Рекомендация № 2012/771/ЕС Европейской комиссии

«О мерах по стимулированию третьих стран в применении минимальных стандартов надлежащего управления в налоговых делах» [рус., англ.]

(Вместе со «Стандартами прозрачности и обмена информацией»)

(Принята в г. Брюсселе 06.12.2012)

ЕВРОПЕЙСКАЯ КОМИССИЯ

РЕКОМЕНДАЦИЯ № 2012/771/ЕС ЕВРОПЕЙСКОЙ КОМИССИИ О МЕРАХ ПО СТИМУЛИРОВАНИЮ ТРЕТЬИХ СТРАН В ПРИМЕНЕНИИ МИНИМАЛЬНЫХ СТАНДАРТОВ НАДЛЕЖАЩЕГО УПРАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ДЕЛАХ <**>

---

<*> Перевод Сидоровой Н.А.

<**> Commission Recommendation of 6 December 2012 regarding measures intended to encourage third countries to apply minimum standards of good governance in tax matters. Опубликована в Официальном журнале (далее — ОЖ) № L 338, 12.12.2012, стр. 37.

Европейская комиссия,

руководствуясь Договором о функционировании Европейского Союза, и, в частности, статьей 292 Договора,

принимая во внимание, что:

1. В международном контексте существование различного налогового законодательства считается общепризнанным как следствие финансового суверенитета. В данном контексте ряд, как правило, небольших, третьих стран с ограниченными финансовыми потребностями остановили свой выбор на низком уровне налога на прибыль, который применяется в общем и к физическим лицам, и к компаниям, или даже совсем отказались от налога на прибыль. Указанная налоговая политика необязательно представляется нежелательной как таковой при условии, что государство принимает участие в международном взаимодействии в целях предоставления возможности другим государствам реализовывать свою налоговую политику.

2. Однако политика, которая влечет за собой низкий уровень налога на прибыль или его отсутствие, сопровождается отсутствием прозрачности или обмена информацией с другими государствами. Соответствующие государства привлекают инвестиции путем предложения нерезидентам укрытия для некоторых видов непостоянных доходов или капитала и разрешения скрыть наличие указанного дохода или капитала от налоговых органов государства, в котором они являются резидентами.

3. Различные инициативы были проявлены на международных форумах, таких как Организация международного сотрудничества и развития или Большая двадцатка, для рассмотрения указанных вопросов. Кроме того, Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в целях налогообложения (далее по тексту именуемый «Глобальный форум») разработал стандарты прозрачности и обмена информацией для целей налогообложения. В 2009 г. глобальный форум пришел к соглашению о пересмотре имплементации указанных стандартов. Он принимал участие во всестороннем процессе экспертной оценки, и большинство классических юрисдикций с низким уровнем налогообложения договорились заключить двусторонние соглашения об обмене информацией по вопросам налогообложения.

4. На территории Союза вопросы прозрачности и обмена информацией рассматриваются в Директиве 2011/16/ЕС Совета ЕС от 15 февраля 2011 г. об административном сотрудничестве в области налогообложения и отмене Директивы 77/799/ЕЭС <*>. Кроме того, в Союзе существует договоренность, выраженная в Кодексе поведения при налогообложении коммерческой деятельности, указанном в приложении 1 к Заключениям заседания Совета Экофина 1 декабря 1997 г. в отношении политики налогообложения <**>, о том, что вредные меры в области налогообложения не применяются, что создает трудности для государств-членов ЕС сохранять в силе или вводить в действие указанные меры. Кроме того, ряд мер, потенциально подпадающих под действие Кодекса поведения, подлежит тщательному рассмотрению в соответствии с правилами о государственной помощи, установленными в Договоре о функционировании Европейского Союза.

---

<*> ОЖ № L 64, 11.3.2011, стр. 1.

<**> ОЖ № C 2, 6.1.1998, стр. 1.

5. В своих отношениях с третьими странами Союз попытался убедить их присоединиться к принципам Союза, касающихся прозрачности и обмена информацией (аналогичных принятым повсеместно международным стандартам по прозрачности и обмену информацией), и в отмене вредных мер в области налогообложения, как предписано в Сообщении Европейской комиссии об обеспечении надлежащего управления в области налогообложения <*> и Сообщении Европейской комиссии о сотрудничестве в целях налогообложения и развития с развивающимися странами по вопросам обеспечения надлежащего управления в области налогообложения <**>.

