---
title: "\"Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности\""
number: "25"
issuer: "Совет по аудиторской деятельности при Минфине России"
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3"
---

## "Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности"

# "Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности"

(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)


<div align="right">

<a id="p100001"></a>Утверждаю<br>
Заместитель Министра финансов<br>
Российской Федерации,<br>
Председатель Совета<br>
по аудиторской деятельности<br>
при Минфине России<br>
**А.Ю.ПЕТРОВ**

</div>

23 апреля 2004 года

<a id="p100002"></a>**МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ**
**ПО СБОРУ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ДОСТОВЕРНОСТИ**
**ПОКАЗАТЕЛЕЙ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ**
**В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ**

<div align="center">

<a id="p100003"></a>(одобрено Советом по аудиторской деятельности<br>
при Минфине России, протокол N 25 от 22 апреля 2004 г.)

</div>



## 1. <a id="p100004"></a>ВВОДНАЯ ЧАСТЬ


<a id="p100005"></a>Цель [аудита](https://bukva.ai/docs/zakon-307-fz-2008/statya-1#p100169) материально-производственных запасов (в дальнейшем - МПЗ) - выражение мнения о достоверности и полноте отражения в финансовой отчетности информации об МПЗ. Данные методические рекомендации содержат описание основных аудиторских процедур, выполнение которых позволяет получить необходимые доказательства для формирования мнения аудитора о достоверности показателей отчетности, отражающих наличие и движение МПЗ. Методика носит рекомендательный характер и может быть принята за основу при разработке внутрифирменных стандартов аудита МПЗ.
<a id="p100006"></a>В соответствии с [ПБУ 5/01](https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100018) "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н, к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
- <a id="p100007"></a>используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- <a id="p100008"></a>предназначенные для продажи;
- <a id="p100009"></a>используемые для управленческих нужд организации.
<a id="p100010"></a>Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).
<a id="p100011"></a>Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.
<a id="p100012"></a>[Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000) Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" предусмотрен учет материально-производственных запасов по следующим счетам и субсчетам:
<a id="p100013"></a>[Счет 10](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100610) "Материалы"
<a id="p100014"></a>К [счету 10](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100615) могут быть открыты следующие субсчета:
1. <a id="p100015"></a>Сырье и материалы
2. <a id="p100016"></a>Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
3. <a id="p100017"></a>Топливо
4. <a id="p100018"></a>Тара и тарные материалы
5. <a id="p100019"></a>Запасные части
6. <a id="p100020"></a>Прочие материалы
7. <a id="p100021"></a>Материалы, переданные в переработку на сторону
8. <a id="p100022"></a>Строительные материалы
9. <a id="p100023"></a>Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. <a id="p100024"></a>Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11. <a id="p100025"></a>Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.
<a id="p100026"></a>[Счет 11](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100685) "Животные на выращивании и откорме"
<a id="p100027"></a>[Счет 14](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100725) "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"
<a id="p100028"></a>[Счет 15](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100732) "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
<a id="p100029"></a>[Счет 16](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100759) "Отклонения в стоимости материальных ценностей"
<a id="p100030"></a>[Счет 40](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101141) "Выпуск продукции, работ, услуг"
<a id="p100031"></a>[Счет 41](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101160) "Товары"
<a id="p100032"></a>[Счет 42](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101205) "Торговая наценка"
<a id="p100033"></a>[Счет 43](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101219) "Готовая продукция".
<a id="p100034"></a>Забалансовый учет материальных ценностей ведется на счетах:
<a id="p100035"></a>[счет 002](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102669) "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
<a id="p100036"></a>[счет 003](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102673) "Материалы, принятые в переработку"
<a id="p100037"></a>[счет 004](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102676) "Товары, принятые на комиссию".
<a id="p100038"></a>В бухгалтерской отчетности информация о наличии материально-производственных запасов в организации отражается по строкам 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" и 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" Бухгалтерского баланса [(форма N 1).](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100073) Материальные ценности, не принадлежащие организации, отражаются по строкам 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" и 930 "Товары, принятые на комиссию" Бухгалтерского баланса [(форма N 1).](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100073) Прочая существенная информация об МПЗ, предусмотренная действующими Положениями по бухгалтерскому учету, раскрывается в пояснительной записке.


## 2. <a id="p100039"></a>ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ, РЕШАЕМЫЕ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ


<a id="p100040"></a>В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:
1. <a id="p100041"></a>Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности МПЗ действительно существуют.
2. <a id="p100042"></a>Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на МПЗ, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.
3. <a id="p100043"></a>Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по приобретению и выбытию МПЗ имели место в течение отчетного периода.
4. <a id="p100044"></a>Полнота. Необходимо убедиться в том, что отсутствуют МПЗ, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.
5. <a id="p100045"></a>Стоимостная оценка. Необходимо:
- <a id="p100046"></a>убедиться в том, что МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости;
- <a id="p100047"></a>убедиться в том, что способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.
6. <a id="p100048"></a>Измерение. Необходимо убедиться в том, что приобретение и выбытие МПЗ отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.
7. <a id="p100049"></a>Представление и раскрытие. Необходимо:
- <a id="p100050"></a>убедиться в том, что МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи;
- <a id="p100051"></a>убедиться в том, что операции с МПЗ отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации;
- <a id="p100052"></a>убедиться в том, что вся существенная информация о МПЗ раскрыта в отчетности.
<a id="p100053"></a>Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в 3 этапа:
1. <a id="p100054"></a>Процедуры подготовки и планирования аудита.

#### <a id="p100055"></a>1.1 Проверка начальных остатков.

<a id="p100056"></a>1.2. Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
<a id="p100057"></a>1.3. Оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения.

#### <a id="p100058"></a>1.4 Тестирование системы внутреннего контроля.

<a id="p100059"></a>1.5. Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента.
<a id="p100060"></a>Завершаются процедуры подготовки и планирования аудита построением аудиторской выборки.
2. <a id="p100061"></a>Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
<a id="p100062"></a>Процедуры, перечисленные в данном разделе, выполняются раздельно для каждой из групп МПЗ (материалы, тара, готовая продукция, товары).
<a id="p100063"></a>2.1. Проверка правильности проведения организацией инвентаризации МПЗ и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.
<a id="p100064"></a>2.2. Наблюдение за проведением инвентаризации, а при невозможности - участие в проведении контрольной выборочной инвентаризации.

#### <a id="p100065"></a>2.3 Проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.

<a id="p100066"></a>2.4. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на МПЗ.

#### <a id="p100067"></a>2.5 Анализ движения МПЗ.


#### <a id="p100068"></a>2.6 Проверка документального подтверждения операций по движению МПЗ, отраженных в бухгалтерском учете:


##### <a id="p100069"></a>2.6.1 Проверка правильности оформления документов.

<a id="p100070"></a>2.6.2. Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций.

#### <a id="p100071"></a>2.7 Проверка полноты отражения операций с МПЗ в бухгалтерском учете.


#### <a id="p100072"></a>2.8 Проверка правильности оценки МПЗ.

<a id="p100073"></a>2.9. Проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении (изготовлении).

#### <a id="p100074"></a>2.10 Проверка правильности оценки МПЗ при их выбытии.

<a id="p100075"></a>2.11. Проверка правильности отражения операций с МПЗ в бухгалтерском учете.
<a id="p100076"></a>2.12. Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
3. <a id="p100077"></a>Заключительные процедуры.
<a id="p100078"></a>3.1. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
<a id="p100079"></a>3.2. Формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
<a id="p100080"></a>Примечание: Приводимые ниже описания аудиторских процедур являются ориентировочными. Конкретный порядок проведения процедур и их содержание должны определяться исходя из особенностей хозяйственной деятельности проверяемой организации. В частности, может быть целесообразно объединение некоторых процедур. Предлагаемые формы рабочих документов также являются ориентировочными и могут служить основой для самостоятельной разработки форм в соответствии с принятыми внутрифирменными стандартами.


## 3. <a id="p100081"></a>ПРОВОДИМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ



### <a id="p100082"></a>3.1. Процедуры подготовки и планирования аудита



#### <a id="p100083"></a>Оценка состояния бухгалтерского учета


<a id="p100084"></a>Аудитор, осуществляющий проверку организации не в первый раз, должен убедиться в том, что остатки по счетам учета МПЗ на начало проверяемого периода соответствуют их остаткам, подтвержденным в составе финансовой отчетности на конец предшествовавшего отчетного периода.
<a id="p100085"></a>Если аудиторскую проверку организации аудитор осуществляет впервые, то в соответствии с требованиями МСА 510 "Первичные задания - начальные сальдо" он должен получить доказательства того, что:
- <a id="p100086"></a>начальные сальдо по МПЗ не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность проверяемого периода;
- <a id="p100087"></a>остатки по счетам учета МПЗ на начало текущего периода правильно перенесены из предыдущего периода.

<a id="p100088"></a>Процедура 0.1: проверка начальных остатков.
<a id="p100089"></a>Источники информации:
- <a id="p100090"></a>Бухгалтерский баланс [(форма N 1).](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100073)
- <a id="p100091"></a>Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.).
- <a id="p100092"></a>Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
<a id="p100093"></a>Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период.
<a id="p100094"></a>Порядок выполнения: Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убедиться в том, что сальдо по [счетам N 10,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102712) [11,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100071) [14,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100078) [15,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100081) [16,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100084) [40,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100148) [41,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100151) [42,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100158) [43](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100160) корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.1.

<a id="p100095"></a>Рабочий документ РД-0.1


<table>
<colgroup><col width="46%"><col width="18%"><col width="20%"><col width="15%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100096"></a>N субсчета</td><td>На конец предыдущего периода</td><td>На начало проверяемого периода</td><td>Отклонение</td></tr>
<tr><td><a id="p100097"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102712">счету 10</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100098"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102712">счету 10</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100099"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100071">счету 11</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100100"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100071">счету 11</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100101"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100078">счету 14</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100102"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100078">счету 14</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100103"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100081">счету 15</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100104"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100081">счету 15</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100105"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100084">счету 16</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100106"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100084">счету 16</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100107"></a>Данные <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100098">строки</a> "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма N 1)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100108"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100148">счету 40</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100109"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100148">счету 40</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100110"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100151">счету 41</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100111"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100151">счету 41</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100112"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100158">счету 42</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100113"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100158">счету 42</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100114"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100160">счету 43</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100115"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100160">счету 43</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100116"></a>Данные <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100101">строки</a> "Готовая продукция и товары для перепродажи" Бухгалтерского баланса (форма N 1)</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100117"></a>Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки</td><td colspan="3">ДА (НЕТ)</td></tr>
</table>


<a id="p100118"></a>Примечание: В соответствии с [п. 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100050) Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым определяются соответствующие показатели, определяются организацией самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. В связи с этим форма рабочего документа может быть изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой отчетности организации.

<a id="p100119"></a>Выявленные расхождения в данных регистров учета и отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, необходимо учесть при проведении дальнейших процедур и формировании мнения аудитора. В случае, если расхождения существенны и данные на конец предшествующего периода не подтверждены результатами аудиторской проверки, все последующие процедуры проводятся не только за проверяемый период, но и за период, предшествующий проверяемому.

<a id="p100120"></a>Процедура 0.2: Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
<a id="p100121"></a>Источники информации:
- <a id="p100122"></a>Бухгалтерский баланс [(форма N 1);](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100073)
- <a id="p100123"></a>Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- <a id="p100124"></a>Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
<a id="p100125"></a>Порядок выполнения: Составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам [счетов N 10,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102712) [11,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100071) [14,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100078) [15,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100081) [16,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100084) [40,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100148) [41,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100151) [42,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100158) [43.](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100160) Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу [(форма N 1)](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100073) с Главной книгой. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.2.

<a id="p100126"></a>Рабочий документ РД-0.2


<table>
<colgroup><col width="49%"><col width="9%"><col width="15%"><col width="9%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100127"></a>N субсчета</td><td colspan="2">На начало отчетного периода</td><td colspan="2">На конец отчетного периода</td></tr>
<tr><td>сумма</td><td>материалы, товары в пути</td><td>сумма</td><td>материалы, товары в пути</td></tr>
<tr><td><a id="p100128"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102712">счету 10</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100129"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102712">счету 10</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100130"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100071">счету 11</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100131"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100071">счету 11</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100132"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100078">счету 14</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100133"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100078">счету 14</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100134"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100081">счету 15</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100135"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100081">счету 15</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100136"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100084">счету 16</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100137"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100084">счету 16</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100138"></a>ВСЕГО (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100139"></a>ВСЕГО (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100140"></a>Данные <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100098">строки</a> "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма N 1)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100141"></a>ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100142"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100148">счету 40</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100143"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100148">счету 40</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100144"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100151">счету 41</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100145"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100151">счету 41</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100146"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100158">счету 42</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100147"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100158">счету 42</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100148"></a>Итого по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100160">счету 43</a> (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100149"></a>Сальдо по <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100160">счету 43</a> (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100150"></a>ВСЕГО (по данным аналитического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100151"></a>ВСЕГО (по данным синтетического учета)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100152"></a>Данные <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100101">строки</a> "Готовая продукция и товары для перепродажи" Бухгалтерского баланса (форма N 1)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100153"></a>ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100154"></a>Примечание: В соответствии с [п. 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100050) Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым определяются соответствующие показатели, определяются организацией самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. В связи с этим форма рабочего документа может быть изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой отчетности организации.

