Методические рекомендации по планированию и анализу бюджетных (налоговых) обязательств дочерних обществ ОАО «РЖД» в процессе подготовки бизнес-планов

ОАО "Российские железные дороги" · № 450рДействующий акт

Актуально на 03.11.2026.

Как цитировать: "Методические рекомендации по планированию и анализу бюджетных (налоговых) обязательств дочерних обществ ОАО "РЖД" в процессе подготовки бизнес-планов". 450р. https://bukva.ai/docs/450r

(утв. распоряжением ОАО «РЖД» от 05.03.2009 № 450р)

Утверждены распоряжением ОАО «РЖД» от 5 марта 2009 г. № 450р

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ И АНАЛИЗУ БЮДЖЕТНЫХ (НАЛОГОВЫХ) ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ДОЧЕРНИХ ОБЩЕСТВ ОАО «РЖД» В ПРОЦЕССЕ ПОДГОТОВКИ БИЗНЕС-ПЛАНОВ

Общие положения

Настоящие Методические рекомендации предназначены для финансовых отделов дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД», а также причастных Департаментов ОАО «РЖД», участвующих в процессе финансового анализа бизнес-планов дочерних обществ ОАО «РЖД». Методические рекомендации определяют порядок заполнения и проверки показателей в части налоговых платежей и сборов, отраженных в сводных бюджетах в составе бизнес-планов, предоставляемых в ОАО «РЖД» в порядке, предусмотренном распоряжением ОАО «РЖД» от 19.03.2007 № 420р.

Методические рекомендации определяют:

алгоритмы расчета показателей по строкам 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды», 1.2.4 «Прочие производственные расходы», 1.5.2 «Налоги, не относимые на себестоимость», 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» Годового бюджета (ГБ);
алгоритмы расчета показателей по строкам 5.3 «Отчисления на социальные нужды», 5.5.1 «налоги, относимые на себестоимость», 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не относящиеся к производству и реализации продукции (работ, услуг)», 18 «налог на прибыль» Сводного бюджета доходов и расходов (СБДР);
алгоритмы расчета показателей по строкам 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» и 3.2.6 «Расчеты по налогам и сборам» Сводного бюджета движения денежных средств (СБДДС) бизнес-плана дочерних и зависимых обществ.

По строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ отражаются суммы единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По строке 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ отражаются в числе прочих производственных расходов суммы начисленных за бюджетный период налогов, относимых организацией на себестоимость: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых.

По строке 1.5.2 «Налоги, не относимые на себестоимость» ГБ <1> — НДС, начисленный к уплате за счет собственных средств организации.

<1> Суммы налога на имущество, земельного налога, водного налога, транспортного налога могут включаться в состав расходов по обычным видам деятельности либо в состав прочих расходов текущего периода в зависимости от того, для каких целей используется объект налогообложения (аналогичный подход может применяться и для ЕСН). Для целей настоящего руководства предполагается, что суммы по этим налогам целиком относятся на себестоимость продукции (работы, услуги).

По строке 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» ГБ отражается сумма начисленного налога на прибыль по итогам бюджетного периода.

По строке 5.3 «Отчисления на социальные нужды» СБДР отражаются суммы единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

По строке 5.5.1 «налоги, относимые на себестоимость» СБДР отражаются суммы начисленного за бюджетный период налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых.

По строке 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не относящиеся к производству и реализации продукции (работ, услуг)» СБДР отражаются в числе прочих сумм начисленные суммы НДС к уплате за счет собственных средств организации.

По строке 18 «налог на прибыль» Сводного бюджета доходов и расходов отражается сумма начисленного налога на прибыль по итогам бюджетного периода.

По строке 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» отражаются планируемые суммы единого социального налога, взносов в пенсионный фонд, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний к уплате в течение бюджетного периода.

Строка 3.2.6 включает в себя следующие подстроки:

3.2.6.1 «по налогу на прибыль»;
3.2.6.2 «по налогу на имущество»;
3.2.6.3 «по прочим налогам»;
3.2.6.4 «прочие денежные расходы».

По строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» отражаются планируемые суммы налога на прибыль организаций к уплате в течение бюджетного периода.

По строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» отражаются планируемые суммы налога на имущество к уплате в течение бюджетного периода.

По строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» отражаются планируемые суммы остальных налогов: налога на добавленную стоимость, НДФЛ, земельного налога, транспортного налога, водного налога, НДПИ к уплате в течение бюджетного периода.

По строке 3.2.6.4 «прочие денежные расходы» отражаются планируемые суммы пеней, штрафов по налогам и сборам. Методы планирования данных сумм в настоящих Методических рекомендациях не рассматриваются.

1. Определение показателя по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ

Показатель по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ складывается из сумм, планируемых к начислению по ЕСН, взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Показатель по строке 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ = сумма ЕСН (пункт 1.1 Руководства), в том числе сумма взносов в ПФ (пункт 1.2 Руководства) + сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (пункт 1.3 Руководства)

1.1. Единый социальный налог

Налоговая база для расчета ЕСН определяется как сумма выплат, учитываемых при ее определении.

Прогноз налоговой базы осуществляется помесячно.

Таблица № 1

ПЛАНОВЫЕ ВЫПЛАТЫ УЧИТЫВАЕМЫЕ (НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ) ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН

№ п/п	Плановые выплаты и иные вознаграждения работникам	Учитывается (+)/не учитывается (-)
1.	Фонд оплаты труда работников	+
2.	Стимулирующие выплаты — премии, надбавки к окладам (тарифным ставкам)	+
3.	Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы, — надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение, за работу во вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в праздники	+
4.	Бесплатное (льготное) питание на основании коллективного договора	+
5.	Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями	+
6.	Отчисления в резерв на выплату предстоящих отпусков	+
7.	Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (в пределах норм)	-
8.	Компенсационные выплаты в связи с увольнениями по сокращению штата или в связи с реорганизацией (ликвидацией) организации	-
9.	Расходы на повышение профессионального уровня работников	-
10.	Командировочные расходы	-
11.	Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования	-
12.	Стоимость форменной одежды	-
13.	Выплаты в пользу инвалидов (в сумме не более 100000 руб. на каждого)	-
14.	Выплаты не работающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору	-
15.	Выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам <2>	-
16.	Суммы единовременной материальной помощи	-

<2> Данные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде.