---

<*> СОМ (2009) 201, в окончательной редакции от 28 апреля 2009 г.

<**> СОМ (2010) 163, в окончательной редакции от 21 апреля 2010 г.

6. Государства-члены ЕС, налоговая база которых пострадала от отсутствия прозрачности или в результате применения вредных мер в области налогообложения со стороны третьих стран, предприняли меры по исправлению сложившейся ситуации. Однако налогоплательщики реагируют на указанные меры путем распределения бизнеса или заключения транзакций через другие юрисдикции с низким уровнем защиты. В частности, указанный риск имеет значение в рамках Союза, предоставляющего свободу субъектам экономической деятельности вести дела на территории Союза. Следовательно, уровень защиты, существующий на территории Союза для противодействия уменьшению налоговой базы, стремится соответствовать самому низкому уровню защиты, предложенному каким-либо государством-членом ЕС.

7. Искажения, которые указанная ситуация влечет за собой в рамках Союза, могут привести к искусственному движению капитала и перемещениям налогоплательщиков в рамках внутреннего рынка и, следовательно, препятствуют его надлежащему функционированию, а также уменьшают налоговые базы государств-членов ЕС.

8. В связи с этим необходимо четко регламентировать минимальные стандарты надлежащего управления в области налогообложения в отношении прозрачности и обмена информацией и в отношении вредных мер в области налогообложения, а также ряд мер, подлежащих принятию в отношении третьих стран в целях стимулирования указанных стран к соблюдению указанных стандартов.

9. В отношении прозрачности и обмена информацией стандарт, признанный на международном уровне, был установлен в Рабочем задании, согласованном на Глобальном форуме в 2009 г. Таким образом, указанное задание должно лечь в основу настоящей Рекомендации. В отношении соответствующих вредных мер в области налогообложения Кодекс поведения при налогообложении коммерческой деятельности оказался подходящей базой в рамках Союза. Государства-члены ЕС обязались популяризировать принципы указанного Кодекса в третьих странах. В связи с этим целесообразно ссылаться на критерии указанного Кодекса в контексте настоящей Рекомендации. В этом отношении также целесообразно ссылаться на работу Группы Кодекса поведения (налогообложение коммерческой деятельности), установленного в рамках Совета ЕС для оценки мер в области налогообложения, которые могут подпадать под действие Кодекса поведения при налогообложении коммерческой деятельности <*>. Вопросы, определенные данной группой, могут пригодиться в тех случаях, когда необходимо проверить, считается ли соответствующая мера вредной.

---

<*> ОЖ № C 99, 1.4.1998, стр. 1.

10. Настоящая Рекомендация должна определить комплекс мер, подлежащих применению в отношении третьих стран, которые не соблюдают минимальные стандарты надлежащего управления в налоговых делах. Путем совместного применения указанных мер государства-члены ЕС могут значительно повысить общую эффективность мер, предпринятых каждым из соответствующих государств. Потери доходов от уплаты налогов могут быть сокращены наряду с административными расходами на налоговые органы и несение налогового бремени, возложенного на налогоплательщиков.
11. В целях содействия применению минимальных стандартов надлежащего управления в налоговых делах также необходимо определить положительные меры поддержки третьих стран, которые соблюдают указанные стандарты или которые обязались соблюдать их, но нуждаются в помощи при достижении поставленной цели.
12. Меры, определенные в настоящей Рекомендации и применяемые государствами-членами ЕС должны соответствовать законодательству Союза, в частности, основным свободам, закрепленным в Договоре о функционировании Европейского Союза,

приняла настоящую Рекомендацию:

1. Предмет

Настоящая Рекомендация предусматривает критерии, позволяющие определить третьи страны, которые не соблюдают минимальные стандарты надлежащего управления в налоговых делах. Также в ней перечисляется ряд действий, которые государства-члены ЕС могут предпринять в отношении третьих стран, которые не соблюдают указанные стандарты, и в поддержку третьих стран, которые соблюдают указанные стандарты.

Настоящая Рекомендация касается налогообложения дохода.

2. Определения

В контексте настоящей Рекомендации применяются следующие определения:

a) «подоходный налог» означает любой налог на прибыль, независимо от того, взимается он с физических или юридических лиц и независимо от способа его взимания, налагаемый в пользу государства, его административно-территориальных образований или его органов местного самоуправления;

b) «третья страна» означает любую юрисдикцию, которая не является государством-членом ЕС;

c) «национальный черный список» означает список, принятый государством-членом ЕС, в котором указываются другие юрисдикции, в отношении которых государство-член ЕС применяет предварительно определенные налоговые меры или налоговые политики.