<a id="p100155"></a>Результаты процедуры используются при определении ключевых элементов и направлений стратификации при построении аудиторской выборки и для предварительной оценки достоверности отражения данных бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности.

<a id="p100156"></a>Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
<a id="p100157"></a>Источник информации:
- <a id="p100158"></a>Приказ об учетной политике предприятия.
<a id="p100159"></a>Порядок выполнения: заполнить в соответствии с приказом об учетной политике рабочий документ РД-0.3.

<a id="p100160"></a>Рабочий документ РД-0.3


| <a id="p100161"></a>Элемент Учетной политики | Фактически в Учетной политике предприятия | Нормативный документ | Примечание |
| --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100162"></a>1. Сроки и периодичность проведения инвентаризации |  | [Положение](https://bukva.ai/docs/prikaz-34n-1998-minfin-rossii-ministerstvo#p100015) по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н |  |
| <a id="p100163"></a>2. Оценка материалов при постановке на учет |  | [ПБУ 5/01](https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100015) "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н; [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и [инструкция](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100379) по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н |  |
| <a id="p100164"></a>3. Учет выпуска готовой продукции |  | [ПБУ 5/01](https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100015) "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н; [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и [инструкция](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100379) по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н; [п. 204](https://bukva.ai/docs/prikaz-119n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100637) Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н |  |
| <a id="p100165"></a>4. Метод оценки материалов, списываемых в производство |  | [ПБУ 5/01](https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100015) "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н |  |
| <a id="p100166"></a>5. Создание резерва под снижение стоимости МПЗ |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и [инструкция](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100379) по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н |  |


<a id="p100167"></a>Данные рабочего документа РД-0.3 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.
<a id="p100168"></a>Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе ОД-0.3, и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности. Применение методов учета, противоречащих действующим нормативным документам, может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.

<a id="p100169"></a>Отчетный документ ОД-0.3


| <a id="p100170"></a>N п/п | Содержание нарушения | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность |
| --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |


<a id="p100173"></a>Примечание: Учет материалов осуществляется в соответствии с [ПБУ 5/01](https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100015) "Учет материально-производственных запасов", утвержденным Приказом Минфина от 09.07.2001 N 44н, и [Планом счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и [инструкцией](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100379) по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 4н.

<a id="p100174"></a>Учетная политика должна содержать:
- <a id="p100175"></a>указание на то, что организация пользуется типовыми формами первичных учетных документов, или описание первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы;

<div align="right">

- <a id="p100176"></a>схему документооборота;

</div>

- <a id="p100177"></a>описание форм внутренней бухгалтерской отчетности;

<div align="center">

- <a id="p100178"></a>и т.д.<br>
<a id="p100179"></a>При формировании учетной политики организация выбирает один из нескольких способов ведения и организации бухгалтерского учета, допускаемых законодательством и нормативными актами.

<a id="p100180"></a>Процедура 0.4: Тестирование системы внутреннего контроля.

</div>

<a id="p100181"></a>Источники информации:
- <a id="p100182"></a>учетная политика организации;
- <a id="p100183"></a>приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;
- <a id="p100184"></a>должностные инструкции;
- <a id="p100185"></a>договоры о материальной ответственности;
- <a id="p100186"></a>первичные документы, журналы регистрации;
- <a id="p100187"></a>результаты осмотра складских помещений;
- <a id="p100188"></a>результаты опроса сотрудников организации.
<a id="p100189"></a>Система внутреннего контроля МПЗ должна охватывать все виды запасов (сырье и материалы, готовую продукцию и товары) и все виды операций с ними (оприходование приобретенных сырья, материалов, товаров для перепродажи, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузку товаров и готовой продукции покупателям и т.д.).
<a id="p100190"></a>Порядок выполнения: Перечень исследуемых вопросов приведен в рабочем документе РД-0.4. В ходе тестирования аудитор проставляет напротив каждого вопроса соответствующий ответ (Да, Нет, Нет ответа), при необходимости сопровождая каждый ответ краткими комментариями.

<a id="p100191"></a>Рабочий документ РД-0.4


<table>
<colgroup><col width="9%"><col width="65%"><col width="5%"><col width="6%"><col width="6%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100192"></a>N</td><td rowspan="2">Направления и вопросы контроля</td><td colspan="3">Ответы</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>да</td><td>нет</td><td>н/о</td></tr>
<tr><td><a id="p100193"></a>1.1.</td><td>Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: - охрана - пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100194"></a>1.2.</td><td>Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100195"></a>1.3.</td><td>Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100196"></a>1.4.</td><td>Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально ответственных лиц?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100197"></a>1.5.</td><td>Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100198"></a>1.6.</td><td>Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100199"></a>1.7.</td><td>Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учета на складе?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100200"></a>1.8.</td><td>Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100201"></a>1.9.</td><td>Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100202"></a>1.10.</td><td>Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100203"></a>1.11.</td><td>Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов Контролируется ли соблюдение этих инструкций?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100204"></a>2.1.</td><td>Применяются ли унифицированные формы первичной документации?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100205"></a>2.2.</td><td>Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100206"></a>2.3.</td><td>Заполняются ли все обязательные реквизиты?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100207"></a>2.4.</td><td>Документы составляются в день совершения операции?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100208"></a>2.5.</td><td>Все ли машинные документы распечатываются?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100209"></a>2.6.</td><td>Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100210"></a>2.7.</td><td>Производится ли нумерация первичных документов?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100211"></a>2.8.</td><td>Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100212"></a>2.9.</td><td>Производится ли проверка полноты оприходования материалов?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100213"></a>2.10.</td><td>Применяется ли система нормирования расхода материалов?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100214"></a>2.11.</td><td>Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов)?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100215"></a>2.12.</td><td>Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100216"></a>2.13.</td><td>Произведено ли деление материалов на классификационные группы?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100217"></a>2.14.</td><td>Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100218"></a>2.15.</td><td>Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100219"></a>3.1.</td><td>Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально ответственных лиц?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100220"></a>3.2.</td><td>Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100221"></a>3.3.</td><td>Производится ли проверка отчетов на арифметическую точность?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100222"></a>3.4.</td><td>Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100223"></a>3.5.</td><td>Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100224"></a>3.6.</td><td>Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6, 7, 10) с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100225"></a>4.1.</td><td>Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100226"></a>4.2.</td><td>Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100227"></a>4.3.</td><td>Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100228"></a>4.4.</td><td>Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100229"></a>4.5.</td><td>Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100230"></a>4.6.</td><td>Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контроля задач?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100231"></a>4.7.</td><td>Существует ли распределение обязанностей между контролерами?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100232"></a>4.8.</td><td>Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?</td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100233"></a>Результаты тестирования используются при определении уровня риска внутреннего контроля и построении аудиторской выборки.

<a id="p100234"></a>Процедура 0.5: анализ применяемого порядка приобретения материалов.
<a id="p100235"></a>Источники информации:
- <a id="p100236"></a>Договоры поставки, спецификации, накладные поставщиков;
- <a id="p100237"></a>Акты приемки МПЗ;
- <a id="p100238"></a>Первичные документы складского учета.
<a id="p100239"></a>Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.5.

<a id="p100240"></a>Рабочий документ РД-0.5


| <a id="p100241"></a>N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Примечания | Указание на необходимость дополнительных процедур |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100242"></a>1 | Разработана ли и применяется номенклатура-ценник |  |  |  |
| <a id="p100243"></a>2 | Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ |  |  |  |
| <a id="p100244"></a>3 | ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах, или иных единицах |  |  |  |
| <a id="p100245"></a>4 | Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках |  |  |  |
| <a id="p100246"></a>5 | Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на [счете 76](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101993) "Расчеты по претензиям" |  |  |  |
| <a id="p100247"></a>6 | Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад |  |  |  |
| <a id="p100248"></a>7 | Оформляются ли приходные и расходные документы на складе |  |  |  |
| <a id="p100249"></a>8 | Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад |  |  |  |
| <a id="p100250"></a>9 | Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом |  |  |  |
| <a id="p100251"></a>10 | Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет |  |  |  |
| <a id="p100252"></a>11 | Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц |  |  |  |
| <a id="p100253"></a>12 | Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы |  |  |  |
| <a id="p100254"></a>13 | Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал |  |  |  |
| <a id="p100255"></a>14 | Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств и т.д.) |  |  |  |
| <a id="p100256"></a>15 | Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте |  |  |  |


<a id="p100257"></a>Процедура 0.6: анализ методики учета товаров.
<a id="p100258"></a>Источники информации:
- <a id="p100259"></a>Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- <a id="p100260"></a>Первичные документы на отгрузку готовой продукции;
- <a id="p100261"></a>Первичные документы складского учета;
- <a id="p100262"></a>Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- <a id="p100263"></a>Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
<a id="p100264"></a>Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.6.

<a id="p100265"></a>Рабочий документ РД-0.6


| <a id="p100266"></a>N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Примечания | Указание на необходимость дополнительных процедур |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100267"></a>1 | Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших товарах |  |  |  |
| <a id="p100268"></a>2 | Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках |  |  |  |
| <a id="p100269"></a>3 | Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших товарах коммерческими актами и отражаются ли на [счете 76](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101993) "Расчеты по претензиям" |  |  |  |
| <a id="p100270"></a>4 | Имеет ли место поступление товаров, минуя склад |  |  |  |
| <a id="p100271"></a>5 | Оформляются ли приходные и расходные документы на складе |  |  |  |
| <a id="p100272"></a>6 | Есть ли в организации приказ с перечнем товаров, передаваемых покупателям, минуя склад |  |  |  |
| <a id="p100273"></a>7 | Входят ли в перечень товары, поступившие транзитом |  |  |  |
| <a id="p100274"></a>8 | Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет |  |  |  |
| <a id="p100275"></a>9 | Регулярно ли проводится инвентаризация товаров |  |  |  |
| <a id="p100276"></a>10 | Являются ли достоверными данные о количестве и качестве товаров |  |  |  |
| <a id="p100277"></a>11 | Правильно ли оформлены первичные документы по учету товаров |  |  |  |
| <a id="p100278"></a>12 | Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению товаров в учете |  |  |  |
| <a id="p100279"></a>13 | Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику |  |  |  |
| <a id="p100280"></a>14 | Правильно ли рассчитаны и отражены суммы невозмещаемых налогов |  |  |  |
| <a id="p100281"></a>15 | Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары |  |  |  |
| <a id="p100282"></a>16 | Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступления материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал |  |  |  |
| <a id="p100283"></a>17 | Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте |  |  |  |
| <a id="p100284"></a>18 | Используется способ отражения товаров в учете: - по фактической себестоимости - по отпускным ценам (с использованием [счета 42)](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100158) |  |  |  |
| <a id="p100285"></a>19 | Существует ли реестр розничных цен в организациях розничной торговли при учете товаров по продажным ценам |  |  |  |
| <a id="p100286"></a>20 | Правильно ли рассчитана торговая наценка |  |  |  |
| <a id="p100287"></a>21 | Какой из методов списания товаров при реализации используется:<br>- ЛИФО<br>- ФИФО<br>- метод скользящей средней<br>- метод средней за период<br>- по стоимости каждой единицы? |  |  |  |
| <a id="p100288"></a>22 | Правильно ли списана торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам |  |  |  |
| <a id="p100289"></a>23 | Соответствуют ли цены на товары условиям заключенных договоров |  |  |  |
| <a id="p100290"></a>24 | Имеются ли в наличии и оформлены ли должным образом все расчетные документы |  |  |  |


<a id="p100291"></a>Процедура 0.7: анализ применяемого порядка отражения операций с возвратной и оборотной тарой.
<a id="p100292"></a>Источники информации:

<div align="center">

- <a id="p100293"></a>Договоры на приобретение и продажу затаренной продукции;

</div>

- <a id="p100294"></a>Карточки складского учета;
- <a id="p100295"></a>Журналы учета поступления и выбытия тары;
- <a id="p100296"></a>Первичные документы по учету тары (приходные ордера, накладные, акты приема-передачи тары и т.д.);

<div align="center">

- <a id="p100297"></a>Регистры аналитического учета тары.

</div>

<a id="p100298"></a>Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.7.

