 12119 |
| 2.1.20 | иностранным государствам | 12120 |
| 2.2 | По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования: | |
| 2.2.1 | в Минфине России | 12201 |
| 2.2.2 | в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 12202 |
| 2.2.3 | в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации | 12203 |
| 2.2.4 | во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 12204 |
| 2.2.5 | в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности | 12205 |
| 2.2.6 | в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности | 12206 |
| 2.2.7 | в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности | 12207 |
| 2.2.8 | в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 12208 |
| 2.2.9 | в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 12209 |
| 2.2.10 | в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 12210 |
| 2.2.11 | в негосударственных финансовых организациях | 12211 |
| 2.2.12 | в негосударственных коммерческих организациях | 12212 |
| 2.2.13 | в негосударственных некоммерческих организациях | 12213 |
| 2.2.14 | в юридических лицах — нерезидентах | 12214 |
| 2.2.15 | в кредитных организациях | 12215 |
| 2.2.16 | в банках-нерезидентах | 12216 |
| 2.2.17 | в Банке России | 12217 |
| 2.2.18 | индивидуальным предпринимателям | 12218 |
| 2.2.19 | гражданам (физическим лицам) | 12219 |
| 2.2.20 | физическим лицам — нерезидентам | 12220 |
| 2.3 | По депозитам размещенным: | |
| 2.3.1 | в Банке России | 12301 |
| 2.3.2 | в кредитных организациях | 12302 |
| 2.3.3 | в банках-нерезидентах | 12303 |
| 3 | Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами | |
| 3.1 | Дивиденды от вложений в акции: | |
| 3.1.1 | кредитных организаций | 23501 |
| 3.1.2 | других организаций — резидентов | 23502 |
| 3.1.3 | банков-нерезидентов | 23503 |
| 3.1.4 | других организаций — нерезидентов | 23504 |
| 3.2 | Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ: | |
| 3.2.1 | кредитных организаций | 23601 |
| 3.2.2 | других организаций — резидентов | 23602 |
| 3.2.3 | банков-нерезидентов | 23603 |
| 3.2.4 | других организаций — нерезидентов | 23604 |
| 3.3 | Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах, кроме акционерных: | |
| 3.3.1 | кредитных организациях | 23701 |
| 3.3.2 | других организациях — резидентах | 23702 |
| 3.3.3 | банках-нерезидентах | 23703 |
| 3.3.4 | других организациях — нерезидентах | 23704 |
| 3.4 | Доходы от участия в хозяйственных обществах, кроме акционерных: | |
| 3.4.1 | кредитных организациях | 23801 |
| 3.4.2 | других организациях — резидентах | 23802 |
| 3.4.3 | банках-нерезидентах | 23803 |
| 3.4.4 | других организациях — нерезидентах | 23804 |
| 4 | Комиссионные и аналогичные доходы | |
| 4.1 | От открытия и ведения банковских счетов: | |
| 4.1.1 | кредитных организаций | 27101 |
| 4.1.2 | юридических лиц, кроме кредитных организаций | 27102 |
| 4.1.3 | индивидуальных предпринимателей | 27103 |
| 4.1.4 | физических лиц | 27104 |
| 4.2 | От расчетного и кассового обслуживания: | |
| 4.2.1 | кредитных организаций | 27201 |
| 4.2.2 | юридических лиц, кроме кредитных организаций | 27202 |
| 4.2.3 | индивидуальных предпринимателей | 27203 |
| 4.2.4 | физических лиц | 27204 |
| 4.3 | От операций с валютными ценностями: | |
| 4.3.1 | с кредитными организациями | 27301 |
| 4.3.2 | с юридическими лицами, кроме кредитных организаций | 27302 |
| 4.3.3 | с индивидуальными предпринимателями | 27303 |
| 4.3.4 | с физическими лицами | 27304 |
| 4.4 | От осуществления переводов денежных средств: | |
| 4.4.1 | по банковским счетам по поручению кредитных организаций и банков-нерезидентов | 27401 |
| 4.4.2 | по банковским счетам по поручению юридических лиц и юридических лиц — нерезидентов, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов | 27402 |
| 4.4.3 | по банковским счетам по поручению индивидуальных предпринимателей | 27403 |