3. Минимальные стандарты надлежащего управления в налоговых делах

Третья страна только в том случае соблюдает минимальные стандарты надлежащего управления в налоговых делах, если:

a) она приняла правовые, регулятивные и административные меры, предназначенные для соблюдения стандартов прозрачности и обмена информацией, указанных в Приложении к настоящей Рекомендации, и эффективно применяет указанные меры;

b) она не применяет вредные меры в области налогообложения предпринимательской деятельности.

Меры в области налогообложения, которые предусматривают более низкий действующий уровень налогообложения, включая нулевое налогообложение, по сравнению с теми уровнями, которые обычно применяются в соответствующей третьей стране, рассматриваются как потенциально вредные. Указанный уровень налогообложения может применяться в силу минимальной налоговой ставки, налоговой базы или любого другого соответствующего фактора.

При оценке того, являются ли указанные меры вредными, внимание следует уделить, inter alia, следующим вопросам:

a) предоставляются ли льготы только нерезидентам или в отношении транзакций, осуществляемых нерезидентами; или

b) являются ли льготы отделенными от внутреннего рынка таким образом, чтобы они не затрагивали национальную налоговую базу; или

c) предоставляются ли льготы даже в случае отсутствия какой-либо реальной экономической деятельности и действительного экономического присутствия на территории третьей страны, предлагающей указанные налоговые льготы; или

d) зависят ли правила для определения прибыли в отношении деятельности в рамках международной группы компаний от принципов, принятых на международном уровне, в частности, правила, согласованные в рамках Организации экономического сотрудничества и развития; или

e) являются ли меры в области налогообложения недостаточно прозрачными, в том числе если юридические нормы стали более мягкими на административном уровне непрозрачным путем.

При применении указанных критериев государства-члены ЕС должны принимать во внимание выводы, установленные Группой Кодекса поведения (налогообложение коммерческой деятельности) в отношении мер в области налогообложения, которые она оценила как вредные.

4. Меры, направленные против третьих стран, не соблюдающих минимальные стандарты, установленные в разделе 3 настоящей Рекомендации

4.1. Государства-члены ЕС публикуют черные списки третьих стран, не соблюдающих минимальные стандарты, установленные в пункте 3 настоящей Рекомендации, в целях применения пункта 4.3 настоящей Рекомендации. Указанные черные списки должны содержать ссылку на настоящую Рекомендацию.

4.2. Государства-члены ЕС, которые приняли национальные черные списки, должны включить в указанные списки третьи страны, не соблюдающие минимальные стандарты, установленные в разделе 3 настоящей Рекомендации.

4.3. Каждое государство-член ЕС, заключившее соглашение о двойном налогообложении с третьей страной, не соблюдающей минимальные стандарты, установленные в разделе 3 настоящей Рекомендации, должно, сообразно обстоятельствам, для того чтобы нормализовать соблюдение указанной третьей страной данных стандартов, обратиться с требованием либо о пересмотре соглашения, либо о приостановке его действия, либо о расторжении соглашения.

5. Меры, предпринимаемые в поддержку третьих стран, соблюдающих минимальные стандарты, установленные в пункте 3 настоящей Рекомендации

5.1. Государства-члены ЕС должны исключить третьи страны, которые соблюдают минимальные стандарты, установленные в пункте 3 настоящей Рекомендации, из черных списков, указанных в пункте 4.1 настоящей Рекомендации.

5.2. Государства-члены ЕС должны рассмотреть вопрос об исключении третьих стран, которые соблюдают минимальные стандарты, установленные в пункте 3 настоящей Рекомендации, из любых действующих национальных черных списков, указанных в пункте 4.2 настоящей Рекомендации.

5.3. Государства-члены ЕС должны рассмотреть вопрос о проведении двусторонних переговоров по вопросам заключения с третьими странами, которые соблюдают минимальные стандарты, установленные в пункте 3 настоящей Рекомендации, соглашений о двойном налогообложении.

