Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация)
Совет по аудиторской деятельности при Минфине России · № 41Действующий акт
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: "Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация)". 41. https://bukva.ai/docs/41-sovet-po-auditorskoy
(Одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 41 от 22.12.2005)
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОЛУЧЕНИЮ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
В КОНКРЕТНОМ СЛУЧАЕ (ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ)
(одобрены Советом по аудиторской деятельности
при Минфине РФ, протокол № 41 от 22 декабря 2005 года)
I. Общие положения
Настоящие методические рекомендации разработаны в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и могут быть использованы аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Цель методических рекомендаций:
- пояснить практическое применение базовых принципов и необходимых процедур аудита инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- дать рекомендации по применению аудиторских стандартов на базе конкретного материала и объекта аудита.
Задачи методических рекомендаций:
- оказание помощи аудиторам в определении подходов к проведению аудита инвентаризации;
- рекомендации по применению аудиторских стандартов при аудите инвентаризации.
Сфера применения методических рекомендаций:
1.1. Основные определения
Аудиторская процедура — определенный порядок действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
Имущество — основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы.
Финансовые обязательства — кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы и пр.
Инвентаризация — прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества аудируемого лица, информацию о состоянии и стоимости такого имущества, а также информацию о финансовых обязательствах аудируемого лица.
1.2. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации
1. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 16.04.2005).
2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 30.06.2003).
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н).
5. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36).
1.3. Цель аудита
Целью аудита является получение доказательств по вопросам:
- подтверждения фактического наличия имущества и реальности финансовых обязательств;
- действительности результатов инвентаризации;
- полноты и своевременности отражения результатов проведения инвентаризации.
- установить, насколько правильно организована и проведена инвентаризация;
- установить правильность оформления результатов инвентаризации;
- оценить полноту и своевременность отражения ее результатов в бухгалтерском учете;
- оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица.
Аудиторские стандарты, применяемые при проверке:
- Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях (федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности (далее — стандарт) № 17)
- Согласование условий проведения аудита (стандарт № 12)
- Планирование аудита (стандарт № 3)
- Существенность в аудите (стандарт № 4)
- Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (стандарт № 8)
- Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе проведения аудита (стандарт № 14)
- Аудиторская выборка (стандарт № 16)
- Документирование аудита (стандарт № 2)
- Аудиторские доказательства (стандарт № 5)
- Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (стандарт № 6).
II. Сбор аудиторских доказательств
2.1. Подготовительный этап
До начала проведения аудита инвентаризации аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры:
- ознакомиться с учетной политикой аудируемого лица;
- ознакомиться с порядком проведения инвентаризации;
- выяснить частоту проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- выяснить, проводились ли инвентаризации в межинвентаризационный период;
- выяснить, проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе;
- ознакомиться с документацией по ранее проводившимся аудируемым лицом инвентаризациям (сличительные ведомости, объяснительные записки материально ответственных лиц);
- ознакомиться с номенклатурой и объемами имущества и выявить дорогостоящее имущество;
- проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей;
- проанализировать систему внутреннего контроля экономического субъекта, выявить ее слабые и сильные стороны.
Цель данных контрольных процедур — помочь аудитору в оценке правильности и надежности процедур, проводимых аудируемым лицом, в ходе инвентаризации.
2.2. Процедура получения аудиторских доказательств
При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.
Инспектирование позволяет получить документальные аудиторские доказательства.
В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства средств внутреннего контроля над процессом их обработки.
Инспектирование материальных активов позволяет получить надежные аудиторские доказательства относительно их существования, но не обязательно относительно собственности на них или стоимостной оценки.
- проверить правильность записей в инвентаризационных описях;
- проверить соответствие инвентаризационных описей унифицированным формам;
- проверить фактическое наличие материальных ценностей;
- проверить реальность финансовых обязательств.
Наблюдение представляет собой взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).
Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать (см. выше) имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.
В процессе наблюдения за проведением инвентаризации экономическим субъектом аудитору следует зафиксировать в рабочих документах факт соблюдения/несоблюдения установленного порядка проведения инвентаризации.
Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица.
Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.
Подтверждение представляет собой ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.
Аудитору следует разослать письменные запросы:
- дебиторам и кредиторам с целью подтверждения числящейся в бухгалтерском учете задолженности;
- арендаторам, переработчикам сырья, покупателям (на товары отгруженные, на которые право собственности к ним не перешло) и пр. с целью подтверждения находящегося у них имущества;
- арендодателям, давальцам, поклажедателям и пр. с целью подтверждения факта нахождения у аудируемого лица имущества, не принадлежащего ему на праве собственности;
- в других случаях.
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
Аудитору следует принять участие:
- в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;
- в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации.
В процессе аудита аудитору следует:
- проанализировать утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;
- проанализировать полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;
- дать оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.
Полученные аудиторские доказательства аудитору следует зафиксировать в рабочих документах.
2.3. Завершение аудита
- изучить все проведенные процедуры, выводы, заключения для установления того, что выполнены все пункты плана аудита и сделаны правильные выводы;
- обобщить полученную информацию, систематизировать выявленные отклонения, нарушения при проведении инвентаризации и сформировать свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации;
- В документе «Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита», раскрывающем наиболее существенные недостатки при проведении инвентаризации, а также содержащем предложения по улучшению процедуры инвентаризации, отразить свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации.
--------------------------------
<*> Форма рабочего документа носит рекомендательный характер.