<a id="p100299"></a>Рабочий документ РД-0.7


| <a id="p100300"></a>N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Примечания | Указание на необходимость дополнительных процедур |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100301"></a>1 | Являются ли существенными для организации количество тары и ее суммарная стоимость? |  |  |  |
| <a id="p100302"></a>2 | Обеспечивается ли контроль за сохранность тары на всех этапах ее движения и хранения? |  |  |  |
| <a id="p100303"></a>3 | Организовано ли надлежащее хранение всех видов тары? |  |  |  |
| <a id="p100304"></a>4 | Проводятся ли систематические проверки состояния тары? |  |  |  |
| <a id="p100305"></a>5 | Своевременно ли производится сдача тары поставщикам и тароремонтным организациям? |  |  |  |
| <a id="p100306"></a>6 | Установлен ли перечень должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск тары со складов? |  |  |  |
| <a id="p100307"></a>7 | Применяются ли унифицированные формы первичной документации? |  |  |  |
| <a id="p100308"></a>8 | Оформляется ли актами тара, пришедшая в негодность? |  |  |  |
| <a id="p100309"></a>9 | Производится ли деление тары на классификационные группы? |  |  |  |
| <a id="p100310"></a>10 | Ведется ли в организации аналитический учет движения тары? |  |  |  |
| <a id="p100311"></a>11 | Какой вид тары используется в организации:<br>- тара однократного использования;<br>- многооборотная тара (возвратная тара)? |  |  |  |
| <a id="p100312"></a>12 | Правильно ли сформированы фактические расходы на изготовление тары? |  |  |  |
| <a id="p100313"></a>13 | Стоимость тары у поставщика включается в стоимость продукции или оплачивается покупателем отдельно? |  |  |  |
| <a id="p100314"></a>14 | Правильно ли постановлен учет количества израсходованной тары? |  |  |  |
| <a id="p100315"></a>15 | Оговариваются ли в договорах поставки особые требования и условия возврата тары? |  |  |  |
| <a id="p100316"></a>16 | Правильно ли оформляются договоры поставки? |  |  |  |
| <a id="p100317"></a>17 | Используются ли в организации залоговые цены на возвратную тару? |  |  |  |
| <a id="p100318"></a>18 | Как отражается в учете организации тара: 1) по фактической себестоимости тары, которая складывается из всех расходов по ее покупке и доставке в организацию или затрат по ее изготовлению; 2) по учетным ценам? |  |  |  |
| <a id="p100319"></a>19 | Правильно ли производится списание разниц между фактической себестоимостью изготовления тары или фактическими расходами по ее покупке и учетной ценой этой тары? |  |  |  |
| <a id="p100320"></a>20 | Правильно ли отражается фактическая себестоимость приобретенной тары? |  |  |  |
| <a id="p100321"></a>21 | Осуществляется ли организацией ремонт и очистка возвратной тары? |  |  |  |


<div align="center">

<a id="p100322"></a>Процедура 0.8: анализ методики учета готовой продукции.

</div>

<a id="p100323"></a>Источники информации:
- <a id="p100324"></a>Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
- <a id="p100325"></a>Первичные документы на отгрузку готовой продукции;

<div align="center">

- <a id="p100326"></a>Первичные документы складского учета;

</div>

- <a id="p100327"></a>Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- <a id="p100328"></a>Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
<a id="p100329"></a>Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.8.

<div align="center">

<a id="p100330"></a>Рабочий документ РД-0.8

</div>



| <a id="p100331"></a>N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Примечания | Указание на необходимость дополнительных процедур |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100332"></a>1 | Оформляется ли выпуск готовой продукции первичными документами? |  |  |  |
| <a id="p100333"></a>2 | Осуществляется ли отпуск готовой продукции покупателям на основании необходимых первичных документов? |  |  |  |
| <a id="p100334"></a>3 | Используется ли в организации рекомендованная Методическими указаниями схема документооборота для осуществления контроля за отгрузкой ГП? |  |  |  |
| <a id="p100335"></a>4 | Выписываются ли в организации счетафактуры в установленном порядке? |  |  |  |
| <a id="p100336"></a>5 | Соответствует ли оценка отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой? |  |  |  |
| <a id="p100337"></a>6 | Используется способ оценки ГП:<br>- по фактической производственной себестоимости (ФПС)<br>- по плановой производственной себестоимости (ППС) |  |  |  |
| <a id="p100338"></a>7 | Выпуск готовой продукции учитывается с использованием [счета 40](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100148) |  |  |  |
| <a id="p100339"></a>8 | Организован ли отдельный учет отклонений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной? |  |  |  |
| <a id="p100340"></a>9 | Правильно ли рассчитаны отклонения фактической производственной с/с от стоимости ее по учетным ценам? |  |  |  |
| <a id="p100341"></a>10 | Проводился ли в проверяемом периоде пересмотр плановых (учетных) цен на готовую продукцию? |  |  |  |
| <a id="p100342"></a>11 | При использовании способа оценки ГП методом полной производственной с/с правильно ли рассчитаны доли отнесения управленческих расходов на стоимость проданной продукции? |  |  |  |
| <a id="p100343"></a>12 | Полно ли отражается в учете выпущенная продукция? |  |  |  |
| <a id="p100344"></a>13 | Организован ли в организации соответствующий аналитический учет готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции? |  |  |  |
| <a id="p100345"></a>14 | Осуществляются ли регулярно инвентаризации готовой продукции на складах? |  |  |  |
| <a id="p100346"></a>15 | Установлены ли расхождения показателей отвесов и заборных листов с данными сводных накладных или счетовфактур? |  |  |  |
| <a id="p100347"></a>16 | Установлены ли расхождения данных цеховых документов, подтверждающих наименование и сорт произведенной продукции, с документами на оприходование этой продукции на складах или на отпуск ее торговым организациям? |  |  |  |
| <a id="p100348"></a>17 | Полно и своевременно ли отражается в учете отгруженная и реализованная продукция? |  |  |  |
| <a id="p100349"></a>18 | Переходит ли право собственности на отгруженную продукцию к покупателю в момент, отличный от момента отгрузки? |  |  |  |


<a id="p100350"></a>Процедура 0.9: Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента.
<a id="p100351"></a>Источники информации:

<div align="center">

- <a id="p100352"></a>Учетная политика организации;

</div>

- <a id="p100353"></a>Регистры синтетического учета;
- <a id="p100354"></a>Договоры с поставщиками и покупателями ТМЦ.
<a id="p100355"></a>Порядок выполнения: На основании регистров бухгалтерского учета и заключенных договоров организации выявить виды хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Это могут быть операции, наиболее существенные по объему; операции, не связанные с основной деятельностью организации; операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе РД-0.9 и используются в дальнейшем для определения уровня существенности и построения аудиторской выборки.

<div align="center">

<a id="p100356"></a>Рабочий документ РД-0.9

</div>



| <a id="p100357"></a>N п/п | Вид операции | Сумма | Примечания аудитора |
| --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |
|  |  |  |  |



#### <a id="p100358"></a>Построение выборки


<a id="p100359"></a>Объем выборки для проверки сальдо по счетам учета МПЗ и операций с ними определяется на основе оценки аудиторских рисков, выполненной на стадии планирования аудита. При уточнении оценки системы внутреннего контроля объем выборки может быть изменен.
<a id="p100360"></a>Обычно в организациях сферы материального производства количество и номенклатура МПЗ и количество операций с ними достаточно велики, и при проверке сальдо по счетам учета МПЗ и операций с ними применяются статистические методы выборки. Если количество и номенклатура МПЗ не столь велики, целесообразно применение нестатистических методов выборки.
<a id="p100361"></a>При отборе элементов для выборочной проверки следует стратифицировать остатки по счетам учета МПЗ и операции с ними, чтобы каждая статья МПЗ и каждый вид операций с ними были отобраны для проверки с равной вероятностью. Совокупность МПЗ организации может стратифицироваться следующим образом:
- <a id="p100362"></a>по крупным статьям МПЗ. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, входящие в каждую крупную статью отчетности: сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи. В рамках этих статей МПЗ также требуется классифицировать по нескольким группам, например по отдельным видам сырья и материалов, видам готовой продукции и товаров. Необходимо, чтобы в выборку для проверки попали элементы каждой крупной статьи МПЗ;
- <a id="p100363"></a>по территориальному признаку. Для выборочной проверки нужно отобрать МПЗ, хранящиеся на разных складах организации, особенно если эти склады находятся в территориально обособленных подразделениях. Кроме того, для проверки необходимо отобрать МПЗ, принадлежащие организации, но хранящиеся за ее пределами (на арендованных складах, на складах комиссионеров, переданных на переработку на сторону и т.п.);
- <a id="p100364"></a>по стоимостному признаку. Если стоимость отдельных статей МПЗ существенна (или близка к уровню существенности) для отчетности проверяемой организации, элементы таких статей должны обязательно включаться в выборку;
- <a id="p100365"></a>по другим признакам в зависимости от особенностей деятельности организации и структуры и стоимости МПЗ.
<a id="p100366"></a>При отборе операций с МПЗ для выборочной проверки можно выделить следующие группы операций:
- <a id="p100367"></a>операции по приобретению МПЗ на внутреннем рынке и по импорту;

<div align="right">

- <a id="p100368"></a>операции с аффилированными лицами по приобретению МПЗ;

</div>

- <a id="p100369"></a>операции, произошедшие в конце отчетного периода и после отчетной даты;

<div align="center">

- <a id="p100370"></a>операции по отпуску МПЗ в производство;<br>
- <a id="p100371"></a>операции по отгрузке сырья и материалов сторонним организациям и аффилированным лицам;<br>
- <a id="p100372"></a>операции по оприходованию и отгрузке готовой продукции;<br>
- <a id="p100373"></a>операции по оприходованию и отгрузке товаров для перепродажи;

</div>

- <a id="p100374"></a>другие операции по усмотрению аудитора;
- <a id="p100375"></a>операции с МПЗ, произошедшие между датой инвентаризации и отчетной датой.
<a id="p100376"></a>Приемы и методика построения выборки определяются в соответствии с утвержденными внутрифирменными стандартами.


### <a id="p100377"></a>3.2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу


<a id="p100378"></a>Процедура 1.1: Проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
<a id="p100379"></a>Источники информации:
- <a id="p100380"></a>приказы о порядке и сроках проведения инвентаризации;
- <a id="p100381"></a>приказы о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
- <a id="p100382"></a>инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сличительные ведомости;
- <a id="p100383"></a>протоколы заседания инвентаризационной комиссии;
- <a id="p100384"></a>решения руководства по утверждению результатов инвентаризации;
- <a id="p100385"></a>бухгалтерские регистры аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;
- <a id="p100386"></a>контрольные подсчеты аудитора.
<a id="p100387"></a>Порядок выполнения: Перечень представленных документов, отметки о правильности их оформления и замечания аудитора фиксируются в рабочем документе РД-1.1. Выявленные ошибки обобщаются в отчетном документе ОД-1.1.

<a id="p100388"></a>Рабочий документ РД-1.1


<table>
<colgroup><col width="10%"><col width="10%"><col width="19%"><col width="17%"><col width="14%"><col width="13%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100389"></a>Наименование документа</td><td rowspan="2">Номер и дата</td><td rowspan="2">Замечания по оформлению документов и проведению инвентаризации</td><td colspan="2">Результаты проведения инвентаризации</td><td colspan="2">Замечания аудитора</td></tr>
<tr><td>результат согласно инвентаризационной ведомости</td><td>отражение в бухгалтерском учете</td><td>по правильности оценки организацией результатов инвентаризации</td><td>по полноте, правильности, своевременности отражения результатов инвентаризации в учете</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="right">

<a id="p100390"></a>Отчетный документ ОД-1.1

</div>



| <a id="p100391"></a>N п/п | Номер процедуры | Ссылка на рабочий документ | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100392"></a>Примечание: Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.

<div align="right">

<a id="p100393"></a>В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры "пересчет вперед" или "пересчет назад", заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.

</div>

<a id="p100394"></a>Наблюдая за проведением инвентаризации, аудитор должен убедиться в том, что в организации установлены:

<div align="center">

- <a id="p100395"></a>порядок и сроки проведения инвентаризации, утвержден состав инвентаризационной комиссии;<br>
- <a id="p100396"></a>организация процесса инвентаризации позволяет обеспечить достоверность подсчета количества МПЗ;<br>
- <a id="p100397"></a>материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение (товары, принятые на комиссию, материалы, принятые в переработку, готовая продукция или товары, приобретенные покупателями, но не отгруженные им, и т.п.), вносятся в отдельные инвентаризационные описи.<br>
<a id="p100398"></a>В случае, если аудитор не смог наблюдать за проведением инвентаризации на отчетную дату, в ходе проверки должна быть проведена выборочная контрольная инвентаризация.<br>
<a id="p100399"></a>При инвентаризации аудитор может выбрать для проверки отдельные статьи МПЗ, самостоятельно провести контрольный подсчет и убедиться в том, что данные подсчета правильно отражены в инвентаризационных описях. Далее необходимо сверить данные проведенных подсчетов с данными, отраженными в бухгалтерском учете и отчетности организации. Необходимо провести и обратную процедуру: выбрать по регистрам бухгалтерского учета определенное количество статей материальных ценностей и при инвентаризации путем подсчета удостовериться в том, что они действительно существуют. В качестве рабочего документа целесообразно применять типовую форму инвентаризационной ведомости [ИНВ-3](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-88-1998#p101198).<br>
<a id="p100400"></a>В ходе проведения инвентаризации следует обращать внимание на физическое состояние МПЗ организации: испорченные, утратившие свои потребительные свойства материальные ценности должны отражаться в отчетности с учетом резерва под снижение их стоимости или списываться с баланса организации в связи с невозможностью их использования.<br>
<a id="p100401"></a>В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры "пересчет вперед" или "пересчет назад", заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.