6. Меры, предпринимаемые в поддержку третьих стран, которые обязуются соблюдать минимальные стандарты, установлены в пункте 3 настоящей Рекомендации

6.1. Государства-члены ЕС должны рассмотреть возможность предложить тесное сотрудничество и помощь третьим странам, особенно развивающимся третьим странам, которые обязуются соблюдать минимальные стандарты, установленные в пункте 3 настоящей Рекомендации, для того, чтобы оказать указанным третьим странам содействие в эффективной борьбе против уклонения от уплаты налогов и агрессивного налогового планирования. С этой целью они могли бы направить в указанные страны специалистов по вопросам налогообложения на определенный период времени.

При оценке обязательства третьей страны о соблюдении указанных минимальных стандартов государства-члены ЕС должны учитывать все конкретные критерии, в частности, меры, направленные на соблюдение стандартов, уже предпринятые соответствующей третьей страной.

6.2. В течение всего времени, пока третья страна пользуется помощью в соответствии с пунктом 6.1 настоящей Рекомендации и совершенствуется в соблюдении указанных минимальных стандартов, государства-члены ЕС должны воздерживаться от применения мер, указанных в пункте 4 настоящей Рекомендации, за исключением проведения переговоров о пересмотре соглашений о двойном налогообложении.

7. Дальнейшее действие

Государства-члены ЕС уведомляют Европейскую комиссию о мерах, предпринятых в целях соблюдения положений настоящей Рекомендации, а также о любых изменениях, внесенных в указанные меры.

Европейская комиссия должна опубликовать отчет о применении настоящей Рекомендации в течение трех лет после принятия.

8. Адресаты

Настоящая Рекомендация адресована государствам-членам ЕС.

Совершено в Брюсселе 6 декабря 2012 г.

СТАНДАРТЫ ПРОЗРАЧНОСТИ И ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ

A. Доступность информации

A.1. Соответствующие третьи страны следят за тем, чтобы структура собственности и информация, подтверждающая идентичность в отношении всех соответствующих юридических лиц и структур, были доступны компетентным органам власти соответствующих стран.

A.2. Соответствующая третья страна следит за тем, чтобы достоверные материалы бухгалтерской отчетности хранились по всем соответствующим юридическим лицам и структурам.

A.3. Банковская информация является доступной для всех владельцев счетов.

B. Доступ к информации

B.1. Компетентные органы власти соответствующей третьей страны имеют право получать и предоставлять информацию, которая является предметом запроса в соответствии с соглашением об обмене информацией, от любого лица в рамках его территориальной юрисдикции, который распоряжается указанной информацией или контролирует ее.

B.2. Права и меры по обеспечению безопасности, которые применяются к лицам в соответствующей запрашиваемой третьей стране, соответствуют требованиям эффективного обмена информацией.

C. Обмен информацией

C.1. Механизмы обмена информацией с государствами-членами ЕС являются таковыми, чтобы указанный обмен осуществляется эффективным способом.

C.2. Сеть механизмов обмена информацией соответствующей третьей страны распространяется на все государства-члены ЕС.

C.3. Механизмы обмена информацией соответствующей третьей страны содержат соответствующие положения по обеспечению конфиденциальности информации, полученной от государств-членов ЕС.

C.4. Механизмы обмена информацией соответствующей третьей страны отражают права и гарантии безопасности налогоплательщиков и третьих лиц.

C.5. Соответствующая третья страна своевременно предоставляет информацию в силу соглашений с государствами-членами ЕС.

COMMISSION RECOMMENDATION No. 2012/771/EU REGARDING MEASURES INTENDED TO ENCOURAGE THIRD COUNTRIES TO APPLY MINIMUM STANDARDS OF GOOD GOVERNANCE IN TAX MATTERS

(Brussels, 6.XII.2012)

The European Commission,

Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular Article 292 thereof,

Whereas:

(1) In an international context, the existence of differing tax legislation is generally accepted as a consequence of fiscal sovereignty. In this context, some, typically small, third countries with limited financial needs have opted for a low level of income tax which applies generally, both to individuals and to companies, or even no income tax at all. Such tax policies are not necessarily undesirable as such, as long as the State participates in international cooperation in order to allow other States to enforce their tax policy.

(2) However, policies which entail a low level of income tax or none at all often go along with a lack of transparency or exchange of information with other States. The States concerned attract investment by offering non-residents a shelter for some types of mobile income or capital and allowing them to conceal the existence of such income or capital from the tax administration of their State of residence.