┌──────┬────────────────────────────────────────────┬────────────────────┬──────────────────────────┐
│ │ │РД │ N В-4.1-05│
├──────┼────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼──────────────────────────┤
<pre class="legal-pre">│Клиент│ │ Лист N │ │
│ └────────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────┤
│ │
│ ┌─────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┤
│Проверяемый период │ │ Дата проверки │ │
│ └─────────────────────────────┘ └──────────────────────────┤
│ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Инвентаризация (проверяемый раздел, статья, участок)
Необходимые и достаточные аудиторские доказательства об утверждениях
| Утверждения | Цели | Оценка |
|---|---|---|
| Существование | Актив или обязательство существует на определенную дату | Да/Нет |
| Права и обязанности (права и обязательства) | Актив или обязательство принадлежат субъекту по состоянию на определенную дату | Да/Нет |
| Возникновение | В течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло событие хозяйственной деятельности, имеющее отношение к субъекту | Да/Нет |
| Полнота | Нет неучтенных активов, обязательств, операций или событий хозяйственной деятельности, а также нераскрытых статей | Да/Нет |
| Стоимостная оценка | Актив или обязательство отражается по соответствующей балансовой стоимости | Да/Нет |
| Точное измерение (измерение) | Операция или событие хозяйственной деятельности учитывается по соответствующей сумме, а доход или расход относится к соответствующему периоду | Да/Нет |
| Представление и раскрытие | Статья раскрывается, классифицируется и характеризуется в соответствии с применимыми основами принципами финансовой отчетности | Да/Нет |
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Источники получения аудиторских доказательств: │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│- первичные документы экономического субъекта и третьих лиц; │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│- регистры бухгалтерского учета аудируемого лица; │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
<pre class="legal-pre">│- сопоставление одних документов аудируемого лица с другими, а также сопоставление документов │
│аудируемого лица с документами третьих лиц; │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│- результаты инвентаризации имущества аудируемого лица, проводимой сотрудниками аудируемого лица; │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│- материалы арбитражных или судебных дел; │
├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│- бухгалтерская отчетность. │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Таблица 1
| Объект инвентаризации | Номер счета | Номер описи | Данные контрольных проверок (материально-производственные запасы) | Комментарий аудитора | |||
| По данным описи | По данным карточек складского учета | По данным бухгалтерского учета | По данным фактического наличия | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого | |||||||
Таблица 2
| Объект инвентаризации | Номер счета | Номер описи | Данные контрольных проверок (основные средства) | Комментарий аудитора | |||
| По данным описи | По данным инвентарных карточек | По данным бухгалтерского учета | По данным фактического наличия | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого | |||||||
Таблица 3
| Объект инвентаризации | Номер счета | Номер описи | Данные контрольных проверок (расчеты) | Комментарий аудитора | |||
| По данным описи | По данным аналитического учета | По данным синтетического учета | По данным первичных документов | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого | |||||||
Таблица 4
| Объект инвентаризации | Номер счета | Номер описи | Данные контрольных проверок (незавершенное строительство) | Комментарий аудитора | |||
| По данным описи | По данным синтетического учета | По данным Журнала (КС-6) | По данным первичных документов (КС-3) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого | |||||||
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
<pre class="legal-pre"> │ │
│ Контроль Аудитор │
│ │
│"__" _________________ 200_ г. "__" ______________________ 200_ г. │
│ │
│___________ __________________________ _____________ ______________________________ │
│ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
| ОБЛАСТЬ АУДИТА: ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ | ||
| Наименование аудируемого лица | ||
| Руководитель проверки Состав бригады: | ||
| Количество человеко-часов всего на проверку | План | Факт |
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ АУДИТОРСКИЕ УТВЕРЖДЕНИЯ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│Общие вопросы │Ссылка на│
│ │ РД │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеется ли информация в учетной политике о порядке │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеется ли утвержденный руководителем порядок │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Соответствует ли утвержденный порядок требованиям, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│установленным Приказом МФ РФ от 13.06.1995 N 49 "Об │ │ │ │ │ │ │ │
│утверждении методических указаний по инвентаризации │ └─┘ │ └─┘ │ │
│имущества и финансовых обязательств"? │ ┌─┐ │ ┌─┐ не во │ │
│ │ │ │ │ │ │ всем │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли разработанные и утвержденные руководителем │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризационные описи и акты для тех видов имущества │ │ │ │ │ │ │ │
│и обязательств, по которым унифицированные формы не │ └─┘ │ └─┘ │ │
│предусмотрены? │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеется ли приказ руководителя на проведение текущей │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризации? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Была ли обязательная ежегодная инвентаризация начата не │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ранее 1 октября текущего года и закончена до его │ │ │ │ │ │ │ │
│завершения? (п. 2.1 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Создана ли постоянно действующая инвентаризационная │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│комиссия? (п. 2.2 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Назначался ли председатель инвентаризационной комиссии │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│в течение двух периодов подряд? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Был ли документ о составе комиссии (приказ, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│постановление, распоряжение) зарегистрирован в книге │ │ │ │ │ │ │ │
│контроля за выполнением приказов о проведении │ └─┘ │ └─┘ │ │
│инвентаризации (форма ИНВ-23)? │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Включался ли в состав инвентаризационной комиссии │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│главный (старший) бухгалтер или лицо, его заменяющее, при │ │ │ │ │ │ │ │
│инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных │ └─┘ │ └─┘ │ │
│камней? │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│При инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│камней включались ли материально ответственные лица, в │ │ │ │ │ │ │ │
│подотчете у которых находятся ценности, подлежащие │ └─┘ │ └─┘ │ │
│инвентаризации, в состав инвентаризационной комиссии? │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│При инвентаризации имущества, не принадлежащего │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организации на праве собственности, включался ли │ │ │ │ │ │ │ │
│представитель собственника этого имущества в состав │ └─┘ │ └─┘ │ │
│инвентаризационной комиссии? │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имелись ли доверенности у представителей сторонних │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организаций на право участия в инвентаризации? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли доверенности оформлены соответствующим образом? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли проведены инвентаризации в межинвентаризационный │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│период? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проводились ли внезапные инвентаризации денежных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│средств в кассе? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены расхождения между фактическим наличием │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│и данными бухгалтерского учета по ранее проводившейся │ │ │ │ │ │ │ │
│инвентаризации? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеется ли план проведения инвентаризаций на отчетный │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│год? (п. 2.1 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Все ли члены комиссии присутствовали при проведении │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризации? (п. 2.3 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 │ │ │ │ │ │ │ │
│N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Приступила ли комиссия к инвентаризации в установленные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│сроки? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Получила ли комиссия до начала проверки фактического │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│наличия имущества последние на момент инвентаризации │ │ │ │ │ │ │ │
│приходные и расходные документы или отчеты о движении │ └─┘ │ └─┘ │ │
│материальных ценностей и денежных средств? (п. 2.4 │ │ ┌─┐ не │ │
│Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Визировал ли председатель инвентаризационной комиссии │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│все приходные и расходные документы, приложенные к │ │ │ │ │ │ │ │
│реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на │ └─┘ │ └─┘ │ │
│"__________" (дата)" (п. 2.4 Приказа МФ РФ от │ │ │ │
│13.06.1995 N 49) │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли получены от материально ответственных лиц │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│расписки о том, что к началу инвентаризации все │ │ │ │ │ │ │ │