| 4.4.4 | по банковским счетам по поручению граждан (физических лиц) и физических лиц — нерезидентов | 27404 |
| 4.4.5 | без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, кредитными организациями и банками-нерезидентами | 27405 |
| 4.4.6 | без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, юридическими лицами и юридическими лицами — нерезидентами, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов | 27406 |
| 4.4.7 | без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, индивидуальными предпринимателями | 27407 |
| 4.4.8 | без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, гражданами (физическими лицами) и физическими лицами — нерезидентами | 27408 |
| 4.4.9 | прочие доходы от оказания услуг платежной инфраструктуры | 27409 |
| 4.5 | От операций по выдаче банковских гарантий и поручительств: | |
| 4.5.1 | с кредитными организациями | 27501 |
| 4.5.2 | с юридическими лицами, кроме кредитных организаций | 27502 |
| 4.5.3 | с индивидуальными предпринимателями | 27503 |
| 4.5.4 | с физическими лицами | 27504 |
| 4.6 | От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам: | |
| 4.6.1 | кредитным организациям | 27601 |
| 4.6.2 | юридическим лицам, кроме кредитных организаций | 27602 |
| 4.6.3 | индивидуальным предпринимателям | 27603 |
| 4.6.4 | физическим лицам | 27604 |
| 4.7 | От операций доверительного управления имуществом: | |
| 4.7.1 | кредитных организаций | 27701 |
| 4.7.2 | юридических лиц, кроме кредитных организаций | 27702 |
| 4.7.3 | индивидуальных предпринимателей | 27703 |
| 4.7.4 | физических лиц | 27704 |
| 4.8 | От оказания консультационных и информационных услуг: | |
| 4.8.1 | кредитным организациям | 27801 |
| 4.8.2 | юридическим лицам, кроме кредитных организаций | 27802 |
| 4.8.3 | индивидуальным предпринимателям | 27803 |
| 4.8.4 | физическим лицам | 27804 |
| 4.9 | От других операций: | |
| 4.9.1 | с кредитными организациями | 27901 |
| 4.9.2 | с юридическими лицами, кроме кредитных организаций | 27902 |
| 4.9.3 | с индивидуальными предпринимателями | 27903 |
| 4.9.4 | с физическими лицами | 27904 |
| 5 | Другие операционные доходы | |
| 5.1 | Доходы от аренды: | |
| 5.1.1 | доходы от предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей | 28301 |
| 5.1.2 | доходы от операций финансовой аренды (лизинга) | 28303 |
| 5.2 | Неустойки (штрафы, пени): | |
| 5.2.1 | по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств | 28401 |
| 5.2.2 | по другим банковским операциям и сделкам | 28402 |
| 5.3 | Прочие операционные доходы: | |
| 5.3.1 | доходы от передачи активов в доверительное управление | 28801 |
| 6 | Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности кредитной организации | |
| 6.1 | Доходы от корректировки обязательств по выплате вознаграждений работникам и по оплате страховых взносов: | |
| 6.1.1 | по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода | 29201 |
| 6.1.2 | по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченных фиксируемыми платежами | 29202 |
| 6.1.3 | по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, от оказания работниками услуг в предшествующих периодах и возникающие при их исполнении | 29203 |
| 6.1.4 | процентный доход, возникающий при определении величины обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами | 29204 |
| 6.1.5 | по прочим выплатам вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода | 29205 |
| 6.1.6 | по выходным пособиям со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода | 29206 |
| 6.1.7 | по оплате страховых взносов с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода | 29207 |
| 6.1.8 | по оплате страховых взносов с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода | 29208 |
| Итого доходов |
<1> Используются символы Отчета о финансовых результатах.