(3) Various initiatives have been taken in international forums, such as the Organisation for Economic Cooperation and Development or G20, to address these concerns. Moreover, the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes (hereinafter «the Global Forum») has developed standards of transparency and exchange of information for tax purposes. In 2009, the Global Forum agreed to review the implementation of those standards. It has engaged in a comprehensive peer review process and many traditional low tax jurisdictions have agreed to conclude bilateral agreements on exchange of information on tax matters.

(4) Within the Union, issues of transparency and exchange of information are addressed by Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC <*>. Moreover, there is a consensus in the Union, expressed in the Code of conduct for business taxation referred to in Annex 1 to Conclusions of the Ecofin Council meeting on 1 December 1997 concerning taxation policy <**>, that harmful tax measures are not acceptable, which makes it difficult for Member States to maintain or introduce such measures. In addition, a number of measures potentially falling under the Code of conduct are subject to scrutiny under the rules on State aid set out in the Treaty on the Functioning of the European Union (TFEU).

---

<*> OJ L 64, 11.3.2011, p. 1.

<**> OJ C 2, 6.1.1998, p. 1.

(5) In its relations with third countries the Union has sought to convince them to subscribe to the Union principles concerning transparency and exchange of information (similar to the broadly accepted international standards for transparency and exchange of information) and the abolition of harmful tax measures as described in Commission Communication on promoting good governance in tax matters <*> and Commission Communication on tax and development cooperation with developing countries on promoting good governance in tax matters <**>.

---

<*> COM(2009) 201 final of 28 April 2009.

<**> COM(2010) 163 final of 21 April 2010.

(6) Member States whose tax base has been negatively affected by a lack of transparency or by harmful tax measures on the part of third countries have taken steps to remedy that situation. However, taxpayers respond to such measures by routing business or trans-actions through another jurisdiction with a lower level of protection. This risk is particularly relevant within the Union given the freedom of economic operators to do business anywhere in the Union. Consequently, the level of protection available within the Union against such erosion of the tax base tends to correspond to the lowest level of protection offered by any Member State.

(7) The distortions that this situation brings about within the Union can lead to artificial capital flows and movements of taxpayers within the internal market and thus harm its proper functioning, as well as erode Member States' tax bases. Such distortions should be remedied through an approach shared by all Member States.

(8) Therefore, it is necessary to clearly spell out minimum standards of good governance in tax matters, both in regard to transparency and exchange of information and in regard to harmful tax measures, and a number of measures to be taken vis — à - vis third countries, with a view to encouraging those countries to comply with those standards.

(9) In regard to transparency and exchange of information, an internationally recognised standard has been set out in the Terms of Reference agreed by the Global Forum in 2009. Those terms should therefore form the basis of this Recommendation. As far as harmful tax measures are concerned, the Code of conduct for business taxation has proven to be a pertinent reference within the Union. Member States have committed themselves to promoting principles of that Code in third countries. It is therefore appropriate to refer to the criteria of that Code for the purposes of this Recommendation. In this regard, it is also appropriate to refer to the work of the Code of Conduct Group (business taxation), set up within the framework of the Council to asses the tax measures that may fall within scope of the Code of conduct for business taxation <*>. The cases assessed by this group can be of assistance when it comes to examine whether a given measure is to be considered as harmful.

---

<*> OJ C 99, 1.4.1998, p. 1.

(10) This Recommendation should indicate a set of measures to be applied in relation to third countries that do not meet the minimum standards of good governance in tax matters. By applying these measures together, Member States would significantly increase the overall effectiveness of the measures taken by each of them. Losses of tax revenues could therefore be reduced, along with administrative costs for tax administrations and the compliance burden on taxpayers.

(11) In order to promote the application of the minimum standards of good governance in tax matters, it is also necessary to indicate positive measures to encourage third countries that meet these standards or that are committed to meeting them but need assistance to achieve this.

(12) The measures indicated in this Recommendation and applied by Member States must be compatible with Union law, in particular with the fundamental freedoms enshrined in the TFEU,

Has adopted this Recommendation:

1. Subject matter

This Recommendation provides criteria making it possible to identify third countries which do not meet minimum standards of good governance in tax matters. It also lists a series of actions that Member States may take in relation to third countries that do not meet those standards and in favour of third countries that do comply with them.

This Recommendation concerns income taxation.