<a id="p100402"></a>Процедура 2.1: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.<br>
<a id="p100403"></a>Источники информации:<br>
- <a id="p100404"></a>Договоры, спецификации, накладные поставщиков;<br>
- <a id="p100405"></a>Акты оприходования материалов, созданных самой организацией.<br>
<a id="p100406"></a>Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов убедиться, что организация имеет право собственности на проверяемые материалы и все условия договоров, обуславливающих переход права собственности, соблюдены. По материальным запасам, созданным в процессе деятельности организации, убедиться, что их происхождение подтверждено документально. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-2.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-2.

<a id="p100407"></a>Рабочий документ РД-2.1

</div>



| <a id="p100408"></a>Наименование материала | Номенклатурный номер | Кол-во | Сумма | Наименование документа | Номер и дата | Кол-во | Сумма | Примечание |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100409"></a>Примечание: При анализе договоров с поставщиками необходимо обратить внимание на правильность определения момента перехода права собственности исходя из условий договоров. В случае, если организация осуществляет реализацию МПЗ, необходимо также проанализировать условия договоров с покупателями, особое внимание уделить договорам комиссии, агентским договорам и другим, предусматривающим участие посредников между организацией и конечным покупателем.

<a id="p100410"></a>Процедура 2.2: анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на МПЗ.
<a id="p100411"></a>Источники информации:
- <a id="p100412"></a>Договоры залога;
- <a id="p100413"></a>Постановления об аресте имущества;
- <a id="p100414"></a>Требования кредиторов при проведении процедуры банкротства.
<a id="p100415"></a>Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов выявить причины обременения прав собственности на МПЗ. Оценить вероятность потери организацией права собственности. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-2.2. Выявленные обременения группируются в отчетном документе ОД-2 с целью оценки их влияния на бухгалтерскую отчетность.

<a id="p100416"></a>Рабочий документ РД-2.2


| <a id="p100417"></a>Наименование документа, ограничивающего право собственности | Номер | Дата | Сумма обременения | Наименование организации, обременяющей право собственности | Перечень МПЗ (при возможности) | Примечание |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |


<div align="center">

<a id="p100418"></a>Отчетный документ ОД-2

</div>



| <a id="p100419"></a>N п/п | Номер процедуры | Ссылка на рабочий документ | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |


<div align="right">

<a id="p100420"></a>Процедура 3.1: Анализ движения МПЗ.

</div>

<a id="p100421"></a>Источники информации:

<div align="center">

- <a id="p100422"></a>Регистры синтетического учета.<br>
<a id="p100423"></a>Порядок выполнения: На основании регистров бухгалтерского учета выявить периоды осуществления хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.1.1 и используются в дальнейшем для выявления тенденций в движении МПЗ. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволяет сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

<a id="p100424"></a>Рабочий документ РД-3.1.1

</div>



| <a id="p100425"></a>Период | Сальдо начальное | Поступление | Доля к итогу, % | Выбытие | Доля к итогу, % | Сальдо конечное | Примечания аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100426"></a>Рабочий документ РД-3.1.2


<table>
<colgroup><col width="9%"><col width="17%"><col width="9%"><col width="18%"><col width="17%"><col width="12%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100427"></a>Материальные затраты за предыдущий период</td><td colspan="2">Материальные затраты за проверяемый период</td><td rowspan="2">Прирост материальных затрат, %</td><td rowspan="2">Общий прирост затрат, %</td><td rowspan="2">Примечания аудитора</td></tr>
<tr><td>сумма</td><td>доля, %</td><td>сумма</td><td>доля, %</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100428"></a>Процедура 3.2: проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.
<a id="p100429"></a>Источники информации:
- <a id="p100430"></a>Формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- <a id="p100431"></a>График документооборота;
- <a id="p100432"></a>Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);

<div align="right">

- <a id="p100433"></a>Регистры аналитического учета.

</div>

<a id="p100434"></a>Порядок выполнения: Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе РД-3.2.

<div align="center">

<a id="p100435"></a>Рабочий документ РД-3.2

</div>



| <a id="p100436"></a>Наименование документа | Дата (период) составления документа | Номер документа | Сумма по документу | Сумма по расчету аудитора | Отклонение | Влияние на отчетность |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100437"></a>Примечание: Все операции по движению материалов должны оформляться первичными учетными документами.

<div align="right">

<a id="p100438"></a>Первичные учетные документы должны включать в себя обязательные реквизиты, установленные Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-402-fz-2011/statya-9#p100078) "О бухгалтерском учете". Формы первичных документов утверждаются:

</div>

- <a id="p100439"></a>Государственным комитетом РФ по статистике по согласованию с Министерством финансов РФ - унифицированные формы первичной учетной документации;

<div align="center">

- <a id="p100440"></a>соответствующими министерствами и иными органами федеральной исполнительной власти - отраслевые формы;<br>
- <a id="p100441"></a>организациями - первичные учетные документы, по которым не предусмотрены типовые формы. При разработке и утверждении указанных форм учитывается специфика деятельности этих организаций.

<a id="p100442"></a>Процедура 3.3: проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.<br>
<a id="p100443"></a>Источники информации:<br>
- <a id="p100444"></a>Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);<br>
- <a id="p100445"></a>Регистры аналитического учета.<br>
<a id="p100446"></a>Порядок выполнения: Производится проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.

<a id="p100447"></a>Рабочий документ РД-3.3

</div>



<table>
<colgroup><col width="14%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100448"></a>Наименование документа</td><td rowspan="2">Номер документа</td><td rowspan="2">Дата документа</td><td rowspan="2">Наименование ТМЦ</td><td rowspan="2">Сумма</td><td colspan="4">Отражение в бухгалтерском учете</td><td rowspan="2">Примечание</td></tr>
<tr><td>дебет</td><td>кредит</td><td>дата</td><td>сумма</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100449"></a>Процедура 3.4: проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов.
<a id="p100450"></a>Источники информации:
- <a id="p100451"></a>Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
- <a id="p100452"></a>Отраслевые нормативы, установленные лимиты, технологические нормы расхода материалов;
- <a id="p100453"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.
<a id="p100454"></a>Порядок выполнения: Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.

<a id="p100455"></a>Рабочий документ РД-3.4


<table>
<colgroup><col width="18%"><col width="9%"><col width="12%"><col width="14%"><col width="23%"><col width="12%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100456"></a>Метод, применяемый при расчете лимитов отпуска МПЗ в производство</td><td>Наименование материала</td><td>Установленные лимиты на отпуск</td><td>Суммы перерасхода в отчетном периоде</td><td>Первичные документы, оформленные на отпуск материалов сверх установленных лимитов</td><td>Расчеты лимитов аудитором</td><td>Отклонения</td></tr>
<tr><td rowspan="3"></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100457"></a>Процедура 3.5: проверка правильности списания потерь материалов.<br>
<a id="p100458"></a>Источники информации:<br>
- <a id="p100459"></a>Акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах;<br>
- <a id="p100460"></a>Утвержденные нормы естественной убыли;<br>
- <a id="p100461"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.<br>
<a id="p100462"></a>Порядок выполнения: Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.5, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.

<a id="p100463"></a>Рабочий документ РД-3.5

</div>



<table>
<colgroup><col width="11%"><col width="8%"><col width="11%"><col width="10%"><col width="11%"><col width="10%"><col width="10%"><col width="10%"><col width="10%"><col width="10%"></colgroup>
<tr><td colspan="4"><a id="p100464"></a>Основание для расчета потерь от естественной убыли, боя МПЗ</td><td colspan="3">Отнесено на издержки обращения для целей бухгалтерского учета и налогообложения, в пределах норм</td><td colspan="3">Отнесено за счет иных источников, сверх норм</td></tr>
<tr><td><a id="p100465"></a>N документа</td><td>дата документа</td><td>наименование МПЗ</td><td>сумма к списанию, всего</td><td>данные организации</td><td>данные аудитора</td><td>отклонение</td><td>данные организации</td><td>данные аудитора</td><td>отклонение</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100466"></a>Отчетный документ ОД-3


| <a id="p100467"></a>N п/п | Номер процедуры | Ссылка на рабочий документ | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100468"></a>Процедура 4.1: проверка полноты отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
<a id="p100469"></a>Источники информации:
- <a id="p100470"></a>Первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
- <a id="p100471"></a>Регистры аналитического учета.
<a id="p100472"></a>Порядок выполнения: По документам, попавшим в выборку, отследить полноту отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-4.

<a id="p100473"></a>Рабочий документ РД-4.1


<table>
<colgroup><col width="20%"><col width="9%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100474"></a>Наименование документа</td><td rowspan="2">Номер</td><td rowspan="2">Дата</td><td rowspan="2">Сумма</td><td colspan="4">Отражение в бухгалтерском учете</td><td rowspan="2">Примечание</td></tr>
<tr><td>дебет</td><td>кредит</td><td>дата</td><td>сумма</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100475"></a>Процедура 4.2: проверка полноты отражения в учете операций по отгрузке МПЗ на сторону.<br>
<a id="p100476"></a>Источники информации:

</div>

- <a id="p100477"></a>Отгрузочные документы на реализуемые МПЗ;

<div align="right">

- <a id="p100478"></a>Журнал прибывающих и отправляемых грузов, журнал учета пропусков.

</div>

<a id="p100479"></a>Порядок выполнения: сопоставить данные отгрузочных документов на МПЗ с данными документов, подтверждающих фактический вывоз МПЗ из организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.2.

<div align="center">

<a id="p100480"></a>Рабочий документ РД-4.2

</div>



| <a id="p100481"></a>Реквизиты расчетного документа | Реквизиты документа на вывоз | Кол-во МПЗ в соответствии с расчетным документом (в натуральном выражении) | Количество МПЗ в соответствии с пропуском (в натуральном выражении) | Отклонения | Примечание |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |


<a id="p100482"></a>Проводимая процедура позволяет получить дополнительные доказательства полноты отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. В случае, если выявлены существенные расхождения, необходимо увеличение объема проверки.

<a id="p100483"></a>Процедура 4.3: проверка полноты отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукции.
<a id="p100484"></a>Источники информации:
- <a id="p100485"></a>Журналы ОТК, цеховые отчеты;
- <a id="p100486"></a>Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета).
<a id="p100487"></a>Порядок выполнения: сопоставить номенклатуру и количество выпущенной готовой продукции по данным производственных документов и данным бухгалтерского учета по оприходованию готовой продукции. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.3.

<a id="p100488"></a>Рабочий документ РД-4.3


<table>
<colgroup><col width="14%"><col width="12%"><col width="22%"><col width="11%"><col width="14%"><col width="11%"><col width="17%"></colgroup>
<tr><td colspan="2"><a id="p100489"></a>Выпуск по данным производства</td><td colspan="2">Выпуск по данным бухгалтерского учета</td><td colspan="2">Отклонения</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>наименование</td><td>кол-во</td><td>наименование</td><td>кол-во</td><td>наименование</td><td>кол-во</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100490"></a>Отчетный документ ОД-4


| <a id="p100491"></a>N п/п | Номер процедуры | Ссылка на рабочий документ | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100492"></a>Процедура 5.1: проверка правильности переоценок МПЗ при утрате ими потребительских свойств.
<a id="p100493"></a>Источники информации:
- <a id="p100494"></a>Учетная политика организации;
- <a id="p100495"></a>Результаты проведенных инвентаризаций;
- <a id="p100496"></a>Решения о проведении уценки МПЗ;
- <a id="p100497"></a>Информация о рыночных ценах на МПЗ;

<div align="right">

- <a id="p100498"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.

</div>

<a id="p100499"></a>Порядок выполнения: Ответить на приведенные ниже вопросы. В случае, если в бухгалтерском учете организации имеются соответствующие операции, провести проверку числовых показателей. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.

<div align="center">

<a id="p100500"></a>Рабочий документ РД-5.1

</div>



| <a id="p100501"></a>N п/п | Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Данные организации | Данные аудитора | Отклонения | Примечания |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100502"></a>1 | Создается ли в организации резерв под снижение стоимости МПЗ? |  |  |  |  |  |
| <a id="p100503"></a>2 | Допускается ли создание резерва под снижение стоимости по укрупненным группам (видам) МПЗ (в соответствии с п. 20 Методических указаний по учету МПЗ - не допускается)? |  |  |  |  |  |
| <a id="p100504"></a>3 | Обеспечивается ли создание резерва под обесценение стоимости ТМЦ в разрезе каждой единицы или группе МПЗ? |  |  |  |  |  |
| <a id="p100505"></a>4 | Обеспечено ли организацией подтверждение расчета текущей рыночной стоимости МПЗ, в случае если резерв под снижение стоимости МПЗ создается? |  |  |  |  |  |
| <a id="p100506"></a>5 | Отражается ли начисление вышеуказанного резерва в бухгалтерском учете по дебету счета "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета [14](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100078) "Резервы под снижение стоимости ТМЦ"? |  |  |  |  |  |
| <a id="p100507"></a>6 | В случае, если в период, следующий за отчетным, текущая рыночная стоимость МПЗ, под снижение стоимости которых в отчетном периоде создан резерв, увеличивается, относится ли соответствующая часть резерва в уменьшение стоимости материальных расходов, признанных в периоде, следующем за отчетным? |  |  |  |  |  |
| <a id="p100508"></a>7 | Списывается ли начисленный резерв на увеличение финансовых результатов по мере отпуска относящихся к нему запасов? |  |  |  |  |  |
| <a id="p100509"></a>8 | Восстанавливается ли зарезервированная сумма в начале периода (год), следующего за периодом, в котором произведена эта запись (в соответствии с [Планом](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) счетов бухгалтерского учета зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету [счета 14](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100078) "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и кредиту [счета 91](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100311) "Прочие доходы и расходы")? |  |  |  |  |  |


<a id="p100510"></a>Процедура 5.2: проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.
<a id="p100511"></a>Источники информации:
- <a id="p100512"></a>Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
- <a id="p100513"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.
<a id="p100514"></a>Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.