2.2.2 Расходы, учитываемые в Отчете о финансовых результатах:
| Номер строки | Наименование статей | Символ <1> |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Процентные расходы | |
| 1.1 | По полученным кредитам: | |
| 1.1.1 | от Банка России | 31101 |
| 1.1.2 | от кредитных организаций | 31102 |
| 1.1.3 | от банков-нерезидентов | 31103 |
| 1.1.4 | от иностранных государств | 31104 |
| 1.1.5 | от других кредиторов | 31105 |
| 1.2 | По денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц: | |
| 1.2.1 | финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | 31201 |
| 1.2.2 | коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 31202 |
| 1.2.3 | некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 31203 |
| 1.2.4 | финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 31204 |
| 1.2.5 | коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 31205 |
| 1.2.6 | некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 31206 |
| 1.2.7 | негосударственных финансовых организаций | 31207 |
| 1.2.8 | негосударственных коммерческих организаций | 31208 |
| 1.2.9 | негосударственных некоммерческих организаций | 31209 |
| 1.2.10 | кредитных организаций | 31210 |
| 1.2.11 | банков-нерезидентов | 31211 |
| 1.2.12 | индивидуальных предпринимателей | 31212 |
| 1.2.13 | юридических лиц — нерезидентов | 31213 |
| 1.3 | По привлеченным депозитам юридических лиц: | |
| 1.3.1 | Федерального казначейства | 31301 |
| 1.3.2 | финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 31302 |
| 1.3.3 | государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | 31303 |
| 1.3.4 | внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 31304 |
| 1.3.5 | финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | 31305 |
| 1.3.6 | коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 31306 |
| 1.3.7 | некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 31307 |
| 1.3.8 | финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 31308 |
| 1.3.9 | коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 31309 |
| 1.3.10 | некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 31310 |
| 1.3.11 | негосударственных финансовых организаций | 31311 |
| 1.3.12 | негосударственных коммерческих организаций | 31312 |
| 1.3.13 | негосударственных некоммерческих организаций | 31313 |
| 1.3.14 | юридических лиц — нерезидентов | 31314 |
| 1.3.15 | кредитных организаций | 31315 |
| 1.3.16 | банков-нерезидентов | 31316 |
| 1.3.17 | Банка России | 31317 |
| 1.3.18 | индивидуальных предпринимателей | 31318 |
| 1.4 | По прочим привлеченным средствам юридических лиц: | |
| 1.4.1 | Минфина России | 31401 |
| 1.4.2 | финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 31402 |
| 1.4.3 | государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | 31403 |
| 1.4.4 | внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 31404 |
| 1.4.5 | финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | 31405 |
| 1.4.6 | коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 31406 |
| 1.4.7 | некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 31407 |
| 1.4.8 | финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 31408 |
| 1.4.9 | коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 31409 |
| 1.4.10 | некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 31410 |
| 1.4.11 | негосударственных финансовых организаций | 31411 |
| 1.4.12 | негосударственных коммерческих организаций | 31412 |
| 1.4.13 | негосударственных некоммерческих организаций | 31413 |
| 1.4.14 | юридических лиц — нерезидентов | 31414 |
| 1.4.15 | кредитных организаций | 31415 |
| 1.4.16 | банков-нерезидентов | 31416 |
| 1.4.17 | Банка России | 31417 |
| 1.4.18 | индивидуальных предпринимателей | 31418 |
| 1.5 | По денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц: | |
| 1.5.1 | граждан Российской Федерации | 31501 |
| 1.5.2 | нерезидентов | 31502 |
| 1.6 | По привлеченным депозитам клиентов — физических лиц: | |
| 1.6.1 | граждан Российской Федерации | 31601 |
| 1.6.2 | нерезидентов | 31602 |
| 1.7 | По прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц: | |
| 1.7.1 | граждан Российской Федерации | 31701 |
| 1.7.2 | нерезидентов | 31702 |
| 1.8 | По выпущенным долговым ценным бумагам: | |
| 1.8.1 | по облигациям | 31801 |
| 1.8.2 | по депозитным сертификатам | 31802 |
| 1.8.3 | по сберегательным сертификатам | 31803 |
| 1.8.4 | по векселям | 31804 |
| 1.8.5 | по прочим выпущенным долговым ценным бумагам | 31805 |