2. Definitions

For the purpose of this Recommendation, the following definitions apply:

(a) «income tax» means any tax on income, whether levied from individuals or from legal entities and irrespective of the manner in which it is levied, imposed on behalf of a State, its political subdivisions or its local authorities;

(b) «third country» means any jurisdiction that is not a Member State;

(c) «national blacklist» means a list adopted by a Member State which identifies other jurisdictions in regard to whom the Member State applies predefined tax measures or tax policies.

3. Minimum standards of good governance in tax matters

A third country only complies with minimum standards of good governance in tax matters where:

(a) it has adopted legal, regulatory and administrative measures intended to comply with the standards of transparency and exchange of information set out in the Annex, and effectively applies those measures;

(b) it does not operate harmful tax measures in the area of business taxation.

Tax measures which provide for a significantly lower effective level of taxation, including zero taxation, than those levels which generally apply in the third country in question are to be regarded as potentially harmful. Such a level of taxation may operate by virtue of the nominal tax rate, the tax base or any other relevant factor.

When assessing whether such measures are harmful, account should be taken of inter alia:

(a) whether advantages are accorded only to non-residents or in respect of transactions carried out with non-residents; or

(b) whether advantages are ring-fenced from the domestic market, so they do not affect the national tax base; or

(c) whether advantages are granted even without any real economic activity and substantial economic presence within the third country offering such tax advantages; or

(d) whether the rules for profit determination in respect of activities within a multinational group of companies departs from internationally accepted principles, notably the rules agreed upon within the Organisation for Economic Cooperation and Development; or

(e) whether the tax measures lack transparency, including where legal provisions are relaxed at administrative level in a non-transparent way.

When applying those criteria, Member States should take account of the conclusions reached in the Code of Conduct Group (business taxation) in regard to tax measures it has assessed as harmful.

4. Measures directed against third countries not complying with minimum standards set out in point 3

4.1. Member States should publish blacklists of third countries not complying with minimum standards set out in point 3, with a view to the application of point 4.3. Those blacklists should make reference to this Recommendation.

4.2. Member States that have adopted national blacklists should include in such lists third countries not complying with minimum standards set out in point 3.

4.3. Each Member State having concluded a double taxation convention with a third country not complying with minimum standards as set out in point 3 should, as most appropriate with a view to improve compliance by that third country with these standards, either seek to renegotiate the convention, suspend or terminate the convention.

5. Measures in favour of third countries complying with minimum standards set out in point 3

5.1. Member States should remove third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from the blacklists referred to in point 4.1.

5.2. Member States should consider removing third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from any existing national blacklists referred to in point 4.2.

5.3. Member States should consider initiating bilateral negotiations for the conclusion of double tax conventions with third countries which comply with minimum standards set out in point 3.

6. Measures in favour of third countries which are committed to comply with minimum standards set out in point 3

6.1. Member States should consider offering closer cooperation and assistance to third countries, especially developing ones, which are committed to complying with minimum standards set out in point 3, in order to assist those third countries in fighting effectively against tax evasion and aggressive tax planning. To this end, they could second tax experts to such countries for a limited period of time.

When judging third countries' commitment to complying with those minimum standards, Member States should take into account all concrete indications to this effect, in particular steps towards compliance already taken by the third country concerned.

6.2. As long as a third country benefits from assistance in accordance with point 6.1 and accomplishes the expected progress towards compliance with the said minimum standards, Member States should abstain from applying the measures referred to in point 4, except for the renegotiation of double tax conventions.

7. Follow-up

Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as any changes made to such measures.

The Commission will publish a report on the application this Recommendation within three years after its adoption.

8. Addressees

This Recommendation is addressed to the Member States.

Algirdas ŠEMETA

STANDARDS

A. Availability of information

A.1. The third country concerned ensures that ownership and identity information for all relevant entities and arrangements is available to its competent authorities.

A.2. The third country concerned ensures that reliable accounting records are kept for all relevant entities and arrangements.

B. Access to information

B.1. Competent authorities of the third country concerned have the power to obtain and provide information that is the subject of a request under an agreement on exchange of information, from any person within their territorial jurisdiction who is in possession or control of such information.

B.2. The rights and safeguards that apply to persons in the requested third country concerned are compatible with effective exchange of information.

C. Exchanging information

C.1. Mechanisms for the exchange of information with Member States are such that this exchange is carried out in an effective manner.

C.2. The network of information exchange mechanisms of the third country concerned covers all Member States.

C.3. The mechanisms for exchange of information of the third country concerned contain adequate provisions to ensure the confidentiality of information received from Member States.

---