│расходные и приходные документы на имущество сданы в │ └─┘ │ └─┘ │ │
│бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, │ │ │ │
│поступившие на их ответственность, оприходованы, а │ │ │ │
│выбывшие списаны в расход? (п. 2.4 Приказа МФ РФ от │ │ │ │
│13.06.1995 N 49) │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Охраняется ли территория организации? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Оборудованы ли складские помещения пожарно-охранной │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│сигнализацией? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не все │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Заключены ли и правильно ли оформлены договоры о полной │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│индивидуальной или бригадной (коллективной) │ │ │ │ │ │ │ │
│материальной ответственности с работниками, которым │ └─┘ │ └─┘ │ │
│переданы ценности для сохранения и использования? │ │ ┌─┐ не со │ │
│ │ │ │ │ всеми │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Соответствуют ли должности материально ответственных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│лиц утвержденному перечню должностей и работ, │ │ │ │ │ │ │ │
│замещаемых и выполняемых работниками, с которыми │ └─┘ │ └─┘ │ │
│организацией могут заключаться письменные договоры о │ │ │ │
│полной материальной ответственности? │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Созданы ли материально ответственным лицам условия для │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются │ │ │ │ │ │ │ │
│ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, │ └─┘ │ └─┘ │ │
│емкости для хранения ценностей? │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Оснащены ли места хранения материальных ценностей │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│необходимыми измерительными приборами? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ везде │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Существует ли контроль за порядком вывоза ценностей из │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организации (наличие КПП)? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Ведется ли учет выданных доверенностей на получение │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│материальных ценностей? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли самостоятельные складские помещения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Определены ли руководителем организации по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│представлению главного бухгалтера (бухгалтера - при │ │ │ │ │ │ │ │
│отсутствии в штате должности главного бухгалтера) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│отнесение складов к самостоятельным учетным единицам? │ │ │ │
│ │ │ │ │
│В подразделениях организации, склады (кладовые) которых │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│не являются самостоятельными учетными единицами, │ │ │ │ │ │ │ │
│производилась ли инвентаризация запасов на таких │ └─┘ │ └─┘ │ │
│складах (кладовых) одновременно с инвентаризацией │ │ ┌─┐ не │ │
│незавершенного производства (незавершенного │ │ │ │ везде │ │
│строительства) в данном подразделении? │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Опломбировала ли комиссия до начала проведения │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризации помещения, в которых находятся │ │ │ │ │ │ │ │
│материальные ценности? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ везде │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Позволяет ли установленный срок проведения │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризации осуществить полную и точную проверку │ │ │ │ │ │ │ │
│фактического наличия имущества? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Возникли ли сложности с подсчетом имущества и выверкой │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│финансовых обязательств у членов инвентаризационной │ │ │ │ │ │ │ │
│комиссии в ходе проведения инвентаризации? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Все ли имущество и все ли финансовые обязательства, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│предусмотренные приказом на проведение инвентаризации, │ │ │ │ │ │ │ │
│были проинвентаризированы? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА │
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│Всем ли объектам основных средств присвоены │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентарные номера? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ │ │ всем │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Соблюдался ли порядок присвоения инвентарных номеров? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Производилась ли инвентаризация ОС по их │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│местонахождению и материально ответственным лицам? │ │ │ │ │ │ │ │
│(п. 1.3 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверяла ли комиссия виды основных средств на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│соответствие кодам Общероссийского классификатора │ │ │ │ │ │ │ │
│основных фондов ОК-013-94? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ выбо- │ │
│ │ │ │ │ рочно │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли проведена переоценка ОС? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Сопоставляла ли комиссия данные переоценки ОС, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│отраженные в первичных документах с данными инвентарных │ │ │ │ │ │ │ │
│карточек и регистров бухгалтерского учета? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ │ ┌─┐ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли на ОС, принятые в аренду: │ │ │ │
│- договор аренды │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не на │ │
│ │ │ │ │ все │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- передаточный акт │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не на │ │
│ │ │ │ │ все │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- акт сверки экономического субъекта с арендодателем │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не со │ │
│ │ │ │ │ всеми │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Учтены ли ОС за балансом (011)? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Имеются ли инвентарные карточки на ОС, принятые по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│договору аренды? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли на ОС, переданные в аренду (п. 3.1 Приказа │ │ │ │
│МФ РФ от 13.06.1995 N 49): │ │ │ │
│- договор аренды │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не на │ │
│ │ │ │ │ все │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ ┌─┐ нет │ │
│- передаточный акт │ │ │ │ │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ да │ ┌─┐ не на │ │
│ │ │ │ │ │ │ все │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ ┌─┐ нет │ │
│- акт сверки экономического субъекта с арендодателем │ │ │ │ │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ да │ ┌─┐ не со │ │
│ │ │ │ │ │ │ всеми │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Учтены ли ОС за балансом (001)? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Заносились ли в отдельные описи сведения по ОС, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│сданным и принятым в аренду (п. 3.7 Приказа МФ РФ от │ │ │ │ │ │ │ │
│13.06.1995 N 49)? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверяла ли комиссия наличие инвентарных карточек? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Сверялись ли данные инвентарных карточек суммарно с │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│данными синтетического учета основных средств? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли свидетельства о государственной регистрации │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│на объекты недвижимости? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не на │ │
│ │ │ │ │ все │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Подтверждено ли документально право собственности на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│земельные участки, водоемы и другие объекты природных │ │ │ │ │ │ │ │
│ресурсов (п. 3.2 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49)? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены неучтенные объекты основных средств? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Произведена ли оценка выявленных инвентаризацией │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│неучтенных объектов с учетом рыночных цен, а износ │ │ │ │ │ │ │ │
│определен по действительному техническому состоянию │ └─┘ │ └─┘ │ │
│объектов с оформлением сведений об оценке и износе │ │ ┌─┐ не │ │
│соответствующими актами? (п. 3.2 Приказа МФ РФ от │ │ │ │ всегда │ │
│13.06.1995 N 49) │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Было ли выявлено, когда и по чьему распоряжению │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│возведены или приобретены неучтенные объекты, куда были │ │ │ │ │ │ │ │
│списаны затраты? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│расширению или переоборудованию и вследствие этого │ │ │ │ │ │ │ │
│изменилось основное его назначение, был ли он внесен в │ └─┘ │ └─┘ │ │
│опись под наименованием, соответствующим новому │ │ ┌─┐ не │ │
│назначению? (п. 3.2 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли занесены в описи машины, оборудование и │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│транспортные средства индивидуально с указанием │ │ │ │ │ │ │ │
│заводского инвентарного номера по техническому паспорту │ └─┘ │ └─┘ │ │
│организации-изготовителя, года выпуска, назначения, │ │ ┌─┐ не │ │
│мощности и т.д.? (п. 3.4 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проводилась ли инвентаризация по объектам ОС, которые │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│в момент инвентаризации находятся вне места нахождения │ │ │ │ │ │ │ │