| 1.9 | По размещенным средствам в иностранной валюте в банках-нерезидентах по отрицательным процентным ставкам: | |
| 1.9.1 | По денежным средствам на счетах | 31901 |
| 1.9.2 | По депозитам размещенным | 31902 |
| 1.9.3 | По прочим размещенным средствам | 31903 |
| 2 | Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы | |
| 2.1 | По полученным кредитам: | |
| 2.1.1 | от Банка России | 32101 |
| 2.1.2 | от кредитных организаций | 32102 |
| 2.1.3 | от банков-нерезидентов | 32103 |
| 2.1.4 | от иностранных государств | 32104 |
| 2.1.5 | от других кредиторов | 32105 |
| 2.2 | По привлеченным депозитам юридических лиц: | |
| 2.2.1 | Федерального казначейства | 32201 |
| 2.2.2 | финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 32202 |
| 2.2.3 | государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | 32203 |
| 2.2.4 | внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 32204 |
| 2.2.5 | финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | 32205 |
| 2.2.6 | коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 32206 |
| 2.2.7 | некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 32207 |
| 2.2.8 | финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 32208 |
| 2.2.9 | коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 32209 |
| 2.2.10 | некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 32210 |
| 2.2.11 | негосударственных финансовых организаций | 32211 |
| 2.2.12 | негосударственных коммерческих организаций | 32212 |
| 2.2.13 | негосударственных некоммерческих организаций | 32213 |
| 2.2.14 | юридических лиц — нерезидентов | 32214 |
| 2.2.15 | кредитных организаций | 32215 |
| 2.2.16 | банков-нерезидентов | 32216 |
| 2.2.17 | Банка России | 32217 |
| 2.2.18 | индивидуальных предпринимателей | 32218 |
| 2.3 | По прочим привлеченным средствам юридических лиц: | |
| 2.3.1 | Минфина России | 32301 |
| 2.3.2 | финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 32302 |
| 2.3.3 | государственных внебюджетных фондов Российской Федерации | 32303 |
| 2.3.4 | внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 32304 |
| 2.3.5 | финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | 32305 |
| 2.3.6 | коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 32306 |
| 2.3.7 | некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности | 32307 |
| 2.3.8 | финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 32308 |
| 2.3.9 | коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 32309 |
| 2.3.10 | некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 32310 |
| 2.3.11 | негосударственных финансовых организаций | 32311 |
| 2.3.12 | негосударственных коммерческих организаций | 32312 |
| 2.3.13 | негосударственных некоммерческих организаций | 32313 |
| 2.3.14 | юридических лиц — нерезидентов | 32314 |
| 2.3.15 | кредитных организаций | 32315 |
| 2.3.16 | банков-нерезидентов | 32316 |
| 2.3.17 | Банка России | 32317 |
| 2.3.18 | индивидуальных предпринимателей | 32318 |
| 2.4 | По привлеченным депозитам клиентов — физических лиц: | |
| 2.4.1 | граждан Российской Федерации | 32401 |
| 2.4.2 | нерезидентов | 32402 |
| 2.5 | По прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц: | |
| 2.5.1 | граждан Российской Федерации | 32501 |
| 2.5.2 | нерезидентов | 32502 |
| 2.6 | По выпущенным долговым ценным бумагам: | |
| 2.6.1 | по облигациям | 32601 |
| 2.6.2 | по депозитным сертификатам | 32602 |
| 2.6.3 | по сберегательным сертификатам | 32603 |
| 2.6.4 | по векселям | 32604 |
| 2.6.5 | по прочим выпущенным долговым ценным бумагам | 32605 |
| 3 | Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы | |
| 3.1 | По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены: | |
| 3.1.1 | Минфину России | 33101 |
| 3.1.2 | финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 33102 |
| 3.1.3 | государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | 33103 |
| 3.1.4 | внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 33104 |
| 3.1.5 | финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | 33105 |
| 3.1.6 | коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | 33106 |
| 3.1.7 | некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | 33107 |
| 3.1.8 | финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 33108 |
| 3.1.9 | коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 33109 |
| 3.1.10 | некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 33110 |