Организациям, которые применяют регрессивную шкалу ставок по ЕСН, необходимо планировать налог по каждому сотруднику, что достаточно трудоемко.

В связи с этим наиболее простой и удобной представляется модель, в которой помесячно рассчитывается среднемесячная сумма выплат в разбивке по категориям персонала.

Алгоритм расчета сумм ЕСН, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ

1. Определяется сумма среднемесячных выплат по каждой категории — S_{n}^{k}(ECH), исходя из выплат, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСН в соответствии с Таблицей № 1.

2. Определяется сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат по каждой категории как:

\sum_{1}^{n} S_{n}^{k}(ECH),

где:

n — порядковый номер календарного месяца в бюджетном году;

k — категория.

3. Определяется сумма ЕСН с начала года в разрезе по категориям:

Таблица № 2

Сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат	Сумма ЕСН к начислению с начала года (Sum ЕСНn)
Категория...
до 280000 руб.	26%
от 280001 руб. до 600000 руб.	72800 руб. + 10% x сумму превышения над 280000 руб.
свыше 600000 руб.	104800 руб. + 2% x сумму превышения над 600000 руб.

категория...
...	...

Итого начислено по всем категориям в n-м месяце

4. Определяется сумма ЕСН к начислению в n-м месяце.

Сумма ЕСНn = Sum ЕСНn — Sum ЕСНn-1

5. Производится расчет сумм ЕСН, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ с учетом суммы взносов в ПФ (определяемых в соответствии с пунктом 1.2 Руководства).

Таблица № 3

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА СУММ ЕСН, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СТРОКУ 1.2.2 «ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ» ГБ

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «1 квартал»	(ЕСНn=1 — ПФn=1) + (ЕСНn=2 — ПФn=2) + (ЕСНn=3 — ПФn=3)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «2 квартал»	(ЕСНn=4 — ПФn=4) + (ЕСНn=5 — ПФn=5) + (ЕСНn=6 — ПФn=6)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «3 квартал»	(ЕСНn=7 — ПФn=7) + (ЕСНn=8 — ПФn=8) + (ЕСНn=9 — ПФn=9)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «4 квартал»	(ЕСНn=10 — ПФn=10) + (ЕСНn=11 — ПФn=11) + (ЕСНn=12 — ПФn=12)

1.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Расчетная база для взносов в ПФ определяется как сумма выплат, учитываемых при ее определении.

Прогноз расчетной базы производится помесячно.

Таблица № 4

ПЛАНОВЫЕ ВЫПЛАТЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ (НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ) ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ РАСЧЕТНОЙ БАЗЫ ПО ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

№ п/п	Плановые выплаты и иные вознаграждения работникам	Учитывается (+)/не учитывается (-)
1.	Фонд оплаты труда работников	+
2.	Стимулирующие выплаты — премии, надбавки к окладам (тарифным ставкам)	+
3.	Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы, — надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение, за работу во вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в праздники	+
4.	Бесплатное (льготное) питание на основании коллективного договора	+
5.	Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями	+
6.	Отчисления в резерв на выплату предстоящих отпусков	+
7.	Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (в пределах норм)	-
8.	Компенсационные выплаты в связи с увольнениями по сокращению штата или в связи с реорганизацией (ликвидацией) организации	-
9.	Расходы на повышение профессионального уровня работников	-
10.	Командировочные расходы	-
11.	Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования	-
12.	Стоимость форменной одежды	-
13.	Выплаты не работающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору	-
14.	Выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам	-
15.	Суммы единовременной материальной помощи	-

Наиболее простым и удобным для целей планирования является использование при расчете суммы взносов в ПФ допущения применения единого тарифа без разбивки на страховую и накопительную части. Это связано с тем, что данная разбивка зависит от такого труднопланируемого параметра, как возраст работника.

Организациям, которые применяют регрессивную шкалу тарифов для расчета суммы взносов в ПФ, необходимо планировать сумму взноса по каждому сотруднику, что (как и в случае с ЕСН) достаточно трудоемко.

В связи с этим наиболее простой и удобной в применении является модель, в которой используется среднемесячная сумма выплат в разбивке по категориям персонала.

Поскольку налоговая база (сумма облагаемых налогом выплат) по ЕСН отличается от расчетной базы по взносам в ПФ только на сумму выплат инвалидам (до 100000 руб.), те организации, которые не имеют в штате инвалидов или не планируют сумму льготы по ним, могут использовать для расчета взносов в ПФ среднемесячную сумму выплат, рассчитанную для ЕСН (п. 1.1 Руководства).

В противном случае следует использовать алгоритм, приведенный ниже.

Алгоритм расчета сумм взносов в ПФ, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ

1. Определяется сумма среднемесячных выплат по каждой категории — S_{n}^{k}(\text{ПФ }), исходя из выплат, учитываемых при определении расчетной базы по взносам в ПФ в соответствии с Таблицей № 4.

2. Определяется сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат по каждой категории как:

\sum_{1}^{n} S_{n}^{k}(\text{ПФ }),

где:

n — порядковый номер календарного месяца в бюджетном году;

k — категория.

3. Определяется сумма взносов в ПФ с начала года в разрезе по категориям:

Таблица № 5

Сумма накопленных с начала года среднемесячных выплат	Сумма взносов в ПФ к начислению с начала года (Sum ПФn)
Категория...
до 280000 руб.	14%
от 280001 руб. до 600000 руб.	39200 руб. + 5,5% x сумму превышения над 280000 руб.
свыше 600000 руб.	56800 руб.

категория...
...	...

Итого начислено по всем категориям в n-м месяце

4. Определяется сумма взносов в ПФ к начислению в n-м месяце.

Сумма ПФn = Sum ПФn — Sum ПФn-1

5. Производится расчет сумм взносов в ПФ, включаемых в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» ГБ.

Таблица № 6

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ ВЗНОСОВ В ПФ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СТРОКУ 1.2.2 «ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ» ГБ

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «1 квартал»	ПФn=1 + ПФn=2 + ПФn=3
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «2 квартал»	ПФn=4 + ПФn=5 + ПФn=6
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «3 квартал»	ПФn=7 + ПФn=8 + ПФn=9
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «4 квартал»	ПФn=10 + ПФn=11 + ПФn=12

1.3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Расчетная база для взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний определяется как сумма выплат, учитываемых при ее определении.