│организации, до момента их выбытия из организации? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│(п. 3.5 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │
│ │ │ │ │
│Были ли составлены отдельные описи на эти основные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│средства? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Составляла ли комиссия отдельную опись на основные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие │ │ │ │ │ │ │ │
│восстановлению, с указанием времени ввода в │ └─┘ │ └─┘ │ │
│эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к │ │ ┌─┐ не │ │
│непригодности (порча, полный износ и т.п.)? (п. 3.6 │ │ │ │ имело │ │
│Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверяла ли комиссия факт использования ОС по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│назначению? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли в наличии документы, подтверждающие │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│правомерность нахождения федерального имущества у │ │ │ │ │ │ │ │
│организации на праве хозяйственного ведения, │ └─┘ │ └─┘ │ │
│оперативного управления, безвозмездного пользования и │ │ ┌─┐ не │ │
│т.д.? (п. 3.5 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│Производилась ли инвентаризация запасов по их месту │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│нахождения и материально ответственному лицу? (п. 1.3 │ │ │ │ │ │ │ │
│Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Определяла ли комиссия фактическое наличие имущества │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│при инвентаризации путем обязательного подсчета, │ │ │ │ │ │ │ │
│взвешивания, обмера? (п. 2.7 Приказа МФ РФ от │ └─┘ │ └─┘ │ │
│13.06.1995 N 49) │ ┌─┐ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Вносились ли в описи данные об остатках ценностей со │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│слов материально ответственных лиц или по данным учета │ │ │ │ │ │ │ │
│без проверки их фактического наличия? (п. 3.17 Приказа │ └─┘ │ └─┘ │ │
│МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Не был ли просрочен срок апробирования измерительных, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│весовых и контрольных приборов? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ │ ┌─┐ часть │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли приборы технически исправны? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Производили ли в складских помещениях подсчет на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│стеллажах "сверху вниз", "слева направо"? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли стеллажи (полки, ячейки) пронумерованы? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не все │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли МПЗ разложены по номенклатурным номерам │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│(маркам, сортам, профилям, размерам и т.д.)? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не все │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли проверена тара, используемая для подсчета, до │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│начала инвентаризации на предмет отсутствия в ней МПЗ? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Использовались ли при подсчете инвентаризационные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ярлыки? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли сделаны контрольные проверки в натуре (на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│выборку) в части ценностей, хранящихся в │ │ │ │ │ │ │ │
│неповрежденной упаковке поставщика? (п. 2.7 Приказа МФ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли в организации утвержденные технические │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│расчеты для определения веса (или объема) навалочных │ │ │ │ │ │ │ │
│материалов? (п. 2.7 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли приложены к описи акты обмеров, технические │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│расчеты и ведомости отвесов? (п. 2.7 Приказа МФ РФ от │ │ │ │ │ │ │ │
│13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проводилась ли проверка фактического наличия имущества │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│при обязательном участии материально ответственных лиц? │ │ │ │ │ │ │ │
│(п. 2.8 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│ТМЦ, поступающие во время проведения инвентаризации: │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │
│- принимались ли МОЛ в присутствии членов │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризационной комиссии │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- приходовались ли по реестру или товарному отчету │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│после инвентаризации │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│- были ли отделены от инвентаризируемого имущества │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Отпускались ли во время инвентаризации ТМЦ? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │
│ │ │ │ │
│Имелось ли письменное разрешение на отпуск ТМЦ │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│руководителя и главного бухгалтера? (п. 3.19 Приказа МФ │ │ │ │ │ │ │ │
│РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Делалась ли в расходных документах отметка за подписью │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│председателя инвентаризационной комиссии или по его │ │ │ │ │ │ │ │
│поручению члена комиссии? (п. 3.19 Приказа МФ РФ от │ └─┘ │ └─┘ │ │
│13.06.1995 N 49) │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Заносились ли в отдельную опись ТМЦ, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│полученные/отпущенные во время проведения │ │ │ │ │ │ │ │
│инвентаризации? (п. 3.18 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│При хранении ТМЦ в разных изолированных помещениях у │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│одного материально ответственного лица проводилась ли │ │ │ │ │ │ │ │
│инвентаризация последовательно по местам хранения? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ │ │ имело │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли опломбированы все складские помещения и все │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│дополнительные выходы и проходы? (п. 3.16 Приказа МФ РФ │ │ │ │ │ │ │ │
│от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не все │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли МПЗ, которые находятся в распоряжении │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│третьих лиц? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Отражены ли они за балансом? (п. 3.23, 3.24 Приказа МФ │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли они занесены в отдельную опись? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли МПЗ, которые не являются собственностью │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│экономического субъекта (находящиеся на ответственном │ │ │ │ │ │ │ │
│хранении, полученные для переработки и т.д.)? (п. 1.3 │ └─┘ │ └─┘ │ │
│Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Имеются ли соответствующие договоры? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не на │ │
│ │ │ │ │ все │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Имеются ли передаточные акты (накладные)? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не на │ │
│ │ │ │ │ все │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Отделены ли они от собственных МПЗ? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Учтены ли они за балансом? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли они занесены в отдельную опись? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены неотфактурованные поставки? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Имеется ли акт о приемке ТМЦ на склад? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не на │ │
│ │ │ │ │ все │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Были ли предприняты меры по установлению поставщика и │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│получению от него расчетных документов? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены на складе неликвидные и поврежденные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│МПЗ? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Были ли они отделены от ликвидных и качественных? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Были ли они занесены в отдельную опись? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли созданы необходимые условия для МПЗ, на которые │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│влияют условия хранения? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ везде │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Контроль над карточками учета МПЗ: │ │ │ │
│- карточки ведутся ручным способом │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- карточки ведутся автоматизированным способом │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- имеют ли карточки учета ТМЦ последовательную │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│нумерацию │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- проверяются ли карточки работником бухгалтерии │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- ведутся ли карточки на каждый номенклатурный номер │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- были ли после инвентаризации все карточки возвращены │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ответственному лицу │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли специальные паспорта на ценности, которые │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│содержат драгоценные металлы или камни? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘
┌───────────────────────────────────────────────────────────┐
│НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┬──────────────┬─────────┐