| 3.1.11 | негосударственным финансовым организациям | 33111 |
| 3.1.12 | негосударственным коммерческим организациям | 33112 |
| 3.1.13 | негосударственным некоммерческим организациям | 33113 |
| 3.1.14 | индивидуальным предпринимателям | 33114 |
| 3.1.15 | гражданам (физическим лицам) | 33115 |
| 3.1.16 | юридическим лицам — нерезидентам | 33116 |
| 3.1.17 | физическим лицам — нерезидентам | 33117 |
| 3.1.18 | кредитным организациям | 33118 |
| 3.1.19 | банкам-нерезидентам | 33119 |
| 3.1.20 | иностранным государствам | 33120 |
| 3.2 | По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования: | |
| 3.2.1 | в Минфине России | 33201 |
| 3.2.2 | в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления | 33202 |
| 3.2.3 | в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации | 33203 |
| 3.2.4 | во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 33204 |
| 3.2.5 | в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности | 33205 |
| 3.2.6 | в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности | 33206 |
| 3.2.7 | в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности | 33207 |
| 3.2.8 | в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 33208 |
| 3.2.9 | в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 33209 |
| 3.2.10 | в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 33210 |
| 3.2.11 | в негосударственных финансовых организациях | 33211 |
| 3.2.12 | в негосударственных коммерческих организациях | 33212 |
| 3.2.13 | в негосударственных некоммерческих организациях | 33213 |
| 3.2.14 | в юридических лицах — нерезидентах | 33214 |
| 3.2.15 | в кредитных организациях | 33215 |
| 3.2.16 | в банках-нерезидентах | 33216 |
| 3.2.17 | в Банке России | 33217 |
| 3.2.18 | индивидуальных предпринимателей | 33218 |
| 3.2.19 | гражданам (физическим лицам) | 33219 |
| 3.2.20 | физическим лицам — нерезидентам | 33220 |
| 3.3 | По денежным средствам на счетах: | |
| 3.3.1 | в Банке России | 33301 |
| 3.3.2 | в кредитных организациях | 33302 |
| 3.3.3 | в банках-нерезидентах | 33303 |
| 3.4 | По депозитам размещенным: | |
| 3.4.1 | в Банке России | 33401 |
| 3.4.2 | в кредитных организациях | 33402 |
| 3.4.3 | в банках-нерезидентах | 33403 |
| 3.5 | По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей): | |
| 3.5.1 | Российской Федерации | 33501 |
| 3.5.2 | субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 33502 |
| 3.5.3 | Банка России | 33503 |
| 3.5.4 | кредитных организаций | 33504 |
| 3.5.5 | прочих резидентов | 33505 |
| 3.5.6 | иностранных государств | 33506 |
| 3.5.7 | банков-нерезидентов | 33507 |
| 3.5.8 | прочих нерезидентов | 33508 |
| 3.6 | По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей): | |
| 3.6.1 | Российской Федерации | 33601 |
| 3.6.2 | субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 33602 |
| 3.6.3 | Банка России | 33603 |
| 3.6.4 | кредитных организаций | 33604 |
| 3.6.5 | прочих резидентов | 33605 |
| 3.6.6 | иностранных государств | 33606 |
| 3.6.7 | банков-нерезидентов | 33607 |
| 3.6.8 | прочих нерезидентов | 33608 |
| 3.7 | По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей): | |
| 3.7.1 | Российской Федерации | 33701 |
| 3.7.2 | субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 33702 |
| 3.7.3 | Банка России | 33703 |
| 3.7.4 | кредитных организаций | 33704 |
| 3.7.5 | прочих резидентов | 33705 |
| 3.7.6 | иностранных государств | 33706 |
| 3.7.7 | банков-нерезидентов | 33707 |
| 3.7.8 | прочих нерезидентов | 33708 |
| 3.8 | По вложениям в учтенные векселя: | |
| 3.8.1 | органов федеральной власти | 33801 |
| 3.8.2 | органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 33802 |
| 3.8.3 | кредитных организаций | 33803 |
| 3.8.4 | прочих резидентов | 33804 |
| 3.8.5 | органов государственной власти иностранных государств | 33805 |
| 3.8.6 | органов местной власти иностранных государств | 33806 |
| 3.8.7 | банков-нерезидентов | 33807 |
| 3.8.8 | прочих нерезидентов | 33808 |
| 4 | Премии, уменьшающие процентные доходы | |
| 4.1 | По предоставленным кредитам и кредитам, права требования по которым приобретены: | |
| 4.1.1 | Минфину России | 34101 |
| 4.1.2 | финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 34102 |
| 4.1.3 | государственным внебюджетным фондам Российской Федерации | 34103 |
| 4.1.4 | внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 34104 |
| 4.1.5 | финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности | 34105 |