Прогноз расчетной базы производится помесячно.

Таблица № 7

ПЛАНОВЫЕ ВЫПЛАТЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ (НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ) ПРИ РАСЧЕТЕ БАЗЫ ПО ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

№ п/п	Плановые выплаты и иные вознаграждения работникам	Учитывается (+)/не учитывается (-)
1.	Фонд оплаты труда работников	+
2.	Стимулирующие выплаты — премии, надбавки к окладам (тарифным ставкам)	+
3.	Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы, — надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение, за работу во вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в праздники	+
4.	Бесплатное питание на основании коллективного договора	+
5.	Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями	+
6.	Отчисления в резерв на выплату предстоящих отпусков	+
7.	Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (в пределах норм)	-
8.	Компенсационные выплаты в связи с увольнениями по сокращению штата или в связи с реорганизацией (ликвидацией) организации	-
9.	Командировочные расходы	-
10.	Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования	-
11.	Стоимость форменной одежды	-
12.	Выплаты не работающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору	-

Таблица № 8

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СТРОКУ 1.2.2 «ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ» ГБ

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «1 квартал»	Расчетная база за 1-й (календарный) месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 2-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 3-й месяц x страховой тариф (%)
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «2 квартал»	Расчетная база за 4-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 5-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 6-й месяц x страховой тариф (%)
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «3 квартал»	Расчетная база за 7-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 8-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 9-й месяц x страховой тариф (%)
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 1.2.2 «Отчисления на социальные нужды» по графе «4 квартал»	Расчетная база за 10-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 11-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 12-й месяц x страховой тариф (%)

2. Определение сумм налогов, подлежащих включению в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ

Показатель по строке 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ складывается из сумм прогнозного налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и водного налога, налога на добычу полезных ископаемых.

Показатель по строке 1.2.4 «Прочие производственные расходы» ГБ = сумма налога на имущество (пункт 2.1 Руководства) + сумма земельного налога (пункт 2.2 Руководства) + транспортного налога (пункт 2.3 Руководства) + водного налога (пункт 2.4 Руководства) + налога на добычу полезных ископаемых (пункт 2.5 Руководства)

2.1. Налог на имущество

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитываемая по его остаточной стоимости на тридцать первое число каждого календарного месяца.

Планирование налоговой базы производится поквартально.

Алгоритм расчета прогнозной суммы налога на имущество

1. Определяется состав имущества, учитываемого при расчете налоговой базы по налогу на имущество.

Таблица № 9

ИМУЩЕСТВО, УЧИТЫВАЕМОЕ (НЕ УЧИТЫВАЕМОЕ) ПРИ РАСЧЕТЕ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

№ п/п	Статьи имущества	Учитывается (+)/не учитывается (-)
1.	Движимое имущество, используемое в самой организации и принадлежащее ей на праве собственности	+
2.	Недвижимое имущество, используемое в организации и принадлежащее ей на праве собственности	+
3.	Движимое имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление <3>	+
4.	Недвижимое имущество, принадлежащее организации на праве собственности, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление	+
5.	Лизинговое имущество	+
6.	Вложения во внеоборотные активы, являющиеся объектами недвижимости, принятыми в эксплуатацию, документы по которым не переданы на государственную регистрацию, облагаемые налогом на имущество организаций и учитываемые на субсчетах: 08-09-100 «Объекты недвижимости, законченные строительством в текущем периоде»; 08-09-200 «Объекты недвижимости, полученные при наделении имуществом»	+
7.	Имущество, используемое в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (действует до 2008 года)	-
8.	Земля	-
9.	Объекты природопользования	-
10.	Льготируемое имущество	-

<3> Имущество, перечисленное в п. 3 - 5, может быть включено в налоговую базу в случае, если оно учитывается на балансе в качестве объектов основных средств.

2. Определение среднегодовой стоимости имущества.

Остаточная стоимость имущества на тридцать первое число n-го календарного месяца — NBVn.

Таблица № 10

Планируемый показатель	Расчет показателя
Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал	\frac{1}{4} \times \sum_{n = 1}^{4} NBV_{n}
Среднегодовая стоимость имущества за полугодие	\frac{1}{7} \times \sum_{n = 1}^{7} NBV_{n}
Среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев	\frac{1}{10} \times \sum_{n = 1}^{10} NBV_{n}
Среднегодовая стоимость имущества за год	\frac{1}{13} \times \sum_{n = 1}^{13} NBV_{n}

3. Определение прогнозной суммы налога на имущество за квартал.

Таблица № 11

РАСЧЕТ ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 1.2.4 «ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ» ГБ

Планируемый показатель	Расчет показателя ИмНm (m = порядковый номер квартала)
Сумма налога на имущество, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «1 квартал»	ИмН1 = Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал x 2,2%
Сумма налога на имущество, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «2 квартал»	ИмН2 = Среднегодовая стоимость имущества за полугодие x 2,2% — Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал x 2,2%
Сумма налога на имущество, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «3 квартал»	ИмН3 = Среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев x 2,2% — Среднегодовая стоимость имущества за полугодие x 2,2%
Сумма налога на имущество, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «4 квартал»	ИмН4 = Среднегодовая стоимость имущества за год x 2,2% — Среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев x 2,2%

2.2. Земельный налог

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков на 1 января текущего года.

Планирование налоговой базы производится поквартально.

Алгоритм расчета прогнозной суммы по земельному налогу

1. Определяется стоимость земельных участков, учитываемая при расчете земельного налога.

Таблица № 12

ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, УЧИТЫВАЕМЫЕ (НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ) ПРИ РАСЧЕТЕ БАЗЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

№ п/п	Земельные участки	Учитывается (+)/не учитывается (-)
1.	Земельные участки, находящиеся на праве собственности	+
2.	Земельные участки, находящиеся на праве постоянного (бессрочного) пользования	+
3.	Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд	-
4.	Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, на которые не оформлены договора аренды в части земельных участков под зданиями и имущественными комплексами	+
5.	Земельные участки из состава земель лесного фонда, на которые не оформлены договора аренды в части земельных участков под зданиями и имущественными комплексами	+
6.	Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, на которые не оформлены договора аренды в части земельных участков под зданиями и имущественными комплексами	+
7.	Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, на которые оформлены договора аренды земельных участков	-
8.	Земельные участки из состава земель лесного фонда, на которые оформлены договора аренды земельных участков	-
9.	Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, на которые оформлены договора аренды земельных участков	-
10.	Земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования	-

2. Определение прогнозной суммы земельного налога за квартал.