<pre class="legal-pre">│Проводилась ли инвентаризация по каждому структурному │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│подразделению (цеху, участку, отделению) и МОЛ? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли проанализированы карты отпуска материалов в │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│производство по дням производственного цикла, которые │ │ │ │ │ │ │ │
│позволяют обнаружить нерациональное расходование │ └─┘ │ └─┘ │ │
│оборотных средств предприятия? │ │ ┌─┐ выбо- │ │
│ │ │ │ │ рочно │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли сданы на склады хранения все не нужные цехам │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все │ │ │ │ │ │ │ │
│детали, обработка которых на данном этапе закончена? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ │ ┌─┐ не все │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Если детали не были сданы, то были ли они подсчитаны │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│отдельно? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли они занесены в отдельные описи? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Выявила ли и пересчитала ли комиссия бракованные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│изделия? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Прерывалось ли производство в момент подсчета? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Был ли осуществлен контроль за движением материалов? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Зафиксирован ли в приказе по учетной политике │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организации метод оценки незавершенного производства? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Соблюдался ли он при проведении инвентаризации? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Производилась ли проверка остатков заделов │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│незавершенного производства (деталей) путем │ │ │ │ │ │ │ │
│фактического подсчета, взвешивания, перемеривания? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Есть ли остаток изделий по аннулированным или │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│приостановленным заказам? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Выяснялись ли причины, приведшие к аннулированию и │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│приостановке заказов? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┴──────────────┴─────────┘
│ОБОРУДОВАНИЕ, ТРЕБУЮЩЕЕ МОНТАЖА │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┬──────────────┬─────────┐
<pre class="legal-pre">│Установила ли комиссия, что имущество правомерно │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│отнесено к оборудованию, требующему монтажа? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Было ли выявлено оборудование, переданное в монтаж, но │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│фактически не начатое монтажом? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Учитывалось ли оборудование в составе незавершенного │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│капитального строительства? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┴──────────────┴─────────┘
│НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┬──────────────┬─────────┐
<pre class="legal-pre">│Были ли непосредственно на строительной площадке │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│проведены контрольные обмеры? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли фактические объемы выполненных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│строительно-монтажных работ сопоставлены с данными │ │ │ │ │ │ │ │
│локальных смет, формы N КС-3, а также с данными учета │ └─┘ │ └─┘ │ │
│соответствующих служб заказчика и подрядчика (форма │ │ ┌─┐ частич-│ │
│N КС-6)? │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли выявлены расхождения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли приглашены представители генподрядчика, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│субподрядных строительных организаций, а также │ │ │ │ │ │ │ │
│генеральной проектной организации? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены объекты (по каждому титулу): │ │ │ │
│ - не завершенные строительством │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│ - законсервированные и временно прекращенные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ строительством │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Были ли выяснены причины и основания для их консервации │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│ - завершенные строительством, но по каким-либо │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ причинам не введенные в эксплуатацию │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выяснены причины задержки оформления сдачи в │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│эксплуатацию указанных объектов: │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│ - проектно-изыскательские работы по неосуществленному │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ строительству │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Были ли выяснены причины прекращения строительства и │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│данные о характере выполненных работ и их стоимости? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│Были ли проверены соответствующая техническая │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│документация (чертежи, сметы, сметно-финансовые │ │ │ │ │ │ │ │
│расчеты), акты сдачи работ, этапов, журналы учета │ └─┘ │ └─┘ │ │
│выполненных работ на объектах строительства и другая │ │ │ │
│документация? │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Заполнила ли комиссия акты инвентаризации не │ │ │ │
│законченных строительством работ отдельно по объектам: │ │ │ │
│- не завершенным строительством; │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│- законсервированным и временно прекращенным │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│строительством; │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│- завершенным строительством, но по каким-либо причинам │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│не введенным в эксплуатацию; │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┼─────────┤
│- на проектно-изыскательские работы по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│неосуществленному строительству │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┴──────────────┴─────────┘
│НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┬──────────────┬─────────┐
<pre class="legal-pre">│Соответствуют ли НМА критериям, установленным ПБУ │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│14/2000? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Проверялась ли правильность установления срока? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли нормы амортизационных отчислений по НМА, по │ │ │ │
│которым невозможно определить срок полезного │ │ │ │
│использования, установлены в расчете: │ │ │ │
│- на десять лет (но не более срока деятельности │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организации) по приобретенным (созданным) до 01.01.2001; │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- на двадцать лет (но не более срока деятельности │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организации) по приобретенным (созданным) после │ │ │ │ │ │ │ │
│01.01.2001 │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялись ли документы, подтверждающие право │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│собственности на НМА? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│По всей ли дебиторской и кредиторской задолженности │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│определена дата возникновения? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Была ли выявлена задолженность с истекшим сроком │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│исковой давности? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Установлены ли лица, по вине которых были допущены │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│пропуски сроков исковой давности? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли учтена за балансом списанная задолженность? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли проведена экономическим субъектом сверка │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│расчетов с дебиторами и кредиторами? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли акты сверок подписаны обеими сторонами? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Сверялись ли суммы, отраженные в акте, с данными │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│бухгалтерского учета? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Не значатся ли в составе неотфактурованных поставок │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│суммы, оплата которых отражена на счете 76 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │
│разными дебиторами и кредиторами"? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли после проверки по неотфактурованным поставкам │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│бухгалтерией запрошены от поставщиков документы или │ │ │ │ │ │ │ │
│объяснения причин непредъявления документов? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Была ли выявлена дебиторская задолженность за материалы │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│и товары, фактически оплаченные и полученные? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Всегда ли имелись встречные обязательства при │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│проведении зачета взаимных требований? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Позволяли ли данные аналитического учета получить │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│необходимую информацию по поставленным товарам │ │ │ │ │ │ │ │
│(работам, услугам) в разрезе: │ └─┘ │ └─┘ │ │