| 4.1.6 | коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | 34106 |
| 4.1.7 | некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности | 34107 |
| 4.1.8 | финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 34108 |
| 4.1.9 | коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 34109 |
| 4.1.10 | некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности | 34110 |
| 4.1.11 | негосударственным финансовым организациям | 34111 |
| 4.1.12 | негосударственным коммерческим организациям | 34112 |
| 4.1.13 | негосударственным некоммерческим организациям | 34113 |
| 4.1.14 | индивидуальным предпринимателям | 34114 |
| 4.1.15 | гражданам (физическим лицам) | 34115 |
| 4.1.16 | юридическим лицам — нерезидентам | 34116 |
| 4.1.17 | физическим лицам — нерезидентам | 34117 |
| 4.1.18 | кредитным организациям | 34118 |
| 4.1.19 | банкам-нерезидентам | 34119 |
| 4.1.20 | иностранным государствам | 34120 |
| 4.2 | По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования: | |
| 4.2.1 | в Минфине России | 34201 |
| 4.2.2 | в финансовых органах субъектов Российской Федерации и органах местного самоуправления | 34202 |
| 4.2.3 | в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации | 34203 |
| 4.2.4 | во внебюджетных фондах субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 34204 |
| 4.2.5 | в финансовых организациях, находящихся в федеральной собственности | 34205 |
| 4.2.6 | в коммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности | 34206 |
| 4.2.7 | в некоммерческих организациях, находящихся в федеральной собственности | 34207 |
| 4.2.8 | в финансовых организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 34208 |
| 4.2.9 | в коммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 34209 |
| 4.2.10 | в некоммерческих организациях, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности | 34210 |
| 4.2.11 | в негосударственных финансовых организациях | 34211 |
| 4.2.12 | в негосударственных коммерческих организациях | 34212 |
| 4.2.13 | в негосударственных некоммерческих организациях | 34213 |
| 4.2.14 | в юридических лицах — нерезидентах | 34214 |
| 4.2.15 | в кредитных организациях | 34215 |
| 4.2.16 | в банках-нерезидентах | 34216 |
| 4.2.17 | в Банке России | 34217 |
| 4.2.18 | индивидуальным предпринимателям | 34218 |
| 4.2.19 | гражданам (физическим лицам) | 34219 |
| 4.2.20 | физическим лицам — нерезидентам | 34220 |
| 4.3 | По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей): | |
| 4.3.1 | Российской Федерации | 34301 |
| 4.3.2 | субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 34302 |
| 4.3.3 | Банка России | 34303 |
| 4.3.4 | кредитных организаций | 34304 |
| 4.3.5 | прочих резидентов | 34305 |
| 4.3.6 | иностранных государств | 34306 |
| 4.3.7 | банков-нерезидентов | 34307 |
| 4.3.8 | прочих нерезидентов | 34308 |
| 4.4 | По вложениям в долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (кроме векселей): | |
| 4.4.1 | Российской Федерации | 34401 |
| 4.4.2 | субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 34402 |
| 4.4.3 | Банка России | 34403 |
| 4.4.4 | кредитных организаций | 34404 |
| 4.4.5 | прочих резидентов | 34405 |
| 4.4.6 | иностранных государств | 34406 |
| 4.4.7 | банков-нерезидентов | 34407 |
| 4.4.8 | прочих нерезидентов | 34408 |
| 4.5 | По вложениям в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения (кроме векселей): | |
| 4.5.1 | Российской Федерации | 34501 |
| 4.5.2 | субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 34502 |
| 4.5.3 | Банка России | 34503 |
| 4.5.4 | кредитных организаций | 34504 |
| 4.5.5 | прочих резидентов | 34505 |
| 4.5.6 | иностранных государств | 34506 |
| 4.5.7 | банков-нерезидентов | 34507 |
| 4.5.8 | прочих нерезидентов | 34508 |
| 4.6 | По вложениям в учтенные векселя: | |
| 4.6.1 | органов федеральной власти | 34601 |
| 4.6.2 | органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 34602 |
| 4.6.3 | кредитных организаций | 34603 |
| 4.6.4 | прочих резидентов | 34604 |
| 4.6.5 | органов государственной власти иностранных государств | 34605 |
| 4.6.6 | органов местной власти иностранных государств | 34606 |
| 4.6.7 | банков-нерезидентов | 34607 |
| 4.6.8 | прочих нерезидентов | 34608 |
| 5 | Другие операционные расходы | |
| 5.1 | Комиссионные и аналогичные расходы: | |
| 5.1.1 | комиссионные расходы по операциям с валютными ценностями | 47101 |
| 5.1.2 | расходы за открытие и ведение банковских счетов | 47102 |