Кi — Кадастровая стоимость i-го участка.

Таблица № 13

РАСЧЕТ ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 1.2.4 «ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ» ГБ

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма земельного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «1 квартал»	(для участков под жилищное строительство со сроком проектирования менее 3 лет; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)
Сумма земельного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «2 квартал»	(для участков под жилищное строительство со сроком проектирования менее 3 лет; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)
Сумма земельного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «3 квартал»	(для участков под жилищное строительство со сроком проектирования менее 3 лет; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)
Сумма земельного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «4 квартал»	(для участков под жилищное строительство со сроком проектирования менее 3 лет; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) — ЗН1 — ЗН2 — ЗН3

Если возникновение (прекращение) прав на участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц при расчете земельного налога принимается за полный.

2.3. Транспортный налог

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность транспортного средства (Мi).

Прогноз расчетной базы производится поквартально.

Сумма транспортного налога определяется как произведение мощности транспортного средства на налоговую ставку.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Таблица № 14

Мощность транспортного средства	Налоговая ставка в рублях
Автомобили легковые
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	15
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	30
Автобусы
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	8
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	17
Самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	5

Таблица № 15

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА, ВКЛЮЧАЕМОГО В СТРОКУ 1.2.4 «ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ» ГБ

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма транспортного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «1 квартал»
Сумма транспортного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «2 квартал»
Сумма транспортного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «3 квартал»
Сумма транспортного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «4 квартал»

2.4. Водный налог

Налоговая база по водному налогу определяется по каждому i-му водному объекту как объем забранной воды из водного объекта (V_{i}^{\text{воды}}) — при заборе воды и площадь водного пространства (Sводного пространства) — при использовании водной акватории.

Прогноз расчетной базы производится поквартально.

Таблица № 16

ВИДЫ ВОДОПОЛЬЗОВАНИЯ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ, УЧИТЫВАЕМЫЕ (НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ) ПРИ РАСЧЕТЕ БАЗЫ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ

№ п/п	Виды водопользования	Учитывается (+)/не учитывается (-)
1.	Забор воды из водных объектов	+
2.	Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях	+
3.	Забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод	-
4.	Забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий	-
5.	Использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей	-

Таблица № 17

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ ВОДНОГО НАЛОГА, ВКЛЮЧАЕМОГО В СТРОКУ 1.2.4 «ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ» ГБ

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма водного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «1 квартал»	\text{ВН}_{1} = \sum [V_{i}^{\text{воды}} \times \text{ставка}_{i}] + \sum [S_{i}^{\text{водногообъекта}} \times \text{ставка}_{i}]
Сумма водного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «2 квартал»	\text{ВН}_{2} = \sum [V_{i}^{\text{воды}} \times \text{ставка}_{i}] + \sum [S_{i}^{\text{водногообъекта}} \times \text{ставка}_{i}]
Сумма водного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «3 квартал»	\text{ВН}_{3} = \sum [V_{i}^{\text{воды}} \times \text{ставка}_{i}] + \sum [S_{i}^{\text{водногообъекта}} \times \text{ставка}_{i}]
Сумма водного налога, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «4 квартал»	\text{ВН}_{4} = \sum [V_{i}^{\text{воды}} \times \text{ставка}_{i}] + \sum [S_{i}^{\text{водногообъекта}} \times \text{ставка}_{i}]

Налоговые ставки в зависимости от экономических зон, водных бассейнов и видов водопользования приведены в ст. 333.12 НК РФ.

2.5. Налог на добычу полезных ископаемых

Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Для целей планирования оценка данной стоимости производится исходя из планируемой цены реализации единицы добытого полезного ископаемого.

Стоимость реализации m-го добытого полезного ископаемого за n-й месяц = планируемое количество добытого ископаемого (с учетом планируемых нормативных потерь) за месяц (K_{n}^{m}) x Цена реализации единицы полезного ископаемого (Сm).

Сумма налога определяется как произведение стоимости добытого полезного ископаемого и налоговой ставки (rm). Налоговые ставки применительно к различным видам полезных ископаемых приведены в ст. 342 НК РФ.

Прогноз расчетной базы производится помесячно.

Таблица № 18

ПОЛЕЗНЫЕ ИСКОПАЕМЫЕ, УЧИТЫВАЕМЫЕ (НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ) ПРИ РАСЧЕТЕ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

№ п/п	Виды полезных ископаемых	Учитывается (+)/не учитывается (-)
1.	Полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации	+
2.	Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах	+
3.	Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации	+
4.	Минеральные воды, используемые организацией в лечебных и курортных целях	-

Таблица № 19

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, ВКЛЮЧАЕМОГО В СТРОКУ 1.2.4 «ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ» ГБ

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «1 квартал»	\text{НДПИ}_{1} = \sum_{n = 1}^{3} [\sum_{m} K_{n}^{m} \times C^{m} \times r^{m}]
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «2 квартал»	\text{НДПИ}_{2} = \sum_{n = 4}^{6} [\sum_{m} K_{n}^{m} \times C^{m} \times r^{m}]
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «3 квартал»	\text{НДПИ}_{3} = \sum_{n = 7}^{9} [\sum_{m} K_{n}^{m} \times C^{m} \times r^{m}]
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, включаемая в строку 1.2.4 «Прочие производственные расходы» по графе «4 квартал»	\text{НДПИ}_{4} = \sum_{n = 10}^{12} [\sum_{m} K_{n}^{m} \times C^{m} \times r^{m}]

3. Определение показателя по строке 1.5.2 «Налоги, не относимые на себестоимость» ГБ

В хозяйственной деятельности возможны ситуации, когда суммы налога на добавленную стоимость уплачиваются за счет собственных средств организации. Например, суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению и включаются в состав расходов, в случаях их дальнейшего использования для необлагаемых операций, для деятельности, переведенной на ЕНВД и проч. (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Также в случае неподтверждения в установленный срок права на применение налоговой ставки 0% организация должна уплатить налог по ставке 18%. Исчисленная сумма НДС уплачивается за счет собственных средств, а не предъявляется покупателю.