<div align="center">

<a id="p100515"></a>Рабочий документ РД-5.2

</div>



<table>
<colgroup><col width="10%"><col width="8%"><col width="10%"><col width="10%"><col width="10%"><col width="8%"><col width="10%"><col width="8%"><col width="10%"><col width="8%"><col width="10%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100516"></a>Период</td><td rowspan="2">Наименование материала</td><td rowspan="2">Номер и дата документа</td><td rowspan="2">Содержание нарушения</td><td colspan="2">Списано по данным бухгалтерского учета</td><td colspan="2">Списано по данным аудитора</td><td colspan="2">Расхождения</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>кол-во</td><td>сумма</td><td>кол-во</td><td>сумма</td><td>кол-во</td><td>сумма</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100517"></a>Процедура 5.3: проверка правильности формирования учетных цен на МПЗ.

</div>

<a id="p100518"></a>Источники информации:
- <a id="p100519"></a>Приказы, распоряжения, прайс-листы, прочие документы, устанавливающие отпускные цены на МПЗ;
- <a id="p100520"></a>Аналитическая информация о себестоимости МПЗ;
- <a id="p100521"></a>Регистры аналитического и синтетического учета готовой продукции.
<a id="p100522"></a>Порядок выполнения: Процедура применяется в ходе аудита товаров и готовой продукции, учитываемых по отпускным ценам для проверки правильности формирования торговой наценки, а также для проверки правильности формирования учетных цен на материалы и тару. На основании представленных документов проверить правильность формирования учетных цен в соответствии с принятой в организации методикой. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.3, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-5.

<div align="center">

<a id="p100523"></a>Рабочий документ РД-5.3

</div>



<table>
<colgroup><col width="17%"><col width="9%"><col width="15%"><col width="15%"><col width="17%"><col width="15%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100524"></a>Метод формирования отпускных цен</td><td rowspan="2">Наименование МПЗ</td><td rowspan="2">Фактическая себестоимость</td><td rowspan="2">Отпускная цена</td><td colspan="2">Торговая наценка</td><td rowspan="2">Отклонения</td></tr>
<tr><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td></tr>
<tr><td rowspan="2"></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100525"></a>Процедура 5.4: проверка правильности списания отклонений в стоимости МПЗ.
<a id="p100526"></a>Источники информации:
- <a id="p100527"></a>Первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);
- <a id="p100528"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.
<a id="p100529"></a>Порядок выполнения: Проверить правильность расчетов бухгалтера при определении доли отклонений в стоимости материалов, подлежащих списанию, а также в других случаях использования учетных цен (например, при учете тары). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.4.1. Аналогичная процедура применяется при проверке правильности списания торговой наценки. Результаты отражаются в рабочем документе РД-5.4.2. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.

<a id="p100530"></a>Рабочий документ РД-5.4.1


<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="12%"><col width="20%"><col width="12%"><col width="12%"><col width="12%"><col width="14%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100531"></a>Вид МПЗ</td><td rowspan="2">Применяемый метод определения учетных цен</td><td rowspan="2">Способ расчета доли отклонений фактической стоимости от учетной (формула)</td><td colspan="2">Доля отклонений</td><td colspan="2">Сумма отклонений</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100532"></a>Примечание: при расчете отклонений следует использовать следующую формулу:

<a id="p100533"></a>X = (Он + Оп) x 100 (УЦн + УЦп), где

<a id="p100534"></a>Он - отклонение  фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам на начало месяца;
<a id="p100535"></a>Оп - отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам по поступившим материалам за месяц;

<div align="right">

<a id="p100536"></a>УЦн - стоимость материалов в учетных ценах на начало месяца;

</div>

<a id="p100537"></a>УЦп - стоимость поступивших в течение месяца материалов по учетным ценам.

<div align="center">

<a id="p100538"></a>Рабочий документ РД-5.4.2

</div>



<table>
<colgroup><col width="22%"><col width="15%"><col width="12%"><col width="14%"><col width="12%"><col width="14%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100539"></a>Способ расчета доли торговой наценки (формула)</td><td rowspan="2">Номер и дата документа</td><td colspan="2">Торговая наценка</td><td colspan="2">Сумма отклонений</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100540"></a>Примечание: при расчете отклонений следует использовать следующую формулу:

<div align="center">

<a id="p100541"></a>ТН = (ТНнп + ТНко - ТНдо) / (Ткп + Треализ.), где

<a id="p100542"></a>ТН - торговая наценка;<br>
<a id="p100543"></a>ТНнп - торговая наценка на начало периода;<br>
<a id="p100544"></a>ТНко - кредитовые обороты за период по счету 42;<br>
<a id="p100545"></a>ТНдо - дебетовые обороты за период по счету 42;<br>
<a id="p100546"></a>Ткп - товары на конец периода;<br>
<a id="p100547"></a>Треализ. - товары, реализованные за период.

</div>


<a id="p100548"></a>Процедура 5.5: проверка правильности оформления пересортицы, списания потерь и недостач МПЗ.
<a id="p100549"></a>Источники информации:
- <a id="p100550"></a>Акты инвентаризаций, акты о потерях и недостачах;
- <a id="p100551"></a>Утвержденные нормы естественной убыли;
- <a id="p100552"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.
<a id="p100553"></a>Порядок выполнения: проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.5, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.

<a id="p100554"></a>Рабочий документ РД-5.5


<table>
<colgroup><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="12%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td colspan="4"><a id="p100555"></a>Основание для расчета потерь от естественной убыли, боя товаров</td><td colspan="3">Отнесено на издержки обращения для целей бухгалтерского учета и налогообложения, в пределах норм</td><td colspan="3">Отнесено за счет иных источников, сверх норм</td></tr>
<tr><td><a id="p100556"></a>N документа</td><td>дата документа</td><td>наименование товара</td><td>сумма к списанию, всего</td><td>данные организации</td><td>данные аудитора</td><td>отклонение</td><td>данные организации</td><td>данные аудитора</td><td>отклонение</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100557"></a>*Отчетный документ ОД-5*


| N п/п | Номер процедуры | Ссылка на рабочий документ | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100558"></a>*Процедура 6.1: проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении.*
<a id="p100559"></a>*Источники информации:*
<a id="p100560"></a>*- Договоры поставки, спецификации, накладные, счета-фактуры поставщиков;*
<a id="p100561"></a>*- Акты приемки МПЗ;*
<a id="p100562"></a>*- Договоры на оказание информационных и консультационных, транспортных и складских услуг, договоры страхования, договоры займа, кредитные договоры, акты сдачи-приемки выполненных работ;*
<a id="p100563"></a>*- Договоры на доработку материалов, осуществляемую сторонними организациями, Аналитические данные о себестоимости выполнения работ вспомогательными службами организации, акты сдачи-приемки выполненных работ;*
<a id="p100564"></a>*- Таможенные декларации;*
<a id="p100565"></a>*- Платежные документы;*
<a id="p100566"></a>*- Накладные на отпуск, акты списания материалов;*
<a id="p100567"></a>*- Регистры аналитического и синтетического учета, книга покупок.*
<a id="p100568"></a>*Порядок выполнения: Сопоставить документы поставщиков, на основании которых производится оприходование материалов, с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.1.1. Сверить данные аналитического учета затрат на изготовление и приобретение тары с данными аналитического учета по [счетам 10/](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102712) субсчет "Тара и тарные материалы" и [41/](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100151) субсчет "Тара под товаром и порожняя". Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.1.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.*

<a id="p100569"></a>*Рабочий документ РД-6.1.1*


<table>
<colgroup><col width="4%"><col width="5%"><col width="6%"><col width="6%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="6%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="4%"><col width="4%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100570"></a>Вид МПЗ</td><td rowspan="2">Наименование МПЗ</td><td rowspan="2">Номер и дата документа</td><td colspan="7">Суммы, включенные в стоимость материалов по данным организации</td><td colspan="7">Суммы, включенные в стоимость материалов по данным аудитора</td><td rowspan="2">Отклонение</td><td rowspan="2">Примечание</td></tr>
<tr><td>суммы, уплаченные поставщику</td><td>стоимость информационных и консультационных услуг</td><td>суммы таможенных пошлин и платежей</td><td>суммы невозмещаемых налогов</td><td>стоимость расходов по заготовке</td><td>стоимость затрат на доработку материалов</td><td>сумма затрат на содержание заготовительно-снабженческого аппарата</td><td>суммы, уплаченные поставщику</td><td>стоимость информационных и консультационных услуг</td><td>суммы таможенных пошлин и платежей</td><td>суммы невозмещаемых налогов</td><td>стоимость расходов по заготовке</td><td>стоимость затрат на доработку материалов</td><td>сумма затрат на содержание заготовительно-снабженческого аппарата</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100571"></a>Рабочий документ РД-6.1.2

</div>



| <a id="p100572"></a>Период | Наименование продукции | Номер и дата документа | Фактические затраты по счетам учета затрат | Отнесено на себестоимость выпущенной продукции | Отклонения | Примечания |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100573"></a>Процедура 6.2: проверка правильности приобретения МПЗ у физических лиц.
<a id="p100574"></a>Источники информации:
- <a id="p100575"></a>Договоры купли-продажи с физическими лицами, закупочные акты;
- <a id="p100576"></a>Платежные документы;
- <a id="p100577"></a>Карточки учета доходов физических лиц;
- <a id="p100578"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.
<a id="p100579"></a>Порядок выполнения: Ответить на вопросы, сформулированные в рабочем документе РД-6.2. Нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.

<a id="p100580"></a>Рабочий документ РД-6.2


| <a id="p100581"></a>Вопрос | Вариант ответа (да/нет) | Примечания |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100582"></a>Учитывается ли покупка ТМЦ у физического лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, как доход физического лица? |  |  |
| <a id="p100583"></a>Удержан ли налог на доходы (НДФЛ) с физического лица? |  |  |


<a id="p100584"></a>*Процедура 6.3: проверка правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов.*
<a id="p100585"></a>*Источники информации:*
<a id="p100586"></a>*- Договоры поставки, договоры мены, спецификации, накладные поставщиков;*
<a id="p100587"></a>*- Акты зачета встречных требований, книги учета векселей и ценных бумаг;*
<a id="p100588"></a>*- Регистры аналитического и синтетического учета.*
<a id="p100589"></a>*Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.*

<a id="p100590"></a>*Рабочий документ РД-6.3*


<table>
<colgroup><col width="11%"><col width="11%"><col width="15%"><col width="11%"><col width="15%"><col width="15%"><col width="11%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100591"></a>Наименование материала</td><td rowspan="2">Реквизиты договора</td><td rowspan="2">Стоимость материала по договору</td><td rowspan="2">Фактические затраты</td><td colspan="2">Суммы расходов, включенные в стоимость материалов</td><td rowspan="2">Отклонение</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100592"></a>*Процедура 6.4: проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в Уставный капитал.*
<a id="p100593"></a>*Источники информации:*
<a id="p100594"></a>*- Договоры безвозмездного характера;*
<a id="p100595"></a>*- Учредительные документы;*
<a id="p100596"></a>*- Информация о рыночной стоимости материалов;*
<a id="p100597"></a>*- Регистры аналитического и синтетического учета.*
<a id="p100598"></a>*Порядок выполнения: Проверить правильность определения стоимости материалов, полученных в соответствии с договорами, не имеющими возмездного характера (дарения, безвозмездного представления субсидий), инвестиционными договорами и учредительными документами (взносы в уставный, складочный капитал и т.д.). Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.*

<a id="p100599"></a>*Рабочий документ РД-6.4*


<table>
<colgroup><col width="11%"><col width="11%"><col width="11%"><col width="15%"><col width="15%"><col width="15%"><col width="11%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100600"></a>Наименование материала</td><td rowspan="2">Согласованная оценка</td><td rowspan="2">Рыночная стоимость</td><td rowspan="2">Ссылка на документ, подтверждающий рыночную стоимость</td><td colspan="2">Стоимость материалов</td><td rowspan="2">Отклонение</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100601"></a>*Процедура 6.5: проверка правильности определения стоимости МПЗ, созданных в процессе деятельности организации.*
<a id="p100602"></a>*Источники информации:*
<a id="p100603"></a>*- Аналитические данные о себестоимости производства;*
<a id="p100604"></a>*- Акты оприходования отходов производства и материалов, полученных в ходе ликвидации основных средств;*
<a id="p100605"></a>*- Информация о рыночной стоимости материалов;*
<a id="p100606"></a>*- Аналитическая информация о себестоимости готовой продукции;*
<a id="p100607"></a>*- Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);*
<a id="p100608"></a>*- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.);*
<a id="p100609"></a>*- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);*
<a id="p100610"></a>*- Регистры аналитического и синтетического учета.*
<a id="p100611"></a>*Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры для материалов, образовавшихся в результате деятельности организации, отражаются в рабочем документе РД-6.5.1. При проверке правильности формирования себестоимости готовой продукции заполняется рабочий документ РД-6.5.2, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.*