| 5.1.3 | расходы за расчетное и кассовое обслуживание | 47103 |
| 5.1.4 | расходы за услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем | 47104 |
| 5.1.5 | расходы по полученным банковским гарантиям и поручительствам | 47105 |
| 5.1.6 | комиссионные расходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам | 47106 |
| 5.1.7 | расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, кроме расходов на консультационные и информационные услуги | 47107 |
| 5.1.8 | расходы по операциям доверительного управления имуществом | 47108 |
| 5.1.9 | другие комиссионные расходы | 47109 |
| 5.2 | Неустойки (штрафы, пени): | |
| 5.2.1 | по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств | 47401 |
| 5.2.2 | по другим банковским операциям и сделкам | 47402 |
| 5.3 | Прочие операционные расходы: | |
| 5.3.1 | расходы от передачи активов в доверительное управление | 47801 |
| 6 | Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации | |
| 6.1 | Расходы на содержание персонала: | |
| 6.1.1 | расходы на оплату труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода | 48101 |
| 6.1.2 | расходы по выплате других вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода | 48102 |
| 6.1.3 | страховые взносы с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, уплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации | 48103 |
| 6.1.4 | расходы по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, обязательства по которым ограничены фиксируемыми платежами | 48104 |
| 6.1.5 | расходы по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, обязательства по которым не ограничены фиксируемыми платежами, от оказания работниками услуг в отчетном периоде | 48105 |
| 6.1.6 | расходы по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, обязательства по которым не ограничены фиксируемыми платежами, от оказания работниками услуг в предшествующих периодах и возникающие при их исполнении | 48106 |
| 6.1.7 | процентный расход, возникающий при определении величины обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами | 48107 |
| 6.1.8 | расходы по выплате выходных пособий | 48108 |
| 6.1.9 | расходы на оплату труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода | 48109 |
| 6.1.10 | расходы по выплате других вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода | 48110 |
| 6.1.11 | страховые взносы с выплат вознаграждений работникам со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, уплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации | 48111 |
| 6.1.12 | подготовка и переподготовка кадров | 48112 |
| 6.1.13 | другие расходы на содержание персонала, включая расходы на перемещение персонала | 48113 |
| 6.2 | Расходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами: | |
| 6.2.1 | расходы по ремонту основных средств и другого имущества, кроме недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | 48208 |
| 6.2.2 | расходы на содержание основных средств и другого имущества, включая коммунальные расходы, кроме недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности | 48209 |
| 6.3 | Амортизация по основным средствам и нематериальным активам: | |
| 6.3.1 | амортизация по основным средствам | 48301 |
| 6.3.2 | амортизация по основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг) | 48302 |
| 6.3.3 | амортизация по нематериальным активам | 48303 |
| 6.4 | Организационные и управленческие расходы: | |
| 6.4.1 | арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу | 48401 |
| 6.4.2 | расходы на исследования и разработку | 48402 |
| 6.4.3 | плата за право пользования объектами интеллектуальной деятельности | 48403 |
| 6.4.4 | расходы от списания стоимости запасов | 48404 |
| 6.4.5 | служебные командировки | 48405 |
| 6.4.6 | охрана | 48406 |
| 6.4.7 | реклама | 48407 |
| 6.4.8 | представительские расходы | 48408 |
| 6.4.9 | услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем | 48409 |
| 6.4.10 | аудит | 48410 |
| 6.4.11 | публикация отчетности | 48411 |
| 6.4.12 | страхование | 48412 |
| 6.4.13 | налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации | 48413 |
| 6.4.14 | другие организационные и управленческие расходы | 48414 |
| 6.5 | Прочие расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации: | |
| 6.5.1 | неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям | 48601 |
| 6.5.2 | судебные и арбитражные издержки | 48602 |
| Итого расходов |
<1> Используются символы Отчета о финансовых результатах.