Учитывать данные ситуации при планировании представляется нецелесообразным.

В качестве исключения может быть рассмотрена ситуация, когда организация в планируемом периоде предполагает передать имущество (по которому был ранее применен налоговый вычет) в уставный капитал другой организации. В этом случае у нее возникает обязанность уплатить НДС в бюджет из собственных средств. Поскольку сумма возникающего налога в данном случае может быть значительна, организация может включить ее в данную строку бюджета.

Алгоритм расчета суммы НДС при передаче имущества организации в виде вклада в уставный капитал

Сумма НДС к уплате за счет собственных средств = остаточная стоимость передаваемого имущества по данным бухгалтерского учета x 18%.

4. Определение показателя по строке 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» ГБ

Для расчета планируемого налога на прибыль для отражения в ГБ вычисляется показатель — налогооблагаемая прибыль. Для того, чтобы рассчитать плановую величину налогооблагаемой прибыли, необходимо произвести корректировку плановой прибыли исходя из разниц между учетными политиками управленческого и налогового учета. При этом, в расчет берутся только те корректировки, которые являются наиболее существенными. Скорректированная плановая прибыль до налогообложения и будет являться плановой величиной налогооблагаемой прибыли, по которой затем будет определяться сумма прогнозного налога на прибыль. Расчет налогооблагаемой прибыли производится поквартально.

Алгоритм расчета прогнозного налога на прибыль, подлежащего отражению по строке 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» ГБ

1. Определяется налогооблагаемая прибыль.

Налогооблагаемая прибыль = Прибыль до налогообложения (строка 1.7 «Прибыль (убыток) до налогообложения» ГБ) + необлагаемые расходы (Таблица № 21) - необлагаемые доходы (Таблица № 20).

Таблица № 20

СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

№ п/п	Статьи доходов	Необлагаемая сумма
1.	Имущество, полученное безвозмездно от организации, если уставный капитал передающей (получающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) компании (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)	Полностью
2.	Доход, направляемый на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации (п. 1 ст. 250 НК РФ)	Полностью
3.	Имущество, полученное в рамках целевого финансирования с учетом требований НК РФ (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)	Полностью
4.	Стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций. Также доход в виде разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества. При этом доля участия акционера в этом акционерном обществе не должна изменяться (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ)	Полностью
5.	Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ (подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ)	Полностью
6.	Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ)	Полностью
7.	Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ)	Полностью

Таблица № 21

№ п/п	Статьи расходов	Необлагаемая сумма
1.	Взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников (п. 16 ст. 255 НК РФ)	В сумме, превышающей 12% от суммы расходов на оплату труда
2.	Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников (п. 16 ст. 255 НК РФ)	В сумме, превышающей 3% от суммы расходов на оплату труда
3.	Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)	В сумме, превышающей нормы естественной убыли
4.	Амортизация (ст. 259 НК РФ)	Превышение суммы амортизации в бухгалтерском учете над суммой в налоговом учете
4.1.	В т.ч. амортизационная премия (со знаком минус)	В размере 10% (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств
5.	Представительские расходы (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ)	В сумме, превышающей 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период
6.	Расходы на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ)	В сумме, превышающей 1% выручки от реализации
7.	Затраты на аннулированные производственные заказы (подп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ)	В сумме, превышающей размер прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318 и 319 НК РФ
8.	Проценты по долговым обязательствам (п. 1 ст. 269 НК РФ)	В сумме превышения более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях
9.	Проценты по контролируемой задолженности (п. 2 ст. 269 НК РФ)	В сумме превышения процентов, рассчитанных в соответствии с пунктом 2 статьи 269 НК РФ
10.	Суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ)	Полностью
11.	Проценты, начисленные компанией-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК РФ (п. 8 ст. 270 НК РФ)	Полностью
12.	Убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (п. 13 ст. 270 НК РФ)	В сумме, превышающей предельный размер, определяемый в соответствии со статьей 275.1 НК РФ
13.	Стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ (п. 17 ст. 270 НК РФ)	Полностью
14.	Средства, перечисляемые профсоюзным организациям (п. 20 ст. 270 НК РФ)	Полностью
15.	Расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ)	Полностью
16.	Премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. 22 ст. 270 НК РФ)	Полностью
17.	Материальная помощь работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ)	Полностью
18.	Оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей (п. 24 ст. 270 НК РФ)	Полностью
19.	Надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации (п. 25 ст. 270 НК РФ)	Полностью
20.	Компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (п. 25 ст. 270 НК РФ)	Полностью, кроме затрат на предоставление специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством, и случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами
21.	Суммы оплаты проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (п. 26 ст. 270 НК РФ)	Полностью, кроме сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами
22.	Суммы ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) ниже рыночных цен товаров (работ, услуг) работникам (п. 27 ст. 270 НК РФ)	Полностью
23.	Суммы оплаты стоимости путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий. Суммы оплаты подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу. Суммы оплаты товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ)	Полностью
24.	Стоимость переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента (п. 31 ст. 270 НК РФ)	Полностью
25.	Расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования (п. 43 ст. 270 НК РФ)	Полностью
26.	Средства пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии, передаваемых в соответствии с законодательством РФ негосударственными пенсионными фондами в Пенсионный фонд РФ и (или) другой негосударственный пенсионный фонд, которые выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию (п. 48.4 ст. 270 НК РФ)	Полностью
27.	Материально-производственные запасы, реализуемые на сторону, выявленные при инвентаризации и ликвидации основных средств (п. 2 ст. 254 НК РФ)	Полностью

2. Рассчитывается прогнозный налог на прибыль за квартал.