<a id="p100612"></a>*Рабочий документ РД-6.5.1*


<table>
<colgroup><col width="11%"><col width="11%"><col width="11%"><col width="15%"><col width="15%"><col width="15%"><col width="11%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100613"></a>Наименование МПЗ</td><td rowspan="2">Согласованная оценка</td><td rowspan="2">Рыночная стоимость</td><td rowspan="2">Ссылка на документ, подтверждающий рыночную стоимость</td><td colspan="2">Стоимость материалов</td><td rowspan="2">Отклонение</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100614"></a>*Порядок выполнения: Сверить данные аналитического учета затрат на производство по видам готовой продукции с данными аналитического учета по [счетам 40,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100148) [43.](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100160) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.5.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-6.*

<a id="p100615"></a>*Рабочий документ РД-6.5.2*


<table>
<colgroup><col width="11%"><col width="11%"><col width="11%"><col width="12%"><col width="11%"><col width="12%"><col width="11%"><col width="11%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100616"></a>Период</td><td rowspan="2">Наименование продукции</td><td rowspan="2">Номер и дата документа</td><td colspan="2">Фактические затраты по счетам учета затрат</td><td colspan="2">Отнесено на себестоимость выпущенной продукции</td><td rowspan="2">Отклонения</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100617"></a>*Процедура 6.6: проверка правильности определения стоимости МПЗ, выраженной в условных единицах или иностранной валюте.*
<a id="p100618"></a>*Источники информации:*
<a id="p100619"></a>*- Договоры поставки, спецификации, накладные поставщиков;*
<a id="p100620"></a>*- Платежные документы;*
<a id="p100621"></a>*- Сведения о курсах валют на дату оприходования и дату оплаты;*

<div align="right">

- <a id="p100622"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.

</div>

<a id="p100623"></a>Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.6, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.

<div align="center">

<a id="p100624"></a>Рабочий документ РД-6.6

</div>



<table>
<colgroup><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="8%"><col width="8%"><col width="11%"><col width="8%"><col width="8%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100625"></a>Наименование материала</td><td rowspan="2">Реквизиты договора</td><td rowspan="2">Стоимость в валюте (условных единицах)</td><td rowspan="2">Дата оплаты</td><td rowspan="2">Курс на дату оплаты</td><td rowspan="2">Дата оприходования</td><td rowspan="2">Курс на дату оприходования</td><td colspan="2">Стоимость материалов</td><td rowspan="2">Отклонение</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>по данным организации</td><td>по данным аудитора</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100626"></a>Процедура 6.7: проверка правильности формирования расходов на ремонт и очистку тары.<br>
<a id="p100627"></a>Источники информации:<br>
- <a id="p100628"></a>Аналитическая информация о суммах затрат на ремонт и очистку тары;<br>
- <a id="p100629"></a>Сводные регистры аналитического и синтетического учета.

</div>

<a id="p100630"></a>Порядок выполнения: На основании представленных документов проверить правильность формирования и отражения в учете затрат на ремонт и очистку тары. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.7, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-4.7.

<a id="p100631"></a>Рабочий документ РД-6.7


<table>
<colgroup><col width="8%"><col width="11%"><col width="12%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="9%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100632"></a>Вид тары</td><td rowspan="2">Содержание операции</td><td rowspan="2">Номер и дата документа</td><td colspan="3">По данным бухучета</td><td colspan="3">По данным аудитора</td><td rowspan="2">Примечание</td></tr>
<tr><td>дебет</td><td>кредит</td><td>сумма</td><td>дебет</td><td>кредит</td><td>сумма</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100633"></a>Отчетный документ ОД-6


| <a id="p100634"></a>N п/п | Номер процедуры | Ссылка на рабочий документ | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |


<div align="right">

<a id="p100635"></a>Процедура 7.1: проверка правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете.

</div>

<a id="p100636"></a>Источники информации:

<div align="center">

- <a id="p100637"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.<br>
<a id="p100638"></a>Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах РД-7.1.1 - 7.1.5 (по каждому из проверяемых видов МПЗ), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.1.

<a id="p100639"></a>Рабочий документ РД-7.1.1

<a id="p100640"></a>Проверка корреспонденции по [счету 10](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102712) "Материалы"

</div>



<table>
<colgroup><col width="30%"><col width="12%"><col width="2%"><col width="14%"><col width="4%"><col width="7%"><col width="30%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100641"></a>Содержание хозяйственной операции</td><td>Корреспонденция счетов по данным организации</td><td colspan="3">Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами</td><td>Примечание</td><td>Нормативный документ</td></tr>
<tr><td><a id="p100642"></a>1. Оприходованы материалы на основании накладных, приходных ордеров, актов приемки материалов</td><td></td><td colspan="3">Дебет 10<br>Кредит 60</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета; <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100030">ПБУ 5/01,</a> п. 6;<br>Методические указания по учету МПЗ, п. 63 и п. 68</td></tr>
<tr><td><a id="p100643"></a>2. Отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ</td><td></td><td colspan="3">Дебет 10<br>Кредит 60, 71, 76</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100610">(Инструкция</a> в части применения счета 10 "Материалы");<br><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100030">ПБУ 5/01,</a> п. 6;<br>Методические указания МПЗ, п. 63 и п. 68</td></tr>
<tr><td><a id="p100644"></a>3. Оприходованы материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам</td><td></td><td colspan="3">Дебет 10<br>Кредит 60</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (<a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101586">Инструкция</a> в части применения счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");<br>Методические указания по учету МПЗ, п. 39</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100645"></a>4. Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика</td><td rowspan="3"></td><td></td><td></td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3">Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40</td></tr>
<tr><td></td><td>Дебет 10<br>Кредит 60</td></tr>
<tr><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100646"></a>5. Отражена стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика</td><td></td><td colspan="3">Дебет 10<br>Кредит 60</td><td></td><td>Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40</td></tr>
<tr><td><a id="p100647"></a>6. Принят к учету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления операций, облагаемых НДС</td><td></td><td colspan="3">Дебет 19-3<br>Кредит 60</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100786">(Инструкция</a> в части применения счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям");<br>НК РФ, <a href="https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2109">ст. 169,</a> п. 1</td></tr>
<tr><td><a id="p100648"></a>7. Получены МПЗ от структурных подразделений</td><td></td><td colspan="3">Дебет 10<br>Кредит 79-1</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100610">(Инструкция</a> в части применения счета 10 "Материалы");<br>Методические указания по учету МПЗ, п. 115</td></tr>
<tr><td><a id="p100649"></a>8. Произведена оплата счетов поставщиков за МПЗ и расходы по их доставке и изготовлению</td><td></td><td colspan="3">Дебет 60, 76<br>Кредит 51, 52</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (Инструкция в части применения <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101586">счетов 60</a> "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101993">76</a> "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами")</td></tr>
<tr><td><a id="p100650"></a>9. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным ТМЗ (при наличии счета-фактуры)</td><td></td><td colspan="3">Дебет 68<br>Кредит 19-3</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101755">(Инструкция</a> в части применения 68 "Расчеты по налогам и сборам");<br>НК РФ, <a href="https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2149">ст. 172,</a> п. 1</td></tr>
<tr><td><a id="p100651"></a>10. Переданы МПЗ структурным подразделениям</td><td></td><td colspan="3">Дебет 79-1<br>Кредит 10</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102082">(Инструкция</a> в части применения счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты");<br>Методические указания по учету МПЗ, п. 115</td></tr>
<tr><td><a id="p100652"></a>11. Поступили материалы от подотчетного лица</td><td></td><td colspan="3">Дебет 10<br>Кредит 71</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101867">(Инструкция</a> в части применения счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами")</td></tr>
<tr><td><a id="p100653"></a>12. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств</td><td></td><td colspan="3">Дебет 10<br>Кредит 91-1</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102341">счета 91</a> "Прочие доходы и расходы"; <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-26n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100098">ПБУ 6/01,</a> п. 31;<br><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100044">ПБУ 5/01,</a> п. 9;<br>Методические указания по учету МПЗ, п. 66</td></tr>
<tr><td><a id="p100654"></a>13. Списание материалов в производство (на изготовление продукции и нужды управления)</td><td></td><td colspan="3">Дебет 20, 25, 26, 29<br>Кредит 10</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100610">счета 10</a> "Материалы"</td></tr>
<tr><td><a id="p100655"></a>14. Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости</td><td></td><td colspan="3">Дебет 91<br>Кредит 10</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102341">счета 91</a> "Прочие доходы и расходы"</td></tr>
<tr><td><a id="p100656"></a>15. Выявлены потери материалов при отгрузке и реализации</td><td></td><td colspan="3">Дебет 94<br>Кредит 10</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102438">счета 94</a> "Недостачи и потери материальных ценностей"</td></tr>
<tr><td><a id="p100657"></a>16. Списание материалов на изготовление и ремонт ОС хозяйственным способом</td><td></td><td colspan="3">Дебет 08<br>Кредит 10</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100536">счета 08</a> "Вложения во внеоборотные активы"</td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100658"></a>Рабочий документ РД-7.1.2

<a id="p100659"></a>Проверка корреспонденции<br>
по [счетам 15](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100081) "Заготовление и приобретение материалов",<br>
[16](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100084) "Отклонения в стоимости материалов"

</div>



<table>
<colgroup><col width="31%"><col width="12%"><col width="2%"><col width="15%"><col width="5%"><col width="7%"><col width="29%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100660"></a>Содержание хозяйственной операции</td><td>Корреспонденция счетов по данным организации</td><td colspan="3">Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами</td><td>Примечание</td><td>Замечание</td></tr>
<tr><td><a id="p100661"></a>1. Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально-производственные запасы</td><td></td><td colspan="3">Дебет 15<br>Кредит 60</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (Инструкция в части применения <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100732">счета 15</a> "Заготовления и приобретение материальных ценностей");<br><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100030">ПБУ 5/01,</a> п. 6;<br>Методические указания по учету МПЗ, п. п. 63, 68</td></tr>
<tr><td><a id="p100662"></a>2. Приняты материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам</td><td></td><td colspan="3">Дебет 15<br>Кредит 60</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (Инструкция в части применения <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101586">счета 60</a> "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");<br>Методические указания по учету МПЗ</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100663"></a>3. Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщика</td><td rowspan="3"></td><td></td><td></td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3">Методические указания по учету МПЗ, п. 40</td></tr>
<tr><td></td><td>Дебет 15<br>Кредит 60</td></tr>
<tr><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100664"></a>4. Отражена стоимость материалов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщика</td><td></td><td colspan="3">Дебет 15<br>Кредит 60</td><td></td><td>Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40</td></tr>
<tr><td><a id="p100665"></a>5. Отражены расходы по заготовлению и доставке материально-производственных запасов</td><td></td><td colspan="3">Дебет 15<br>Кредит 60, 71, 76</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (Инструкция в части применения <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100732">счета 15</a> "Заготовления и приобретение материальных ценностей");<br><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100030">ПБУ 5/01,</a> п. 6;<br>Методические указания по учету МПЗ, п. п. 63 и 68</td></tr>
<tr><td><a id="p100666"></a>6. На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам</td><td></td><td colspan="3">Дебет 19<br>Кредит 60, 76</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100786">(Инструкция</a> в части применения счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям");<br>НК РФ, <a href="https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2109">ст. 169,</a> п. 1</td></tr>
<tr><td><a id="p100667"></a>7. Оприходованы МПЗ, поступившие на склад, по учетным ценам</td><td></td><td colspan="3">Дебет 10<br>Кредит 15</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (Инструкция в части применения <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100610">счета 10</a> "Материалы");<br>Методические указания по учету МПЗ, п. 80</td></tr>
<tr><td><a id="p100668"></a>8. Произведена оплата счетов поставщиков за материальнопроизводственные запасы и расходы на их изготовление и доставку</td><td></td><td colspan="3">Дебет 60, 76<br>Кредит 51, 52</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (Инструкция в части применения <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101586">счета 60</a> "Расчеты с поставщиками" и <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101993">счета 76</a> "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами")</td></tr>
<tr><td><a id="p100669"></a>9. Предъявлен к вычету НДС по: оплаченным и принятым к учету МПЗ (при наличии счетафактуры); оплаченным МПЗ, использованным для производства экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями <a href="https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100366">ст. 165</a> НК РФ</td><td></td><td colspan="3">Дебет 68<br>Кредит 19</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (Инструкция в части применения <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101755">счета 68</a> "Расчеты по налогам и сборам");<br>НК РФ, <a href="https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100367">ст. 165,</a> п. 1; <a href="https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100540">ст. 172,</a> п. 3</td></tr>
<tr><td><a id="p100670"></a>10. Отражены отклонения фактической себестоимости поступивших МПЗ от учетной цены</td><td></td><td colspan="3">Дебет 15 (16)<br>Кредит 16 (15)</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (Инструкция в части применения <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100759">счета 16</a> "Отклонение в стоимости материальных ценностей")</td></tr>
<tr><td><a id="p100671"></a>11. Списаны отклонения в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт ОС и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ</td><td></td><td colspan="3">Дебет 08, 20, 23, 91...<br>Кредит 16</td><td></td><td>Методические указания по учету МПЗ, п. 87</td></tr>
<tr><td rowspan="5"><a id="p100672"></a>12. Сторнировано отклонение в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт ОС и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ</td><td rowspan="5"></td><td></td><td></td><td rowspan="5"></td><td rowspan="5"></td><td rowspan="5">Методические указания по учету МПЗ, п. 87</td></tr>
<tr><td></td><td>Дебет 08, 20, 23, 91...</td></tr>
<tr><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td>Кредит 16</td></tr>
<tr><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100673"></a>13. Полностью списаны (сторнированы) отклонения в соответствии с принятой учетной политикой</td><td rowspan="3"></td><td colspan="2">Дебет 26<br>Кредит 16</td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3"><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета (Инструкция в части применения <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100759">счета 16</a> "Отклонение в стоимости материальных ценностей")</td></tr>
<tr><td></td><td>Дебет 26<br>Кредит 16</td></tr>
<tr><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100674"></a>Рабочий документ РД-7.1.3