│- покупателей и заказчиков по расчетным документам, │ │ ┌─┐ не │ │
│срок оплаты которых не наступил; │ │ │ │ пол- │ │
│- покупателей и заказчиков по не оплаченным в срок │ │ └─┘ ностью │ │
│расчетным документам; │ │ │ │
│- векселей, срок поступления денежных средств по │ │ │ │
│которым не наступил; │ │ │ │
│- векселей, дисконтированных (учтенных) в банках; │ │ │ │
│- векселей, денежные средства по которым не поступили в │ │ │ │
│срок; │ │ │ │
│- покупателей и заказчиков в рамках группы │ │ │ │
│взаимосвязанных организаций, о деятельности которой │ │ │ │
│составляется сводная бухгалтерская отчетность │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Соответствует ли условиям договора и платежным │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│документам задолженность по авансам выданным? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Позволяли ли данные аналитического учета получить │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│необходимую информацию по каждому дебитору и кредитору │ │ │ │ │ │ │ │
│о расчетах: │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ - по имущественному страхованию; │ │ ┌─┐ не │ │
│ - по личному страхованию; │ │ │ │ всегда │ │
│ - по страхованию предпринимательских рисков и │ │ └─┘ │ │
│гражданской ответственности; │ │ │ │
│ - по претензиям; │ │ │ │
│ - по суммам, удержанным из оплаты труда работников │ │ │ │
│организации в пользу других организаций и отдельных лиц │ │ │ │
│на основании исполнительных документов или постановлений │ │ │ │
│судов; │ │ │ │
│ - по договорам аренды, поручения, комиссии, цессии и др. │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Учтены ли обособленно расчеты с разными дебиторами и │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│кредиторами в рамках группы взаимосвязанных │ │ │ │ │ │ │ │
│организаций, о деятельности которой составляется │ └─┘ │ └─┘ │ │
│сводная бухгалтерская отчетность? │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Подотчетные лица │ │ │ │
│Были ли получены от подотчетных лиц расписки о том, что │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│к началу инвентаризации все расходные и приходные │ │ │ │ │ │ │ │
│документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и │ └─┘ │ └─┘ │ │
│все ценности, поступившие на их ответственность, │ │ ┌─┐ не │ │
│оприходованы, а выбывшие списаны в расход? (п. 2.4 │ │ │ │ всегда │ │
│Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Ведется ли аналитический учет по каждой сумме, выданной │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│под отчет? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены подотчетные суммы, не возвращенные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│работниками в установленные сроки? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли проверена правомерность выдачи наличных денег │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│под отчет? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Установлен ли приказом руководителя круг лиц, имеющих │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│право на получение денежных средств в подотчет? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Расчеты с персоналом по оплате труда (балансовый счет 70) │ │ │ │
│Велся ли аналитический учет по каждому работнику │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организации? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Сопоставлялись ли данные расчетной (расчетно-платежной) │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ведомости и регистров бухгалтерского учета? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены расхождения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены суммы невыплаченной заработной платы, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│подлежащие перечислению на счет депонентов? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены суммы и причины возникновения │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│переплат/недоплат работникам? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│за расчеты? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Расчеты с персоналом по прочим операциям (балансовый │ │ │ │
│счет 73) │ │ │ │
│Велся ли аналитический учет по каждому виду расчета │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│(расчеты по предоставленным займам, расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │
│возмещению материального ущерба и др.)? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Имеется ли документальное обоснование расчетов с │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│работниками (договоры займа, товарного кредита, акты об │ │ │ │ │ │ │ │
│установлении факта хищения, акты обнаружения недостач, │ └─┘ │ └─┘ │ │
│брака, приказы)? │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли выявлены расхождения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных │ │ │ │ │ │ │ │
│за расчеты? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Внутрихозяйственные расчеты (балансовый счет 79) │ │ │ │
│Велся ли аналитический учет: │ │ │ │
│- по каждому филиалу, представительству, отделению или │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│другому обособленному подразделению организации, │ │ │ │ │ │ │ │
│выделенному на отдельный баланс │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│- по договорам доверительного управления имуществом - │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│по каждому договору │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Соответствовали ли данные аналитического учета данным │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│учета синтетического учета? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Расчеты единому социальному налогу (балансовый счет 69) │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│Имеются ли акты сверки с бюджетом? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций │ │ │ │ │ │ │ │
│по каждому виду страхования (социальное страхование, │ └─┘ │ └─┘ │ │
│пенсионное обеспечение и обязательное медицинское │ │ │ │
│страхование)? │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Выявлены ли расхождения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом и │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│Пенсионным фондом по страховым взносам? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли выявлена просроченная задолженность? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Расчеты по налогам и сборам (балансовый счет 68) │ │ │ │
│Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций │ │ │ │ │ │ │ │
│по каждому виду налога и сбора? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│исчисленным налогам? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли проведена сверка расчетов с бюджетом по каждому │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│виду налогов и сборов? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Соответствуют ли данные актов сверок данным │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│бухгалтерского учета и налоговых деклараций? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли выявлена просроченная задолженность перед │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│бюджетом и дата ее образования? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (50, 51, 52, 55, 57) │
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│Производились ли во время проведения инвентаризации │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│операции по приему и выдаче денежных средств, разных │ │ │ │ │ │ │ │
│ценностей и документов? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялось ли фактическое наличие денежных знаков │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│путем полного пересчета наличных денег? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Пересчитывалась ли иностранная валюта в рубли по курсу │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│на дату проведения инвентаризации по каждому виду │ │ │ │ │ │ │ │
│валюты? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли занесены данные подсчета в опись по видам валют │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│(рубли, долл. США, евро и др.)? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялось ли фактическое наличие денежных документов │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│(почтовые марки, марки государственной пошлины, │ │ │ │ │ │ │ │
│вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха и │ └─┘ │ └─┘ │ │
│санатории, оплаченные авиабилеты и др.)? │ ┌─┐ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Пересчитывались ли денежные документы и записывались ли │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│в опись по каждому виду денежных документов? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялось ли фактическое наличие ценных бумаг? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Записывались ли данные об их общей стоимости по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│номиналу в опись N ИНВ-15? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Заносились ли учетные данные по счету 50 "Касса" в │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│опись N ИНВ-15? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Сопоставлялось ли фактическое наличие с данными │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│бухгалтерского учета по видам денежных средств: 50-1 │ │ │ │ │ │ │ │
│"Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 │ └─┘ │ └─┘ │ │
│"Денежные документы" и др.? │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли выявлены расхождения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Производилась ли инвентаризация денежных средств в пути │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│путем сверки сумм, числящихся на счете 57 "Переводы в │ │ │ │ │ │ │ │
│пути", с данными квитанций учреждения банка, почтового │ └─┘ │ └─┘ │ │
│отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу │ │ │ │
│выручки инкассаторам банка и т.д.? │ │ │ │
│Были ли выявлены расхождения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Производилась ли инвентаризация денежных средств, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и │ │ │ │ │ │ │ │
│специальных счетах, путем сверки остатков сумм, │ └─┘ │ └─┘ │ │
│числящихся на соответствующих счетах по данным │ │ │ │
│бухгалтерии организации, с данными выписок банков? │ │ │ │
│Были ли выявлены расхождения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┤
│БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ (006) │
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялось ли фактическое наличие бланков строгой │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, │ │ │ │ │ │ │ │
│дипломов, абонементы, талоны, билеты, бланки │ └─┘ │ └─┘ │ │
│товарно-сопроводительных документов и т.п.)? │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Производился ли подсчет: │ │ ┌─┐ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- по видам бланков с учетом начальных и конечных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│номеров тех или иных бланков; │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- по каждому месту хранения и материально ответственным │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│лицам │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Заносилась ли стоимость бланков по принятой в │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организации условной оценке в опись по форме N ИНВ-16? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Соответствовал ли показатель графы 10 описи остатку на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│дату инвентаризации забалансового счета 006 "Бланки │ │ │ │ │ │ │ │
│строгой отчетности"? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ (97) │
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│Обоснованно ли затраты отнесены к расходам будущих │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│периодов? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Правильно ли установлен срок отнесения расходов на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│издержки производства и обращения? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Соответствует ли первоначальная сумма расхода будущих │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│периодов данным первичных документов? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Заносились ли данные в опись по форме N ИНВ-11? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│РЕЗЕРВЫ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│Предшествовала ли инвентаризации резервов │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризация денежных средств, расчетов, финансовых │ │ │ │ │ │ │ │
│вложений? │ └─┘ │ └─┘ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Предусмотрено ли создание резервов учетной политикой? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Создавался ли резерв на предстоящую оплату отпусков │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и │ │ │ │ │ │ │ │
│по итогам работы за год (аналитика по счету 96 "Резервы │ └─┘ │ └─┘ │ │
│предстоящих расходов", субсчет "Резервы на предстоящую │ │ │ │
│оплату отпусков работникам")? │ │ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Соответствует ли применяемая методика расчета │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│утвержденному порядку создания резерва? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Использовался ли резерв по назначению? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Были ли выявлены расхождения? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Создавался ли резерв расходов на ремонт основных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ не │ │
│средств (в том числе арендованных) (аналитика по счету │ │ │ │ │ │ имело │ │
│96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резервы │ └─┘ │ └─┘ места │ │
│расходов на ремонт основных средств")? │ ┌─┐ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Имеется ли план проведения ремонтных работ? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Имеется ли смета на стоимость ремонта? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Зафиксирована ли в учетной политике методика расчета? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Создавался ли резерв производственных затрат по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ не │ │
│подготовительным работам в связи с сезонным характером │ │ │ │ │ │ имело │ │
│производства, на рекультивацию земель и осуществление │ └─┘ │ └─┘ места │ │
│иных природоохранных мероприятий? │ │ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Обоснованно ли был создан резерв? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Отражен ли в учетной политике порядок закрытия │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│резерва? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Создавался ли резерв по сомнительным долгам (аналитика │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам")? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Обоснованно ли был создан резерв? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Ежемесячно ли проводился анализ дебиторской │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│задолженности для выявления суммы просроченной │ │ │ │ │ │ │ │
│покупателями (подрядчиками) задолженности? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялась ли правильность отражения на счетах учета: │ │ │ │
│- на сумму создаваемых резервов делалась запись по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │
│счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"; │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│- задолженность отражалась с учетом НДС; │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│- при списании невостребованных долгов, ранее │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│признанных организацией сомнительными, записи │ │ │ │ │ │ │ │
│производились по дебету счета 63 "Резервы по │ └─┘ │ └─┘ │ │
│сомнительным долгам" в корреспонденции с │ │ │ │
│соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами; │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│- присоединение неиспользованных сумм резервов по │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, │ │ │ │ │ │ │ │
│следующего за периодом их создания, отражалось по │ └─┘ │ └─┘ │ │
│дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и │ │ │ │
│кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Создавался ли резерв под снижение стоимости │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│материальных ценностей (аналитика по счету 14 "Резервы │ │ │ │ │ │ │ │
│под снижение стоимости материальных ценностей")? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Относились ли затраты по созданию резерва на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│финансовые результаты организации? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Использовался ли резерв по назначению (для покрытия │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической │ │ │ │ │ │ │ │
│себестоимостью материально-производственных запасов, │ └─┘ │ └─┘ │ │
│если последняя выше текущей рыночной стоимости)? │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Заносились ли данные инвентаризации в опись, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│разработанную и утвержденную аудируемым лицом, по видам │ │ │ │ │ │ │ │
│резервов? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┤
│ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялось ли наличие надлежащим образом оформленных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│документов, подтверждающих существование права у │ │ │ │ │ │ │ │
│организации на финансовые вложения и на получение │ └─┘ │ └─┘ │ │
│денежных средств или других активов, вытекающего из │ │ │ │
│этого права? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Проверялась ли правильность ведения книги учета ценных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│бумаг? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Сопоставлялась ли учетная стоимость финансовых вложений │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│с рыночной оценкой на дату инвентаризации с целью │ │ │ │ │ │ │ │
│выявления возможности погашать возникшие убытки за │ └─┘ │ └─┘ │ │
│счет ранее созданных резервов либо принимать решение о │ │ │ │
│создании резерва под обесценение вложений? │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли подтверждены документально финансовые вложения │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│в уставные капиталы других организаций (учредительные │ │ │ │ │ │ │ │
│договоры, акты приема-передачи, инвестиционные │ └─┘ │ └─┘ │ │
│сертификаты)? │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проверялось ли наличие договоров займа, платежных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│документов по займам, предоставленным другим организациям? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ частич-│ │
│ │ │ │ │ но │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Порядок оформления инвентаризации │
├───────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────┤
<pre class="legal-pre">│Получила ли комиссия от работников бухгалтерии │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризационные описи без заполнения графы "По │ │ │ │ │ │ │ │
│данным бухгалтерского учета"? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли составлены описи в количестве: │ │ │ │
│- двух экземпляров по имуществу, принадлежащему │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организации на праве собственности (по экземпляру для │ │ │ │ │ │ │ │
│материально ответственного лица и для бухгалтерии); │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- трех экземпляров по имуществу, не принадлежащему │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│организации на праве собственности (по экземпляру для │ │ │ │ │ │ │ │