Таблица № 22

РАСЧЕТ ПРОГНОЗНОГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩЕГО ОТРАЖЕНИЮ ПО СТРОКЕ 1.7.3 «ТЕКУЩИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ» ГБ

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» по графе «1 квартал»	Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал текущего бюджетного года x 24%
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» по графе «2 квартал»	Налогооблагаемая прибыль за 2 квартал x 24%
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» по графе «3 квартал»	Налогооблагаемая прибыль за 3 квартал x 24%
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 1.7.3 «Текущий налог на прибыль» по графе «4 квартал»	Налогооблагаемая прибыль за 4 квартал x 24%

5. Определение показателя по строке 5.3 «Отчисления на социальные нужды» СБДР

Значение показателя по строке 5.3 «Отчисления на социальные нужды» определяется в порядке, аналогичном приведенному в пункте 1 Руководства.

6. Определение показателя по строке 5.5.1 «Налоги, относимые на себестоимость» СБДР

Значение показателя по строке 5.5.1 «Налоги, относимые на себестоимость» определяется в порядке, аналогичном приведенному в пункте 2 Руководства.

7. Определение сумм налогов, подлежащих включению в строку 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не относящиеся к производству и реализации продукции (работ, услуг)» СБДР

Значение показателя по строке 14.2 «Проценты, налоги, штрафы, не относящиеся к производству и реализации продукции (работ, услуг)» определяется в порядке, аналогичном приведенному в пункте 3 Руководства.

8. Определение показателя по строке 18 «Налог на прибыль» СБДР

Значение показателя по строке 1.8 «Налог на прибыль» определяется в порядке, аналогичном приведенному в пункте 1.7.3 ГБ Руководства.

9. Определение показателя по строке 3.2.5 «Расчеты с внебюджетными фондами» СБДДС

Показатель по строке 3.2.5 «Расчеты с внебюджетными фондами» СБДДС включает в себя сумму ЕСН, взносов в пенсионный фонд, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний к уплате в соответствующем периоде.

Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой предполагается отсутствие дебиторской задолженности по ЕСН, взносам в ПФ и на страхование от несчастных случаев на производстве на конец каждого месяца (календарного месяца). Это означает, что сумма ежемесячных платежей не превышает размера начислений.

Также значительно упростит модель допущение того, что планируемый отток денежных средств в связи уплатой налогов и взносов во внебюджетные фонды не будет превышать сумму ЕСН и взносов во внебюджетные фонды, исчисленных исходя из запланированных показателей расчетного периода.

Показатель по строке 3.2.5 «Расчеты с внебюджетными фондами» СБДДС за соответствующий квартал = сумма ЕСН к уплате (пункт 2.1 Руководства) + сумма взносов к уплате в ПФ (пункт 2.2 Руководства) + сумма взносов к уплате на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пункт 2.3 Руководства).

В соответствии с данной моделью организация планирует заплатить в бюджетном периоде именно сумму прогнозного налога, исчисленного исходя из запланированных показателей расчетного периода.

Эта модель может быть расширена и дополнена предположением о том, что в силу каких-либо обстоятельств дебиторская задолженность на начало бюджетного периода может существовать. В этом случае предполагаемый размер дебиторской задолженности становится параметром бюджетной модели. Соответственно, планируемый отток денежных средств в связи с платежами во внебюджетные фонды должен быть уменьшен на величину этой дебиторской задолженности.

Также если у какой-либо организации возникнет необходимость включить при планировании в строку 3.2.5 предполагаемые суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций, модель должна быть дополнена указанным параметром.

2.1. Единый социальный налог

Таблица № 23

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА СУММЫ ЕСН, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СТРОКУ 3.2.5 «РАСЧЕТЫ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма ЕСН, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «1 квартал»	(ЕСНn=12(предыдущего года) — ПФn=12(предыдущего года)) + (ЕСНn=1(текущего бюджетного года) — ПФn=1(текущего бюджетного года)) + (ЕСНn=2 — ПФn=2)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «2 квартал»	(ЕСНn=3 — ПФn=3) + (ЕСНn=4 — ПФn=4) + (ЕСНn=5 — ПФn=5)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «3 квартал»	(ЕСНn=6 — ПФn=6) + (ЕСНn=7 — ПФn=7) + (ЕСНn=8 — ПФn=8)
Сумма ЕСН, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «4 квартал»	(ЕСНn=9 — ПФn=9) + (ЕСНn=10 — ПФn=10) + (ЕСНn=11 — ПФn=11)

Порядок расчета ЕСНn и ПФn приведен в пунктах 1.2 и 1.3 Руководства.

2.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Таблица № 24

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА СУММЫ ВЗНОСОВ В ПФ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СТРОКУ 3.2.5 «РАСЧЕТЫ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «1 квартал»	ПФn=12(предыдущего года) + ПФn=1(текущего бюджетного года) + ПФn=2
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «2 квартал»	ПФn=3 + ПФn=4 + ПФn=5
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «3 квартал»	ПФn=6 + ПФn=7 + ПФn=8
Сумма взносов в ПФ, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «4 квартал»	ПФn=9 + ПФn=10 + ПФn=11

Порядок определения расчетной базы для определения суммы взносов в ПФ приведен в пункте 1.2 Руководства.

2.3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Таблица № 25

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА СУММЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СТРОКУ 3.2.5 «РАСЧЕТЫ С ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «1 квартал»	Расчетная база за 12-й (календарный) месяц предыдущего года x страховой тариф (%) + Расчетная база за 1-й месяц текущего (бюджетного) года x страховой тариф (%) + Расчетная база за 2-й месяц x страховой тариф (%)
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «2 квартал»	Расчетная база за 3-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 4-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 5-й месяц x страховой тариф (%)
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «3 квартал»	Расчетная база за 6-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 7-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 8-й месяц x страховой тариф (%)
Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, включаемая в строку 3.2.5 «расчеты с внебюджетными фондами» по графе «4 квартал»	Расчетная база за 9-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 10-й месяц x страховой тариф (%) + Расчетная база за 11-й месяц x страховой тариф (%)

Порядок определения расчетной базы для определения суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний приведен в пункте 1.3 Руководства.

10. Определение показателя по строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС

Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой предполагается отсутствие как дебиторской задолженности по налогу, так и иной кредиторской задолженности, кроме как исчисленной исходя из запланированных показателей предыдущего расчетного периода.

Показатель по строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС за соответствующий квартал = сумма налога на прибыль к уплате (Таблица № 26).