<div align="center">

<a id="p100675"></a>Проверка корреспонденций<br>
по [счетам 41](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100151) "Товары", [42](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100158) "Торговая наценка"

</div>



| <a id="p100676"></a>Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов по данным организации | Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами | Примечание | Нормативный документ |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100677"></a>Отражено поступление товаров на склад |  | Дебет 41/1<br>Кредит 60 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 41](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101160) "Товары") |
| <a id="p100678"></a>Отражена стоимость тары под товаром |  | Дебет 41/3<br>Кредит 60 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 41](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101160) "Товары") |
| <a id="p100679"></a>Отражена сумма естественной убыли по приобретенным товарам |  | Дебет 94<br>Кредит 60<br>Дебет 44<br>Кредит 94 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 60](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101586) "Расчеты с поставщиками") |
| <a id="p100680"></a>Отражена сумма претензии по недостаче товаров сверх норм естественной убыли |  | Дебет 76<br>Кредит 60 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 76,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101993) субсчет "Расчеты по претензиям") |
| <a id="p100681"></a>Поступление товаров на склад от производственных подразделений, находящихся на одном балансе |  | Дебет 41/1<br>Кредит 43 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 41](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101160) "Товары") |
| <a id="p100682"></a>Начислена торговая наценка (в розничной торговле) |  | Дебет 41<br>Кредит 42 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 42](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101205) "Торговая наценка") |
| <a id="p100683"></a>Списана учетная стоимость товаров при реализации |  | Дебет 90<br>Кредит 41 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 41](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101160) "Товары") |
| <a id="p100684"></a>Отгружены товары покупателю (в случае, если переход права собственности не наступает в момент отгрузки) |  | Дебет 45<br>Кредит 41 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 45](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101300) "Товары отгруженные") |
| <a id="p100685"></a>Списаны товары по учетной стоимости |  | Дебет 90<br>Кредит 45 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 45](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101300) "Товары отгруженные") |
| <a id="p100686"></a>Сторнируется торговая наценка (в розничной торговле) |  | Дебет 90<br>Кредит 42 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 42](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101205) "Торговая наценка") |
| <a id="p100687"></a>Создан резерв под расходы по списанию товаров в пределах естественной убыли |  | Дебет 44<br>Кредит 96 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 96](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102493) "Резервы предстоящих расходов") |
| <a id="p100688"></a>Отражены товарные потери |  | Дебет 94<br>Кредит 41 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 94](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102438) "Недостачи и потери от порчи ценностей") |
| <a id="p100689"></a>Списаны товарные потери в пределах естественной убыли (если резерв не создавался) |  | Дебет 44<br>Кредит 94 |  | [План счетов](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010) бухгалтерского учета (Инструкция в части применения [счета 94](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p102438) "Недостачи и потери от порчи ценностей") |


<div align="center">

<a id="p100690"></a>Рабочий документ РД-7.1.4

<a id="p100691"></a>Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

</div>



| <a id="p100692"></a>Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов по данным организации | Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами | Примечание | Нормативный документ |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| <a id="p100693"></a>Списаны затраты на изготовление тары |  | Дебет 10<br>Кредит 20, 23, 29 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 187 |
| <a id="p100694"></a>Списаны затраты на приобретение тары поставщиком |  | Дебет 10<br>Кредит 60 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 187 |
| <a id="p100695"></a>Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях) |  | Дебет 20<br>Кредит 10 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 172 "а" |
| <a id="p100696"></a>Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в коммерческие расходы (затаривание происходит после сдачи продукции на склад) |  | Дебет 44<br>Кредит 10 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 172 "б" |
| <a id="p100697"></a>Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию |  | Дебет 62<br>Кредит 10 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 173 |
| <a id="p100698"></a>Получена возвратная тара от покупателя |  | Дебет 10<br>Кредит 62 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 176 |
| <a id="p100699"></a>Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен тары собственного изготовления |  | Дебет 91<br>Кредит 20, 23, 29 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 166 |
| <a id="p100700"></a>Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары |  | Дебет 91<br>Кредит 60 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 166 |
| <a id="p100701"></a>Оприходован залог за невозвращенную покупателем тару |  | Дебет 62<br>Кредит 91 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 185 |
| <a id="p100702"></a>Получена покупателем тара от поставщика |  | Дебет 10, 41<br>Кредит 60 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 183 |
| <a id="p100703"></a>Осуществлен возврат тары покупателем поставщику |  | Дебет 60<br>Кредит 10, 41 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 183 |
| <a id="p100704"></a>Списаны расходы по очистке и ремонту тары у покупателя, не возмещаемые поставщиком |  | Дебет 10, 15<br>Кредит 20, 23 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 187 |
| <a id="p100705"></a>Списаны расходы по очистке и ремонту тары у покупателя, возмещаемые поставщиком |  | Дебет 60<br>Кредит 20, 23 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 187 |
| <a id="p100706"></a>Расходы поставщика на сбор и хранение тары, возмещаемые покупателем сверх залоговых цен |  | Дебет 44<br>Кредит 62 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 189 |
| <a id="p100707"></a>Выбытие тары вследствие естественного износа |  | Дебет 91<br>Кредит 10, 41 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 190 |
| <a id="p100708"></a>Списание потерь и недостач тары |  | Дебет 94<br>Кредит 10, 41 |  | Методические рекомендации по учету материалов, п. 191 |


<a id="p100709"></a>Рабочий документ РД-7.1.5

<a id="p100710"></a>Проверка корреспонденции
по [счетам 40](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100148) "Выпуск продукции (работ, услуг)",
[43](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100160) "Готовая продукция"


<table>
<colgroup><col width="31%"><col width="11%"><col width="2%"><col width="14%"><col width="4%"><col width="7%"><col width="30%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100711"></a>Содержание хозяйственной операции</td><td>Корреспонденция счетов по данным организации</td><td colspan="3">Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами</td><td>Примечание</td><td>Нормативный документ</td></tr>
<tr><td colspan="7"><a id="p100712"></a>Оприходование готовой продукции без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"</td></tr>
<tr><td><a id="p100713"></a>Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного (вспомогательного, обслуживающего) производства</td><td></td><td colspan="3">Дебет 43<br>Кредит 20, 23, 29</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 43 "Готовая продукция";<br><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo#p100042">ПБУ 5/01,</a> п. 7</td></tr>
<tr><td colspan="7"><a id="p100714"></a>Оприходование готовой продукции с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"</td></tr>
<tr><td><a id="p100715"></a>Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного (вспомогательного, обслуживающего) производства</td><td></td><td colspan="3">Дебет 40<br>Кредит 20, 23, 29</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"</td></tr>
<tr><td><a id="p100716"></a>Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции вспомогательных производств</td><td></td><td colspan="3">Дебет 40<br>Кредит 23</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"</td></tr>
<tr><td><a id="p100717"></a>Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции обслуживающих производств и хозяйств</td><td></td><td colspan="3">Дебет 40<br>Кредит 29</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"</td></tr>
<tr><td><a id="p100718"></a>Принята к учету по плановой себестоимости готовая продукция</td><td></td><td colspan="3">Дебет 43<br>Кредит 40</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 43 "Готовая продукция"</td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100719"></a>Сторнировано превышение плановой себестоимости над фактической себестоимостью произведенной продукции</td><td rowspan="3"></td><td></td><td></td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3"></td><td rowspan="3"><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"</td></tr>
<tr><td></td><td>Дебет 90<br>Кредит 40</td></tr>
<tr><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100720"></a>Отражено превышение фактической себестоимости произведенной продукции над плановой себестоимостью</td><td></td><td colspan="3">Дебет 90<br>Кредит 40</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"</td></tr>
<tr><td colspan="7"><a id="p100721"></a>Отгрузка продукции</td></tr>
<tr><td><a id="p100722"></a>Отражена себестоимость проданной продукции, в том числе по договорам мены</td><td></td><td colspan="3">Дебет 90<br>Кредит 43</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 43 "Готовая продукция" и счета 90 "Продажи"</td></tr>
<tr><td><a id="p100723"></a>Отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции</td><td></td><td colspan="3">Дебет 91<br>Кредит 43</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 91 "Прочие доходы и расходы";<br>НК РФ, <a href="https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102385">ст. 270,</a> подп. 16</td></tr>
<tr><td><a id="p100724"></a>Передана готовая продукция обособленным подразделениям</td><td></td><td colspan="3">Дебет 79<br>Кредит 43</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"</td></tr>
<tr><td><a id="p100725"></a>Передана готовая продукция комиссионеру</td><td></td><td colspan="3">Дебет 45<br>Кредит 43</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 45 "Товары отгруженные"</td></tr>
<tr><td><a id="p100726"></a>Передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал, в качестве вклада по договору простого товарищества</td><td></td><td colspan="3">Дебет 58<br>Кредит 91 - по согласованной стоимости<br>Дебет 91<br>Кредит 43 - по фактической стоимости</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 58 "Финансовые вложения"</td></tr>
<tr><td><a id="p100727"></a>Отпущена готовая продукция на собственные нужды</td><td></td><td colspan="3">Дебет 20, 23, 25, 26, 29<br>Кредит 43</td><td></td><td><a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100010">План счетов</a> бухгалтерского учета, описание счета 43 "Готовая продукция"</td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100728"></a>Отчетный документ ОД-7.1

</div>



| <a id="p100729"></a>N п/п | Номер процедуры | Ссылка на рабочий документ | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100730"></a>Процедура 7.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
<a id="p100731"></a>Порядок выполнения: Проанализировать представленную бухгалтерскую отчетность. Убедиться, что:
1. <a id="p100732"></a>МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи.
2. <a id="p100733"></a>Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным бухгалтерского баланса [(форма N 1).](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100073)
<a id="p100734"></a>В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- <a id="p100735"></a>О способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- <a id="p100736"></a>О последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- <a id="p100737"></a>О стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- <a id="p100738"></a>О величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-119n-2001-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 23.04.2002) "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";
- <a id="p100739"></a>Информация по сегментам в соответствии с [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-11n-2000) Минфина РФ от 27.01.2000 N 11н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)";
- <a id="p100740"></a>Информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-96n-2001) Минфина РФ от 28.11.2001 N 96н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01";
- <a id="p100741"></a>Информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ в соответствии с [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-56n-1998-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина РФ от 25.11.1998 N 56н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)";
- <a id="p100742"></a>Информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-5n) Минфина РФ от 13.01.2000 N 5н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000".
<a id="p100743"></a>Выявленные замечания группируются в отчетном документе ОД-7.2.

<a id="p100744"></a>Отчетный документ ОД-7.2


| <a id="p100745"></a>N п/п | Наименование нарушения | Сумма | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |


<a id="p100746"></a>Процедура 8.1: анализ применяемого порядка приобретения материалов.
<a id="p100747"></a>Источники информации:
- <a id="p100748"></a>Хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- <a id="p100749"></a>Договоры на переработку давальческого сырья;
- <a id="p100750"></a>Договоры комиссии;
- <a id="p100751"></a>Приходные ордера;
- <a id="p100752"></a>Накладные;
- <a id="p100753"></a>Акты приемки МПЗ;
- <a id="p100754"></a>Первичные документы складского учета.
<a id="p100755"></a>Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.1.