│материально ответственного лица, для бухгалтерии и для │ └─┘ │ └─┘ │ │
│собственника имущества); │ │ │ │
│- трех экземпляров при смене материально ответственных │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│лиц (для материально ответственного лица, сдавшего │ │ │ │ │ │ │ │
│ценности, для материально ответственного лица, │ └─┘ │ └─┘ │ │
│принявшего ценности, и для бухгалтерии) │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Соответствуют ли данные, внесенные в описи, фактическому │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│наличию имущества и финансовых обязательств? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Составлялись ли описи отдельно на товарно-материальные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не │ │ │ │ │ │ │ │
│оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах │ └─┘ │ └─┘ │ │
│других организаций? (п. 3.21 Приказа МФ РФ от │ │ │ │
│13.06.1995 N 49) │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Заносились ли в отдельную опись МПЗ, отпущенные во │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│время инвентаризации под наименованием │ │ │ │ │ │ │ │
│"Товарно-материальные ценности, отпущенные во время │ └─┘ │ └─┘ │ │
│инвентаризации"? (п. 3.19 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49)│ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Указывались ли в описях по номенклатуре и в единицах │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│измерения, принятых в учете, наименования инвентаризуемых │ │ │ │ │ │ │ │
│ценностей и объектов и их количество? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│(п. 2.9 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Указывалось ли на каждой странице описи прописью число │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│порядковых номеров материальных ценностей и общий итог │ │ │ │ │ │ │ │
│количества в натуральных показателях, записанных на │ └─┘ │ └─┘ │ │
│данной странице, вне зависимости от того, в каких │ │ ┌─┐ не │ │
│единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) │ │ │ │ всегда │ │
│эти ценности показаны? (п. 2.9 Приказа МФ РФ от │ │ └─┘ │ │
│13.06.1995 N 49) │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Производилось ли исправление ошибок во всех экземплярах │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│описей путем зачеркивания неправильных записей и │ │ │ │ │ │ │ │
│проставления над зачеркнутыми правильных записей? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Были ли исправления оговорены и подписаны всеми членами │ │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризационной комиссии и материально ответственными │ │ │ │ │ │
│лицами? (п. 2.9 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ └─┘ │ │
│ │ ┌─┐ да │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ │ │ всеми │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Прочеркивались ли незаполненные строки на последних │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│страницах описи? (п. 2.9 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли сделана на последней странице описи отметка о │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями │ │ │ │ │ │ │ │
│лиц, производивших эту проверку? (п. 2.9 Приказа МФ РФ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│от 13.06.1995 N 49) │ │ ┌─┐ не во │ │
│ │ │ │ │ всех │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли описи подписаны всеми членами инвентаризационной │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│комиссии и материально ответственными лицами? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не все │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Была ли в конце описи расписка МОЛ, подтверждающая │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│проверку комиссией имущества в их присутствии, │ │ │ │ │ │ │ │
│отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий и │ └─┘ │ └─┘ │ │
│принятие перечисленного в описи имущества на │ │ ┌─┐ не все │ │
│ответственное хранение? (п. 2.10 Приказа МФ РФ от │ │ │ │ │ │
│13.06.1995 N 49) │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│В случае смены материально ответственных лиц имелись ли │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│подписи принявшего и сдавшего этого имущество? (п. 2.10 │ │ │ │ │ │ │ │
│Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Составлялись ли отдельные описи на имущество, находящееся │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│на ответственном хранении, арендованное или полученное для │ │ │ │ │ │ │ │
│переработки? (п. 2.11 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проводились ли по окончании инвентаризации контрольные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│проверки правильности проведения инвентаризации? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Контрольные проверки проводились с участием членов │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризационных комиссий и материально ответственных │ │ │ │ │ │ │ │
│лиц? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│Контрольные проверки проводились до открытия склада, │ │ ┌─┐ не │ │
│кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация? │ │ │ │ всегда │ │
│(п. 2.15 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли выявлены расхождения между данными │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризационной описи и данными контрольных │ │ │ │ │ │ │ │
│проверок? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ ├─────────────┼──────────────┤ │
│Была ли назначена повторная инвентаризация при наличии │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│существенных ошибок? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Оформлялись ли актом результаты контрольных проверок │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│правильности проведения инвентаризаций? (п. 2.15 │ │ │ │ │ │ │ │
│Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Зарегистрирован ли акт результатов контрольных проверок │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│правильности проведения инвентаризаций в книге учета │ │ │ │ │ │ │ │
│контрольных проверок правильности проведения │ └─┘ │ └─┘ │ │
│инвентаризаций? (п. 2.15 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ │ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли составлены сличительные ведомости по имуществу, │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных │ │ │ │ │ │ │ │
│данных? (п. 4.1 Приказа МФ РФ от 13.06.1995 N 49) │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Составлялись ли отдельные сличительные ведомости на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в │ │ │ │ │ │ │ │
│бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном │ └─┘ │ └─┘ │ │
│хранении, арендованные, полученные для переработки)? │ │ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Указывались ли суммы излишков и недостач МПЗ в сличительных│ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ведомостях в соответствии с их оценкой в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │
│учете? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Были ли недостачи зачтены излишками? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Были ли соблюдены условия зачета? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ всегда │ │
│ │ │ └─┘ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Представили ли МОЛ подробные объяснения инвентаризационной │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│комиссии о допущенной пересортице? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не все │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Было ли выявлено бухгалтером в ходе анализа результатов │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│инвентаризации, что выявленные недостачи или излишки │ │ │ │ │ │ │ │
│запасов возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете? │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ ┌─┐ не │ │
│ │ │ │ │ имело │ │
│ │ │ └─┘ места │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Отражена ли разница между данными учета и инвентаризации │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│в сличительной ведомости в графе "Отрегулировано за счет │ │ │ │ │ │ │ │
│уточнения записей в учете"? │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Был ли утвержден заключительный акт инвентаризации на │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│заседании инвентаризационной комиссии? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Был ли акт утвержден руководителем? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┤ │
│Был ли составлен протокол заседания инвентаризационной │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│комиссии? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Результаты инвентаризации: │ │ │ │
│- своевременно ли отражены в бухгалтерском учете? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│- отражены ли в полном объеме? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
├───────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────┤
<pre class="legal-pre">│Проводились ли аудитором выборочные контрольные │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│проверки? │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │
│ │ │ │ │
│Были ли данные контрольных проверок задокументированы? │ ┌─┐ да │ ┌─┐ нет │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ └─┘ │ └─┘ │ │</pre>
└───────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────┘
К программе следует приложить копии:
- утвержденного порядка проведения инвентаризации;
- плана проведения инвентаризации;
- приказа о назначении инвентаризационной комиссии;
- приказа на проведение текущей инвентаризации;
- сличительных ведомостей;
- инвентаризационных описей на имущество, по которому аудитором проводилась выборочная проверка;
- протокола заседания постоянно действующей инвентаризационной комиссии.
Все выявленные нарушения по порядку проведения инвентаризации следует зафиксировать в рабочих документах.