Таблица № 26

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 3.2.6.1 «ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 3.2.6.1 «по налогу на прибыль по графе „1 квартал“»	Налогооблагаемая прибыль за (январь текущего года) x 20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (февраль текущего года) x 20% +(-) к доплате (к уменьшению) за декабрь предыдущего бюджетного года
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 3.2.6.1 «по налогу на прибыль по графе „2 квартал“»	Налогооблагаемая прибыль за (март текущего года) x 20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (апрель текущего года) x 20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (май текущего года) x 20%
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 3.2.6.1 «по налогу на прибыль по графе „3 квартал“»	Налогооблагаемая прибыль за (июнь текущего года) x 20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (июль текущего года) x 20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (август текущего года) x 20%
Сумма налога на прибыль, включаемая в строку 3.2.6.1 «по налогу на прибыль по графе „4 квартал“»	Налогооблагаемая прибыль за (сентябрь текущего года) x 20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (октябрь текущего года) x 20% +(-) Налогооблагаемая прибыль за (ноябрь текущего года) x 20%

Эта модель может быть расширена следующими дополнительными параметрами: дебиторская задолженность на начало периода и суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.

Показатель по строке 3.2.6.1 «по налогу на прибыль» СБДДС за соответствующий квартал = сумма налога на прибыль к уплате (Таблица № 26) - дебиторская задолженность на начало периода + суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.

Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы налога на прибыль приведен в пункте 1.7.3 Руководства.

11. Определение показателя по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС

Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой предполагается отсутствие как дебиторской задолженности по налогу, так и иной кредиторской задолженности, кроме как исчисленной исходя из запланированного показателя налога к уплате в соответствующем бюджетном периоде.

Показатель по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС за соответствующий квартал = сумма налога на имущество к уплате (Таблица № 27).

Таблица № 27

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 3.2.6.2 «ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма налога на имущество, отражаемая по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» по графе «1 квартал»	ИмН4 предыдущего бюджетного года
Сумма налога на имущество, отражаемая по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» по графе «2 квартал»	ИмН1
Сумма налога на имущество, отражаемая по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» по графе «3 квартал»	ИмН2
Сумма налога на имущество, отражаемая по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» по графе «4 квартал»	ИмН3

Показатель по строке 3.2.6.2 «по налогу на имущество» СБДДС за соответствующий квартал = сумма налога на имущество к уплате (Таблица № 27) - дебиторская задолженность на начало периода + суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.

Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы налога на имущество приведен в пункте 2.1 Руководства.

12. Определение показателя по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС

Показатель по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС включает в себя сумму НДФЛ, НДС, земельного налога, транспортного налога, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых к уплате в соответствующем периоде.

Наиболее простой и удобной в использовании является модель, в которой предполагается отсутствие как дебиторской задолженности по данным налогам, так и иной кредиторской задолженности, кроме как исчисленной исходя из запланированных показателей налогов к уплате в соответствующем бюджетном периоде.

Показатель по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС за соответствующий квартал = сумма НДФЛ к уплате (Таблица № 29) + сумма НДС к уплате (Таблица № 30) + сумма земельного налога к уплате (Таблица № 31) + сумма транспортного налога к уплате (Таблица № 33) + сумма водного налога к уплате (Таблица № 34), + сумма налога на добычу полезных ископаемых (Таблица № 35).

Эта модель может быть расширена следующими дополнительными параметрами: дебиторская задолженность по какому-либо налогу на начало периода и суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.

Показатель по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» СБДДС за соответствующий квартал = НДФЛ к уплате (Таблица № 29) + сумма НДС к уплате (Таблица № 30) + сумма земельного налога к уплате (Таблица № 31) + сумма транспортного налога к уплате (Таблица № 33) + сумма водного налога к уплате (Таблица № 34) + сумма налога на добычу полезных ископаемых (Таблица № 35) - дебиторская задолженность по НДФЛ на начало периода — дебиторская задолженность по НДС на начало периода — дебиторская задолженность по земельному налогу на начало периода — дебиторская задолженность по транспортному налогу на начало периода — дебиторская задолженность по водному налогу на начало периода — дебиторская задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых + суммы по актам проверок налоговых органов и уточненных налоговых деклараций.

12.1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая база по НДФЛ определяется как сумма выплат, учитываемых при ее определении. Прогноз расчетной базы производится помесячно.

Таблица № 28

ПЛАНОВЫЕ ВЫПЛАТЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ (НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ) ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ

№ п/п	Плановые выплаты и иные вознаграждения работникам	Учитывается (+)/не учитывается (-)
1.	Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)	+
2.	Стимулирующие выплаты — премии, надбавки к окладам (тарифным ставкам) (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)	+
3.	Стимулирующие выплаты, связанные с режимом работы, — надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение, за работу во вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в праздники (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)	+
4.	Бесплатное питание на основании коллективного договора (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ)	+
5.	Бесплатное питание для работников с вредными условиями труда, когда его выдача предусмотрена законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ)	-
6.	Надбавки за работу в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ)	+
7.	Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в организации, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ)	-
8.	Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ)	-
9.	Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях (в пределах норм) (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)	-
10.	Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (в пределах норм) (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)	-
11.	Расходы на повышение профессионального уровня работников (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)	-
12.	Командировочные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ)	-
13.	Взносы по договорам обязательного и добровольного страхования (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ)	-
14.	Стоимость форменной одежды, если она не передается в собственность работника (ст. 210 НК РФ)	-
15.	Стоимость форменной одежды, которая передается в собственность работника (ст. 211 НК РФ)	+
16.	Стоимость форменной одежды, которая выдается в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ)	-
17.	Выплаты не работающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору, не превышающие 2000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ)	-
18.	Выплаты не работающим в организации пенсионерам и прочим лицам по коллективному договору, превышающие 2000 руб. (ст. 210 НК РФ)	+

В предлагаемой модели расчета прогнозной суммы НДФЛ не используются такие параметры, как стандартные и социальные вычеты, в силу неопределенности в их оценке. Кроме того, величина данных вычетов не оказывает существенного влияния на величину налоговой базы.