<a id="p100756"></a>Рабочий документ РД-8.1


<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="69%"><col width="14%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100757"></a>N п/п</td><td>Вопрос</td><td>Вариант ответа (да/нет)</td><td>Примечания</td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100758"></a>ТМЦ, принятые на ответственное хранение</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100759"></a>Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100760"></a>Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100761"></a>Назначены ли ответственные лица за материалы, принятые на ответственное хранение?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100762"></a>Обеспечены ли условия сохранности на складе?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100763"></a>Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100764"></a>Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100349">счете 002</a> "Товарноматериальные ценности, принятые на ответственное хранение"?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100765"></a>Материалы, принятые в переработку</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100766"></a>Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100767"></a>Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100768"></a>Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100769"></a>Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100770"></a>Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100771"></a>Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100353">счете 003</a> "Материалы, принятые в переработку"?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100772"></a>Товары, принятые на комиссию</td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100773"></a>Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100774"></a>Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100775"></a>Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии?</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td><a id="p100776"></a>Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом <a href="https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100356">счете 004</a> "Материалы, принятые на комиссию"?</td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100777"></a>Процедура 8.2: анализ данных аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ.<br>
<a id="p100778"></a>Источники информации:<br>
- <a id="p100779"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.<br>
<a id="p100780"></a>Порядок выполнения: Сопоставить данные аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-8.

<a id="p100781"></a>Рабочий документ РД-8.2

</div>



<table>
<colgroup><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="18%"><col width="12%"><col width="15%"><col width="15%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100782"></a>Номер счета</td><td rowspan="2">Наименование счета</td><td rowspan="2">Период</td><td rowspan="2">Показатель, по которому выявлено расхождение</td><td rowspan="2">Учетный регистр</td><td colspan="2">Сумма выявленного расхождения по отношению к синтетическому счету</td><td rowspan="2">Примечание</td></tr>
<tr><td>занижение</td><td>завышение</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100783"></a>Процедура 8.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на забалансовых счетах.
<a id="p100784"></a>Источники информации:
- <a id="p100785"></a>Первичные документы поставщиков;
- <a id="p100786"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.
<a id="p100787"></a>Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ, содержащиеся в документах поставщика, и данные бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.

<div align="right">

<a id="p100788"></a>Рабочий документ РД-8.3

</div>



<table>
<colgroup><col width="12%"><col width="12%"><col width="9%"><col width="8%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="9%"><col width="11%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100789"></a>Наименование материала</td><td colspan="3">Первичный документ</td><td colspan="2">По данным первичных документов</td><td colspan="2">По данным бухгалтерского учета</td><td rowspan="2">Отклонения</td><td rowspan="2">Примечания</td></tr>
<tr><td>наименование</td><td>номер</td><td>дата</td><td>кол-во</td><td>сумма</td><td>кол-во</td><td>сумма</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<a id="p100790"></a>Процедура 8.4: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.

<div align="right">

<a id="p100791"></a>Источники информации:

</div>

- <a id="p100792"></a>Договоры, спецификации, накладные поставщиков;

<div align="center">

- <a id="p100793"></a>Регистры аналитического и синтетического учета.<br>
<a id="p100794"></a>Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями договоров предусмотрен переход права собственности к организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.

<a id="p100795"></a>Рабочий документ РД-8.4

</div>



| <a id="p100796"></a>Наименование материала | Номенклатурный номер | Кол-во | Сумма | Наименование документа | Номер и дата | Кол-во | Сумма | Примечание |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100797"></a>Отчетный документ ОД-8


| <a id="p100798"></a>N п/п | Номер процедуры | Ссылка на рабочий документ | Наименование нарушения | Сумма | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность | Рекомендации аудитора |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |
|  |  |  |  |  |  |  |  |



### <a id="p100799"></a>3.3. Заключительные процедуры


<a id="p100800"></a>Процедура 9.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
<a id="p100801"></a>Порядок выполнения: на основании данных отчетных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

<a id="p100802"></a>Рабочий документ РД-9.1.1


<table>
<colgroup><col width="15%"><col width="66%"><col width="9%"><col width="9%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100803"></a>Характеристики объекта бухгалтерского учета</td><td>Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть)</td><td>N замечаний</td><td>Сумма</td></tr>
<tr><td><a id="p100804"></a>Существование и полнота</td><td>Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100805"></a>Возникновение</td><td>(Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за __ месяцев ____ года</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100806"></a>Права и обязательства</td><td>Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100807"></a>Стоимостная оценка</td><td>Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100808"></a>Измерение</td><td>Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100809"></a>(Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции за __ месяцев ____ года</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100810"></a>Представление и раскрытие</td><td>(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100811"></a>(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета</td><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100812"></a>Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью</td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100813"></a>Замечания (по установленному внутрифирменному образцу)

<a id="p100814"></a>Замечание N 1

<a id="p100815"></a>Замечание N 2

<a id="p100816"></a>Замечание N 3

<a id="p100817"></a>Рабочий документ РД-9.1.2

<a id="p100818"></a>Лист исправлений

</div>



<table>
<colgroup><col width="15%"><col width="12%"><col width="35%"><col width="18%"><col width="18%"></colgroup>
<tr><td><a id="p100819"></a>Форма отчетности, номер строки</td><td>Изменение (+, -), Сумма</td><td>Операция, замечание N (по данным отчетных документов)</td><td colspan="2">Исправительная запись, рекомендуемая Аудитором</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td>замечание N</td><td>дебет</td><td>кредит</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="center">

<a id="p100820"></a>Процедура 9.2: формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.<br>
<a id="p100821"></a>Порядок выполнения: Сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки), оформить рабочий документ РД-9.2.

<a id="p100822"></a>Рабочий документ РД-9.2

<a id="p100823"></a>Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров:

</div>



| <a id="p100824"></a>Наименование проверяемой организации: | Проверяемый период: |
| --- | --- |
| <a id="p100825"></a>Объем выборки проверки | Выделить (подчеркнуть, дописать) |
| <a id="p100826"></a>Количество хозяйственных операций за проверяемый период (интервал) | (шт. или прочерк) |
| <a id="p100827"></a>Количество проверяемых документов (интервал) | (шт. или прочерк) |
| <a id="p100828"></a>Уровень существенности (в процентах и сумма) | (%, руб.) |
| <a id="p100829"></a>Объем выборки |  |
| <a id="p100830"></a>Объем выборочный по данным: Главной книги Оборотно-сальдовой ведомости В процентах к общему обороту по счету по дебетовому или кредитовому принципу (принятый указать) | Дебет (сумма), % Кредит (сумма), % |
| <a id="p100831"></a>Суммарный размер выявленной ошибки к вступительному сальдо (в процентах и сумма) | (%, руб.) |
| <a id="p100832"></a>Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в процентах и сумма) | (%, руб.) |


<a id="p100833"></a>Вывод: Выявленная ошибка в размере __________ существенна (несущественна). Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на ________ по статьям отчетности:


| <a id="p100834"></a>БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ | СТРОКА [ФОРМЫ N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100073) | СУММА |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100835"></a>[10,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100610) [11,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100685) [14,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100725) [15,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100732) [16](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p100759) | ["Сырье,](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100098) материалы и другие аналогичные ценности" |  |
| <a id="p100836"></a>[40,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101141) [41,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101160) [42,](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101205) [43](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000#p101219) | ["Готовая продукция](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100101) и товары для перепродажи" |  |


<a id="p100837"></a>Примечание: В соответствии с [п. 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003#p100050) Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым определяются соответствующие показатели, определяются организацией самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. В связи с этим форма рабочего документа может быть изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой отчетности организации.


## 4. <a id="p100838"></a>ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ


1. <a id="p100839"></a>Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-1996/statya-1) от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете".

<div align="center">

2. <a id="p100840"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-34n-1998-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.03.2000) "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".<br>
3. <a id="p100841"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-44n-2001-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01".<br>
4. <a id="p100842"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-119n-2001-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (ред. от 23.04.2002) "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов".<br>
5. <a id="p100843"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-94n-2000) Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 07.05.2003) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".<br>
6. <a id="p100844"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-60n-1998) Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (ред. от 30.12.1999) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98".<br>
7. <a id="p100845"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-43n-1999) Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".<br>
8. <a id="p100846"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-2n-2000) Минфина РФ от 10.01.2000 N 2н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000".<br>
9. <a id="p100847"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-67n-2003) Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".<br>
10. <a id="p100848"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-49-1995-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".<br>
11. <a id="p100849"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-103-1974) Минфина СССР от 30.04.1974 N 103 "Об основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках".<br>
12. <a id="p100850"></a>[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-68n-2001) Минфина РФ от 29.08.2001 N 68н "Об утверждении инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении".<br>
13. <a id="p100851"></a>[Инструкция](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-17-1967) Минфина СССР от 14.01.1967 N 17 "О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности".<br>
14. <a id="p100852"></a>[Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-16-054) Минфина РФ от 30.10.1992 N 16-05/4 "О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе".<br>
15. <a id="p100853"></a>["Методические рекомендации](https://bukva.ai/docs/pismo-1-79432-5) по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли" (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).<br>
16. <a id="p100854"></a>[Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-66-1999) Росстата от 09.08.1999 N 66 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения".<br>
17. <a id="p100855"></a>[Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-132-1998-goskomstat-rossii) Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".<br>
18. <a id="p100856"></a>[Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-88-1998) Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".<br>
19. <a id="p100857"></a>[Постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-71a) Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (ред. от 21.01.2003) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".

</div>




<a id="p100858"></a>

---



> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD01N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD02N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD03N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD04N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD05N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD06N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD07N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD08N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD09N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD11N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD11N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD21N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD22N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD2N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD311N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD312N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD32N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD33N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD34N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD35N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD3N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD41N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD42N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD43N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD4N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD51N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD52N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD53N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD541S.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD542S.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD55S.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD5S.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD611S.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD612N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD62N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD63N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD64N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD651N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD652N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD66N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Excel.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD67N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD6N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD71N.RTF)


> [!TIP]
> [КонсультантПлюс: примечание.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD72N.RTF)


> [!TIP]
> [Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 N 11н утратил силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год, в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 13.12.2010 N 169н.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD81N.RTF)


> [!TIP]
> [Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 N 143н утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010).](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD82N.XLS)


> [!TIP]
> [КонсультантПлюс: примечание.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD83N.XLS)


> [!TIP]
> [Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 N 96н утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 13.12.2010 N 167н, утвердившего новое Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 8/2010).](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD84N.XLS)


> [!TIP]
> [КонсультантПлюс: примечание.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD8N.RTF)


> [!TIP]
> [Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 N 5н, утвердивший ПБУ 11/2000, утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 29.04.2008 N 48н, которым с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008).](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD911N.RTF)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD912N.XLS)


> [!TIP]
> [См. данную форму в MS-Word.](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD92N.RTF)


## Вложения

- [$59561_RD01N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD01N.XLS)
- [$59561_RD02N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD02N.XLS)
- [$59561_OD03N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD03N.RTF)
- [$59561_RD04N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD04N.RTF)
- [$59561_RD05N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD05N.RTF)
- [$59561_RD06N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD06N.RTF)
- [$59561_RD07N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD07N.RTF)
- [$59561_RD08N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD08N.RTF)
- [$59561_RD09N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD09N.RTF)
- [$59561_RD11N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD11N.RTF)
- [$59561_OD11N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD11N.RTF)
- [$59561_RD21N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD21N.XLS)
- [$59561_RD22N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD22N.RTF)
- [$59561_OD2N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD2N.RTF)
- [$59561_RD311N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD311N.XLS)
- [$59561_RD312N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD312N.XLS)
- [$59561_RD32N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD32N.XLS)
- [$59561_RD33N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD33N.XLS)
- [$59561_RD34N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD34N.XLS)
- [$59561_RD35N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD35N.XLS)
- [$59561_OD3N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD3N.RTF)
- [$59561_RD41N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD41N.XLS)
- [$59561_RD42N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD42N.XLS)
- [$59561_RD43N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD43N.XLS)
- [$59561_OD4N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD4N.RTF)
- [$59561_RD51N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD51N.RTF)
- [$59561_RD52N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD52N.XLS)
- [$59561_RD53N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD53N.XLS)
- [$59561_RD541S.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD541S.XLS)
- [$59561_RD542S.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD542S.XLS)
- [$59561_RD55S.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD55S.XLS)
- [$59561_OD5S.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD5S.RTF)
- [$59561_RD611S.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD611S.XLS)
- [$59561_RD612N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD612N.XLS)
- [$59561_RD62N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD62N.RTF)
- [$59561_RD63N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD63N.XLS)
- [$59561_RD64N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD64N.XLS)
- [$59561_RD651N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD651N.XLS)
- [$59561_RD652N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD652N.XLS)
- [$59561_RD66N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD66N.XLS)
- [$59561_RD67N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD67N.XLS)
- [$59561_OD6N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD6N.RTF)
- [$59561_OD71N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD71N.RTF)
- [$59561_OD72N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD72N.RTF)
- [$59561_RD81N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD81N.RTF)
- [$59561_RD82N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD82N.XLS)
- [$59561_RD83N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD83N.XLS)
- [$59561_RD84N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD84N.XLS)
- [$59561_OD8N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_OD8N.RTF)
- [$59561_RD911N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD911N.RTF)
- [$59561_RD912N.XLS](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD912N.XLS)
- [$59561_RD92N.RTF](https://bukva.ai/docs/25-sovet-po-auditorskoy-3/attachments/%2459561_RD92N.RTF)