2.2.3. При рассмотрении доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в отчетном году (символы 28802, 47802 Отчета о финансовых результатах), рекомендуется применять общий подход к расчету нераспределенной прибыли (убытка), изложенный в пункте V.10 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409401.
2.2.4. К доходам рекомендуется добавлять начисленные процентные доходы, признанные проблемными, по не списанным с баланса кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, приобретенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, проведенные по дебету счета 916.
Из доходов рекомендуется вычитать следующие суммы, проведенные по кредиту счета 916:
полученные процентные доходы, отраженные по балансовым счетам;
неполученные процентные доходы, перенесенные в учете на соответствующие балансовые счета.
Списание неполученных процентных доходов, перенесенных на внебалансовый счет № 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету № 918, не рекомендуется учитывать в расчете нераспределенной прибыли (убытка).
2.3. При расчете нераспределенной прибыли (убытка) за отчетный период также рекомендуется учитывать корректирующие события, выявленные после 31 декабря предшествующего года и оцениваемые при составлении годового отчета кредитной организации. Такие события рекомендуется отражать в том периоде, в котором они были выявлены отчитывающимся банком, а не в том периоде, в котором они произошли, при этом применять общий подход, изложенный в пункте V.10 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409401.
Рекомендуется принимать в расчет события, которые могут оказать влияние на размер нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, в частности:
определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам кредитной организации до этой даты;
получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на 31 декабря предшествующего года велись переговоры;
определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат работникам кредитной организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на эту дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты;
определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат в связи с принятием до этой даты решения о закрытии структурного подразделения;
начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за предшествующий год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;
обнаружение после 31 декабря предшествующего года существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за предшествующий период и влияют на определение финансового результата;
объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);
получение после 31 декабря предшествующего года первичных учетных документов, подтверждающих совершение операций до этой даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, относящихся к периоду до 31 декабря предшествующего года включительно.
2.4. Поскольку учет доходов и расходов в Отчете о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года, при расчете доходов и расходов, включаемых в расчет нераспределенной прибыли (убытка) за любой отчетный период, кроме первого, из доходов и расходов рекомендуется вычитать накопленные суммы за предыдущие периоды.
2.5. После выполнения вышеуказанных действий нераспределенную прибыль (убыток) отчитывающегося банка рекомендуется определять с учетом следующего:
2.5.1. Определяется прибыль или убыток от основной деятельности отчитывающегося банка до налогообложения — строка «Итого доходов» минус строка «Итого расходов».
2.5.2. Из результата, полученного в соответствии с подпунктом 2.5.1, вычитается текущий налог на прибыль (символ 51101 Отчета о финансовом результате) и дивиденды, объявленные в отчетном периоде на основании решения годового собрания акционеров (участников) отчитывающегося банка. В результате данной операции возможно возникновение убытка, отражаемого по строке 2П30 формы 0409401 со знаком «минус».
2.5.3. Нераспределенная прибыль (убыток) умножается на долю участия прямых инвесторов в уставном капитале отчитывающегося банка, отражаемых в форме 0409401 с кодом типа нерезидента ND.
2.6. В случае если отчитывающийся банк разрабатывает показатели Отчета о финансовых результатах на квартальной основе, первые два месяца квартала отчитывающемуся банку рекомендуется использовать собственные оценки месячных показателей нераспределенной прибыли (убытка), а соответствующий показатель последнего месяца рассчитывать как разницу между квартальным показателем и суммой оценок первых двух месяцев.
Глава 3. Заключительные положения
3.1. Территориальным учреждениям Банка России довести настоящие Методические рекомендации до сведения кредитных организаций.
3.2. Настоящие Методические рекомендации подлежат опубликованию в «Вестнике Банка России» и размещению на сайте Банка России в сети Интернет.