Таблица № 29

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ НДФЛ, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 3.2.6.3 «ПО ПРОЧИМ НАЛОГАМ» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма НДФЛ, включаемая в строку 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «1 квартал»	Налоговая база за 12-й (календарный) месяц предыдущего года x 13% + Налоговая база за 1-й месяц текущего бюджетного года x 13% + Налоговая база за 2-й месяц x 13%
Сумма НДФЛ, включаемая в строку 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «2 квартал»	Налоговая база за 3-й месяц x 13% + Налоговая база за 4-й месяц x 13% + Налоговая база за 5-й месяц x 13%
Сумма НДФЛ, включаемая в строку 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «3 квартал»	Налоговая база за 6-й месяц x 13% + Налоговая база за 7-й месяц x 13% + Налоговая база за 8-й месяц x 13%
Сумма НДФЛ, включаемая в строку 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «4 квартал»	Налоговая база за 9-й месяц x 13% + Налоговая база за 10-й месяц x 13% + Налоговая база за 11-й месяц x 13%

12.2. Налог на добавленную стоимость

Расчетный НДС к уплате за каждый квартал (НДСi) = Выручка, облагаемая по 18%, без НДС (строка 1 Сводного бюджета продаж, скорректированная на сумму операций, не облагаемых НДС или облагаемых по ставке 0%) x 18%; выручка, облагаемая по 10%, без НДС x 10% + Авансы полученные <4> x 18 / 118; Авансы полученные x 10 / 110 + Стоимость строительных работ хозспособом (строка 7.2 Бюджета инвестиций) x 18% — Закупки <5> без НДС x 18%; закупки без НДС x 10% — Капитальные вложения без НДС x 18% — Зачет авансов x 18 / 118; зачет авансов x 10 / 110 — НДС, уплаченный со стоимости работ хозспособом, x 18% + суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, при исполнении обязанностей налогового агента — вовлечение дебиторской задолженности.

<4> В расчете учитываются суммы авансов, полученных под операции по реализации, подлежащие налогообложению НДС.

<5> Закупки — имеется в виду приобретение товаров, работ (услуг), а также имущественных прав (ст. 171 НК РФ).

Таблица № 30

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ НДС, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 3.2.6.3 «ПО ПРОЧИМ НАЛОГАМ» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма НДС, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «1 квартал»	НДС12 предыдущего бюджетного года + НДС1 + НДС2
Сумма НДС, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «2 квартал»	НДС₃ + НДС₄ + НДС₅
Сумма НДС, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «3 квартал»	НДС₆ + НДС₇ + НДС₈
Сумма НДС, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «4 квартал»	НДС₉ + НДС₁₀ + НДС₁₁

12.3. Налог на землю

Таблица № 31

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 3.2.6.3 «ПО ПРОЧИМ НАЛОГАМ» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма земельного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «1 квартал»	ЗН4 предыдущего бюджетного года
Сумма земельного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «2 квартал»	ЗН1
Сумма земельного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «3 квартал»	ЗН2
Сумма земельного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «4 квартал»	ЗН3

Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы земельного налога приведен в пункте 2.2 Руководства.

12.4. Транспортный налог

Организации, чьи транспортные средства состоят на учете в субъектах РФ, законодательством которых не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, осуществляют уплату налога в целом по итогам года.

Субъекты РФ, законодательством которых не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу: г. Москва, Свердловская область, Читинская область.

Таблица № 32

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 3.2.6.3 «ПО ПРОЧИМ НАЛОГАМ» СБДДС (ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЧЬИ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА СОСТОЯТ НА УЧЕТЕ В СУБЪЕКТАХ РФ, ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ КОТОРЫХ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА УПЛАТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ)

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «1 квартал»	(ТН₁ + ТН₂ + ТН₃ + ТН₄) предыдущего бюджетного года
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «2 квартал»	-
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «3 квартал»	-
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «4 квартал»	-

Организации, чьи транспортные средства состоят на учете в субъектах РФ, законодательством которых предусмотрена уплата квартальных авансовых платежей по транспортному налогу, осуществляют их уплату по истечении квартала, за который налог был исчислен.

Субъекты РФ, законодательством которых предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу: Московская область, г. Санкт-Петербург, Ленинградская область, Приморский край, Тюменская область, Калужская область, Ярославская область, Красноярская область, Омская область, Челябинская область, Волгоградская область, Воронежская область, Ростовская область, Сахалинская область, Читинская область, Кемеровская область, Республика Мордовия, Саратовская область, Смоленская область, Оренбургская область, Иркутская область, Алтайский край.

Таблица № 33

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 3.2.6.3 «ПО ПРОЧИМ НАЛОГАМ» СБДДС (ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЧЬИ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА СОСТОЯТ НА УЧЕТЕ В СУБЪЕКТАХ РФ, ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНА УПЛАТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ)

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «1 квартал»	ТН4 предыдущего бюджетного года
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «2 квартал»	ТН1 текущего бюджетного года
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «3 квартал»	ТН2
Сумма транспортного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «4 квартал»	ТН3

Порядок определения прогнозной суммы транспортного налога приведен в пункте 2.3 Руководства.

12.5. Водный налог

Таблица № 34

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ ВОДНОГО НАЛОГА, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 3.2.6.3 «ПО ПРОЧИМ НАЛОГАМ» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма водного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «1 квартал»	ВН4 предыдущего бюджетного года
Сумма водного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «2 квартал»	ВН1
Сумма водного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «3 квартал»	ВН2
Сумма водного налога, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «4 квартал»	ВН3

Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы водного налога приведен в пункте 2.4 Руководства.

12.6. Налог на добычу полезных ископаемых

Таблица № 35

АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗНОЙ СУММЫ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, ВКЛЮЧАЕМОЙ В СТРОКУ 3.2.6.3 «ПО ПРОЧИМ НАЛОГАМ» СБДДС

Планируемый показатель	Расчет показателя
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «1 квартал»	НДПИ12 предыдущего бюджетного периода + НДПИ1 + НДПИ2
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «2 квартал»	НДПИ₃ + НДПИ₄ + НДПИ₅
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «3 квартал»	НДПИ₆ + НДПИ₇ + НДПИ₈
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отражаемая по строке 3.2.6.3 «по прочим налогам» по графе «4 квартал»	НДПИ₉ + НДПИ₁₀ + НДПИ₁₁

Порядок определения налоговой базы для определения прогнозной суммы налога на добычу полезных ископаемых приведен в пункте 2.5 Руководства.